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1、税法税法第一次讨论第一次讨论1Contents增值税计算公式2书P73 【要求】根据资料计算企业应纳的增值税 2.某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）1212月份月份经营业务如下：3Contents （1）销售电脑9000台，每台出厂价（不含税）5000元。解: 销项税：9000500017%=7650000元 4Contents （2）1000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票同一张发票上开具。解： 由题（1）知电脑每台出厂价（不含税）5000元。 且是折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票上，可按折扣后的余额作为销售额计税。 销项税：100050000.917%=765000元 5C
2、ontents（3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣销售折扣2。解： 因为是销售折扣，它是发生在销售货物之后，是一种融资性质的理财费用，所以销售折扣2不予减除。 由题（1）知电脑每台出厂价（不含税）5000元。 销项税：800500017%=68000元 6Contents（4）150台采用以旧换新以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。解： 以旧换新方式销售的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 由题（1）知电脑每台出厂价（不含税）5000元。 销项税：150500017%=127500元7Contents（5）发货给外省市分支机构500台用于销售。解： 发货给外省市
3、分支机构，视同销售行为视同销售行为 由题（1）知电脑每台出厂价（不含税）5000元。 销项税：500500017%=425000元 8Contents（6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中30000元为代垫运费代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外70000元由本企业开普通发票普通发票收取。解： 收取运输装卸费，70000元开票应为价外费，价外费用属于销售额。 销项税：70000/（1+17%）17%=10100元 9Contents（7）用于本企业职工集体福利职工集体福利10台，捐赠捐赠给运动会20台。解：电脑生产企业自用、捐赠，都视同销售货物行为销项税：30500017%=
4、25500元 10Contents（8）本月生产一批新型号电脑1000台，每台成本价4000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。解： 生产新型电脑价格明显偏低价格明显偏低，组价计算组价计算公式：组成计税价格=成本（1+成本利润率） 成本利润率一般为10%销项税：10004000(1+10%)17%=748000元 11Contents（9）本月发生已经到期无法退还到期无法退还的包装物押包装物押金金10万元。解： 没收的包装物押金作价外费用 销项税：10/（1+17%）17%=1.45万元 12Contents（10）用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生
5、产企业采取以物易物以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税均未开增值税专用发票专用发票。解： 以物易物方式交换，以各自发出的货物核算销售额计销项税额，收到的货物不能取得相应合法发票的，不能抵扣进项税。 销项税：1200500017%=1020000元 13Contents（11）委托电脑商店代销电脑2000台，收到电脑商店代销清单代销清单上注明销售1500台，按每台4800元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500元。解：以代销清单上注明的销售量计税销项税：1500480017%=1224000元 14Contents（12）购入原材料取得增值税专用发票增值税专用发票注明的价款2500万元，
6、已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费20000元，其中运输费15000元、装卸费2000元、保险费1000元、建设基金2000元。取得合法的货运结算单据货运结算单据。15Contents解：购入原材料可抵扣。进项税：25017%+1.77%=42.62万元 16Contents（13）购入配件取得增值税专用发票增值税专用发票注明的价款400万元。购买配件发生运输费10000元，取得合法的货合法的货运结算单据运结算单据。解：购入配件可抵扣进项税：40017%+17%=68.01万元 17Contents（14）直接组织收购直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。解：直接组织收购旧货，无进
7、项税抵扣 18Contents（15）购买钢材用于基建工程基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元。解：购买钢材用于非增值税应税项目用于非增值税应税项目，不可抵扣进项税 19Contents（16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失非正常损失，账面金额30.5万元（其中包括应分摊的运输费用5000元）。解：以前月份原材料非正常损失，进项税转出：进项税转出：3017%+5000/（1-7%）7%=51400元 20Contents（17）销售旧小轿车1辆，取得销售款销售款80000元；购入原价60000元。解：销售旧小轿车销项税：80000/（1+4%）4%50%=1500元 21综上：该企业应纳的增值税=1500+1224000+1020000+14500+748000+25500+10100+425000+127500+68000+765000+7650000-(426200+680100-51400) =10921400元22Thank you23
