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1、税法税法第一次讨论第一次讨论1Contents增值税计算公式2书P73 【要求】根据资料计算企业应纳的增值税 2.某城市电脑生产企业(增值税一般纳税人)1212月份月份经营业务如下:3Contents (1)销售电脑9000台,每台出厂价(不含税)5000元。解: 销项税:9000500017%=7650000元 4Contents (2)1000台电脑按9折折价销售,折扣价在同一张发票同一张发票上开具。解: 由题(1)知电脑每台出厂价(不含税)5000元。 且是折扣销售,销售额和折扣额在同一张发票上,可按折扣后的余额作为销售额计税。 销项税:100050000.917%=765000元 5C
2、ontents(3)销售800台电脑因在10日内一次性付款,给予销售折扣销售折扣2。解: 因为是销售折扣,它是发生在销售货物之后,是一种融资性质的理财费用,所以销售折扣2不予减除。 由题(1)知电脑每台出厂价(不含税)5000元。 销项税:800500017%=68000元 6Contents(4)150台采用以旧换新以旧换新方式销售,每台旧电脑作价300元。解: 以旧换新方式销售的,应按新货物的同期销售价格确定销售额。 由题(1)知电脑每台出厂价(不含税)5000元。 销项税:150500017%=127500元7Contents(5)发货给外省市分支机构500台用于销售。解: 发货给外省市
3、分支机构,视同销售行为视同销售行为 由题(1)知电脑每台出厂价(不含税)5000元。 销项税:500500017%=425000元 8Contents(6)销售电脑收取运输装卸费10万元,其中30000元为代垫运费代垫运费,由运输公司承运开具运输发票给购货方,另外70000元由本企业开普通发票普通发票收取。解: 收取运输装卸费,70000元开票应为价外费,价外费用属于销售额。 销项税:70000/(1+17%)17%=10100元 9Contents(7)用于本企业职工集体福利职工集体福利10台,捐赠捐赠给运动会20台。解:电脑生产企业自用、捐赠,都视同销售货物行为销项税:30500017%=
4、25500元 10Contents(8)本月生产一批新型号电脑1000台,每台成本价4000元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额350万元。解: 生产新型电脑价格明显偏低价格明显偏低,组价计算组价计算公式:组成计税价格=成本(1+成本利润率) 成本利润率一般为10%销项税:10004000(1+10%)17%=748000元 11Contents(9)本月发生已经到期无法退还到期无法退还的包装物押包装物押金金10万元。解: 没收的包装物押金作价外费用 销项税:10/(1+17%)17%=1.45万元 12Contents(10)用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生
5、产企业采取以物易物以物易物方式交换元器件,双方均未开增值税均未开增值税专用发票专用发票。解: 以物易物方式交换,以各自发出的货物核算销售额计销项税额,收到的货物不能取得相应合法发票的,不能抵扣进项税。 销项税:1200500017%=1020000元 13Contents(11)委托电脑商店代销电脑2000台,收到电脑商店代销清单代销清单上注明销售1500台,按每台4800元(不含税)结算,另支付每台代销手续费500元。解:以代销清单上注明的销售量计税销项税:1500480017%=1224000元 14Contents(12)购入原材料取得增值税专用发票增值税专用发票注明的价款2500万元,
6、已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费20000元,其中运输费15000元、装卸费2000元、保险费1000元、建设基金2000元。取得合法的货运结算单据货运结算单据。15Contents解:购入原材料可抵扣。进项税:25017%+1.77%=42.62万元 16Contents(13)购入配件取得增值税专用发票增值税专用发票注明的价款400万元。购买配件发生运输费10000元,取得合法的货合法的货运结算单据运结算单据。解:购入配件可抵扣进项税:40017%+17%=68.01万元 17Contents(14)直接组织收购直接组织收购旧电脑,支付收购金额40万元。解:直接组织收购旧货,无进
7、项税抵扣 18Contents(15)购买钢材用于基建工程基建工程,取得的专用发票注明价款为90万元。解:购买钢材用于非增值税应税项目用于非增值税应税项目,不可抵扣进项税 19Contents(16)以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失非正常损失,账面金额30.5万元(其中包括应分摊的运输费用5000元)。解:以前月份原材料非正常损失,进项税转出:进项税转出:3017%+5000/(1-7%)7%=51400元 20Contents(17)销售旧小轿车1辆,取得销售款销售款80000元;购入原价60000元。解:销售旧小轿车销项税:80000/(1+4%)4%50%=1500元 21综上:该企业应纳的增值税=1500+1224000+1020000+14500+748000+25500+10100+425000+127500+68000+765000+7650000-(426200+680100-51400) =10921400元22Thank you23