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1、第七章第七章 个人所得税的评估个人所得税的评估个人所得税的评估第一节第一节 评估分析指标评估分析指标o一、税收负担率o个税税收负担率个人应纳税额个人所得100o计算结果与纳税人以前年度的税负率作纵向比较。o如果税负率差异过大，而且突然降低，可能存在问题，进一步审查分析。o二、应纳税额变动率o应纳税额变动率（本期个税基期个税）基期个税100o个税税额变化幅度较大，重点怀疑对象。个人所得税的评估第二节第二节 评估分析方法评估分析方法o一、工资、薪金所得的评估分析o工资薪金是指个人因受雇任职而取得的工资、奖金、年终加薪、各种津贴、补贴等与受雇任职有关的所得总额。除税法规定不予征税的项目，如独生子女补
2、贴、交缴社会保险、住房公积金等。o个人承担四金：养老、失业、医疗、住房。o单位承担八金：养老、失业、医疗、住房、工伤、婚育、欠薪、残疾。o个人和单位还可承担：补充养老、医疗、住房。个人所得税的评估o审查分析主要是：o1、代扣代缴义务人是否按月足额代扣代缴纳税申报，缴纳个税。o2、个人在二个或二个以上单位取得工资薪金是否属于二处工资，还是一处工资一处劳酬费，是否按二处工资一个扣税基数，一处工资一处劳酬费是否分别申报缴纳个税。o3、境外所得是否合并申报缴纳个税。o4、年十二万以上所得、二处取得工资薪金、境外所得、取得所得无扣缴义务人等是否年度自行申报。o5、含税收入与不含税收入，是否区分，并将不含
3、税收入换算含税收入申报缴纳。o6、取得所得是否包括取得有价证券、实物等所得。o7、取得数月奖金、年终加薪等，是否按税法规定计算缴纳，计算所属时期平均所得，先定率，后全额征收，无扣除基数（当月如有税前扣除差额的可补扣），一年只能使用一次等。o8、区分居民纳税人与非居民纳税人。个人所得税的评估o二、个体工商户的生产、经营所得的审查分析o个体工商户是指经批准、登记、取得营业执照的个体经营者。o生产经营所得是指与其生产、经营有关的各项应税所得，按“个税个体工商户生产经营，个人承租，承包经营所得”项目计征个税。个人所得税的评估o审查分析主要是：o1、个体工商户应纳税所得全年收入总额成本、费用、损失、税金
4、。o首先要确认生产经营所得有无少计，不计收入，其次要审查成本费用等与生产经营有关的合理支出。o2、个体工商户取得与生产经营无关的各项应税所得，应按个人应税项目征税，不得混入生产经营所得征税。o3、生产经营所得征税包括个体工商户，个人承租，承包经营所得，个人独资企业和个人合伙企业。o4、在年度中间开业的，纳税年度不足一年的，换算为一年征税。o5、个体工商户、个人承租、承包经营、个人独资企业按户征收，个人合伙企业应将企业所得按合伙人协议约定分配比例来确定各合伙人的应纳税所得，再按个人征税，先分后税。o6、有境外所得，应合并纳税，办法如企业境外所得，区别是适用个税。个人所得税的评估o三、企事业单位承
5、租、承包经营o1、承租承包经营的，工商登记变更为个体工商户的，按个体工商户，如工商登记仍为企事业单位的，先征企业所得税，再按承租承包经营协议分配个人，再征个人所得税。o2、承租承包人，对企业经营成果不拥有所有权的，即不分配税后利润的，按合同规定取得税前所得，应按工资薪金所得征个人所得税。个人所得税的评估o四、劳务报酬o劳务报酬是指个人从事服务或劳务而取得的所得。o1、工资薪金与劳务报酬，区别在于受雇、任职。o2、劳务报酬按次征收，定额或定率减除扣除费用，按率征收。o对连续取得收入，属于同一项目的，以一个月内取得收入为一次，即一个月内多次取得收入的，应合并收入，只扣一次扣除费用。o3、对多人取得
6、同一项目的收入，应按“先分，后扣，再税”的规定分别计征。o4、单位负担税款的劳务费，要将不含税价换算为含税收入再按规定计征。个人所得税的评估o五、稿酬o个人因稿酬等发表作品而取得收入。o1、同一作品的稿酬，不论分次或一次取得，均按一次计征个人所得税。o2、稿酬减征30。o3、遗作稿酬，取得个人也按稿酬计征。个人所得税的评估o六、特许权使用费o个人提供专利、商标等特许使用权取得的所得。o1、以使用权的一次转让取得收入为一次。o2、一项特许权使用权向多人转让，应作多次转让计征。o3、转让取得使用费，分笔支付的，以每笔收入（一月为限）为一次计征。 个人所得税的评估o七、利息、股息、红利。o1、没有税前扣除基数，按所得计征。o2、股息、红利转增注册资本的免征。个人所得税的评估o八、财产租赁所得o个人出租建筑物、土地使用权、固定资产设备和其他财产取得所得，可扣除费用后计征。o1、各项财产租赁汇总，以月度收入计征。o2、允许扣除费用，如税费、维修费。个人所得税的评估o九、财产转让所得o个人转让财产、有价证券、股权债券、建筑物、土地使用权等取得所得，可扣除成本费用后计征。o1、转让沪深二市上市公司股票转让所得暂缓征收，其他均计征。o2、出售自有住房的按财产转让所得计征。个人所得税的评估
