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1、所得税汇算清缴培训所得税汇算清缴培训高新区国税三科高新区国税三科 企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版企业所得税汇算清缴培训内容：企业所得税汇算清缴培训内容：一、汇缴申报要求一、汇缴申报要求五、具体问题的解释五、具体问题的解释四、如何申请税收优惠四、如何申请税收优惠三、如何处理企业资产损失三、如何处理企业资产损失二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版一、汇缴申报要求一、汇缴申报要求1 1、申报时限、申报时限核定征收企业申报截至时间为2012年3月31日查账征收企业申报截至时间为2012年4月30日优惠备案时限为3月15日企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版1
2、 1、申报时限、申报时限友情提醒，企业只有完成2011年度申报：2012年一季度预缴申报才可以享受小型微利企业所得税优惠（如果属于符合条件的小型微利条件的）2012年一季度预缴申报可才以弥补以前年度亏损（截止2011年底仍有亏损可弥补的企业） 一、汇缴申报要求一、汇缴申报要求企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税20114号）自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得
3、减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税2011117号）享受优惠需注意：享受优惠需注意：企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版2 2、税务事务所鉴证报告的提供、税务事务所鉴证报告的提供对需要市局进行专业化审核的财产损失、优惠备案、特殊重组房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与未完工产品收入毛利额的差异调整项目销售收入大于5000万元的企业（包括外资企业）一、汇缴申报要求一、汇缴申报要求企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版企业资产损失税前申报时，对损失金额较大的（一般损失金额在10万元以上）应附送中介机构关于企业资产损失的专项鉴证报告。研发费用加记扣除应提供专项鉴证报告。
4、主管税务机关认为有必要的其他涉税事项。一、汇缴申报要求一、汇缴申报要求企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版3 3、报送资料要求、报送资料要求 纳税人办理企业所得税年度纳税申报纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：时，应如实填写和报送下列有关资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）财务报表；（二）财务报表；（三）税收优惠备案事项相关资料；（三）税收优惠备案事项相关资料；（四）总机构及分支机构基本情况，汇总纳税（四）总机构及分支机构基本情况，汇总纳税分支机构分配表和分支机构缴税的税单复印件；分支机构分配表和分支机构缴税的
5、税单复印件；一、汇缴申报要求一、汇缴申报要求企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版（五）税务机关要求（五）税务机关要求特定企业特定企业报送的税务报送的税务师事务所涉税鉴证报告；纳税调整表师事务所涉税鉴证报告；纳税调整表（六）涉及关联方业务往来的，同时报送（六）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表报告表； 网上申报后应尽快将纸质资料报送责任区网上申报后应尽快将纸质资料报送责任区管理员，所有资料必须加盖公章管理员，所有资料必须加盖公章一、汇缴申报要求一、汇缴申报要求企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版一、汇缴申报要求一、汇缴申报要求4
6、4、如何办理退税、如何办理退税汇缴后应退税的，还需提供退税申请资料：汇缴后应退税的，还需提供退税申请资料：（1）退税申请审批表退税申请审批表（2）申报表主表）申报表主表1份份（3）大于应退税额的季度预缴税单）大于应退税额的季度预缴税单1份份所有企业于所有企业于5月底退库前报送退税申请资料月底退库前报送退税申请资料企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版企业所得税汇算清缴培训内容：企业所得税汇算清缴培训内容：一、汇缴申报要求一、汇缴申报要求五、具体问题的解释五、具体问题的解释四、如何申请税收优惠四、如何申请税收优惠三、如何处理企业资产损失三、如何处理企业资产损失二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申
7、报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表1 1、申报路径、申报路径 ，点击进入，点击进入“网上办税服务厅网上办税服务厅”，输入用户名、密码、验证码后登录，输入用户名、密码、验证码后登录，进入进入“申报征收申报征收”，所属期为，所属期为2011年年13月。月。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版2、申报顺序、申报顺序（1）企业首先应申报初始化导入数据后，准确填写财务报表。（2）其次应准确填写基础信息核对表，其中凡是涉及企业实际情况与机内信息不一致，且应当办理税务登记变更的，企业应及时到税务机关办理变更手续。二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所
8、得税汇算清缴培训小企业外挂版（3）凡涉及的企业第三步可填写研究开发费用加计扣除情况归集表（享受研发费用加计扣除所得税的企业必填）和企业年度研究开发费用结构明细表（享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填）。二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版（4）汇缴申报填写的一般程序为：先填写二级附表（附表711），再填写一级附表（附表16），然后填写主表，最后填写企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料表。当然这并不是绝对和机械的，如有些二级附表的数据是以一级附表的有关数据计算得出的，如广告费、业务招待费的限额计算是根据附表一的相关数据计算得出的，因此附
9、表一有关数据可以先填。二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版3、申报注意事项、申报注意事项u 资产负债表及利润表注意事项 企业需要填报企业年度资产负债企业需要填报企业年度资产负债表、损益表，如不填报，则提示申报不能发表、损益表，如不填报，则提示申报不能发送。送。财务报表（资产负债表和损益表）应在企业所得税年度纳税申报表（含各附表和补充资料）填报之前先行填写，并且符合相关逻辑关系否则申报不能发送。二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版u 申报表主表申报表主表 “利润总额计算利润总额计算”项目的填报项目的填报 以利润表
10、为起点，因此，规范的财务核算是填写本表的基础。主表中1-13行反映了会计利润的计算过程。 纳税人填报的纳税人填报的1313行利润总额应与企行利润总额应与企业的会计报表一致，如不一致需要检查业的会计报表一致，如不一致需要检查此前栏次的填报是否准确。此前栏次的填报是否准确。 二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版“应纳税所得额计算应纳税所得额计算”项目的填报项目的填报 （1 1）第）第1414行行“纳税调整增加额纳税调整增加额”一般不得一般不得为零为零，因为按新税法，只要发生业务招待，因为按新税法，只要发生业务招待费就存在纳税调增。数据来源于附表三的费就存在
11、纳税调增。数据来源于附表三的5555行行3 3列。列。（2 2）第）第1515行行“纳税调整减少额纳税调整减少额”只要出现只要出现纳税调减，税务部门都将进行跟踪审核。纳税调减，税务部门都将进行跟踪审核。二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版（3）第23行“纳税调整后所得”： 当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额。（4）第24行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。金额等于附表四企业所得税弥补亏损明细表第6行第10列。当按上述要求得出的24行数据与附表四6行10列数据不符时，请与管理员联系。企业所得税汇算清缴培训
12、小企业外挂版填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额，本行通过附表五税收优惠明细表第33行计算填报。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版需要注意的是：需要注意的是：a、该行系统已做强制监控，只有向税务机关进行有效的减免税备案，该行才允许开放填写（小型微利企业除外，是根据填写相关数据系统自动判断）。b、纳税人只能享受附表五34行-38行中的一种减免税优惠，如果35行-38行系统有两条以上有效信息的，校验不通过，需要与管理员联系修改；纳税人同时符合34行小型微利企业优惠条件的，系统默认纳税人享受35行-38行中的有效信息，不享受小型微利企业优惠。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版附表一附表一收入明
13、细表收入明细表本表数据直接来源于企业会计数据，除视同销售收入外，其他数据应根据会计核算结果进行填报。注意国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函【2008】第875号），新税法对收入确定的变化，对视同销售收入的变化，所有权是否转移？企业会计核算不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入的销售行为在本表第13行“视同销售的收入”反映，并填报附表三第2行。二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版此收入（含视同销此收入（含视同销售收入）为计算售收入）为计算招待费、广告费招待费、广告费的基数的基数如果企业的视同销如果企业的视同销售收入，帐务上售收
14、入，帐务上已记入收入，那已记入收入，那么此处不填么此处不填企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版政策依据：政策依据：1、企业发生的非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。（条例第25条，国税函【2008】第828号）注意：在建工程管理部门分公司企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版附表二附表二成本费用明细表成本费用明细表 1 1、本表数据除视同销售成本外，均、本表数据除视同销售成本外，均应根据会计核算应根据会计核算结果进行填报结果进行填报，涉及财税之间的差异在附表，涉及财税之间的差异在附表3
15、3中做纳中做纳税调整处理。税调整处理。 2 2、本表中填报的、本表中填报的“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务成其他业务成本本”和和“视同销售成本视同销售成本“应与附表一（应与附表一（1 1）收入明细）收入明细表中的表中的“营业收入合计营业收入合计”、“其他业务收入其他业务收入”和和“视同销售收入视同销售收入”对应对应行次的数据配比行次的数据配比。二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版3 3、营业外支出应重点关注：、营业外支出应重点关注：（1 1）对盘亏的固定资产、处置固定资产净损失、）对盘亏的固定资产、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失
16、，在报经主管税务出售无形资产损失、非常损失，在报经主管税务机关批准后方可扣除。机关批准后方可扣除。重点审核重点审核（2 2）第）第2424行行“其他其他”：主要核算罚款、滞纳金、：主要核算罚款、滞纳金、违约金、资产减值损失等支出。违约金、资产减值损失等支出。重点审核重点审核企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版附表三纳税调整项目明细表 一、主要注意事项一、主要注意事项1 1、会计与税收差异的处理应遵循如下原则：企业财务、会计与税收差异的处理应遵循如下原则：企业财务处理与税法规定不一致的，应当依照税法的规定计算处理与税法规定不一致的，应当依照税法的规定计算纳税调整；纳税调整；真实性原则：企业应当提供
17、证明收入、费用实际已经真实性原则：企业应当提供证明收入、费用实际已经发生的适当凭据。不符合规定的发票不得作为税前扣发生的适当凭据。不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。除凭据。( (国税发国税发【20082008】第第088088号号) )注意注意先填写其他附表，再填写附表三。先填写其他附表，再填写附表三。二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版 为防止纳税人避开一些需核对数据的为防止纳税人避开一些需核对数据的申报，如工资薪金支出、业务招待费支出申报，如工资薪金支出、业务招待费支出等，今年将本表帐载金额除等，今年将本表帐载金额除* *号栏外为必填号栏外为必
18、填项目（可为项目（可为0），不填报则系统提示相关栏），不填报则系统提示相关栏次须填报。次须填报。 2011年报表每空必填（以前可以不填）年报表每空必填（以前可以不填）企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版二、具体注意事项二、具体注意事项1 1、第、第1414行行“13.13.不征税收入不征税收入”，请严格对照文件，请严格对照文件，能否做纳税调减。能否做纳税调减。不征税收入包括：财政性资金（含增值税即征不征税收入包括：财政性资金（含增值税即征即退税款）、关于政府性基金和行政事业性收即退税款）、关于政府性基金和行政事业性收费费企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版不征税收入在季度申报以及年度汇算清缴不征税
19、收入在季度申报以及年度汇算清缴时应如何办理相应手续？时应如何办理相应手续？ 对符合财税对符合财税200987号文件规定的专项用途财号文件规定的专项用途财政性资金，企业在进行季度申报时，必须将该项资金所政性资金，企业在进行季度申报时，必须将该项资金所对应的拨付文件复印件、取得时间作为申报表附报资料对应的拨付文件复印件、取得时间作为申报表附报资料报送。报送。 年度申报时，应当将使用和结余情况作为年报年度申报时，应当将使用和结余情况作为年报附列资料申报，并对不征税收入用于支出形成的费用、附列资料申报，并对不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处用于支出形成的资产
20、所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况以及是否按规定进行纳税调整进行单独说明。理情况以及是否按规定进行纳税调整进行单独说明。 企业必须按照企业所得税法及实施条例的有关规企业必须按照企业所得税法及实施条例的有关规定，对专项用途财政性资金单独核算，并建立台账逐年定，对专项用途财政性资金单独核算，并建立台账逐年登录备查。登录备查。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版不征税收入如何在申报表填报不征税收入如何在申报表填报若企业财务上已经将取得的不征税收入计入收入帐若企业财务上已经将取得的不征税收入计入收入帐户的，则在附表三第户的，则在附表三第13行第行第4列纳税调减金额中填写列纳税调减金额中填写同时在附表三
21、第同时在附表三第38行第行第3列中调增不征税收入形成的列中调增不征税收入形成的费用。费用。依据财税依据财税200987号文件，不征税收入用于支出号文件，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版2 2、工资薪金支出（第、工资薪金支出（第2222行）：必须是行）：必须是实际发放实际发放的的合理合理的工的工资薪金资薪金n（1 1）财税差异：企业为职工提供的住房补贴
22、、交通补贴）财税差异：企业为职工提供的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，财务核算上计入工资总额，并或者车改补贴、通讯补贴，财务核算上计入工资总额，并交纳个人所得税。但是，在计算应纳税所得额时，按照税交纳个人所得税。但是，在计算应纳税所得额时，按照税法规定应法规定应作为职工福利费作为职工福利费，受工资总额，受工资总额14%14%的限制。的限制。( (参考参考文件国税函文件国税函【20092009】第第003003号号) )n（2 2）年末计提、跨年度发放的扣除问题：在汇算清缴期）年末计提、跨年度发放的扣除问题：在汇算清缴期限内发放且属于限内发放且属于20112011年度应负担的合理的工资
23、薪金支出年度应负担的合理的工资薪金支出（量化到职工个人），可认定为纳税年度实际发生，在（量化到职工个人），可认定为纳税年度实际发生，在20112011年度年度可以税前扣除可以税前扣除。在汇算清缴期限终了后补发合理。在汇算清缴期限终了后补发合理的工资薪金，应在实际发放年度扣除。的工资薪金，应在实际发放年度扣除。n(3)(3)与企业无任职或者雇佣关系的人员工资或费用，不能与企业无任职或者雇佣关系的人员工资或费用，不能在该企业税前扣除。在该企业税前扣除。凭劳务费发票、合同或协议等凭劳务费发票、合同或协议等合法凭合法凭证在税前扣除证在税前扣除 企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版第1列“账载金额”填报纳
24、税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列第2列，无需纳税调整。本行4列除“工效挂钩”外一般不得填写企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版3 3、职工福利费支出（第、职工福利费支出（第2323行）行） n（1 1）可税前扣除的福利费支出是）可税前扣除的福利费支出是实际发生数（包含应计未计入福利实际发生数（包含应计未计入福利费核算的支出项目）费核算的支出项目），而不是计提数。检查资产负债表是否有应付福，而不是计提数。检查资产负债表是
25、否有应付福利费期末余额。利费期末余额。n（2 2）企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。）企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有没有单独设置单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。行合理的核定。n（3 3）“职工福利费职工福利费”以前年度有结余的，以前年度有结余的，20092009年及以后年度发生的年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度余额，不足部分按税法
26、规定扣除。职工福利费，应先冲减以前年度余额，不足部分按税法规定扣除。 企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版 “职工福利费支出职工福利费支出”列支范围：列支范围：n( (一一) ) 内设集体福利部门的设备、设施及维修保养费内设集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。房公积金、劳务费等。n( (二二) )为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、医
27、疗补贴、供暖费补贴、因公外地就医费用、医疗补贴、供暖费补贴、职工防职工防暑降温费暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、贴、职工交通补贴职工交通补贴等。（与个人所得税、原企业所得等。（与个人所得税、原企业所得税有差别）税有差别）n( (三三) )按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版例：企业投资者将自己车辆无偿提供给企业使例：企业投资者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用
28、可否税用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？（苏所便函前扣除？（苏所便函201014号）号）回复意见：企事业单位公务用车制度改革后，回复意见：企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，或者企业投资者将自有车辆无偿提供给费用，或者企业投资者将自有车辆无偿提供给企业使用的，如企业投资者可以确认为计税人企业使用的，如企业投资者可以确认为计税人数，发生的上述费用一律计入工资总额，按规数，发生的上述费用一律计入工资总额，按规定税前扣除；否则不
29、得税前扣除。定税前扣除；否则不得税前扣除。 企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版例：服装费是直接作为劳动保护费支出例：服装费是直接作为劳动保护费支出还是列入福利费？还是列入福利费？企业实际发生的劳保用品支出，符合国企业实际发生的劳保用品支出，符合国家劳动部门等有关部门规定的，或属于家劳动部门等有关部门规定的，或属于企业正常生产经营需要的，可以直接在企业正常生产经营需要的，可以直接在税前扣除。发放现金的，除另有规定外，税前扣除。发放现金的，除另有规定外，应当计入工资、薪金所得。应当计入工资、薪金所得。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版例：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣劳务人员的工资，能否作为
30、福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数？回复意见：企业实行劳务外包，支付给回复意见：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣人员的劳务费，不属于企劳务公司派遣人员的劳务费，不属于企业的工资薪金支出，不得作为本企业职业的工资薪金支出，不得作为本企业职工福利费、职工工会经费和职工教育经工福利费、职工工会经费和职工教育经费税前扣除计算基数。费税前扣除计算基数。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版第第1列列“账载金额账载金额”填报纳税填报纳税人按照国家统一会计制度计入人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费；成本费用的职工福利费；第第2列列“税收金额税收金额”填报纳税填报纳税人按照税收规定允许税前扣
31、除人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等于的职工福利费，金额小于等于第第22行行“工资薪金支出工资薪金支出”第第2列列“税收金额税收金额”14%；如本行第如本行第1列列第第2列，第列，第1列减列减去第去第2列的差额填入本行第列的差额填入本行第3列列“调增金额调增金额”，如本行第如本行第1列第列第2列，无需纳列，无需纳税调整。税调整。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版4 4、“职工教育经费职工教育经费” 法第四十二条除国务院财法第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额工教育经费支出，
32、不超过工资薪金总额2.5%2.5%的部分，的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（注意，不是除。（注意，不是“计提计提”；对有；对有“职工教育经费职工教育经费”结转扣除的，要建立时间性管理台帐备查）。结转扣除的，要建立时间性管理台帐备查）。财税财税【20082008】第第001001号：软件生产企业的职工培训费号：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 财建财建20063172006317号：企业职工参加社会上的学历教号：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为
33、取得学位而参加的在职教育，所需费育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担。用应由个人承担。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版5 5、“工会经费支出工会经费支出”税前扣除必须为拨税前扣除必须为拨缴的，不超过工资、薪金总额缴的，不超过工资、薪金总额2 2的部分的部分准予扣除，即实际支付的同时需持有工准予扣除，即实际支付的同时需持有工会经费缴拨款专用收据或地税缴款书等会经费缴拨款专用收据或地税缴款书等缴款证明。缴款证明。有专用收据的金额与工资总额的有专用收据的金额与工资总额的2%2%比较，比较，按孰小原则填入第按孰小原则填入第2 2列。列。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版6 6、
34、业务招待费、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的出，按照发生额的60%60%扣除，但最高不得超过扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的当年销售（营业）收入的5 5。主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，业务招待费为加强管理，同时借鉴国际经验，业务招待费的税前扣除标准比以前严了。的税前扣除标准比以前严了。汇缴中税务机关将会对汇缴中税务机关将会对“零调整零调整”企业重点关注企业重点关注。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版第第1列列“账载金额账
35、载金额”填报填报纳税人按照国家统一会计纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的业务制度计入成本费用的业务招待费支出；招待费支出；第第2列列“税收金额税收金额”填报填报纳税人按照税收规定允许纳税人按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支税前扣除的业务招待费支出的金额。比较出的金额。比较“本行第本行第1列列60%”与与“附表一附表一（1）收入明细表收入明细表第第1行行5” 孰小者填入本行孰小者填入本行第第2列。列。如本行第如本行第1列列第第2列，本列，本行第行第1列减去第列减去第2列的余额列的余额填入本行第填入本行第3列列“调增金调增金额额”，第，第4列列“调减金额调减金额”不填。不填。企业所得税汇
36、算清缴培训小企业外挂版7 7、“广告费与业务宣传费支出广告费与业务宣传费支出”附表八附表八 企业发生的符合条件的广告费和业企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（营业）收入15%15%的部分，准予扣除；超的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度过部分，准予在以后纳税年度结转扣除结转扣除。 化妆、医药、饮料制造行业扣除比化妆、医药、饮料制造行业扣除比例可达例可达3030企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版8 8、第、第2828行行“8.8.捐赠支出捐赠支出”
37、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额利润总额12%12%的部分，准予扣除。的部分，准予扣除。(1)(1)、有合法有效凭证：省级以上（含省级）财政、有合法有效凭证：省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的票据，或加盖接受捐赠单位印章的非税收入一非税收入一般缴款书般缴款书收据联收据联 。 经与财政部门沟通，对于受赠人是县级以上经与财政部门沟通，对于受赠人是县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的，捐赠企业人民政府及其组成部门和直属机构的，捐赠企业税前扣除凭证应
38、为加盖接受捐赠单位印章的税前扣除凭证应为加盖接受捐赠单位印章的非非税收入一般缴款书税收入一般缴款书收据联。收据联。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版9 9、第、第3030行行“10.10.住房公积金住房公积金” 第第3434行行“14.14.各类基本社会保障性缴款各类基本社会保障性缴款” （1 1）在规定的）在规定的范围和标准范围和标准内内实际上交实际上交的，准予扣的，准予扣除。除。（2 2）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和另有规定可以扣除的其他商付的人身安全保险费和另有规定可以扣除的其他商业保险费外，业保险费外，企业为投资者或
39、者职工支付的商业保企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除险费，不得扣除。（雇主责任险）（雇主责任险）（3 3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。准予扣除。 企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版1010、 第第3535行行“15.15.补充养老保险、补充医疗保险补充养老保险、补充医疗保险”（1 1）自）自20082008年年1 1月月1 1日起，企业根据国家有关政策规日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的定，为在本企业任职或者受雇的全体全体员工支付的补充员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，养老保险费、补充医疗
40、保险费，分别分别在不超过职工工在不超过职工工资总额资总额5%5%标准内的部分，准予扣除；超过的部分，不标准内的部分，准予扣除；超过的部分，不予扣除。予扣除。 （2 2）补充养老、补充医疗保险必须是为）补充养老、补充医疗保险必须是为全体雇员全体雇员缴缴纳的，仅为企业个别人缴纳的不得扣除。补充养老保纳的，仅为企业个别人缴纳的不得扣除。补充养老保险、补充医疗保险可以在险、补充医疗保险可以在商业保险机构商业保险机构缴纳。缴纳。（3 3）新设置下拉菜单，填报明细项目）新设置下拉菜单，填报明细项目“1 1、补充养、补充养老保险；老保险；2 2、补充医疗保险、补充医疗保险”，并与工资总额设校验，并与工资总额
41、设校验关系。关系。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版例例5 5：企业补缴的基本社会保险费和住房公积：企业补缴的基本社会保险费和住房公积金是否可以税前扣除金是否可以税前扣除? ?在所属年度还是补缴年在所属年度还是补缴年度扣除？企业只为少数职工支付补充养老保险度扣除？企业只为少数职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？（省局二季度问题解答）（省局二季度问题解答）回复意见：回复意见：一般应当按照权责发生制的原则在所属年度扣除。如企业在所属年度与实际缴纳年度税负一致，且不会造成企业获得不当税收利益的，也可以在补缴年度扣除。企业为少数职工而不是全体
42、职工缴纳的补充保险，不得在税前扣除。 企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版税收优惠明细表税收优惠明细表附表五附表五 1、10行“研究开发费用”加计扣除，对有研究开发费用加计扣除的企业，增加必填表研究开发费用加计扣除情况归集表2、35行“高新技术企业”减免税，对有高新技术减免税的企业，增加必填表企业年度研究开发费用结构明细表，否则不予保存。 二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版3、45“企业从业人数”、46“资产总额”、47“所属行业”三栏为必填项目（可填0），不填报系统提示相关行次须填报，否则不能保存。4、除35行38行、41行44行填写与税务机关系统维
43、护信息进行监控比对，无优惠项目维护的，相应行次申报数据不能录入数据。 企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版 申报表的内容与以往年度基本无变化，只是企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料填报有所变化，增加“免抵退和间接出口计入成本的增值税额”、“运费”、“保险费”、“租赁费”、“咨询顾问类费用”等栏次。 提醒：请认真填写企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料，该表将作为纳税评估的重点。其他参见其他参见企业所得税年度申报表填报说明企业所得税年度申报表填报说明企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版企业所得税汇算清缴培训内容：企业所得税汇算清缴培训内容：一、汇缴申报要求一、汇缴申
44、报要求五、具体问题的解释五、具体问题的解释四、如何申请税收优惠四、如何申请税收优惠三、如何处理企业资产损失三、如何处理企业资产损失二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版 2011年年3月，国家税务总局发布月，国家税务总局发布2011年第年第25号公告号公告企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法，对资产，对资产损失的税前扣除政策作了重大调整。损失的税前扣除政策作了重大调整。1、主要变化：审批改为、主要变化：审批改为自主申报自主申报扣除。扣除。2、此项行政审批的改革意味着原税务机关的审批风险、此项行政审批的改革意味着原税务机关的
45、审批风险已经转移至纳税人自主承担申报风险。已经转移至纳税人自主承担申报风险。政策重大变化政策重大变化三、如何处理企业资产损失企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版3、企业、企业2011年度中发生的资产损失，无论是正常年度中发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应根据损失还是非正常损失，均应根据25号公告规定的号公告规定的程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣除。除。4、未经申报的损失，不得在税前扣除。、未经申报的损失，不得在税前扣除。政策重大变化政策重大变化企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版1、申报形式：申报形式：企业资产损失按其申报内容和要
46、求企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。简单的理解：简单的理解：清单申报，报送的是一般意义上的正常损失清单申报，报送的是一般意义上的正常损失专项申报，报送的是一般意义上的非正常损失专项申报，报送的是一般意义上的非正常损失具体政策讲解见具体政策讲解见201203资产损失税前扣除资产损失税前扣除视频视频如何申报扣除企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版2、电子申报：企业在网上进行、电子申报：企业在网上进行2011年度申报时，系统已年度申报时，系统已经加入了经加入了清单申报受理表清单申报受理表与与专项申报受理表专项申报受理表
47、，所所有有企业必须填写。企业必须填写。注意：注意：如果申报表附表三第如果申报表附表三第42行行“1.财产损失财产损失”第第2列列“税收金额税收金额”0，上述两张申报受理表损失金额合计必，上述两张申报受理表损失金额合计必须须0。“税收金额税收金额”包括清单申报和专项申报的所有资产包括清单申报和专项申报的所有资产损失。损失。如何申报扣除企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版3、纸质资料报送：、纸质资料报送：（1）清单申报：）清单申报：在网上申报成功后按规定打印一式二份，签名盖章后同申报表一在网上申报成功后按规定打印一式二份，签名盖章后同申报表一起向主管税务机关报送，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；
48、起向主管税务机关报送，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；（2）专项申报：）专项申报：企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，应将资产损失申报企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，应将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。关报送。具体报送资料参见具体报送资料参见企业所得税资产损失专项申报税前扣除企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表报送资料一览表 如何申报扣除企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版友情提醒：友情提醒：为进一步优化纳税服务、加强政策辅导，建议在为进一步优化纳税服务、加强政
49、策辅导，建议在年度年度申报前申报前（请于请于3月底之前月底之前）报送资产损失资料，由税报送资产损失资料，由税务机关进行专业化审核务机关进行专业化审核：单项损失单项损失500万元以上万元以上的由的由市局进行专业化审核市局进行专业化审核；单项损失单项损失100万元以上的万元以上的由由区局组织专业化审核。区局组织专业化审核。如何申报扣除企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版企业所得税汇算清缴培训内容：企业所得税汇算清缴培训内容：一、汇缴申报要求一、汇缴申报要求五、具体问题的解释五、具体问题的解释四、如何申请税收优惠四、如何申请税收优惠三、如何处理企业资产损失三、如何处理企业资产损失二、如何填写汇缴申报表
50、二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版所有税收优惠项目（除小型微利企业优惠）必须向税所有税收优惠项目（除小型微利企业优惠）必须向税务机关备案务机关备案企业享受企业所得税优惠，应在企业享受企业所得税优惠，应在3月月15日前报送相应日前报送相应的资料。的资料。相关报送资料请参照相关报送资料请参照苏国税发苏国税发200993号文件号文件关于关于办理企业所得税税收优惠备案的通知办理企业所得税税收优惠备案的通知。政策方面，市局专门制作了政策方面，市局专门制作了苏州市国税局企业所得苏州市国税局企业所得税优惠指南税优惠指南供大家参考供大家参考四、如何申请税收优惠四、如何申请税收优惠企业所得
51、税汇算清缴培训小企业外挂版常见备案事项常见备案事项过渡期优惠过渡期优惠生产性外商投资企业获利年度、两生产性外商投资企业获利年度、两免三减半征收企业所得税免三减半征收企业所得税优惠税率优惠税率高新技术企业高新技术企业加计扣除加计扣除研究开发费用加计扣除研究开发费用加计扣除安置残疾人员工资加计扣除安置残疾人员工资加计扣除其他专项优其他专项优惠政策惠政策软件生产企业、集成电路设计企业、软件生产企业、集成电路设计企业、公共基础设施和环境保护、节能节公共基础设施和环境保护、节能节水项目抵减所得税等水项目抵减所得税等企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版企业所得税汇算清缴培训内容：企业所得税汇算清缴培训内容：
52、一、汇缴申报要求一、汇缴申报要求五、具体问题的解释五、具体问题的解释四、如何申请税收优惠四、如何申请税收优惠三、如何处理企业资产损失三、如何处理企业资产损失二、如何填写汇缴申报表二、如何填写汇缴申报表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版申报常见问题申报常见问题1、041表，2008版所得税年报 信息核对表：无法保存？答：系统提示：“填写内容与税务端信息不符，你单位应主动向税务机关报告。税务机关将进一步核查”，这一句只是提示信息，企业点击“确认”，仍可以保存。对与税务端不符的项目，涉及税务登记证事项的，应提醒企业到行政中心办理税务变更登记。 2、附表四2009年盈利或亏损栏数据填写不上答：此种情况
53、主要出现在2009年是亏损的，即主表第23行是负数，则不需填写。 实际为弥补亏损表企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版3、问：附表二（1）补充资料，只能暂存，无法保存？ 答：一般都是因为企业的表内、表间勾稽关系出错导致。因为，该表与资产负债表、申报表附表二、附表三、附表十等多个报表存在勾稽关系，申报时需先填写好申报表主、附表后再填写本表，并严格参照出错提示的逻辑关系填写。申报常见问题申报常见问题企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版非居民企业所得税管理1、合同备案期限签订合同30日之内。新系统即将上线，超期的需要处罚2、扣缴税款的时间：7日（例如利润分配的扣缴时间为作出利润分配决定的日期 ）超期需要计算滞纳金企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版两个通知两个通知1、苏州市国税局推行税务电子证书身份认证（简称CA认证）从4月1日起，全市上线试运行，7月1日起，全市正式运行CA认证，培训安排另行通知。2、推行苏州税库银联网模式，时间：6月底前。变化：原申报期最后一天，银行最后一次批扣申请在18:00；税库银后，业务工作时间到17：00结束，即：申报期最后一天的缴税时间提前至17：00结束，提醒企业为保证税款及时入库，银税协议帐户必须在16：30分保证有资金可扣。企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版谢谢！Thanks for your time企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版
