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1、 副教授副教授 唐凌云唐凌云现金出纳与货币发行课件第八章第八章 现金出纳与货币发行业务现金出纳与货币发行业务n第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算n第四节第四节 损伤票币销毁的核算损伤票币销毁的核算现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n概念及种类概念及种类n现金出纳是指银行的本外币现钞、有价单现金出纳是指银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。证、贵重物品等的收付及保管工作。n按照与货币发行的关系，现金出纳可分为按照与货币发行的关系
2、，现金出纳可分为中央银行货币发行与商业银行现金出纳两中央银行货币发行与商业银行现金出纳两个部分。个部分。现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n现金出纳与货币发行的关系现金出纳与货币发行的关系商业银行商业银行集中销毁集中销毁损伤票币损伤票币发行基金投入流通领域发行基金投入流通领域人民银行人民银行货币发行货币发行商业银行商业银行库存现金增加库存现金增加人民银行人民银行货币回笼货币回笼商业银行商业银行库存现金减少库存现金减少发行基金退出流通领域发行基金退出流通领域票币退出流通领域票币退出流通领域现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n现金出纳的职能作
3、用现金出纳的职能作用n（1 1）收付职能。现金出纳最基本的职能，）收付职能。现金出纳最基本的职能，各项存款收付、结算往来款项收付，各种各项存款收付、结算往来款项收付，各种有价证券及金融业务的办理等。有价证券及金融业务的办理等。n（2 2）反映职能。通过现金、银行存款等）反映职能。通过现金、银行存款等明细核算账簿，对单位货币资金进行详细明细核算账簿，对单位货币资金进行详细记录，为经济管理和投资决策者提供完整、记录，为经济管理和投资决策者提供完整、系统的经济信息。系统的经济信息。现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n（3 3）监督职能。对企业的各种经济业务，）监督职能。对
4、企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。性和有效性进行全过程的监督。n（4 4）管理职能。对货币资金和有价证券）管理职能。对货币资金和有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，理，对企业资金使用效益进行分析研究，甚至直接参与企业的方案评估等，都是出甚至直接参与企业的方案评估等，都是出纳的职责所在。纳的职责所在。现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n现金出纳工作的任务现金出纳工作的任务n（1 1）贯彻执行中华人民共和国
5、的金融法）贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度。令和有关规章制度。n（2 2）办理现金（包括本外币）收付、整）办理现金（包括本外币）收付、整点、保管和调运业务，做好现金回笼和供点、保管和调运业务，做好现金回笼和供应工作。应工作。n（3 3）办理人民币兑换和挑残业务，调剂）办理人民币兑换和挑残业务，调剂好市场流通人民币券别比例。好市场流通人民币券别比例。现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n（3 3）接受委托代理人民银行货币发行部）接受委托代理人民银行货币发行部分业务，代理其他银行及金融机构的部分分业务，代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务。现金收付业务。
6、n（4 4）做好爱护人民币，维护人民币信誉）做好爱护人民币，维护人民币信誉的公众宣传工作，做好本外币反假、反破的公众宣传工作，做好本外币反假、反破坏工作。坏工作。n（6 6）经人民银行授权，承担对社会公众）经人民银行授权，承担对社会公众残损人民币和外币兑换，假人民币和外币残损人民币和外币兑换，假人民币和外币的最终鉴定工作。的最终鉴定工作。现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n现金出纳工作的原则现金出纳工作的原则n钱账分管钱账分管, ,当日核对账款。当日核对账款。n双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。n现金收、付，换人复核。现
7、金收、付，换人复核。n离岗必须交接和查库，分清责任。离岗必须交接和查库，分清责任。现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n现金收入业务核算现金收入业务核算n参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P180P180181181页页n现金付出业务核算现金付出业务核算n参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P181P181页页n现金收付的汇总核对现金收付的汇总核对参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P182P182页页现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n出纳错款的处理和核算出纳错款的处理和核算处理原则处理原则发生长款，应暂列其他应付款待查，不准溢库；发生长款，应暂列
8、其他应付款待查，不准溢库；发生短款，应暂列其他应收款待查，不准空库。发生短款，应暂列其他应收款待查，不准空库。并按照并按照“长款归公，短款自赔长款归公，短款自赔”的原则处理。的原则处理。参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P182P182页页现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n会计核算会计核算发生长款：发生长款：借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款贷：其他应付款 待处理待处理出纳长款户出纳长款户查明原因：查明原因：借：其他应付款借：其他应付款 待处理待处理出纳长款户出纳长款户 贷：库存现金贷：库存现金现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务无法
9、查明原因：无法查明原因：借：其他应付款借：其他应付款 待处理待处理出纳长款户出纳长款户 贷：营业外收入贷：营业外收入出纳长款收入出纳长款收入现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务发生短款：发生短款：借：其他应收款借：其他应收款待处理待处理出纳短款户出纳短款户 贷：库存现金贷：库存现金查明原因：查明原因：借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理待处理出纳短款户出纳短款户现金出纳与货币发行课件 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务无法查明原因：无法查明原因：借：营业外支出借：营业外支出出纳短款支出出纳短款支出 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理待处理出
10、纳短款户出纳短款户n票币兑换业务票币兑换业务n参见教材参见教材P183P183184184页页现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n货币发行业务是人民银行的重要业务，货币发行业务是人民银行的重要业务，实行高度集中统一管理。其主要内容包实行高度集中统一管理。其主要内容包括发行基金的保管和调拨、货币的发行括发行基金的保管和调拨、货币的发行与回笼以及损伤票币的销毁。与回笼以及损伤票币的销毁。现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n 发行基金发行基金n 由人民银行为国家保管的待发行的货币，是由人民银行为国
11、家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。包括印制厂印调节市场货币流通的准备基金。包括印制厂印制完成但尚未发行的新票币和从流通领域退出制完成但尚未发行的新票币和从流通领域退出的票币。的票币。n 发行库发行库n 指人行为国家保管待发行货币（即发行基金）指人行为国家保管待发行货币（即发行基金）的金库。发行库实行总库、分库、中心支库和的金库。发行库实行总库、分库、中心支库和支库四级管理体制。支库四级管理体制。现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n核算特点核算特点n由于发行基金未进入流通领域，其增减变化由于发行基金未进入流通领域，其增减变化不
12、涉及人民银行资金的变动。自成系统、专设不涉及人民银行资金的变动。自成系统、专设科目、独立核算、分级管理。科目、独立核算、分级管理。n发行基金的收入、付出采用单式记账法。发行基金的收入、付出采用单式记账法。n坚持先入库后记账、先记账后出库坚持先入库后记账、先记账后出库，不得并，不得并笔记帐和轧差记帐。笔记帐和轧差记帐。 n账实分管，配备专职发行会计人员。账实分管，配备专职发行会计人员。现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。下级库重复设账，逐笔监督
13、。n货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。民银行资金变化。现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n会计科目会计科目n表外科目表外科目n发行基金发行基金n总行重点库发行基金总行重点库发行基金n印制及销毁票币印制及销毁票币 各级发行库使用，各级发行库使用，记载本身和所辖发记载本身和所辖发行库发行基金变动行库发行基金变动情况。情况。 总行重点库、后总行重点库、后备库及代总库保管备库及代总库保管发行基金分库使用。发行基金分
14、库使用。 总库专用，记载总库专用，记载历年印制和销毁票历年印制和销毁票币的情况。币的情况。现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算发行基金往来发行基金往来贷：支取现金、贷：支取现金、（货币发行）（货币发行）借：交存现金、借：交存现金、（货币回笼）（货币回笼）余：货币净余：货币净回笼回笼余：货币净余：货币净投放投放 人民银行各级行使用。人民银行各级行使用。人民银行统一的会计科人民银行统一的会计科目。用于对商业银行或目。用于对商业银行或本行业务库向发行库支本行业务库向发行库支取或解缴现金的核算。取或解缴现金的核算。n表内科目表内科目 另在总行该科目另在
15、总行该科目借贷方反映的内容借贷方反映的内容与基层行正好相反。与基层行正好相反。现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算流通中货币流通中货币借：回笼货币借：回笼货币 贷：发行货币贷：发行货币余：流通中余：流通中货币总量货币总量 总库专用。核总库专用。核算人民银行总行算人民银行总行已发行的流通中已发行的流通中货币总量货币总量现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n票币印制与入库的核算票币印制与入库的核算n（1 1）直接交给总库的新印票币）直接交给总库的新印票币n总库总库n收入：发行基金收入：发行基金总库户
16、总库户n收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币券（币）别户券（币）别户 核算总库历年印制和销核算总库历年印制和销毁票币情况。印刷厂交来毁票币情况。印刷厂交来票币时记收入，销毁票币票币时记收入，销毁票币时记付出，余额在收入方。时记付出，余额在收入方。现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n（2 2）交给总行重点库的新印票币）交给总行重点库的新印票币n入库单位入库单位n收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金本库户本库户 核算总行重点库、代保管核算总行重点库、代保管库发行基金调拨情况。调入库发行基金调拨情况。调入发行基金记收入，调出发行发行
17、基金记收入，调出发行基金记付出，余额在收入方。基金记付出，余额在收入方。现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n及时电告总库，总库记账如下及时电告总库，总库记账如下n总库总库n收入：发行基金收入：发行基金总行重点库户总行重点库户n（重复设账）（重复设账）n收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币券（币）别户券（币）别户现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n 例例8-118-11月月1010日铸币厂送交上海分库日铸币厂送交上海分库5 5分币分币34 34 000000元，凭入库通知单记账，并电告总库
18、。元，凭入库通知单记账，并电告总库。n总库总库n收入：发行基金收入：发行基金上海分库户上海分库户 34 00034 000n收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币五分币户五分币户 34 00034 000n上海分库上海分库n收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金本库户本库户 34 00034 000现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n发行基金调拨的核算发行基金调拨的核算n上级调出库上级调出库n付出：发行基金付出：发行基金本库户本库户n收入：发行基金收入：发行基金调入库户（重复设账）调入库户（重复设账）n（1 1）上下级库之间调拨发
19、行基金）上下级库之间调拨发行基金n上级库调拨发行基金给下级库上级库调拨发行基金给下级库n下级调入库下级调入库n收入：发行基金收入：发行基金本库户本库户现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n上级调入库上级调入库n收入：发行基金收入：发行基金本库户本库户n付出：发行基金付出：发行基金调出库户（重复设账）调出库户（重复设账）n下级库调拨发行基金给上级库下级库调拨发行基金给上级库n下级调出库下级调出库n付出：发行基金付出：发行基金本库户本库户现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n上级库上级库n收入：发行
20、基金收入：发行基金调入库户调入库户n付出：发行基金付出：发行基金调出库户调出库户n（上级行为下级行重复设账）（上级行为下级行重复设账）n（2 2）同级库之间调拨发行基金）同级库之间调拨发行基金调拨命令调拨命令3#3#调入命令调入命令2#2#调出命令调出命令1#1#存查联存查联n上级库签发调拨命令，分别通知调出库和调上级库签发调拨命令，分别通知调出库和调入库入库现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n调出库调出库n付出：发行基金付出：发行基金本库户本库户n调入库调入库n收入：发行基金收入：发行基金本库户本库户现金出纳与货币发行课件 第二节第二节 发
21、行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n 例例8-218-21月月2020日，接总库命令，从天津分库调入日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金总库发行基金3 000 0003 000 000元，天津分库凭调拨命令元，天津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。总库按调拨命令验记账，并按时调出发行基金。总库按调拨命令验收入库发行基金收入库发行基金3 000 0003 000 000元，凭入库单记账。元，凭入库单记账。 n天津分库天津分库n付出：发行基金付出：发行基金本库户本库户 300300万万n总库总库n收入：发行基金收入：发行基金总库总库户户 300300万万n付出：发行基金付出
22、：发行基金天津分库天津分库 300300万万现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算 在人民银行，货币投放表现为商业银行在人民银行，货币投放表现为商业银行提取现金，在商业银行，则表现为企事业提取现金，在商业银行，则表现为企事业单位及个人从银行支取现金。单位及个人从银行支取现金。 货币发行指发行基金进入流通领域，引起货币发行指发行基金进入流通领域，引起发行基金减少和流通中货币增加。具体表现发行基金减少和流通中货币增加。具体表现为发行库在上级行批准的计划内，将发行基为发行库在上级行批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库）。金支付给商业银行（或本行
23、业务库）。n货币发行业务核算货币发行业务核算n 现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算n（1 1）基层行处的核算）基层行处的核算n 基层行发行库：基层行发行库：付出：发行基金付出：发行基金本库户本库户 设有发行库的基层人民银行，凭同级商设有发行库的基层人民银行，凭同级商业银行开出的现金支票办理货币投放业务。业银行开出的现金支票办理货币投放业务。填制两联出库单，一联出库单做账。填制两联出库单，一联出库单做账。现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算n另一联交会计部门另一联交会计部门n 借：借： 银行准备金存款银行准备金
24、存款 贷：库存现金贷：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：发行基金往来贷：发行基金往来现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算商业银行：商业银行：借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项或者人行会计部门：或者人行会计部门：借：借： 银行准备金存款银行准备金存款 贷：发行基金往来贷：发行基金往来现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算n（2 2）管辖行处的核算）管辖行处的核算n 付出：发行基金付出：发行基金支库户支库户 管辖行发行库收到基层行发行库电报后，管辖行发行库收到基层行发行库电报后，记
25、账如下：记账如下： 记账后，汇总辖内各发行库货币投放总记账后，汇总辖内各发行库货币投放总额，电报总行。额，电报总行。现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算n（3 3）总行的核算）总行的核算n 付出：发行基金付出：发行基金分库户分库户 总行发行总库收到各分行发行库货币投总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报后，记账如下：放电报后，记账如下： 同时通知总行的发行会计部门，发行会同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门记账如下：计部门记账如下：借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：流通中货币贷：流通中货币现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的
26、核算货币发行与回笼的核算n 例例8-38-3中国工商银行西城区支行向同级人中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金民银行提取现金100100万元。请作出相关环节万元。请作出相关环节的账务处理。的账务处理。n 发行库凭支票办理货币投放业务，凭出发行库凭支票办理货币投放业务，凭出库票记账如下：库票记账如下：付出：发行基金付出：发行基金本库户本库户 100100万万现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算工商银行：工商银行：借：库存现金借：库存现金 100100万万 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 100100万万人行会计部门：人行会计部门：借：借
27、： 工商工商银行准备金存款银行准备金存款西城支库户西城支库户100100万万 贷：发行基金往来贷：发行基金往来 100100万万现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算付出：发行基金付出：发行基金西域西域支库户支库户 100100万万 北京市发行分库记账如下：北京市发行分库记账如下： 总行记账如下总行记账如下:付出：发行基金付出：发行基金北京分北京分库户库户 100100万万总行发行会计部门记账如下总行发行会计部门记账如下:借：发行基金往来借：发行基金往来 100100万万 贷：流通中货币贷：流通中货币 100100万万现金出纳与货币发行课件 第三节第三节
28、 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算n货币回笼业务核算货币回笼业务核算 具体表现为现金从市场上流回银行，反具体表现为现金从市场上流回银行，反映流通中货币数量减少，发行基金数量增映流通中货币数量减少，发行基金数量增加。加。 货币回笼指各商业银行（或本行业务库）货币回笼指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额货币缴存人民银行发行库，将超过库存限额货币缴存人民银行发行库，货币从流通领域中退出，重新回到发行基货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币减少。中货币减少。现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核
29、算货币发行与回笼的核算n（1 1）基层行处的核算）基层行处的核算商业银行：商业银行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金 商业银行向人民银行运送现金，须填商业银行向人民银行运送现金，须填送款单送交人民银行，发行库据以填制送款单送交人民银行，发行库据以填制入库票，将款项交入发行库。入库票，将款项交入发行库。现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算基层人行会计部门：基层人行会计部门：借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：贷： 银行准备金存款银行准备金存款基层人行发行库：基层人行发行库：收入：发行基金收入：发行基金本身库户本身库户
30、现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算n（2 2）管辖行处的核算）管辖行处的核算n 收入：发行基金收入：发行基金支库户支库户 管辖行发行库收到基层行发行库电报后，管辖行发行库收到基层行发行库电报后，记账如下：记账如下： 记账后，汇总辖内各发行库货币回笼总记账后，汇总辖内各发行库货币回笼总额，电报总行。额，电报总行。现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算n（3 3）总行的核算）总行的核算n 收入：发行基金收入：发行基金分库户分库户 总行发行总库收到各分行发行库货币回总行发行总库收到各分行发行库货币回笼电报后，记账如下
31、：笼电报后，记账如下： 同时通知总行的发行会计部门，发行会同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门记账如下：计部门记账如下：借：流通中货币借：流通中货币 贷：发行基金往来贷：发行基金往来现金出纳与货币发行课件 第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算n发行基金往来年度余额上划发行基金往来年度余额上划n 年度终了，应区分新旧年度年度终了，应区分新旧年度“发行基金发行基金n往来往来”账户，并将上年发行基金往来账户账户，并将上年发行基金往来账户n的余额上划至总行。的余额上划至总行。n参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P193-194P193-194页页现金出纳与货币发行课件 第四节第四节
32、 损伤票币销毁的核算损伤票币销毁的核算 损伤票币是指流通中的票币因使用磨损等损伤票币是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能流通继续使用的票原因发生残缺污损，不能流通继续使用的票币。对这些票币应按规定予以兑换，并由人币。对这些票币应按规定予以兑换，并由人民银行负责收回、销毁。民银行负责收回、销毁。 损伤货币的销毁，是货币发行的最终环节，损伤货币的销毁，是货币发行的最终环节， 关系到国家财产的安全和市场流通货币数字关系到国家财产的安全和市场流通货币数字的准确。损伤货币的销毁权在总库，而具体的准确。损伤货币的销毁权在总库，而具体签发销毁命令和办理销毁工作则由授权分库签发销毁命令和办理销毁
33、工作则由授权分库处理。处理。现金出纳与货币发行课件 第四节第四节 损伤票币销毁的核算损伤票币销毁的核算一份分库凭以转销发行基金，记账如下：一份分库凭以转销发行基金，记账如下：付出：发行基金付出：发行基金本本库户库户另一份上报总库，总库记账如下：另一份上报总库，总库记账如下：付出：发行基金付出：发行基金分库户分库户付出：印制及销毁票币付出：印制及销毁票币券别户券别户 按规定程序销毁损伤票币后，应按不同券按规定程序销毁损伤票币后，应按不同券别填制票币销毁表一式两份。别填制票币销毁表一式两份。现金出纳与货币发行课件 练习与讲解练习与讲解n1 1、甲银行发生出纳短款、甲银行发生出纳短款8080元，查找
34、后确实元，查找后确实无法挽回。无法挽回。借：借：其他应收款其他应收款待处理出纳短款户待处理出纳短款户 8080 贷：库存现金贷：库存现金 8080借：营业外支出借：营业外支出出纳短款支出出纳短款支出 8080 贷：贷：其他应收款其他应收款待处理出纳短款户待处理出纳短款户 80 80 现金出纳与货币发行课件 练习与讲解练习与讲解n2 2、某月、某月5 5日发生的出纳长款日发生的出纳长款1 0001 000元，系某元，系某客户款，确实无法偿还，经批作长款收益。客户款，确实无法偿还，经批作长款收益。n借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理待处理出纳长款户出
35、纳长款户 1 1 000000借：其他应付款借：其他应付款待处理待处理出纳长款户出纳长款户 1 0001 000 贷：营业外收入贷：营业外收入出纳长款收入出纳长款收入 1 1 000000现金出纳与货币发行课件 练习与讲解练习与讲解3 3、浙江省分库签发调拨命令，通知金华中、浙江省分库签发调拨命令，通知金华中心支库向台州中心支库调出发行基金心支库向台州中心支库调出发行基金600600万元。万元。n浙江省分库浙江省分库n收入：发行基金收入：发行基金台州中心支库台州中心支库户户 600600万万n付出：发行基金付出：发行基金金华中心支库户金华中心支库户 600600万万现金出纳与货币发行课件 练习
36、与讲解练习与讲解n金华中心支库（调出库）金华中心支库（调出库）n付出：发行基金付出：发行基金本库户本库户 600600万万n台州中心支库（调入库）台州中心支库（调入库）n收入：发行基金收入：发行基金本库户本库户 600600万万现金出纳与货币发行课件 练习与讲解练习与讲解n4 4、济南分库经批准，销毁损伤票币壹圆券、济南分库经批准，销毁损伤票币壹圆券5050万，编制相关会计分录。万，编制相关会计分录。济南分库：济南分库：付出：发行基金付出：发行基金本本库户库户 5050万万总库：总库：付出：发行基金付出：发行基金济南济南分库分库 5050万万付出：印制及销毁票币付出：印制及销毁票币壹圆壹圆券券
37、 5050万万现金出纳与货币发行课件 练习与讲解练习与讲解n5 5、2 2月月1 1日铸币厂送交南京分库贰圆券日铸币厂送交南京分库贰圆券2020万万元，凭入库通知单记账，并电告总库。编有元，凭入库通知单记账，并电告总库。编有关的各发行库会计分录。关的各发行库会计分录。南京分库：南京分库：收入：发行基金收入：发行基金本本库户库户 2020万万总库：总库：收入：发行基金收入：发行基金南京南京分库分库 2020万万收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币贰圆贰圆券券 2020万万现金出纳与货币发行课件 练习与讲解练习与讲解n6 6、某日，山东省烟台市人民银行收到市工行、某日，山东省烟台市人民银行收到
38、市工行缴款单，缴来回笼货币缴款单，缴来回笼货币150150万元。请编与该回万元。请编与该回笼业务有关的各行、库的会计分录。笼业务有关的各行、库的会计分录。烟台发行支库：烟台发行支库：收入：发行基金收入：发行基金本本库户库户 150150万万烟台市人民银行会计部门：烟台市人民银行会计部门：借：发行基金往来借：发行基金往来 150150万万 贷：工商银行存款贷：工商银行存款 150150万万现金出纳与货币发行课件 练习与讲解练习与讲解烟台发行分库：烟台发行分库：收入：发行基金收入：发行基金烟台支库烟台支库户户 150150万万烟台市工商银行：烟台市工商银行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项
39、 150150万万 贷：现金贷：现金 150150万万现金出纳与货币发行课件 练习与讲解练习与讲解总库：总库：收入：发行基金收入：发行基金济南分库济南分库户户 150150万万总行发行会计部门：总行发行会计部门：借：流通中货币借：流通中货币 150150万万 贷：发行基金往来贷：发行基金往来 150150万万现金出纳与货币发行课件 练习与讲解练习与讲解n7 7、2020年年2 2月份，发行库北海支库发生下列货月份，发行库北海支库发生下列货币发行业务。要求根据下列资料作出各级发行库币发行业务。要求根据下列资料作出各级发行库及人民银行和各商业银行的会计分录。及人民银行和各商业银行的会计分录。n（1
40、 1）2 2月月5 5日，北海工商银行开出现金支票一张，日，北海工商银行开出现金支票一张，从该市人民银行提取现金从该市人民银行提取现金100 000100 000元，人民银行元，人民银行在存款额度内从工商银行账户中支付，并当日电在存款额度内从工商银行账户中支付，并当日电告分库。告分库。 n（2 2）2 2月月6 6日，广西分库收到北海支库货币发行日，广西分库收到北海支库货币发行电报，于当日处理发行库账务，并电告总库。电报，于当日处理发行库账务，并电告总库。 n（3 3）2 2月月7 7日，总库收到广西分库报来北海支库日，总库收到广西分库报来北海支库货币发行电报，于当日处理发行总库业务及银行货币
41、发行电报，于当日处理发行总库业务及银行账务。账务。现金出纳与货币发行课件 练习与讲解练习与讲解n北海市人行：北海市人行：借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款北海市工行北海市工行 1010万万 贷：发行基金往来贷：发行基金往来 1010万万（1 1）2 2月月5 5日日北海市发行支库：北海市发行支库：付出：发行基金付出：发行基金本库户本库户 1010万万n北海市工行：北海市工行：借：库存现金借：库存现金 1010万万 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 1010万万现金出纳与货币发行课件 练习与讲解练习与讲解n总行发行会计部门：总行发行会计部门：借：发行基金往来借：发行基金往来 1010万万 贷：流通中货币贷：流通中货币 1010万万（2 2）2 2月月6 6日广西区发行分库：日广西区发行分库：付出：发行基金付出：发行基金北海支库户北海支库户 1010万万（3 3）2 2月月7 7日总库：日总库：付出：发行基金付出：发行基金广西分库户广西分库户 1010万万现金出纳与货币发行课件现金出纳与货币发行课件
