商业银行会计实务培训

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1、 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 商业银行会计实务商业银行会计实务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 提提纲纲第一章第一章商业银行概述商业银行概述第二章第二章会计基本核算会计基本核算第三章第三章利息计算利息计算第四章第四章对公存款对公存款第五章第五章个人存款个人存款第六章第六章外汇存款外汇存款第七章第七章贷款业务贷款业务第八章第八章结算业务结算业务第九章第九章银行卡业务银行卡业务第十章第十章业务资金往来业务资金往来第十一章第十一章财务核算财务核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于

2、于于 联联联联 想想想想 一、商业银行概述一、商业银行概述商业银行是现代金融的主体，它可以广泛地吸纳社会商业银行是现代金融的主体，它可以广泛地吸纳社会各方面的闲散货币资金，来满足生产流通及生活等多各方面的闲散货币资金，来满足生产流通及生活等多方面的资金需求，人们称之为联结国民经济的方面的资金需求，人们称之为联结国民经济的“纽带纽带”和整个国民经济的和整个国民经济的“神经中枢神经中枢”。我国现行的金融体制是以中国我国现行的金融体制是以中国人民银行为中央银行，人民银行为中央银行，国有商业银行为主体，各种金融并存、分业经营的金国有商业银行为主体，各种金融并存、分业经营的金融机构体系。我国的商业银行是

3、自主经营、自担风险、融机构体系。我国的商业银行是自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的具有法人地位的金融企业。他自负盈亏、自我约束的具有法人地位的金融企业。他以获取利润为经营目标，以以获取利润为经营目标，以“三性三性”为原则，开展各为原则，开展各项项业务。总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支业务。总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具备法人资格机构不具备法人资格第一章商业银行概述第一章商业银行概述 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、商业的性质二、商业的性质商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷商业银行是依法设立的吸收公众存款、

4、发放贷款、办理结算等业务的款、办理结算等业务的企业法人，以盈利为首企业法人，以盈利为首要目标的企业。要目标的企业。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 三、商业的职能三、商业的职能信用中介职能信用中介职能通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投资等活动，获得利润。资等活动，获得利润。支付中介职能支付中介职能商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实现存款在帐户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也现存款在帐户上的转

5、移，从而清算客户间的债权债务，同时也为客户兑付现款。为客户兑付现款。信用创造职能。信用创造职能。商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下，转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下，便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银行体系内便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银行体系内部，会形成数倍于原始存款的派生存款。部，会形成数倍于原始存款的派生存款。金融服务职能。金融服务职能。代收代付、咨询、理财业务，中间业务，保管业务等。作为商代收代付、咨询、理财业务，中间

6、业务，保管业务等。作为商业银行利润的增长点业银行利润的增长点 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 第二章会计基本核算第二章会计基本核算 一、复式记帐法原理一、复式记帐法原理复式记帐法是对每项经济业务应在记帐凭证上，复式记帐法是对每项经济业务应在记帐凭证上， 以相等的金以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中记录其额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中记录其应借、应借、应贷帐户和金额应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分。这种记录在会计上称为：会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。录。会计分录可以一

7、借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。我国商业银行采用借贷记帐法对表内科目进行记载我国商业银行采用借贷记帐法对表内科目进行记载第一节第一节会计原理会计原理 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、二、借贷记帐法的来源和含义借贷记帐法的来源和含义借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主

8、名称帐户的右方：的右方：即贷方表示债务（应付还的款项）即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登，放出去的款项登记在借主名称帐户的左方：记在借主名称帐户的左方：即借方表示债权（应收回的款项）即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。第一节第一节会计原理会计原理 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 三、三、借贷记帐法的规则：借贷记帐法的规则：1 1）以）以“借借”、“贷贷”为记帐符号为记帐符号2 2）凡资产（资金运用）的增加，凡资产（资金运用）的增加，

9、负债（资金来源）的减少，利益负债（资金来源）的减少，利益（资金来源）的减少，（资金来源）的减少，损失（资金运用）的增加，损失（资金运用）的增加，记入借方；记入借方；3 3）凡凡资资产产（资资金金运运用用）的的减减少少，负负债债（资资金金来来源源）的的增增加加，利利益益（资金来源）的增加（资金来源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方；，损失（资金运用）的减少，记入贷方；4 4）有借必有贷，借贷必相等；）有借必有贷，借贷必相等；5 5）记帐方向：借在左、贷在右；）记帐方向：借在左、贷在右；6 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡；）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡；第一节

10、第一节会计原理会计原理 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 贷款发放：贷款发放：借：个人消费贷款借：个人消费贷款（资产增加）（资产增加）贷：个人活期存款贷：个人活期存款（负债增加）（负债增加）活期现金取款：活期现金取款：借：个人活期存款借：个人活期存款（负债减少）（负债减少）贷：现金贷：现金（资产减少）（资产减少）计提存款利息：计提存款利息：借：利息支出借：利息支出（资产增加）（资产增加）贷：应付利息贷：应付利息（负债增加）（负债增加）存款结息：存款结息：借：应付利息借：应付利息（负债减少）（负债减少）贷：个人活期存款贷：个人活期存款（负债增加）（负

11、债增加）出售支票：出售支票： 借：单位活期存款借：单位活期存款 （负债减少）（负债减少） 贷：手续费收入贷：手续费收入 （负债增加）（负债增加）利益增加利益增加举例说明举例说明 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 计提贷款利息：计提贷款利息：借：应计利息借：应计利息（资产增加）（资产增加）贷：利息收入贷：利息收入（负债增加）利益增加（负债增加）利益增加贷款收息：贷款收息：借：应收利息借：应收利息（资产增加）（资产增加）贷：应计利息贷：应计利息（资产减少）（资产减少）借：个人活期存款借：个人活期存款（负债减少）（负债减少）贷：应收利息贷：应收利息（资产

12、减少）（资产减少）计提损失准备：计提损失准备：借：资产减值损失支出借：资产减值损失支出（资产增加）（资产增加）损失增加损失增加贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备（资产）（资产）呆帐核销：呆帐核销：借：贷款损失准备借：贷款损失准备（负债减少）（负债减少）贷：单位贷款贷：单位贷款（资产减少）（资产减少）收回已核销贷款：收回已核销贷款：借：单位贷款借：单位贷款（资产增加）（资产增加）贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备（负债增加）（负债增加）借：贷款损失准备借：贷款损失准备（负债减少）（负债减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）损失减少损失减少举例说明举例说明 无无无无 限

13、限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 大额支付往账：大额支付往账：借：客户活期存款结算账户借：客户活期存款结算账户贷：大额支付往来贷：大额支付往来共同类共同类大额支付来账：大额支付来账：借：大额支付往来借：大额支付往来共同类共同类贷：客户活期存款结算账户贷：客户活期存款结算账户结汇（银行买入美元、卖出人民币）结汇（银行买入美元、卖出人民币）借：客户活期存款结算账户借：客户活期存款结算账户 100USD100USD 贷：代客结售汇账户贷：代客结售汇账户 100USD 100USD 共同类共同类 借：代客结售汇账户借：代客结售汇账户 680RMB 680RMB 共同类

14、共同类 贷：客户活期存款结算账户贷：客户活期存款结算账户 680RMB680RMB举例说明举例说明 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 如图：如图：借方借方贷方贷方一、资产的增加一、资产的增加一、资产的减少一、资产的减少二、负债的减少二、负债的减少二、负债的增加二、负债的增加三、利益（收入）的减少三、利益（收入）的减少三、利益（收入）增加三、利益（收入）增加四、损失（支出）的增加四、损失（支出）的增加四、损失（支出）减少四、损失（支出）减少资金运用资金运用资金来源资金来源同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减同类性质科目记帐时一增一减

15、、异类性质科目记帐时同增同减第一节第一节会计原理会计原理 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、会计科目分类一、会计科目分类资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额必然在借方必然在借方负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定，余额余额在借方则为资产，余额在贷方则为负

16、债。在借方则为资产，余额在贷方则为负债。所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金来源的重要部分来源的重要部分损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。或有资产或有资产/或有负债：或有负债：是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜负有责任和权利

17、，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜在风险。在风险。表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。第二节第二节会计科目会计科目 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、资产负债表二、资产负债表 资产类资产类负债类负债类资产资产（现金（现金/存放款项存放款项/贷款贷款/拆出资金等）拆出资金等）负债负债（存款、保证金、拆入资金等）（存款、保证金、拆入资金等）共同类共同类余额在借方余额在借方共同类共同类余额在借方余额在借方（大额（大额/小额小额/银联银联/同城等清算账户，同城等

18、清算账户，（大额（大额/小额小额/银联银联/同城等清算账户，同城等清算账户，结售汇、外汇买卖结售汇、外汇买卖等科目）等科目）结售汇、外汇买卖等科目）结售汇、外汇买卖等科目）所用者权益所用者权益（股本、资本公积金、盈余公积金、（股本、资本公积金、盈余公积金、本年利润、利润分配等）本年利润、利润分配等）损益类支出损益类支出损益类收入损益类收入（利息支出（利息支出/手续费支出手续费支出/业务管理费支出业务管理费支出（利息收入（利息收入/手续费收入手续费收入/资产减值损失支出资产减值损失支出/所得税等）所得税等）投资收益投资收益/汇兑收益等）汇兑收益等）衡等公式衡等公式资产负债所有者权益资产负债所有者

19、权益第二节第二节会计科目会计科目 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 第二节第二节会计科目会计科目三、会计科目分类分层三、会计科目分类分层会计科目，是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计科目，是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。通过设置会计科目，可以把各项会计要素的增减变化分门别类通过设置会计科目，可以把各项会计要素的增减变化分门别类地记入账上，以提供一糸列具体、分类的指标。会计科目是设地记入账上，以提供一糸列具体、分类的指标。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，也是会计核算的置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，

20、也是会计核算的一种专门方法。一种专门方法。为了既能提供总括的会计核算指标，又能提供为了既能提供总括的会计核算指标，又能提供详细的会计核算指标，会计科目应分层次设置。详细的会计核算指标，会计科目应分层次设置。 总分类科目：是对会计要素具体内容进行的总括分类，是反映总分类科目：是对会计要素具体内容进行的总括分类，是反映会计核算资料总括指标的科目。会计核算资料总括指标的科目。明细分类科目：是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类，明细分类科目：是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类，是用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细、具体指标的科是用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细、具体指标的科目。目。

21、 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 第二节第二节会计科目会计科目四、会计科目分类分层设置四、会计科目分类分层设置一一级级科目科目 二二级级科目科目三三级细级细目目明明细帐户细帐户现现金金 库库存存现现金金 ATMATM现现金金 运送中运送中现现金金单单位存款位存款 单单位活期存款位活期存款 开立明开立明细帐户细帐户 单单位整存整取存款位整存整取存款 单单位整存整取存款三个月位整存整取存款三个月开立明开立明细帐户细帐户 单单位整存整取存款六个月位整存整取存款六个月开立明开立明细帐户细帐户 单单位整存整取存款一年位整存整取存款一年开立明开立明细帐户细帐

22、户 单单位整存整取存款二年位整存整取存款二年开立明开立明细帐户细帐户 单单位整存整取存款三年位整存整取存款三年开立明开立明细帐户细帐户 单单位整存整取存款五年位整存整取存款五年开立明开立明细帐户细帐户银银行本票行本票 不定不定额银额银行本票行本票 明明细细登登记记簿簿汇汇出出汇汇款款 汇汇出出汇汇款（款（银银行行汇汇票）票） 明明细细登登记记簿簿 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、对内账务：是银行根据自身业务经营管理需要而设一、对内账务：是银行根据自身业务经营管理需要而设置的帐户。现金、往来账、存放账、暂收款项、暂付款置的帐户。现金、往来账、存

23、放账、暂收款项、暂付款项等。项等。二、对外账务：是银行根据帐务管理规定，为客户存款二、对外账务：是银行根据帐务管理规定，为客户存款人或贷款人设置的帐户。可分为存款类、贷款类。人或贷款人设置的帐户。可分为存款类、贷款类。第二节第二节会计科目会计科目五、账户分类五、账户分类 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 账号的结构主要根据核心系统自身的账号结构定义；账号的结构主要根据核心系统自身的账号结构定义；主要有以下几种结构方式：主要有以下几种结构方式：SymbolsSymbols系统：系统：总帐账号：总帐账号：4 4位位 1010位位 3 3位位 1616位

24、位 32 232 2位位 分行分行客户号客户号货币货币科目科目成本中心成本中心序列号码序列号码存款存款/贷款账号：贷款账号：5050位可以定义结构，也可以无意义，贷款有发放号位可以定义结构，也可以无意义，贷款有发放号ICBSICBS系统：系统： 总帐账号总帐账号1212位、货币号位、货币号3 3位、分行号位、分行号5 5位、成本中心位、成本中心5 5位位存款存款/ /贷款账号：贷款账号：1212位无意义位无意义EquationEquation系统系统：总帐账号总帐账号6 6位、货币号位、货币号3 3位、分行号位、分行号4 4位位存款存款/ /贷款账号：贷款账号：4 4位位 6 6位位 3 3位

25、位 分行号分行号 客户号客户号 顺序号顺序号贷款账号项下：贷款账号项下：1313位流水号位流水号 第二节第二节会计科目会计科目六、账号结构六、账号结构 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 帐帐务务组组织织包包括括明明细细核核算算和和综综合合核核算算，两两者者都都必必须须按按照照双双线线核核算算的的原原则则，根根据据同同一一凭凭证证分分别别进进行行核核算算，它它们们是是相相互互联联系系相相互互制制约约，明明细细核算与综合核算的数字必须核对相符。核算与综合核算的数字必须核对相符。明细核算明细核算（1）分户帐：是各科目的明细记录，必须按户立帐，连续记载）分

26、户帐：是各科目的明细记录，必须按户立帐，连续记载（2）登登记记簿簿：金金额额户户数数登登记记薄薄、开开销销户户登登记记薄薄、挂挂失失登登记记薄薄、现现金金登登记记薄薄、重重要要空空白白凭凭证证登登记记薄薄、有有价价单单证证登登记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。综合核算综合核算(1)科目日结单科目日结单:是监督明细帐务发生额，轧平当天帐务的重要工具是监督明细帐务发生额，轧平当天帐务的重要工具(2)总总帐帐:当当日日根根据据科科目目日日结结单单借借/贷贷方方发发生生额额合合计计分分别别填填记记,结结出出余余额额(3)日日计计表表:根根据据总总帐帐各各科

27、科目目当当日日发发生生额额和和余余额额填填记记，借借/贷贷方方发发生生额额和借和借/贷方余额的合计数必须各自平衡。贷方余额的合计数必须各自平衡。第三节第三节帐务组织帐务组织 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 帐务组织流程图帐务组织流程图业务活动业务活动凭证凭证转帐借贷传票转帐借贷传票现金借贷传票现金借贷传票表外收付传票表外收付传票表外科目登记薄表外科目登记薄分户帐分户帐金额户数登记薄金额户数登记薄科目日结单科目日结单业务业务日计表日计表现金收付日记薄现金收付日记薄现金库存登记簿现金库存登记簿总帐总帐黑线表示业务流程黑线表示业务流程红线表示核对流程红

28、线表示核对流程 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、利息计算公式：一、利息计算公式：利息利息本金本金存期存期利率（存期与利率必须对应）利率（存期与利率必须对应）利息积数利息积数日利率日利率积数存（贷）款余额积数存（贷）款余额日数日数二、利率表示方式二、利率表示方式年利率以表示，年利率年利率以表示，年利率12月利率，年利率月利率，年利率360或或365日利率，日利率，月利率以月利率以表示表示月利率月利率30日利率日利率日利率以万分之表示日利率以万分之表示三、利息计息金额起点三、利息计息金额起点存款、贷款计息金额起点，均以本金存款、贷款计息金额起点，

29、均以本金“元元”为起息点，元以下不计息，利息金额算为起息点，元以下不计息，利息金额算至至分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分数计息应算至厘位，几段利息相加后分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分数计息应算至厘位，几段利息相加后四舍五入。四舍五入。四、利息计算四、利息计算“算头不算尾算头不算尾”原则原则存（贷）款期的期限天数计算，采用存（贷）款期的期限天数计算，采用“算头不算尾算头不算尾”，即存款存入或贷款发放的当，即存款存入或贷款发放的当日日开始计息，取款或还款的当日不计利息。开始计息，取款或还款的当日不计利息。第三章利息计算第三章利息计算 第一节第一节 利息计算规则利息计算规则 无无无

30、无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 五、计算存期原则五、计算存期原则（1 1）存期：对年、对月、对日为准，不分大月、小月、平年、闰年，每月）存期：对年、对月、对日为准，不分大月、小月、平年、闰年，每月 按按3030天，全年按天，全年按360360天计算。天计算。3030日和日和3131日视为同一天：日视为同一天：例例1 1：5 5月月3030日、日、3131日存入整存整取定期日存入整存整取定期1 1年，到期日为次年年，到期日为次年5 5月月3030日或日或3131日，日，均按照均按照360360天计算天计算遇到存款到期日是该月份所没有的，应以该月底为到期日

31、遇到存款到期日是该月份所没有的，应以该月底为到期日： 例例2 2：8 8月月2929日、日、3030日、日、3131日存入整存整取半年，到期日为次年日存入整存整取半年，到期日为次年2 2月月2828日（平日（平年）或年）或2 2月月2929日（闰年），日（闰年），均按照均按照180180天计算天计算例例3 3：闰年：闰年2 2月月2929日存入整存整存日存入整存整存1 1年，次年平年年，次年平年2 2日日2828日为到期日；日为到期日；计算计算360360天天 （2 2）存期：）存期：对年、对月、对日为准，对年、对月、对日为准，按照期限实际天数计算。（适应于活期存按照期限实际天数计算。（适应于

32、活期存款、通知存款、贷款等存贷款业务品种）款、通知存款、贷款等存贷款业务品种）例例1 1：5 5月月3030日存入整存整取定期日存入整存整取定期1 1年，到期日为次年年，到期日为次年5 5月月3030日，计算日，计算365365天；天； 5 5月月3131日存入整存整取定期日存入整存整取定期1 1年，到期日为次年年，到期日为次年5 5月月3131日，计算日，计算365365天天例例2 2：8 8月月2929日、日、3030日、日、3131日存入整存整取半年，到期日为次年日存入整存整取半年，到期日为次年2 2月月2828日（平年日（平年或或2929日（闰年），期限期间按照实际天数计算：日（闰年）

33、，期限期间按照实际天数计算：8 8月月2929日次年日次年2 2月月2828日日183183天天 8 8月月3030次年次年2 2月月2828日日182182依次计算依次计算第一节第一节 利息计算规则利息计算规则 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、利息计提一、利息计提权责发生制原则：权责发生制是指以应收应付为计算标准，来权责发生制原则：权责发生制是指以应收应付为计算标准，来 确定本期的收入和支出的一种方法。确定本期的收入和支出的一种方法。（1 1）计提方式：按日计提、按月计提、按季计提）计提方式：按日计提、按月计提、按季计提（2 2）计提计算方

34、式：按实际天数计提、按年月）计提计算方式：按实际天数计提、按年月3030天计提，零头天计提，零头 按实际天数按实际天数存款利息计提：存款利息计提： 借：存款利息支出借：存款利息支出 贷：存款应付利息贷：存款应付利息贷款利息计提：贷款利息计提： 借：贷款应计利息借：贷款应计利息 贷：贷款利息收入贷：贷款利息收入 第二节第二节 利息计提利息计提 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、计提利息处理二、计提利息处理（1）利随本清：利息随本金（存款支取金额、贷款还本金额）同时支付或）利随本清：利息随本金（存款支取金额、贷款还本金额）同时支付或收取。收取。适应

35、于定期存款，个人质押贷款、短期融资贷款适应于定期存款，个人质押贷款、短期融资贷款（2）批量结息（）批量结息（周期和时点）周期和时点）：按月、按季、按半年的：按月、按季、按半年的20日，系统日，系统批处理批处理后批量结息，后批量结息，2121日日起将存款应付利息转入客户活期存款帐户，将贷款应收日日起将存款应付利息转入客户活期存款帐户，将贷款应收利息转出客户活期存款账户。利息转出客户活期存款账户。适应于活期存款，一般性贷款（流动资金、固适应于活期存款，一般性贷款（流动资金、固定资产）定资产）活期存款结息：活期存款结息： 借：存款应付利息借：存款应付利息 贷：客户活期存款账户贷：客户活期存款账户贷款

36、结息：贷款结息： 借：贷款应收利息借：贷款应收利息 贷：应计贷款计息贷：应计贷款计息 借：客户活期存款账户借：客户活期存款账户 贷：贷款应收利息贷：贷款应收利息（3 3）贴现利息：贴现发放时，）贴现利息：贴现发放时，按票面金额计算扣除贴现息后，将余额支付按票面金额计算扣除贴现息后，将余额支付给持票人给持票人 第二节第二节 利息计提利息计提 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 ICBSICBS系统个人活期结息处理系统个人活期结息处理 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意

37、始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 对公活期存款结息处理对公活期存款结息处理活期结息：每季活期结息：每季20日为结息日，日为结息日，21日由计算机批处理入帐日由计算机批处理入帐结息公式：积数结息公式：积数X日利率日利率=利息利息月月日日借方借方贷方贷方余额余额日数日数积数积数321200.000200.000112.200.00041120.000320.0004113.120.000512160.000160.000396.240.000620180.000340.0001340.000621602.25340602.259221.900.00021.900.000X0.99%/360=

38、602.25会计分录会计分录:借借:应付利息应付利息602.25贷贷:单位活期存款单位活期存款602.25 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、利率类型一、利率类型基准利率：央行或总行制定的利率；基准利率：央行或总行制定的利率；浮动利率：在基准利率的基础上，上浮或下浮一定的绝对值或浮动利率：在基准利率的基础上，上浮或下浮一定的绝对值或 相对值，基准利率发生变动，利率也随之浮动；相对值，基准利率发生变动，利率也随之浮动；执行利率：基准利率浮动利率，银行与客户约定的利率。执行利率：基准利率浮动利率，银行与客户约定的利率。固定利率固定利率: : 也称实

39、际利率，也称实际利率，整个期限内利率固定不变整个期限内利率固定不变分层利率：分层利率：不同层次的金额采用不同的利率不同层次的金额采用不同的利率 ； 上限利率：利率上限，执行利率上限利率：利率上限，执行利率不能突破上限利率。不能突破上限利率。下限利率：利率下限，执行利率不能突破下限利率。下限利率：利率下限，执行利率不能突破下限利率。上下限利率：执行利率不能突破利率的上限和下限。上下限利率：执行利率不能突破利率的上限和下限。提前支取利率：定期存款提前支取按照支取日挂牌的活期利率提前支取利率：定期存款提前支取按照支取日挂牌的活期利率 第三节第三节 利率管理利率管理 无无无无 限限限限 创创创创 意意

40、意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、利率变动：二、利率变动： 开户时生效：按照开日挂牌的利率（适应定期存款，固定利率开户时生效：按照开日挂牌的利率（适应定期存款，固定利率 贷款，期限内不变动）贷款，期限内不变动） 支取时生效：按照结息日或支取日挂牌利率（个人活期存款、支取时生效：按照结息日或支取日挂牌利率（个人活期存款、 个人个人/ /单位通知存款）单位通知存款） 期限内变动：开户时按照挂牌的利率，开户后随利率变动而变期限内变动：开户时按照挂牌的利率，开户后随利率变动而变 动（单位活期存款、一般贷款、按揭贷款）动（单位活期存款、一般贷款、按揭贷款） 变动周期和时点变动周期和时点：

41、（参数化）：（参数化） 单位活期存款开户后利率变动即时生效（称为分段计息）；单位活期存款开户后利率变动即时生效（称为分段计息）； 一般贷款开户一般贷款开户/ /发放后，从下一结息周期第一天生效发放后，从下一结息周期第一天生效 按揭贷款开户按揭贷款开户/ /发放后，从下一周年第一天生效发放后，从下一周年第一天生效 第三节第三节 利息管理利息管理 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 活期存款活期存款单位活期存款（本外币）单位活期存款（本外币）单位协定存款单位协定存款(人民币）人民币）定期存款定期存款单位整存整取定期存款（本外币）单位整存整取定期存款（本外

42、币）单位单位协议存款（人民币协议存款（人民币）单位通知存款（本外币）单位通知存款（本外币）第四章第四章对公存款对公存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、人民币帐户管理一、人民币帐户管理1.1.基本存款帐户：是存款人办理日常转帐结算和现金收付的基本存款帐户：是存款人办理日常转帐结算和现金收付的 主要帐户；主要帐户；2.2.一般存款帐户：是存款人在基本存款帐户以外的其他银行办一般存款帐户：是存款人在基本存款帐户以外的其他银行办 理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户，该帐户不能理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户，该帐户不能办理现金支取；办理现金支

43、取；3.3.临时存款帐户：是存款人临时经营活动而需开设的帐户，通临时存款帐户：是存款人临时经营活动而需开设的帐户，通过该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理现过该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理现金收付，（设立临时机构、异地临时经营活动、金收付，（设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资注册验资）4.4.专用帐户：是存款人因特殊资金用途而需要开设的帐户，如专用帐户：是存款人因特殊资金用途而需要开设的帐户，如基本建设资金，更新改造资金及其他专户管理资金可向银行基本建设资金，更新改造资金及其他专户管理资金可向银行申请开立该帐户。申请开立该帐户。第一节第一节对公活期存款对公活

44、期存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、基本规定二、基本规定1、客户提交申请开立活期存款账户的证明文件，银行审核同意才、客户提交申请开立活期存款账户的证明文件，银行审核同意才能开立活期结算账户。能开立活期结算账户。2 2、活期存款按存取方式的不同：可以分为支票户和存折户两种。、活期存款按存取方式的不同：可以分为支票户和存折户两种。 支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理取款的帐户；支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理取款的帐户； 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存取款项的帐户；存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存取款项

45、的帐户；3 3、单位活期结算账户可以办理现金存款、现金取款、转帐、汇款、单位活期结算账户可以办理现金存款、现金取款、转帐、汇款、签发银签发银 行汇票、签发银行本票、代发工资、贷款发放、贷款还本行汇票、签发银行本票、代发工资、贷款发放、贷款还本还息。还息。4 4、对一年以上无发生结算业务的账户变为久悬未取账户。对一年以上无发生结算业务的账户变为久悬未取账户。 三、利息处理三、利息处理1.1.按实际存款天数计算，按活期存款利率，按实际存款天数计算，按活期存款利率，遇利率调整分段计息。遇利率调整分段计息。2 2、单位活期存款按季结息，每季未月、单位活期存款按季结息，每季未月2020日为结息日，计息时

46、间从日为结息日，计息时间从上季未月上季未月2121日开始，至本季未月日开始，至本季未月2020日为止，日为止，2121日入账。日入账。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 对公活期存款户存款（收入）渠道对公活期存款户存款（收入）渠道;某某单位活期存款户某某单位活期存款户本单位存入或其他单位转入本单位存入或其他单位转入同城交换转入款项同城交换转入款项上级清算中心转入款项上级清算中心转入款项本行渠道本行渠道同城渠道同城渠道大额大额/小额渠道小额渠道对公活期存款户取款（支付）渠道：对公活期存款户取款（支付）渠道：某某单位活期存款户某某单位活期存款户本单位取

47、款或转入其他单位本单位取款或转入其他单位同城交换转出款项同城交换转出款项上级清算中心转出款项上级清算中心转出款项本行渠道本行渠道同城渠道同城渠道大额大额/小额渠道小额渠道三、对公活期资金来源三、对公活期资金来源/资金去向渠道资金去向渠道 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 建立对公客户号建立对公客户号对公活期开户对公活期开户外币限额管理外币限额管理维护对公活期账务信息维护对公活期账务信息对公活期账户结息对公活期账户结息根据账号查询支票信息根据账号查询支票信息根据账号查询交易信息根据账号查询交易信息根据账号查询账户信息根据账号查询账户信息出售支票凭证出

48、售支票凭证系统内转帐系统内转帐现金取款现金取款现金存款现金存款活期账户销户活期账户销户三、对公活期主要业务交易流程三、对公活期主要业务交易流程收回支票凭证收回支票凭证 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 现金存款：借：现金现金存款：借：现金5000元元贷：某某单位活期存款户贷：某某单位活期存款户5000元元现金取款：借：某某单位活期存款户现金取款：借：某某单位活期存款户3000元元贷：现金贷：现金3000元元系统内转帐系统内转帐借：某某单位活期存款户借：某某单位活期存款户（A客户）客户）4000元元贷：某某单位活期存款户（贷：某某单位活期存款户（B客

49、户）客户）4000元元销户（结清）：销户（结清）：借：某某单位活期存款户借：某某单位活期存款户2000元元借：应付利息借：应付利息100元元贷：现金或其他科目户贷：现金或其他科目户2100元元四、对公活期存款会计核算四、对公活期存款会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 对公协定存款是指在银行已开立基本存款户或一般存款户的客对公协定存款是指在银行已开立基本存款户或一般存款户的客户与银行签订的协定存款合同，约定活期存款账户额度，银行将户与银行签订的协定存款合同，约定活期存款账户额度，银行将基本存款户或一般存款户超额度部分按协定存款利率计息。基本存

50、款户或一般存款户超额度部分按协定存款利率计息。 一一般要求活期账户存款额度为般要求活期账户存款额度为5050万以上。万以上。实现方式有两种：实现方式有两种：一种是在基本存款账户或一般存款账户中的存款余额，运用核心一种是在基本存款账户或一般存款账户中的存款余额，运用核心系统分层利率方式实现，即存款账户余额约定额度以下按照人行系统分层利率方式实现，即存款账户余额约定额度以下按照人行挂牌活期利率计算，超额部分以上按照分层利率设定的利率计算。挂牌活期利率计算，超额部分以上按照分层利率设定的利率计算。（好处：简单，问题：活期利息和协定利息，以及活期存款本金（好处：简单，问题：活期利息和协定利息，以及活期

51、存款本金和协定存款本金不能区分）和协定存款本金不能区分）另一种在基本存款账户或一般存款账户基础上，开立协定存款产另一种在基本存款账户或一般存款账户基础上，开立协定存款产品账户，系统日终批处理将基本存款户或一般存款户超额度部分品账户，系统日终批处理将基本存款户或一般存款户超额度部分转入协定存款户，并按协定存款利率计息。当基本存款户或一般转入协定存款户，并按协定存款利率计息。当基本存款户或一般存款户余额不足基本存款额度时，系统日终将协定存款户余额转存款户余额不足基本存款额度时，系统日终将协定存款户余额转入基本存款户或一般存款户。（问题：日间基本账户或一般账户入基本存款户或一般存款户。（问题：日间基

52、本账户或一般账户余额不足时，需要手工将协定账户转入基本账户或一般账户）余额不足时，需要手工将协定账户转入基本账户或一般账户）第二节第二节对公协定存款对公协定存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 协协定存款定存款第二种方式业务流程第二种方式业务流程单位活期存款开户单位活期存款开户单位协定存款开户单位协定存款开户关联活期存款账户关联活期存款账户活期户转协定户活期户转协定户协定户转活期户协定户转活期户协定户转活期户协定户转活期户取消关联转存关系取消关联转存关系日终批处理日终批处理柜台交易柜台交易超额部分超额部分额度不足额度不足日间余额不足日间余额不足协

53、定存款户销户协定存款户销户 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 通通知知存存款款是是指指存存款款人人在在存存入入款款项项时时选选择择一一天天通通知知和和七七天天通通知知两两个个品品种种，不不约约定定实实际际存存期期，支支取取时时需需要要提提前前一一天天通通知知或或七七天天通通知知银银行行，约约定定支支取取存存款款日日期期和和金金额额，方方能能按按通通知知存存款款利利率率计计付付利利息息。起起存存金金额额为为五五十十万万元元，最最低低一一次次性性支支取取不不能能低低于于1010万万元元，款款项项一一次次性性存存入入，可可以以一一次次或或分分次次支支取取

54、。只只能能办办理理转转帐帐，不不能能办办理理现现金金存取。存取。计计息息处处理理：取取款款时时按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的一一天天通通知知或或七七天天通通知知的的存存款款利利率率计计息息。如按以下情况按活期存款利率计息：如按以下情况按活期存款利率计息：1.实际存期不足通知期限，按活期存款利率计息。实际存期不足通知期限，按活期存款利率计息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息。未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息。3.已办理通知手续而提前支取的，支取部分按活期存款利率计息。已办理通知手续而提前支取的，支取部分按活期存款利率计息。4.支取金额不足或超过约定金额的，不

55、足或超过部分按活期存款利率计息。支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息。5.支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。6.部分支取留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息。部分支取留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息。第三节第三节对公通知存款对公通知存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定协议存款是中国人民银行准许商业银行法人对单位法人（保险公司协议存款是中国人民银行准许商业银行法人对单位法人（保险公司和邮储）办理的一种可由双方协商

56、确定利率水平的存款品种。该存和邮储）办理的一种可由双方协商确定利率水平的存款品种。该存款要求存款金额至少达到款要求存款金额至少达到30003000万元，存款期限为万元，存款期限为5 5年以上（不含年以上（不含5 5年）年）。利率水平、存款期限、结息和付息方式、违约处罚标准等由银行利率水平、存款期限、结息和付息方式、违约处罚标准等由银行与保险公司协商后确定。与保险公司协商后确定。 二、其他规定二、其他规定 1 1、利率可以分为固定利率和浮动利率；、利率可以分为固定利率和浮动利率；2 2、付息方式分为分期付息和利随本清付息方式分为分期付息和利随本清；3 3、到期不能自动转存；、到期不能自动转存；4

57、 4、计息期限分为按照实际天数和按照年为、计息期限分为按照实际天数和按照年为360360，月为，月为3030天计算；天计算；5 5、提前支取和逾期支取部分按照活期利率计息；、提前支取和逾期支取部分按照活期利率计息；第四节第四节对公协议存款对公协议存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定单位整存整取（定期）存款：是指单位长期闲置以及有关规定提留单位整存整取（定期）存款：是指单位长期闲置以及有关规定提留的各项短期资金和地方财政结余款项，均可以办理定期存款。起存的各项短期资金和地方财政结余款项，均可以办理定期存款。起存金额为金额为

58、1 1万元，存期分为三个月、六个月、一年二年、三年、五年万元，存期分为三个月、六个月、一年二年、三年、五年六个档次。允许提前支取和部分提前支取一次，六个档次。允许提前支取和部分提前支取一次，只能办理转帐存只能办理转帐存取，不能现金存取，结算。取，不能现金存取，结算。支取款项利随本清。支取款项利随本清。 二、到期自动转存方式二、到期自动转存方式 1 1、到期本息转存：、到期本息转存：存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，到存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，到期日系统自动将定期利息转入本金按照原存期继续续存；期日系统自动将定期利息转入本金按照原存期继续续存；2 2、到期本金转存：、到期本金转存

59、：存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，到存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，到期日系统自动将定期利息转到指定的活期账户，定期本金部分期日系统自动将定期利息转到指定的活期账户，定期本金部分按照原存期继续续存；按照原存期继续续存；3 3、到期不转存：存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，逾期、到期不转存：存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，逾期部分按活期利率计算利息；部分按活期利率计算利息； 第四节第四节对公定期存款对公定期存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 三、计息处理三、计息处理 1 1、到期支取的：利息、到期支取的：利息= =到期金额到

60、期金额实际天数实际天数( (或按照每月或按照每月3030天）天）存入日相应档次利率存入日相应档次利率( (年利率年利率) )360360；2 2、逾期支取的：、逾期支取的： 到期自动转存：利息到期自动转存：利息= =到期支取利息到期支取利息+ +到期金额到期金额超期实际天数超期实际天数支取日挂牌公告活期利率支取日挂牌公告活期利率( (年利率年利率) )360360 到期不自动转存：利息到期不自动转存：利息= =到期金额到期金额超期实际天数超期实际天数支取日挂牌支取日挂牌公告活期利率公告活期利率( (年利率年利率) )3603603 3、提前支取的，提前支取部分利息、提前支取的，提前支取部分利息

61、= =提前支取金额提前支取金额实际天数实际天数支支取日挂牌公告活期利率取日挂牌公告活期利率( (年利率年利率) )360360第四节第四节对公定期存款对公定期存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 某单位于某单位于2006年年2月月28存款存款100000元，存期一年，按元，存期一年，按360天计算，约定自动转天计算，约定自动转存，开户日挂牌的一年定期存款利率为存，开户日挂牌的一年定期存款利率为2.25，于，于2007年年3月月1支取，支取日支取，支取日挂牌的活期存款利率为挂牌的活期存款利率为0.9，问利息如何计算？，问利息如何计算？到期利息：到期

62、利息： 100000100000360360天天 2.252.25 36036022502250元元 （2002006 6年年2 2月月2828日日200420047 7年年2 2月月2828日）为日）为360360天天 逾期利息逾期利息 （10000100000 02252250 0）1 1 天天 0.90.9 360360 2.562.56 （2 2月月2828日日3 3月月1 1日）为日）为1 1天（或天（或3 3天）天） 合计利息合计利息225022502.562.56 2252.562252.56 某单位于某单位于20062006年年2 2月月2828存款存款100000100000

63、元，存期一年，按实际天数计算，不自动元，存期一年，按实际天数计算，不自动转存，开户日挂牌的一年定期存款利率为转存，开户日挂牌的一年定期存款利率为2.252.25，于，于20072007年年3 3月月1 1支取，支取支取，支取日挂牌的活期存款利率为日挂牌的活期存款利率为0.90.9，问利息如何计算？，问利息如何计算？到期利息：到期利息： 100000100000365 365 天天 2.252.25 3603602281.252281.25元元 （2002006 6年年2 2月月2828日日200420047 7年年2 2月月2828日）为日）为36365 5天天逾期利息逾期利息 1000010

64、0000 0 1 1天天 0.90.9 360360 2.502.50（不自动转存）（不自动转存） （2 2月月2828日日3 3月月1 1日）为日）为1 1天天 合计利息合计利息2281.252281.252.502.50 2283.752283.75逾期利息逾期利息 （10000010000022812281）1 1天天0.90.9 360360 2.562.56（自动转存）（自动转存） 合计利息合计利息2281.252281.252.562.562283.812283.81整存整取储蓄存款计息举例整存整取储蓄存款计息举例 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联

65、联 想想想想 建立对公客户号建立对公客户号 对公定期存款开户对公定期存款开户本息转存批处理本息转存批处理本金转存批处理本金转存批处理通知取款登通知取款登记记对对公定期公定期业务流程业务流程 单位整存整取存款单位整存整取存款单位协议存款单位协议存款单位通知存款单位通知存款部分提前支取部分提前支取全部提前支取或全部提前支取或销户结清销户结清通知取款通知取款取消登取消登记记未未通通 知知 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 通知存款通知存款通知存款开户通知存款开户时：借：某某单位活期存款户时：借：某某单位活期存款户100万元万元贷：某某单位通知存款户贷：某

66、某单位通知存款户100万元万元付：重要空白凭证单位通知存款开户证实书付：重要空白凭证单位通知存款开户证实书1元元转帐取款时：转帐取款时：（已通知、未通知、部分支取、全部支取）（已通知、未通知、部分支取、全部支取）借：某某单位通知存款户借：某某单位通知存款户20万元万元借：应付利息借：应付利息1万元万元贷：某某单位活期存款户贷：某某单位活期存款户21万元万元协议存款协议存款协议存款开户时：借：某某单位活期存款户协议存款开户时：借：某某单位活期存款户3000万元万元贷：某某单位协议存款户贷：某某单位协议存款户3000万元万元付：重要空白凭证单位协议存款开户证实书付：重要空白凭证单位协议存款开户证实

67、书1元元转帐取款时：转帐取款时：借：某某单位协议存款户借：某某单位协议存款户3000万元万元借：应付利息借：应付利息5万元万元贷：某某单位活期存款户贷：某某单位活期存款户3005万元万元通知存款、通知存款、协议协议存款会存款会计计核算核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 定期存款开户时：借：某某单位活期存款户定期存款开户时：借：某某单位活期存款户 5050万元万元贷：某某单位定期存款户贷：某某单位定期存款户 5050万元万元付：重要空白凭证单位定期存款开户证实书付：重要空白凭证单位定期存款开户证实书 1 1元元转帐取款时：转帐取款时： （部分提前

68、支取、全部提前支取、到期销户）（部分提前支取、全部提前支取、到期销户） 借：某某单位定期存款户借：某某单位定期存款户 5050万元万元 借：应付利息借：应付利息 0.50.5万元万元 贷：某某单位活期存款户贷：某某单位活期存款户 50.550.5万元万元整存整取定期会整存整取定期会计计核算核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 第五章第五章个人存款个人存款业务业务品种品种币币种种介介质质通通兑标兑标志志活期存款活期存款 活期活期储储蓄存款蓄存款 本外本外币币 活期一本通存折、卡活期一本通存折、卡通存通通存通兑兑 活期活期结结算存款算存款 本外本外币

69、币活期一本通存折、卡活期一本通存折、卡通存通通存通兑兑定期存款定期存款 定活两便存款定活两便存款 人民人民币币 存存单单、卡、卡通通兑兑通知存款通知存款 本外本外币币 存存单单、卡、卡通通兑兑整存整取存款整存整取存款本外本外币币定期一本通存折、存定期一本通存折、存单单、卡、卡通通兑兑存本取息存款存本取息存款 人民人民币币存折、卡存折、卡通通兑兑零存整取存款零存整取存款 人民人民币币存折、卡存折、卡通存通通存通兑兑教育教育储储蓄存款蓄存款 人民人民币币存折存折 通存通通存通兑兑 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定活期储蓄存款：

70、是指个人所有的存入银行，不规定存期，储活期储蓄存款：是指个人所有的存入银行，不规定存期，储户可以随存随取的人民币活期储蓄存款，只能存取现金，不户可以随存随取的人民币活期储蓄存款，只能存取现金，不能办理转账结算。起存金额：能办理转账结算。起存金额：RMB 1RMB 1元，元，HKD50HKD50元，元，USD10USD10元。元。二、其他规定二、其他规定1 1、按按实实际际天天数数按按季季结结息息，季季末末2020日日为为结结息息日日，2121日日利利息息转转入入入入存存款账户。款账户。2 2、利率按照结息日或销户日挂牌的活期利率计算计息。、利率按照结息日或销户日挂牌的活期利率计算计息。 3 3

71、、需代扣缴、需代扣缴5 5储蓄利息税储蓄利息税4 4、凭密码支付账户可通存通兑；非凭密码支付的账户不可跨、凭密码支付账户可通存通兑；非凭密码支付的账户不可跨 机构存取现金，机构存取现金，5 5、小额账户管理费，统计期间（上季末、小额账户管理费，统计期间（上季末2121日至本季末日至本季末2020日（含）日（含）单个个人储蓄或结算账户各币种折合日均余额）单个个人储蓄或结算账户各币种折合日均余额500500元（不含）元（不含）人民币以下的，收取人民币以下的，收取3 3元元/ /季季/ /户，在结息日即每季末的户，在结息日即每季末的2121日晚收日晚收取账户管理费。取账户管理费。 第一节第一节个人活

72、期储蓄存款个人活期储蓄存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定活期结算存款：是指个人所有的存入银行，不规定存期，储户活期结算存款：是指个人所有的存入银行，不规定存期，储户可以随存随取的人民币活期储蓄存款，既可存取现金，可以随存随取的人民币活期储蓄存款，既可存取现金，又可转账又可转账结算结算。适用于人民币适用于人民币。二、其他规定二、其他规定1 1、按按实实际际天天数数按按季季结结息息，季季末末2020日日为为结结息息日日，2121日日利利息息转转入入入入存存款账户。款账户。2 2、利率按照结息日或销户日挂牌的活期利率计算计息

73、。、利率按照结息日或销户日挂牌的活期利率计算计息。 3 3、需代扣缴、需代扣缴5 5储蓄利息税储蓄利息税4 4、凭密码支付账户可通存通兑；非凭密码支付的账户不可跨、凭密码支付账户可通存通兑；非凭密码支付的账户不可跨 机构存取现金，机构存取现金，5 5、小额账户管理费，统计期间（上季末、小额账户管理费，统计期间（上季末2121日至本季末日至本季末2020日（含）日（含）单个个人储蓄或结算账户各币种折合日均余额）单个个人储蓄或结算账户各币种折合日均余额500500元（不含）元（不含）人民币以下的，收取人民币以下的，收取3 3元元/ /季季/ /户，在结息日即每季末的户，在结息日即每季末的2121日

74、日终批日日终批处理收取账户管理费。处理收取账户管理费。 第二节第二节个人活期结算存款个人活期结算存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 建立个人客户号建立个人客户号活期储蓄活期储蓄/结算开户结算开户维护个人活期账务信息维护个人活期账务信息活期储蓄活期储蓄/结算账户结息结算账户结息根据账号查询支票信息根据账号查询支票信息根据账号查询交易信息根据账号查询交易信息根据账号查询账户信息根据账号查询账户信息出售支票凭证出售支票凭证系统内转帐系统内转帐（无折转帐）（无折转帐）现金取款现金取款现金存款现金存款（无折存款）（无折存款）活期账户销户活期账户销户三、个

75、人活期主要业务交易流程三、个人活期主要业务交易流程收回支票凭证收回支票凭证存折补登折存折补登折存折补写磁条存折补写磁条更换存折更换存折 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 现金存款：现金存款： 借：现金借：现金 500500元元 贷：某某活期储蓄贷：某某活期储蓄/ /结算存款户结算存款户 500500元元现金取款时：现金取款时： 借：某某活期储蓄借：某某活期储蓄/ /结算存款户结算存款户 300300元元 贷：现金贷：现金 300300元元转帐时：转帐时： 借：某某活期借：某某活期结算存款户结算存款户或其他科目帐户或其他科目帐户 400400元元 贷

76、：某某活期贷：某某活期结算存款户结算存款户或其他科目账户或其他科目账户 400400元元结息时：结息时： 借：存款应付利息借：存款应付利息 2020元元 贷：代扣税收利息税贷：代扣税收利息税 1 1元元 贷：某某活期储蓄贷：某某活期储蓄/ /结算存款户结算存款户 1919元元销户时：销户时： 借：某某活期储蓄借：某某活期储蓄/ /结算存款户结算存款户 200200元元 借：存款应付利息借：存款应付利息 2020元元 贷：代扣税收利息税贷：代扣税收利息税 1 1元元 贷：现金或其他科目帐户贷：现金或其他科目帐户 219219元元 四、个人活期存款会计核算四、个人活期存款会计核算 无无无无 限限限

77、限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定定定活活两两便便储储蓄蓄存存款款是是指指一一种种不不确确定定期期限限，利利率率随随存存期期长长短短而而变变动动的的储储蓄蓄存存款款。起起存存金金额额为为50元元，只只能能全全部部支支取取。特特点点：既既有有活活期期随随时时提提取取灵灵活活性性，又又能能享享受受相当于定期存款利率的优惠。相当于定期存款利率的优惠。二、计息规则二、计息规则1、支取时：存期不满三个月活期利率计息；、支取时：存期不满三个月活期利率计息；存期满三个月以上且不满六个月按三个月整存整取定期存款率打六折计息；存期满三个月以上且不满六个月按三

78、个月整存整取定期存款率打六折计息；存期满六个月以上不满一年按半年期整存整取定期存款利率打六折计息；存期满六个月以上不满一年按半年期整存整取定期存款利率打六折计息；存期满一年以上整个存期按一年期整存整取定期存款利率打六折计息存期满一年以上整个存期按一年期整存整取定期存款利率打六折计息。2、按支取日挂牌的活期利率或定期利率计算计息。、按支取日挂牌的活期利率或定期利率计算计息。3、需代扣缴储蓄利息税需代扣缴储蓄利息税 。第三节第三节定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 现金存款开户时：现金存款开户时：借：现金借：现金1000

79、元元贷：某某定活两便存款户贷：某某定活两便存款户1000元元付：重要空白凭证定活两便存单付：重要空白凭证定活两便存单1元元现金销户时：现金销户时：借：某某定活两便存款户借：某某定活两便存款户1000元元借：存款应付利息借：存款应付利息20元元贷：代扣税收利息税贷：代扣税收利息税1元元贷：现金贷：现金1009元元转帐存款开户时：转帐存款开户时：借：其他科目帐户借：其他科目帐户1000元元贷：某某定活两便存款户贷：某某定活两便存款户1000元元付：重要空白凭证定活两便存单付：重要空白凭证定活两便存单1元元转帐销户时：转帐销户时：借：某某定活两便存款户借：某某定活两便存款户1000元元借：存款应付利

80、息借：存款应付利息20元元贷：代扣税收利息税贷：代扣税收利息税1元元贷：其他科目帐户贷：其他科目帐户1009元元三、定活两便存款会计核算三、定活两便存款会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定通通知知储储蓄蓄存存款款是是指指存存款款人人在在存存入入款款项项时时选选择择一一天天通通知知和和七七天天通通知知两两个个品品种种，不不约约定定实实际际存存期期，支支取取时时需需要要提提前前一一天天通通知知或或七七天天通通知知银银行行，约约定定支支取取存存款款日日期期和和金金额额，方方能能按按通通知知存存款款利利率率计计付付利利息息。

81、起起存存金金额额为为五五万万元元。款款项项一一次次性存入，可以一次或分次支取。可以现金或转帐存入和支取。性存入，可以一次或分次支取。可以现金或转帐存入和支取。二、计息规则：二、计息规则：取取款款时时按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的一一天天通通知知或或七七天天通通知知的的存存款款利利率率计计息息。如如按按以以下下情况按活期存款利率计息：情况按活期存款利率计息：1.实际存期不足通知期限，按活期存款利率计息。实际存期不足通知期限，按活期存款利率计息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息。未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息。3.已办理通知手续而提前支取的，支取部分按活期存

82、款利率计息。已办理通知手续而提前支取的，支取部分按活期存款利率计息。4.支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息。支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息。5.支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。6.部分支取留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息。部分支取留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息。7 7、需代扣缴储蓄利息税需代扣缴储蓄利息税 。第四节第四节个人通知存款个人通知存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基

83、本规定整存整取储蓄存款是指存款人一次存入，到期支取本息的一种定期整存整取储蓄存款是指存款人一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄。起存金额为储蓄。起存金额为5050元，多存不限，存期分为元，多存不限，存期分为3 3个月、个月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年六个档次。开户时由银行发给存单或定期一本通存折，可年六个档次。开户时由银行发给存单或定期一本通存折，可以多次部分提前支取或全部提前支取，支取款项利随本清。以多次部分提前支取或全部提前支取，支取款项利随本清。 二、到期自动转存方式二、到期自动转存方式 1 1、到期本息转存：、到期本息转存：存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，

84、到存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，到期日系统自动将定期利息转入本金按照原存期继续续存；期日系统自动将定期利息转入本金按照原存期继续续存；2 2、到期本金转存：、到期本金转存：存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，到存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，到期日系统自动将定期利息转到指定的活期账户，定期本金部分期日系统自动将定期利息转到指定的活期账户，定期本金部分按照原存期继续续存；按照原存期继续续存；3 3、到期不转存：存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，逾期、到期不转存：存期内按开户日挂牌的定期利率计算利息，逾期部分按活期利率计算利息；部分按活期利率计算利息； 第五节第五节整存整取储蓄

85、存款整存整取储蓄存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 三、计息规则三、计息规则 1 1、到期支取的：利息、到期支取的：利息= =到期金额到期金额实际天数实际天数( (或按照每月或按照每月3030天）天）存入日相应档次利率存入日相应档次利率( (年利率年利率) )360360；2 2、逾期支取的：、逾期支取的： 到期自动转存：利息到期自动转存：利息= =到期支取利息到期支取利息+ +到期金额到期金额超期实际天数超期实际天数支取日挂牌公告活期利率支取日挂牌公告活期利率( (年利率年利率) )360360 到期不自动转存：利息到期不自动转存：利息= =

86、到期金额到期金额超期实际天数超期实际天数支取日挂牌支取日挂牌公告活期利率公告活期利率( (年利率年利率) )3603603 3、提前支取的，提前支取部分利息、提前支取的，提前支取部分利息= =提前支取金额提前支取金额实际天数实际天数支支取日挂牌公告活期利率取日挂牌公告活期利率( (年利率年利率) )3603604 4、需代扣缴储蓄利息税、需代扣缴储蓄利息税 第五节第五节整存整取储蓄存款整存整取储蓄存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定 存存本本取取息息储储蓄蓄存存款款是是指指存存款款人人一一次次存存入入本本金金，约约定定分

87、分次次支支取取利利息息期期次次。起起存存金金额额为为50005000元元，存存期期分分为为1 1年年、3 3年年、5 5年年三三个个档档次，到期支取本金。次，到期支取本金。 二、计息规则二、计息规则1 1、按实际天数或按年计算，每次支取利息数（本金、按实际天数或按年计算，每次支取利息数（本金存款存存款存 期期利率）利率）支取利息次数；支取利息次数；2 2、提前支取利息特殊计算，按支取日挂牌公告的活期存款利率、提前支取利息特殊计算，按支取日挂牌公告的活期存款利率 计息，对已按到期支取要求分期支付的利息，其差额数应从计息，对已按到期支取要求分期支付的利息，其差额数应从 本金中扣回；本金中扣回；3

88、3、到取息日未取息，以后可随时取息，但该利息不计复利；、到取息日未取息，以后可随时取息，但该利息不计复利；4 4、逾期支取，逾期部分按实存天数以支取日挂牌公告的活期储、逾期支取，逾期部分按实存天数以支取日挂牌公告的活期储 蓄存款利率计息；蓄存款利率计息；5 5、需代扣缴储蓄利息税，日常支息时不代扣储蓄利息税，在销、需代扣缴储蓄利息税，日常支息时不代扣储蓄利息税，在销 户时合并收取储蓄利息税。户时合并收取储蓄利息税。 第六节第六节存本取息储蓄存款存本取息储蓄存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 第六节第六节存本取息储蓄存款存本取息储蓄存款举例：举例

89、：某某储储户户于于20072007年年3 3月月5 5日日存存存存本本取取息息存存款款1 1万万元元，存存期期3 3年年，年年利利率率3.6%3.6%，约约定定三三个个月月取取一一次次利利息息。问问每每次次取取息息金金额额？问问储储户户已已支支取取三三次次利利息息，于于20042004年年1212月月1010日日提提前前支支取取如如何何计计算算利利息息和和扣扣息？（活期利率息？（活期利率0.9%0.9%）应支付活期利息应支付活期利息 1000010000 280 280 0.9% 0.9% 360360 7070元元 （3 3月月5 5日日1212月月1010）275275天天应扣收利息应扣收

90、利息 270270 7070200200每次支取利息数每次支取利息数9090元元121210000100003 3年年 3.6% 3.6% 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定零零存存整整取取储储蓄蓄存存款款是是指指存存款款人人约约定定存存期期，分分次次存存入入、到到期期一一次次支支取取本本息息，每每月月按按约约定定的的固固定定金金额额存存入入一一次次，续续存存的的日日期期可可在在每每月月的的任任何何一一天天，起起存存金金额额为为五五元元，存存期期分分为为1 1年年、3 3年年、5 5年年三三个档次。个档次。 二、计息规则二、

91、计息规则1 1、计息方法采用累计日积数法，按实际金额和实际天数计算。、计息方法采用累计日积数法，按实际金额和实际天数计算。2 2、在存期内遇有利率调整，按开户日挂牌公告的零存整取存款、在存期内遇有利率调整，按开户日挂牌公告的零存整取存款利率计付利息利率计付利息3 3、可以办理全部提前支取，全部提前支取均按活期存款利率计、可以办理全部提前支取，全部提前支取均按活期存款利率计息，不能办理部分提前支取。息，不能办理部分提前支取。4 4、中途漏存，次月补齐，未存者，视同违约，对违约后存入的、中途漏存，次月补齐，未存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。部分，支取时按活期存款利率计

92、息。5 5、需代扣缴储蓄利息税、需代扣缴储蓄利息税第七节第七节零存整取储蓄存款零存整取储蓄存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 日期日期发发生生额额余余额额积积数数1 1月月2 2日日5050元元5050元元2 2月月4 4日日5050元元100100元元16001600（3232天天5050）3 3月月31315050元元150150元元56005600（5656天天100100）4 4月月1 1日日5050元元200200元元150150（1 1天天150150）5 5月月 漏存漏存6 6月月3 3日日100100元元300300元元1240

93、012400（6262天天200200）7 7月月漏存漏存8 8月月 漏存漏存9 9月月7 7日日5050元元350350元元1010月月8 8日日5050元元400400元元15501550（3131天天5050）1111月月8 8日日5050元元450450元元30003000（3030天天100100）1212月月1010日日5050元元500500元元48004800（3232天天150150）次年次年1 1月月2 2日支取日支取 44004400（2222天天200200）5430054300（181181天天300300 ）按活期存款按活期存款计计息的息的积积数数为为：155015

94、503000300048004800440044001375013750按零存整取存款按零存整取存款计计息的息的积积数数为为：16001600560056001501501240012400543005430074050 74050 零存整取零存整取累计日积数计算方式累计日积数计算方式累计日积数计算方式累计日积数计算方式 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 74050740502.252.25/360 /360 4.63 137504.63 137500.90.9/360 /360 0.34 0.34 合计利息合计利息 4.634.630.34 0.

95、34 4.974.97零存整取零存整取累计日积数计算方式累计日积数计算方式累计日积数计算方式累计日积数计算方式 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定教教育育储储蓄蓄存存款款：是是指指个个人人按按照照国国家家有有关关规规定定在在银银行行开开户户、存存入入规规定定数数额额资资金金、用用于于教教育育目目的的的的专专项项储储蓄蓄。对对象象是是在在校校小小学学4 4年年级级（含含）以以上上学学生生，其其存存期期分分1 1、3 3、6 6年年期期三三种种。为为零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄，每每户户最最低低起起存存金金额额5050元元。

96、教教育育储储蓄蓄的的利利率率享享受受两两大大优优惠惠政政策策，除除免免征征利利息息税税外外，其其作作为为零零存存整整取取储储蓄蓄将将享享受受整整存存整整取利率，利率优惠幅度在取利率，利率优惠幅度在2525以上。以上。 二、计息规则二、计息规则1 1、到期或提前支取，能提供、到期或提前支取，能提供“正在接受非义务教育的学生身份正在接受非义务教育的学生身份证明证明”的，按整存整取存期靠档计息，六年执行五年期整存整的，按整存整取存期靠档计息，六年执行五年期整存整取利率，免征收储蓄利息税；取利率，免征收储蓄利息税；2 2、不能提供证明的，到期支取按零存整取存期靠档计息，并计、不能提供证明的，到期支取按

97、零存整取存期靠档计息，并计利息税；提前支取按活期计息并计税；利息税；提前支取按活期计息并计税；3 3、逾期部分按活期计算并计利息税；、逾期部分按活期计算并计利息税；4 4、遇到利率调整不分段计息；、遇到利率调整不分段计息；第八节第八节教育储蓄存款教育储蓄存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 建立个人客户号建立个人客户号 个人定期存款开户个人定期存款开户本息转存批处理本息转存批处理本金转存批处理本金转存批处理通知取款登通知取款登记记个人定期个人定期业务流程业务流程 整存整取整存整取 储蓄存款储蓄存款一天通知存款一天通知存款七天通知存款七天通知存款部

98、分提前支取部分提前支取全部提前支取全部提前支取或到期销户或到期销户通知取款通知取款取消登取消登记记未未通通 知知零存整取存款零存整取存款 教育储蓄存款教育储蓄存款零存整取续存零存整取续存 存本取息存本取息 存款存款 定活两便定活两便 存款存款支取利息支取利息部分提部分提前支取前支取 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 现金存款开户时：借：现金现金存款开户时：借：现金10万元万元贷：个人定期存款贷：个人定期存款10万元万元付：重要空白凭证付：重要空白凭证定期存单定期存单1元元转帐存款开户时：借：其他科目帐户转帐存款开户时：借：其他科目帐户10万元万元贷

99、：个人定期存款贷：个人定期存款10万元万元付：重要空白凭证定期存单付：重要空白凭证定期存单1元元现金支取时：借：个人定期存款现金支取时：借：个人定期存款 1010万元万元 借：存款应付利息借：存款应付利息 10001000元元 贷：代扣税收利息税贷：代扣税收利息税 5050元元 贷：现金贷：现金 10.09510.095万元万元 转帐取款时：借：个人定期存款转帐取款时：借：个人定期存款10万元万元借：存款应付利息借：存款应付利息10001000元元贷：其他应付款利息税贷：其他应付款利息税5050元元贷：活期存款户或其他科目账户贷：活期存款户或其他科目账户10.09510.095万元万元 个人定

100、期个人定期存款会计核算存款会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 存本取息存款取息时：存本取息存款取息时： 借：应付利息借：应付利息 9090元元 贷：现金或活期存款贷：现金或活期存款 9090元元 存本取息存款提前支取时存本取息存款提前支取时 借：某某存本取息存款户借：某某存本取息存款户 1000010000元元 借：应付利息借：应付利息 68.7568.75元元 借：应付利息借：应付利息 270270元（红字）元（红字） 贷：代扣税收利息税贷：代扣税收利息税 3.443.44 贷：现金或其他科目帐户贷：现金或其他科目帐户 9795.3197

101、95.31元元 （1000010000 68.7568.752702703.443.44） 9795.319795.31元元个人定期个人定期存款会计核算存款会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 第六章第六章外汇存款业务外汇存款业务外汇存款是银行以信用方式吸收国内外单位和个人在经济活动中暂时闲置外汇存款是银行以信用方式吸收国内外单位和个人在经济活动中暂时闲置的并能自由兑换或在国际市获得偿付的的外币资金。的并能自由兑换或在国际市获得偿付的的外币资金。外汇存款根据不同的存款对象、外币种类、存款性质。管理要求和银行可外汇存款根据不同的存款对象、外币种

102、类、存款性质。管理要求和银行可以运用的程度可以分为：以运用的程度可以分为：一、按存款对象管理特点不同分为单位外汇存款和个人外汇存款，一、按存款对象管理特点不同分为单位外汇存款和个人外汇存款，二、按存款货币不同分为港币、美元、日元、英镑、欧元等。二、按存款货币不同分为港币、美元、日元、英镑、欧元等。三、按存款种类分为定期外汇存款和活期外汇存款。三、按存款种类分为定期外汇存款和活期外汇存款。四、按支取方式不同，活期存款分为支票户和存折户。四、按支取方式不同，活期存款分为支票户和存折户。五、按存入货币的资金形态不同分为现钞户和现汇户。五、按存入货币的资金形态不同分为现钞户和现汇户。六、按资金用途不同

103、分为经常项目和资金项目。六、按资金用途不同分为经常项目和资金项目。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 外汇买卖是按一定的汇率（汇价），以某一种货币兑换另一种货币的金融外汇买卖是按一定的汇率（汇价），以某一种货币兑换另一种货币的金融交易活动，是银行经营外汇的重要业务之一。交易活动，是银行经营外汇的重要业务之一。银行办理外汇买卖业务按照买卖的目的分为两大类：银行办理外汇买卖业务按照买卖的目的分为两大类：一类是由于国际结算和支付的需要进行的外汇买卖，另一类是由于资金保一类是由于国际结算和支付的需要进行的外汇买卖，另一类是由于资金保值或盈利的需要而进行的外

104、汇买卖。值或盈利的需要而进行的外汇买卖。按照外汇买卖币种不同分为两大类，按照外汇买卖币种不同分为两大类，一类是指人民币与外币之间的买卖称为结售汇一类是指人民币与外币之间的买卖称为结售汇把外币兑换成人民币，即银行按一定的价格向客户买入外汇称结汇；把外币兑换成人民币，即银行按一定的价格向客户买入外汇称结汇；把人民币兑换成外币，即银行按一定的价格向客户卖出外汇称售汇。把人民币兑换成外币，即银行按一定的价格向客户卖出外汇称售汇。另一类外币与外币之间的买卖称外汇套汇另一类外币与外币之间的买卖称外汇套汇通过人民币汇率牌价折算称为间接套汇通过人民币汇率牌价折算称为间接套汇通过两种外汇汇率牌价折算称为直接套汇

105、通过两种外汇汇率牌价折算称为直接套汇，也称外汇买卖，也称外汇买卖第一节第一节外汇买卖基本知识外汇买卖基本知识 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、外汇汇率一、外汇汇率外汇交易中涉及到一个外汇汇率问题：如果借款时美元汇率外汇交易中涉及到一个外汇汇率问题：如果借款时美元汇率高，日元汇率低，及至还贷时，日元升值，债务人实际要多支高，日元汇率低，及至还贷时，日元升值，债务人实际要多支付美元，才能清还债务。付美元，才能清还债务。例如：有个企业例如：有个企业19851985年借入日元，当时年借入日元，当时1 1美元可兑换美元可兑换260260日元以日元以上，

106、今天贷款到期他要以上，今天贷款到期他要以1 1美元兑美元兑106106日元的汇价，用美元买回日元的汇价，用美元买回日元还贷款。日元还贷款。 1985 1985年以来美元兑日元贬值高达年以来美元兑日元贬值高达5959以上，企业蒙受的汇率以上，企业蒙受的汇率风险便可想而知。如果当年借入风险便可想而知。如果当年借入10001000万美元的日元的贷款，今万美元的日元的贷款，今天，他无疑要多支付约天，他无疑要多支付约14501450万美元（万美元（10001000万美元万美元260/106260/10610001000万美元），才能归还本金。（这里还未包括所要支付的利万美元），才能归还本金。（这里还未包

107、括所要支付的利息）息） 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、国外最原始的外币兑换的起因二、国外最原始的外币兑换的起因 美国与墨西哥之间有一个村民，该村民拥有美国与墨西哥之间有一个村民，该村民拥有1 1美元。每天早晨美元。每天早晨在美国境内的酒店在美国境内的酒店1010美分买一杯酒，剩下美分买一杯酒，剩下9090美分。晚上越过国美分。晚上越过国境在墨西哥按照境在墨西哥按照1 1美元美元3 3墨西哥墨西哥货币货币兑换成兑换成2.72.7墨西哥货币。墨西哥货币。第二天早上在美国再按照第二天早上在美国再按照1 1美元美元=2.7=2.7墨西哥货币墨西哥货

108、币的汇率将的汇率将2.72.7墨墨西哥货币兑换成西哥货币兑换成1 1美元，这样他又可以去买酒了。上述例子表美元，这样他又可以去买酒了。上述例子表明了外汇交易因时间、地点等不同而汇率不同。明了外汇交易因时间、地点等不同而汇率不同。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 结售汇、套汇牌价（各币种对人民币的牌价）由各币种对美元结售汇、套汇牌价（各币种对人民币的牌价）由各币种对美元的牌价推算得出，结售汇牌价根据资金来源的分为现钞买入价、的牌价推算得出，结售汇牌价根据资金来源的分为现钞买入价、现汇买入价、现钞卖出价现汇买入价、现钞卖出价/ /现汇卖出价；现汇卖出

109、价；买入外汇、卖出人民币用买入价乘法：买入外汇、卖出人民币用买入价乘法： 100USD 100USD 686.72 686.72686.72CNY686.72CNY卖出外汇、买入人民币用卖出价除法：卖出外汇、买入人民币用卖出价除法： 1000CNY 1000CNY 689.48 689.48145.04USD145.04USD 三、三、结售汇牌价的识别和计算结售汇牌价的识别和计算：汇率的标价汇率的标价 USD/CNY USD/CNY 美元兑人民币美元兑人民币686.72 686.72 JPY/CNY JPY/CNY 日元兑人民币日元兑人民币6.3502 6.3502 HKD/CNY HKD/C

110、NY 港币兑人民币港币兑人民币87.97 87.97 GBP/CNY GBP/CNY 英镑兑人民币英镑兑人民币1351.3 1351.3 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 银行常用的外汇牌价银行常用的外汇牌价外币兑人民币（国家规定中间价与变动范围外币兑人民币（国家规定中间价与变动范围-交通银行交通银行2002年年6月月24日）日） 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 汇汇率率的的标标价价为为五五位位有有效效数数字字，斜斜线线左左边边是是银银行行买买入入价价，右右边边是是银银行行卖卖出出价价。银银行行的的买

111、买入入价价与与卖卖出出价价是是不不同同的的，它它们们之之间间的的差差价价就就是是银银行行的的收收益益。斜斜线线右右边边的的两两位位数数是是卖卖出出价价的的最最后后两两位位数数。在在路路透透社社的的报报价价终终端端上上，买买卖卖差差价价通通常常为为1010点点。但但上上述述差差价价指指的的是是银银行行同同业业之之间间的的外外汇汇买买卖卖报报价价，由由于于银银行行同同业业间间通通常常交交易易额额都都在在100100万万美美元元以以上上，因因而而量量大大优优惠惠。而而对对于于在在100100万万美美元元以以下下的的单单笔笔交交易易，通通常常称称为为“小小金金额额”（Small AmountSmall

112、 Amount）。）。 四、四、外汇买卖牌价的识别和计算外汇买卖牌价的识别和计算：汇率的标价汇率的标价USD/JPY美元兑日元美元兑日元126.10/20USD/CHF美元兑瑞朗美元兑瑞朗1.5040/50GBP/USD英镑兑美元英镑兑美元1.7600/10AUD/USD澳元兑美元澳元兑美元0.8200/10 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 计算公式：计算公式： 若交易货币的顺序与报价顺序若交易货币的顺序与报价顺序一致，用乘法，选择买入价。一致，用乘法，选择买入价。 若交易货币的顺序与报价顺序相若交易货币的顺序与报价顺序相反，用除法，选择卖出价反

113、，用除法，选择卖出价。举例：举例： 某日某日GBP/USDGBP/USD的外汇买卖牌价的外汇买卖牌价为为1.4259/1.42991.4259/1.4299，客户持有，客户持有10001000英镑，问能兑换成多少美元？英镑，问能兑换成多少美元？GBP1000GBP10001.4259=USD1425.901.4259=USD1425.90 某日某日GBP/USDGBP/USD的外汇买卖牌价为的外汇买卖牌价为1.4259/1.42991.4259/1.4299，客户持有，客户持有10001000美美元，问能兑换成多少英镑？元，问能兑换成多少英镑？USD1000 USD1000 1.4299 1.

114、4299GBP699.35GBP699.35交易币种交易币种交易币种交易币种买入价买入价买入价买入价卖出价卖出价卖出价卖出价GBP/USD1.47711.4811USD/HKD7.79797.8019USD/JPY124.36124.76USD/CAD1.54381.5478AUD/USD0.55840.5614USD/CHF1.55841.5624 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 银行常用的外汇牌价银行常用的外汇牌价外汇买卖牌价（交通银行外汇买卖牌价（交通银行-2002年年6月月24日日9:08:48） 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意

115、始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 外汇买卖业务从交易对象上可为分为代客外汇买卖、自营外汇买卖；从交易外汇买卖业务从交易对象上可为分为代客外汇买卖、自营外汇买卖；从交易时间上分为即期外汇买卖、远期外汇买卖；时间上分为即期外汇买卖、远期外汇买卖；代客结售汇、套汇：是银行依据银行自身挂牌的结售汇牌价为客户进行人代客结售汇、套汇：是银行依据银行自身挂牌的结售汇牌价为客户进行人 民币与外币之间的兑换业务。民币与外币之间的兑换业务。自身结售汇、套汇：是指银行自身经营需要而产生的人民币与外币之间的自身结售汇、套汇：是指银行自身经营需要而产生的人民币与外币之间的 兑换业务兑换业务代客即期外汇买卖、代客远

116、期外汇买卖：是银行依据国际金融市场同步行情代客即期外汇买卖、代客远期外汇买卖：是银行依据国际金融市场同步行情 生成的外汇买卖报价，加减点数，为客户将一种可自由兑换的外币生成的外汇买卖报价，加减点数，为客户将一种可自由兑换的外币兑换成另外一种外币的业务。兑换成另外一种外币的业务。自营即期外汇买卖、远期外汇买卖，是依据国际金融市场同步行情生成的外自营即期外汇买卖、远期外汇买卖，是依据国际金融市场同步行情生成的外汇买卖报价，银行自身经营需要与外汇市场交易的外币兑换成另外汇买卖报价，银行自身经营需要与外汇市场交易的外币兑换成另外一种外币的业务一种外币的业务即期外汇买卖是指外汇买卖成交后的二个工作日进行

117、交割。即期外汇买卖是指外汇买卖成交后的二个工作日进行交割。远期外汇买卖是指外汇买卖成交后在约定的将来的某一时间进行交割，一般远期外汇买卖是指外汇买卖成交后在约定的将来的某一时间进行交割，一般为为1 1周、周、1 1个月、个月、2 2个月、个月、3 3个月、个月、6 6个月。个月。第二节第二节外汇买卖业务分类外汇买卖业务分类 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 代客远期外汇买卖举例代客远期外汇买卖举例 假设某企业在假设某企业在20042004年一月份由国家安排年一月份由国家安排100100万美元的国拨外万美元的国拨外汇（人民币由企业自筹），同时该企业向

118、日本商人签订汇（人民币由企业自筹），同时该企业向日本商人签订2 2个月个月后付款的进口后付款的进口1.381.38亿日元设备的贸易合同，当时美元对日元的亿日元设备的贸易合同，当时美元对日元的即期汇率是即期汇率是USD1USD1JPY138JPY138，2 2个月后合同到期对外支付后款时，个月后合同到期对外支付后款时，美元对日元汇率已变为美元对日元汇率已变为USD1USD1JPY123JPY123，这时该企业就要用，这时该企业就要用112.2112.2万美元的外汇才能支付万美元的外汇才能支付1.381.38亿日元的货款，从而造成亿日元的货款，从而造成12.212.2万美元的无形损失。万美元的无形

119、损失。 所以当企业在一段时间内所持有的（如上例的美元）和所需所以当企业在一段时间内所持有的（如上例的美元）和所需要的货币（如上例的日元）不相一致时，就要通过远期外汇市要的货币（如上例的日元）不相一致时，就要通过远期外汇市场出让所持货币的使用权以换取所需货币的使用权而不构成汇场出让所持货币的使用权以换取所需货币的使用权而不构成汇价风险敞口。价风险敞口。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 结汇结汇一、一、 代客结售汇、套汇业务流程代客结售汇、套汇业务流程售汇售汇套汇套汇买入买入A外汇现金外汇现金卖出卖出B外汇现金外汇现金买入买入A外汇现金外汇现金卖出卖

120、出B外汇账户外汇账户买入买入A外汇账户外汇账户卖出卖出B外汇现金外汇现金买入买入A外汇账户外汇账户卖出卖出B外汇账户外汇账户买入外汇现金买入外汇现金卖出人民币现金卖出人民币现金买入外汇现金买入外汇现金卖出人民币账户卖出人民币账户买入外汇账户买入外汇账户卖出人民币现金卖出人民币现金买入外汇账户买入外汇账户卖出人民币账户卖出人民币账户买入人民币现金买入人民币现金卖出外汇现金卖出外汇现金买入人民币现金买入人民币现金卖出外汇账户卖出外汇账户买入人民币账户买入人民币账户卖出外汇现金卖出外汇现金买入人民币账户买入人民币账户卖出外汇账户卖出外汇账户 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于

121、 联联联联 想想想想 结汇业务的计算和核算：结汇业务的计算和核算：例如例如：某某单位收到境外账户行划回的货款某某单位收到境外账户行划回的货款USD1万美元，银行对该款项万美元，银行对该款项进行结汇的帐务处理。进行结汇的帐务处理。借：存放境外银行款项借：存放境外银行款项USD10.000.00贷：结售汇科目贷：结售汇科目USD10.000.00借：结售汇科目（汇买价）借：结售汇科目（汇买价）RMB68.672.00贷：某某单位活期存款户贷：某某单位活期存款户RMB68.672.00USD10.000.006.8672RMB68.672.00 售汇业务的计算和核算售汇业务的计算和核算例如：某某单位

122、需要通过境外帐务行支付货款例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD1万美元，得到外管局万美元，得到外管局许可银行给予售汇的帐务处理。许可银行给予售汇的帐务处理。借：某某单位活期存款户借：某某单位活期存款户RMB68.948.00贷：结售汇科目贷：结售汇科目（汇卖价）（汇卖价）RMB68.948.00借：结售汇科目借：结售汇科目USD10.000.00贷：存放境外银行款项贷：存放境外银行款项USD10.000.006.8948USD10.000.00RMB68.948.00RMB68.948.00RMB68.672.00RMB276.00 二、二、 代客结售汇、套汇业务会计核算代客结售汇、

123、套汇业务会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 套汇业务的计算和核算：套汇业务的计算和核算：例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD1万美元，从某某单位万美元，从某某单位港元账户支付等值港元账户支付等值USD1万美元套汇汇的帐务处理。万美元套汇汇的帐务处理。借：某某单位活期存款户借：某某单位活期存款户HKD78.376.72贷：代客外汇买卖科目贷：代客外汇买卖科目（汇买价）（汇买价）HKD78.376.72借：代客外汇买卖科目借：代客外汇买卖科目/HKDRMB68/948.00贷：代客外汇买卖科目贷

124、：代客外汇买卖科目/USDRMB68.948.00借：代客外汇买卖科目借：代客外汇买卖科目（汇卖价）（汇卖价）USD10.000.00贷：存放境外银行款项贷：存放境外银行款项USD10.000.006.8948 6.8948 USD10.000.00 USD10.000.00 RMB 68.948.00RMB 68.948.00 RMB68.948.00 RMB68.948.00 0.87970.8797HKD78.376.72HKD78.376.72USD/RMB USD/RMB 现钞现钞/ /现汇卖出价现汇卖出价 689.48689.48HKD/RMB HKD/RMB 现汇买入价现汇买入价

125、 87.97 87.97 二、二、 代客结售汇、套汇业务会计核算代客结售汇、套汇业务会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 借借人民币结售汇人民币结售汇贷贷68.672.0068.672.0068.948.0068.948.00276.00二、二、 代客结售汇、套汇业务会计核算代客结售汇、套汇业务会计核算借借美元结售汇美元结售汇贷贷10.000.0010.000.0010.000.0010.000.000.00 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 单位外汇活期存款是指以单位或经济组织的名义存入的外汇资

126、单位外汇活期存款是指以单位或经济组织的名义存入的外汇资金，凡在银行开立外汇活期帐户均要符合国家外汇管理局的相关金，凡在银行开立外汇活期帐户均要符合国家外汇管理局的相关规定，凭外汇账户使用证到指定银行开户。单位收到外汇资规定，凭外汇账户使用证到指定银行开户。单位收到外汇资金时除国家外管局规定以外的外汇均应办理金时除国家外管局规定以外的外汇均应办理结汇，结汇，单位需要支付单位需要支付外汇资金时需根据外管局规定办理外汇资金时需根据外管局规定办理售汇。售汇。从账户性质可分为从账户性质可分为经常项目和资本项目；经常项目和资本项目；经常项目：是经常项目：是指本国与外国进行经济交易而经常发生的项目，是指本国

127、与外国进行经济交易而经常发生的项目，是国际收支平衡表中最主要的项目，包括对外贸易收支、非贸易往国际收支平衡表中最主要的项目，包括对外贸易收支、非贸易往来和无偿转让三个项目。来和无偿转让三个项目。 资本项目：是资本项目：是指资本的输出输入，所反映的是本国和外国之间以指资本的输出输入，所反映的是本国和外国之间以货币表示的债权债务的变动，换言之，就是一国为了某种经济目货币表示的债权债务的变动，换言之，就是一国为了某种经济目的在国际经济交易中发生的资本跨国界的收支项目。的在国际经济交易中发生的资本跨国界的收支项目。 计息处理和业务流程：同人民币单位活期存款相同。计息处理和业务流程：同人民币单位活期存款

128、相同。第三节第三节单位外汇活期存款单位外汇活期存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 单位外汇定期存款是指一次存入，约定期限，到期支取本息单位外汇定期存款是指一次存入，约定期限，到期支取本息的存款，的存款， 存款时从单位活期帐户转入，取款时转入单位活期存款时从单位活期帐户转入，取款时转入单位活期帐户。存期分为一个月、三个月、半年、一年、二年五个档次，帐户。存期分为一个月、三个月、半年、一年、二年五个档次，可以办理提前支取，也可以办理一次部分提前支取。可以办理提前支取，也可以办理一次部分提前支取。定期存款定期存款不得超过外汇账户限额。不得超过外汇账户

129、限额。计息处理业务流程：计息处理业务流程：同人民币单位定期存款相同同人民币单位定期存款相同第四节第四节单位外汇定期存款单位外汇定期存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 个人外汇活期存款是指居住在我国境内的外籍人员及国内居个人外汇活期存款是指居住在我国境内的外籍人员及国内居民，持有可自由兑换的外汇、外汇现钞，均可以在银行开立外民，持有可自由兑换的外汇、外汇现钞，均可以在银行开立外汇储蓄帐户。可以随时存取的一种外汇存款，起存金额一般不汇储蓄帐户。可以随时存取的一种外汇存款，起存金额一般不低于人民币低于人民币100100元的等值外币。元的等值外币。从资

130、金性质分为现钞户和现汇户。从资金性质分为现钞户和现汇户。从账户性质分为经常项目和资金项目。从账户性质分为经常项目和资金项目。计息处理、业务流程、核算处理同人民币活期储蓄计息处理、业务流程、核算处理同人民币活期储蓄需代扣缴储蓄利息税需代扣缴储蓄利息税 第五节第五节个人外汇活期存款个人外汇活期存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 个人外汇活期存款是指以个人名义将外汇资金存入银行，事前约定存期，个人外汇活期存款是指以个人名义将外汇资金存入银行，事前约定存期，到期支取本息的一种存款，起存金额为人民币到期支取本息的一种存款，起存金额为人民币100元等值的外

131、币，期限分为元等值的外币，期限分为一个月、三个月、半年、一年、二年五个档次。可以办理部分提前支取和一个月、三个月、半年、一年、二年五个档次。可以办理部分提前支取和全部提前支取。全部提前支取。需代扣缴储蓄利息税需代扣缴储蓄利息税 计息处理、业务流程、核算处理同人民币定期储蓄计息处理、业务流程、核算处理同人民币定期储蓄同人民币储蓄的差异同人民币储蓄的差异一、外汇存款从款项分为现钞户和现汇户一、外汇存款从款项分为现钞户和现汇户二、外汇存款取款和销户规定：对本息合计的元下尾数部分（零头），若二、外汇存款取款和销户规定：对本息合计的元下尾数部分（零头），若无外币辅币支付时，尾数部分按当天挂牌汇率折成人民

132、币支付。无外币辅币支付时，尾数部分按当天挂牌汇率折成人民币支付。三、外汇定期的存期与人民币定期的存期档次不同三、外汇定期的存期与人民币定期的存期档次不同四、外汇存款可以利用汇率市场的波动办理外汇理财业务（外汇宝、两得四、外汇存款可以利用汇率市场的波动办理外汇理财业务（外汇宝、两得宝、期权宝等）。宝、期权宝等）。第六节第六节个人外汇定期存款个人外汇定期存款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 例如：某某客户于例如：某某客户于2004年年5月月1日，支取定期存款本金日，支取定期存款本金5万美元，利息万美元，利息235.89美元，本息合计美元，本息合计50

133、235.89美元元，货币找零美元元，货币找零0.89美元美元销户的核算销户的核算借：某某定期存款户借：某某定期存款户50000.00美元美元借：应付利息借：应付利息235.89美元美元贷：现金贷：现金50235.89美元美元货币找零的核算：货币找零的核算：借：现金借：现金0.89美元美元贷：外汇兑换贷：外汇兑换0.89美元美元借：外汇兑换借：外汇兑换6.06元（人民币）元（人民币）贷：现金贷：现金6.06元（人民币）元（人民币）0.896.8122 6.06元（人民币）元（人民币）个人外汇存款货币找零的会计核算个人外汇存款货币找零的会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于

134、于于于 联联联联 想想想想 第七章第七章 贷款业务贷款业务贷款也称放款，是银行或其他金融机构以还本付息为条件，贷款也称放款，是银行或其他金融机构以还本付息为条件，把货币资金提供给使用者的一种信用活动。贷款是银行的把货币资金提供给使用者的一种信用活动。贷款是银行的一项主要资产业务，银行根据国家法律和规章制度的规定，一项主要资产业务，银行根据国家法律和规章制度的规定，以资金的效益为目的，以资金安全性和流动性为前提对各以资金的效益为目的，以资金安全性和流动性为前提对各企事业单位和个人放款，并据以对借款人的各项业务活动企事业单位和个人放款，并据以对借款人的各项业务活动进行信贷监督，对于实现优化资金配置

135、，合理配置社会资进行信贷监督，对于实现优化资金配置，合理配置社会资源，提供资金的使用效益和促进市场经济发展都有着十分源，提供资金的使用效益和促进市场经济发展都有着十分积极的作用。积极的作用。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 单位贷款是指银行向企事业单位及机关、团体等组织发放的贷款。单位贷款是指银行向企事业单位及机关、团体等组织发放的贷款。贷款种类：贷款种类：1.按资金来源分为自营贷款、委托贷款、特定贷款按资金来源分为自营贷款、委托贷款、特定贷款2.按贷款期限分为短期贷款、中期贷款、长期贷款按贷款期限分为短期贷款、中期贷款、长期贷款3.按贷款保障形

136、式分为信用贷款、担保贷款、票据贴现按贷款保障形式分为信用贷款、担保贷款、票据贴现1)信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款2)担保贷款是指保证贷款、抵押贷款、质押贷款。担保贷款是指保证贷款、抵押贷款、质押贷款。3)票据贴现是指贷款人以购买借款人未到期商业票票据贴现是指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款据的方式发放的贷款4.按贷款对象分为按贷款对象分为农、林、牧、渔服务业贷款农、林、牧、渔服务业贷款 、纺织业纺织业贷款、贷款、铁路运输业、铁路运输业、 房地产业贷款等；房地产业贷款等；5.按贷款生命周期分为开户、发放、期间还款、展期、到期还款、逾期、

137、非应计、核按贷款生命周期分为开户、发放、期间还款、展期、到期还款、逾期、非应计、核销、销户；销、销户；6、按贷款资产质量：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款、按贷款资产质量：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款第一节第一节单位一般贷款单位一般贷款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、贷款形态及转移一、贷款形态及转移贷款展期贷款展期: : 贷款未能按期归还，应于贷款到期前向银行申请贷款贷款未能按期归还，应于贷款到期前向银行申请贷款 延期，系统延期，系统 自动展期；自动展期；转逾期贷款：贷款到期应收而未能收回的系统自动转为逾

138、期贷款转逾期贷款：贷款到期应收而未能收回的系统自动转为逾期贷款转非应计贷款：贷款本金或表内利息逾期转非应计贷款：贷款本金或表内利息逾期9090天没有收回的贷款，系统自动转为天没有收回的贷款，系统自动转为非应计贷款；对贷款虽然未到期或逾期未满非应计贷款；对贷款虽然未到期或逾期未满9090天，但生产经营已经停止、天，但生产经营已经停止、项目已经停建的贷款也为非应计项目已经停建的贷款也为非应计 贷款，通过手工结转。非应计贷款利息在贷款，通过手工结转。非应计贷款利息在表外核算。表外核算。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。应计贷款利息、罚息在表内核算，贷款应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。应计贷款利息

139、、罚息在表内核算，贷款利息复利、罚息复利在表外核算。利息复利、罚息复利在表外核算。应计贷款还款顺序：应计贷款还款顺序：罚息、复利、费用、利息、本金；罚息、复利、费用、利息、本金；非应计贷款还款顺序：非应计贷款还款顺序：本金、利息、费用、复利、罚息；本金、利息、费用、复利、罚息； 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、转非应计贷款及利息处理二、转非应计贷款及利息处理1 1、本金未逾期，拖欠利息已超过、本金未逾期，拖欠利息已超过9090天未收回的贷款；天未收回的贷款；2 2、本金逾期未超过、本金逾期未超过9090天，拖欠利息已超过天，拖欠利息已超过90

140、90天未收回的贷款；天未收回的贷款；3 3、本金逾期超过、本金逾期超过9090天，未拖欠利息的贷款；天，未拖欠利息的贷款；4 4、本金逾期超过、本金逾期超过9090天，拖欠利息逾期未超过天，拖欠利息逾期未超过9090天的贷款；天的贷款；5 5、本金逾期超过、本金逾期超过9090天，拖欠利息逾期超过天，拖欠利息逾期超过9090天的贷款；天的贷款；6 6、贷贷款款虽虽然然未未到到期期或或逾逾期期不不满满9090天天但但生生产产经经营营已已停停止止、项项目目已已停停建的贷款。建的贷款。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和拖欠利当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和拖欠利息从

141、表内利息予以冲销，转入表外拖欠利息。息从表内利息予以冲销，转入表外拖欠利息。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 三、三、 贷款的计息方式贷款的计息方式按季计息按季计息:每一季度未月每一季度未月20日结息，日结息，21日扣款入帐日扣款入帐利随本清：利随本清：归还贷款时一次性计息，贷款本金和贷款利息一次性扣款入帐归还贷款时一次性计息，贷款本金和贷款利息一次性扣款入帐本金本金天数天数贷款日利率贷款日利率等额还款法：每月还款总额相等，每月固定日期扣款入帐等额还款法：每月还款总额相等，每月固定日期扣款入帐递减还款法：每月还款本金相等，每月固定日期扣款入帐递减

142、还款法：每月还款本金相等，每月固定日期扣款入帐贴现计息：贴现计息：发放时一次性计息扣款入帐发放时一次性计息扣款入帐罚息：罚息：罚息额罚息额=逾期额逾期额天数天数逾期日利率逾期日利率复息：复息：复息额复息额=（欠息）（欠息）天数天数贷款日利率贷款日利率 复息额复息额 = =（罚息）（罚息）天数天数 逾期日利率逾期日利率 复息额复息额 = =（复息）（复息）天数天数 贷款日利率贷款日利率 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 四、四、 单位贷款的品种单位贷款的品种流动资金贷款：短期贷款流动资金贷款：短期贷款固定资产贷款：中长期贷款固定资产贷款：中长期贷款房

143、地产开发贷款：中长期贷款房地产开发贷款：中长期贷款贸易融资贷款：打包贷款、出口押汇、进口押汇、发票融资等贸易融资贷款：打包贷款、出口押汇、进口押汇、发票融资等 票据贴现票据贴现 ：银行承兑汇票贴现、：银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现、银行承兑汇票转入转商业承兑汇票贴现、银行承兑汇票转入转贴现、商业承兑汇票转入转贴现贴现、商业承兑汇票转入转贴现买入返售资产：银行与其他金融同业之间，根据协议约定相互转让在其经买入返售资产：银行与其他金融同业之间，根据协议约定相互转让在其经营范围内的，自主、合规发放且未到期的信贷资产的融资业务。营范围内的，自主、合规发放且未到期的信贷资产的融资业务。 垫款：银行承

144、兑汇票贴现垫款、银行承兑汇票垫款、信用证垫款等；垫款：银行承兑汇票贴现垫款、银行承兑汇票垫款、信用证垫款等；表外贷款：委托贷款、受托银团贷款；表外贷款：委托贷款、受托银团贷款；或有事项业务：签发银行承兑汇票、签发保函、签发信用证等；或有事项业务：签发银行承兑汇票、签发保函、签发信用证等； 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 五、贷款业务的会计核算五、贷款业务的会计核算发放贷款时：发放贷款时：借：某某单位贷款户借：某某单位贷款户10万元万元贷：某某单位活期结算户贷：某某单位

145、活期结算户10万元万元收回贷款时：收回贷款时：（通过柜面交易）（通过柜面交易）借：某某单位活期结算户借：某某单位活期结算户10万元万元贷：某某单位贷款户贷：某某单位贷款户10万元万元贷款转逾期时：贷款转逾期时：（通过批处理）（通过批处理）借：某某单位逾期贷款户借：某某单位逾期贷款户10万万贷：某某单位贷款户贷：某某单位贷款户10万万转非应计贷款时：转非应计贷款时：（通过批处理或柜面交易）（通过批处理或柜面交易）借：某某单位非应计贷款户借：某某单位非应计贷款户10万万贷：某某单位逾期贷款户贷：某某单位逾期贷款户10万万或贷：某某单位贷款户或贷：某某单位贷款户10万万 无无无无 限限限限 创创创创

146、 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 六、贷款利息计提六、贷款利息计提/ /结息的计算及会计核算结息的计算及会计核算某银行于某银行于5月月2日向某百货公司发放一笔日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年元短期贷款，假定年利率为利率为6.57，期限期限4个月，则个月，则6月月20日银行按季结息。日银行按季结息。200.000.0050天天6.57%3601825.00元元（1）系统每日计提利息（累计）系统每日计提利息（累计）借：应计贷款利息借：应计贷款利息1825.00元元贷：贷款利息收入贷：贷款利息收入1825.00元元（2）6月月20日系统批处理结息日系统批

147、处理结息;借：应收贷款利息借：应收贷款利息1825.00元元贷：应计贷款利息贷：应计贷款利息1825.00元元（3）6月月21日系统批处理扣息：日系统批处理扣息：（借款人活期结算帐户足额支付利息时）（借款人活期结算帐户足额支付利息时）借：某百货公司活期结算账户借：某百货公司活期结算账户1825.00元元贷：应收贷款利息贷：应收贷款利息1825.00元元（借款人活期结算账户部分支付（借款人活期结算账户部分支付1000元利息时）元利息时）借：某百货公司活期结算账户借：某百货公司活期结算账户1000.00元元贷：应收贷款利息贷：应收贷款利息1000.00元元部分支付部分支付1000元利息，欠息元利息

148、，欠息825元元（借款人活期结算账户无款支付利息时）（借款人活期结算账户无款支付利息时）无会计分录，借款人欠息无会计分录，借款人欠息1825元元 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 七、贷款罚息七、贷款罚息/ /复利的计算及会计核算复利的计算及会计核算某银行于某银行于5月月2日向某百货公司发放一笔日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年元短期贷款，假定年利率为利率为6.57，期限期限4个月，则个月，则6月月20日银行按季结息无款支付利息，日银行按季结息无款支付利息，9月月2到期无款还到期无款还本还息，本还息，9月月20日按季结息，

149、计算罚息和复利。日按季结息，计算罚息和复利。（1）系统每日计提利息（累计）系统每日计提利息（累计）借：应计贷款利息借：应计贷款利息3555.10贷：贷款利息收入贷：贷款利息收入3555.10本期息本期息6月月21日日9月月2日日200.000.0074天天6.57360=2701.00元元罚息罚息9月月3日日9月月20日日200.000.0018天天（6.57（6.5730） 360854.10元元（2）系统每日计算复利）系统每日计算复利复利复利6月月219月月20182592天天6.57360154.47元元收：表外贷款应收利息收：表外贷款应收利息154.47元元（3）9月月20日结息日结息

150、借：贷款应收利息借：贷款应收利息3555.10元元贷：应计贷款利息贷：应计贷款利息3555.10元元（4）9月月21日扣息日扣息应计贷款还息处理应计贷款还息处理:借：某百货公司活期结算账户借：某百货公司活期结算账户贷：贷款应收利息贷：贷款应收利息854.10元元贷：贷款利息收入贷：贷款利息收入154.47元元贷：贷款应收利息贷：贷款应收利息4526.00元（元（18252701）销记表外利息：付：表外贷款应收利息销记表外利息：付：表外贷款应收利息154.47元元 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 八、八、贷贷款核款核销销的会的会计计核算核算 根据银

151、行根据银行“关于呆账核销的批复关于呆账核销的批复”办理呆账贷款核销业务。贷款核销包办理呆账贷款核销业务。贷款核销包括对本金和所有利息的核销（包括贷款本期利息、表外拖欠利息及其当期括对本金和所有利息的核销（包括贷款本期利息、表外拖欠利息及其当期复利）。对于核销后的贷款（垫款），存在回收的处理。复利）。对于核销后的贷款（垫款），存在回收的处理。贷款核销时的贷款状态必须是贷款核销时的贷款状态必须是“非应计贷款非应计贷款”。核销非应计贷款的会计分录：核销非应计贷款的会计分录：借：贷款损失准备借：贷款损失准备贷：某某单位贷款户贷：某某单位贷款户收：收：已核销贷款本金户已核销贷款本金户 付：表外欠息付：表

152、外欠息 付：表外欠息当期复利付：表外欠息当期复利 付：表外欠息本金当期利息付：表外欠息本金当期利息/ /罚息罚息收：已核销坏账（表外欠息收：已核销坏账（表外欠息 + + 当期复利当期复利 + + 本金当期利息本金当期利息/ /罚息）罚息） 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定 贴现贴现是商业汇票的（持票人）收款人，将未到期的汇票转让给银行，银是商业汇票的（持票人）收款人，将未到期的汇票转让给银行，银行按票面金额扣收从贴现日起至汇票到期日止的利息后付给持票人（收款人行按票面金额扣收从贴现日起至汇票到期日止的利息后付给持票人（收款

153、人）的票据融资业务。）的票据融资业务。 转贴现转贴现是指贴现银行为取得资金，将未到期的已贴现商业汇票以贴现的形式是指贴现银行为取得资金，将未到期的已贴现商业汇票以贴现的形式转让给另一家商业银行票据融资业务。转让给另一家商业银行票据融资业务。转入转贴现包括转入转贴现包括买断型转贴现买断型转贴现和和回购型转贴现回购型转贴现；转出转贴现包括；转出转贴现包括卖断型转贴卖断型转贴现现和和回购型转贴现回购型转贴现。 买（卖）断型转贴现是指转贴现申请人将已贴现的未到买（卖）断型转贴现是指转贴现申请人将已贴现的未到期的商业汇票背书转让给其他银行，票据权利人改为其他银行的票据融资行期的商业汇票背书转让给其他银行

154、，票据权利人改为其他银行的票据融资行为。为。 回购型转贴现是指转贴现申请人将已贴现的尚未到期的商业汇票以不改回购型转贴现是指转贴现申请人将已贴现的尚未到期的商业汇票以不改变票据权利人的方式暂出售给转贴现接受人，双方约定回购期限，贴现人按变票据权利人的方式暂出售给转贴现接受人，双方约定回购期限，贴现人按票面金额扣除回购利息后，将余额支付给转贴现申请人，再由申请人到期按票面金额扣除回购利息后，将余额支付给转贴现申请人，再由申请人到期按票面金额向贴现人支付资金以购回票据的票据融资行为票面金额向贴现人支付资金以购回票据的票据融资行为再贴现再贴现是指贴现银行为了取得资金，将已贴现、未到期的商业汇票以再贴

155、现是指贴现银行为了取得资金，将已贴现、未到期的商业汇票以再贴现形式转让给中国人民银行的票据融资行为。形式转让给中国人民银行的票据融资行为。 第二节第二节商业汇票贴现、转贴现、再贴现业务商业汇票贴现、转贴现、再贴现业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 某某市市第第百百货货商商店店向向省省纺纺织织品品公公司司购购进进一一批批货货，价价款款250000商商定定六六个个月月后后付付款款，采采用用商商业业承承兑兑汇汇票票结结算算，省省纺纺织织品品公公司司5月月20日日开开出出汇汇票票，经经第第一一百百货货商商店店承承兑兑，汇汇票票到到期期日日为为11月月2

156、0日日，省省纺纺织织品品公公司司因因急急需需资资金金，于于6月月5日日持持票票向向其其开开户户行行申申请请贴贴现现，经经银银行行审审核核同同意意按按6于于当当日日办办理理贴贴现现，计算公式如下：计算公式如下：贴现利息：贴现利息：250.000168（630)=8.400实付贴现金额：实付贴现金额：250.000-8.400=241.600借借:银行承兑汇票贴现银行承兑汇票贴现 250.000元元贷贷:某某单位活期存款某某单位活期存款户户241.600元元贷：贷：票据贴现递延收益票据贴现递延收益 8.400元元收：已贴现票据收：已贴现票据银行承兑汇票银行承兑汇票250.000元元5月月20日日1

157、1月月20日日6月月5日日贴现期贴现期二、贴现业务利息计算和会计核算举例二、贴现业务利息计算和会计核算举例 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 贴现及贴现及买断式转入转贴现买断式转入转贴现发出委托收款发出委托收款凭证登记簿凭证登记簿收到委托收款收到委托收款凭证登记簿凭证登记簿贴贴现现及及转转入入转转贴贴现偿还现偿还银行承兑汇票银行承兑汇票 扣款扣款承兑人结算账户承兑人结算账户和保证金账户和保证金账户银行承兑汇票银行承兑汇票 兑付兑付票据传递票据传递 回购式回购式 转入转贴现转入转贴现回回购购式式转转入入转贴现转贴现返售返售回回购购式再式再贴现贴现及及

158、 转转出出转贴现转贴现 回回购购式式再再贴贴现现及及转转出转贴现回购出转贴现回购卖卖断式再断式再贴现贴现及及 转转出出转贴现转贴现 贴现及买断式贴现及买断式转入转贴现转入转贴现表示票据贴现表示票据贴现到期收款流程到期收款流程表表示示票票据据买买断断式式再再贴现或转贴现流程贴现或转贴现流程表表示示票票据据回回购购式式再再贴现或转贴现流程贴现或转贴现流程款项划转款项划转 款项划转款项划转 银行承兑汇票银行承兑汇票垫款开户垫款开户/发放发放账账户户无无款款 余余额额不不足足 款项划转款项划转 款项划转款项划转 三、贴现、转贴现、再贴现业务流程三、贴现、转贴现、再贴现业务流程 无无无无 限限限限 创创

159、创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 1.票据贴现时：票据贴现时：借借:贴现申请人户贴现申请人户250.000元元贷贷:某某单位活期存款某某单位活期存款户户241.600元元贷：利息收入贴现利息收入贷：利息收入贴现利息收入8.400元元收：收：贴现票据贴现票据250.000元元2.贴现票据到期时：贴现票据到期时：（1）收到付款银行款项：）收到付款银行款项：借：资金清算往来借：资金清算往来250.000元元或借：存放中央银行款项或借：存放中央银行款项250.000元元贷：贴现贷：贴现申请人户申请人户250.000元元付：付：贴现票据贴现票据250.000元元（2）未收到付款银行

160、款项：）未收到付款银行款项：A.贴现申请人帐户有足额款项：贴现申请人帐户有足额款项：借：某某单位活期存款借：某某单位活期存款250.000元元贷：贴现贷：贴现申请人户申请人户250.000元元付：付：贴现票据贴现票据250.000元元B.贴现申请人帐户有部分款项：借：某某单位活期存款贴现申请人帐户有部分款项：借：某某单位活期存款200.000元元借：逾期贷款借：逾期贷款50.000元元贷：贴现贷：贴现申请人户申请人户250.000元元付：付：贴现票据贴现票据250.000元元四、贴现业务会计核算四、贴现业务会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想

161、 1.申请转贴现时：借：存放中央银行款项申请转贴现时：借：存放中央银行款项230.000元元借：利息支出转贴现利息支出借：利息支出转贴现利息支出2.000元元贷：贴现转贴现户贷：贴现转贴现户250.000元元付：贴现票据付：贴现票据250.000元元2.申请再贴现时：借：存放中央银行款项申请再贴现时：借：存放中央银行款项230.000元元借：利息支出再贴现利息支出借：利息支出再贴现利息支出2.000元元贷：贴现再贴现户贷：贴现再贴现户250.000元元付：贴现票据付：贴现票据250.000元元3.再贴现票据退回时：借：其他应收款贴现申请人户再贴现票据退回时：借：其他应收款贴现申请人户250.0

162、00元元贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项250.000元元收：收：贴现票据贴现票据250.000元元4.受理转贴现时：借：贴现转贴现受理转贴现时：借：贴现转贴现250.000元元贷：利息收入转贴现利息收入贷：利息收入转贴现利息收入2.000元元贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项230.000元元收：收：贴现票据贴现票据250.000元元四、转贴现、再贴现业务会计核算四、转贴现、再贴现业务会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定（1 1）个人最高）个人最高8 8成成3030年，企业最高年，企业最高6 6成成5

163、 5年年 （2 2）供款方式：）供款方式： 等额还本金（递减法）；等额还本息（等额法）等额还本金（递减法）；等额还本息（等额法）（3 3）自动扣款方式：）自动扣款方式： 购楼业主必须在营业机构开立扣划供楼款的活期存款结算帐户，系统每月购楼业主必须在营业机构开立扣划供楼款的活期存款结算帐户，系统每月2020 日日 （日期参数化）自动计算并扣划楼款。（日期参数化）自动计算并扣划楼款。（4 4）还款顺序：）还款顺序： 应计贷款：按期罚息、复利、利息应计贷款：按期罚息、复利、利息 、本金；本金； 非应计贷款：按期本金、利息、复利、罚息；非应计贷款：按期本金、利息、复利、罚息； （5 5）提前供本方式）

164、提前供本方式 等额还本金：每期本金不变，供款期数减少；供款期数不变，每期本金减少；等额还本金：每期本金不变，供款期数减少；供款期数不变，每期本金减少； 等额还本息：每期本息不变，供款期数减少，供款期数不变，每期本息减少等额还本息：每期本息不变，供款期数减少，供款期数不变，每期本息减少 （6 6）提前还款需提前）提前还款需提前3030天申请，并按提前还本金额和还款时贷款利率计付天申请，并按提前还本金额和还款时贷款利率计付1 1个月个月 利息作为违约金。利息作为违约金。 （7 7）利率变动：自贷款发放日起，期间利率变动，一周年后第一计息周期的）利率变动：自贷款发放日起，期间利率变动，一周年后第一计

165、息周期的 第一天生效。（即次年的第一天生效。（即次年的1 1月月1 1日生效）日生效）第三节第三节按揭贷款按揭贷款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定 （1 1）银行对客户进行综合授信，核定授信额度、期限和利率浮动幅度，借款）银行对客户进行综合授信，核定授信额度、期限和利率浮动幅度，借款人可在银行营业网点或通过电子银行系统获取可周转使用的人民币担保贷款。人可在银行营业网点或通过电子银行系统获取可周转使用的人民币担保贷款。借款人凭其借记卡使用贷款资金，是借记卡功能与个人贷款业务的组合。借款人凭其借记卡使用贷款资金，是借记卡功能

166、与个人贷款业务的组合。（2 2）贷款额度起点为人民币）贷款额度起点为人民币10001000元，质押率不超过质押存单本息和的元，质押率不超过质押存单本息和的90%90%；外币定期存单质押贷款，应根据存款户的钞汇属性，按贷款日外汇中间价折外币定期存单质押贷款，应根据存款户的钞汇属性，按贷款日外汇中间价折成人民币作为评估金额。贷款期限一般最长不超过一年（含一年），且均不成人民币作为评估金额。贷款期限一般最长不超过一年（含一年），且均不得超过质押存单（国债）的到期日（已设置自动转存的定期存单不受此项限得超过质押存单（国债）的到期日（已设置自动转存的定期存单不受此项限制），若为多张存单（国债）质押，以距

167、离到期日时间最近者确定贷款期限。制），若为多张存单（国债）质押，以距离到期日时间最近者确定贷款期限。（3 3）贷款利率分为半年期和一年期两个档次，贷款期限不足半年期按半年期）贷款利率分为半年期和一年期两个档次，贷款期限不足半年期按半年期利率计息，贷款期限在半年以上（不含半年）的按一年期利率计息，按月结利率计息，贷款期限在半年以上（不含半年）的按一年期利率计息，按月结息，提前还贷按原定利率和实际借款天数计息，如遇国家利率调整，在贷款息，提前还贷按原定利率和实际借款天数计息，如遇国家利率调整，在贷款期内贷款利率不变。还款日如遇法定节假日，可予以顺延，顺延期间不计逾期内贷款利率不变。还款日如遇法定节

168、假日，可予以顺延，顺延期间不计逾期贷款利息。期贷款利息。（4 4）贷款应按期归还，逾期）贷款应按期归还，逾期1 1个月以内（含个月以内（含1 1个月），须按实际逾期天数及逾个月），须按实际逾期天数及逾期利率计收逾期利息和复利。如逾期期利率计收逾期利息和复利。如逾期1 1个月仍未还款，可以将质押的存单（国个月仍未还款，可以将质押的存单（国债）支取，用于偿还贷款本息，抵偿贷款本息后的剩余部份，按原定利率和债）支取，用于偿还贷款本息，抵偿贷款本息后的剩余部份，按原定利率和存期开给新存单。存期开给新存单。 第四节第四节 个人自助质押贷款个人自助质押贷款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始

169、 于于于于 联联联联 想想想想 二二 个人自助质押贷款业务流程个人自助质押贷款业务流程 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 冻结质押品：冻结质押品： 收：代保管有价值品收：代保管有价值品 1010万元万元RMBRMB（质押时记录）（质押时记录）透支时：透支时：借：个人透支贷款户借：个人透支贷款户80.000.00元元贷：个人活期结算存款户贷：个人活期结算存款户80.000.00元元或贷：现金或贷：现金80.000.00元元 结息时：结息时：借：个人活期结算存款借：个人活期结算存款户户1.000.00元元贷：应收贷款利息贷：应收贷款利息1.000.00

170、元元还本还息还本还息:借：个人活期结算存款户借：个人活期结算存款户20.500.00元元贷：个人透支贷款户贷：个人透支贷款户20.000.00元元贷：应收贷款利息贷：应收贷款利息500.00元元解冻质押品解冻质押品;付：代保管有价值品付：代保管有价值品10万元万元RMB 三三 个个人人自自助助质质押押贷贷款款业业务务会会计计核核算算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 支支付付结结算算业业务务是是单单位位、个个人人在在社社会会经经济济活活动动中中使使用用票票据据、信信用用卡卡、和和汇汇兑兑、托托收收承承付付、委委托托收收款款等等结结算算方方式式进进行

171、行货货币币给给付付及及资资金金清清算算的的行行为为。支支付付结结算算是是建建立立在在银银行行信信用用和和商商业业信信用用的的基基础础上上的的，从从而而也也决决定定了了银银行行在在支支付结算中处于付结算中处于中介地位中介地位，是办理支付结算和资金清算的中介机构。，是办理支付结算和资金清算的中介机构。一、支付结算的原则：一、支付结算的原则：1.恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的帐，由谁支配谁的钱进谁的帐，由谁支配3.银行不予垫款银行不予垫款二、结算种类和结算方式二、结算种类和结算方式1.按支付结算业务实现的方式不同：分为现金结算和转帐结算按支付结算业务实现的方式不同：分为现金结算

172、和转帐结算2.按按使使用用的的支支付付结结算算工工具具不不同同：“三三票票”：汇汇票票、本本票票、支支票票，其其中中汇汇票票包包括括银银行行汇汇票票和和商商业业汇汇票票，“一一卡卡”:信信用用卡卡，“三三方方式式”：汇汇兑兑、托托收收承承付、委托收款。付、委托收款。第八章第八章 结算业务结算业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 支支票票是是出出票票人人签签发发的的，委委托托办办理理支支票票存存款款的的银银行行在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票据据。支支票票可可分分为为现现金金支支票

173、票、转转帐帐支支票票和和普普通通支支票票。支支票票上上印印有有“现现金金”字字样样的的支支票票为为现现金金支支票票，支支票票上上印印有有“转转帐帐”字字样样的的支支票票为为转转帐帐支支票票，支支票票上上未未印印有有“现现金金”和和“转转帐帐”的的支支票票为为普普通通支支票票，当当普普通通支支票票左左上上角角划划两两条条平平行行线线，称称为为划划线线支支票票，只只能能用用于转帐，不得于转帐，不得支取现金支取现金。一、基本规定：一、基本规定：1.单位和个人在同一票据交换区域的的各种款项，均可以使用支票。单位和个人在同一票据交换区域的的各种款项，均可以使用支票。2.签发金额不得超过付款时在付款人在银

174、行帐户实有存款余额，签发空头支签发金额不得超过付款时在付款人在银行帐户实有存款余额，签发空头支票，签章与预留银行印章的支票和支付密码错误的支票，银行应予退票，并票，签章与预留银行印章的支票和支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以按票面金额处以5但不低于但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票入赔偿支票元的罚款。持票人有权要求出票入赔偿支票金额金额2的赔偿金。的赔偿金。3.支票可以在同一票据交换区域内支票可以在同一票据交换区域内背书转让背书转让，但用于支取现金的支票不能背，但用于支取现金的支票不能背书转让。书转让。4.支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起10天

175、，支票持票人可以委托开户银行收款天，支票持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于向付款人提示付款。或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于向付款人提示付款。第一节第一节支票业务支票业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 支票业务流程支票业务流程支票付款流程：支票付款流程： 本机构开户本机构开户 他机构开户他机构开户同城交换提出同城交换提出 支取现金支取现金资金去向资金去向 支票付款支票付款提交本行柜面提交本行柜面同城交换提入同城交换提入票据来源票据来源 出售支票出售支票同城票据同城票据交换中心交换中心他行他

176、行现金支出现金支出 系统内转帐系统内转帐 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、二、支票业务付款流程支票业务付款流程 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 银银行行汇汇票票是是由由出出票票银银行行签签发发的的，由由其其在在见见票票时时按按照照实实际际结结算算金金额额无无条条件件支支付付给给收收款款人或者持票人的票据。起点金额为人或者持票人的票据。起点金额为500元。元。一、基本规定：一、基本规定：1.银银行行汇汇票票可可以以用用于于单单位位和和个个人人的的各各种种款款项项结结算算，银银行行汇汇票票可可以以用

177、用于于转转帐帐，填填明明“现金现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。字样的银行汇票也可以用于支取现金。2.银行汇票的出票和付款：银行汇票的出票和付款：本系统限于银行总行批准可以签发和兑付银行汇票业务的机构办理。本系统限于银行总行批准可以签发和兑付银行汇票业务的机构办理。同同城城跨跨系系统统银银行行签签发发的的转转帐帐银银行行汇汇票票的的付付款款，应应通通过过同同城城票票据据交交换换将将银银行行汇汇票票和和解迄通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用。解迄通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用。全全国国范范围围仅仅限限于于人人民民银银行行和和商商业业银银行行已已参参加加“全全国国联联行行往往来来

178、”的的机机构构办办理理，应应通通过过同同城城票票据据交交换换将将银银行行汇汇票票和和解解迄迄通通知知提提交交给给全全国国联联行行的的有有关关银银行行审审核核支支付付后后抵抵用。用。3.银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。超过付款期限出票人或持票人可以向银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。超过付款期限出票人或持票人可以向出票银行办理退款或付款。出票银行办理退款或付款。4.银行汇票实际结算金额可以低于出票金额，银行不得受理未填明实际结算金额和多银行汇票实际结算金额可以低于出票金额，银行不得受理未填明实际结算金额和多余金额，以及实际金额超过出票金额。余金额，以及实际金额超过出票金额。第二节第

179、二节银行汇票业务银行汇票业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、二、 银行汇票业务流程及会计核算银行汇票业务流程及会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 银行本票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金银行本票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。额给收款人或持票人的票据。一、基本规定：一、基本规定：1. 1. 个个人人或或单单位位在在同同一一票票据据交交换换区区域域需需要要支支付付各各种种款款项项，均均可可使使用用本本票票，可可以办理转帐和支取现金。以办

180、理转帐和支取现金。2.2.原来本票分为不定额和定额本票。定额本票面额为原来本票分为不定额和定额本票。定额本票面额为10001000元、元、50005000元、元、1000010000元和元和5000050000元，元，20052005年开始取消定额本票。现都为签发不定额银行汇票。年开始取消定额本票。现都为签发不定额银行汇票。3.3.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过二个月银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过二个月4. 4. 申请人和收款人均为个人可以签发现金本票，银行本票上注明申请人和收款人均为个人可以签发现金本票，银行本票上注明”现金现金“字样字样 。第三节第三节银行本票业

181、务银行本票业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、二、 银行本票业务流程及会计核算银行本票业务流程及会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定（1）大额支付系统是以城市行为单位与人民银行支付系统相联，即每个城大额支付系统是以城市行为单位与人民银行支付系统相联，即每个城市行的综合业务系统与人民银行当地支付系统处理中心通过支付系统前置机市行的综合业务系统与人民银行当地支付系统处理中心通过支付系统前置机相联，从而实现了各分支行（含异地支行相联，从而实现了各分支行（含异地支行, ,

182、下同）与人民银行下同）与人民银行“点对网点对网”方式方式（2 2）大额支付系统的参与者分为直接参与者、间接参与者。）大额支付系统的参与者分为直接参与者、间接参与者。（3 3）资金清算账户管理：）资金清算账户管理：直接参与者在当地人民银行开立资金清算账户。直接参与者可以向人民银行直接参与者在当地人民银行开立资金清算账户。直接参与者可以向人民银行申请设置自动质押融资机制和核定日间透支限额，用于弥补清算账户的临时申请设置自动质押融资机制和核定日间透支限额，用于弥补清算账户的临时流动性不足。流动性不足。 清算账户禁止隔夜透支。清算窗口关闭时，国家处理中心退回仍在排队的大清算账户禁止隔夜透支。清算窗口关

183、闭时，国家处理中心退回仍在排队的大额支付业务。中国人民银行当地分支行应对直接参与者清算账户资金仍不足额支付业务。中国人民银行当地分支行应对直接参与者清算账户资金仍不足部分提供罚息贷款。部分提供罚息贷款。资金清算顺序。发起行（发起清算行）应及时向大额支付系统发送支付业务资金清算顺序。发起行（发起清算行）应及时向大额支付系统发送支付业务信息。国家处理中心收到支付业务信息后，对清算账户头寸足以支付的，立信息。国家处理中心收到支付业务信息后，对清算账户头寸足以支付的，立即进行资金清算，并将支付业务信息发送接收清算行（接收行）；不足支付即进行资金清算，并将支付业务信息发送接收清算行（接收行）；不足支付的

184、，按以下队列等待清算；的，按以下队列等待清算；2 2、特急大额支付（救灾、战备款）；、特急大额支付（救灾、战备款）；5 5、紧急大额、紧急大额支付；支付；6 6、普通大额支付。、普通大额支付。 第四节、大额支付系统第四节、大额支付系统 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、基本规定一、基本规定（4 4）清算资金的筹集。大额支付系统设置清算窗口时间，头寸不足的直接）清算资金的筹集。大额支付系统设置清算窗口时间，头寸不足的直接参与者可筹措资金。在预定的时间，国家处理中心发现有透支或排队等待清参与者可筹措资金。在预定的时间，国家处理中心发现有透支或排队等

185、待清算的支付业务的，打开清算窗口。在清算窗口时间内，算的支付业务的，打开清算窗口。在清算窗口时间内，弥补透支弥补透支和和解救排队解救排队的支付后，立即关闭清算窗口，进行日终处理。清算窗口时间内，大额支付的支付后，立即关闭清算窗口，进行日终处理。清算窗口时间内，大额支付系统仅受理用于弥补清算账户头寸的支付业务和电子联行来账业务。清算窗系统仅受理用于弥补清算账户头寸的支付业务和电子联行来账业务。清算窗口时间内，各分支行头寸不足时应按以下顺序及时筹措资金：口时间内，各分支行头寸不足时应按以下顺序及时筹措资金： 向总行申请调拨资金；从银行间同业拆借市场拆借资金；通过债券回购获向总行申请调拨资金；从银行

186、间同业拆借市场拆借资金；通过债券回购获得资金；通过票据转贴现或再贴现获得资金；向人民银行申请再贷款。得资金；通过票据转贴现或再贴现获得资金；向人民银行申请再贷款。（5 5）业务范围：现金汇款、转帐汇款、委托收款（划回）、托收承付（划）业务范围：现金汇款、转帐汇款、委托收款（划回）、托收承付（划回）、分行和总行清算中心的内部资金调拨、同业资金拆借、债券业务、外回）、分行和总行清算中心的内部资金调拨、同业资金拆借、债券业务、外汇清算业务等汇清算业务等往账贷记业务和来账贷记业务往账贷记业务和来账贷记业务的处理。的处理。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想

187、二、大额支付往账业务流程及会计核算二、大额支付往账业务流程及会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 三、大额支付来账业务流程及会计核算三、大额支付来账业务流程及会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 小额支付系统是以国家处理中心（小额支付系统是以国家处理中心（NPCNPC）为核心，以城市处理中心）为核心，以城市处理中心（CCPCCCPC）为接入节点的两层星型结构，并与大额支付系统在同一支付平台上运行；为接入节点的两层星型结构，并与大额支付系统在同一支付平台上运行； 一、基本规定一、基本规定（1

188、1）小额系统的基本业务处理流程是）小额系统的基本业务处理流程是“2424小时连续运行，逐笔发起，组包小时连续运行，逐笔发起，组包发送，实时传输，双边轧差，定时清算发送，实时传输，双边轧差，定时清算”。（2 2）小额系统实行）小额系统实行7 72424小时连续运行，系统每一工作日运行时间为前小时连续运行，系统每一工作日运行时间为前一自一自然日然日16:0016:00至本自然日至本自然日16:0016:00；（3 3）发起行逐笔发起小额业务，组包后经）发起行逐笔发起小额业务，组包后经CCPCCCPC、NPCNPC实时传输至接收行；实时传输至接收行；同城业务在同城业务在CCPCCCPC、异地业务在、

189、异地业务在NPCNPC逐包按收款清算行和付款清算行双边轧逐包按收款清算行和付款清算行双边轧差，并在规定时点提交差，并在规定时点提交SAPSSAPS清算。清算。CCPCCCPC、NPCNPC每日每日1616：0000小额系统日切后小额系统日切后进进行当日最后一场轧差清算，日切后的业务则纳入次日第一场轧差清算处行当日最后一场轧差清算，日切后的业务则纳入次日第一场轧差清算处理。理。（4 4）小额系统轧差净额的清算日为国家法定工作日，清算时间为）小额系统轧差净额的清算日为国家法定工作日，清算时间为8:30-8:30-17:0017:00，如遇节假日，小额系统仍可继续轧差和转发业务，但所有轧差净，如遇节

190、假日，小额系统仍可继续轧差和转发业务，但所有轧差净额额暂不进行资金清算，统一在节假日后的第一个法定工作日进行清算。暂不进行资金清算，统一在节假日后的第一个法定工作日进行清算。 第五节、小额支付系统第五节、小额支付系统 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、小额支付业务种类二、小额支付业务种类普通（定期）贷记业务普通（定期）贷记业务 普通（定期）借记业务）普通（定期）借记业务） 实时贷记业务实时贷记业务 实时借记业务实时借记业务 同城清算系统轧差净额清算业务同城清算系统轧差净额清算业务 信息业务信息业务 通存通兑业务通存通兑业务 支票支票“圈存圈存”

191、和截留业务和截留业务 清算组织相关业务清算组织相关业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 （一）普通（定期）贷记支付业务（一）普通（定期）贷记支付业务普通贷记业务由付款清算行发起，经由普通贷记业务由付款清算行发起，经由CCPCCCPC（或（或NPCNPC）轧差后转发收轧差后转发收款清算行，下图为同城普通（定期）贷记支付业务示意图。款清算行，下图为同城普通（定期）贷记支付业务示意图。 付款清算行付款清算行CCPC收款清算行收款清算行SAPSNPC1、组贷记业务包2、编地方押1、核地方押2、进行付款方净借记限额检查，检查通过，则进行双边轧差，增加付款清

192、算行的借方发生额和收款清算行的贷方发生额，并转发至收款清算行；或检查未通过，则进入排队处理。3、在规定时间，生成本场轧差清算报文，编全国押后送交SAPS进行资金清算。1、核全国押2、根据轧差清算报文进行资金清算，并返回轧差净额清算回执报文。 1、根据轧差净额清算回执报文，向各清算行下发清算通知。 图例：贷记业务包：轧差净额清算报文：轧差净额清算回执报文：清算通知：1、核地方押2、分拆贷记业务包 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 流程说明一流程说明一净借记净借记限额：某一参与者在单场轧差当中的净借记差额的最限额：某一参与者在单场轧差当中的净借记差额的

193、最大值。系统对小额支付业务进行双边轧差时，对付款清算行大值。系统对小额支付业务进行双边轧差时，对付款清算行进行该项检查，若超出限额，则作业务排队处理。进行该项检查，若超出限额，则作业务排队处理。例例1 1：北京工行净借记限额为：北京工行净借记限额为100100万，当日北京工行首先万，当日北京工行首先向北京农行发送一笔向北京农行发送一笔150150万的小额贷记业务，由于该笔业务万的小额贷记业务，由于该笔业务若纳入轧差将使北京工行轧差净借记差额为若纳入轧差将使北京工行轧差净借记差额为150150万，超过其万，超过其净借记限额净借记限额100100万，因此该笔业务将不会被纳入双边轧差，万，因此该笔业

194、务将不会被纳入双边轧差，而进入排队处理。而进入排队处理。例例2 2：北京工行净借记限额为：北京工行净借记限额为100100万，当日北京工行首先万，当日北京工行首先收到北京商行发来的小额贷记收到北京商行发来的小额贷记100100万，然后北京工行再向北万，然后北京工行再向北京农行发送一笔京农行发送一笔150150万的小额贷记业务，由于该笔业务若纳万的小额贷记业务，由于该笔业务若纳入轧差将使北京工行的轧差净借记差额为入轧差将使北京工行的轧差净借记差额为1501501001005050万，万，低于其净借记限额低于其净借记限额100100万，因此该笔业务立即纳入双边轧万，因此该笔业务立即纳入双边轧差，并

195、转发至北京农行差，并转发至北京农行。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 双边轧差：对通过付款清算行净借记限额检查的小额支付业务，双边轧差：对通过付款清算行净借记限额检查的小额支付业务，系统同时调整收系统同时调整收/ /付款清算行的轧差净额。付款清算行的轧差净额。例例1 1：北京工行和北京农行当日第一场轧差开始时轧差：北京工行和北京农行当日第一场轧差开始时轧差净额均为零。当北京工行向北京农行发送一笔净额均为零。当北京工行向北京农行发送一笔100100万的小万的小额贷记业务且该笔业务已通过净借记限额检查，北京额贷记业务且该笔业务已通过净借记限额检查，北

196、京CCPCCCPC对该笔业务进行双边轧差，同时增加北京工行的借方发生额对该笔业务进行双边轧差，同时增加北京工行的借方发生额和北京农行的贷方发生额，两者的轧差净额相应调整为北京和北京农行的贷方发生额，两者的轧差净额相应调整为北京工行净借记差额工行净借记差额100100万和北京农行净贷记差额万和北京农行净贷记差额100100万。万。排队处理：当某笔小额支付业务未通过付款清算行净借记限额排队处理：当某笔小额支付业务未通过付款清算行净借记限额 时，则该笔业务在该付款清算行名下进入排队队列。所有排队时，则该笔业务在该付款清算行名下进入排队队列。所有排队 业务按金额大小进行排序，小金额业务排位在前，当该行

197、收到业务按金额大小进行排序，小金额业务排位在前，当该行收到 小额贷记来账业务时，排队业务按顺序纳入小额贷记来账业务时，排队业务按顺序纳入双边轧差。双边轧差。流程说明二流程说明二 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 轧差轧差清算报文：指清算报文：指CCPCCCPC（或（或NPCNPC）在指定时间汇总各清在指定时间汇总各清算行当场轧差净额，试算平衡无误后，按规定格式组算行当场轧差净额，试算平衡无误后，按规定格式组成报文送交成报文送交SAPSSAPS完成最终资金清算。完成最终资金清算。例例1 1：北京：北京CCPCCCPC某场轧差清算报文的格式如下：某场轧

198、差清算报文的格式如下：单位单位净借记净借记差额差额净贷记净贷记差额差额北京工行北京工行100北京农行北京农行100北京商行北京商行50北京营管部北京营管部150。流程说明三流程说明三 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 普通贷记业务与定期贷记业务在处理流程上完全一致，其差别仅在于业普通贷记业务与定期贷记业务在处理流程上完全一致，其差别仅在于业务包包体部分的业务明细格式。务包包体部分的业务明细格式。同城业务（同一同城业务（同一CCPCCCPC辖内）和异地业务（跨辖内）和异地业务（跨CCPCCCPC）的小额贷记业务处理的小额贷记业务处理 流程基本相同，其

199、差别仅在于同城业务在流程基本相同，其差别仅在于同城业务在CCPCCCPC进行轧差，异地业务在进行轧差，异地业务在 NPCNPC进行轧差。在后一类情况中，可将进行轧差。在后一类情况中，可将CCPCCCPC视为业务传输的一个节点。视为业务传输的一个节点。 发报中心发报中心SAPSNPC收报中心收报中心付款清算行付款清算行收款清算行收款清算行图例：图例：贷记业务包：贷记业务包：轧差净额清算报文：轧差净额清算报文：轧差净额清算回执报文：轧差净额清算回执报文：清算通知清算通知：双边轧差双边轧差流程说明四流程说明四 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 普通（定期

200、）贷记往账业务流程普通（定期）贷记往账业务流程 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 （二）普通（定期）借记业务（二）普通（定期）借记业务普通普通（定期）（定期）借记业务处理可分为两个阶段，借记业务处理可分为两个阶段，即发起借记业务阶段和处理借记回执阶段即发起借记业务阶段和处理借记回执阶段。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 同城普通（定期）借记业务发起阶段示意图同城普通（定期）借记业务发起阶段示意图收款清算行收款清算行CCPC付款清算行付款清算行1、组借记业务包2、编地方押3、登记借记业务登记簿1、核地方

201、押2、登记借记业务登记簿1、核地方押2、分拆借记业务包3、登记借记业务登记簿图例：图例：借记业务包借记业务包： 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 同城普通（定期）借记业务回执处理阶段示意图同城普通（定期）借记业务回执处理阶段示意图收款清算行收款清算行CCPC付款清算行付款清算行SAPSNPC1、核地方押、核地方押2、分拆借记回执、分拆借记回执业务包业务包1、核地方押、核地方押2、进行付款方净借记限额检查，通过检查，、进行付款方净借记限额检查，通过检查，则纳入双边轧差并转发至收款清算行，否则则纳入双边轧差并转发至收款清算行，否则作排队处理。作排队处理

202、。3、销记借记业务登记簿、销记借记业务登记簿4、在规定时间，生成本场轧差清算报文，、在规定时间，生成本场轧差清算报文，编全国押后送交编全国押后送交SAPS进行资金清算。进行资金清算。1、核全国押、核全国押2、根据轧差清算报文、根据轧差清算报文进行资金清算，并返回进行资金清算，并返回轧差净额清算回执报文。轧差净额清算回执报文。 1、根据轧差净额清算、根据轧差净额清算回执报文，向各清算行回执报文，向各清算行下发清算通知。下发清算通知。图例：图例：借记业务包借记业务包借记回执业务包：借记回执业务包：轧差净额清算报文：轧差净额清算报文：轧差净额清算回执报文：轧差净额清算回执报文：清算通知：清算通知：1

203、、组借记回执、组借记回执业务包业务包2、销记登记簿、销记登记簿3、编地方押、编地方押 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 流程说明一流程说明一借记借记业务处理分为两阶段，第一阶段为发起借记业务阶段，业务处理分为两阶段，第一阶段为发起借记业务阶段，该阶段不进行轧差清算处理，使用借记业务包（支付信息包）；该阶段不进行轧差清算处理，使用借记业务包（支付信息包）；第二阶段为借记业务回执处理阶段，该阶段使用借记第二阶段为借记业务回执处理阶段，该阶段使用借记回执包（支付业务包），批量包包头附有处理成功的总金额和回执包（支付业务包），批量包包头附有处理成功的总金额

204、和总笔数等相关信息，支付系统据此进行轧差清算。总笔数等相关信息，支付系统据此进行轧差清算。从业务理解角度来看，借记业务回执处理阶段的处理流程与从业务理解角度来看，借记业务回执处理阶段的处理流程与贷记业务基本相同，两类业务均实现了从付款清算行向收款清贷记业务基本相同，两类业务均实现了从付款清算行向收款清算行的款项划拨，均需在轧差节点对付款清算行进行净借记算行的款项划拨，均需在轧差节点对付款清算行进行净借记限额检查。主要差别在于借记回执包除需进行常规的系统检查限额检查。主要差别在于借记回执包除需进行常规的系统检查外，还需与原借记业务进行匹配性检查外，还需与原借记业务进行匹配性检查。 无无无无 限限

205、限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 小额系统普通（定期）借记业务、实时业务等需回执的业小额系统普通（定期）借记业务、实时业务等需回执的业 务均需建立登记簿，并进行匹配操作。匹配的原则是：回执务均需建立登记簿，并进行匹配操作。匹配的原则是：回执发起方发起方MBFEMBFE对商业银行发起的回执与原业务作匹配处理理，对商业银行发起的回执与原业务作匹配处理理， 匹配不成功的，作拒绝处理；匹配不成功的，作拒绝处理；NPCNPC或或回执发起方回执发起方CCPCCCPC在轧差前在轧差前 对回执与原业务进行匹配，匹配错误的，作拒绝处理；架回对回执与原业务进行匹配，匹配错误的，作拒

206、绝处理；架回 执接收方执接收方CCPCCCPC或或MBFEMBFE对对接收的回执与原业务进行匹配，匹配接收的回执与原业务进行匹配，匹配 错误的，系统给出提示，仍按正常流程进行处理。错误的，系统给出提示，仍按正常流程进行处理。 流程说明一流程说明一 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 借记借记业务的接收方（即付款清算行）需在发起方指定的时业务的接收方（即付款清算行）需在发起方指定的时 间内（间内（T TN N）返回借记回执，如超期未返回的，轧差节点返回借记回执，如超期未返回的，轧差节点（CCPCCCPC或或NPCNPC）对原借记业务作自动撤销处理，并通

207、知收付对原借记业务作自动撤销处理，并通知收付款清算行。款清算行。系统提供对未按期返回借记回执情况的统计监管功能系统提供对未按期返回借记回执情况的统计监管功能。收款清算行收款清算行CCPC付款清算行付款清算行图例：图例：借记业务撤销通知借记业务撤销通知：对对超过规定期限的超过规定期限的借记业务作自动撤借记业务作自动撤销处理。销处理。流程说明二流程说明二 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 借记往账业务流程及会计核算借记往账业务流程及会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 借记来账业务流程及会计核算借记来

208、账业务流程及会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 （三）、实时（三）、实时贷记贷记业务业务实时贷记业务是付款人发起的实时贷记收款人账户的实时贷记业务是付款人发起的实时贷记收款人账户的业务。实时贷记业务由付款清算行发起，由轧差节点业务。实时贷记业务由付款清算行发起，由轧差节点（CCPCCCPC或或NPCNPC）实时转发收款清算行，收款清算行收妥后实时转发收款清算行，收款清算行收妥后 完成行内处理，实时返回处理回执，轧差节点根据处理完成行内处理，实时返回处理回执，轧差节点根据处理 回执进行轧差清算。回执进行轧差清算。实时贷记业务流程图可参见同城普

209、通（定期）借记实时贷记业务流程图可参见同城普通（定期）借记业务回执处理阶段示意图业务回执处理阶段示意图 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 流程说明流程说明实时贷记实时贷记业务主要有以下特点：业务主要有以下特点：实时贷记业务的相关批量包包括实时贷记业务包和实时贷实时贷记业务的相关批量包包括实时贷记业务包和实时贷记回执包。记回执包。实时贷记业务在处理时效上具有实时性要求，即同城实时实时贷记业务在处理时效上具有实时性要求，即同城实时 贷记业务要求在贷记业务要求在1010秒内收到处理回执，异地实时贷记业务秒内收到处理回执，异地实时贷记业务 不超地不超地20

210、20秒。秒。实时贷记业务的接收方（付款清算行）收到实时贷记业务实时贷记业务的接收方（付款清算行）收到实时贷记业务 后，主要负责检查收款人的账号、户名是否正确，并在返后，主要负责检查收款人的账号、户名是否正确，并在返回的实时贷记回执中标明检查结果。回的实时贷记回执中标明检查结果。未通过净借记限额检查的实时贷记业务不进入排队队列，未通过净借记限额检查的实时贷记业务不进入排队队列， 系统视为处理失败，立即通知收系统视为处理失败，立即通知收/ /付款清算行。付款清算行。实时贷记业务仅对行内系统与小额支付系统已实现对接的实时贷记业务仅对行内系统与小额支付系统已实现对接的 参与者开放，包括参与者开放，包括

211、ABSABS、TBSTBS、直联商业银行等。直联商业银行等。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 四、实时四、实时借记借记业务业务实时借记业务是收款人发起的实时借记付款人账户的实时借记业务是收款人发起的实时借记付款人账户的 业务。实时借记业务由收款清算行发起，经由轧差节业务。实时借记业务由收款清算行发起，经由轧差节 点（点（CCPCCCPC或或NPCNPC）转发至付款清算行；付款清算行收妥转发至付款清算行；付款清算行收妥 后完成行内账务处理，并实时返回处理回执，轧差节后完成行内账务处理，并实时返回处理回执，轧差节点根据处理回执进行轧差清算。点根据处理

212、回执进行轧差清算。实时贷记业务流程图可参见同城普通（定期）借记实时贷记业务流程图可参见同城普通（定期）借记业务回执处理阶段示意图业务回执处理阶段示意图 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 流程说明流程说明实时借记业务主要有以下特点：实时借记业务主要有以下特点：实时借记业务的相关批量包包括实时借记业务包和实时实时借记业务的相关批量包包括实时借记业务包和实时 借记回执包。借记回执包。实时借记业务在处理时效上具有实时性要求，即同城实实时借记业务在处理时效上具有实时性要求，即同城实 时借记业务要求在时借记业务要求在1010秒内收到处理回执，异地实时借记秒内收

213、到处理回执，异地实时借记 业务不超地业务不超地2020秒。秒。未通过净借记限额检查的实时借记业务不进入排队队未通过净借记限额检查的实时借记业务不进入排队队 列，系统视为处理失败，立即通知收列，系统视为处理失败，立即通知收/ /付款清算行。付款清算行。实时借记业务仅对行内系统与小额支付系统已实现对接实时借记业务仅对行内系统与小额支付系统已实现对接 的参与者开放，包括的参与者开放，包括ABSABS、TBSTBS、直联商业银行等。直联商业银行等。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 五、同城清算系统轧差净额清算业务五、同城清算系统轧差净额清算业务CCPCC

214、CPC收到同城清算系统的同城轧差净额后，转发到同城清算收到同城清算系统的同城轧差净额后，转发到同城清算系统所在城市的系统所在城市的ABSABS处理。处理。ABSABS对该组同城轧差净额进行试算对该组同城轧差净额进行试算平衡检查。试算平衡后，平衡检查。试算平衡后，ABSABS将涉及支付系统直接参与者同城将涉及支付系统直接参与者同城轧差净额提交支付系统清算；对非直接参与者的同城轧差净轧差净额提交支付系统清算；对非直接参与者的同城轧差净额在额在ABSABS内部完成资金清算；内部完成资金清算；TBSTBS的同城轧差净额按照付方启的同城轧差净额按照付方启动的原则通过大额支付系统与动的原则通过大额支付系统

215、与ABSABS进行清算。进行清算。 同城清算系统同城清算系统CCPCABS系统系统图例：图例：同城轧差净额：同城轧差净额：涉及清算账户的涉及清算账户的同城轧差净额同城轧差净额：SAPSNPC提交同城清算提交同城清算系统轧差净额系统轧差净额将将有关清算账户轧有关清算账户轧差净额提交清算差净额提交清算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 同同城城票票据据交交换换清清算算是是指指：对对同同一一区区域域但但不不在在同同一一银银行行开开户户的的收收付付单单位位之之间间的的转转帐帐结结算算。为为了了加加快快凭凭证证传传递递，加加速速资资金金周周转转，由由其其开开

216、户户行行（必必须须发发有有同同城城交交换行号）按统一时间，到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的方式。换行号）按统一时间，到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的方式。一、基本规定：一、基本规定：1.参加同城交换的的银行营业机构，必须具有人民银行交换清算部门核发的该参加同城交换的的银行营业机构，必须具有人民银行交换清算部门核发的该行交换号码。行交换号码。2.确定交换场次核时间：一般市区行处参加两次交换。郊县行处参加一次交换。确定交换场次核时间：一般市区行处参加两次交换。郊县行处参加一次交换。3.票票据据交交换换业业务务分分“提提出出行行”、“提提入入行行”，一一般般参参加加交交换换的的行行处处，

217、既既是是“提提出出行行”，又是又是“提入行提入行”。4.提出行提出交换的票据凭证：主要是：提出行提出交换的票据凭证：主要是：收款行向付款行提出的票据有：支票、银行汇票、本票等，称为提出借方票据。收款行向付款行提出的票据有：支票、银行汇票、本票等，称为提出借方票据。对于支票、银行汇票采用收妥入账的账务处理，对于银行本票可直接入账对于支票、银行汇票采用收妥入账的账务处理，对于银行本票可直接入账付款行向收款行提出的有：进帐单、贷记凭证等，称为提出贷方票据付款行向收款行提出的有：进帐单、贷记凭证等，称为提出贷方票据提出的借方票据和提入贷方票据提出的借方票据和提入贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位

218、在本行开户的票据。是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据。提出的贷方票据和提入借方票据提出的贷方票据和提入借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。第六节、同城票据交换第六节、同城票据交换 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 营业支行营业支行营业支行营业支行营业执行营业执行分行清算中心分行清算中心人行票据交换中心人行票据交换中心当的人民银行当的人民银行他行他行他行他行他行他行与人民银行资金与人民银行资金清算清算二、同城票据交换业务流程二、同城票据交换业务流程 无无无无 限限限

219、限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 提出借方：提出借方：（对银行本票直接入帐）（对银行本票直接入帐）借：同城票据清算往来提出借方借：同城票据清算往来提出借方2万元万元贷：某某单位活期存款户收款人户贷：某某单位活期存款户收款人户2万元万元提出借方：提出借方：（对支票、银行汇票业务收妥入帐）（对支票、银行汇票业务收妥入帐）借：同城票据清算往来提出借方借：同城票据清算往来提出借方3万元万元贷：贷：其他应付款同城交换户其他应付款同城交换户3万元万元收妥入帐时：收妥入帐时：借：其他应付款同城交换户借：其他应付款同城交换户3万元万元贷：某某单位活期存款户收款人户贷：某某单位活期

220、存款户收款人户3万元万元提出的借方退票：借：提出的借方退票：借：其他应付款同城交换户其他应付款同城交换户3万元万元贷：同城票据清算往来贷：同城票据清算往来3万元万元提出贷方：提出贷方：借：某某单位活期存款户付款人户借：某某单位活期存款户付款人户4万元万元贷：同城票据清算往来提出贷方贷：同城票据清算往来提出贷方4万元万元提出的贷方退票：借：同城票据清算往来提出的贷方退票：借：同城票据清算往来4万元万元贷：某某单位活期存款户原付款人户贷：某某单位活期存款户原付款人户4万元万元三、同城票据交换业务会计核算三、同城票据交换业务会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联

221、联 想想想想 提入借方：提入借方：借：某某单位活期存款户付款人户借：某某单位活期存款户付款人户3万元万元贷：同城票据清算往来提入借方贷：同城票据清算往来提入借方3万元万元提入的借方退票：借：其他应收款项提入借方挂帐户提入的借方退票：借：其他应收款项提入借方挂帐户3万元万元贷：同城票据清算往来提入借方贷：同城票据清算往来提入借方3万元万元提入贷方：提入贷方：借：同城票据清算往来提入贷方借：同城票据清算往来提入贷方5万元万元贷：某某单位活期存款户收款人户贷：某某单位活期存款户收款人户5万元万元提入的贷方退票：提入的贷方退票：借：同城票据清算往来提入贷方借：同城票据清算往来提入贷方5万元万元贷：其他

222、应付款项提入贷方挂帐户贷：其他应付款项提入贷方挂帐户5万元万元三、同城票据交换业务会计核算三、同城票据交换业务会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同城、异地均可以办理。城、异地均可以办理。一、基本规定：一、基本规定：1.单单位位和和个个人人凭凭已已承承兑兑的的商商业业汇汇票票、债债券券、存存单单等等付付款款债债务务证证明明，均均可可以以使使用委托收款结算方式。用委托收款结算方式。2.委托收款结算款项的方式，分为同

223、城票据交换、大额支付、小额支付。委托收款结算款项的方式，分为同城票据交换、大额支付、小额支付。3.在在票票据据到到期期日日或或票票据据提提示示付付款款期期内内，银银行行未未在在付付款款人人签签收收的的次次日日起起3日日内内收收到到其其付付款款通通知知书书，也也未未接接到到拒拒绝绝付付款款通通知知书书的的，应应予予付付款款人人签签收收日日的的次次日起第日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。日上午开始营业时，将款项划给收款人。付付款款日日提提前前收收到到由由其其付付款款的的债债务务证证明明，应应通通知知银银行行于于债债务务证证明明的的到到期期日日付付款款，付付款款人人未未予予接接到到通通知知

224、日日的的次次日日3日日内内通通知知银银行行付付款款，付付款款人人接接到到通通知知日日的的次次日日第第4日日在在债债务务证证明明到到期期日日之之前前的的，银银行行应应在在债债务务证证明明到到期期日日将将款款项划给收款人。项划给收款人。第六节第六节委托收款业务委托收款业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 收到委托收款收到委托收款 发出委托收款发出委托收款委托收款付款委托收款付款大额支付、小额支付大额支付、小额支付 收到委托收款收到委托收款 销记发出委托销记发出委托 收款收款同城交换同城交换寄回单证：无款付款、拒绝付款寄回单证：无款付款、拒绝付款委托人

225、开户行：委托人开户行：付款人开户行：付款人开户行：寄寄发单证收款发单证收款二、二、 委托收款业务流程委托收款业务流程 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 付款人开户行付款：付款人开户行付款：借：某某活期存款户付款人户借：某某活期存款户付款人户10000元元贷：同城票据交换往来贷：同城票据交换往来10000元元或贷：大额或贷：大额/小额支付往来小额支付往来10000元元委托行收到款项：委托行收到款项：借：同城票据交换往来借：同城票据交换往来10000元元或借：大额或借：大额/小额支付往来小额支付往来10000元元贷：某某活期存款户收款人户贷：某某活期存

226、款户收款人户10000元元三、三、 委托收款业务会计核算委托收款业务会计核算 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 商业汇票是购销双方根据合同进行约期付款商品交易时，由收款人或付款商业汇票是购销双方根据合同进行约期付款商品交易时，由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，到期向收款人或被背书人支付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，到期向收款人或被背书人支付款项的一种反映债权债务关系的票据。商业汇票按其承兑人不同可分商业承兑项的一种反映债权债务关系的票据。商业汇票按其承兑人不同可分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。汇票和银行承兑汇票两种。一

227、、基本规定：一、基本规定：1.凡凡在在银银行行开开立立存存款款帐帐户户的的法法人人以以及及其其他他组组织织，必必须须具具有有真真实实的的交交易易关关系系或或债权债务关系，才能使用商业汇票。可以同城或异地结算。债权债务关系，才能使用商业汇票。可以同城或异地结算。2.商商业业汇汇票票的的承承兑兑银银行行在在承承兑兑时时，承承兑兑行行应应按按票票面面金金额额的的万万分分之之五五向向出出票票人人收取手续费。收取手续费。3.商业汇票的付款期限，最长不超过商业汇票的付款期限，最长不超过6个月。个月。4.商商业业汇汇票票的的提提示示付付款款期期限限，自自汇汇票票到到期期日日起起10日日。持持票票人人在在提提

228、示示付付款款期期内内可可以以通通过过银银行行委委托托收收款款，也也可可以以直直接接向向付付款款人人提提示示付付款款。对对异异地地委委托托收收款款的的，持持票票人人可可匡匡算算邮邮程程提提前前通通过过开开户户行行银银行行委委托托收收款款，持持票票人人超超过过提提示付款期限提示付款，持票人开户银行不予受理。示付款期限提示付款，持票人开户银行不予受理。5.银银行行承承兑兑汇汇票票的的出出票票人人应应于于汇汇票票到到期期前前将将票票款款足足额额交交存存银银行行。未未能能交交付付票票款款时时，承承兑兑银银行行除除凭凭票票向向持持票票人人无无条条件件付付款款外外，对对出出票票人人尚尚未未支支付付的的汇汇票

229、金额按照每天万分之五计收利息。票金额按照每天万分之五计收利息。第七节第七节商业汇票业务商业汇票业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 到到期期付付款款收款人收款人1出票出票2承兑承兑或或出票并承兑出票并承兑付款人付款人收收妥妥入入帐帐委委托托收收款款收款人开户行收款人开户行4邮寄单证邮寄单证6款项收妥划付款项收妥划付付款人开户行付款人开户行同城票据交换同城票据交换大额支付系统大额支付系统小额支付系统小额支付系统537二、二、 商业承兑汇票整体业务流程商业承兑汇票整体业务流程 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想

230、想想 商业承兑汇票的会计核算商业承兑汇票的会计核算付款人开户行付款：借：某某单位活期存款户付款人户付款人开户行付款：借：某某单位活期存款户付款人户5万元万元贷：联行资金清算往来贷：联行资金清算往来5万元万元或贷：同城票据清算或贷：同城票据清算5万元万元收款人开户行收款：借：联行资金清算往来收款人开户行收款：借：联行资金清算往来5万元万元或借：同城票据清算或借：同城票据清算5万元万元贷：某某单位活期存款户付款人户贷：某某单位活期存款户付款人户5万元万元 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 收款人收款人收款人开户行收款人开户行收收妥妥入入帐帐85委委托托

231、收收款款付款人付款人（申请承兑人）（申请承兑人）付款人开户行付款人开户行（承兑银行）（承兑银行）交交存存票票款款42申申请请承承兑兑并并订订立立协协议议划付款项划付款项邮寄单证邮寄单证67出票出票13银行承兑汇票送收款人银行承兑汇票送收款人或或出票并承兑出票并承兑同城票据交换同城票据交换大额支付系统大额支付系统小额支付系统小额支付系统二、二、 银行承兑汇票整体业务流程银行承兑汇票整体业务流程 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 承兑付款行银行承兑汇票的会计核算承兑付款行银行承兑汇票的会计核算一、签发承兑银行汇票时：一、签发承兑银行汇票时：1、银行承兑

232、时：、银行承兑时：收：签发银行承兑汇票收：签发银行承兑汇票50万元万元2、收取承兑手续费：、收取承兑手续费：借：某某单位活期存款户借：某某单位活期存款户500元元 贷：手续费银承手续费贷：手续费银承手续费500元元二、到期扣款（银行承兑汇票日扣收付款人款项）二、到期扣款（银行承兑汇票日扣收付款人款项）1.付款人帐户足额付款：借：某某单位活期存款户付款人户付款人帐户足额付款：借：某某单位活期存款户付款人户50万元万元贷：应解汇款银承专户贷：应解汇款银承专户50万元万元2.付款人帐户部分付款：借：某某单位活期存款户付款人户付款人帐户部分付款：借：某某单位活期存款户付款人户30万元万元借：逾期贷款借

233、：逾期贷款20万元万元贷：应解汇款贷：应解汇款50万元万元3,付款人帐户无款付款：借：逾期贷款付款人帐户无款付款：借：逾期贷款50万元万元贷：应解汇款贷：应解汇款50万元万元三、三、通过通过“委托收款委托收款”登记登记“收到托收银行承兑汇票收到托收银行承兑汇票”，（兑付后销记），（兑付后销记）四、到期兑付四、到期兑付1.付款人开户行付款：付款人开户行付款：借：应解汇款借：应解汇款50万元万元贷：同城票据交换贷：同城票据交换50万元万元或贷：大额或贷：大额/小额支付往来小额支付往来50万元万元付：签发银行承兑汇票付：签发银行承兑汇票50万元万元 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始

234、于于于于 联联联联 想想想想 收款行银行承兑汇票的会计核算收款行银行承兑汇票的会计核算一、一、通过通过“委托收款委托收款”登记登记“发出托收银行承兑汇票发出托收银行承兑汇票”。二、收妥入账（收到承兑付款行款项）二、收妥入账（收到承兑付款行款项） 借：同城票据交换借：同城票据交换 5050万元万元 或借：大额或借：大额/ /小额支付往来小额支付往来 5050万元万元 贷：某某单位活期存款户收款人户贷：某某单位活期存款户收款人户 5050万元万元三、通过三、通过“委托收款委托收款”交易销记交易销记“发出托收银行承兑汇票发出托收银行承兑汇票 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于

235、 联联联联 想想想想 银行卡的定义银行卡的定义银行卡，通常也称信用卡。银行卡，通常也称信用卡。银行卡是从发卡机构来定义。银行卡是从发卡机构来定义。信用卡是从卡的使用功能来定义。信用卡是从卡的使用功能来定义。银银行行卡卡应应该该具具有有存存取取现现金金、转转帐帐结结算算、消消费费信信用用以及其他代理业务功能以及其他代理业务功能2000年底我国银行卡发行为年底我国银行卡发行为2.77亿张亿张2003年年9月我国银行卡发行为月我国银行卡发行为6.13亿张亿张2008年年3月我国银行卡发行为月我国银行卡发行为15亿张亿张第九章第九章 银行卡业务银行卡业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始

236、始 于于于于 联联联联 想想想想 一、银行卡分类一、银行卡分类按使用对象分为单位卡和个人卡。按使用对象分为单位卡和个人卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。按币种分为人民币卡和外币卡。按币种分为人民币卡和外币卡。按按载载体体材材料料分分为为磁磁条条卡卡和和集集成成电电路路卡卡（又又称称IC卡或智能卡）。卡或智能卡）。按按是是否否允允许许透透支支（贷贷款款）分分为为贷贷记记卡卡、准准贷贷记卡、借记卡（储蓄卡）记卡、借记卡（储蓄卡）按使用场合分为联名卡和专用卡。按使用场合分为联名卡和专用卡。第一节第一节银行卡基本属性银行卡基本属性 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始

237、始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、银联卡的卡号格式二、银联卡的卡号格式1 1、银联卡卡号由三个部分构成，（长度可以、银联卡卡号由三个部分构成，（长度可以1313位位1919位），位）， BINBIN由由6 6位数字表示，出现在卡号的前位数字表示，出现在卡号的前6 6位，由中国银联分配，发卡行自定位，由中国银联分配，发卡行自定义义的由的由6 6位位1212位数字，由发卡行赋予，校验位是卡号最后位数字，由发卡行赋予，校验位是卡号最后1 1位数字位数字2 2、举例齐鲁卡、举例齐鲁卡1919位卡号结构位卡号结构 卡卡BIN BIN 卡地区号卡地区号 卡类型卡类型 卡序号校卡序号校 验位验位 XX

238、XXXX XXX XX XXXXXXX X XXXXXX XXX XX XXXXXXX X（1-61-6位）位）+ +（7-97-9位）位）+ +（10-1110-11位）位）+ +（12-1812-18位）位）+ + （1919位）位） 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 三、银联卡卡片格式三、银联卡卡片格式 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、一、银行卡的主要三大功能银行卡的主要三大功能 核心功能：开立帐户功能、存款功能、取款功能核心功能：开立帐户功能、存款功能、取款功能 基基本本功功能能：转转帐帐

239、功功能能、贷贷款款（透透支支）功功能能、常常规规消消费费功功能能 费功能费功能 服务功能：电话银行、网上银行、服务功能：电话银行、网上银行、ATMATM、CDMCDM、POSPOS、代理业务、代理业务 外汇买卖、买卖股票、基金、异地通存通兑、外汇买卖、买卖股票、基金、异地通存通兑、 跨国业务、特定消费等等跨国业务、特定消费等等 第二节、银行卡业务功能第二节、银行卡业务功能 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、银行卡的基本功能二、银行卡的基本功能 （一）一卡在手（一）一卡在手 全行通用全行通用持持卡卡人人可可以以在在本本行行的的任任一一营营业业网网

240、点点或或自自助助机机具具上上办办理理银银行行卡卡的的存存取取款款、转转账账、以及查询等业务。以及查询等业务。（二）加入银联（二）加入银联 全国全国/ /全球通行全球通行持持卡卡人人可可在在全全国国或或全全球球已已经经加加入入“中中国国银银联联”的的其其它它银银行行ATMATM办办理理跨跨行行查查询询、取款业务，并享受已联网特约商户提供的刷卡消费服务。取款业务，并享受已联网特约商户提供的刷卡消费服务。（三）（三）一卡多户一卡多户易于管理易于管理一一张张银银行行卡卡可可同同时时存存储储人人民民币币、美美元元、港港币币、日日元元、欧欧元元等等多多个个定定期期、活活期期储储蓄蓄账账户户，持持卡卡人人可

241、可以以随随时时查查询询任任一一账账户户的的余余额额和和交交易易明明细细（一一张张卡卡最最多多可可以控制以控制999999个不同小序号的账户）。个不同小序号的账户）。一、银行卡的主要三大功能一、银行卡的主要三大功能 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 （四）银证直通（四）银证直通 轻松炒股轻松炒股持持卡卡人人可可以以通通过过银银行行的的营营业业网网点点、电电话话银银行行、网网上上银银行行、自自助助通通和和证证券券公公司司营营业业网网点点等等交交易易渠渠道道办办理理证证券券保保证证金金账账户户与与银银行行卡卡账账户户之之间间资资金金实实时时双双向划转等业

242、务，可以办理人民币、美元和港币三种币种的银证转账业务。向划转等业务，可以办理人民币、美元和港币三种币种的银证转账业务。（五）自动理财（五）自动理财 无需费心无需费心持持卡卡人人可可以以通通过过银银行行卡卡办办理理自自动动转转存存与与超超额额转转存存业业务务。自自动动转转存存是是指指我我行行按按照照客客户户的的要要求求，在在卡卡内内定定期期存存款款到到期期时时连连本本带带息息自自动动转转存存。超超额额转转存存是是指指持持卡卡人人可可以以设设定定银银行行卡卡内内活活期期账账户户的的最最低低保保留留金金额额，每每日日系系统统将将自自动动把把超出的部分按照持卡人约定的存期自动转存为定期，超出的部分按照

243、持卡人约定的存期自动转存为定期， （六）代理收付（六）代理收付 生活省心生活省心持持卡卡人人可可以以通通过过银银行行卡卡办办理理代代发发工工资资、奖奖金金、津津贴贴、股股息息红红利利，代代缴缴水水费费、电电费费、税税费费、煤煤气气费费、电电话话费费、保保险险费费、有有线线电电视视费费、工工商商管管理理费费及及其其它它收付款项。收付款项。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 （七）存款免卡（七）存款免卡 实时到账实时到账客客户户可可以以在在银银行行任任一一营营业业网网点点，凭凭卡卡号号办办理理无无卡卡存存款款，资资金金实实时时到到账账，在在途时间为零。

244、途时间为零。（八）自助转账（八）自助转账 超越时空超越时空持持卡卡人人可可以以通通过过电电话话银银行行、网网上上银银行行、ATMATM、兴兴业业自自助助通通等等自自助助交交易易系系统统，随时办理卡卡、卡折转账业务。随时办理卡卡、卡折转账业务。（九）主卡附卡（九）主卡附卡 方便使用方便使用每张银行卡可设置一张附卡，主卡、附卡持卡人共用一个活期存款账户，每张银行卡可设置一张附卡，主卡、附卡持卡人共用一个活期存款账户， （十）个人汇款（十）个人汇款 畅通无阻畅通无阻持持卡卡人人可可通通过过银银行行卡卡将将款款项项以以多多种种方方式式汇汇给给国国内内外外银银行行的的收收款款人人，也也可可以以顺利收到来

245、自各地的汇入汇款。顺利收到来自各地的汇入汇款。（十一）自助贷款（十一）自助贷款 超前消费超前消费 持持卡卡人人可可以以通通知知在在线线等等自自助助渠渠道道办办理理银银行行卡卡自自助助贷贷款款业业务务，以以银银行行卡卡内的定期存款作为质押物，满足资金需求。内的定期存款作为质押物，满足资金需求。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、银行卡业务范围一、银行卡业务范围1.帐户管理：开户、查询、帐务处理、帐务调整、冻结、清户、稽核帐户管理：开户、查询、帐务处理、帐务调整、冻结、清户、稽核2.挡案管理：持卡人资料、担保人资料、特约商户挡案、信用控管挡案等挡案

246、管理：持卡人资料、担保人资料、特约商户挡案、信用控管挡案等3.制卡和换卡：根据持卡人挡案和帐户有关信息生成打卡、写磁文件制卡和换卡：根据持卡人挡案和帐户有关信息生成打卡、写磁文件4.日间业务：本地卡或异地卡现金收付、转帐收付业务、日间业务：本地卡或异地卡现金收付、转帐收付业务、ATM/POS业务业务5.授权业务：本地卡授权、异地卡授权、他行卡授权授权业务：本地卡授权、异地卡授权、他行卡授权，并生成授权记录，并生成授权记录6.黑名单：对持卡人帐户冻结、止付等信息，汇总当天新增所有止付卡号黑名单：对持卡人帐户冻结、止付等信息，汇总当天新增所有止付卡号7.资金清算：对特约商户、异地卡交易、他行卡交易

247、、境外卡交易的清算资金清算：对特约商户、异地卡交易、他行卡交易、境外卡交易的清算8.代理业务：各项代收付等其他业务代理业务：各项代收付等其他业务9.业务统计报表：业务统计报表：10.批处理业务批处理业务:第三节第三节 银行卡业务银行卡业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、银行卡批量开卡业务流程二、银行卡批量开卡业务流程 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、账户管理（贷记卡及一、账户管理（贷记卡及IC卡）卡）备用金备用金帐户帐户贷款贷款（透支）（透支）帐户帐户贷贷记记卡卡卡卡号号小钱包小钱包大大钱

248、包钱包保证金保证金帐户帐户客客户户号号第四节第四节银行卡账户管理银行卡账户管理 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、账户管理（借记卡）二、账户管理（借记卡）借借记记卡卡卡卡号号客客户户号号活期帐户活期帐户整存整取帐户整存整取帐户零存整取帐户零存整取帐户存本取息帐户存本取息帐户AIO账账户户 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、在发卡行特约商户消费一、在发卡行特约商户消费发卡银行发卡银行特约商户特约商户银行卡银行卡持卡人持卡人特约商户特约商户挡案挡案持卡人持卡人挡案挡案1。查询商户挡案。查询商户挡案2

249、。付给商户款项。付给商户款项1。查询持卡人挡案。查询持卡人挡案2。授权。授权3。扣持卡人款项。扣持卡人款项第五节第五节银行卡交易流程及会计核算银行卡交易流程及会计核算发卡行：发卡行： 借：银行卡客户活期结算户借：银行卡客户活期结算户 贷：临时存款贷：临时存款XXXX特约商户特约商户 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、在收单行特约商户消费二、在收单行特约商户消费发卡银行发卡银行持卡人持卡人挡案挡案特约商户特约商户银行卡银行卡持卡人持卡人特约商户特约商户挡案挡案1。查询商户挡案。查询商户挡案2。付给商户款项。付给商户款项1。查询持卡人挡案。查询持卡

250、人挡案2。授权。授权3。扣持卡人款项。扣持卡人款项收单银行收单银行资金清算系统资金清算系统银联网络系统银联网络系统收单行：本代他付收单行：本代他付借：借：银联资金清算往来银联资金清算往来贷：临时存款贷：临时存款XX特约商户特约商户发卡行：他代本付发卡行：他代本付借：银行卡客户活期结算户借：银行卡客户活期结算户贷：贷：银联资金清算往来银联资金清算往来 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 三、在发卡行三、在发卡行ATM存取款：存取款：发卡银行发卡银行银行卡银行卡持卡人持卡人持卡人持卡人挡案挡案存款：存款：1、查询持卡人挡案、查询持卡人挡案2、增加持卡人帐

251、户款项、增加持卡人帐户款项取款取款:1、查询持卡人挡案、查询持卡人挡案2、授权、授权3、扣持卡人帐户款项、扣持卡人帐户款项营业网点营业网点ATM发卡行：存款发卡行：存款 借：借：ATMATM现金现金 银行卡客户活期结算户银行卡客户活期结算户 发卡行：取款发卡行：取款 借：银行卡客户活期结算户借：银行卡客户活期结算户 贷：贷：ATMATM现金现金 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 四、异地网点、四、异地网点、ATM存取款：存取款：持卡人持卡人挡案挡案收单银行收单银行银行卡银行卡持卡人持卡人存款：存款：1。查询持卡人挡案。查询持卡人挡案2。增加持卡人帐

252、户款项。增加持卡人帐户款项取款取款:1。查询持卡人挡案。查询持卡人挡案2。授权。授权3。扣持卡人帐户款项。扣持卡人帐户款项营业网点营业网点ATM发卡银行发卡银行资金清算系统资金清算系统银联网络系统银联网络系统收单行：取款收单行：取款 本代他付本代他付 借：借：银联资金清算往来银联资金清算往来 贷：贷：ATMATM现金现金发卡行：他代本付发卡行：他代本付 借：银行卡客户活期结算户借：银行卡客户活期结算户 贷：跨行手续费收入贷：跨行手续费收入 贷：贷：银联资金清算往来银联资金清算往来 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 业务资金往来主要包括：业务资金往来

253、主要包括：一、人民银行往来业务核算一、人民银行往来业务核算二、同业及金融性公司往来业务核算二、同业及金融性公司往来业务核算三、系统内往来业务核算三、系统内往来业务核算四、内部往来业务核算四、内部往来业务核算五、电子汇款业务核算五、电子汇款业务核算六、国内外外汇资金清算六、国内外外汇资金清算七、境外代理行往来业务核算七、境外代理行往来业务核算第十章第十章 业务资金往来业务业务资金往来业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、通过人民银行办理的业务一、通过人民银行办理的业务1.与其他金融机构的资金清算与其他金融机构的资金清算2.向人民银行金库缴存、提

254、取业务现金向人民银行金库缴存、提取业务现金3.缴存资金缴存资金4.再贴现、再贷款再贴现、再贷款5.大额支付往来、小额支付往来、同城票据交换往来的资金清算大额支付往来、小额支付往来、同城票据交换往来的资金清算6.系统内上、级行处之间资金头寸的调拨系统内上、级行处之间资金头寸的调拨7、缴存存款准备金、缴存存款准备金第一节第一节人民银行资金往来业务人民银行资金往来业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 港港澳澳及及国国外外联联行行往往来来业业务务是是指指我我国国境境内内与与港港澳澳及及国国外外银银行行之之间间，因因外外汇汇资资金金划划拨拨、结结算算而而发

255、发生生的的资资金金账账务务往往来来。为为了了适适应应我我国国对对外外贸贸易易和和国国际际结结算算业业务务不不断断增增长长的的需需要要，经经营营外外汇汇业业务务的的银银行行有有必必要要在在港港澳澳地地区区及及国国外外开开设设分分支支机机构构，如如中中国国银银行行除除在在香香港港、澳澳门门地地区区开开设设分分行行外外，还还在在伦伦敦敦、纽纽约约、新新加加坡坡、悉悉尼尼、东东京京等等地地设设有有分分行行，我我国国境境内内银银行行称称港港澳澳及及国国外外同同一一系统的银行为港澳及国外联行。系统的银行为港澳及国外联行。一一、账账户户货货币币：一一般般以以港港澳澳及及国国外外联联行行所所在在地地货货币币开

256、开户户（如如香香港港以以港港元元、纽纽约约以美元、伦敦以英镑、东京以日元）。以美元、伦敦以英镑、东京以日元）。二、账户地开立：总行集中记帐：即由总行集中对外开户、分支行共同使用；二、账户地开立：总行集中记帐：即由总行集中对外开户、分支行共同使用；分行开立分帐户：即开立分账户、分散记账、头寸集中；分行开立分帐户：即开立分账户、分散记账、头寸集中；第二节第二节港澳及国外联行往来业务港澳及国外联行往来业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 我国对国外以及内地与港澳地区地贸易和非贸易结算业务，可以通过国内各我国对国外以及内地与港澳地区地贸易和非贸易结算业务

257、，可以通过国内各行在港澳及国外地联行来办理。我国加入行在港澳及国外地联行来办理。我国加入WTO，对外改革开放地逐步扩大，对外改革开放地逐步扩大，对外交流活动地不断发展，仅靠港澳及国外联行不可能包揽我国地全部结算业对外交流活动地不断发展，仅靠港澳及国外联行不可能包揽我国地全部结算业务。需要在世界各地建立代理行关系办理国际结算业务。务。需要在世界各地建立代理行关系办理国际结算业务。代理行有一般代理行和账户代理行两个层次，一般代理行是指与国内银行有代理行有一般代理行和账户代理行两个层次，一般代理行是指与国内银行有国际业务往来的国外银行简称为代理行，账户代理行是指与国内银行既有国际国际业务往来的国外银

258、行简称为代理行，账户代理行是指与国内银行既有国际业务往来，又有账户关系的银行简称为账户行。业务往来，又有账户关系的银行简称为账户行。第三节第三节国外代理行往来业务国外代理行往来业务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 港澳及国外联行，以及国外代理行往来业务，主要由国际结算港澳及国外联行，以及国外代理行往来业务，主要由国际结算而引起的外汇资金的清算。国际结算主要包括：而引起的外汇资金的清算。国际结算主要包括：一、一、信用证业务信用证业务： 进口信用证、出口信用证进口信用证、出口信用证二、二、跟单托收业务跟单托收业务：进口托收、出口托收：进口托收、出口托

259、收三、三、光票托收业务光票托收业务：卖入票据、票据托收：卖入票据、票据托收四、四、汇款业务汇款业务： 汇出汇款、汇入汇款汇出汇款、汇入汇款 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、银行损益概述：一、银行损益概述： 银银行行的的损损益益是是指指一一定定经经营营时时期期内内，以以各各项项收收入入抵抵补补各各项项支支出出之之后后的的最最终终结结果果，如如果果收收入入大大于于支支出出，其其结结果果为为利利润润；如如果果收收入小于支出，其结果为亏损。入小于支出，其结果为亏损。二、应按权责发生制的原则确认收入和支出二、应按权责发生制的原则确认收入和支出 企业收支

260、的确认一般有两种方法：企业收支的确认一般有两种方法：一一种种是是收收付付实实现现制制，即即以以是是否否收收到到或或支支付付款款项项，作作为为收收支支入入帐帐的标志；的标志；另另一一种种是是权权责责发发生生制制，是是以以收收支支的的归归属属作作为为入入帐帐的的标标志志；凡凡是是应应归归属属于于本本期期的的收收支支，不不论论款款项项是是否否在在本本期期收收付付，都都应应作作为为本本期期的的收收入入和和支支出出；凡凡是是不不应应归归属属于于本本期期的的收收支支，即即使使款款项项在在本本期收付，也不应在本期的收入和支出处理。期收付，也不应在本期的收入和支出处理。第十一章第十一章 财务核算业务财务核算业

261、务 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 第一节第一节财务收入财务收入 一一、财财务务收收入入：是是指指银银行行在在一一定定时时期期内内因因办办理理有有关关业业务务等等因因素素而而取取得得的的各各项项收收入入，如如银银行行经经营营贷贷款款、贴贴现现、结结算算、投投资资、外外汇汇买买卖卖、中中间间代代理理业业务务等等业业务务收收入入，银银行行与与金金融融企企业业往往来来而而取取得得的的利利息息收收入入以以及及在在业业务务经经营营以以外外所所得得的收入。主要有：的收入。主要有：（一）营业收入一）营业收入 利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收入、其

262、他营业收入。利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收入、其他营业收入。（二）外汇经营收入（二）外汇经营收入利息收入、同业往来利息收入、手续费收入、外汇买卖收益、营业外收入利息收入、同业往来利息收入、手续费收入、外汇买卖收益、营业外收入（三）营业外收入（三）营业外收入财产盘盈收入、固定资产清理净收益、罚没收入、罚款收入、出纳长款等。财产盘盈收入、固定资产清理净收益、罚没收入、罚款收入、出纳长款等。（四）投资收入（四）投资收入投资的利息收入、证券出售、分得的股利收入等。投资的利息收入、证券出售、分得的股利收入等。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想

263、 第二节第二节财务支出财务支出 财财务务支支出出是是指指银银行行在在从从事事经经营营活活动动过过程程中中所所发发生生各各项项支支出出，如如吸吸收收存存款款支支付付的的利利息息、向向中中央央银银行行借借款款支支付付利利息息、与与金金融融企企业业之之间间往往来来支支付付的的利利息息、业业务务经经营营及及管管理理过过程程中中银银行行自自身身发发生生的的营营业业费费用用、营营业业税税金金及及附附加加的的支支付付、支支付付业业务务管理人员的福利和工资等等。管理人员的福利和工资等等。（一）营业支出（一）营业支出 利利息息支支出出、金金融融企企业业往往来来利利息息支支出出、手手续续费费支支出出、营营业业费费

264、用用、汇汇兑兑损损 失、其他营业支出等失、其他营业支出等（二）外汇经营支出（二）外汇经营支出 利利息息支支出出、同同业业往往来来利利息息支支出出、手手续续费费支支出出、税税金金支支出出。其其他他营营业业支支出出、外汇买卖损失和营业外支出等外汇买卖损失和营业外支出等（三）税金支出（三）税金支出 税税金金支支出出是是指指银银行行根根据据现现行行税税法法规规定定缴缴纳纳的的流流转转税税和和所所得得税税。主主要要包包括括营业税、城市维护建设税、教育费附加和所得税。营业税、城市维护建设税、教育费附加和所得税。（四）营业外支出（四）营业外支出 财财产产盘盘亏亏、处处理理固固定定资资产产净净损损失失、出出纳

265、纳短短款款及及结结算算赔赔款款、赔赔偿偿金金及及违违约约金、非常损失、公益性捐赠等其他支出金、非常损失、公益性捐赠等其他支出 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 第二节第二节财务支出财务支出 （五）资产减值准备支出（五）资产减值准备支出资资产产减减值值准准备备支支出出包包括括一一般般准准备备支支出出、金金融融资资产产减减值值准准备备支支出出、其他资产减值准备支出和预计负债。其他资产减值准备支出和预计负债。（1 1）一般准备支出：）一般准备支出：一般准备是指金融企业按照一定比例从净利一般准备是指金融企业按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可

266、能性损失的准备。润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。 （2 2）金金融融资资产产减减值值准准备备支支出出包包括括：贷贷款款损损失失/ /坏坏帐帐/ /短短期期投投资资/ /长长期期投投资资/ /存存放放同同业业/ /拆拆放放同同业业/ /固固定定资资产产/ /在在建建工工程程/ /无无形形资资产产减减值值准准备支出等等。备支出等等。（3）预预计计负负债债包包括括：包包括括对对外外提提供供担担保保预预计计负负债债、签签发发银银行行承承兑兑汇票预计负债汇票预计负债”、未决诉讼预计负债和其他预计负债。、未决诉讼预计负债和其他预计负债。 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于

267、于于于 联联联联 想想想想 第二节第二节财务支出财务支出 一、营业费用支出一、营业费用支出1.1.业务宣传费：按营业收入（扣除金融机构往来）业务宣传费：按营业收入（扣除金融机构往来）2 2的的比例内提取。比例内提取。借：营业费用业务宣传费借：营业费用业务宣传费贷：现金或其他有关科目贷：现金或其他有关科目2.2.业业务务招招待待费费：按按营营业业收收入入（扣扣除除金金融融机机构构往往来来）的的一一定定比比例例，分分档档次次控控制制最最高高限限额额。例例如如:全全年年营营业业收收入入在在1500万万元元（含含）以以内内的的，不不得得超超过过5 5，全全年营业收入超过年营业收入超过1500万元的，不

268、超过万元的，不超过5000万元的，不超过万元的，不超过3，依次类推。依次类推。15005 53500318万元万元借：营业费用业务招待费借：营业费用业务招待费18万元万元贷：现金或其他有关科目贷：现金或其他有关科目18万元万元3.3.待业保险费待业保险费: :是指按照国家规定缴纳的待业保险金是指按照国家规定缴纳的待业保险金 借：营业费用待业保险费借：营业费用待业保险费 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 4.4.职职工工工工资资：包包括括职职工工工工资资、奖奖金金、津津贴贴和和补补贴贴等等，每每月月初初通通过

269、过“应应付付工工资资”科目核算，计提时：科目核算，计提时：借：营业费用职工工资借：营业费用职工工资 贷：应付工资贷：应付工资 发放时：发放时：借：应付工资借：应付工资 贷：现金贷：现金5.5.职职工工福福利利费费：按按照照工工资资总总额额的的1414提提取取，用用于于职职工工集集体体福福利利方方面面的的开开支支，通通过过“应应付付职职工工福福利利”科科目目核核算算，用用途途为为，职职工工医医药药费费（医医疗疗保保险险费费）、职职工补助及其他费用。计提时：工补助及其他费用。计提时： 借：营业费用职工福利借：营业费用职工福利 贷：应付福利费贷：应付福利费 实际支付时：实际支付时： 借：应付福利费借

270、：应付福利费 贷：现金或其他科目贷：现金或其他科目6.6.工会经费：按职工工资总额工会经费：按职工工资总额2 2计提，通过计提，通过“其他应付款其他应付款”科目核算，科目核算， 计提时：借：营业费用工会经费计提时：借：营业费用工会经费 贷：其他应付款工会经费贷：其他应付款工会经费 实际支付时：实际支付时：借：其他应付款工会经费借：其他应付款工会经费 贷：现金或其他科目贷：现金或其他科目 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 7. 7. 职职工工教教育育经经费费：按按照照职职工工工工资资总总额额1.51.5计计提提，通通过过“其其他他应应付付款款”科科目

271、目核算。核算。 计提时：计提时：借：营业费用职工教育经费借：营业费用职工教育经费 贷：其他应付款职工教育经费贷：其他应付款职工教育经费 实际支付时：实际支付时：借：其他应付款职工教育经费借：其他应付款职工教育经费 贷：现金或其他科目贷：现金或其他科目8.8.劳劳动动保保险险费费：是是指指职职工工退退休休统统筹筹基基金金、病病假假职职工工工工资资、退退休休人人员员补补助助、职职工死亡丧葬费等。工死亡丧葬费等。 计提时：计提时：借：营业费用劳动保险费借：营业费用劳动保险费 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项9.9.税税金金的的核核算算：营营业业费费用用中中的的税税金金是是指指营营业业税税、房

272、房产产税税、车车船船使使用用税税、土土地地使使用用税税、印印花花税税、企企业业所所得得税税、个个人人所所得得税税，计计提提时时通通过过“应应交交税税金金”科科目目核算。核算。 计提时：计提时：借：营业费用税金借：营业费用税金 贷：应交税金应交贷：应交税金应交XXXX税金税金 实际缴纳时：实际缴纳时：借：应交税金应交借：应交税金应交XXXX税金税金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 二、营业外支出二、营业外支出主主要要包包括括固固定定资资产产盘盘亏亏和和毁毁坏坏报报废废的的净净损损失失、出出纳纳短短款款、公公

273、益益性性捐捐赠赠、赔赔偿偿金、违约金等。金、违约金等。1.1.固定资产固定资产盘亏的核算固定资产固定资产盘亏的核算 举举例例：某某银银行行年年底底财财产产清清理理盘盘亏亏固固定定资资产产净净值值款款为为16001600元元，已已折折旧旧10001000元元，则发生固定资产盘亏的核算。则发生固定资产盘亏的核算。 盘亏时：盘亏时： 借：待处理财产损益待处理固定资产损益借：待处理财产损益待处理固定资产损益 16001600元元 借：累计折旧借：累计折旧 10001000元元 贷：固定资产贷：固定资产 26002600元元 批准时：批准时： 借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损益待处理固定资

274、产损益贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 16001600元元 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 2.2.发生固定资产毁坏、报废净损失的核算发生固定资产毁坏、报废净损失的核算 举举例例：某某银银行行报报废废汽汽车车一一辆辆，原原价价2525万万，已已提提折折旧旧2020万万元元，清清理理过过程程中中发发成成清理费清理费50005000元，同时向废品物资回收公司变卖残值元，同时向废品物资回收公司变卖残值2 2万元，年底按规定报废。万元，年底按规定报废。 报废转清理时：报废转清理时： 借：固定资产清理借：固定资产清理XXXX汽车汽车 0.50.5万元

275、万元 借：累计折旧借：累计折旧 2020万元万元 贷：固定资产其他运输设备贷：固定资产其他运输设备 20.5 20.5 万元万元 清理时发生费用：清理时发生费用： 借：固定资产清理借：固定资产清理XXXX汽车汽车 50005000元元 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 50005000元元变卖残值收入时：变卖残值收入时： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 2 2万元万元 贷：固定资产清理贷：固定资产清理XXXX汽车汽车 2 2万元万元年底核销报废净值时：年底核销报废净值时： 借：营业外支出借：营业外支出 3500035000元元 贷：固定资产清理贷：固定资产清理XXXX汽车汽车

276、 3500035000元元 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 三、三、资产减债准备支出资产减债准备支出主主要要包包括括一一般般准准备备支支出出、金金融融资资产产减减值值准准备备支支出出、其其他他资资产产减减值值准准备备支支出出和和预计负债。预计负债。 。1.1.一般准备一般准备计提时：计提时： 借：利润分配借：利润分配-提取一般风险准提取一般风险准 贷：一般风险准备金贷：一般风险准备金2 2、贷款损失准备计提时：、贷款损失准备计提时： 借：贷款损失准备支出借：贷款损失准备支出 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备专项准备专项准备 核销时：核销时： 借：

277、借：贷款损失准备贷款损失准备专项准备专项准备 贷：非应计贷款贷：非应计贷款3.3.坏帐准备坏帐准备计提时：计提时：借借：坏账准备支：坏账准备支 贷：坏账准备贷：坏账准备 核销时：借：坏帐准备核销时：借：坏帐准备 贷：应收帐款贷：应收帐款3.3.投资风险准备计提时：投资风险准备计提时： 借：投资减值准备支出借：投资减值准备支出 贷：投资减值准备贷：投资减值准备 核销时：借：投资金风险准备核销时：借：投资金风险准备 贷：持有至到期投资贷：持有至到期投资/ /可供出售投资可供出售投资 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 一、利润概念一、利润概念 利润是银行

278、在一定时期内全部经营活动地最终成果。利润是银行在一定时期内全部经营活动地最终成果。利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润营业收入营业支出营业税及附加营业利润营业收入营业支出营业税及附加净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税二、利润形成的核算二、利润形成的核算每一个会计年度终了，银行都要结转利润，将损益类账户余额全部结每一个会计年度终了，银行都要结转利润，将损益类账户余额全部结转到转到“本年利润本年利润”科目帐务中，科目帐务中，即将收益类账户余额结转到即将收益类账户余额结转到“本年利润本年利润”科目的贷方，而成本类帐务余额结转到科目的贷

279、方，而成本类帐务余额结转到“本年利润本年利润”的借方，的借方，“本年本年利润利润”科目如为贷方余额，则为本期利润总额，科目如为贷方余额，则为本期利润总额，“本年利润本年利润”科目如为科目如为借方余额。则为本期亏损总额。借方余额。则为本期亏损总额。第三节第三节利润及利润分配利润及利润分配 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 结转外汇买卖损益结转外汇买卖损益计提一般准备计提一般准备计提应缴税金及附加税计提应缴税金及附加税结转损益结转损益利润分配利润分配结转利润结转利润三、利润及利润分配业务流程三、利润及利润分配业务流程 无无无无 限限限限 创创创创 意意

280、意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 结转外汇买卖损益：结转外汇买卖损益：贷方余额时：借：外汇买卖科目贷方余额时：借：外汇买卖科目贷：汇兑收益贷：汇兑收益借方余额时：借：汇兑损失借方余额时：借：汇兑损失贷：外汇买卖科目贷：外汇买卖科目计提应缴税金及附加费：计提应缴税金及附加费：计提时：借：营业税及附加计提时：借：营业税及附加贷：应缴税金贷：应缴税金地税营业税地税营业税贷：应缴税金贷：应缴税金国税营业税国税营业税贷：应缴税金贷：应缴税金城建附加税城建附加税贷：应缴税金贷：应缴税金教育附加税教育附加税贷：应缴税金贷：应缴税金所得税所得税 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于

281、于于于 联联联联 想想想想 结转损益：转出贷方结转损益：转出贷方借：利息收入：借：利息收入：借：金融机构往来收入：借：金融机构往来收入：借：手续费收入：借：手续费收入：借：汇兑收益借：汇兑收益借：其它营业收入：借：其它营业收入：借：投资收益：借：投资收益：借：营业外收入：借：营业外收入：贷：本年利润贷：本年利润结转损益：转出借方结转损益：转出借方借：本年利润借：本年利润贷：利息支出：贷：利息支出：贷：金融机构往来支出：贷：金融机构往来支出：贷：手续费支出：贷：手续费支出：贷：汇兑损失贷：汇兑损失贷：营业费用：贷：营业费用：贷：资产减值准备支出：贷：资产减值准备支出：贷：营业税金及附加：贷：营业

282、税金及附加：贷：营业外支出：贷：营业外支出： 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 利润结转：利润结转：结转本年利润：借：本年利润结转本年利润：借：本年利润贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润结转本年亏损：借：利润分配结转本年亏损：借：利润分配未分配利润未分配利润贷：本年利润贷：本年利润利润分配：利润分配：借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配提取公益金提取公益金利润分配利润分配提取职工奖励金提取职工奖励金利润分配利润分配应付利润应付利润 无无无无 限限限限 创创创创 意意意意 始始始始 于于于于 联联联联 想想想想 谢谢大家！谢谢大家！