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1、第第5章章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算第第5章章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算5、1支付结算业务的概述5、2支票结算的核算5、3银行本票的核算5、4银行汇票的核算5、5商业汇票的核算5、6汇兑业务的核算5、7托收承付和委托收款结算的核算5、8信用卡业务的核算5.1支付结算业务的概述支付结算业务的概述一、支付结算的意义一、支付结算的意义支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给付及资金清算的行为。使用现款进行的结算叫做现金结算。按照现金管理制度规定，现金结算主要用于对个人的款项收付，单位之间发生的大宗经济往来不直接动用现金，而是通过银行将
2、款项从付款单位帐户划转到收款单位帐户，这种结算方式，叫做银行结算（也称转账结算，或称非现金结算）。二、支付结算的原则、纪律和责任二、支付结算的原则、纪律和责任（一）支付结算的原则1、恪守信用，履约付款办理结算业务的单位，必须遵守信用，按照事先的承诺，履行资金的结算，使购销双方的资金往来得以及时地清算。对于多次失信违约的单位，开户银行应按规定予以制裁。2、谁的钱进谁的账，由谁支配银行除按法律规定可以冻结、扣款外，一律不得代任何单位冻结和扣款，也不得停止单位存款的正常支付，维护企业单位的合法权益。3、银行不垫款办理转账结算时，要求“先付后收，收妥抵用”。单位或个人委托银行代收款项，款项未收妥入账前
3、，不能支用；委托银行代付款项，必须在账面上有足够的存款余额。（二）支付结算的纪律1、单位和个人应该遵守的结算纪律2、银行应该遵守的结算纪律（三）支付结算的责任1、单位和个人办理支付结算的责任2、银行办理支付结算的责任（四）支付结算的特点单位、个人在办理结算业务时，选用银行统一制定的适当的结算方式和专用凭证。结算凭证基本都有四联，即收付款单位及双方开户银行各一联，凭其办理业务和记载账务，使有关各方记账的依据一致，不易发生差错，即使发生差错，也易于查对。三、支付结算的基本要求和结算种类（一）支付结算的基本要求(参见教材第78页）（二）支付结算种类我国商业银行现行的结算方式主要有九种:银行汇票、银行
4、本票、支票、定额支票、汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、信用卡。票据票据业务业务支票业务支票业务银行本票业务银行本票业务银行汇票业务银行汇票业务商业汇票业务商业汇票业务结算凭结算凭证业务证业务汇兑业务汇兑业务托收承付业务托收承付业务委托收款业务委托收款业务信用卡业务信用卡业务支支付付结结算算业业务务四、支付结算核算的基本程序第一步：受理业务，接受和审查凭证主要审查凭证经济内容的合理、合法性以及填写是否正确、齐全。至于凭证填写内容是否真实，则应由企业、单位负责。第二步：办理收付款单位之间资金的转移无论是异地结算还是同城结算，都要求先从付款单位账户中付出款项，然后再存入收款单位账户，即贯彻“先付
5、后收，收妥抵用”原则，以防止银行垫款，避免发生计划外信用投放。第三步：转账后及时通知收付款人5.2 支票结算的核算支票结算的核算一、支票的种类和基本规定1、支票的种类支票是出票人签发的，委托办理支票业务的银行在见票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。一般适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。若有条件（银行安装计算机影像设备）还可在异地使用。支票的种类分为现金支票和转账支票和普通支票。现金支票（非划线支票）可以支取现金，也可以用于转账；转账支票（划线支票）只能用于转账，不能支取现金。普通支票既可以支取现金，也可以转账，但是，划线支票不可以支取现金，只能转账；2、基本规
6、定参见教材第79-80页。（1）支票一律记名，金额起点100元；（2）支票付款期为5天，背书转让地区的转账支票付款期为10天；（3）签发人必须在银行账户余额内，按照规定向收款人签发支票。对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外，要按票面金额处以5，但不低于1000元的罚款。二、转账支票业务的核算(参见教材第81页）支票一般是由付款人签发后交给收款人，由收款人来银行办理进账手续，也可以由签发人送交开户行办理转账手续（这种情形很少）。（一）收款人和签发人在同一行处开户收款人来行进账时，将支票及两联进账单交开户行，银行按规定内容进行审核，若签发人存款账户有足够支付的款项，则直接办理转账
7、：借：吸收存款签发人户（付款人户）贷：吸收存款收款人户（二）收款人和签发人不在同一行处开户分为两种情况：一种是收款人开户行受理支票的处理，另一种是付款人受理支票的处理。1、收款人开户行受理支票的处理该业务实质：收款人委托开户行代收款项。在讲述该业务之前先，理解收款人如果以收到的现金存入银行。借：库存现金贷：吸收存款收款人户非常简单！但是，支票存款就复杂多了！支票的流转程序支票的流转程序收款人开户行受理支票的情形收款人开户行受理支票的情形付款人付款人开户银行开户银行收收款款人人提示付款付付款款人人签发支票（1）收款人收款人开户银行开户银行提回支票（5）(2)(2)支票和三联进账单支票和三联进账单
8、( (第一联第一联、第二联第二联、第三联第三联） (3)回单(6)回单中央银行票据中央银行票据交换所交换所提出支票（4）退回支票（-6）退回支票（-7）1）收款人开户行的处理收款人来行转账时，将支票及两联进账单交开户行，银行按规定内容进行审核，编制特种进行账务处理。借：存放中央银行款项贷：其他应付款持票人的支票款记账后，第一联加盖转讫章后退回出票人。将第二暂存。将转账支票交付款人开户行提出交换。根据转账业务“先付后收，收妥抵用”的原则，收款人开户行为收款人收进款项，必须要等付款人付款后才能进行。在同城票据清算办法中，规定某一时点为等待付款时间，这一时点习惯上被称为“退票时间”。退票时间按规定通
9、常为1小时。正常情况下，如果没有退票，俟退票时间过后，收款人开户行将第二联进账单作为贷方凭证办理转账。借：其他应付款持票人的支票款贷：吸收存款收款人户以上两笔会计分录的合成结果是：借：存放中央银行款项贷：吸收存款收款人户它表明：收款人存入了款项，银行收到了款项，但由于不是收到的现金，而是支票，相当于银行把这笔款项存放在中央银行。请对比现金存款：借：库存现金贷：吸收存款收款人户2）付款人开户行的处理付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐支票后，经审核，如可以付款，则办理转帐，会计分录为：借：其他应收款出票人支票款贷：存放中央银行款项付款人开户行按规定内容进行审核无误后根据支票为凭证进行账务处理
10、。借：吸收存款出票人户贷：其他应收款出票人支票款以上两笔会计分录的合成结果是：借：吸收存款付款人户贷：存放中央银行款项它表明：付款人付出了款项，银行在相应的账户上减少了存款，但由于不是通过现金，而是支票，相当于银行在中央银行的存款减少了，而库存现金没有减少。请对比现金付款：借：吸收存款付款人户贷：库存现金例题某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。(1)市工商银行收到支票，进行票据交换后借：存放中央银行款项10000贷：其他应付款
11、-持票人的支票款10000（2）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下：借：其他应付款持票人的支票款10000贷：吸收存款市新华书店户10000（3）农行城南支行（付款人开户行）经审核，如可以付款，则办理预转帐，会计分录为：借：其他应收款出票人的支票款10000贷：存放中央银行款项10000（4）农行城南支行（付款人开户行）通过同城票据交换从票据交换所提回本行转帐支票后，正式办理转帐。借：吸收存款南海公司10000贷：其他应收款出票人的支票款100002、支票退票的处理1)付款人开户行的处理付款人开户行如发现付款人无款支付或支票存在其他退票理由，则填制“退票通知”通知收款人开户行退票，编
12、制特种凭证办理转账。会计分录如下：借：其他应收款单位支票退票户贷：存放中央银行款项同时也应该进行罚款。付款人开户行连同原支票在次场交换时提交收款人开户行。编制特种凭证冲销其他应收款账户。会计分录如下：借：存放中央银行款项贷：其他应收款单位支票退票户2)收款人开户行的处理收款人开户行如何处理支票退回呢？先回顾前面收到支票的内容，收款人将支票及两联进账单交开户行，银行按规定内容进行审核，编制特种进行账务处理。借：存放中央银行款项贷：其他应付款持票人的支票款现在收到电话通知，退票了，收不到钱了，因此应该编制特种凭证作相反的分录。借：其他应付款持票人的支票款贷：存放中央银行款项同时退还支票。3、付款人
13、开户行受理支票的处理付款人付款人开户行受理支票的情形(2(2) )支票和三联进账单支票和三联进账单( (第一第一联联、第二联第二联、第三联第三联） 付付款款人人签发支票（1）收收款款人人提示付款付款人付款人开户银行开户银行付款人付款人开户银行开户银行提 回 进 账 单（5）(3)回单中央银行票据交换所提 出 进 账 单（4）1）付款人开户行出票人来行进账时，将支票及三联进账单交开户行，付款人开户行应按规定内容进行审核，先以转账支票为借方凭证，进账单为贷方凭证办理转账。借：吸收存款签发人户（付款人户）贷：存放中央银行款项转账后，第一联加盖转讫章后退回出票人。将第二、第三联加盖业务章后向收款人开户
14、行提出交换。2）收款人开户行收款人开户行根据交换来的第二联进账单作为贷方凭证办理转账。借：存放中央银行款贷：项吸收存款收款人户第三联进账单作为收款通知交收款人。练习工商银行上海市分行静安支行3月份发生下列经济业务：1、1日，收到华兴公司交来委托收款的进帐单和在本行开户的泰富商场签发的转帐支票各一份，金额为75 000元，经审查无误后，予以入帐。2、5日，收到春江工厂交来委托收款的进帐单和在交通银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转帐支票各一份，金额为56 000元，经审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入帐。3、6日，退票时间已过，将上项春江工厂的进帐单入帐。4、8日，从建设银
15、行徐汇支行交换提入开开公司签发的转帐支票一张，金额为45 000元，经审查无误后，予以入帐。5、11日，从建设银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转帐支票一张，金额为36 000元，审查发现余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。6、12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36 000元，退回建设银行长宁支行，予以入账。7、15日，收到本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进帐单各一份，金额为45 000元，要求将款项划转在农业银行宝山支行开户的泰康商场，经审查无误，予以入账。8、18日，从农业银行卢湾支行交换提入进帐单一张，金额为30 000元，系大洋商厦委托划转给春江工厂的货款
16、，经审查无误后，予以入账。5.3 银行本票的核算银行本票的核算一、银行本票的概念及有关规定1、本票的概念银行本票，是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账或支取现金的票据。银行本票可在指定城市的同城范围内使用。银行本票由银行签发，承诺银行自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人。保证兑付，信誉高。本票的种类银行本票可以划分为：定额本票和不定额本票两种，均由商业银行签发和兑付，定额本票有1000元、5000元、10000元和50000元四种面额；不定额本票规定金额起点为1000元。其有关规定：(参见教材第83页）2、银行本票的规定（1）银行本票一律记名，允许背书转让。（2）不
17、定额银行本票的金额起点为100元，定额银行本票面额为500元、1,000元、5,000元和10,000元。（3）银行本票的付款期为一个月，逾期的银行本票，兑付银行不予受理。（4）银行本票见票即付，不予挂失。（5）中国人民银行的发行库负责定额本票的印制、调拨、运送、保管和销毁。各商业银行代办签发和兑付。签发时收取的款项，应全部划缴中国人民银行；兑付时支付的款项，同中国人民银行清算。补充知识中国人民银行收到调入本票，使用表外科目进行核算：收入：未发行本票商业银行领取本票：人民银行账务处理：付出：未发行本票商业银行账务处理：收入：未签发本票二、银行本票业务的核算(参见教材第84页）（一）本票相关凭证
18、一套本票申请书一套本票结算凭证银行本票处理程序分为：出票、付款、结清三个阶段银行本票的流转程序收收款款人人付付款款人人代代理理银银行行出出票票银银行行持票结算(3)申请本票签发本票提示付款进账单回单提出交换(6)（二）本票核算的处理1、本票出票的处理申请人需要使用本票，应向商业银行填写“银行本票申请书”一式三联。如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写“现金”字样。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本票。借：吸收存款申请人户贷：存入保证金本票户办妥转账或收妥现金后，在定额本票上填写收款人名称和大写的签发日期，注明用于转账或取现金，加盖本票专用章后，交给申请人。【例题】工商银行静安
19、支行收到奏丰公司文来银行本票申请书，申请签发银行本票90000元。审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票90000元，交付该公司，作分录如下：借：吸收存款秦丰公司90000贷：存入保证金秦丰公司银行本票900002、本票付款的处理1）持票人和申请人在同一银行开户收款人开户行接到收款人或被背书人交来的银行本票和两联进账单，审查无误后，即可办理兑付。借：存入保证金本票户贷：吸收存款持票人户（或者库存现金）2）持票人和申请人不在同一银行开户收款人开户行接到收款人或被背书人交来的银行本票和两联进账单，审查无误后，即可办理兑付。借：存放中央银行款项贷：吸收存款持票人户（或者库存现金）【例题】工商银
20、行卢湾支行收到大新商厦文来的进账单和由工商银行静安支行签发的本票各一份，金额为90000元。经审查无误后，作分录如下：借：存放中央银行款项90000贷：吸收存款大新商厦900003、银行本票结清的处理。出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：存入保证金本票户贷：存放中央银行款项例题5月2日，长兴公司向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，金额为10000元，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分
21、录为：借：吸收存款-长兴公司10000贷：存入保证金长兴公司银行本票10000（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：存放中央银行款项10000贷：吸收存款红星家具公司户10000（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：存入保证金长兴公司银行本票10000贷：存放中央银行款项10000三、本票退款的处理(参见教材第86页）申请人或持票人如果本票超过付款期限或其他原因要求可以办理退票。1、申请人办理退票的处理借：存入保证金本票户贷：吸收存款活期存款申请人户（或者库存现金）2、持票人办理退票的处理1）交换前，持票人出具本票和进账单借：存入保证金开出本票贷：
22、存放中央银行款项2)交换回来借：存放中央银行款项贷：吸收存款持票人户练习工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务：1、3月1日，收到欣欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票25000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25000元，交付该商厦，予以入帐。2、2日，收到本行开户的沪西工厂交来的进帐单和本行签发的本票各一份，金额25000元，经审查无误后，予以入账。3、3日，收到春江工厂交来的进帐单和由工商银行黄埔支行签发的本票各一份，金额为48000元，经审查无误后，予以入账。4、5日，收到范仁先生交来银行本票申请书和收款凭条各一份，申请签发能提取现金的银行本票5 0 000元
23、，经审查无误后，款项从其活期储蓄存款户收取，当即签发注明“现金”字样的本票，交范仁先生，予以入账。5、6日，收到光华公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票42 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票42 000元，交付该公司，予以入账。6、8日，周盛先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50 000元，申请人为范仁先生，经审查无误后，当即支付其现金50 000元。7、12日，从工商银行徐汇支行交换提入本票一张，金额为42 000元，经审查无误后，予以入账。5.4 银行汇票的核算银行汇票的核算一、一、银行汇票的概念与基本规定1、概念银行汇票是出票银行签发的，由其在
24、见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票上目前使用最为普遍的结算工具。单位和个人需要在异地支付或同一地区的各种款项的结算。银行汇票的特点：票随人到，有利于单位和个人的急需用款和及时采购；使用灵活，持票人既可将汇票转让给销货方，也可通过银行办理分次支付或转汇；兑现性较强，个体经济户和个人可以持填明“现金”字样的汇票到兑付银行支取现金；凭票购货，余款自动退回，可以钱货两清，防止不合理的预付款项和交易尾欠发生。2、银行汇票的有关规定银行汇票的签发和解付，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。银行汇票一律记名。银行汇票的金额起点为1000元。银
25、行汇票的付款期为一个月，逾期后兑付行不予受理，汇款人可持银行汇票到签发行办理退款。二、银行汇票业务处理（一）银行汇票的凭证银行汇票的凭证有两套：一套为汇票申请书，有一式三联组成，第一联申请人的存根、第二联借方传票、第三联贷方传票。以现金申请签发的，第一、二联汇票申请书自动注销。另一套为银行汇票结算凭证，由一式四联组成，第一联汇出汇款卡片、第二联汇票、第三联汇票解讫通知、第四联多余款项收帐通知。（二）银行汇票的业务处理分为：出票、付款、结清三个步骤。银行汇票的流转程序 持票结算(3)收收款款人人（ 持持 票票 人人 ）付付款款人人（ 申申 请请 人人 ）代代理理银银行行出出票票银银行行(1)申请
26、汇票签发汇票(2)提示收款(4)进账通知(5)第三联解讫通知(6)汇票和进账汇票和进账单单银行汇票第银行汇票第二、三联二、三联汇票申汇票申请请书书1、汇票出票的处理汇款单位或个人申请办理银行汇票时，应向银行提交汇票委托书一式三联，第一联存根，第二联借方传票，第三联贷方传票。交存现金办理汇票的业务，注销第二联委托书。签发行审核无误后，办理转账。会计分录为：借：吸收存款申请人户（或者库存现金）贷：存入保证金银行汇票款【例】工商银行宁波支行收到泰新公司文来银行汇票申请书一份，申情签发银行汇票 50 000元。审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额 50 000元，交付该公司。作分
27、录如下： 借：吸收存款泰新公司 50 000 贷：存入保证金泰新公司银行汇票款 50 000银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额。第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地，申请人持银行签发的汇票，到异地或同地区的销货方购物，也可直接到代理付款行支取现金，还可以背书转让。第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。2、付款的处理收款人执汇票及汇款解讫通知到银行进账时，需填写两联进账单，一并交兑付行。1）持票人在代理付款行开户兑付行接到在本行开户的收款人交来汇票、解
28、讫通知及两联进账单后，认真审核。审核无误后，办理转账。会计分录如下：借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款收款人户2）持票人不在代理付款行开户交换前：借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：其他应付款持票人户交换后：借：其他应付款持票人户贷：存放中央银行款项如果代理付款行受理现金汇票，其会计处理分录为：借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：其他应付款持票人户借：其他应付款原持票人户贷：库存现金3、汇票结清的处理（参见教材第90页）出票行在收到代理付款行通过联行或交换系统转来的汇票解讫通知，经核对无误后分别作如下结清处理：（1）汇
29、票全额解付结清的处理汇票款全额解付，则在汇出汇款卡片的实际结算金额栏内填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏内填写“0”，办理转账：借：存入保证金银行汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）（2）汇票有余款结清的处理汇款有多余，则在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多余款先转入“其他应付款”科目，待汇款人来领取时，再予以支付。转账的会计分录如下：借：存入保证金银行汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）吸收存款申请人户其他应付款申请人户同时销记汇出汇款账。在多余款收账通知的多余金额栏内填写多余金额
30、，加盖转讫章，通知原汇款人。（三）汇票退款的处理申请人或持票人由于银行汇票超过付款期限或者其他情况要求出票行退款时，应该交回汇票和解讫通知，并且向银行说明退款原因。出票行经与留存的汇票卡片核对无误后，按规定办理退款的账务处理。1、申请人办理退票的处理借：存入保证金银行汇票款贷：吸收存款原申请人户（或者库存现金）2、持票人办理全额退票的处理借：存入保证金银行汇票款贷：其他应付款某持票人汇票退票户同时，销记“汇出汇款”账，然后由持票人重新选择办理取款。如果重新选择银行汇票，则应填写汇票申请书，由银行重新签发。会计分录为：借：其他应付款某持票人汇票退票户贷：存入保证金银行汇票款3、办理部分退票的处理
31、（汇票有余款）借：存入保证金银行汇票款贷：其他应付款某持票人汇票退票户吸收存款申请人户例题8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，款项从其存款账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。（1）工行新街口办事处签发汇票：借：吸收存款新南药店户20000贷：存入保证金新南药店银行汇票款20000（2）工行保定市支行兑付汇票：借：存放中央银行款项18000贷：吸收存款三星
32、制药厂18000注意：如果新南药店在外地，工行新街口办事处也在外地：借：存放同业18000贷：吸收存款三星制药厂18000（3）工行新街口办事处结清汇票：借：存入保证金新南药店银行汇票款20000贷：存放中央银行款项（存放同业）18000吸收存款新南药店户2000练习工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业务： 1、1日，收到春江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额80 000元，交付该厂，予以入账。 2、5日，收到在本行开户的华兴公司交来的进帐单和工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额为75
33、 000元，进帐单金额和银行汇票实际结算金额为72 000元，经审查无误后，予以入账。3、10日，收到工商银行长春支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知各一张，填列汇票出票金额80 000元，实际结算金额也为80 000元。经审查无误后，予以入账。4、15日，收到未在本行开户的董华先生交来进帐单和工商银行昆山支行签发的注明“现金”字样的银行汇票各一份，汇票出票金额为40 000元，进帐单和汇票实际结算金额也为40 000元了。经审查无误后，予以入账。5、16日，收到董华先生交来取款凭条，从其银行汇票汇入款中提取现金5 000元。经审查无误后，予以支付。 6、18日，收到工商银行徐汇支行交换提入
34、董华先生签发的转账支票一张，金额为35 000元，经审查无误后，款项从其银行汇票汇入款中支付。 7、22日，收到新欣商厦交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票66 000元，经审查无误后，款项从其存款户中收取，当即签发银行汇票一张，金额为66 000元，交付该商厦，予以入账。 8、30日，收到工商银行青岛支行寄来联行借方报单、银行汇票结讫通知各一张，填制汇票出票金额为66 000元，实际结算金额为63 500元，多余款项为2 500元。经审查无误后，将多余款项退回新欣商厦，予以入账。5.5 商业汇票的核算商业汇票的核算一、商业汇票的概念与基本规定1、概念商业汇票是出票人签发，经承兑人承兑，委
35、托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用于合法延期付款的商品交易。由于该票据的基础是商品交易，其信用度较高。按照承兑人的不同分为商业承兑汇票（由银行以外的付款人承兑的商业汇票）和银行承兑汇票（由银行承兑的商业汇票）两类。2、基本规定：（1）签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。（2）商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件付款的责任。（3）商业汇票一律记名，允许背书转让，多次背书的商业汇票，背书必须连续。（4）商业汇票承兑期限由双方商定，最长不能超过6各月。商业汇票示意图签发人签发汇票承兑人承兑收款人委托银行收款付款人到期付款二、商业承兑汇票的核算（一）商业承兑汇票
36、的基本要求见教材P94分为：收款人开出汇票付款人开出汇票 商业承兑汇票处理程序（收款人开出汇票） （1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇票 付款人 （3）表示承兑 （ 4 ）汇票将到期时委托收款（ 9 ）通知收账（ 7 ）到期付款（ 6 ）通知付款开户行 （5）传递结算凭证和汇票 开户行 （8）划帐资金 商业承兑汇票处理程序（付款人开出汇票） （1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇票并表示承兑 付款人 （ 3 ）汇票将到期时委托收款（ 8 ）通知收账（ 6 ）到期付款（ 5 ）通知付款开户行 （4）传递结算凭证和汇票 开户行 （7）划帐资金（二）持票人开户行受理汇票的处理1、签发并承兑。由
37、交易双方签订合同后，由收款人或付款人签发“商业承兑汇票”，商业承兑汇票一式三联，承兑时，付款人必须在汇票正面签署“承兑”字样，并加盖印鉴。然后，将商业承兑汇票交收款人。2、收款人开户行受理汇票。收款人即持票人在汇票到期前，填制“委托收款凭证”连同汇票一并交开户行。银行经审核无误后，在“委托收款凭证”上加盖“商业承兑汇票”戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证有关联次（第三、四、五联）和汇票交付款人开户行。（三）付款人开户行的处理付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经审核无误后，通知付款人付款。1）汇票到期日付款人帐户有足够票款支付的。银行办理划款。会计分录为：借：吸收存款付款人户贷：存放
38、中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）2）如付款人账户资金不足，则将汇票退回收款人开户行，并对付款人处以罚款。3）付款人拒绝付款，要填写拒绝付款证明。（四）持票人开户行的处理收款人开户行收到联行报单，为收款人办理入账手续，会计分录为：借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款收款人户如收到退回凭证，则将汇票交收款人。转帐后，销记“发出委托收款登记簿”。例题工商银行武汉办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。武汉办事处：借：
39、吸收存款付款人户7000贷：存放中央银行款项7000河北分行营业部：借：存放中央银行款项7000贷：吸收存款收款人户7000三、银行承兑汇票的核算银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并由付款人向其开户行申请，经银行审查同意承兑的汇票。（一）银行承兑汇票的基本要求（参见教材第95-96页） 银行承兑汇票处理程序 （1）发出商品 收款人 （2）或签发商业汇票 付款人 （5）将银行承兑汇票交收款人 （ 6 ）汇票将到期时委托收款（ 9 ）当即通知收账（ 6 ）到期交票款（ 4 ）交付手续费（ 3 ）同意承兑（ 2 ）或主动签发汇票 并申请承兑开户行 （7）提出清算 开户行 （8） 收妥票款（二）银行
40、承兑汇票的处理银行承兑汇票的处理程序为：汇票承兑、准备票款、受理汇票、支付票款、收妥入帐五个步骤。1、承兑行办理汇票承兑承兑申请人签发一式三联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交申请人。另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑万分之五的手续费。会计分录为：借：吸收存款承兑申请人户贷：手续费收入此外，还要收取保证金。借：吸收存款承兑申请人户贷：存入保证金承兑申请人的汇票保证金并登记表外科目：收：银行承兑汇票2、承兑银行处理到期
41、汇票承兑银行到期应向承兑申请人收取票款，填制特种转帐传票进行转帐。会计分录为：借：吸收存款承兑申请人贷：存入保证金银行承兑汇票款当帐户存款不足支付时，会计分录为：借：吸收存款承兑申请人户存入保证金承兑申请人的汇票保证金贷款银行承兑汇票垫款贷：存入保证金银行承兑汇票款同时，销记表外科目登记簿。付：银行承兑汇票3、收款人委托开户银行收款。银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，在“委托收款凭证”上加盖“银行承兑汇票”戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证有关联次和汇票交付款人开户行。4、承兑银行支付票款。承兑银行收到收款人开户行寄来的
42、委托收款凭证和汇票，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：存入保证金银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同城使用）存放同业（异地使用） 5、收款人开户行办理入账收款人开户行收到联行报单，为收款人办理入账手续，会计分录为： 借：存放中央银行款项（同城使用） 存放同业（异地使用） 贷：吸收存款收款人户练习题工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务：1、3月1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人分别为无锡天龙公司和郑州黄河公司，金额分别为27000元和56000元。经审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。2、3月5日，收到工商银行
43、常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海服装公司承兑常熟服装厂的货款78000元。经审查无误后，予以支付3、3月8日，收到工商银行无锡支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知一张，金额为27 000元，系开开公司托收的商业承兑汇票的货款。经审查无误后，予以入账。4、3月10日，收到工商银行郑州支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知、付款人未付款项通知和商业承兑汇票各一份，金额为56 000元，系退回开开公司托收的商业承兑汇票，予以入账。5、3月12日，收到出票人开开公司交来付款期限一个月的银行承兑汇票一份，金额为100 000元，申请承兑，收款人为苏州绣品公司。经审查无误后，签署
44、承兑协约，按票面金额向开开公司收取5承兑手续费，予以入账。6、3月15日，收到沪西工厂交来付款期限为1个月的银行承兑汇票一份，金额为150 000元，收款人为大连日化厂。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向沪西工厂收取5承兑手续费，予以入账。7、3月20日，收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票一份，付款人为厦门贸易公司，金额为90 000元。经审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。8、3月28日，收到工商银行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收帐通知一张，金额为90 000元，系春江工厂托收的银行承兑汇票的货款，经审查无误后，予以入账。9、4月12日，上月12日为出票人开开公司承
45、兑的银行承兑汇票一张，金额为100 000元，已经到期，向出票人收取票款，予以入账。10、4月14日，收到工商银行苏州支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票各一份，系开开公司支付苏州绣品公司的货款100 000元，经审查无误后，予以入账。11、4月15日，上月15日为出票人沪西工厂承兑的银行汇票一张，金额为150 000元，已经到期 ，而沪西工厂帐户余额为70 000元，予以收取，不足款转入逾期贷款。12、4月25日，沪西工厂帐户已有存款，从其帐户扣除银行承兑汇票逾期未付的80 000元，并按逾期天数，每日按5计收利息。13、4月26日，收到工商银行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份
46、，系沪西工厂支付大连日化厂货款150 000元，经审查无误后，予以入账。5.6汇兑业务的核算一、汇兑的概念和基本规定1、概念汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给异地汇款人的一种结算方式。汇兑结算使用范围广泛，汇兑结算适用于单位和个人异地的各种款项的结算。按资金划拨的方式分为信汇和电汇两种。2、基本规定：（参见教材第98页）（1）各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。（2）汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。（3）个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现
47、金”字样，再填写汇款金额。（4）汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。（5）未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。二、汇兑业务的核算（一）汇兑凭证及程序汇兑凭证包括电汇凭证和信汇凭证两种。信汇凭证一式四联，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。汇兑业务的核算程序：汇出行处理汇入行处理（二）汇出行的处理手续汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐，会计分录为:借：吸收存款汇款人户贷：
48、存放同业如汇款人交付现金，会计分录为：借：库存现金贷：其他应付款汇款人户借：其他应付款汇款人户贷：存放同业汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。【例】工商银行静安支行收到在本行开户的秦丰公司交来的信汇凭证一份，要求将27500元货款汇给在工商银行青岛支行开户的齐鲁工厂。审校无误后，汇款额从其存款户扣除，作分录如下：借：吸收存款秦丰公司27500贷：存放同业27500（三）汇入行的处理手续1、汇款直接收账的
49、处理（收款单位在本行开户）会计分录为：借：存放同业贷：吸收存款收款人户2、汇款不直接收账的处理（收款单位不在本行开户）会计分录为：借：存放同业贷：其他应付款收款人户然后分不同情况处理：（1）汇款支取现金的处理支取现金的借：其他应付款收款人户贷：库存现金同时，销记“应解汇款登记簿”。（2）汇款转存且分次支付的处理借：其他应付款收款人户贷：其他应付款收款人分次支付付款户（3）汇款办理转汇的处理需要转汇的，应重新办理汇款手续，其收款人和用途必须为原汇款人的收款人和用途，并在信汇凭证上加盖“转汇”的戳记。会计分录为：借：其他应付款收款人户贷：存放中央银行款项例：工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货
50、公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元;杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账.请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录.(1)虹口区支行的会计分录为:借:吸收存款-百货公司6000贷:存放同业6000(2)杭州分行的会计分录为:借:存放同业6000贷:吸收存款-杭州自行车厂6000练习题一、目的练习汇兑结算业务的核算。二、资料工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业务： 11日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将36 000元货款汇给在工商银行开封支行开户的捷利工厂。审查无误后，汇款额
51、从其存款户扣除。 28日，收到未在本行开户的刘烊先生交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，以及现金 22 000元，要求将 22 000元汇至工商银行常州支行，收款人为江镇先生。审查无误后，予以入账。315日，收到工商银行湖州支行寄来的邮划给宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额为 32 000元。审查无误后，予以入账。418日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金”字样的信汇凭证一份，金额为 18 000元，付款人为刘凯先生，收款人为王芳小姐。审查无误后，予以入账，并通知收款人来行办理取款手续。520日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续，审查无误后，当即支付其现金 18 000元。624日，收到工商银
52、行扬州支行注明“留行待取”字样的电汇凭证一份，金额为 90 000元，付款人为扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周伟先生。审查无误后，予以入账，并通知收款人来办理取款手续。 7 25日，扬州日化厂采购员周伟，从汇入款项中提取现金 5 000元。审查无误后，予以支付。 831日，收到扬州日化厂采购员周伟文来其签发的转账支票和填制的进账单各一份，金额为 85 000元，要求将款项支付在本行开户的沪西工厂的货款。审查无误后，予以入账。 三、要求编制会计分录。三、退汇业务的核算退汇是指将汇款退回汇款人的业务。其退回的原因由：汇款人因故退汇；汇入行拒收汇款；汇入的汇款超过两个月未能解付的汇款。其退汇的会计
53、处理方法分为分汇款人申请退汇和汇入行主动退汇两种，具体处理参见教材第100-102页。5.7 托收承付和委托收款结算的核算托收承付和委托收款结算的核算一、托收承付结算业务的核算(一)托收承付结算的概念及其规定1、概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认并支付款项的结算方式。适用于异地的国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间的商品交易，以及由于商品交易而产生的劳务供应的款项结算。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行7、通知收妥2、退回回单1、委托收
54、款3、传递凭证6、划转款项4、承付通知5、承付款项2、基本规定（1）使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（2）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（3）收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。（4）托收承付结算每笔金额起点为1万元。新华书店系统每笔金额起点为1000元。款项划回的方式分为邮寄和电报两种，由收款人选用。（5）付款人承付货款分为验单付款和验货付
55、款两种。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，对收付双方在合同中明确规定，并在托收凭证上注明验货付款期限的，银行从其规定。（6）付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作同意付款，并在承付期满的次日（遇例假日顺延）上午银行开始营业时，主动将款项从付款人账户内划出，按收款人指定的划款方式，划给收款人。（7）付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。付款人开户银行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，每天按万分之五计算逾期
56、付款赔偿金给收款人。（8）付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月（从承付期满日算起）。期满时，付款人仍无足够资金支付尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证（单证已作账务处理或已部分支付的，可以填制应付款项证明单）在2天内退回银行（到期日遇例假日顺延），付款人逾期不退回单证的，银行于发出通知的第3天起，按照尚未付清欠款金额，每天处以万分之五但不低于50元的罚款，并暂停其向外办理结算业务，直至退回单证时止。(二)托收承付结算正常情况的处理其程序为：托收、承付、划款、收账四个步骤。1、收款人开户行受理托收承付的业务程序和核算收款人填制一式五联的托收承付凭证，银行
57、审查无误后，据以登记发出托收结算凭证登记簿。并将托收承付凭证凭证及有关单证一并寄交付款人开户行。 2、付款人开户行的业务程序和核算 付款人开户行接到收款人开户行寄来的托收凭证及交易单证时，经审查无误后，在凭证上填注收到日期和承付期，并及时通知付款人，然后登记定期代收结算凭证登记簿。连同交易单证一并及时交给付款人。 （1）全额付款的处理 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在次日上午(遇法定休假日顺延)以第三联托收凭证作借方传票。会计分录为： 借：吸收存款付款人户 贷：存放同业 转账后，在登记簿上填注转账日期。属于邮划的，将第四联托收凭证填注支付日期后
58、，随同联行邮划贷方报单寄交收款人开户行；属于电划的，应根据第四联电划托收凭证编制联行电划贷方报单，据以向收款人开户行拍发电报。(3）逾期付款的处理付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户无款支付的，付款人开户行应在托收凭证和登记簿登记”，并通知收款人开户行。银行要随时掌握付款人账户余额，等到付款人账户有款可以一次或分次扣款时，比照部分付款的有关手续办理，将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月，从承付期满日算起，付款人逾期不退回单证的，开户行对尚未付清的金额自发出通知的第三日起每天收取万分之五但不少于50元的罚款，并停止该付款人向外
59、办理结算业务，直到退回单证为止。（4）拒绝付款的处理付款人在承付期内提出全部拒绝付款时，应填具四联全部拒绝付款理由书。拒付审查由会计部门负责，对不同意拒付的，要实行强制扣款。对无理的拒绝付款，而增加银行审查时间的，应从承付期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金对符合规定同意拒付的，须经批准、签注意见并签章后，在托收凭证和登记簿备注栏注明“全部拒付”字样。并通知收款人开户行。3、收款人开户行办理托收款划回的处理 （1）全额划回的处理手续。 收款人开户行接到付款人开户行寄来的邮划报单及所附托收凭证核对相符后，办理转账。会计分录如下：借：存放同业贷：吸收存款一一收款人户 转账后，将托收凭证第四联加盖转
60、讫章作收账通知交收款人，并销记登记簿。（2）逾期付款、部分付款等款项划回的处理比照全额划回的处理进行。 （3）无款支付、全额拒付、部分拒付等情况下，收款人开户行接到有关单证时，应将有关联次转交给收款人。 付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月，从承付期满日算起，付款人逾期不退回单证的，开户行对尚未付清的金额自发出通知的第三日起每天收取万分之五但不少于50元的罚款，并停止该付款人向外办理结算业务，直到退回单证为止。(三)托收承付结算特殊情况的处理托收承付结算特殊情况包括：部分付款、延期付款、多承付、全部拒绝承付、部分拒付五种。具体处理参见教材第104-105页。二、委托收
61、款二、委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。按款项划回方式划分，可以分为邮划和电划两种，而且同城和异地均可使用。委托收款适用于单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明而委托银行办理收款的结算，以及同城公共事业费的收取。1、委托收款的基本规定2、会计处理核算付款人开户行的处理：借：吸收存款付款人户贷：清算资金往来或者存放同业收款人开户行的处理：借：清算资金往来或者存放同业贷：吸收存款收款人户5.8 信用卡业务的核算信用卡业务的核算信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，持卡人凭卡可以向特约商户购物、消费和向银行存取现金的，且具有消费信用功能的支付结算工具。按发行
62、对象划分，可以分为单位卡和个人卡。按币种划分，可以分为人民币卡和外币卡。按性质划分，可以分为贷记卡（即给予持有人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费后还款）和准贷记卡（即持卡人必须先交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足时候，可以在发卡银行规定的信用额度内透支银行卡）。一、信用卡使用的基本规定（参见教材第108页）1、领卡人必须在银行开立存款帐户，帐户内必须有足够的款项以备支付；如办理贷记卡必须有信用担保。2、贷记卡允许透支，透支金额转入持卡人贷款帐户并收取利息，持卡人透支期限不能超过规定的期限，否则银行将给予惩罚并取消信用卡资格。3、信用卡有效期限为2年，期满若需继续使用，必须办
63、理换卡手续,根据不同的银行有不同的规定。4、信用卡遗失必须向发卡行申请挂失，在发卡行受理前及特约单位接到通知前所造成的经济损失由持卡人承担。二、信用卡发卡的处理（参见教材第108-109页）单位和个人申请信用卡时，应向发卡行填写申请书。申请书中必须有担保人批注意见，申领个人卡的应按规定向发卡行交存一定数额的现款。银行批准后，单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿。1、单位卡发卡的处理会计分录为：借：吸收存款单位存款户贷：吸收存款信用卡存款手续费及佣金收入手续费收入办理完此手续后，单位便可持卡到银行指定的网点存取现金或到特约单位购物消费。2、个人卡发卡的处理会计分录为：借：库存
64、现金贷：吸收存款信用卡存款手续费及佣金收入手续费收入办理完此手续后，个人便可持卡到银行指定的网点存取现金或到特约单位购物消费。三、信用卡在特约商户直接消费的处理 持卡人 特约单位 开户行 发卡行 信用卡 填签购单 进账 同城票据交换 联行往来1、持卡人和特约单位在同一行开户的处理。 银行会计分录为： 借：吸收存款信用卡存款 贷：吸收存款特约单位户 手续费及佣金收入手续费收入2、持卡人和特约单位不在同一行开户时特约单位开户行的处理。（1）同城跨系统两银行开户通过票据交换，待退票时间过后进账。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：吸收存款特约单位户手续费及佣金收入手续费收入（2）异地两银行开户通过联
65、行往来处理，会计分录为：借：存放同业贷：活期存款特约单位户手续费及佣金收入手续费收入四、信用卡支取现金的处理（参见教材111-112页）（三）持卡存取现金的处理1、存现的核算：（1）如在同城别的银行缴存现金，缴款银行会计分录为：借：现金贷：存放中央银行款项（2）如在异地的联行缴存现金，缴款银行会计分录为：借：现金贷：存放中央银行款项手续费收入五、信用卡销户的处理持卡人在还清透支本息后，可以向发卡银行申请销卡，发卡银行需对其销卡要求进行审查，符合下列条件的，可以办理销卡：信用卡账户两年以上未发生交易的；信用卡在有效期满后天内没有更换新卡的；信用卡在挂失天没有更换新卡的；被列入止付名单，发卡银行已
66、收回其信用卡天的；持卡人要求销户或担保人撤销担保，并已交回全部信用卡天的；发卡银行在权利范围认为应该取消持卡人资格的。其销户的处理手续参见教材112-113页.支票核算1、收款人开户行的处理借：存放中央银行款项贷：吸收存款收款人户2、付款人开户行的处理借：吸收存款付款人户贷：存放中央银行款项本票核算1、本票出票的处理借：吸收存款申请人户贷：存入保证金本票户2、本票付款的处理借：存放中央银行款项贷：吸收存款持票人户（或者库存现金）3、银行本票结清的处理借：存入保证金本票户贷：存放中央银行款项商业汇票的核算1、付款人开户行的处理借：吸收存款付款人户贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使
67、用）2、持票人开户行的处理借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款收款人户银行汇票核算1、出票的处理借：吸收存款申请人户（或者库存现金）贷：存入保证金银行汇票款2、付款的处理借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款收款人户（或者库存现金）3、汇票结清的处理借：存入保证金银行汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）汇兑核算1、汇出行的处理手续借：吸收存款汇款人户或者库存现金贷：存放同业2、汇入行的处理手续借：存放同业贷：吸收存款收款人户或者库存现金托收承付核算托收承付核算1、付款人开户行的处理 借：吸收存款付款人户 贷：存放
68、同业2、收款人开户行的处理借：存放同业贷：吸收存款一收款人户委托收款核算1、付款人开户行的处理：借：吸收存款付款人户贷：清算资金往来或者存放同业2、收款人开户行的处理：借：清算资金往来或者存放同业贷：吸收存款收款人户信用卡核算1、银行发放信用卡的处理发卡的处理单位卡发卡的处理借：吸收存款单位存款户贷：吸收存款信用卡存款手续费及佣金收入手续费收入个人卡发卡的处理会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款信用卡存款手续费及佣金收入手续费收入2、信用卡在特约商户直接消费的处理（1）同城跨系统两银行开户的处理借：存放中央银行款项贷：吸收存款特约商户手续费及佣金收入手续费收入（2）异地两银行开户通过联行往来处理借：存放同业贷：吸收存款特约单位户手续费及佣金收入手续费收入2、信用卡提取现金的处理同城取现借：存放中央银行款项贷：现金异地取现借：存放同业贷：库存现金手续费收入第第5章章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算复习思考题复习思考题1、什么是支付结算？支付结算的原则是什么？2、支付结算的要求有哪些？3、银行和客户便利支付结算时因承担哪些责任？4、各种支付结算方式在使用上有什么规定？其处理手续如何？下一章节下一章节
