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1、应付账款的核算应付账款的核算授课人:涂红授课人:涂红二、应付账款二、应付账款1、是企业在正常生产经营过程中,、是企业在正常生产经营过程中,因购买商品、材料或接受劳务供应因购买商品、材料或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。等而应付给供应单位的款项。2、入账时间的确定、入账时间的确定1) 单货同到:按发票入账单货同到:按发票入账2 )货到单未到:平时不做账,月末暂)货到单未到:平时不做账,月末暂估入账估入账借借 原材料原材料 贷贷 应付账款应付账款暂估应付账款暂估应付账款1、某、某 企业材料按实际成本计价核企业材料按实际成本计价核算,某日从算,某日从F公司购入商品一批,公司购入商品一批,价款价
2、款85000元,增值税元,增值税14450元,元,材料已验收入库,款项尚未支付。材料已验收入库,款项尚未支付。例题例题借:原材料借:原材料 85000 应交税费应交税费应交增值税(进项税应交增值税(进项税额)额)14450 贷:应付贷:应付 账款账款F公司公司 994502、某公司本月根据有关用电资料结、某公司本月根据有关用电资料结算本月应付电费算本月应付电费30000元,其中产元,其中产品生产直接用电费品生产直接用电费15000元,车间元,车间一般管理用电费一般管理用电费5000元,厂部行元,厂部行政管理用电政管理用电10000元,该电费于次元,该电费于次月月8日支付并收到发票。日支付并收到
3、发票。1、月末结算电费时:、月末结算电费时: 借:生产成本借:生产成本基本生产成本基本生产成本 15000 制造费用制造费用 5000 管理费用管理费用 10000 贷:应付账款贷:应付账款某供电公司某供电公司 300002、根据发票和付款凭证、根据发票和付款凭证 借:应付账款借:应付账款某供电公司某供电公司 30000 贷:银行存款贷:银行存款 300004、月末上述采购的材料企业还未收到、月末上述采购的材料企业还未收到发票账单,按每千克发票账单,按每千克10元价格估价入元价格估价入账。账。3、企业向东胜公司采购甲材料、企业向东胜公司采购甲材料500千克,千克,材料已到达企业,但对方没有将发
4、票账材料已到达企业,但对方没有将发票账单交给本企业。单交给本企业。借借 原材料原材料 5000 贷贷 应付账款应付账款暂估应付账款暂估应付账款 5000注意注意:现金折扣的处理(:现金折扣的处理(总价法总价法)1 购入时:按实际应付的款项入账购入时:按实际应付的款项入账2 在折扣期内付款:在折扣期内付款:借借 应付账款应付账款 贷贷 银行存款银行存款 财务费用财务费用(折扣金额折扣金额) 3 在折扣期后付款在折扣期后付款借借 应付账款应付账款 贷贷 银行存款银行存款例题例题1、企业于、企业于4月月1日向广福公司赊购一日向广福公司赊购一批包装物,专用发票列明材料价款批包装物,专用发票列明材料价款
5、17 094元、增值税额元、增值税额2 906元,共元,共计计20 000元,现金折扣的条件元,现金折扣的条件1/10、n/30,包装物已经验收入库。设企,包装物已经验收入库。设企业采用实际成本对包装物进行核算。业采用实际成本对包装物进行核算。 记录应付账款记录应付账款借:包装物借:包装物17 094 应交税金应交税金应交增值税(进项应交增值税(进项税额)税额) 2 906 贷:应付账款贷:应付账款-广福公司广福公司20 000 折扣期内付款折扣期内付款 借:应付账款借:应付账款广福公司广福公司 20000贷:银行存款贷:银行存款 19800 财务费用财务费用利息支出利息支出200 折扣期外付
6、款折扣期外付款 借:应付账款借:应付账款广福公司广福公司 20000贷:银行存款贷:银行存款 20000 2、 企业购入材料一批,发票上注明的企业购入材料一批,发票上注明的买价为买价为40000元,增值税元,增值税6800元,另外元,另外还应负担了运杂费还应负担了运杂费100元,对方给予的元,对方给予的折扣条件为折扣条件为2/10,1/20,n/30,材料已材料已验收入库并按实际成本核算。验收入库并按实际成本核算。A、企业在收到材料后的第五天就将、企业在收到材料后的第五天就将上述款项支付上述款项支付B、假设企业是在收到材料后的第、假设企业是在收到材料后的第28天后支付的上述款项天后支付的上述款项