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1、l新办纳税人培训课件零陵区地方税务局2014年4月lStillwatersrundeep.流静水深流静水深,人静心深人静心深lWherethereislife,thereishope。有生命必有希望。有生命必有希望纳税人基本权利及义务n n1、纳税人享有的权力n n2、纳税人负有的义务n n3、维权渠道n n4、税种简介1.1纳税人享有的权利1.纳税人享有的权利1.11.11.11.1知情权知情权知情权知情权您您您您有有有有权权权权向向向向我我我我们们们们了了了了解解解解国国国国家家家家税税税税收收收收法法法法律律律律、行行行行政政政政法法法法规规规规的的的的规规规规定定定定以以以以及及及及与
2、纳税程序有关的情况，包括：与纳税程序有关的情况，包括：与纳税程序有关的情况，包括：与纳税程序有关的情况，包括： （1 1 1 1）现行税收法律、行政法规和税收政策规定；）现行税收法律、行政法规和税收政策规定；）现行税收法律、行政法规和税收政策规定；）现行税收法律、行政法规和税收政策规定； （2 2 2 2）办办办办理理理理税税税税收收收收事事事事项项项项的的的的时时时时间间间间、方方方方式式式式、步步步步骤骤骤骤以以以以及及及及需需需需要要要要提提提提交交交交的的的的资料；资料；资料；资料； （3 3 3 3）应应应应纳纳纳纳税税税税额额额额核核核核定定定定及及及及其其其其他他他他税税税税务务
3、务务行行行行政政政政处处处处理理理理决决决决定定定定的的的的法法法法律律律律依依依依据据据据、事实依据和计算方法事实依据和计算方法事实依据和计算方法事实依据和计算方法； （4 4 4 4）与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争）与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争）与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争）与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争1.纳税人享有的权利 议议议议或或或或纠纠纠纠纷纷纷纷时时时时，您您您您可可可可以以以以采采采采取取取取的的的的法法法法律律律律救救救救济济济济途途途途径径径径及及及及需需需需要要要要满满满满足足足足的的的的条件。条件。条件。条件
4、。 1.21.21.21.2保密权保密权保密权保密权您有权要求我们为您的情况保密。您有权要求我们为您的情况保密。您有权要求我们为您的情况保密。您有权要求我们为您的情况保密。我我我我们们们们将将将将依依依依法法法法为为为为您您您您的的的的商商商商业业业业秘秘秘秘密密密密和和和和个个个个人人人人隐隐隐隐私私私私保保保保密密密密，主主主主要要要要包包包包括括括括您您您您的的的的技技技技术术术术信信信信息息息息、经经经经营营营营信信信信息息息息和和和和您您您您、主主主主要要要要投投投投资资资资人人人人以以以以及及及及经经经经营营营营者者者者不愿公开的个人事项。不愿公开的个人事项。不愿公开的个人事项。不
5、愿公开的个人事项。上上上上述述述述事事事事项项项项，如如如如无无无无法法法法律律律律、行行行行政政政政法法法法规规规规明明明明确确确确规规规规定定定定或或或或者者者者您您您您的的的的许许许许可可可可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。1.纳税人享有的权利 但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。1.31.
6、31.31.3税收监督权税收监督权税收监督权税收监督权您您您您对对对对我我我我们们们们违违违违反反反反税税税税收收收收法法法法律律律律、行行行行政政政政法法法法规规规规的的的的行行行行为为为为，如如如如税税税税务务务务人人人人员员员员索索索索贿贿贿贿受受受受贿贿贿贿、徇徇徇徇私私私私舞舞舞舞弊弊弊弊、玩玩玩玩忽忽忽忽职职职职守守守守，不不不不征征征征或或或或者者者者少少少少征征征征应应应应征征征征税税税税款款款款，滥滥滥滥用用用用职职职职权权权权多多多多征征征征税税税税款款款款或或或或者者者者故故故故意意意意刁刁刁刁难难难难等等等等，可可可可以以以以进进进进行行行行检检检检举举举举和控告。和控
7、告。和控告。和控告。您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。1.41.41.41.4纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代1.纳税人享有的权利 缴缴缴缴、代代代代收收收收代代代代缴缴缴缴税税税税款款款款报报报报告告告告表表表表，也也也也可
8、可可可以以以以按按按按照照照照规规规规定定定定采采采采取取取取邮邮邮邮寄寄寄寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。采采采采取取取取邮邮邮邮寄寄寄寄或或或或数数数数据据据据电电电电文文文文方方方方式式式式办办办办理理理理上上上上述述述述申申申申报报报报、报报报报送送送送事事事事项项项项的的的的，需经您的主管税务机关批准。需经您的主管税务机关批准。需经您的主管税务机关批准。需经您的主管税务机关批准。您您您您如如如如采采采采取取取取邮邮邮邮寄寄寄寄方方方方式式
9、式式办办办办理理理理纳纳纳纳税税税税申申申申报报报报，应应应应当当当当使使使使用用用用统统统统一一一一的的的的纳纳纳纳税税税税申申申申报报报报专专专专用用用用信信信信封封封封，并并并并以以以以邮邮邮邮政政政政部部部部门门门门收收收收据据据据作作作作为为为为申申申申报报报报凭凭凭凭据据据据。邮邮邮邮寄寄寄寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数数数数据据据据电电电电文文文文方方方方式式式式是是是是指指指指我我我我们们们们确确确确定定定定的的的的电电电电话话话话语语语语音音音音、电电电电子子
10、子子数数数数据据据据交交交交换换换换和网络传输等电子方式。和网络传输等电子方式。和网络传输等电子方式。和网络传输等电子方式。 1.纳税人享有的权利您您您您如如如如采采采采用用用用电电电电子子子子方方方方式式式式办办办办理理理理纳纳纳纳税税税税申申申申报报报报，应应应应当当当当按按按按照照照照我我我我们们们们规规规规定定定定的的的的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。1.51.51.51.5申请延期申报权申请延期申报权申请延期申报权申请延期申报权您您
11、您您如如如如不不不不能能能能按按按按期期期期办办办办理理理理纳纳纳纳税税税税申申申申报报报报或或或或者者者者报报报报送送送送代代代代扣扣扣扣代代代代缴缴缴缴、代代代代收收收收代代代代缴缴缴缴税税税税款款款款报报报报告告告告表表表表，应应应应当当当当在在在在规规规规定定定定的的的的期期期期限限限限内内内内向向向向我我我我们们们们提提提提出出出出书书书书面面面面延延延延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。期申请，经核准，可在核准的期限内办理。期申请，经核准，可在核准的期限内办理。期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经经经经核核核核准准准准延延延延期期期期办办办办理理理理申申申申报报报报、报报报
12、报送送送送事事事事项项项项的的的的，应应应应当当当当在在在在税税税税法法法法规规规规定定定定的的的的纳纳纳纳税税税税期期期期内内内内按按按按照照照照上上上上期期期期实实实实际际际际缴缴缴缴纳纳纳纳的的的的税税税税额额额额或或或或者者者者我我我我们们们们核核核核定定定定的的的的税税税税额额额额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。1.纳税人享有的权利1.61.61.61.6申请延期缴纳税款权申请延期缴纳税款权申请延期缴纳税款权申请延期缴纳税款权如如如如您您您您因因因因有有有有
13、特特特特殊殊殊殊困困困困难难难难，不不不不能能能能按按按按期期期期缴缴缴缴纳纳纳纳税税税税款款款款的的的的，经经经经省省省省、自自自自治治治治区区区区、直直直直辖辖辖辖市市市市国国国国家家家家税税税税务务务务局局局局、地地地地方方方方税税税税务务务务局局局局批批批批准准准准，可可可可以以以以延延延延期期期期缴缴缴缴纳纳纳纳税税税税款款款款，但但但但是是是是最最最最长长长长不不不不得得得得超超超超过过过过三三三三个个个个月月月月。计计计计划划划划单单单单列列列列市市市市国国国国家家家家税税税税务务务务局局局局、地地地地方方方方税税税税务务务务局局局局可可可可以以以以参参参参照照照照省省省省级级级
14、级税税税税务务务务机机机机关关关关的的的的批批批批准准准准权权权权限限限限，审批您的延期缴纳税款申请。审批您的延期缴纳税款申请。审批您的延期缴纳税款申请。审批您的延期缴纳税款申请。您您您您满满满满足足足足以以以以下下下下任任任任何何何何一一一一个个个个条条条条件件件件，均均均均可可可可以以以以申申申申请请请请延延延延期期期期缴缴缴缴纳纳纳纳税税税税款款款款：一一一一是是是是，因因因因不不不不可可可可抗抗抗抗力力力力，导导导导致致致致您您您您发发发发生生生生较较较较大大大大损损损损失失失失，正正正正常常常常生生生生产产产产经经经经营活动受到较大影响的；营活动受到较大影响的；营活动受到较大影响的；
15、营活动受到较大影响的； 1.纳税人享有的权利 二二二二是是是是，当当当当期期期期货货货货币币币币资资资资金金金金在在在在扣扣扣扣除除除除应应应应付付付付职职职职工工工工工工工工资资资资、社社社社会会会会保保保保险险险险费费费费后，不足以缴纳税款的。后，不足以缴纳税款的。后，不足以缴纳税款的。后，不足以缴纳税款的。1.71.71.71.7申请退还多缴税款权申请退还多缴税款权申请退还多缴税款权申请退还多缴税款权对对对对您您您您超超超超过过过过应应应应纳纳纳纳税税税税额额额额缴缴缴缴纳纳纳纳的的的的税税税税款款款款，我我我我们们们们发发发发现现现现后后后后，将将将将自自自自发发发发现现现现之日起之日
16、起之日起之日起10101010日内办理退还手续；日内办理退还手续；日内办理退还手续；日内办理退还手续；如如如如您您您您自自自自结结结结算算算算缴缴缴缴纳纳纳纳税税税税款款款款之之之之日日日日起起起起三三三三年年年年内内内内发发发发现现现现的的的的，可可可可以以以以向向向向我我我我们们们们要要要要求求求求退退退退还还还还多多多多缴缴缴缴的的的的税税税税款款款款并并并并加加加加算算算算银银银银行行行行同同同同期期期期存存存存款款款款利利利利息息息息。我我我我们们们们将将将将自自自自接接接接到到到到您您您您退退退退还还还还申申申申请请请请之之之之日日日日起起起起30303030日日日日内内内内查查查
17、查实实实实并并并并办办办办理理理理退退退退还还还还手手手手续续续续，涉及从国库中退库的，将依照法律、行政法规有关国库涉及从国库中退库的，将依照法律、行政法规有关国库涉及从国库中退库的，将依照法律、行政法规有关国库涉及从国库中退库的，将依照法律、行政法规有关国库1.纳税人享有的权利 管理的规定退还。管理的规定退还。管理的规定退还。管理的规定退还。1.81.81.81.8依法享受税收优惠权依法享受税收优惠权依法享受税收优惠权依法享受税收优惠权您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。您可以依
18、照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。税审查批准机关审批。税审查批准机关审批。税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起免税条件发生变
19、化的，应当自发生变化之日起免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15151515日内向日内向日内向日内向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。纳税义务。纳税义务。纳税义务。1.纳税人享有的权利如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。行
20、政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。1.91.91.91.9委托税务代理权委托税务代理权委托税务代理权委托税务代理权您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：您有权就以下事项委托税务代理人代为办理： 办理、变更或者注销税务登记；办理、变更或者注销税务登记；办理、变更或者注销税务登记；办理、变更或者注销税务登记； 除增值税专用发票外的发票领购手续；除增值税专用发票外的发票领购手续；除增值税专用发票外的发票领购手续；
21、除增值税专用发票外的发票领购手续； 纳税申报或扣缴税款报告；纳税申报或扣缴税款报告；纳税申报或扣缴税款报告；纳税申报或扣缴税款报告； 税款缴纳和申请退税；税款缴纳和申请退税；税款缴纳和申请退税；税款缴纳和申请退税； 制作涉税文书；制作涉税文书；制作涉税文书；制作涉税文书； 1.纳税人享有的权利 审查纳税情况；审查纳税情况；审查纳税情况；审查纳税情况； 建账建制、办理财务、税务咨询；建账建制、办理财务、税务咨询；建账建制、办理财务、税务咨询；建账建制、办理财务、税务咨询； 申请税务行政复议、提起税务行政诉讼；申请税务行政复议、提起税务行政诉讼；申请税务行政复议、提起税务行政诉讼；申请税务行政复议
22、、提起税务行政诉讼； 国家税务总局规定的其他业务。国家税务总局规定的其他业务。国家税务总局规定的其他业务。国家税务总局规定的其他业务。 1.101.101.101.10陈述与申辩权陈述与申辩权陈述与申辩权陈述与申辩权您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施
23、行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而1.纳税人享有的权利 加重处罚。加重处罚。加重处罚。加重处罚。1.111.111.111.11对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒对未出示
24、税务检查证和税务检查通知书的拒 绝检查权绝检查权绝检查权绝检查权我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书；查证和税务检查通知书；查证和税务检查通知书；查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。检查。检查。检查。1.121.121.121.12税收法律
25、救济权税收法律救济权税收法律救济权税收法律救济权您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行1.纳税人享有的权利 政诉讼、请求国家赔偿等权利。政诉讼、请求国家赔偿等权利。政诉讼、请求国家赔偿等权利。政诉讼、请求国家赔偿等权利。您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及
26、滞纳金或者提供照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。决定不服的，可以依法向人民法院起诉。决定不服的，可以依法向人民法院起诉。决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权当我们的职
27、务违法行为给您和其他税务当事人的合法权当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。赔偿。赔偿。赔偿。1.131.131.131.13依法要求听证的权利依法要求听证的权利依法要求听证的权利依法要求听证的权利1.纳税人享有的权利对您作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，我们会向对您作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，我们会向对您作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，我们会向对您作出规定金额以上罚款的行政
28、处罚之前，我们会向您送达您送达您送达您送达税务行政处罚事项告知书税务行政处罚事项告知书税务行政处罚事项告知书税务行政处罚事项告知书，告知您已经查明，告知您已经查明，告知您已经查明，告知您已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。我们将应您的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。我们将应您的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。我们将应您的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。我们将应您的要求组织听证。如您认为
29、我们指定的听证主持人与本案要求组织听证。如您认为我们指定的听证主持人与本案要求组织听证。如您认为我们指定的听证主持人与本案要求组织听证。如您认为我们指定的听证主持人与本案有直接利害关系，您有权申请主持人回避。有直接利害关系，您有权申请主持人回避。有直接利害关系，您有权申请主持人回避。有直接利害关系，您有权申请主持人回避。对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当
30、取消听证权定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。利的除外。利的除外。利的除外。 1.纳税人享有的权利1.141.141.141.14索取有关税收凭证的权利索取有关税收凭证的权利索取有关税收凭证的权利索取有关税收凭证的权利我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代扣、代收税款时，纳税人
31、要求扣缴义务人开具代扣、代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单 。 2.纳税人负有的义
32、务2.纳税人负有的义务2.12.12.12.1依法进行税务登记的义务依法进行税务登记的义务依法进行税务登记的义务依法进行税务登记的义务您应当自领取营业执照之日起您应当自领取营业执照之日起您应当自领取营业执照之日起您应当自领取营业执照之日起30303030日内，持有关证件，向日内，持有关证件，向日内，持有关证件，向日内，持有关证件，向我们申报办理税务登记。我们申报办理税务登记。我们申报办理税务登记。我们申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登税务登记主要包括领取营业执照后的设
33、立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。登记、依法终止纳税义务的注销登记等。登记、依法终止纳税义务的注销登记等。登记、依法终止纳税义务的注销登记等。您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。件不得转借、涂改、损毁、买卖
34、或者伪造。件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 2.纳税人负有的义务2.22.22.22.2依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务使用、取得和保管发票的义务使用、取得和保管发票的义务使用、取得和保管发票的义务您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主您应当按照有关法律、行政法规和国务院
35、财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；进行核算；进行核算；进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及门规定的保管期限保管账簿、记账凭证
36、、完税凭证及其他有关资料；其他有关资料；其他有关资料；其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造2.纳税人负有的义务 、变造或者擅自损毁。、变造或者擅自损毁。、变造或者擅自损毁。、变造或者擅自损毁。您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。营活动中
37、，应当依法开具、使用、取得和保管发票。营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。 2.32.32.32.3财务会计制度和会计核算软件备案的义务财务会计制度和会计核算软件备案的义务财务会计制度和会计核算软件备案的义务财务会计制度和会计核算软件备案的义务您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送我们备案。算软件，应当报送我们备案。算软件，应当报送我们备案。算软件，应当报送我们备案。您的
38、财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵2.纳税人负有的义务 触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代
39、扣代缴和代收代缴有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。税款。税款。税款。2.42.42.42.4按照规定安装、使用税控装置的义务按照规定安装、使用税控装置的义务按照规定安装、使用税控装置的义务按照规定安装、使用税控装置的义务国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者您应当按照规定安装、使用
40、税控装置，不得损毁或者您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。如您未按规定安装、使用税控装擅自改动税控装置。如您未按规定安装、使用税控装擅自改动税控装置。如您未按规定安装、使用税控装擅自改动税控装置。如您未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内您限期改正，并可根据情节轻重处以规
41、定数额内您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内2.纳税人负有的义务 的罚款。的罚款。的罚款。的罚款。2.52.52.52.5按时、如实申报的义务按时、如实申报的义务按时、如实申报的义务按时、如实申报的义务您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税
42、申报表、财务会计报表以及我们根税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资料。据实际需要要求您报送的其他纳税资料。据实际需要要求您报送的其他纳税资料。据实际需要要求您报送的其他纳税资料。作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申我们
43、依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以2.纳税人负有的义务 及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规
44、定办理您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。间应当按照规定办理纳税申报。间应当按照规定办理纳税申报。间应当按照规定办理纳税申报。2.62.62.62.6按时缴纳税款的义务按时缴纳税款的义务按时缴纳税款的义务按时缴纳税款的义务您应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行您应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行您应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行您应当按照
45、法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，2.纳税人负有的义务 按日
46、加收滞纳税款万分之五的滞纳金。按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 2.72.72.72.7代扣、代收税款的义务代扣、代收税款的义务代扣、代收税款的义务代扣、代收税款的义务如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、税款义务，必须依照法律、行
47、政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。代收税款的义务。代收税款的义务。代收税款的义务。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。2.82.82.82.8接受依法检查的义务接受依法检查的义务接受依法检查的义务接受依法检查的义务您有接受我们依法进行税务检查的义务，应主动配合您有接受我们依法进行税务检查
48、的义务，应主动配合您有接受我们依法进行税务检查的义务，应主动配合您有接受我们依法进行税务检查的义务，应主动配合2.纳税人负有的义务 我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能关规定提
49、供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难我们的检查和监督。阻挠、刁难我们的检查和监督。阻挠、刁难我们的检查和监督。阻挠、刁难我们的检查和监督。2.92.92.92.9及时提供信息的义务及时提供信息的义务及时提供信息的义务及时提供信息的义务您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息。如您有歇业、经营信息外，还应及时提供其他信息。如您有歇业、经营信息外，还应及时提供其他
50、信息。如您有歇业、经营信息外，还应及时提供其他信息。如您有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我们说明，以便我们依法妥善处理。们说明，以便我们依法妥善处理。们说明，以便我们依法妥善处理。们说明，以便我们依法妥善处理。 2.纳税人负有的义务2.102.102.102.10报告其他涉税信息的义务报告其他涉税信息的义务报告其他涉税信息的义务报告其他涉税信息的义务为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律为了保障国家税收能够及时、足额征收入库
51、，税收法律为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息：还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息：还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息：还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息： 您有义务就您与关联企业之间的业务往来，向当地税您有义务就您与关联企业之间的业务往来，向当地税您有义务就您与关联企业之间的业务往来，向当地税您有义务就您与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。务机关提供有关的价格、费用标准等资料。务机关提供有关的价格、费用标准等资料。务机关提供有关的价格、费用标准等资
52、料。 企业合并、分立的报告义务。企业合并、分立的报告义务。企业合并、分立的报告义务。企业合并、分立的报告义务。 报告全部账号的义务。报告全部账号的义务。报告全部账号的义务。报告全部账号的义务。 处分大额财产报告的义务。处分大额财产报告的义务。处分大额财产报告的义务。处分大额财产报告的义务。 3.维权渠道3.维权渠道当您的合法权益受到侵害时，主要维权当您的合法权益受到侵害时，主要维权渠道包括：渠道包括：1236612366纳税服务热线纳税服务热线：拨打电话：拨打电话1236612366按按语音提示投诉。语音提示投诉。面对面或书信面对面或书信：到您的主管地税机关监：到您的主管地税机关监察部门（违纪
53、举报）、纳税服务部门察部门（违纪举报）、纳税服务部门（服务投诉）当面投诉，或通过书信等（服务投诉）当面投诉，或通过书信等手段向主管税务机关办公室投诉。手段向主管税务机关办公室投诉。4 4 税种介绍税种介绍4.1 4.1 营业税营业税在中华人民共和国境内提供本条例规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。营业税应税劳务是指、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。建筑业、邮电通信业 、文化体育业 3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%依据湘地税发【2009】29号，自2009年1月1日起，全省娱乐业中的歌厅、舞厅、酒吧、卡拉OK
54、厅、高尔夫球（高尔夫练习场除外）营业税的适用税率暂按10%执行，其余娱乐业征税项目的适用税率暂为5%。按月申报，缴款期限在次月15日前，其中金融业（不包括典当业）按季申报（季度终了后15日）自2011年11月1日起，营业税起征点(限个人，含个体工商户)：（一）按期纳税的，除为月营业额20000元，房屋租赁5000元；（二）按次纳税的，为每次（日）营业额500元。依据财税【2013】52号，为进一步扶持小型微利企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。小微企业免征营业税问题解答小微企业免征营业税问题解答 n n1.1
55、.企业月营业额不超过企业月营业额不超过2 2万元免征营业税，是否包含万元免征营业税，是否包含2 2万元？万元？n n企业月营业额不超过企业月营业额不超过2 2万元免征营业税，包含万元免征营业税，包含2 2万元。万元。n n2.2.企业月营业额不超过企业月营业额不超过2 2万元免征营业税，如何进行纳税申报？万元免征营业税，如何进行纳税申报？n n在征管系统修改之前，月营业额不超过在征管系统修改之前，月营业额不超过2 2万元的企业或非企业性单位进行营业万元的企业或非企业性单位进行营业税纳税申报时，应将税纳税申报时，应将“免税收入免税收入”金额填到金额填到“应税减除项目金额应税减除项目金额”中。比如
56、：中。比如：纳税人月营业额为纳税人月营业额为1800018000元，在进行营业税纳税申报时，元，在进行营业税纳税申报时，“本期项目收入本期项目收入”栏栏填报填报1800018000元，元，“本期扣除项目额本期扣除项目额”栏填报栏填报1800018000元，元，“营业额营业额”为为0 0，“本期本期应纳税额应纳税额”为为0 0。n n3.3.按差额征收营业税的企业，月营业额不超过按差额征收营业税的企业，月营业额不超过2 2万元是指收入总额还万元是指收入总额还是扣除后的差额？是扣除后的差额？n n按差额征收营业税的企业，月营业额不超过按差额征收营业税的企业，月营业额不超过2 2万元是指收入总额。万
57、元是指收入总额。n n4.4.企业月营业额如果不超过企业月营业额如果不超过2 2万元，其到分局代开发票时，是否需先万元，其到分局代开发票时，是否需先缴纳营业税？缴纳营业税？n n企业或非企业单位向主管税务机关申请代开发票时，应按规定缴纳营业税及企业或非企业单位向主管税务机关申请代开发票时，应按规定缴纳营业税及附加，月累计营业额不超过附加，月累计营业额不超过2 2万元的，可申请退税或抵缴税款。万元的，可申请退税或抵缴税款。 4.2 4.2 4.2 4.2 企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税l l征管范围的划分：征管范围的划分：征管范围的划分：征管范围的划分：20092009年起新增企业所得
58、税纳税人中，应缴纳增值税年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。企业所得税由地方税务局管理。 既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经
59、确定，原则上不再调整。定，原则上不再调整。l l减免税优惠：减免税优惠：减免税优惠：减免税优惠：小型微利享受小型微利享受20%20%优惠税率。优惠税率。 依据财税依据财税20112011117117号，号，20122012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日，对应纳日，对应纳税所得额低于税所得额低于6 6万（含万（含6 6万）的小型微利企业，其所得减按万）的小型微利企业，其所得减按50%50%计入应计入应纳税所得额，按纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。 依据财综依据财综20112011104104号，自号，自20122012
60、年年1 1月月1 1日至日至20142014年年1212月月3131日，免征日，免征小型微型企业（以下简称小微企业）税务发票工本费。小型微型企业（以下简称小微企业）税务发票工本费。l l小型微利企业界定：小型微利企业界定：小型微利企业界定：小型微利企业界定： 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业万元，从业人数不超过人数不超过100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元；万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过（
61、二）其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业万元，从业人数不超过人数不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元。万元。l l温馨提示：温馨提示：（1 1）核定征收、非居民企业不享受小型微利企业优惠。）核定征收、非居民企业不享受小型微利企业优惠。依据：依据：国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知通知关于小型微利企业企业所得税备案项目管理关于小型微利企业企业所得税备案项目管理关于小型微利企业企业所得税备案项目管理关于小型微利企业企业所得税备案项目管理n n自自20142014年年1 1月月1 1日起在企业所
62、得税年度申报时，备案管理业务通过程序自动取日起在企业所得税年度申报时，备案管理业务通过程序自动取值，判定出符合小型微利企业条件的纳税人，纳税人不再填报值，判定出符合小型微利企业条件的纳税人，纳税人不再填报小型微利企小型微利企业备案表业备案表进行备案。具体操作流程如下：进行备案。具体操作流程如下：n n1 1、在企业所得税年度申报时，先填写附表五第、在企业所得税年度申报时，先填写附表五第4545行的企业从业人数、第行的企业从业人数、第4646行行的资产总额、第的资产总额、第4747行的所属行业以及附表五中新增的第行的所属行业以及附表五中新增的第4848行行“是否从事国家是否从事国家非限制和禁止行
63、业非限制和禁止行业”，再填写主表第，再填写主表第2525行的应纳税所得额判断是否符合小型行的应纳税所得额判断是否符合小型微利企业的标准，如果符合，可享受小型微利企业的税收优惠；不符合，不微利企业的标准，如果符合，可享受小型微利企业的税收优惠；不符合，不能享受税收优惠。能享受税收优惠。n n2 2、纳税人通过条件判断为小型微利企业的，附表五中的第、纳税人通过条件判断为小型微利企业的，附表五中的第3434行行“符合条件的符合条件的小型微利企业小型微利企业”可填写税收优惠金额：可填写税收优惠金额：n n若主表第若主表第2525行行“应纳税所得额应纳税所得额”在在6 6万元以上不超过万元以上不超过30
64、30万元，填写附表五第万元，填写附表五第3434行时，行时，“对年应纳税所得额对年应纳税所得额6 6万元以上不超过万元以上不超过3030万元的小型微利企业，减按万元的小型微利企业，减按20%20%的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税”，填写值主表第，填写值主表第2525行行“应纳税所得额应纳税所得额” 5% 5%；若主表第；若主表第2525行行“应纳税所得额应纳税所得额”低于低于6 6万元（含万元（含6 6万元）填写附表五第万元）填写附表五第3434行行时，时，“自自20122012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日，对年应纳税所得额低于日，对年应纳税所
65、得额低于6 6万元（含万元（含6 6万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴的税率缴纳企业所得税纳企业所得税”，填写值主表第，填写值主表第2525行行“应纳税所得额应纳税所得额” 15% 15%；n n纳税人当年度符合小型微利企业条件的，下年度进行季度预缴申报时，可按纳税人当年度符合小型微利企业条件的，下年度进行季度预缴申报时，可按小型微利企业税收优惠税率申报。小型微利企业税收优惠税率申报。n n3 3、纳税人通过条件判断为非小型微利企业的，当年度按税法规定税率进行申、纳税人通过条件判断为非小型微利
66、企业的，当年度按税法规定税率进行申报，下年度进行季度预缴申报时，按税法规定报，下年度进行季度预缴申报时，按税法规定25%25%税率申报。税率申报。n n纳税人在执行中遇到的问题，请拨打纳税人在执行中遇到的问题，请拨打12366-212366-2咨询。咨询。 4.3 4.3 4.3 4.3 其他税费其他税费其他税费其他税费l l个人所得税：个人所得税：个人所得税：个人所得税：工资薪金所得，费用扣除标准工资薪金所得，费用扣除标准35003500元。七级超额累进税率（不元。七级超额累进税率（不超过超过15001500元的元的3%3%，超过，超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分
67、10%10%）l l房产税：房产税：房产税：房产税：依照房产原值计算缴纳的，税率为依照房产原值计算缴纳的，税率为1.2%1.2%；依照房产租金收入计算缴；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为纳的，税率为12%12%。依据财税。依据财税2002009 9128128号，从号，从20092009年年1212月月1 1日开始，无租使日开始，无租使用房产按照房产余值、由房产使用人代缴房产税。用房产按照房产余值、由房产使用人代缴房产税。l l城镇土地使用税：城镇土地使用税：城镇土地使用税：城镇土地使用税：l l印花税：印花税：印花税：印花税：“ “实收资本实收资本” ”与与“ “资本公积资本公积” ”总额
68、，加工承揽、建设工程勘察总额，加工承揽、建设工程勘察设计合同，货运运费结算凭证，产权转移书据，适用税率为设计合同，货运运费结算凭证，产权转移书据，适用税率为0.50.5； 购销、建筑安装工程承包、技术合同，适用税率为购销、建筑安装工程承包、技术合同，适用税率为0.30.3；财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为1 1；借款合同，适用税率为借款合同，适用税率为0.050.05；其他帐薄、权利、许可证照，按件贴花其他帐薄、权利、许可证照，按件贴花5 5元。元。l l地方水利建设基金：地方水利建设基金：地方水利建设基金：地方水利建设基
69、金：依据湘政发依据湘政发201120112727号，自号，自20112011年年1 1月月1 1日起，从日起，从事生产经营的单位、个人，按生产经营收入的万分之六缴纳水利建设基事生产经营的单位、个人，按生产经营收入的万分之六缴纳水利建设基金。金。l l地方教育附加：地方教育附加：地方教育附加：地方教育附加：按照按照 “ “三税三税” ”实际缴纳额的实际缴纳额的2%2%征收。征收。l l残疾人就业保障金：残疾人就业保障金：残疾人就业保障金：残疾人就业保障金：20132013年度应缴纳保障金年度应缴纳保障金20122012年度全市在岗职工年年度全市在岗职工年平均工资额平均工资额（用人单位（用人单位2
70、0122012年末实际在职职工人数年末实际在职职工人数1.51.5用人单位用人单位20122012年末在职残疾职工人数）年末在职残疾职工人数）l l工会经费工会经费工会经费工会经费: : : :我市行政区域内在地税部门进行纳税登记的企业、事业单位及我市行政区域内在地税部门进行纳税登记的企业、事业单位及其他组织其他组织, ,应拨缴的工会经费应拨缴的工会经费( (建会筹备金建会筹备金) )统一由地税部门代收。缴费比统一由地税部门代收。缴费比例：建立工会组织的单位，按全部职工工资总额例：建立工会组织的单位，按全部职工工资总额2%2%缴纳工会经费。缴纳工会经费。7 7 咨询服务咨询服务l现场咨询现场咨询: :办税服务厅纳税辅导室 大厅咨询台l电话咨询：电话咨询：税收政策咨询：税政法规科 6312297l网络咨询：网络咨询：湖南省地税局网站（http:/ 谢！聚点滴税源 纳毫厘税费 铸和谐社会有了您的纳税，才有共和国的繁荣与发展！
