12.8解读财务报表三张主表.ppt

《12.8解读财务报表三张主表.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《12.8解读财务报表三张主表.ppt（80页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、财务报表分析一、课程介绍：财务报表就是企业经营的一张睛雨表，也是企业的脉博，企业经营的好坏全反映在财务报表上，如果经营者不懂财务报表、不会看财务报表，是件相当可怕的事，虽说财务报表是财务人员出具的，经营者不需要跟财务人员一样精通每一个数据的来龙去脉，但是经营者要知道关健点、知道企业中哪出了问题，哪是应重点关注的地方，避免在企业经营中犯错误；作为财务人员，如果不懂分析财务报表，就不会看出企业问题出在哪，也无法向经营者提供正确的财务信息，导至决策者作出错误的判断。二、培训内容1解读资产负债表和利润表2. 现金流量表所传递的丰富内涵解读3. 总结如何借助三大报表透视公司营运状况三、收获1熟练读懂财务

2、报表，提升有效的财务沟通和控制力2. 准确把握财务报表重点，从财务的视角理性分析和处理日常经营中发现的问题3. 一举解除日常工作中因不懂“财务”而带来的尴尬和困惑4. 把握财务规律，掌控经营风险，实现持续发展四、培训对象：五兴公司项目经理及后备干部六：培训时间：2014年12月8日财务报表的解读财务报表的解读姚璇姚璇2014.12.8主主 讲讲 内内 容容 非专业人士为什么要看财务报表 如何看利润表如何看利润表 如何看资产负债表如何看资产负债表231 如何看现金流量表如何看现金流量表4主主 讲讲 内内 容容 报表内部的勾稽关系5 1. 企业领导为什么要看财务报表企业领导为什么要看财务报表 在企

3、业管理中，企业领导由于决策的需要，需及时了解和掌握本单位的财务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。读懂企业财务报表，是企业领导者必备的能力之一。财务报表是企业所有经济活动的综合反映，提供了企业管理层决策所需要的信息。读懂财务报表，不仅需要基本的财务会计知识，更重要的是要透过财务报表看清隐藏在其中的企业玄机。什么是财务报表？什么是财务报表？1财务报表是企业的晴雨表2财务报表隐藏着财富密码3财务报表犹如名贵香水，只能细细品尝，不能生吞活剥。-阿伯拉汗.比尔拉夫是综合反映企业财务状况和经营情况的会计报表 有哪些重要财务报表？有哪些重要财务报表？利润

4、表利润表资产负债资产负债表表股东权益股东权益变动表变动表现金流量表现金流量表报报表表面子面子底子底子日子日子 监 管 者 股股 东东报 表 客户客户股东股东/投资者投资者经理经理银行银行/债权人债权人政府政府/税务税务员工员工 思念你的人是我思念你的人是我 什么人需要阅读会计报什么人需要阅读会计报表表企业领导看财务报表的三大误区错误一：爱看一张报表，忽视联系 某企业2010年和2009年利润表的主要数据 单位：万元项目项目20092010销售额100150成本费用80120利润2030应收票据2040应收账款1060错误二：爱看项目，忽视结构 某企业资产负债表的部分数据 单位：万元项项 目目期

5、初金额期初金额期末金额期末金额期末金额比重期末金额比重流动资产210042006.21%长期资产130015002.22%固定资产450006000088.72%无形资产275519252.85%资产合计5215567625流动负债146902942593.34%长期负债420021006.66%负债合计188903152529425占资产合计46.6%错误三：爱看现在，忽视对比 某企业部分财务数据 单位：万元资产负债表资产负债表利润表利润表项目2010年2009年项目2010年2009年银行存款40190销售收入12001500应收账款260110销售成本780900存货500400销售利润

6、420600流动资产合计800700各项费用350400应付账款300200利润总额70200短期借款50100所得税费用1440流动负债合计350300净利润561604.7%10.7%资产负债表资产负债表企业财务状况的快照企业财务状况的快照反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：理论依据：理论依据：理论依据：“ “资产资产资产资产= = = =负债负债负债负债+ + + +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益” ”时点报表时点报表时点报表时点报表, , , ,静态报表静态报

7、表静态报表静态报表报表内的项目按流动性大小排列。报表内的项目按流动性大小排列。报表内的项目按流动性大小排列。报表内的项目按流动性大小排列。 如何看资产负债表资产负债表基本架构 资产所有者权益负债资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 贷贷款款自己自己按按变变现现能能力力由由强强到到弱弱排排列列还还款款时时间间由由短短到到长长按按权权益益永永久久性性排排序序资产负债表提供的信息资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所掌握的经济资源公司所掌握的经济资源公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司所负担的债务公司所负担的债务公司所负担的债务公司的偿债能力公司的偿债能力公司的偿债能力公司的偿债能力

8、公司所有者所享有的权益公司所有者所享有的权益公司所有者所享有的权益公司所有者所享有的权益公司未来的发展趋势公司未来的发展趋势公司未来的发展趋势公司未来的发展趋势想象中的你想象中的你并列排放的多斗柜并列排放的多斗柜资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收帐款货币资金短期借款应收帐款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益 三、资产负债表项目阅读三、资产负债表项目阅读 1、资产项目阅读、资产项目阅读流动资产流动资产J流动资产：在一个营业周期内可以变现流动资产：在一个营业周期内可以变现或运用的资产或运用的资产企业的企业

9、的“王牌军王牌军” 包括现金、银行存款、交易性金融资产、应包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、应收票据、存货。收账款、应收票据、存货。 库存现金库存现金锁在保险柜里的资产锁在保险柜里的资产 银行存款银行存款写在存折上的资产，存在银行里写在存折上的资产，存在银行里的钱的钱 货币资金金额较大，则损失了增值能力，太货币资金金额较大，则损失了增值能力，太小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一定数额。定数额。交易性金融资产交易性金融资产股票投资，风险高。股票投资，风险高。应收票据应收票据别人欠你的钱。他知你知别人欠你的钱。他知你知银行知银行知，白纸黑字

10、，盖章加印。可贴现，注意负债的可白纸黑字，盖章加印。可贴现，注意负债的可能。能。应收账款应收账款赊销，别人欠你的钱。是一把双赊销，别人欠你的钱。是一把双刃剑。他知你知，除刃剑。他知你知，除发票发票外再无其他证据，防外再无其他证据，防君子不防小人，君子不防小人，“一个都不能少一个都不能少”。坏账坏账无法收回或收回可能性极小的应收账无法收回或收回可能性极小的应收账款。是一项款。是一项损失损失。注意企业是否转换应收账款。注意企业是否转换应收账款和应收票据，调节利润。和应收票据，调节利润。预付账款预付账款提前支付给别人的钱，很少，提前支付给别人的钱，很少，说明谈判能力强，若突然增加，则应具体说明谈判能

11、力强，若突然增加，则应具体分析。分析。存货存货公司里的库存，包括原材料、在产品、公司里的库存，包括原材料、在产品、产成品等。产成品等。“还有多少隔夜粮还有多少隔夜粮“，维持正常经，维持正常经营必须的。营必须的。把握三点：把握三点：第一：存货的所有权是否属于企业第一：存货的所有权是否属于企业第二：存货购入是否为了销售第二：存货购入是否为了销售 办公室用空调办公室用空调固定资产；固定资产； 商场卖的空调商场卖的空调存货存货第三：存货储备量是否合理第三：存货储备量是否合理 存货涨价期间储备多存货涨价期间储备多合理，否则不合理合理，否则不合理 存货是否变质。存货是否变质。非流动资产非流动资产长期投资长

12、期投资：资金占用在一个年度以上的投资金占用在一个年度以上的投资，通常为股权投资、购买债劵、国债、资，通常为股权投资、购买债劵、国债、基金或上市流通股票基金或上市流通股票企业战略的会计企业战略的会计表述表述注意风险与收益的均衡注意风险与收益的均衡 流动性弱，风险较大，不入虎穴焉得虎流动性弱，风险较大，不入虎穴焉得虎子。子。固定资产固定资产固定资产固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中：使用期限超过一年，不易变现，使用中保持原有形态保持原有形态是企业的硬件是企业的硬件 房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产固定资产折旧：固定资产折旧：固定资产使用

13、过程中损耗的补偿固定资产使用过程中损耗的补偿给固定资产买份养老保险给固定资产买份养老保险 折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利润。润。折旧方法折旧方法：平均年限法平均年限法房屋建筑物、设备等房屋建筑物、设备等 工作量法工作量法运输工具、季节性生产的设备等运输工具、季节性生产的设备等年数总和法和双倍余额折旧法年数总和法和双倍余额折旧法加速折旧法，适加速折旧法，适合高新企业。合高新企业。折旧方法一折旧方法一经选定，不经选定，不得随意变更得随意变更固定资产折旧的影响：折旧的影响： 资产负债表上固定资产原值资产负债表上固定资产原值折旧折旧=固定固定资产净

14、值，反映其新旧程度资产净值，反映其新旧程度 折旧时费用，保证利润计算的准确性。折旧时费用，保证利润计算的准确性。固定资产的改良：固定资产的改良：改建、扩建固定资产，改建、扩建固定资产，使其质量和功能得以改进使其质量和功能得以改进医疗保险医疗保险固定资产的处置：固定资产的处置：报废、出售固定资产报废、出售固定资产旧的不去，新的不来。旧的不去，新的不来。在建工程在建工程准固定资产。期末各项未完准固定资产。期末各项未完工程的实际支出。不提折旧。工程的实际支出。不提折旧。容易造假容易造假：项目虽已完工，但迟迟不转入：项目虽已完工，但迟迟不转入固定资产，少提折旧，提高利润。固定资产，少提折旧，提高利润。

15、若附注中有一项工程几年都没有完工，应若附注中有一项工程几年都没有完工，应警惕！警惕！无形资产无形资产无形资产无形资产不具有实物形态的资产，也就不具有实物形态的资产，也就是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。况下才能计算其价值。包括：包括：专利权、版权专利权、版权、商标权、商誉等商标权、商誉等是企业保持长久竞争优势的秘诀是企业保持长久竞争优势的秘诀三、资产负债表项目阅读三、资产负债表项目阅读负负债债流流动动负负债债长期长期负债负债负债国家负债国家负债企业负债企业负

16、债职工负债职工负债投资者负债投资者负债金融机构负债金融机构 2、负债项、负债项 目阅读目阅读 风水轮流转，我也欠人钱风水轮流转，我也欠人钱 企业负债企业负债 1、银行借款只是企业负债的一部分。、银行借款只是企业负债的一部分。 2、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提高公司的经营效率，提高投资回报率，高公司的经营效率，提高投资回报率， 3、过度负债则会增加公司的财务风险，、过度负债则会增加公司的财务风险，借来的鸡可能不生蛋，甚至可能会发借来的鸡可能不生蛋，甚至可能会发生禽流感导致全军覆没。生禽流感导致全军覆没。通融才能融通通融才能融通短期融通资金短期融通资金（应付账款、

17、（应付账款、应付票据、短期借款）应付票据、短期借款）短期借款短期借款向银行等金融机构借入的期限向银行等金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。在一年以下的各种借款。一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长投一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长投到期必须还本付息。到期必须还本付息。应付账款应付账款赊购。赊购。购买商品、原材料及服务过程中形成的。购买商品、原材料及服务过程中形成的。无需支付利息，相当于给购买方一笔无息无需支付利息，相当于给购买方一笔无息贷款，对购买方有利，销售方不利。贷款，对购买方有利，销售方不利。金额越大，企业的谈判能力越强。金额越大，企业的谈判能力越强。注意维护企业信誉。注意维护企

18、业信誉。预收账款预收账款根据合同向购买方或接受劳根据合同向购买方或接受劳务的单位预先收取的款项。务的单位预先收取的款项。针对购买方而言，是债权。针对购买方而言，是债权。针对销售方而言，是债务。针对销售方而言，是债务。无需支付利息，无偿使用。无需支付利息，无偿使用。越多，说明企业产品或劳务销售情况好，越多，说明企业产品或劳务销售情况好，市场供不应求。市场供不应求。肥了小家，别忘大家肥了小家，别忘大家应付职工薪酬应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴、补贴；福利包括职工工资、奖金、津贴、补贴；福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费费、社会保险费、住房公积金、工会经费等。等。是企业的成本费用。是企业

19、的成本费用。如果该项目金额越来越大，则公司可能出如果该项目金额越来越大，则公司可能出现资金短缺。现资金短缺。“税税税税”平安平安应交税费应交税费 增值税、消费税、城市维护建设税等，这些税增值税、消费税、城市维护建设税等，这些税种不是每个企业都要缴纳，根据经营内容不同、种不是每个企业都要缴纳，根据经营内容不同、收入状况不同，征收的税种也不同。收入状况不同，征收的税种也不同。不怕一万，就怕万一不怕一万，就怕万一或有负债或有负债 可能发生，也可能不发生的负债，譬如公司销可能发生，也可能不发生的负债，譬如公司销售的质量承诺，在保质期内可能发生的维修费用售的质量承诺，在保质期内可能发生的维修费用就是或有

20、负债。就是或有负债。 担保。担保。举债经营可不是赌博举债经营可不是赌博长期借款长期借款 向银行等金融机构借入的期限在一年以上向银行等金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。的各种借款。 一般用于构建固定资产、大修工程、扩建一般用于构建固定资产、大修工程、扩建工程等。工程等。 利息比较高，到期必须还利息比较高，到期必须还 切忌长贷短投。切忌长贷短投。国有企业的国有企业的“国库券国库券”应付债券应付债券 企业发行的长期债券企业发行的长期债券 期限在一年以上期限在一年以上 发行费用和利息支出均比较高发行费用和利息支出均比较高 到期必须足额偿还到期必须足额偿还负债项目阅读总结负债项目阅读总结使用成本方

21、面使用成本方面长期负债成本高，流动长期负债成本高，流动负债成本低，其中一部分流动负债是免费负债成本低，其中一部分流动负债是免费的，在资金管理方面要尽可能做到的，在资金管理方面要尽可能做到早收晚早收晚付付，为单位创造更多的效益。，为单位创造更多的效益。财务风险方面财务风险方面流动负债流动负债的还款压力大，的还款压力大，财务风险高，而财务风险高，而长期负债长期负债的还款压力相对的还款压力相对较小，财务风险相对较低。较小，财务风险相对较低。三、资产负债表项目阅读三、资产负债表项目阅读所有所有者权者权益益工商注册股本工商注册股本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润3、所有者权益、所有者

22、权益项目阅读项目阅读是企业所有者对企业净资产的要求权。是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产净资产=资产资产负债负债所有者权益所有者权益公司权益的支点公司权益的支点实收资本实收资本：实际投入企业的资本，注册：实际投入企业的资本，注册资本资本我和投资有个约会我和投资有个约会资本公积资本公积：接受捐赠、股本溢价以及财：接受捐赠、股本溢价以及财产重估增值形成的公积金产重估增值形成的公积金天上掉下天上掉下个大馅饼个大馅饼盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润：留存在企业的：留存在企业的盈利盈利厚积才能薄发厚积才能薄发四、资产负债表比率分析四、资产负债表比率分析营运资金分析营运资金分析流动比率流动

23、比率速动比率速动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率长期偿债能力长期偿债能力资本累积率资本累积率发展潜力指标发展潜力指标短期偿债短期偿债能力指标能力指标1、偿债能力分析、偿债能力分析无形资产能偿债吗？无形资产能偿债吗？地雷：地雷：由于无形资产无法变现，因而使用由于无形资产无法变现，因而使用扣除无形资产后的资产总额计算的资产负扣除无形资产后的资产总额计算的资产负债率更加保守，更能反映企业的偿债能力。债率更加保守，更能反映企业的偿债能力。2.营运能力指标分析营运能力指标分析货币资金周转天数货币资金周转天数应收帐款周转天数应收帐款周转天数存货周转天数存货周转天数流动资产周转率流动资产周转率固定资

24、产周转率固定资产周转率总资产周转率总资产周转率营营运运能能力力指指标标营运能力指标分析营运能力指标分析货币资金周转天数货币资金周转天数存货周转天数存货周转天数对流动资产周转率分析的重要补充对流动资产周转率分析的重要补充反映企业最重要的三项流动资产的使反映企业最重要的三项流动资产的使用效率用效率三项指标的变化会导致流动资产周转三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化率发生相应的变化其管理水平的高低直接影响企业的盈其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力利能力及偿债能力应收帐款周转天数应收帐款周转天数计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过计算分析应收帐款周转天数的目的，在

25、于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度（回收速度（5 5次，次，7272天算正常范围，注意行业特点）天算正常范围，注意行业特点）存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏产、销售各环节管理工作的好坏营运能力指标分析营运能力指标分析v如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金方式支付，

26、这会影响企业，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢转速度减慢v如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力减弱企业的盈利能力主主 要要 内内 容容利润表的项目解读利润表的项目解读利润表的水平分析利润表的水平分析

27、利润表的垂直分析利润表的垂直分析利润表的比率分析利润表的比率分析利润表的基本架构营营业业收收入入净净营营业业收收入入销货毛利营营业业利利润润税前利润净利润每股每股收益收益销货折扣销货折扣折让退货折让退货营业费用营业费用营业外支出营业外支出所得税所得税优先股利优先股利销货成本销货成本资产负债表资产负债表(the Balance Sheet)亦称亦称财务状况表财务状况表，表示企业在表示企业在一定日期一定日期（通常为各会计期末）的财（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）。它务状况（即资产、负债和业主权益的状况）。它展示所有者拥有的各种经济资源，所负担的债务展示所有者拥有的各种

28、经济资源，所负担的债务以及偿债能力和所有者权益。以及偿债能力和所有者权益。利润表是利润表是反映企业在反映企业在一定会计期间一定会计期间经营成果的报经营成果的报表。例如，反映表。例如，反映1月月1日至日至12月月31日经营成果的利日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为又称为动态报表动态报表。有时，利润表也称为。有时，利润表也称为损益表损益表、收益表，可以用来评价经营成果和投资效率。收益表，可以用来评价经营成果和投资效率。 一、利润表项目解读一、利润表项目解读利润表解决利润表解决“赚了多少钱赚了多少钱”和和“花了多少钱花了多少钱”的

29、的问题。问题。利润利润=收入收入-费用费用收入收入包括营业收入、投资收益及包括营业收入、投资收益及营业外收入营业外收入费用费用包括营业费用、投资损失及包括营业费用、投资损失及营业外支出营业外支出营业收入营业收入是日常经营业务过程中所形成的经济利益是日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入，分为的总流入，分为主营业务收入主营业务收入和和其他业务其他业务收入收入。 营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入是指企业从事某种主要生产、是指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的经营活动所取得的营业收入营业收入。就是企业工。就

30、是企业工商营业执照中注册的主营内容。商营业执照中注册的主营内容。是利润形成的主要来源。是利润形成的主要来源。譬如父母的工资、制造业的产品销售收入、譬如父母的工资、制造业的产品销售收入、服务业的劳务收入、出租公司的租金收入服务业的劳务收入、出租公司的租金收入等。等。其他业务收入其他业务收入其他业务收入是指其他业务收入是指企业企业主营业务收入主营业务收入以外的日常以外的日常活动中所形成的经济利益的流入。是企业工商营活动中所形成的经济利益的流入。是企业工商营业执照中注册的兼营内容。业执照中注册的兼营内容。 其他业务收入具有不经常发生，每笔业务金额一其他业务收入具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占

31、收入的比重较低等特点。般较小，占收入的比重较低等特点。如卖原材料、如卖原材料、无形资产无形资产转让、固定资产出租、废转让、固定资产出租、废旧物资出售收入等。旧物资出售收入等。OL兼职模特收入、跨国男的版权收入、司机兼职兼职模特收入、跨国男的版权收入、司机兼职做教练的收入，教师兼职做培训等做教练的收入，教师兼职做培训等营业费用营业费用含义：含义：企业在日常企业在日常生产经营过程中生产经营过程中发生的各种耗费发生的各种耗费 营业营业费用费用营业营业成本成本销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用主营业务成本和其他业务成本主营业务成本和其他业务成本主营业务成本主营业务成本是日常活动而发生的成

32、本，可通过是日常活动而发生的成本，可通过主营业务收入得到补偿。主营业务收入得到补偿。 譬如产品的生产成本，譬如产品的生产成本，OL和跨国男、科技男等的生活费。和跨国男、科技男等的生活费。其他业务成本其他业务成本是企业除主营业务活动以外的其他是企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。可通过其他业务收入得经营活动所发生的成本。可通过其他业务收入得到补偿。到补偿。 包括：销售材料成本，出租包括：销售材料成本，出租固定资产固定资产折旧额，出折旧额，出租包装物成本。租包装物成本。 期间费用期间费用管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营

33、活动而发生的各项费用。包括动而发生的各项费用。包括工会经费工会经费、职工教育经费职工教育经费、业业务招待费务招待费、税金税金、技术转让费、技术转让费、无形资产摊销无形资产摊销、咨询费咨询费、诉讼费诉讼费、开办费摊销、开办费摊销、坏账损失坏账损失、公司经费、上缴上级管、公司经费、上缴上级管理费、理费、劳动保险费劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。如理费用。如OL的健身俱乐部会费等。的健身俱乐部会费等。财务费用财务费用是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的各项费用。包

34、括企业生产经营期间发生的利息支出利息支出、汇兑、汇兑净损失、金融机构手续费等。净损失、金融机构手续费等。销售费用销售费用是在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机是在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告构的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、销售部费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费等。譬如：跨国男经营交际圈花费的招待费，科技男理费等。譬如：跨国男经营交际圈花费的招待费，科

35、技男的商业俱乐部会费等。的商业俱乐部会费等。投资收益与投资损失投资收益与投资损失投资收益投资收益是企业在一定的会计期间是企业在一定的会计期间对外投资对外投资所取所取得的回报。包括股利、利息和股票溢价等。得的回报。包括股利、利息和股票溢价等。 某人借牛市的东风在股市上大赚一笔，他炒股投某人借牛市的东风在股市上大赚一笔，他炒股投资资5万翻了两番，赚了万翻了两番，赚了15万，计入投资收益。万，计入投资收益。投资损失投资损失：投资活动也可能遭受损失，如投资到：投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为额，即为投资损失投资

36、损失。 OL在股市投资在股市投资3万损失万损失1/3，损失的，损失的1万元计入投万元计入投资损失。资损失。营业外收支营业外收支营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。系的各种收入。 主要包括：固定资产盘盈、处置主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等。固定资产净收益、罚款净收入等。 营业外支出营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失债

37、务重组损失、公益性捐赠支出、公益性捐赠支出、非常损失非常损失、盘亏损失等。、盘亏损失等。三男在追求三男在追求OL过程中赠与过程中赠与OL的礼物就是营业外的礼物就是营业外支出，对支出，对OL而言就是营业外收入。而言就是营业外收入。二、利润表的水平分析二、利润表的水平分析 运用报告期资料与上年度同一资料对运用报告期资料与上年度同一资料对比分析比分析营业收入增长率 表示相邻的年度营业收入之间的净变量关系，表示相邻的年度营业收入之间的净变量关系，当报告期营业收入大于上期营业务收入时，营业当报告期营业收入大于上期营业务收入时，营业收入处于增长态势，否则反之收入处于增长态势，否则反之。也可用在主营业务成本

38、或各个层次利润。 项 目目20112011年年20102010年度年度增减增减额增减百分比增减百分比一、一、营业收入收入减：减：营业成本成本 营业税税费 销售售费用用 管理管理费用用 财务费用用 资产减减值损失失加：加：公允价公允价值变动净收益收益 投投资净收益收益二、二、营业利利润加：加：营业外收入外收入减：减：营业外支出外支出其中：非流其中：非流动资产处置置净损失失三、利三、利润总额减：所得税减：所得税四、四、净利利润五、每股收益五、每股收益2 316 4441 860 734 9 247 87 603 201 140 62 429 35 419 -2 259 57 000 113 903

39、 3 359 167 544 50 360 117 184 0.4元元1 798 4081 462 935 9 247 77 122 149 104 87 287 18 686 31 399 2 253 1 402 32 250 -1 496 33 746 0.12元元518 036518 036397 799397 799 613 613 10 481 10 481 52 036 52 036-24 858-24 858 35 419 35 419-20 945-20 945 25 601 25 601111 650111 650 1 957 1 957135 294135 294 51 8

40、56 51 856 83 438 83 438 0.28 0.28元元 28.8128.8127.1927.19 6.63 6.6313.5913.5934.934.9-28.48-28.48-112.1-112.1 81.53 81.53 4955 4955139.59139.59419.52419.52-3466-3466247.25247.25233.33233.33三、利润表垂直分析三、利润表垂直分析通过考察利润表中各项目占营业收入的百通过考察利润表中各项目占营业收入的百分比，观察营业收入到底被哪个部分分比，观察营业收入到底被哪个部分“侵侵蚀蚀”掉了。掉了。利润哪去利润哪去了？了？四、

41、利润表的比率分析四、利润表的比率分析考察企业的考察企业的盈利能力盈利能力时，常用到的比率为时，常用到的比率为毛利率和净利率。毛利率和净利率。毛利率毛利率=（营业收入（营业收入-营业成本）营业成本）/营业收入营业收入 净利率净利率=净利润净利润/营业收入营业收入总资产收益率=如何看现金流量表现金流量表基本架构经营活动现金流量经营活动现金流量经营活动现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量投资活动现金流量投资活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动现金流量流入流入流出流出现金现金池池一、现金流量表概述一、现金流量表概述现金流量表现金流量表是以是以收付实现

42、制收付实现制为基础编制的，反映为基础编制的，反映企业一定会计期间内企业一定会计期间内现金及现金等价物现金及现金等价物现金及现金等价物现金及现金等价物流入和流流入和流出信息的一张动态报表。出信息的一张动态报表。现金现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。投资。 一般指短期国债，交易性金融资产不是现一般指短期

43、国债，交易性金融资产不是现金等价物。金等价物。收付实现制与权责发生制收付实现制与权责发生制收付实现制：收付实现制：是以收到或支付是以收到或支付现金及等价物现金及等价物作为作为确认收入和费用的依据。确认收入和费用的依据。权责发生制：权责发生制：即凡是当期已经实现的收入和已经即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。作为当期的收入和费用。

44、你三个月前销售的一批货物，这个月才收到货款你三个月前销售的一批货物，这个月才收到货款的话，权责发生制就算三个月前的收入，收付实的话，权责发生制就算三个月前的收入，收付实现制就算这个月的收入现制就算这个月的收入 。分别用收付实现制和权责发生制计算本月的分别用收付实现制和权责发生制计算本月的收入和费用收入和费用某企业本月份发生以下经济业务：某企业本月份发生以下经济业务： 1.用现金支付上月水电费3000元 2.收到上月销货款70000元存入银行 3.销售产品一批，货款20000元尚未收到 4.预收A公司购料订金8000元存入银行 5.用现金购买办公用品一批，计1000元，分两个月摊销 6.销售产品

45、一批，货款40000元已收到存入银行。 一、收付实现制： 1、收入： 70000+8000+40000118000元 2、费用： 3000+10004000元二、权责发生制： 1、收入： 20000+4000060000元2、费用： 1000/2500元 由此可见，利润表上的收入、成本、费用和利润由此可见，利润表上的收入、成本、费用和利润并不等于真正得到与付出的现金，并不等于真正得到与付出的现金，净利润与净现净利润与净现金流量之间出现了偏差。金流量之间出现了偏差。现金流的断裂将直接导致企业经济活动停止，另现金流的断裂将直接导致企业经济活动停止，另外，现金是偿还负债的主要支付工具，现金不足外，现

46、金是偿还负债的主要支付工具，现金不足将直接导致无法偿还债务，难逃破产厄运。将直接导致无法偿还债务，难逃破产厄运。正现金流是企业生存的空气，利润是企业生存的正现金流是企业生存的空气，利润是企业生存的血液，血液，空气充足时，即使偶尔贫血，也还可以维空气充足时，即使偶尔贫血，也还可以维系生命，如果没有空气，将窒息而死。系生命，如果没有空气，将窒息而死。 现金流量表的内容和结构现金流量表的内容和结构现金流量表现金流量表 编制单位：编制单位： 单位：元单位：元项项 目目金金 额额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金

47、流量三、筹资活动产生的现金流量四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表补充资料现金流量表补充资料真穷还是装穷真穷还是装穷某男的纸面富贵某男的纸面富贵先生，您的信先生，您的信用卡额度不足。用卡额度不足。赚钱赚钱=有钱？有钱？利润额高利润额高企业的赚钱能力强企业的赚钱能力强现金流量差现金流量差利润的质量差利润的质量差纸面富贵纸面富贵赚钱不等于有钱！赚钱不等于有钱！折旧也决定利润折旧也决定利润折旧法：直线折旧法和加速折旧法折旧法：直线折旧法和加速折旧法直线折旧法：每年的折

48、旧额相等直线折旧法：每年的折旧额相等加速折旧法：前期折旧多，后期少加速折旧法：前期折旧多，后期少折旧作为费用进入利润表，在固定资产使折旧作为费用进入利润表，在固定资产使用初期，如果要做低利润，合理避税，应用初期，如果要做低利润，合理避税，应选择哪种方法？选择哪种方法？加速折旧法加速折旧法如果要吸引投资，做高利润，应选择哪种如果要吸引投资，做高利润，应选择哪种方法？方法？直线折旧法直线折旧法在经营年度不佳的年度调整折旧方法，甚在经营年度不佳的年度调整折旧方法，甚至不提折旧，从而虚增利润至不提折旧，从而虚增利润现金流量表现金流量表说实话了说实话了如折旧和应收这样的粉饰工具，在现金流如折旧和应收这样

49、的粉饰工具，在现金流量表中不反映，公司的真实财务状况量表中不反映，公司的真实财务状况原形原形毕露。毕露。现金的进出难以改变，造假比较困难。现金的进出难以改变，造假比较困难。某女与五位闺中密友聚餐，花费某女与五位闺中密友聚餐，花费500元，人均元，人均100元，元，OL抢先付款，抢先付款，4个朋友每人给她个朋友每人给她100元元现金收入0现金支出100元净流入-100元现金收入400元现金支出0净流入400元OL的现金流状况的现金流状况4个朋友的现金流状况个朋友的现金流状况现金流量的比率分析现金流量的比率分析现金偿债能力 现金比率=现金获利能力 销售现金比率=现金获利能力 每股营业现金流量=现金

50、获利能力 全部资产现金回收率=五、三大主表的相互关系五、三大主表的相互关系（资产负债表）（损益表）（现金流量表）财务状况经营成果变动原因和过程三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。一、表内勾稽关系一、表内勾稽关系1.资产负债表看这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上所有者权益。2. 利润表在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。3.现金流量表这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金

51、减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了。总总 结结通通过过阅阅读读资资产产负负债债表表，了了解解公公司司财财务务状状况况，对对公公司司偿偿债债能能力力，资资本本结结构构是是否否合合理理，流动资金是否充足作出判断。流动资金是否充足作出判断。通通过过阅阅读读损损益益表表，了了解解公公司司盈盈利利能能力力。经经营营效效率率，对对公公司司在在行行业业中中的的竞竞争争地地位位，持续发展能力作出判断。持续发展能力作出判断。通通过过阅阅读读现现金金流流量量表表，了了解解公公司司的的支支付付能能力力和和偿偿债债能能力力，以以及及公公司司对对外外部部资资金金的的需需求求情情况况，了了解解公公司司当当前前财财务务状状况况，预预测测公司未来的发展前景。公司未来的发展前景。 祝祝祝祝 您您您您 成成成成 功！功！功！功！ 2014.12.8