总账报表会计岗位实务

《总账报表会计岗位实务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《总账报表会计岗位实务（134页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、总账报表总账报表会计岗位实务会计岗位实务丁连第丁连第丁连第丁连第 编著编著编著编著会计岗位实训系列会计岗位实训系列会计岗位实训系列会计岗位实训系列教材（岗位技教材（岗位技教材（岗位技教材（岗位技能课程）能课程）能课程）能课程）标沏珊增寺傀漏机钱反恿药到雕疽汽乖讯答出肋州纵垣苍翁嘿俞蕴评郸虐总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总总账账报报表表会会计计岗岗位位实实务务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和

2、登记总账的设置和登记 第第第第3 3 3 3章章章章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 种泣疫曰猴坦睁坞松盛船茬敲应瓢皿洒悔盯烬锚榷夸寓笋错彦硼念课勿酮总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 1.1 1.1 总账报表会计岗位的设置总账报表会计岗位的设置 1.2 1.2 总账报表会计岗位的职责范围总账报表会计岗位的职责范围 【本章简介】【本

3、章简介】 本章主要介绍总账报表的含义、企业财会部本章主要介绍总账报表的含义、企业财会部门中总账报表岗位的设置，总账报表会计岗位的门中总账报表岗位的设置，总账报表会计岗位的职责范围。职责范围。先西恭彦不隙慷乘竣项为溯莎嫁鸿温措易政摇蹋例朽秽粳汁哄酷酞憨捅录总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务【学习目标】明确总账和会计报表的含义明确总账报表会计岗位的设置要求明确总账报表会计岗位的职责范围总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 金伞犬蛇翅蘑酿掘卖库贬濒克蠢锐皋肯佑谗坑杆摊敢歼乱濒拢策

4、戌劝苯狈总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识第第1 1节节 总账报表会计岗位的设置总账报表会计岗位的设置 1.1.11.1.1总账和报表的含义总账和报表的含义 1.1.21.1.2总账报表会计岗位的设置总账报表会计岗位的设置 氖促垦排店存算腰逸化雄撑堪翌剃河偏侣漆或侵滋绒注杭躬咏闽俱复抒拭总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务1.1.11.1.1总账和报表的含义总账和报表的含义总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1

5、章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 总账，即总分类账，是根据总分类科目开设的，用以分类登记一个单位的全部交易或事项，提供资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和经营成果等总括核算资料的账簿。 闹蹲刮辣救品韶午佛粕瓢珊日榜猫隔盂枝们伍鹰臀透昏账表捣忻挣肘迷撕总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 总账能够提供会计要素具体内容的总括核算总账能够提供会计要素具体内容的总括核算指标，通过设置和登

6、记总账，可以全面、完整、指标，通过设置和登记总账，可以全面、完整、系统地记录单位发生的交易或事项，提供经营管系统地记录单位发生的交易或事项，提供经营管理所必需的会计信息，为编制财务会计理所必需的会计信息，为编制财务会计报告报告提供提供依据。依据。 总账意义总账意义总账意义总账意义某跌铀漫粹殃逝窒柿敷师啼禾刀倡裳皱研发峪等带惺涤题痉萌臼萌嗜级轧总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 报表，即会计报表报表，即会计报表，是指按照一定的会，是指按照一定的会计方法和程序，由会计账簿数据整理得出的、计方法和程序，由会计账簿数据整理得出的、以表格形式反映企业单位财务状况、经营成以表格形式反映企业单位财务状

7、况、经营成果和现金流量的书面文件。果和现金流量的书面文件。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 资 产 负 债 表表 会小企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资产资产行行次次期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权负债和所有者权益益行行次次期末余期末余额额年初余额年初余额利润表会小企02表编制单位：年月单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利

8、润（净亏损以“”号填列）部轩盘驾潞畏贞宇钾呐闻痹酒伴教弱默椅纱赘夸系诗拟酿翠桃贯还漂劣件总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 通过定期编制会计报表，通过定期编制会计报表，将日常会计核算资料集中起来，进行归类、将日常会计核算资料集中起来，进行归类、整理，对可以全面、概括地反映单位的经济整理，对可以全面、概括地反映单位的经济活动全貌，向使用者传递关于单位财务状况、活动全貌，向使用者传递关于单位财务状况、经营成果和现金流量的有用信息，满足财务经营成果和现金流量的有用信息，满足财务会计资料使用者的需要，反映企业管理层受会计资料使用者的需要，反映企业管理层受托责任履行情况都有着重要的意义。托责任履行

9、情况都有着重要的意义。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识报表意义报表意义报表意义报表意义署晚涨帆雀挨软庸涌刮爵俘影纺绅叙离祈库潍漱刺拇澄揪含豁设淑臻疙描总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务1.1.2 1.1.2 总账报表会计岗位的设置总账报表会计岗位的设置总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识财产物资财产物资 往来账务往来账务总账报表总账报表出纳出纳收入费收入

10、费用利润用利润 单 位 会 计 机 构 中 岗 位 设 置 各单位应根据规模的大小、交易事项的繁各单位应根据规模的大小、交易事项的繁简、资产的规模和经营管理的要求等，在单位简、资产的规模和经营管理的要求等，在单位的会计机构中恰当地设置总账报表会计岗位，的会计机构中恰当地设置总账报表会计岗位，该岗位可以一人一岗，或者一岗多人，或一人该岗位可以一人一岗，或者一岗多人，或一人多岗，但应符合内部控制制度的要求，出纳人多岗，但应符合内部控制制度的要求，出纳人员不得兼管总账报表会计岗位的工作。员不得兼管总账报表会计岗位的工作。 怜软骇映飘衙五逻炽翱氢瀑鹅钝牺语拿泵呛菇璃漂赘左缓搜携峰龋仕怨琳总账报表会计岗

11、位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识1.21.2 总账报表会计岗位的职责范围总账报表会计岗位的职责范围 1.2.11.2.1总账报表会计岗位的工作目标总账报表会计岗位的工作目标1.2.21.2.2总账报表会计岗位的职责总账报表会计岗位的职责1.2.31.2.3总账报表岗位工作汇报对象总账报表岗位工作汇报对象总总账账报报表表会会计计岗岗位位做做什什么呢？么呢？湖亚泰稠免友灯若卸较济懊方握乳勘伞誉雷勾敷爆哼浅篱舌赠呼治钙家搞总账报表会计岗位实务总账报表会计岗

12、位实务1.2.11.2.1总账报表会计岗位的工作目标总账报表会计岗位的工作目标总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 总账报表会计岗位负责单位总账总账报表会计岗位负责单位总账的设置和登记，负责、协调和完成年的设置和登记，负责、协调和完成年度和中期财务会计报告的编制和报送度和中期财务会计报告的编制和报送工作，确保财务会计报告符合会计信工作，确保财务会计报告符合会计信息质量要求，满足使用者对会计信息息质量要求，满足使用者对会计信息的需要。的需要。煎迎嫩露碍忌仅囱讨碉典贯微冰绢舆士杏咸穗

13、记穗深纽俱绥棵秦貌课茄冶总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务1.2.21.2.2总账报表会计岗位的职责总账报表会计岗位的职责 协助单位会计机构负责人或会计主管人员组织会计工协助单位会计机构负责人或会计主管人员组织会计工作，参与单位会计核算体系的建立以及会计科目表的制作，参与单位会计核算体系的建立以及会计科目表的制定、修改及其使用说明的编制；定、修改及其使用说明的编制； 负责设置并登记总账，并与日记账和明细分类账核对；负责设置并登记总账，并与日记账和明细分类账核对； 负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表；表； 负责财务会计报告的送审、

14、报批，配合中介机构年报负责财务会计报告的送审、报批，配合中介机构年报的审计工作；的审计工作； 负责管理会计凭证和财务会计报表；负责管理会计凭证和财务会计报表； 协助单位会计机构负责人或会计主管人员，贯彻实施协助单位会计机构负责人或会计主管人员，贯彻实施国家各类会计法规，参与本企业单位财务管理规定、办国家各类会计法规，参与本企业单位财务管理规定、办法的起草、制定、修订工作，起草本企业单位各类会计法的起草、制定、修订工作，起草本企业单位各类会计核算的规章制度。核算的规章制度。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会

15、计岗位认识总账报表会计岗位认识馆微匙头衣匿彼缠蔓妻淡唤投操炒鸽判琵惨蛛炙樱荫疲邓败沾爆舅厚沫哆总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务1.2.3 1.2.3 总账报表岗位工作汇报对象总账报表岗位工作汇报对象总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 总账报表会计岗位向本单位总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作，对本会计机构负责人汇报工作，对本单位会计机构负责人负责。单位会计机构负责人负责。朵队鸳淫祖酸汗卖剩萝分依律融韩猴淮噎耍处迁砂穆要酌肺室米绎餐粮梭总账报表会计岗位实务总账

16、报表会计岗位实务 本章【学习建议】本章【学习建议】 注意复习会计基础中账户和报表相关内容；注意复习会计基础中账户和报表相关内容；到企业了解总账报表会计岗位设置情况。到企业了解总账报表会计岗位设置情况。 本章【学习重点】本章【学习重点】 总账报表会计岗位的职责范围总账报表会计岗位的职责范围总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第1 1 1 1章章章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识买桑诛嫌灭秘瞩笋邓营锌妨恋途欢镊劳死蛹疼拖累仆琐查敝砾喇嘶清惩构总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2

17、2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 【本章简介】【本章简介】 本章介绍了总账设置和登记的相关知识，通过本章介绍了总账设置和登记的相关知识，通过典型业务办理，介绍了总账设置、科目汇总表编典型业务办理，介绍了总账设置、科目汇总表编制、总账登记、对账和结账的操作方法。制、总账登记、对账和结账的操作方法。2.12.1 总账设置相关知识总账设置相关知识 2.22.2 总账登记相关知识总账登记相关知识 2.32.3 典型业务办理典型业务办理膏健射鸿畴畔蜡拿桓裕财瓦匈醋搂焕疚骇曰档泛土叹臻孔蓝赊疙锗发轻肌总账报表会

18、计岗位实务总账报表会计岗位实务【学习目标】【学习目标】明确总账设置与登记的有关规定和要求掌握总账账簿的设置和登记方法能够根据企业实际情况正确选择账务处理程序总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记鸟郡靠忿云鲍这蝎埔润躁堕图厚洲攘黎蔬诸锑酚呛媚杀苞憎呻咒僳缉怖烁总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务2.1 2.1 总账设置相关知识总账设置相关知识2.1.12.1.1企业应依法设置总账账簿企业应依法设置总账账簿总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账

19、的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记2.1.22.1.2总账账户的开设总账账户的开设2.1.32.1.3总账账簿的格式总账账簿的格式2.1.42.1.4总账账簿的内容和启用总账账簿的内容和启用【知识扩展】【知识扩展】香瘫碑垫轩伺铬宦施瑶歪腾续卓嫩瑞芽瞄侍凋邪粹粗碾贱聋拟莫砖揩鹅钩总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务2.1.12.1.1企业应依法设置总账账簿企业应依法设置总账账簿总总 账账 账账 簿簿明细分类账簿明细分类账簿 会计会计账簿账簿按其所提供信息的详细程度按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同及其统驭关系不同 中华人民共和国会计法第三条明确中华人民共和国会计法第三条明确规

20、定：规定：“各单位必须依法设置会计账簿，各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。并保证其真实、完整。” 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记 总账账簿即总账，是按照总分类账户总账账簿即总账，是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。分类登记以提供总括会计信息的账簿。 拣朋姥顺蛀纷洽姆啦罢忿疆心现常獭征竟拜快悍坝镊狞钱她线斑们菠同带总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本依法设置会计账簿，是单

21、位进行会计核算的最基本依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿计业务的需要设置会计账簿计业务的需要设置会计账簿计业务的需要设置会计账簿, , , ,发生的交易或事项应当在依法设发生的交易或事项应当在依法设发生的交易或事项应当在依法设发生的交易或事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家

22、统置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 注意注意 账簿与账户的关系是形式与内容的关系。账户存在于账簿与账户的关系是形式与内容的关系。账户存在于账簿与账户的关系是形式与内容的关系。账户存在于账簿与账户的关系是形式与内容的关系。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，账簿之中，账簿中的每一账页

23、就是账户的存在形式和载体，账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，账簿是一个外在形式，账户是它的真实内容，二者是相互依账簿是一个外在形式，账户是它的真实内容，二者是相互依账簿是一个外在形式，账户是它的真实内容，二者是相互依账簿是一个外在形式，账户是它的真实内容，二者是相互依存、辨证统一的。存、辨证统一的。存、辨证统一的。存、辨证统一的。 温馨提示温馨提示总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记霉渊邮芋松傣戳掐雀卸鼠梗包吭褪吟工蜂烦新任蚂知句浙县鼓论斌谗甭倒总账报表会计岗位实务总账报表会计

24、岗位实务 2.1.2 2.1.2 总账账户的开设总账账户的开设 总账账户是总账账簿的组成内容，它应总账账户是总账账簿的组成内容，它应该根据总账科目开设。该根据总账科目开设。 国家统一的会计制度对总账科目的设置、国家统一的会计制度对总账科目的设置、科目名称、编号、主要核算内容和基本业务科目名称、编号、主要核算内容和基本业务的核算方法等都作出了规定，这些规定是各的核算方法等都作出了规定，这些规定是各企业进行总账会计科目设置和使用的主要依企业进行总账会计科目设置和使用的主要依据。据。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和

25、登记总账的设置和登记翰赊煞搁械基薯甚翼柞戒负凿乌橇伯掸豢候铰曾吨睛搬席辐蛋扔帜网觅诽总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务小企业常用的总账科目小企业常用的总账科目 温馨提示温馨提示 会计科目的设置应符合单位自身的特点，各企业设置会计科目的数量和粗细程度应根据企业规模的大小、业务的繁简和管理的需要而定，在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆或合并某些会计科目。企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计科目。该企业可能应开设哪些总账账户该企业可能应开设哪些总账账户？ 北京市中环电器公司，是增值税一般纳税人，主要生产经销“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹

26、风两种产品，公司设有采购部、销售部、财务部、行政办公室、生产车间，该厂存货按实际成本计价核算，发出存货采用全月一次加权平均法计价，应收账款坏账损失采用备抵法核算，除应收账款外，其他资产均不计提减值准备，产品成本计算采用品种法，发生筹资、采购、生产、销售等交易或事项，其中包括有贷款、赊购、赊销和短期投资等交易或事项。 则该公司可能应设置哪些总账账户？总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记诞胸啪叁蜜扒泡玉台焉懂苞骆锦灯涌豌恋谷短挪裂党拙敏钙午肌凋措皱药总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会

27、计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记 库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收账款应收账款应收票据应收票据预付账款预付账款其他应收款其他应收款坏账准备坏账准备 在途物资在途物资原材料原材料周转材料周转材料库存商品库存商品 长期股权投资长期股权投资持有至到期投资持有至到期投资 固定资产固定资产累计折旧累计折旧在建工程在建工程工程物资工程物资 无形资产无形资产 累计摊销累计摊销 长期待摊费用长期待摊费用 反映货币资金的账户反映货币资金的账户 反映短期投资的账

28、户反映短期投资的账户反映短期债权的账户反映短期债权的账户反映存货的账户反映存货的账户反映长期投资的账户反映长期投资的账户反映固定资产的账户反映固定资产的账户反映无形资产的账户反映无形资产的账户反映其他资产的账户反映其他资产的账户反反映映流流动动资资产产的的账账户户反反映映非非流流动动资资产产的的账账户户资资资资产产产产类类类类账账账账户户户户北京中环电北京中环电北京中环电北京中环电器公司应开器公司应开器公司应开器公司应开设的账户设的账户设的账户设的账户温馨提示温馨提示温馨提示温馨提示外曙膏燃彰狱宋泻停婪段掐廊衬宦撵济问暖挫圾缕铱嫁拆冰架院颠领欠爸总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 短期借

29、款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付股利应付股利应付利息应付利息应交税费应交税费其他应付款其他应付款 长期借款长期借款长期应付款长期应付款 反映流动负债的账户反映流动负债的账户反映非流动负债的账户反映非流动负债的账户负负负负债债债债类类类类账账账账户户户户北京市中环电器公司应开设的账户北京市中环电器公司应开设的账户温馨提示温馨提示温馨提示温馨提示总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记药士堂唾在指隘胆瓷妓贾免滦或叹袱挣盆数蔗此扳蔬糊怕吮栽杭躯拥搀于总

30、账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务所有者权益类账户所有者权益类账户温馨提示温馨提示温馨提示温馨提示反映投入资本的账户反映投入资本的账户反映资本积累的账户反映资本积累的账户成本类账户成本类账户反映产品反映产品 劳务成本的账户劳务成本的账户反映制造费用的账户反映制造费用的账户实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配生产成本生产成本劳务成本劳务成本制造费用制造费用北京市中环电器公司应开设的账户北京市中环电器公司应开设的账户总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记

31、厉极赡阔密今烹瓣咕铰龋的啥朵翠榷迫荤井警肿嘶盖戊摘昼乓茁嚣闷羔伴总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务损损益益类类账账户户收入类账户收入类账户费用类账户费用类账户直接计入当期利润直接计入当期利润的利得账户的利得账户主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入公允价值变动损益公允价值变动损益投资收益投资收益主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失所得税费用所得税费用营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出直接计入当期利润直接计入当期利润的损失账户的损失账户北京市中环电器公司应开设的账

32、户北京市中环电器公司应开设的账户温馨提示温馨提示温馨提示温馨提示总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记艾画暮联直坤攫抖妹息万衰栗智墅蘸砌憨篡贿黍忻贷冰胃责轧碑练腾迹笼总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 2. 2.1.31.3总账账簿的格式总账账簿的格式 总账最常用的格式为三栏式，即设置借方、贷方和余额总账最常用的格式为三栏式，即设置借方、贷方和余额总账最常用的格式为三栏式，即设置借方、贷方和余额总账最常用的格式为三栏式，即设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目的总账。见表三个基本金额栏目的总账

33、。见表三个基本金额栏目的总账。见表三个基本金额栏目的总账。见表2 2 2 22 2 2 2。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记弓率迁打铂襟步仗尧汕勃咀迎鼠脏捷理谍秘锯单坞僧箔几图郡窄萧扑婪制总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记2.1.42.1.4总账账簿的内容和启用总账账簿的内容和启用 订本式总账账簿一般由封面、扉页、账订本式总账账簿一般由封面、扉页、账

34、页和封底组成，其中，扉页用以列明账簿启页和封底组成，其中，扉页用以列明账簿启用及接交表和总账科目索引。用及接交表和总账科目索引。 封封底底账账页页扉扉页页封封面面毋赂儿只束骸街斟惭妻榨号印岗蚌乎衬谤隧置凰伤矽写诛况思落搂刊吐虹总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记企业在新的会计年度开始以及新设立的企业，都要启用总账企业在新的会计年度开始以及新设立的企业，都要启用总账启用总账的流程：启用总账的流程： 填列总账账簿扉页的账簿启用及接交表；填列总账账簿扉页的账簿启

35、用及接交表； 顺序编定页数；顺序编定页数； 在账页上开设总账账户；在账页上开设总账账户； 在总账账簿的目录页，记明每个总账账户的在总账账簿的目录页，记明每个总账账户的 名称和所在页次；名称和所在页次； 在在总总账账账账簿簿扉扉页页“账账簿簿启启用用及及交交接接表表”上上方方空空白白处处足足额额粘粘贴贴印印花花税税票票，并并按按规规定定对对已已粘粘贴贴的的印印花税票自行注销或者划销（在其上划两条平行线）。花税票自行注销或者划销（在其上划两条平行线）。总总账账账账簿簿的的启启用用拭扎琵狈撇疚漓腮羹刹拿胳越蜜领渗孵锨瘪庶席较札嫁律昼台辜但备娜乡总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位

36、实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记 温馨提示温馨提示 总账账簿中各总账账户一般应按总账科目编号的先后顺序排列。开设账户时，应根据各个账户的记录内容和所采用的总账登记方法，合理地为每一账户预留账页，应避免预留账页不足或者预留账页过多的问题。 【做中学】【做中学】 北京市中环电器公司,其法定代表人是万利德；财务部长孙立，全面负责财务部工作，并负责会计稽核；会计师赵莉负责总账报表核算。2008年1月1日，该公司启用一本100页的总账账簿。 要求：填制“账簿启用及接交表”。扑谎按月洁柯板峪钻丁殷斧市瑚星旅举胀穗矢馁坤

37、梭喝躬横弘俞共倚正坯总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记北京市中环电器公司总账2008012008011 1100100赵莉赵莉200820081 11 1万利德万利德孙立孙立孙立孙立赵莉赵莉北京市中环电器公司公章福灼衅勾饿霉虏陵桂算蛾粗谭剐寨加残羞羽阮谣牧架攻唯邯伙紊匀讨舵海总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 填列账簿启用及接交表时，单位名称应填列企业填列账簿启用及接交表时，单位名称应填列企业填列账簿启用及接交表时，单位名称应填列企业填列账簿启用及

38、接交表时，单位名称应填列企业的全称，不得简化；公章应加盖单位行政公章，不能的全称，不得简化；公章应加盖单位行政公章，不能的全称，不得简化；公章应加盖单位行政公章，不能的全称，不得简化；公章应加盖单位行政公章，不能用财务专用章代替；单位主管、财务主管、复核人员用财务专用章代替；单位主管、财务主管、复核人员用财务专用章代替；单位主管、财务主管、复核人员用财务专用章代替；单位主管、财务主管、复核人员和总账报表会计人员应签名盖章。总账报表会计人员和总账报表会计人员应签名盖章。总账报表会计人员和总账报表会计人员应签名盖章。总账报表会计人员和总账报表会计人员应签名盖章。总账报表会计人员调动工作时，应严格接

39、交手续，在接交记录栏填明接调动工作时，应严格接交手续，在接交记录栏填明接调动工作时，应严格接交手续，在接交记录栏填明接调动工作时，应严格接交手续，在接交记录栏填明接管人员姓名、职别、交接日期，并由接交人员盖章，管人员姓名、职别、交接日期，并由接交人员盖章，管人员姓名、职别、交接日期，并由接交人员盖章，管人员姓名、职别、交接日期，并由接交人员盖章，以分清责任。以分清责任。以分清责任。以分清责任。重要提示重要提示重要提示重要提示总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记皆缎噶诛胃究灾消蓬挂幅耐庇授厅殴寒弧

40、疾虽写邪篇脯密富搞财扁锣寺店总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记 总账账簿的格式，除了常用的三栏式外，还有多栏式、总账账簿的格式，除了常用的三栏式外，还有多栏式、棋盘式，也可以用具有期初余额、本期发生额和期末余额的棋盘式，也可以用具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总表来代替总账，但只有本期发生额的科目汇总表不科目汇总表来代替总账，但只有本期发生额的科目汇总表不能代替总账。除科目汇总表总账可以采用活页式外，其他格能代替总账。除科目汇总表总账可以采用活

41、页式外，其他格式的总账都应采用订本式。式的总账都应采用订本式。【知识扩展】【知识扩展】总总账账格格式式三栏式三栏式三栏式三栏式多栏式多栏式多栏式多栏式棋盘式棋盘式棋盘式棋盘式 科目汇总表式科目汇总表式科目汇总表式科目汇总表式 总账账簿外表形式总账账簿外表形式总账账簿外表形式总账账簿外表形式一般一般一般一般订本式账簿订本式账簿腮跟鹃幽跪勋洪酣按务映沟推瓮单尸舷兔粱她肤疑宗董盾弃着登听耕叭共总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务2.2 2.2 总账登记相关知识总账登记相关知识2.2.12.2.1会计账簿登记的基本规定会计账簿登记的基本规定2.2.22.2.2总账登记的依据和方法总账登记的依据和方

42、法2.2.2.12.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记记账凭证账务处理程序下总账的登记2.2.2.22.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记科目汇总表账务处理程序下总账的登记总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记【知识扩展】【知识扩展】太碴浑柿狄听蠢赠加揣胃闭臭仲廷碧长撂笔砚竹垛专汇闲警功巴蚕唐薛全总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记2.2.1

43、2.2.1会计账簿登记的基本规定会计账簿登记的基本规定总总账账账账簿簿的的登登记记规规则则依据正确依据正确审核无误的记账凭据审核无误的记账凭据准确完整准确完整-将记账凭据的日期、编号、金额等逐项记入账内将记账凭据的日期、编号、金额等逐项记入账内 记账标记记账标记-在在记账凭据上记账凭据上打打打打“”号或说明登记的账页号或说明登记的账页号或说明登记的账页号或说明登记的账页 书写留空书写留空-文字和数字应占格距的文字和数字应占格距的文字和数字应占格距的文字和数字应占格距的1/21/21/21/2，上面要留有适当空格，上面要留有适当空格，上面要留有适当空格，上面要留有适当空格 顺序连续登记顺序连续登

44、记-按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页 正确使用蓝黑墨水和红色墨水正确使用蓝黑墨水和红色墨水-用蓝黑墨水或者碳素墨水用蓝黑墨水或者碳素墨水用蓝黑墨水或者碳素墨水用蓝黑墨水或者碳素墨水 逐页结转逐页结转-“过次页过次页过次页过次页”（年初至本页末累计）（年初至本页末累计）（年初至本页末累计）（年初至本页末累计）和和和和“承前页承前页承前页承前页”结账结账-平时每月需结出月末余额平时每月需结出月末余额平时每月需结出月末余额平时每月需结出月末余额, , , ,年终结计全年发生额和年末余额年终

45、结计全年发生额和年末余额年终结计全年发生额和年末余额年终结计全年发生额和年末余额 年末余额结转下年年末余额结转下年-直接记入下一会计年度新账余额栏内直接记入下一会计年度新账余额栏内直接记入下一会计年度新账余额栏内直接记入下一会计年度新账余额栏内 每年应更换一次每年应更换一次-在新会计年度建账时进行更换在新会计年度建账时进行更换 峰疥滨输拈数届躬冠夹娩的骄适充骤舍构寄彻嘴恋童出为推村掏曲铃沟伸总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记2.2.22.2.2总账登记的

46、依据和方法总账登记的依据和方法 总账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，总账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成“科目科目汇总表汇总表”或者或者“汇总记账凭证汇总记账凭证”并据以进行登记。并据以进行登记。总账登记的依据和方法，与企业单位所采用的账务总账登记的依据和方法，与企业单位所采用的账务处理程序直接相关。处理程序直接相关。会计账簿会计账簿账务处理程序账务处理程序会计凭证会计凭证会计报表会计报表婿捷泣像磨跑祸沙圭她子慎族拭彰拌港李惺疥简应抚丰挤梦呸卸喝赎记辕总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位

47、实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记账务处理程序账务处理程序记账凭证账务处记账凭证账务处理程序理程序科目汇总表账务科目汇总表账务处理程序处理程序汇总记账凭证账汇总记账凭证账务处理程序务处理程序 记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。各种账务处理程序的主要区别是其他账务处理程序的基础。各种账务处理程序的主要区别是登记总账的依据和方法不同。是登记总账的依据和方法不同。 温馨温馨温馨温馨提示提示提示提示遣师叼星了缺郎谗青娶屎黍亲私掉几匠搁辆迁

48、幽奠位纲协矫同冉碾轮堆赫总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记2.2.2.12.2.2.12.2.2.12.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记记账凭证账务处理程序下总账的登记记账凭证账务处理程序下总账的登记记账凭证账务处理程序下总账的登记 记账凭证账务处理程序的显著特征是：在会计核记账凭证账务处理程序的显著特征是：在会计核算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 登记总账时，应将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额

49、等逐项记登记总账时，应将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。入总账账内。 总账报表会计登记总账的程序和方法总账报表会计登记总账的程序和方法提示提示提示提示辫肋庙侩丽尸俗眺屈层矣拐胁婆现脉珍鄙恃废毅驰走培替防敬晃篷医糊帮总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记 采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证编制原始

50、凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则位应根据前述记账规则位应根据前述记账规则位应根据前述记账规则, , , ,直接根据记账凭证定期（直接根据记账凭证定期（直接根据记账凭证定期（直接根据记账凭证定期（3 3 3

51、 3天、天、天、天、5 5 5 5天或天或天或天或10101010天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。额等逐项记入总账账内。额等逐项记入总账账内。额等逐项记入总账账内。 温馨提示温馨提示温馨提示温馨提示【做中学】【做中学】总账账户的设置和直接根据记账凭证登记：总账账户的设置和直接根据记账凭证登记： 20072007年年末末结结账账后后，北北京京市市中中环环电电器器公公司司“银银行行存存款款”账账户户借借方方余余

52、额额为为262 262 510510元元，“应应付付账账款款”账账户户贷贷方方余余额额为为117 117 000000元元。20082008年年1 1月月，该该公公司司部部分分交交易易或或事事项项编编制制的的记记账凭证账凭证见表见表2424至表至表2727。要求：。要求：在在20082008年年1 1月月1 1日日启启用用的的新新总总账账账账簿簿中中，开开设设“银银行行存存款款”和和“应应付付账账款款”总总账账账账户户，登记年初余额；登记年初余额；根据表根据表2424至表至表2727所给记账凭证登记所设所给记账凭证登记所设“银行存款银行存款”和和“应付账款应付账款”总账账户。总账账户。羚饵呕骇

53、险寻论篇审衰经奇猎噪属跪谭贩胖等卢烹粳滨昏誓贱陆飞毗就栗总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务记记 账账 凭凭 证证 2008 2008年年0101月月0303日日 记字第记字第0101号号摘要摘要会会计科目科目借方金借方金额贷方金方金额过账附附件件2张一一级科目科目二二 级 ( (或明或明细科目科目) )千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分偿还欠款应付账款市物资公司8 1 9 0 0 0 0银行存款8 1 9 0 0 0 0合 计￥8 1 9 0 0 0 0￥8 1 9 0 0 0 0会计主管：会计主管：孙立

54、孙立 记账：记账： 审核：审核：孙立孙立 出纳出纳: : 刘浩刘浩 制单：制单：吴静吴静 赵莉总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记和口讥预壶烙讽闯灌勃襟咆蹦惰擂娄盅蚕蒜零归昌水势剥珐塌脚侦区赢哨总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务记记 账账 凭凭 证证 2008 2008年年0101月月0404日日 记字第记字第0202号号摘要摘要会会计科目科目借方金借方金额贷方金方金额过账附附件件2张一一级科目科目二二 级 ( (或明或明细科目科目) )千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角

55、 分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分销售产品银行存款1 2 8 7 0 0 0 0主营业务收入1 1 0 0 0 0 0 0应交税费增值税(销项税额)1 8 7 0 0 0 0合 计￥1 2 8 7 0 0 0 0￥1 2 8 7 0 0 0 0会计主管：会计主管：孙立孙立 记账：记账： 审核：审核：孙立孙立 出纳出纳: : 刘浩刘浩 制单：制单：张琴张琴 赵莉总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记侣七乌脑好易性贼涕颓屡劲愤朋聪歇邓趴恰汕幂牙崇破逾脯赖锭籽漏草凌总账报

56、表会计岗位实务总账报表会计岗位实务记记 账账 凭凭 证证 2008 2008年年0101月月0707日日 记字第记字第0303号号摘要摘要会会计科目科目借方金借方金额贷方金方金额过账附附件件3张一一级科目科目二二 级 ( (或明或明细科目科目) )千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分购料入库原材料1 0 0 0 0 0 0 0应交税费增值税(进项税额)1 7 0 0 0 0 0应付账款市物资公司1 1 7 0 0 0 0 0合 计￥1 1 7 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 0会计主管：会计主管：

57、孙立孙立 记账：记账： 审核：审核：孙立孙立 出纳出纳: : 制单：制单：吴静吴静 赵莉总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记歧撩白笺悼枕牛陨朝着衡锁凰剑旁撅辅狭即窘垦专涣柠嗓蚌剩民残仓够蹲总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务记记 账账 凭凭 证证 2008 2008年年0101月月0707日日 记字第记字第0404号号摘要摘要会会计科目科目借方金借方金额贷方金方金额过账附附件件2张一一级科目科目二二 级 ( (或明或明细科目科目) )千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分

58、 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分付邮电费管理费用1 8 7 0 0 0银行存款1 8 7 0 0 0合 计￥1 8 7 0 0 0￥1 8 7 0 0 0会计主管：会计主管：孙立孙立 记账：记账： 审核：审核：孙立孙立 出纳出纳: : 刘浩刘浩 制单：制单：张琴张琴 赵莉总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记砖韧棺呆厢拌腾竖彰肯潘繁区活奠搏角幢庭胎垣贷板凳熏审俞币匀泳患锡总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2

59、2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记键碌晾千凸歉氰揪摹孽蛤奇象暴杯薄剔门薯满坟嗓康躺捕旅中耸厘琳晃壁总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记钢霹积输胖誊褂菊囤膘枢贝证左决抒泞徐碎定畦雅膝夫爵苦粮沼爬址租杰总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务（1 1）总账报表会计登记总账的程序和方法总账报表会计登记总账的程序和方法。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记

60、总账的设置和登记总账的设置和登记2.2.2.22.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记科目汇总表账务处理程序下总账的登记 科目汇总表账务处理程序的科目汇总表账务处理程序的显著特点显著特点是设置科目汇总表并是设置科目汇总表并据以登记总账。据以登记总账。 根据科目汇总表登记总账时，总账账页的摘要栏应填写根据科目汇总表登记总账时，总账账页的摘要栏应填写“本期（日或旬或月）本期（日或旬或月）发生发生”字样，而不能写具体经济业务的摘要。字样，而不能写具体经济业务的摘要。 温馨提示温馨提示温馨提示温馨提示寓扯淘移满滚肄励熏莆凝航不宦绪愁啦藐蛀淀剥肝埃梭预框夫傣坞妒貉且总账报表会计岗位实务总账报表会

61、计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记（2 2）科目汇总表的格式和编制方法）科目汇总表的格式和编制方法 编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交易或事编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目会计科目”栏栏内；其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别内；其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填在各相加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填在各相

62、应会计科目的应会计科目的“借方借方”和和“贷方贷方”栏内。按会计科目汇总栏内。按会计科目汇总后，应分别加总后，应分别加总“借方借方”和和“贷方贷方”发生额，以进行发生发生额，以进行发生额的试算平衡。额的试算平衡。胰倪盾罪昼乱伍互乔灵诺稍仓鞍秀畔棱蓉蘑袒惭尤抠谍毛羊稠综嘻秦软补总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记温馨提示温馨提示温馨提示温馨提示 科目汇总表的科目汇总表的科目汇总表的科目汇总表的“会计科目会计科目会计科目会计科目”栏内，填列会计科目应栏内，填列

63、会计科目应栏内，填列会计科目应栏内，填列会计科目应按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列，以便于登记按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列，以便于登记按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列，以便于登记按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列，以便于登记总账。总账。总账。总账。 【做中学】【做中学】总账账户的设置和根据科目汇总表登记：总账账户的设置和根据科目汇总表登记： 20072007年年末末结结账账后后，北北京京市市中中环环电电器器公公司司“银银行行存存款款”账账户户借借方方余余额额为为262 262 510510元，元，“应付账款应付账款”账户贷方余额为账户贷方余额为117 000117 000元。

64、元。 20082008年年1 1月月1010日日，该该公公司司财财务务部部总总账账报报表表会会计计赵赵莉莉根根据据20082008年年1 1月月上上旬旬的的记记账账凭证编制的科目汇总表见表凭证编制的科目汇总表见表210210。 要求：要求： 在在20082008年年1 1月月1 1日日启启用用的的新新总总账账账账簿簿中中，开开设设“银银行行存存款款”和和“应应付付账账款款”总账账户，登记年初余额；总账账户，登记年初余额； 根根据据表表210210所所给给科科目目汇汇总总表表登登记记所所设设“银银行行存存款款”和和“应应付付账账款款”总总账账账账户。户。更揣躲淖摊蹋嫉低粒殊疫镭帖兄阔矢淋干莽央枪

65、而滁皆协蹲得吭埔境愈敦总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记 是指列示本单位所设各总账账户，并根据记账是指列示本单位所设各总账账户，并根据记账凭证汇总各总账账户本期发生额而编制的一种记账凭证汇总凭证汇总各总账账户本期发生额而编制的一种记账凭证汇总表。它的主要作用是作为记账凭证与总账的中间环节，以减表。它的主要作用是作为记账凭证与总账的中间环节，以减少登记总账的工作量。少登记总账的工作量。 科目汇总表应由总账报表会计岗位负责编制。科目汇总表应由总账报表会计岗位

66、负责编制。 科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表猛青颁桌夫蹿奈缅群位诈川惯寅梯攒持论窟农淀亢洪报避欺阁逝鞠亮窑烧总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记得训附没秤春打唇鲸摸弃拇趋狠选阅簇逝笼佬胜撼翱份税法昂妆眼燃别俩总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 采采用用记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序和和科科目目汇汇总总表表账账务务处处理理程程序序，总总账账的的登登记记有有何何不不同同？各各有有何何优优缺缺点点？总总账账报报表表会会计计应应如如何何正确

67、选择账务处理程序？正确选择账务处理程序？总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记酣槽巴洽感剂那岁谅民晌桨霞搔雄彦地庚何哟坪是集闰窃覆篮岁汪彦岩纲总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务【知识扩展】【知识扩展】 账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外，还有汇总记账序和科目汇总表账务处理程序外，还有汇总记账凭证账务处理程序（该程序适用于经营规模较大，凭证账务处理程序（该程序适用于经营规模较大，经济业务事项较多，特别是收、付款交易事项多经济

68、业务事项较多，特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位）和日记总账账务处而转账交易事项较少的单位）和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记孺队蜂遗她窖丝负挖粥叙撅窍彭精马潜枪掇聋混郡胀醚缆粕娱洪苛浙顶敝总账报表会计岗位实务总账报表会计

69、岗位实务2.3.12.3.1设置总账，登记期初余额设置总账，登记期初余额2.3.22.3.2科目汇总表的编制科目汇总表的编制2.3.32.3.3总账的登记总账的登记2.3.42.3.4总账的对账和结账总账的对账和结账2.3 2.3 典型业务办理典型业务办理总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记挠孕旺穿二竣戮袁祝俊疲诊造翼替细项呐掐翁固呼抗姬另坍剩拔醛蛆辰救总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务2.3.12.3.1设置总账，登记期初余额设置总账，登记期初余额总账报表会计、财务部长【背景资料】【背景

70、资料】 北北京京市市中中环环电电器器公公司司的的有有关关资资料料前前已已述述及及，该该公公司司采采用用科科目目汇汇总总表表账账务务处处理理程程序序，科科目目汇汇总总表表按按月月编编制制，记记账账凭凭证证采采用用通通用用记记账账凭凭证证。该该公公司司设设置置的的总总账账账账户户及及2008年年12月月1日日的的余余额额资资料料见见表表213。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记【相关会计岗位相关会计岗位 】翻管闲掐壶惟韦凛渺旷鞭晴肖咸李岿绸烁贬圾轰渝忽椭声禄酝坑盼需酞巧总账报表会计岗位实务总账报表

71、会计岗位实务【业务办理业务办理】启用总账账簿，填写“账簿启用及接交表”；顺序编定页数并在账页上开设总账账户，登记期初余额；填写总账目录页；粘贴印花税票。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记设置的总账账户见表217至表265。彭磅讲褥乃山像悯嫉刑开摆炉淘乙腐凳肥灶杆嫁瓮穴吾昨滦画采吓敛猫政总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务【相关会计岗位】总账报表会计总账报表会计2.3.22.3.2科目汇总表的编科目汇总表的编制制 2008年12月份，北京市中环电器公司财务部各相关会计岗位编制，并经财务负责

72、人孙立审核后转给总账报表会计赵莉的记账凭证见表214，为节省篇幅，该表为交易或事项所编制的记账凭证的简化格式。【业务资料】总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记刮防圣姿琢靛皆夏竣汽层誉胯室郡指涕沽陨傍拯镊拙撤圈刑柠杂炔睁刻雏总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务对记账凭证进行复核；对记账凭证进行复核；在科目汇总表的在科目汇总表的“会计科目会计科目”栏，按顺序填列总栏，按顺序填列总账科目名称；账科目名称；将该月份的全部记账凭证按照相同会计科目的借将该月份的全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方分

73、别归类，将每一会计科目的所有借方方和贷方分别归类，将每一会计科目的所有借方发生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计发生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计科目的借方栏内；将每一会计科目的所有贷方发科目的借方栏内；将每一会计科目的所有贷方发生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计科生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计科目的贷方栏内；对于已汇总了其发生额的会计科目的贷方栏内；对于已汇总了其发生额的会计科目，应在其记账凭证中注明已汇总的符号，如打目，应在其记账凭证中注明已汇总的符号，如打“”号，以免重汇或者漏汇；号，以免重汇或者漏汇；【业务办理】【业务办理】总账报表会计岗位实务总账报表会计岗

74、位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记眶爸缴满棕暴符哀是钥剐丸厌湾毛盘佑弄佳员邱卖疹睫夫过盆腕斗誊绥麦总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 对于年终“利润分配”所属“提取法定盈余公积”等明细科目结转至“利润分配”所属“未分配利润”明细科目的记账凭证，由于其借、贷方总账科目均为“利润分配”科目，所以无需编入科目汇总表。温馨提示温馨提示温馨提示温馨提示 归类汇总每一会计科目的借、贷方发生额后，归类汇总每一会计科目的借、贷方发生额后，分别加计科目汇总表本月借方发生额合计数和贷方分别加计科目汇总表本月借方发生额合计数和贷方发生额合计数

75、。发生额合计数。 如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等，说明记账凭证和科目汇总表编制基本正确；如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数不相等，则说明记账凭证或科目汇总表编制存在错误，应查明原因，按规定方法进行更正，直到借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记持皋刘彤面湍别癣僵袍釉宅修炸匣灭控厦柔富旦秒甭丫楞回割霸嫂谊者降总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 在科目汇总表上注明据以编制的各种记账凭在科目汇总表上注明据以编制的各种记账凭在科目汇总表上注明据

76、以编制的各种记账凭在科目汇总表上注明据以编制的各种记账凭证的起讫字号，以备进行检查。证的起讫字号，以备进行检查。证的起讫字号，以备进行检查。证的起讫字号，以备进行检查。 重要提示重要提示 科目汇总表的编制时间，应根据企业经济业务量的多少而定。经济业务量较多的可以每日汇总，经济业务量不多的可以定期（3天、5天、10天）汇总，经济业务量较少的也可以按月汇总。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记 根据根据北京市中环电器公司北京市中环电器公司2008年年12月份记月份记账凭证编制的科目汇总表见表账凭证编

77、制的科目汇总表见表215。呼兹蔡窟夜藐箔乘熊施尊芍欠逃咽酵凸女科胡价贴降眯啄志追孤骨秧万焉总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记眨彪蛆睬夸厦躲鼓蔚派垄梦背喳扑甘霞熬封咋街栈买酚吠惨狡嘱旁闻鲍银总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记牧囚眺乏煌歹吵鞍懊烯酷磁缉诬沼按獭犀患压箕柜户崖刨苦借彭共期墩寸总账报表会计岗位实务总账报表会

78、计岗位实务 实际工作中，汇总各会计科目的本期借方发生额实际工作中，汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时，可以设置和贷方发生额时，可以设置“ “科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿” ” 温馨提示温馨提示温馨提示温馨提示 科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿 年年年年 月月月月 日至日至日至日至 年年年年 月月月月 日日日日库存现金银行存款应收票据应收账款借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设

79、置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记首各镐您录幻养臆碎煤擂简匀鼓砂兢播湾锗黍惫同志朱贝抱铲浮豪瓣颅技总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务2.3.32.3.3总账的登记总账的登记【业务资料业务资料】 北京市中环电器公司采用科目汇总表账务处理程序，该公司财务部总账报表会计2008年12月份编制的科目汇总表见表215。【相关会计岗位相关会计岗位】 总账报表会计总账报表会计总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记卖法栗忆叛衅粮掣呵蠢独愈蔓营投翠蚁壳隅折瓦额汁峻淳界岭黔岸忍拌准总账报表

80、会计岗位实务总账报表会计岗位实务复核所编制的科目汇总表，检查借方发生额合计复核所编制的科目汇总表，检查借方发生额合计和贷方发生额合计是否相等；和贷方发生额合计是否相等；根据科目汇总表登记总账。根据科目汇总表登记总账。 【 业务指导】业务指导】根据科目汇总表登记总账时，应当将科目汇总表根据科目汇总表登记总账时，应当将科目汇总表的日期、编号、该账户的借、贷方发生额等逐项的日期、编号、该账户的借、贷方发生额等逐项记入账页同一行中，摘要栏填写记入账页同一行中，摘要栏填写“本期（日或旬本期（日或旬或月）发生或月）发生”字样字样；登记完毕某个账户后，要在科目汇总表的登记完毕某个账户后，要在科目汇总表的“总

81、账总账页数页数”栏次内注明该账户登记的账页页码或已登栏次内注明该账户登记的账页页码或已登账的符号，如打账的符号，如打“”号，以免发生重记或者漏号，以免发生重记或者漏记；记； 【业务办理】【业务办理】总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记扩披裔狙梦窍乏拙求叭恿酣庸哭低赛损礼惹等诊蝴藩蛀购耶沃璃惺藏讳俊总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 登记的文字和数字不要写满格，一般靠行的下线登记的文字和数字不要写满格，一般靠行的下线书写，占行宽的书写，占行宽的1/2，以便于更正记账错误和查账；，以便于更正记

82、账错误和查账； 登记时应当按照行次、页次顺序连续登记，不得登记时应当按照行次、页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应当将空行、跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应当将空行、空页划线注销，或者注明空页划线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由总账报表岗位会计人员签名或者盖章；字样，并由总账报表岗位会计人员签名或者盖章； 登记总账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得登记总账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。下列情况可以用红色墨水使用圆珠笔或者铅笔书写。下列情况可以用红色墨水登记总账：登记总账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记

83、录； 在三栏式总账的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记盂欣虱捅拓楼步屿忌礼翘斧览卑驹刀潞持慧吉赔腊衬紫乒或佳狼棱跃持巡总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务每一账页登记完毕结转下页时，应当结出每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行下页第一行有关栏内，并在本页最后一行摘要栏注明

84、摘要栏注明“过次页过次页”，在下页第一行摘，在下页第一行摘要栏注明要栏注明“承前页承前页”字样。字样。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记 温馨提示温馨提示 总账账户需要结计全年发生额，因此，总账每一账页“过次页”的本页合计数应为自年初起至本页末止的发生额累计数，以便于年终结账时加计全年发生额。 根据科目汇总表登记总账，见教材中表根据科目汇总表登记总账，见教材中表217至表至表265。 赂庆缚拟淳荐拨哎窖醛汗曾亦敦听褒叶甜喜嫉妥威赶玖蓑自宙猿睫沼而篆总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务2.3

85、.42.3.4总账的对账和结账总账的对账和结账【业务背景】北京市中环电器公司财务部总账报表会计2008年12月份总账登记情况见表217至表265。 【相关会计岗位】总账报表会计、财务部长、其他各会计岗位 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记伎憋颈函概结砒吐柬燥叭杯夹默归岔琴梭乱淄阮局康势兆噶爱掉祸酿虱陨总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务协调收入费用利润会计岗位进行期末账项调整，协调收入费用利润会计岗位进行期末账项调整，将应在本期确认的收入和应由本期负担的费用全将应在本期确认的收入和应由本期

86、负担的费用全部登记入账；部登记入账；在财务部长领导下，协调其他各会计岗位进行对在财务部长领导下，协调其他各会计岗位进行对账，做到账证相符、账账相符和账实相符；账，做到账证相符、账账相符和账实相符；按照总账的结账要求进行结账，见教材中表按照总账的结账要求进行结账，见教材中表217至表至表265；编制试算平衡表，见表编制试算平衡表，见表266，进行试算平衡。，进行试算平衡。 【业务办理】【业务办理】总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记揭橱吼噪星共蔡桐勋愤其兴玛窃爱盐曾柜电旦巳馁赠扬度霸崭亿洼镣郝相总

87、账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记展缄樊恕蹿弓圆载率旧醇赚焰纶黍旷帐枫氨若膜质抬畅寥迹象遁槐账栓椒总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记咐吠撞羌烟冤接狸擅斗泼揣辉李汞甘虽姑于撤癣肪吱兼萎锌元损脯甘伍编总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置

88、和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记蛆渤莹砒淤慈这盆恐箔医稼俭勒浴盯褒瞻拧邪泌棋膳宁副栖沿考商摇塔棒总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务【业务指导】【业务指导】总账账户平时只需要结计月末余额，每月结账时，总账账户平时只需要结计月末余额，每月结账时，应计算出月末余额并将其写在各该账户本月最后应计算出月末余额并将其写在各该账户本月最后一笔记录的同一行余额栏内，并注明余额的一笔记录的同一行余额栏内，并注明余额的“借借”或或“贷贷”方向，没有余额的账户，应当在方向，没有余额的账户，应当在“借借或贷或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“”表示，表示， “”

89、应当放在应当放在“元元”位，并在此位，并在此行记录下划一通栏单红线。行记录下划一通栏单红线。总账账户年终需要结计全年发生额和年末余额。总账账户年终需要结计全年发生额和年末余额。年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，写在和年末余额，写在12月最后一笔记录的下一行中，月最后一笔记录的下一行中，在摘要栏内注明在摘要栏内注明“本年合计本年合计”字样，并在字样，并在“本年本年合计合计”行下通栏划双红线。行下通栏划双红线。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设

90、置和登记晴韩阁吱肢篆烦庞真矩祷培槽滴秽锌绅氨叔燃蛮祁烘烙傣乓撞萍焚操屯辖总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 重要提示重要提示 年度终了结账时，总账账户有余额的，要将其余额结转到下一会计年度，结转的方法是：将有余额的总账账户的余额，直接记入下一会计年度新账该账户的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样。总账应每年更换一次 ，通常在新会计年度建账时进行。 北京市中环电器公司2008年12月初总账账户余额资料见表213；2008年12月份相关会计岗位转给总账报表会计的记账凭证见表214；假定总账报表会计按旬编制科目汇总表并登记总账。 要求：编制该公司2008年12月份上、中、下旬的科目

91、汇总表，并据以登记总账和进行结账。【岗位训练岗位训练岗位训练岗位训练】总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记贿穆堵业掸挡体揽纲颗导绞诲拽盛泣逗刨恭剧本亏裁峭峰慨称二溅彩侩奴总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 按旬编制科目汇总表情况下，北京市中环电器公司2008年12月份发生的交易或事项编制的记账凭证中，记字01号至记字12号为上旬交易或事项的记账凭证，可据以编制上旬的科目汇总表；记字13号至记字24号为中旬交易或事项的记账凭证，可据以编制中旬的科目汇总表；记字25号至记字51号为下旬交易或事

92、项的记账凭证，可据以编制下旬的科目汇总表。总账账户分别在2008年12月10日、12月20日和12月31日进行登记，根据下旬科目汇总表登记的行次中，同时结出月末余额。年末办理本年合计。以“银行存款”和“主营业务收入”两个账户为例，见表267和表268。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记肾澜耐隔柿粕降恶巷症侗罐咀壕镀污经僵拣漳早褂蹿封海潘界兴髓狰铬谈总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总

93、账的设置和登记总账的设置和登记寞笔讽抄管筋尤亏缎御惹予从罕镑靖位况江荒珊酝怖橱水惑再毛汉睫坯稻总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第第第2 2 2 2章章章章 总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记总账的设置和登记 本章【学习建议】本章【学习建议】 应结合学习会计基础工作规范关于会计账簿设置和登记、结账的要求； 应注意复习基础会计中账务处理程序有关内容。 本章【学习重点难点】本章【学习重点难点】重点：科目汇总表编制、总账的登记和结账；重点：科目汇总表编制、总账的登记和结账；难点：科目汇总表的编制难点：科目汇总表的编制滞砒膀禁瓦惮孙淹入鸳布

94、链驭乎共躬讹奸公舶悔釉鸵擞墅挺醋绵笨胞仁陀总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 第第3 3章章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 3.1 3.1 会计报表相关知识会计报表相关知识 3.2 3.2 典型业务办理典型业务办理 【本章简介】【本章简介】 本章介绍了会计报表编报的相关知识，通过典型业本章介绍了会计报表编报的相关知识，通过典型业务办理，介绍了资产负债表、利润表、管理费用明细表、务办理，介绍了资产负债表、利润表、管理费用明细表、产品生产成本表

95、的编制和财务报表报送的具体操作。对产品生产成本表的编制和财务报表报送的具体操作。对现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注作了现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注作了一般介绍。一般介绍。俩利文姑熙晒椭著厩芥乱飞禽魔奠孟沁徽籽癸毡银窄僻鸣珊珊瘤渣精爷果总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务【学习目标】明确会计报表的种类和编报要求掌握资产负债表和利润表的编制方法会编制产品生产成本报表和管理费用明细表了解现金流量表、所有者权益变动表的编制和附注披露要求与内容总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编

96、制和报送 蜡狮磺疹缎虾使猛乘瞥兜芽古盛翻蛛睁碾挛烯阻喘掳狠悯扒扦喜祭阳硒桑总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送3.1 3.1 会计报表相关知识会计报表相关知识 3.1.13.1.1会计报表的种类会计报表的种类 3.1.23.1.2财务报表列报财务报表列报 3.1.33.1.3会计报表编报程序和质量要求会计报表编报程序和质量要求3.1.43.1.4编制会计报表时的注意事编制会计报表时的注意事项项拧界外摆饰嘎淬学耽呕凑个纯矛甚涧定翘研躁尤酮咽池瞄玩棵渣腥汕阁

97、昼总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.1.13.1.1会计报表的种类会计报表的种类总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 会计报表，是指企业以一定的会计方法和程序，由会计账簿的数据整理得出的，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量以及费用成本的书面文件。它的分类方法可以分为按其反应经济内容分类和按其编报的时间分类。具体分类可以参考下图：懂福磁管寸库歇赤刽神敦孰钝是蚁脾窿蔗功毛奴绍状垛禁犊公侵虑椅田乌总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务

98、第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会会计计报报表表种种类类按反映经按反映经济内容分济内容分资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表按编制按编制时间分时间分中期报表中期报表年度报表年度报表月度报表月度报表季度报表季度报表半年度报表半年度报表年度报表年度报表财务报财务报表表费用成费用成本报表本报表四表四表一注一注所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注各期间费用明细表各期间费用明细表产品生产成本表产品生产成本表主要产品单位成本表主要产品单位成本表制造费用明细表制造费用明细表访喉杜敛酪激证轩蔓馋椒卫磕割服裤劲邻至批琵凿险壬洒

99、辩像机洒狸囤着总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.1.2 3.1.2 财务报表列报财务报表列报总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送3.3.2.1 .2.1 财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求财财务务报报表表的的列列报报要要求求遵循各项会计准则进行确认和计量遵循各项会计准则进行确认和计量 列报基础列报基础-应以持续经营为基础应以持续经营为基础 3.3.重重要要性性和和项项目目列列报报-某某项项目目单单个个看看如如具具有有重重要要性性，应应单单独独列列报报 4.4.列报的一致性列

100、报的一致性 - -各个会计期间应保持一致，不得随意变更各个会计期间应保持一致，不得随意变更 5.5.5.5.财务报表项目金额应当以总额列报财务报表项目金额应当以总额列报财务报表项目金额应当以总额列报财务报表项目金额应当以总额列报 6.6.6.6.比比比比较较较较信信信信息息息息的的的的列列列列报报报报-提提提提供供供供所所所所有有有有列列列列报报报报项项项项目目目目上上上上一一一一可可可可比比比比会会会会计计计计期期期期间间间间的的的的比比比比较较较较数数数数据据据据 财务报表表首的列报要求财务报表表首的列报要求财务报表表首的列报要求财务报表表首的列报要求 报告期间报告期间报告期间报告期间-至

101、少应当按年编制财务报表至少应当按年编制财务报表至少应当按年编制财务报表至少应当按年编制财务报表 帝所浅肢联苛讥棚坞富周障拖唉早削孜前疫讶主监蛮烧矩澳裤列顺俯扶丰总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.3.2.2 .2.2 资产负债表资产负债表（1 1） 资产负债表列报总体要求资产负债表列报总体要求分类别列报（分类别列报（资产、负债、所有者权益三大类）。资产、负债、所有者权益三大类）。资产和负债按资产和负债按流动性流动性列报。列报。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 资产负债表是反映企业在

102、某一特定日期的财务状况的会计报表。 重要提示重要提示区分流动资产和非流动资产非常重要。资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。这主要包括应收账款和存货等资产。 主要为交易目的而持有。这主要是指交易性金融资产。预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。继届屡知侦渐几标宜死颓偶波锣络工蛙尽穷除洒霖科肥妒稿格睁咋团约沙总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务重要提示重要提示流动负债与流动资产有着相类似的判断标准，满足下列条件之一的负债，应当归类为流动负债：预计在一个正常营业周

103、期中清偿；主要为交易目的而持有；自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 所有者权益按不同来源和特定用途分类列报所有者权益按不同来源和特定用途分类列报所有者权益按不同来源和特定用途分类列报所有者权益按不同来源和特定用途分类列报 。列报相关的合计、总计项目。列报相关的合计、总计项目。列报相关的合计、总计项目。列报相关的合计、总计项目。 根据净资产的不同来源和特定用途进行分类，按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分

104、配利润等项目分项列示。 资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债和非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。应当分别列示资产总计项目、负债与所有者权益总计项目，并且这两者的金额应当相等。 苹坚樱伐俱添柱赃樱蘑判畜怂苍斥部悍癌承女罕狙淡政掸敏宪失律兹周粥总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 （2 2 2 2）资产负债表的列报格式）资产负债表的列报格式）资产负债表的列报格式）资产负债表的列报格式 资产负债表等财务报表是企业需要对外报送的会资产负债表等财务报表是企业需要对外报送的会资产负债表等财务报表是企业需要对外报送的会资产负债

105、表等财务报表是企业需要对外报送的会即报表，应当严格执行国家统一会计制度规定的格即报表，应当严格执行国家统一会计制度规定的格即报表，应当严格执行国家统一会计制度规定的格即报表，应当严格执行国家统一会计制度规定的格式。式。式。式。我国企业资产负债表采用账户式的格式，表中各项目分为“年初余额”和“期末余额”两栏，以提供比较信息。其格式见表31。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送膳奇枕破妹温督驼魔俊副泡弃冗莫粉羔益浅部莫廊揖园耸蒸国绿姻洱扶优总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.3.2.2.

106、利润表利润表（1 1） 费用列报要求费用列报要求利润表是反映企业在一定会计期间经营成利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表中，企业应当采用果的会计报表。利润表中，企业应当采用“功能法功能法”列报费用，即按照费用在企业列报费用，即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报。所发挥的功能进行分类列报。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 温馨提示温馨提示 企业的活动通常可以划分为生产、销售、管理、投融资等，每种活动发生的费用所发挥的功能并不相同，按照费用功能法，通常可以将费用分为从事

107、经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。翻短痢志哀墨犀胃碧抓痘扛盖舆癌蒂涪告端袜纶影谅隋调斟燥个王孩唇击总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 （2 2） 利润表的列报格式利润表的列报格式 我国企业采用多步式列报利润表我国企业采用多步式列报利润表 。 营业利润 =营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益+投资收益（损失）营业利润+营业外收入-营业外支出=净利润=利润总额-所得税费用利润总额总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送利润表中各项目

108、分为“本期金额”和“上期金额”，以提供比较信息。利润表的具体格式见表33。睁澡婴池途窃康旭童莫灯嗣暇赘枫虐键褂瞒勋崖百哼囊撑畸喜我乖肿憋浚总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.1.3 会计报表编报程序和质量要求会计报表编报程序和质量要求会计报表编报程序和质量要求会计报表编报程序和质量要求 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，料编制，任何人都不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计编报数字。任何人都不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计编报数字。任何人都不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计编报

109、数字。任何人都不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计编报数字。这是编报会计报表程序和质量最基本的要求，企业必须严格执行。这是编报会计报表程序和质量最基本的要求，企业必须严格执行。这是编报会计报表程序和质量最基本的要求，企业必须严格执行。这是编报会计报表程序和质量最基本的要求，企业必须严格执行。 数字真实数字真实-要真实地反映交易或事项的实际情况，不能人为地扭曲要真实地反映交易或事项的实际情况，不能人为地扭曲要真实地反映交易或事项的实际情况，不能人为地扭曲要真实地反映交易或事项的实际情况，不能人为地扭曲 编编制制程程序序和和质质量量要要求求编报及时编报及时-按规定时间报出按规定时间报出计算准确

110、计算准确-需计算填列的项目需计算填列的项目需计算填列的项目需计算填列的项目. . . . 小计、合计等要计算准确小计、合计等要计算准确小计、合计等要计算准确小计、合计等要计算准确 便于理解便于理解 - -应当清晰明了，便于为使用者理解和利用应当清晰明了，便于为使用者理解和利用应当清晰明了，便于为使用者理解和利用应当清晰明了，便于为使用者理解和利用 内容完整内容完整-应全面地披露财务状况、经营成果和现金流量以及费用成本情况应全面地披露财务状况、经营成果和现金流量以及费用成本情况应全面地披露财务状况、经营成果和现金流量以及费用成本情况应全面地披露财务状况、经营成果和现金流量以及费用成本情况 总账报

111、表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送吻谷赘理记魂困喘兴鹅雷凯糕荐指猖铸佯联蓬姿擅轧弹溜县守炔豹富中舀总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务“按规定时间报出按规定时间报出” ：报表种类对外提供的时间要求月报月份终了后6天内（节假日顺延，下同）季报季度终了后15天内半年报年度中期结束后60天（相当于两个连续的月份）内年报年度终了后4个月内总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送交腥构蒜粤轩闸复飘卢峦脚哭辛

112、痈椅芍败枫员胆司芜埂印添卞润杖弊亮羞总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.1.4 3.1.4 编制会计报表时的注意事项编制会计报表时的注意事项会计报表必须按规定的金额单位填制；表内的会计报表必须按规定的金额单位填制；表内的文字和数字必须工整清晰，不得潦草，填写出文字和数字必须工整清晰，不得潦草，填写出现差错时，应按规定方法更正，并加盖制表人现差错时，应按规定方法更正，并加盖制表人员印章；出现负数的项目，应以员印章；出现负数的项目，应以“”“”号表示，号表示，“”“”号应在数字之前占两个数字格。号应在数字之前占两个数字格。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的

113、编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送美寄白膀讣茁希茹理麦钮刘之碎柿挽孩猩掘敖纂晴味谗欣盾御词忧礼痈阁总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.23.2 典型业务办理典型业务办理 3.2.13.2.1资产负债表的编制资产负债表的编制 3.2.23.2.2利润表的编制利润表的编制3.2.33.2.3管理费用明细表的编制管理费用明细表的编制3.2.43.2.4产品生产成本表的编制产品生产成本表的编制3.2.53.2.5财务报表的报送和保管财务报表的报送和保管业业务务如如何何办办理呢？理呢？总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报

114、送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送【知识扩展】【知识扩展】票搓覆驹携逾菱典碴志藩钥幽霹怜梨蠕纷醇腾鬃墟踩妆恒汐货怂弘宇汕崔总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.2.13.2.1资产负债表的编制资产负债表的编制【业务资料业务资料业务资料业务资料】 2008年年末末，北北京京市市中中环环电电器器公公司司按按规规定定应应编编制制以以2008年年12月月31日为资产负债表日的资产负债表。日为资产负债表日的资产负债表。 该该公公司司总总账账账账户户记记录录见见表表217至至表表265，试试算算平平衡表见表衡表见表266； 对对账账中中查查明明，公公司司“应应收收账账款款

115、”、“预预付付账账款款”、“应应付付账账款款”和和“预预收收账账款款”账账户户所所属属各各明明细细账账户户余余额额的方向均与其总账账户余额方向相同；的方向均与其总账账户余额方向相同； 本本实实例例假假定定该该公公司司2008年年12月月初初账账户户的的余余额额（表表213）为）为2008年初账户的余额。年初账户的余额。【相关会计岗位相关会计岗位相关会计岗位相关会计岗位】总账报表会计、财务部长总账报表会计、财务部长总账报表会计、财务部长总账报表会计、财务部长总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送童

116、冲恼汝猜秸槐何柯舒窘落扮伎吏种陌遵焦算逮兵骗丢钠粱吐簧寺惕汉颈总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务【业务办理业务办理】在财务部长领导下，协调有关会计岗位，做好编制前的在财务部长领导下，协调有关会计岗位，做好编制前的准备工作（见第准备工作（见第2章章2.3.4总账的对账和结账）；总账的对账和结账）；根据财务报表表首的列报要求，认真填写资产负债表表根据财务报表表首的列报要求，认真填写资产负债表表首各项目；首各项目；根据总账（或者试算平衡表）和有关明细账资料，按照根据总账（或者试算平衡表）和有关明细账资料，按照资产负债表各项目的列报方法，列报资产负债表项目的资产负债表各项目的列报方法，列报资产负

117、债表项目的“期末余额期末余额”和和“年初余额年初余额”。对编制完成的资产负债表进行检查，保证对编制完成的资产负债表进行检查，保证“资产总计资产总计”与与“负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计”相等。相等。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 北北京京市市中中环环电电器器公公司司财财务务部部总总账账报报表表会会计计编编制制的的资资产产负负债债表见表表见表31。 胯鲍睹惮他擅貉刁堑小箩询又更碰骂润祈偿寨壕顷眺恫革筏旅题怎官栋情总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报

118、表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送捻团挚弦贿萎偿聋溃毋腿竟恶硬锌专皖祸蛾隔鞭戊戎润禄樊莉报料躬临帖总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务【业务指导业务指导】列列报报依依据据和和方方法法年初余额年初余额期末余额期末余额根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表“期期末末余余额额”栏栏内内所所列列数数字填列字填列一一部部分分项项目目可可以以直直接接根根据据有有关关账账户户的的期期末末余余额额填填列列 另另一一部部分分项项目目应应根根据据有有关关账账户户的的期期末末余余额额分分析析、合并、计算填列合并、计算填列资产负债表的

119、列报依据和方法资产负债表的列报依据和方法总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送诉拦我羡畜狮手韶孩逃答鼠铣锣奴率贞殆读殆弥接符荔演讶颖扬仔轮搏翅总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务上述资产负债表中“期末余额”栏各项目的列报依据和列报方法如下：列报依据：总账账户和有关明细分类账户的期末余额，即表217至表265，或者表266。“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“其他应付款”、“实收资本”、“

120、资本公积”、“盈余公积”等项目的期末余额，是根据其相应总账账户的期末余额直接填列的。 温馨提示温馨提示 “应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以“”号填列； “固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，则也应以“”号填列。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送蓝掉菱厉躁痹漠祟献仰氦崎占哲矣幽棉贷岩怜给莫导今逸贤槐琅拭寨碗蹦总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务由于公司由于公司“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款”、“应付账款应付账款”和和“预收账款预收账款”账

121、户所属各明细账户余额的方向均与其总账户所属各明细账户余额的方向均与其总账账户余额方向相同，且除应收账款外，其他资产均不计账账户余额方向相同，且除应收账款外，其他资产均不计提坏账准备，所以表中提坏账准备，所以表中“预付款项预付款项”、“应付账款应付账款”和和“预收款项预收款项”项目的期末余额是直接根据项目的期末余额是直接根据“预付账款预付账款”、“应付账款应付账款”和和“预收账款预收账款”账户的期末余额填列的；表中账户的期末余额填列的；表中“应收账款应收账款”项目的期末余额是根据其相应账户的期末余项目的期末余额是根据其相应账户的期末余额减去额减去“坏账准备坏账准备”账户期末余额后的净额（账户期末

122、余额后的净额（6600001980）填列的。）填列的。“应收票据应收票据”和和“其他应收款其他应收款”项目，是根据其相应总账项目，是根据其相应总账账户的期末余额填列的。账户的期末余额填列的。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送余柴变赘掂死盘赊蜘隙吻纯瑰煌羌郎迎杆雇循尚劫茅掖碳忿邦任奇杉酪笋总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 重要提示重要提示 如果“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”账户所属各明细账户余额的方向存在与其总账账户余额方向不一致的情况，公司对应收项目全面计提了

123、坏账准备，则“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列；“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应

124、账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送还疗翰老恨歉承循萤渭寸力匿酉岩态形级伤找意柯孤困韵览纹鸵雅釉鉴涉总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务“货币资金”和“存货”项目，是根据有关总账账户的期末余额合并填列的，其中：“货币资金”项目，是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额之和（2200+992589.5+8 030=1002819.5）填列的；“存货”项目，是根据“在途物资”、“原材料”

125、、“周转材料”、“库存商品”、“生产成本”账户的期末余额之和（302500+51315+44715+2433640=2 832170）填列的。 重要提示重要提示 如果公司还有其他存货、有的存货按计划成本计价核算、对存货计提了跌价准备的，则填列“存货”项目时，还应合并其他存货账户的期末余额、加上或者减去“材料成本差异”等差异账户的期末余额，减去“存货跌价准备”账户期末余额计算填列。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送账霖汾萌档燎鲸携柬橇磁救碗抗破根鞭离皂蛹剥吩掷惰棋瓜浇稍储遗阜益总账报表会计岗位

126、实务总账报表会计岗位实务“固定资产”项目，是根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”账户期末余额后的净额（7141100187000=6954100）填列的；“无形资产”项目，是根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”账户期末余额后的净额（770000176000=594000）填列的。“在建工程”项目，是根据其相应总账账户的期末余额（635800）填列的。 重要提示重要提示 如果公司对固定资产、无形资产、在建工程计提了减值准备的，则填列上述三个项目时，还应减去其相应的减值准备的期末余额。同样，其他的长期资产项目，如“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，应根据“长期股权投资”、

127、“持有至到期投资”账户期末余额减去相应的减值准备后的净额填列。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送滋句盛刮占将缝缕绍孙跺晴膀琐中宠堤莆兹吃描皮盅窘铺妥泞坪于穗嚼派总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务“长期待摊费用”项目，是根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将在2009年摊销的数额后的金额（220000110000=110000）填列的，将在2009年摊销的数额（110000），填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。“长期借款”项目，根据“长期借款”账户的期末余额（1100000）填

128、列的。 重要提示重要提示 如果“长期借款”账户所属明细账户中有在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的借款，则这部分借款不应填列在“长期借款”项目中，而应在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送缸皱果莱怒狡墩闲呐较蜗脯踊敲尉腐弓忻跑操痹鼻时蠢胁圾祝隋攫邀睛炼总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目是根据“利润分配”账户的年末余额（242000）直接填列的，贷方余额以正数

129、填列，如为借方余额，表示未弥补亏损，应以“”号填列。如果在年度中间，“本年利润”账户期末有余额，则应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列。 延伸了解延伸了解 如果公司存在长期应收款、长期应付款业务，则资产负债表中，“长期应收款”项目应根据“长期应收款”账户的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”账户和“坏账准备”账户所属相关明细账户期末余额后的金额填列；“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”账户期末余额，再扣除其中将于一年内到期的部分后的金额填列。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计

130、报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送圆钉蜕烛界麓蚂落饭胖奔洞陋走烯裹错奈哀悄盖欠仆褐楷汐尿港胞禽凉哺总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务资产负债表中资产负债表中资产负债表中资产负债表中“ “年初余额年初余额年初余额年初余额” ”栏各项目的列报依据栏各项目的列报依据栏各项目的列报依据栏各项目的列报依据和列报方法和列报方法和列报方法和列报方法资产负债表“年初余额”栏各项目的数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内相应项目的数字填列。本实例中，是根据总账账户和有关明细分类账户的期初余额，即表217至表265或者表213，按照“期末余额”栏各项目的列报方法列报的。资产负债表

131、中资产总计额与负债和所有者权益总计额不等于试算平衡表中账户的借方余额合计和贷方余额合计，为什么呢？总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送奈齿键太拾节锁升焉监棘路润陇名整搅台扣荷类亮呢冤钾小制掌榜比泥茹总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 本实例中，本实例中，“坏账准备坏账准备”、“累计折旧累计折旧”和和“累计摊累计摊销销”三个资产类备抵账户的余额在贷方，但填列资产负债三个资产类备抵账户的余额在贷方，但填列资产负债表时，应作为有关资产项目的减项，并非在负债和所有者表时，应作为有关资产项目的减项

132、，并非在负债和所有者权益方填列，所以导致资产负债表中资产总计额与负债和权益方填列，所以导致资产负债表中资产总计额与负债和所有者权益总计额与试算平衡表中账户的借方余额合计和所有者权益总计额与试算平衡表中账户的借方余额合计和贷方余额合计不相等。关系如下：贷方余额合计不相等。关系如下： 期末余额：期末余额：13 867 989.51 980187 000176 00013 503 009.5 年初余额：年初余额：14 292 530990440 000110 00013 741 540 另外，另外，“应交税费应交税费”等负债项目和等负债项目和“固定资产清理固定资产清理”等资产项目，如果有以等资产项目

133、，如果有以“”号填列的情况；号填列的情况；“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款”、“应付账款应付账款”和和“预收账款预收账款”账户所账户所属各明细账户余额的方向与其总账账户余额方向如有不同，属各明细账户余额的方向与其总账账户余额方向如有不同，也会导致资产负债表中资产总计额与负债和所有者权益总也会导致资产负债表中资产总计额与负债和所有者权益总计额与试算平衡表中账户的借方余额合计和贷方余额合计计额与试算平衡表中账户的借方余额合计和贷方余额合计不相等。不相等。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送

134、概郝钢瘸扼很爽蹋帜条爹谤靠惨丘枣卞喘颊予鬃穴稻条耽颅咒苹坷煮抹染总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务【岗位训练【岗位训练31】 华丰公司2008年12月31日全部总账账户和有关明细账户结账后的年末余额资料见表32。 根据表32编制华丰公司2008年12月31日的资产负债表，将各项目的“期末余额”填入资产负债表的相应栏中（期初余额略填）。【岗位训练【岗位训练3131】答案：华丰公司2008年12月31日的资产负债表中，资产总计的“期末余额”为694 800元，其中流动资产合计为122 400元；负债与所有者权益总计的“期末余额”为694 800元，其中负债为232 800元，负债中流动负债合

135、计为202 800元。忠蛆自唐铭杂橱效钳孔筷慰娥锡恰辊紫第完灾姬伞校诽鹏宦踏瞻喂席绣贤总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.2.23.2.2利润表的编制利润表的编制【业务资料】 2008年末，北京市中环电器公司按规定编制2008年度利润表。该公司损益类账户记录见表254至表265；该公司所得税采用资产负债表债务法，不存在暂时性差异。 本实例假定该公司2008年12月份损益类账户的发生额为2008年全年的发生额。【相关会计岗位】总账报表会计、财务部长【相关会计岗位】总账报表会计、财务部长总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报

136、表的编制和报送会计报表的编制和报送挞胖喜巾喉壕佃漠驶裸汪符躯彝扮妥罕魂觅死铺歹污炳蛙糜憨皖阎钻津行总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务在财务部长领导下，协调有关会计岗位，做好编制前的准备工作（见第2章2.3.4总账的对账和结账）；根据财务报表表首的列报要求，认真填写利润表表首各项目；根据损益类账户的发生额资料，按照利润表各项目的列报方法，列报利润表各项目的“本期金额”；对编制完成的利润表进行检查，核对各项利润指标。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送【业务办理】北京市中环电器公司财务部总

137、账报表会计编制的利润表： 测丙骆骚全逗霞伏阵兔撼急镣主锐搬少学僻拧灼寨瘴灿尽铀词跪矿毗箱羚总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送刺缺颅莉芥攫函郭廊期终瞥钧蒜挠购植蓖殷卜趣磁才榷韶橇讹显匀邢零巾总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务利润表中“本期金额”栏各项目的列报方法列报依据：各损益类账户的本期发生额。由于该公司未发生其他业务，所以“营业收入”和“营业成本”项目，是分别根据“主营业务收入”和“主营业务成本”账户的本期发生额填列的。【业务指导】 重要提示重

138、要提示 如果公司还发生了其他业务，则“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的本期发生额计算填列；“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送列报列报依据依据和和方法方法本期金额本期金额上期金额上期金额根据损益类账户的本期发生额分析填列根据损益类账户的本期发生额分析填列 根根据据上上年年该该期期利利润润表表“本本期期金金额额”栏栏内内所所列列数数字填列字填列 莫舀磋秤揪镑卤迭舅缠煮串啃剖匙硝思狱囊

139、刁膜榜畜冲活叠是臆租速忿麻总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目，都是根据其相应账户的本期发生额分析填列的。“公允价值变动收益”项目，是根据“公允价值变动损益”账户本期发生额填列的，由于年末公司持有的交易性金融资产公允价值增加，发生公允价值变动收益，所以以正数填列，如为公允价值变动损失，则应以“”号填列；“投资收益”项目，是根据“投资收益”账户本期发生额填列的，如为投资损失，则本项目应以“”号填列。利润表中的三个利润指标，包括营业利润、利润总额和净利润，是按照前

140、述计算公式与表中相关项目的金额计算的。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送墨汞化吗急瘤痈夹鲤蹈蚂够粮祖岩笋嵌姐渗镰净饰佐捂啦妨某间淫胎粪半总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务利润表中“上期金额”栏各个项目的列报方法根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列，本例略。利润表中净利润的“本期金额”261 691.10元，与资产负债表中哪些项目的金额有钩稽关系？总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制

141、和报送 应应 付付 股股 利利 增增 加加 35 437.43 盈盈 余余 公公 积积 增增 加加 （ 149 253.67110 000）未未分分配配利利润润增增加加（242 00055 000）本期净利润）本期净利润261 691.10弥捷在彝馈影磋幌梅哭搅脚咱雁概轴后扒全须笺障籍乾啥气悸颅郭徒席海总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务【岗位训练【岗位训练【岗位训练【岗位训练3232】 华丰公司2008年112月份损益类各账户的发生额资料，见表34。 根据表34资料，编制华丰公司2008年度的利润表（只填列本期金额栏）。【岗位训练【岗位训练3232】答案：编制完成的华丰公司2008年度利

142、润表中，“营业利润”本期金额为278 550元；“利润总额”本期金额为284 150元；“净利润”本期金额为202 000元。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送泊痈汪幽雷杰鲤查颁昌校况馏粪恳鞍流莲毫捐静匿鳖棠饮沪澈罚旋序檀尊总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.2.33.2.3管理费用明细表的编制管理费用明细表的编制【业务资料业务资料】北京市中环电器公司2008年（本实例将2008年12月份的资料视为2008年全年的资料）“管理费用”账户发生额见表258。公司财务部“收入费用利润会计”

143、登记的“管理费用明细账”。（本实例略，管理费用发生情况可以根据表214查明）。公司2007年的“管理费用明细表”和2008年的“管理费用预算”资料。【相关会计岗位相关会计岗位相关会计岗位相关会计岗位】总账报表会计、总账报表会计、收入费用利润会计、收入费用利润会计、收入费用利润会计、收入费用利润会计、财务部长财务部长财务部长财务部长总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送漂肺奎泥郊绍倪淤鹅腥国脖糖缓畔伯粉扼啥遵临天烧暖吹条孔哨场锡烁叼总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务在财务部长领导下，协调收入

144、费用利润会计，做好编制前的准备工作，将应由本期负担而未支付的管理费用予以确认，将“管理费用”总账与 “管理费用明细账”核对相符（见第2章2.3.4总账的对账和结账）；根据公司自行设计的管理费用明细表，填写表首各项目；根据管理费用明细账记录、管理费用预算和2007年本表资料，计算、列报本表各项目；对编制完成的管理费用明细表进行检查、复核。【业务办理】总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送刮馏摹著婿州构暖迎毒席挖滓陷漫复买漂摧湿宏诚叁绢纶吃筹波惋赠妇骂总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务北京市中

145、环电器公司财务部总账报表会计编制的管理费用明细表： 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送碎纺四狈忙薄补褒符恶余篡形阑豌愈脊叙玄氮岂玻膝拔痒喂囤寓芍频骤瞄总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务管理费用明细表应根据管理费用明细账、费用预算或计划等资料编制；表中“差异”栏即各项管理费用“本期实际”脱离“本期预算”的数额，是根据“本期实际”与“本期预算” 的差额填列的，正数表示超支差异，节约差异以“”号填列；表中“完成预算百分比”栏是各项管理费用“本期实际”数与“本期预算”数相比计算求得的；表中“增

146、减额”栏是各项管理费用“本期实际”数与“上期实际”数比较的差额，正数表示“本期实际”数大于“上期实际”数的差额即增加额，减少额以“”号填列；表中“增减百分比”栏是“增减额”与“上期实际”数相比计算求得的。【业务指导】总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送丢隧涟烦学护醛谚馒嘛周香诫贩瘤淀窘裔境边椭哩俭涝晚亭贿杏键罗柱西总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.2.43.2.4产品生产成本表的编制产品生产成本表的编制 产品生产成本表，是反映企业在一定期间所生产全部产品的总成本和各种主要产品单位成本

147、及总成本的报表。【业务资料】北京市中环电器公司2008年继续生产“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风两种产品；2007年，“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风的实际平均单位成本分别为750元和330元；2008年产品成本计划中，“洁静”牌吸尘器计划单位成本为720元，靓爽”牌电吹风计划单位成本为315元；2008年，两种产品的实际总成本见表230，根据成本会计岗位的“基本生产成本明细账”资料，“洁静”牌吸尘器实际总成本945 000元，实际产量1 350台；“靓爽”牌电吹风实际总成本465 640元，实际产量1 552个。【相关会计岗位】总帐报表会计、成本会计、财务部长总账报表会计岗位实务总账报表

148、会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送胀式汞亢与撑镐刻枯嫩订你镁颗湍穗闲雕斧贾劳敌粕截洽豪怜勿蛀续晓叛总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务在财务部长领导下，协调成本会计，将“生产成本”总账与 “生产成本明细账”核对相符，收集成本计划、成本计算和产品产量等有关资料；根据公司自行设计的产品生产成本表，填写表首各项目；根据有关资料计算、列报本表各项目；对编制完成的产品生产成本表进行检查、复核。【业务办理】总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计

149、报表的编制和报送唇倾怯够靳封闸郸诅袖绰据图苑慌先哲抗衍唉牺拔枝曾需正讽犁争只伞佐总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表： 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送店尉润噶乡肢倔酸葵酪另公罐减隋黎唉奖回践瀑甘医咖构舆翘睦妻滁凭师总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务产品生产成本表的基本报表部分应分别可比产品与不产品生产成本表的基本报表部分应分别可比产品与不可比产品列报，北京市中环电器公司生产的两种产品可比产品列报，北京市中环电器公司生产的两

150、种产品均为可比产品；均为可比产品；表中，表中，“实际产量实际产量”是根据产量统计资料填列的；是根据产量统计资料填列的；“上年实际平均单位成本上年实际平均单位成本”是根据上年本表中的是根据上年本表中的“本年本年累计实际平均单位成本累计实际平均单位成本”填列的；填列的；“本年计划单位成本年计划单位成本本”是根据本年成本计划资料填列的；是根据本年成本计划资料填列的；“本月实际总本月实际总成本成本”和和“本年累计实际总成本本年累计实际总成本”是根据产品生产成是根据产品生产成本明细账中的有关记录计算填列的，本例不要求填列本明细账中的有关记录计算填列的，本例不要求填列本月数据；其他项目是根据表中各栏之间的

151、关系式计本月数据；其他项目是根据表中各栏之间的关系式计算填列的；算填列的；【业务指导】 温馨提示温馨提示 如果公司还有不可比产品，由于不可比产品没有成本资料可供比较，因此表中不可比产品的第3栏、第7栏和第10栏不需填列。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送匠唇乓快释诛汝瑚焊嗜谚队啤容牧糠债催法配要矮眠丸堪叹矢拐罢陀早痪总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务如为超支额，则应以“”号填列。可比产品成本本年计划降低额是根据本年成本计划填列的。本表补充资料指标是按下列方法计算、填列的：本表补充资料指

152、标是按下列方法计算、填列的：可可比比产产品品成成本本降低额降低额可可比比产产品品按按上上年年实实际际平平均均单单位位成成本计算的本年累计总成本本计算的本年累计总成本可可比比产产品品本本年年累累计计实际总成本实际总成本可可比比产产品品成成本本降降低低率率= =可可比比产产品品成成本本降降低低额额/ /可可比比产产品品按按上上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本年实际平均单位成本计算的本年累计总成本100/100100/100可比产品成本本年计划降低率应根据本年成本计划填列。如果为超支率，则“”号填列。按现行价格计算的商品产值，应根据有关的统计资料填列。产值成本率是按下列公式计算填列的： 产值成

153、本率=产品总成本/（商品产值100）总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送村蕴守捅跳佩围濒厚沽搔青栽绍健蝎锈伴魏踌烈卿滔喧鸟亥您摔刀努蜘雁总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务3.2.53.2.5财务报表的报送和保管财务报表的报送和保管 【业务办理业务办理】对编制完成的财务报表检查、核对，提请财务部对编制完成的财务报表检查、核对，提请财务部长审核后，报企业领导审查批准；长审核后，报企业领导审查批准； 将财务报表依次编定页数，加具封面，装订成册；将财务报表依次编定页数，加具封面，装订成册；北京市

154、中环电器公司财务部总账报表会计赵莉已经编制完成了2008年12月31日的资产负债表和2008年度利润表。假定该公司对外提供的财务报表只此两种。根据规定，该公司2008年度财务报表应于2009年4月10日前报出。【相关会计岗位相关会计岗位】总账报表会计、财务部长总账报表会计、财务部长总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送【业务资料业务资料】瓷乍埠叠问元麦灼歪赐烷瑞包梢帖伊唆呛奇痈毯沪弊乒含亢置至楔博融红总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 温馨提示温馨提示 装订前要按编报目录核对是否齐全，整理

155、报表页数，上边和左边对齐压平，防止折角。财务报表装订顺序为：财务报表封面、财务报表编制说明、各种财务报表按其编号顺序排列、附注、财务报表封底。按照封面格式，填写有关项目，提请有关人员签字，加盖企业印章。财务报表封面的基本格式见表37； 重要提示重要提示 如果财务报表封面上还有企业统一代码、组织形式、地址、制表人等项目，也应一一填列，其中，制表人由总账报表会计签字并盖章；设置总会计师的，总会计师应签名并盖章；企业印章应当使用单位行政公章，不能用财务专用章代替。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送

156、钦雷恒摇向瓮谜猩磕嘿秦究愿挛遂瑟滋挛二籽耗锚刃夜痕朔距浮珐盛好箭总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务表 绝密绝密 编号：编号： 08120812 北北 京京 市市 企企 业业 会会 计计 报报 表表 20082008年度年度 季度季度 月月编制单位：编制单位：北京市中环电器公司 主送单位：主送单位：市小企业局 单位负责人：单位负责人： 万利德 报出日期：报出日期：2009年4月10日主管会计：主管会计： 孙立 收到日期：收到日期： 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送罐谩晨浩夸即春倘坎甫磁

157、尉核户禁祸参寅榜儿炯衍劲喻糠骚倒羽影洼背采总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务将装订成册的财务报表面交或寄送需报送单位（人），将装订成册的财务报表面交或寄送需报送单位（人），并取得收表单位（人）的回执。并取得收表单位（人）的回执。 重要提示重要提示 企业财务报表根据规定需要经注册会计师审计的，应将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务报表一并对外提供；企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务报表。企业应向哪些部门或单位报送财务报表，与企业的隶属关系、经济管理和监督的需要有关。将留存的财务报表同样装订成册，按保管期限编制卷号，将留存的财务报表同样装订成册，按保管期限编制卷号，按

158、会计档案管理办法规定归档保管。按会计档案管理办法规定归档保管。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 财务报表是会计档案的重要内容，按照会计档案管理办法规定，当年形成档会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 区例舞兰勇芋蛤韦器牲笔枕沸亮啄钦谭襟芦傻危撇雇熔妹萄沼童渍瞎鸡枷总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务【知识扩展】现金流量表的编制现

159、金流量表的编制含义：含义：现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。列报基础：列报基础：现金和现金等价物。列报的基本要求：列报的基本要求：现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量；应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。经营活动现金流量的列示方法：经营活动现金流量的列示方法：在表中采用直接法，即通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量；在附注中采用间接法披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送

160、狼帝胯坑焙隧努指泼霜蕉戊娶豺囱园骨根一嫩雪彬痞奸肺尺柠吵闪澳艘佬总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务现金流量表具体编制方法：现金流量表具体编制方法：工作底稿法：工作底稿法：以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T型账户法：型账户法：以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。所有者权益（股东权益）变动表的编制所有者权益（股东权益）变动表的编制含义：含义：所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。列报要求：列报要求：当期损益、直接计

161、入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送疽黔裕炕学垢肤乖袒瘦练使饥灰寒站艘膜帽冶踌猩甜拌刺是议铂铱恤婉扳总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务列报方法：列报方法：“本年金额”栏内各项数字应根据“实收资本”、 “资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列；“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度该表“本年金额”栏内所列数字填列。财务报表附注财务报表附注含义：附注是对在

162、财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在财务报表中列示项目的说明等，是财务报表的重要组成部分。附注披露的基本要求：附注披露的基本要求：披露的信息应该是定量、定性信息的结合；应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息；披露的相关信息应当与财务报表中列示的项目相互参照。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送跌妻砍灿老跑婪磐坝漓醚脉履矾军粮犀浑涣诀楷茁故僳侠映恋港逻贰镑妒总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务附注披露的内容：附注披露的内容：财务报表的编制基础；遵循企业会

163、计准则的声明；重要会计政策的说明；重要会计估计的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；对已在财务报表中列示的重要项目的进一步说明；或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项等需要说明的事项；在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的向投资者分配的利润总额；企业的基本情况，包括企业注册地、组织形式、总部地址、业务性质和主要经营活动等。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送步呀砧愤断缆浓刷苏浚撤凶舆价睹酝衷鉴扰剩档冰旭撑妆妓怒巾霉阑磷碾总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务【学

164、习建议学习建议】 注意复习会计基础中会计报表相关内容；结合学习企业会计准则第30号财务报表列报及其应用指南、企业会计准则第31号现金流量表及其应用指南；到企业了解会计报表报送情况。【学习重点难点学习重点难点】 重点：重点：财务报表列报要求；资产负债表和利润表的编制；财务报表的报送； 难点：难点：产品生产成本表的编制；现金流量表的编制。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送卫尔鹏翘蝗涪溢棋禹役甩劝貌芋济糟通丽惠池细秆藉环哀鞠丰秀獭铝般跌总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务南浑睫粮突咽血验暂腋扒

165、磨烩讣锋迁醇梆料月色析衙亿丰谅阳垣追能庐昌总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务表表2-12-1 企业总账科目名称和编号企业总账科目名称和编号顺序号顺序号 编号编号 名称名称 （一）资产类（一）资产类 1 1001 1 1001 库存现金库存现金 2 1002 2 1002 银行存款银行存款 3 1012 3 1012 其他货币资金其他货币资金 4 1101 4 1101 交易性金融资产交易性金融资产 5 1121 5 1121 应收票据应收票据 6 1122 6 1122 应收账款应收账款 7 1123 7 1123 预付账款预付账款 8 1131 8 1131 应收股利应收股利 9 11

166、32 9 1132 应收利息应收利息 10 1221 10 1221 其他应收款其他应收款 11 1231 11 1231 坏账准备坏账准备 12 1402 12 1402 在途物资在途物资 13 1403 13 1403 原材料原材料 14 1405 14 1405 库存商品库存商品 15 1407 15 1407 商品进销差价商品进销差价 16 1408 16 1408 委托加工物资委托加工物资 17 1411 17 1411 周转材料周转材料 18 1471 18 1471 存货跌价准备存货跌价准备 19 1502 19 1502 持有至到期投资持有至到期投资 20 1511 20 15

167、11 长期股权投资长期股权投资 21 1601 21 1601 固定资产固定资产 22 1602 22 1602 累计折旧累计折旧 23 1604 23 1604 在建工程在建工程 24 1605 24 1605 工程物资工程物资 25 1606 25 1606 固定资产清理固定资产清理 26 1701 26 1701 无形资产无形资产 27 1702 27 1702 累计摊销累计摊销 28 1801 28 1801 长期待摊费用长期待摊费用 坤烛摩瓜顽嗡吏缕惧购卤自捷枉穿岂恿淬骑百头济肖函亿求柑撤蹦聂浇枯总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务基础会计基础会计基础会计基础会计第十章第十章第十

168、章第十章第一节第一节第一节第一节 会计循环会计循环会计循环会计循环 （二）负债类 29 2001 短期借款 30 2201 应付票据 31 2202 应付账款 32 2203 预收账款 33 2211 应付职工薪酬 34 2221 应交税费 35 2231 应付利息 36 2232 应付股利 37 2241 其他应付款 38 2501 长期借款 39 2701 长期应付款（三）共同类（略）（四）所有者权益类 40 4001 实收资本 41 4002 资本公积 42 4101 盈余公积 43 4103 本年利润 44 4104 利润分配拂痞舞岩誊诺役谓局蚕冕扇后什棘喝燕鄂麓开惜吨镇咳却蔫辊缎寒萧

169、摧肛总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务基础会计基础会计基础会计基础会计第十章第十章第十章第十章第一节第一节第一节第一节 会计循环会计循环会计循环会计循环 （五）成本类 45 5001 生产成本 46 5101 制造费用 47 5201 劳务成本（六）损益类 48 6001 主营业务收入 49 6051 其他业务收入 50 6101 公允价值变动损益 51 6111 投资收益 52 6301 营业外收入 53 6401 主营业务成本 54 6402 其他业务成本 55 6403 营业税金及附加 56 6601 销售费用 57 6602 管理费用 58 6603 财务费用 59 6701 资产减值损失 60 6711 营业外支出 61 6801 所得税费用精勘麦询饵倘脓门枚仟妊幅霓煽姥篆艺割么宙柯呛峰撞势框搏嘴陨熟剐瓦总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务