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1、中小学校财务管理面临的现状及其解决的对策江城教师进修学校 李卫平随着社会经济发展，教育的进步，财政对教育投入日益增长，学校预算外资金收入也突飞猛进，尤其学校基本建设，教学软硬件设施投入不断加大，为进一步提高教育经费效益性，保护资产的安全完整，做好教育事业的后勤保障，加强中小学校财务管理已刻不容缓。近年来，农村乡镇中小学的财务管理越发成为社会普遍关心的热点问题。及时有效地解决农村中小学财务管理中的问题，直接关系到教育资源的合理配置和有效利用，关系到教育的可持续发展，本人对我县有关乡镇中小学校的财务管理进行了专项了解，并就此问题作出了初步思考。 我县中小学校规模小、数量多、分布广，而且分散，解决财
2、务管理混乱的状况受许多客观因素的制约。要在整治和管理效果上求突破，管理体制的突破很有必要，国家财政部和原国家教委制定的从1997年1月1日起施行的中小学校财务管理制度中明确规定：“不具备条件或不需要单独设置财务机构的中小学校，实行集中管理，分校核算的体制。即在一定区域内，设置中心财务机构，统一管理区域内中小学校的财务活动，学校只设报账员，在校长领导下，管理学校的财务活动，统一向中心财务机构报账。”“具体实行何种体制，由地方根据当地实际情况确定。”参照“村财乡管”的经验，笔者认为绝大多数乡镇也应逐步考虑实行“校财乡管”制，即各中小学的资金、财务实行乡镇教育办与财政所“双代管”，分户建帐、资金统筹
3、；各中小学设报账员，定期到乡镇教育办、财政所报账；乡镇设“双代管”专职会计，负责定期建账；各中小学月初提出支出预算报乡镇教育办批准，月底凭预算报告和手续完备的正规票据到乡镇报账；实行财务定期会审和民主理财，实行全乡镇中小学财务统一代管，可以规范收入，规范支出，规范票据审批手续，规范建账，更有利于领导的宏观调控。 中小学财务管理制度 教育部 财政部教财200821 号关于进一步加强中小学财务管理工作的意见各省、自治区、直辖市教育厅(教委)、财政厅(局)，计划单列市教育局、财政局，新疆生产建设兵团教育局、财务局：近年来，随着中小学财务管理制度的建立健全，中小学财务管理水平得到了进一步提高，促进了基
4、础教育的健康发展。但是，少数地区中小学财务管理仍存在责任不明、制度不严、效益不高等问题，个别学校甚至存在私设“小金库”、私分公款的严重违纪违法行为，有关责任人已经受到法律的惩处，教训十分深刻。为严肃财经纪律，进一步加强中小学财务管理，切实规范财务行为，提高经费使用效益，根据国家有关法律法规，现提出如下意见：一、充分认识加强中小学财务管理工作的重要意义近年来，在党中央、国务院的高度重视和关心下，经过地方各级政府的努力，基础教育经费得到了持续快速增长，这对教育经费管理提出了更高要求。加强中小学校财务管理，提高教育经费使用效益，是落实科学发展观、办好让人民满意的教育的重要内容，是促进基础教育持续健康
5、发展的基本保证，是从源头上预防经济犯罪，避免国家财产损失的重要措施。各级教育行政、财政部门和学校要充分认识加强财务管理工作的重要性，切实加强领导，采取有效措施，确保中小学校财务管理规范化、制度化、科学化。二、严格中小学收入管理中小学校要严格加强预算内、外资金管理。所有预算外收入必须全额缴入财政专户，严格实行“收支两条线”管理。中小学校要严格遵守国家收费管理的有关规定，所有收费项目和标准必须经国务院或省级人民政府及其财政、价格部门批准，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准。执行经批准的收费，必须使用省级以上财政部门统一印制的财政票据，严禁乱收费。农村义务教育阶段全面实行免除学杂费以后
6、，除按原“一费制”相关标准向学生收取作业本费及向寄宿学生收取住宿费外，不得再向学生收取其他任何费用。要规范城市义务教育阶段服务性收费和代收费。享受免费教科书的学生，不再缴纳课本费。绝不允许“一边免费，一边乱收费”。普3通高中要继续巩固完善招收择校生“三限”政策，严格限制择校生比例和收费标准，力争逐年有所降低；要切实将择校生纳入当地统一招生计划并及时向社会公示。三、严格中小学支出管理中小学校应当严格执行国家规定的开支范围及标准。各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以白条作为报销凭证。学校购置教学仪器设备、办公用品及图书资料等，符合政府采购条件的，原则上实行政府采购。学校所有支出实行校长
7、负责制，要明确一位校级领导分管财务工作，划定审批权限，各负其责。要建立健全民主理财制度，对于大额资金的使用，要由校领导集体讨论决定。要定期公布学校收支及管理情况。要建立健全学校财务管理内部控制制度，从事学校财务管理的记账人员与审批人员、出纳人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并做到相互分离、相互制约、相互监督。严禁私设“小金库”，严禁公款私存，严禁设立账外账，严禁坐收坐支。四、加强中小学资产管理地方各级教育、财政部门要加强中小学资产管理和监督，定期组织资产清查工作，特别是加强对中小学国有资产处置的监管。中小学校国有资产的出租、出借、出售、出让、对外捐赠、报废、报损等，应经学校领导集
8、体研究，按国有资产处置管理的有关规定，报主管教育行政部门、财政部门审批，严防国有资产流失。中小学校要加强资产日常管理工作，建立健全资产的购置、验收、保管、使用、交接、维修等内部管理制度，并建立学校资产台账，定期组织资产清查，做到账账相符、账卡相符、账实相符。中小学校要严格对外投资管理，不得从事购买股票、基金、企业债券等风险性投资活动，也不得以货币资金投资企业。学校资产用于抵押和担保，要符合担保法的有关规定。学校国有资产出租、出借，必须经过学校领导集体研究后，报主管教育行政部门和财政部门审批。中小学校要加强校办产业的管理，按照校办产业改制的要求，严格成本核算，明晰产权关系，及时完成改制工作，规范
9、管理、防范风险，促进校办产业健康发展，确保国有资产保值增值。五、加强中小学财会队伍建设地方各级教育行政部门和中小学校应选拔政治素质高、业务能力强，具有会计从业资格证书的人员从事教育财务工作。要严格按照会计法的相关规定，建立健全内部会计监督制度，保证会计机构、会计人员依法履行职责，定期组织、选派财会人员参加专业及相关法律知识培训，提高职业素质。财会人员要熟悉教育财务制度，做好会计核算和财务管理工作。同时，要提高责任心，正确行使会计监督职权，对违反法律规定的会计事项，应拒绝办理或者按照职权予以纠正，保证会计信息的真实性、合法性和完整性。要建立财会人员的考核奖励机制，对考核优秀的，应给予表彰奖励；对
10、考核不合格的，要及时进行调整。六、强化中小学财务审计监督和责任追究地方各级教育、财政部门要协同纪检、监察、审计等相关部门，定期对中小学校财务管理工作进行专项检查。对挤占、截留、挪用中小学经费，违规向学生乱收费，违反有关管理规定造成国有资产严重流失或损失浪费，私设“小金库”，公款私存，乱发钱物等行为，要严肃查处；情节严重构成犯罪的，要移交司法机关依法追究刑事贡任。要按照“谁管理，谁负责”的原则，切实落实中小学财务管理责任追究制。各省级教育、财政部门要根据本文件要求，制订具体实施意见，并立即组织一次全面的中小学财务管理工作专项检查，主要对象是城市和县镇中小学校，重点查处私设“小金库”和“账外账”等
11、违规行为。同时，要组织开展对中小学校长的教育培训活动，特别是加强反腐倡廉教育，认真学习国家的财经法规，增强法制观念和廉洁履职意识。各地对检查出的问题应采取措施整改，检查和整改情况请于2009 年3月31 日前报送教育部、财政部。教育部、财政部将视情况对各地中小学财务管理工作进行抽查。 二00 八年十二月二十四日一、中小学校财务管理面临的问题及现状： 一)领导财务管理意识淡薄，存在财务管理随意性；重视程度不够或根本放弃管理；财务人员自身的素质不高，业务水平较弱，职业道德意识淡薄，导致对不合理的财务收入及违规事项，无心监督，无力监督。乱支现象严重。农村中小学的经费虽然紧张，但支出的无计划性和无预算
12、性，使得支出过滥过乱。一是吃喝招待费过多。近年来，取消村级行政招待费的制度，在许多地区广泛推行，但农村中小学校的招待费有增多趋势。乡镇干部下村检查往往在中小学校定点就餐，村组干部开会也常常到学校吃喝，但他们很少交纳或足额交纳伙食费，学校也常常利用请吃请喝与地方拉关系。二是乱送礼现象普遍存在。每年春节、中秋节、教师节等节日，许多学校都有给镇村领导送礼送“红包”的惯例。 票据管理混乱。主要表现在三个方面：一是没有使用合规收据。许多中小学收费不担没有开具财务部门统一印制的“行政事业性收费收据”，而且开具的收款收据手续不全，除了收款人签章外（有的只写一个“姓”），没有任何其他签字和印章，连学校的公章都
13、不盖。二是收费干脆不开票据。许多中小学除开学初的收费外，中途的其它收费，不管合理不合理，一概不开票。三是支出票据“白条多”。这种现象几乎各校都有，普遍存在。除了学校集体从新华书店购进的课本教材和乡镇教育办统一购物和调拨的经费外，其余支出基本都是“白条”，并且“白条”上“经办人”、“证明人”、“使用人”和时间、地点都不全，往往只是会计写个条子，校长签了“报”就入帐。某乡镇的中心初中，一学期支出票据近90是“白条”。“白条”票据偷漏税的方面暂不论，其消费的真伪性也是难以让外人辨别的，如许多学校将招待费变通为“修建费”。教育经费被侵占现象严重。 赤字现象严重。收支不平衡 产生农村中小学财务管理问题的
14、原因很多，归纳起来分析，共性的原因至少有八个方面。 （一）地区经济发展水平的制约。一个地区中小学财务管理客观上受这个地区生产力状况和经济发展水平的制约。农村经济发展水平的低下，尤其是地方政府对中小学教育投入总数的不足，是造成中小学财务管理混乱的一个最基本的原因。政府该给的钱没法给，该发的没法发，该办的事没法办，逼着许多中小学违反政策“自谋生路”。而相反，因政府困难，不该调用的钱调用了（比如学杂费、代办费），不该摊派的摊派了（比如订报纸），这些都加剧了中小学经费的困难和管理上的混乱。可以这么肯定，经济越困难的地区，中小学教育越难办，中小学的财务管理越不规范。 （二）地方政府及教育主管部门重视程度
15、的欠缺。近年来，许多乡镇政府对中小学的财务管理，往往是注重了投入和支出，疏忽了使用过程的管理。乡镇教育办作为乡镇政府的教育主管部门，也往往重视了各中小学的教育教学管理和人事管理，而淡忘了对财务的管理，有些对有关中小学财务管理中暴露出来的问题睁只眼闭只眼，甚至包庇问题阻碍查处。县级教育主管部门又受“分级办学，分级管理体制”的制约，一般也极少过问乡管中小学的财务。许多中小学财务管理中问题的发生，还直接与有关领导及部门有关，比如“专款不专用”，招待费开支居高不下等问题 （三）学校领导班子和教师队伍的不稳定。教师的职业对一个教师来讲是很稳定的，一个大中专毕业生一旦跨进农村教师的行列，那么他（她）要改行
16、从政或从事其他事业单位的工作，往往比登天还难。但农村教师的工作位置最不稳定，几乎所有乡镇每年暑假都要进行较大规模的学校领导班子和教师队伍的调整。至少一半以上的校长和70以上的教师在工作地点上都有临时观念。队伍的不稳定和思想观念上的不稳定，是造成学校财务管理混乱的一个极其重要的原因，许多校长和教师对前任财务管理中的问题和漏洞“概不负责”，而在自己短暂的任期内，对经费的收支也有恃无恐，不管来日，谈不上责任。（四）教职员工的法纪观念淡薄和师德行风的滞后。应该说，这是造成中小学财务管理混乱的非常重要的内因。目前绝大多数农村中小学教师对教育经费收支的政策与法规知晓极少，对会计制度更是很少了解，因此，往往
17、是想收费就收费，想花钱就花钱。更有许多教职员工师德观念淡薄，目光总是盯住资金福利，不比贡献攀收入，逼着校长乱花钱。（五）有关规章制度不健全。因为绝大多数乡镇没有统一制订规章制度，许多中小学校也不主动制订关于财务管理的规章制度，尤其预算制度、结算制度、会审制度、民主理财制度等规章制度是应有全无，所以无“法”可依使许多农村中小学在财务管理上是无拘无束，职、权、利、责和风险的关系非常模糊。（六）财会人员专业素质低。绝大多数中小学尤其是小学的财会人员几乎全是学科教师兼职，不仅不懂会计法、审计法等财会法规，而且对财务帐目业务知识也是糊里糊涂，至于编制预算、提出财务报告和作出财务分析，更是不可能的事，而且
18、这些农村中小学的财会人员基本无人具有“收费许可证”等必须有的证件。财会人员应是学校的管家，但“财会盲”型的“管家”是无论如何担当不起自己责任的，“不会管”必然造成财务管理的“不规范” （七）审计工作的不及时。及时审计和督查是预防和解决中小学财务管理混乱的重要手段。但目前农村各乡镇教育办财会人手少，很难及时把握审计这一关；而乡镇财政所、经管站和审计办又将主要精力集中于村组财务和乡村两级的企业财务管理，无心过问中小学的财务审计，许多中小学的财务多年没有被审计过，一直是“我行我素”，以致混乱的问题成堆，达到无法挽回的地步才被引起过问。（八）其他社会因素的干扰。各中小学所处的村组，对中小学财务也往往有
19、一定的影响。多年来，有些村组干部和村民一直将学校视为“肥肉”，经常榨油。另外，农村中小学生源的减少，中小学校布局的不合理等，也往往影响着学校财务管理的规范化。三）预算管理问题三）预算管理问题积极效应1、各校领导、财会人员树立了部门预算概念，各校已遵照执行预算编制规定；做到年初有预算，年终有决算。2、强化了综合预算的管理理念部门预算强调部门预算收支的整体性，坚持预算编制的“大收入、大支出”原则，把学校的各项收入全部纳入预算，有利于加强收入的统一管理；将学校的各项支出全部纳入预算管理，有利于各项经费的统筹使用，提高教育经费使用效益。总之，加强了预算管理的综合性、效益性和相对独立性。3、增强了预算管
20、理的约束力和权威性实行部门预算，采用自下而上的编制程序，各中小学校提前编制的预算，经过逐级上报、审核、汇总，作为财政拨款，年度收支依据，使各学校领导认识到预算的权威性和约束力。存在问题存在问题预算管理意识没有真正到位，具体执行没有真正落到实处；监督、控制、考核，没有真正采取切实可行措施。具体表现：1、编制不实：由于学校本身的收入受政策限制，政府财政又不能满足教育的投入，造成学校资金供求矛盾突出，要做好预算确实存在一定难度，况且预算编制往往是领导没有真正重视，流于形式，会计人员做好人员经费预算的同时，没有较为切合实际的编制其他预算，整个预算只是会计一人应付了事，一人操办；学校不懂如何科学地编制预
21、算，受传统观念影响，在编制预算的实际工作中中小学校实质常常采用增量法来编制收支预算，既预算年度经费收支承袭上年度的经费收支，再加上一定浮度匡算变动，作为新的年度经费收支预算提交市教育主管部门审批，主管领导在审批预算时明知预算里有水份，终因不能透彻了解情况，只好“大砍一刀”，为了应付“大砍一刀”的做法使有经验的人员往往有意把支出预算经费造得大大超过实际需要，以便被砍一刀后还能满足需要；某些收支预算根本无法一步到位，年初无法纳入预算，存在单位领导向市教育主管部门，镇政府讨钱现象，教育系统内部各学校人员调动、借用频繁，人员经费只能通过追加调整解决。2、执行不严：在预算实际执行中，一些领导无预算意识，
22、我行我素，收支不按计划，走一步算一步；执行时没有按有关规定和具体标准落实到每一个收支的具体项目，没有根据各项收入的性质用途坚持收支来源配比原则，一一对应用于规定支出项目，如学校杂费收入只能用于公用经费，学校择校费、赞助费收入只能用于学校基本建设、设备购置；尤其执行过程中没有控制到预算支出细化分解各具体支出项目上，存在代管费超支占用公用经费、单位出台奖金福利津贴占用公用经费、学校经常性经费占用拨入专款、学校基本建设投资未单独设帐占用学校经常性经费，这样造成资金占用、移用现象严重，导致在编制预算时，往往不是赤字预算，但从执行结果来看，往往成为赤字预算 3、考核监督不力相关部门平时没有对预算执行过程
23、及时、有效的实施监督跟踪管理；年终没有进行相应的考核、评估、奖励。没有确定相应有考核、检查评价内容，建立相应的预算管理经济责任制和预算管理考核评价指标体系。四）学校常规收入、支出管理不严，不够规范，存在原始凭证审核不严，存在大额现金支付、坐支，白条子抵库，乱收乱支等现象；使用收款收据收款，预算外资金收入未及时足额缴存财政专户，将一些应属于学校的收入转移到工会、食堂。五）经济业务事项办理未严格执行“授权、批准、执行、记录、复核”等互相牵制的程序办理，会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限没有真正相互分离、相互制约；尚未真正明确不相容岗位，尚未建立、健全学校内部会计控制制度。二、针对
24、中小学校财务管理面临的问题及现状，可从以二、针对中小学校财务管理面临的问题及现状，可从以下几方面着手，促进学校财务管理水平提高。下几方面着手，促进学校财务管理水平提高。一）加强固定资产管理一直以来，固定资产管理是中小学校财务管理的薄弱环节。随着办学规模日益扩大，学校办学条件日益现代化、科学化；各级政府及中小学自身对基本建设，教学硬软件、设施投资日趋增长，固定资产管理问题更加突出。为保证固定资产安全、完整、杜绝学校固定资产无谓流失，加强固定资产管理刻不容缓。1、抓基础-加强固定资产会计核算、监督工作，切实做好资产账务、实物管理。学校自身应加强固定资产会计核算、监督、管理工作，保证真实反映固定资产
25、帐面价值，及时准确把握各项资产增减变化及其结存情况，定期对资产进行清查、盘点。添置动产，基建项目竣工验收结算后应及时准确增加“固定资产，对因报废、意外毁损、被盗等，导致减少，应按规定程序冲减固定资产。2、促保障、促保障-建立健全学校固定资产管理制度建立健全学校固定资产管理制度学校必须建立、健全各项资产的管理制度，对实物资产的采购、验收、入库、领用、发出、盘点、保管、处置等关键环节进行控制，由分管后勤副校长统一领导，联系实物管理的相关部门：使用部门、实物管理部门、总务部门、财会部门，明确各部门职责，分工明确，各司其责，相互协作，相互制约，共同做好固定资产管理工作，建立岗位责任制，各部门配备专门责
26、任人。配备专职实物保管员：负责各类校产验收、入库、保管、领发，分门别类登记固定资产登记簿；实物的进出库、出借登记工作。对于新添置的固定资产，由实物管理员当场验收，登记固定资产卡片，并及时编号造册，办理登记，入账手续，未经验收，财会部门不入账。会计做好账务处理工作，账实核对工作，保证学校固定资产价值真实性。使用部门领用财产保管实行责任制，制定物品管理责任书，物品器材谁使用谁保管。凡属人为原因造成损坏，遗失照价赔偿，如：教室内的教学设施或其他附属设施，班主任为责任人。各处室办公用的由处室自行保管，责任人为处室负责人。建立固定资产管理制度建立固定资产管理制度1）学校建立资产采购、入库、保管、使用、移
27、交、报废管理制度。经办人员填制对学校固定资产的购置，要有计划，适时购进，保证供应，遵循公开、公平、公正原则，凡在政府采购目录上的物品，严格执行政府采购制度，建立政府采购预算编制，按预算安排添置设备时，在上级主管部门的安排下，统一进行政府采购。学校提出采购申请。其他大宗物品的采购，遵照执行大宗物品采购办法；遵循采购过程内部控制规定，对学校实物购置学校可设置购物申领单，由使用部门提出申请，按规定程序办理采购。1）学校建立资产采购、入库、保管、使用、移交、报废管理制度。经办人员填制对学校固定资产的购置，要有计划，适时购进，保证供应，遵循公开、公平、公正原则，凡在政府采购目录上的物品，严格执行政府采购
28、制度，建立政府采购预算编制，按预算安排添置设备时，在上级主管部门的安排下，统一进行政府采购。学校提出采购申请。其他大宗物品的采购，遵照执行大宗物品采购办法；遵循采购过程内部控制规定，对学校实物购置学校可设置购物申领单，由使用部门提出申请，按规定程序办理采购。对报废，处置等引起固定资产减少，按规定办理资产报废处理审批手续，及时核销并进行相应账项调整。2）建立固定资产档案管理清查盘点制度建立校产档案，列出学校财产清册，定期清查盘点，至少每年一次彻底清理盘点。（二）实行部门预算（二）实行部门预算加强预算管理加强预算管理预算管理是学校财务管理的重要组成部分，是学校进行各项财务活动的前提和依据，是财务管
29、理的“牛鼻子”，是财务控制的先导，全面预算管理更是集事前、事中、事后监管于一身的一种现代监控手段。各中小学必须切实强化预算的全过程管理，切实保证预算的约束力和严肃性，预算编制坚持“量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡”的原则，收入预算坚持积极稳妥原则，将学校各项收入全部纳入预算；支出预算坚持统筹兼顾，保证重点，先急后缓，勤俭节约原则。各中小学应贯彻实行“核定收支，定额或定项补助，超支不补，节余留用”的预算管理办法；采用先进科学的“零基预算”法编制单位预算，细化预算指标。预算一经审核批准，各学校必须严格有计划、有组织地执行预算；不得随意追加或调整预算。学校必须注重预算执行过程检查、分析、控制，
30、平时学校应定期、不定期的对预算执行情况进行分析，重点分析存在的问题，并提出相应的改进措施，以保证预算顺利完成。学校必须建立、健全内部规章制度和预算管理的经济责任制，预算一经批准，学校就应当将组织收入，控制各项支出的权利责任落实到部门及个人，各司其职，各负其责，以确保各项收入的及时足额取得，防止各项支出的损失浪费。年度终了（年度决算后）对预算执行结果进行考核、评估，编制预算执行报告，分析预算执行的实际效果，预算收入的完成情况，预算支出的执行情况和进度，资金使用效益，对预算执行的偏差，要认真分析原因，并提出解决方式或建议，为下一年度提供重要参考。各学校树立综合预算管理观念，实行以预算为轴心的财务管
31、理运行机制，各学校应使预算管理逐步走向规范化、制度化、科学化，使预算真正实现教育资源优化配置和投资办学效益。（三）加强常规收支管理（三）加强常规收支管理1、学校依据预算积极稳定组织收入，坚持合法合规合理取得收入，学校一切收入纳入学校统一预算，统一管理，统一核算；杜绝设账外账，转移资金；学校收费严格执行财政局、物价局核定的收费项目和标准，使用财政部门统一印制（监制）的合法票据；各项预算外资金收入及时足额缴存财政专户，实行收支两条线管理。2、财务机构严格审查原始凭证合法性、其实性、合理性和凭证内容的完整性，审核无误后方可办理收支和转账手续。3、经费支出坚持“一支笔审批制度”，重大项目的经费支出实行
32、集体会签制度，签批手续齐全，每笔业务需经办人（验收人）、审批人、审核人签字。4、对经常性经费优先保证人员经费，确保公用经费达到省定标准。5、按照规定办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督，加强会计基础工作规范化。六）加强学校内部会计控制制度建立六）加强学校内部会计控制制度建立学校（单位）内部会计控制是保护单位各项资产的安全和完整，防止资源流失，保证单位财务会计资料真实完整，保证国家法律、法规；在本单位贯彻执行的一系列控制方法、措施和程序，是学校内部自身的管理和约束。学校应建立一系列内部会计制度，具体体现内部控制要求，实现内控目标，达到内控目的。建立岗位责任制建立岗位责任制确保不相容岗位，相互
33、分离，制约和监督。学校实行校长负责制，设置总务处、财务室、实务保管室，配备总务主任、会计、出纳、实务保管员，由分管后勤副校长直接领导；明确各处室、各岗位人员职责权限，保证在授权范围内办理业务。制定经费支出审批制度制定经费支出审批制度 按照经办人员申请，会计审核，分管校长证明，校长签批，出纳人员复核支付程序办理支出。对经费开支，采用“自下而上”的逆向签批程序，先由会计对支出凭证进行审核，（购入实物先由实物保管员验收入库）；再由单位负责人签批报销，坚持“一支笔”审批制度和重大支付业务实行校务会集体决策和审批制度。建立财产物资管理制度建立财产物资管理制度建立财产物资请购计划、审批、采购、领用、报废等
34、制度，对校产的请购与采购，采购与验收，采购与付款均实行分离。尤其应建立大宗物品采购制度，凡在政府采购目录上的物品严格执行政府采购方面的规定，其他大宗物品的采购，遵照执行大宗物品采购办法。对学校实物购置可设置购物申领单，由使用部门提出申请，限额由分管后勤副校长或总务主任、签批或校务会集体讨论决定，建立采购程序：请购部门经办人员填制购物申领单校长（分管后勤副校长、总务主任、集体签批采购，经办人员两人以上实物保管员验收入库使用部门领用。建立、健全财产物资清查、盘点和报废制度，实物保管部门、财会部门应各司其职，定期进行校产清查，做到账实相符。 实行内审控制，加强民主理财建立民主理财小组，定期检查评价学
35、校内部会计控制是否健全、有效，实行财务公开，增强学校财务收支透明度。七）加强会计队伍建设七）加强会计队伍建设单位领导转变观念，认识到位，思想上重视财务管理水平提高；明确领导责任校长对会计资料、会计工作真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责，应当保证会计机构，会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构，会计人员违法办理会计事项。校长应鼓励财会人员爱岗敬业，自强不息，努力学习相关知识，不断提高自己的整体素质和业务能力；要重视培养既懂经济，又懂技术、管理和法律的复合性人才。会计人员应在政治上、业务上、职业道德会计人员应在政治上、业务上、职业道德上不断更新、充实和发
36、展。上不断更新、充实和发展。1、财会人员树立提高自身素质的自觉性和迫切性，树立竞争意识，继续学习的动力，事业责任心，工作进取心。2、财会人员注重政治思想素质和业务素质建设；促进职业道德，工作水平的提高。谢谢j&z#)O)NS7IeUiDCak#U)lO5osbBsOofhnrl+rq#T+v2LhN%VjhIldfii7O)S5UU+mL&2!sx+%7z+z%oqRF()OiQdSAC*Vfk6PjYBsE89Q-)WG4a0FSvD-Lypd$rDmFih2Nk*RT9%d5L2jzNiFE8aEjdfigx&P)Raje2#UFgAnHhbhu$X*o7o9FTMQTOu#%00L5nB
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