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1、第二章第二章 金融企业收入、金融企业收入、成本费用和利润成本费用和利润1PPT学习交流 本本 章章 内内 容容2PPT学习交流一、营业收入的确认与分类:一、营业收入的确认与分类: 由于金融企业经营业务的特殊性,决定由于金融企业经营业务的特殊性,决定了其营业收入、费用内容和核算方法,与了其营业收入、费用内容和核算方法,与一般工商企业的差异性。一般工商企业的差异性。 金融企业提供金融商品服务所取得的收金融企业提供金融商品服务所取得的收入,主要包括:入,主要包括:利息收入、手续费及佣金利息收入、手续费及佣金收入、保费收入、租赁收入、其他业务收收入、保费收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、公允价值
2、变动损益、投资入、汇兑损益、公允价值变动损益、投资收益收益和和营业外收入营业外收入等。等。 同时,不同性质的金融企业,主营收入同时,不同性质的金融企业,主营收入也不相同。也不相同。第第一一节节 金金融融企企业业的的收收入入、成成本本费费用用3PPT学习交流不同性质金融企业收入不同性质金融企业收入: 第第一一节节 金金融融企企业业的的收收入入、成成本本费费用用4PPT学习交流1 1 1 1、利息收入利息收入利息收入利息收入: 金融企业确认的利息收入,包括金融企业确认的利息收入,包括发放的各类贷款发放的各类贷款(银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议(银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资
3、金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等)、与其他金融机透支、信用卡透支、转贷款、垫款等)、与其他金融机构(中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、买入构(中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、买入返售金融资产返售金融资产等实现的等实现的利息收入利息收入利息收入利息收入等。等。 2 2 2 2、手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入: 金融企业确认的手续费及佣金收入,包括金融企业确认的手续费及佣金收入,包括办理结办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金,如结办理受
4、托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金,如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入,代理买卖证券、代理承销证券、代收入、代保管收入,代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务以及其他相关服务实现的实现的手续费及佣金收入手续费及佣金收入等等。 第第一一节节 金金融融企企业业的的收收入入、成成本本费费用用5PPT学习交流3 3 3 3
5、、保费收入保费收入保费收入保费收入: 指指保险企业保险企业保险企业保险企业为履行保险合同规定的义务而向投为履行保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。包括保人收取的对价收入。包括原保险合同保费收入原保险合同保费收入与与再再保险合同分保费收入保险合同分保费收入等。等。 4 4 4 4、租赁收入租赁收入租赁收入租赁收入: 指指租赁企业租赁企业租赁企业租赁企业确认的租赁收入。确认的租赁收入。 5 5 5 5、其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入: 指金融企业确认的指金融企业确认的除主营业务活动以外的其他除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入,包括经营活动实现的收入,包括出租固定资
6、产出租固定资产(租赁企业(租赁企业通过通过“租赁收入租赁收入”)、转让转让无形资产无形资产等实现的收入。等实现的收入。 保险企业经营受托管理业务取得的管理费保险企业经营受托管理业务取得的管理费收入,也通过收入,也通过“其他业务收入其他业务收入”核算核算。第第一一节节 金金融融企企业业的的收收入入、成成本本费费用用6PPT学习交流6 6 6 6、汇兑损益汇兑损益汇兑损益汇兑损益: 指金融指金融企业企业企业企业发生的发生的外币交易因汇率变动外币交易因汇率变动而产生而产生的汇兑的汇兑损益。损益。即:即:是指发生外币兑换、外汇买卖业务是指发生外币兑换、外汇买卖业务产生的收益产生的收益;已经收入的外币资
7、金在使用时,或已经已经收入的外币资金在使用时,或已经发生的外币债权、外币债务在偿还时,由于期末汇率发生的外币债权、外币债务在偿还时,由于期末汇率与记账汇率的不同而发生的折合差额。与记账汇率的不同而发生的折合差额。7 7 7 7、公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益: 指金融企业持有的指金融企业持有的金融资产或金融负债,因公金融资产或金融负债,因公允价值变动允价值变动形成的损益,形成的损益,以及采用公允价值模式计量以及采用公允价值模式计量的衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应的衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。计入当期损益的
8、利得或损失。8 8 8 8、投资收益投资收益投资收益投资收益: 是指金融企业在一定会计期间通过是指金融企业在一定会计期间通过购买有价证购买有价证券或以现金、无形资产、实物等对外投资券或以现金、无形资产、实物等对外投资所取得的收所取得的收益。益。第第一一节节 金金融融企企业业的的收收入入、成成本本费费用用7PPT学习交流二、金融企业成本费用:二、金融企业成本费用: 金融企业的金融企业的营业成本营业成本,是指在业务经营,是指在业务经营过程中发生的与业务过程中发生的与业务经营有关的支经营有关的支出。出。 包括:包括:利息支出、金融企业往来支出、利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出
9、、汇兑损手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失、赔款支出、死伤医疗给付、满期给付、失、赔款支出、死伤医疗给付、满期给付、退保金、年金给付、分保赔款支出、分保退保金、年金给付、分保赔款支出、分保费用支出、未决赔款准备金提转差、未到费用支出、未决赔款准备金提转差、未到期责任准备金提转差、长期责任准备金提期责任准备金提转差、长期责任准备金提转差转差等。等。第第一一节节 金金融融企企业业的的收收入入、成成本本费费用用8PPT学习交流 1 1 1 1、利息支出利息支出利息支出利息支出: 指指金融金融企业企业发生的利息支出,包括吸收的各种存发生的利息支出,包括吸收的各种存款(单位存款、个人存款、信用卡存款
10、、特种存款、款(单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等)、与其他金融机构(中央银行、同业转贷款资金等)、与其他金融机构(中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产等)之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出生的利息支出。 2 2 2 2、金融企业往来支出金融企业往来支出金融企业往来支出金融企业往来支出:指指银行系统内银行系统内银行系统内银行系统内联行之间、商业银行与中央银行之间、联行之间、商业银行与中央银行之间、同业及其他金融机构之间因资金往来而发生的利息支同业及其他金融机构之间因资金往来而发生的利息支出。出。 3 3 3 3、手续费及佣金支出手
11、续费及佣金支出手续费及佣金支出手续费及佣金支出: 指金融企业指金融企业发生的与其经营活动相关的各项手续发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出费、佣金等支出。第第一一节节 金金融融企企业业的的收收入入、成成本本费费用用9PPT学习交流 4 4 4 4、卖出回购证券支出卖出回购证券支出卖出回购证券支出卖出回购证券支出: 指指金融金融企业从事卖出回购证券业务,融入资金而企业从事卖出回购证券业务,融入资金而发生的利息支出。发生的利息支出。 5 5 5 5、赔付支出赔付支出赔付支出赔付支出: 指保险企业指保险企业支付的原保险合同赔付款项和再保险支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。合同赔
12、付款项。 6 6 6 6、保单红利支出保单红利支出保单红利支出保单红利支出: 指指保险企业保险企业保险企业保险企业按按照照原保险合同原保险合同的的约定约定,支付给投保支付给投保人的红利人的红利。 7 7 7 7、期满给付:期满给付:期满给付:期满给付: 指指保险企业保险企业保险企业保险企业根据签订的保险合同,待约定的期限根据签订的保险合同,待约定的期限届满时,按合同约定金额给付保险金。届满时,按合同约定金额给付保险金。第第一一节节 金金融融企企业业的的收收入入、成成本本费费用用10PPT学习交流 8 8 8 8、退保金退保金退保金退保金: 指指保险企业保险企业保险企业保险企业寿险原保险合同提前
13、解除时按照约定寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值应当退还投保人的保单现金价值。 9 9 9 9、分出保费分出保费分出保费分出保费: 指指保险企业保险企业保险企业保险企业(再保险分出人)(再保险分出人)(再保险分出人)(再保险分出人)向再保险接受人分向再保险接受人分出的保费。出的保费。 10 10 10 10、分保费用支出分保费用支出分保费用支出分保费用支出: 指指保险企业保险企业保险企业保险企业(再保险接受人)(再保险接受人)(再保险接受人)(再保险接受人)向再保险分出人支向再保险分出人支付的分保费用付的分保费用。 11 11 11 11、提取保险责任准备金:提取保险
14、责任准备金:提取保险责任准备金:提取保险责任准备金: 指指保险企业保险企业保险企业保险企业提取的原保险合同保险责任准备金,提取的原保险合同保险责任准备金,包括提取的未决赔款准备金、提取的寿险责任准备金、包括提取的未决赔款准备金、提取的寿险责任准备金、提取的长期健康险责任准备金提取的长期健康险责任准备金等。等。第第一一节节 金金融融企企业业的的收收入入、成成本本费费用用11PPT学习交流 营业费用营业费用,是指金融企业在业务经营及管,是指金融企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。理工作中发生的各项费用。 包括包括:固定资产折旧、业务宣传费、业务招:固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设
15、备运转费、安全防卫费、企业财产保待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费(不包括融资租赁费)、差旅费、水电费、租赁费(不包括融资租赁费)、修理费、职工福利费、职工教育经修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、询费、无形资产摊销、
16、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。等。第第一一节节 金金融融企企业业的的收收入入、成成本本费费用用12PPT学习交流一、利润的构成:一、利润的构成:教材教材教材教材P27P27P27P27。 金融企业的利润是指企业在一定会计期间的金融企业的利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括经营成果,包括营业利润营业利润营业利润营业利润、 利润总额利润总额利润总额利润总额和和净
17、利润净利润净利润净利润。 1 1 1 1、营业利润营业利润营业利润营业利润,指营业收入减去营业成本和营,指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的净额。业费用加上投资净收益后的净额。 2 2 2 2、利润总额利润总额利润总额利润总额,指营业利润加上营业外收入,指营业利润加上营业外收入,减减 去营业外支出后的金额。去营业外支出后的金额。 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入包括:处置固定资产、无形资产的净收益;包括:处置固定资产、无形资产的净收益;处置抵债资产净收益;罚款收入等。处置抵债资产净收益;罚款收入等。 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出包括:固定资产盘亏;处置固定资产
18、、无形包括:固定资产盘亏;处置固定资产、无形资产净损失资产净损失 ;抵债资产保管费用;处置抵债资产净损失;抵债资产保管费用;处置抵债资产净损失;债务重组损失;罚款支债务重组损失;罚款支 出;捐赠支出;非常损失等。出;捐赠支出;非常损失等。 3 3 3 3、净利润净利润净利润净利润,是指扣除资产损失后利润总额减,是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。去所得税后的金额。第第二二节节 金金融融企企业业利利润润13PPT学习交流 金融企业当期实现的净利润,加上年初未金融企业当期实现的净利润,加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额,为他转
19、入后的余额,为可供分配的利润可供分配的利润,除,除提取法定盈余公积和法定公益金外,同时:提取法定盈余公积和法定公益金外,同时:u 从事从事存贷款业务存贷款业务存贷款业务存贷款业务的金融企业按规定提取的金融企业按规定提取一般准一般准一般准一般准备备备备。u 从事从事保险业务保险业务保险业务保险业务的金融企业,应按的金融企业,应按本年实现净利本年实现净利本年实现净利本年实现净利润的一定比例润的一定比例润的一定比例润的一定比例提取提取总准备金总准备金总准备金总准备金,用于巨灾风险的补,用于巨灾风险的补偿,偿,不得用于分红、转增资本不得用于分红、转增资本不得用于分红、转增资本不得用于分红、转增资本。u
20、 从事从事证券业务证券业务证券业务证券业务的金融企业,应按本年实现净利的金融企业,应按本年实现净利润的一定比例提取润的一定比例提取一般风险准备一般风险准备一般风险准备一般风险准备,用于弥补亏损,用于弥补亏损,不得用于分红、转增资本不得用于分红、转增资本不得用于分红、转增资本不得用于分红、转增资本。第第二二节节 金金融融企企业业利利润润14PPT学习交流u 从事从事信托投资信托投资信托投资信托投资业务的金融企业,应按本年实现业务的金融企业,应按本年实现净利润的一定比例提取净利润的一定比例提取信托赔偿准备信托赔偿准备信托赔偿准备信托赔偿准备,用于弥补,用于弥补亏损,亏损,不得用于分红、转增资本不得
21、用于分红、转增资本不得用于分红、转增资本不得用于分红、转增资本。 u 外商投资金融企业外商投资金融企业外商投资金融企业外商投资金融企业应当按照法律、行政法规的应当按照法律、行政法规的规定,按净利润提取规定,按净利润提取储备基金、企业发展基金储备基金、企业发展基金储备基金、企业发展基金储备基金、企业发展基金 、职工奖励及福利基金、职工奖励及福利基金、职工奖励及福利基金、职工奖励及福利基金等。等。二、营业利润的核算:二、营业利润的核算:见教材见教材P28P28 3131,略。,略。第第二二节节 金金融融企企业业利利润润15PPT学习交流 第第三三节节 金金融融企企业业利利润润报报表表 金融企业的金
22、融企业的利润报表的结构利润报表的结构内容因不同金融内容因不同金融企业的性质与业企业的性质与业务而异。务而异。 如:教材如:教材P31P31 3232表表2-22-2。 16PPT学习交流一、会计科目:一、会计科目: 根据我国根据我国20062006年颁布的年颁布的企业会计准则企业会计准则及及企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南中规定,会计科目中规定,会计科目应依据企业会计准则中确认和计量的规定制定,应依据企业会计准则中确认和计量的规定制定,企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,的前提下,可以根据本单位的实际情况自行增设、可以根据本单位
23、的实际情况自行增设、可以根据本单位的实际情况自行增设、可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目分拆、合并会计科目分拆、合并会计科目分拆、合并会计科目。 企业不存在的交易或事项,可不设置相关会企业不存在的交易或事项,可不设置相关会计科目;对于明细科目,企业可以比照应用指南计科目;对于明细科目,企业可以比照应用指南中的附录中的规定自行设置;会计科目编号供企中的附录中的规定自行设置;会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业可结合实际情况自采用会计软件系统参考,企业可结合实际情况自行确定会计科目的编号
24、。行确定会计科目的编号。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法17PPT学习交流第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法18PPT学习交流第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法19PPT学习交流第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法20PPT学习交流二、记账方法:二、记账方法: 记账方法,记账方法,是按一定的记账规则、使用是按一定的记账规则、使用一定的记账符号,将经济业务进行整理、分一定的记账符号,将经济业务进行整理、分类和记入会计账簿的一种专门方法。类和记入会计账簿的一种专门方法。 它是随着会计的产生、发展而形成的一它是随着会计的
25、产生、发展而形成的一种对经济业务进行处理的特定技术方法,按种对经济业务进行处理的特定技术方法,按其登记某项经济业务是涉及一个账户还是涉其登记某项经济业务是涉及一个账户还是涉及两个或两个以上的账户,可分为及两个或两个以上的账户,可分为单式记账单式记账法法和和复式记账法复式记账法。 1 1 1 1、表内科目的记账方法表内科目的记账方法表内科目的记账方法表内科目的记账方法-复式借贷记账法;复式借贷记账法;复式借贷记账法;复式借贷记账法; 2 2 2 2、表外科目的记账方法表外科目的记账方法表外科目的记账方法表外科目的记账方法单式收付记账法单式收付记账法单式收付记账法单式收付记账法。第第四四节节 金金
26、融融企企业业基基本本核核算算方方法法21PPT学习交流三、会计凭证:三、会计凭证:(一)会计凭证的分类:(一)会计凭证的分类: 1 1、按凭证按凭证填制的程序和用途填制的程序和用途分为:分为: (1 1 1 1)原始凭证:原始凭证:原始凭证:原始凭证:是在经济业务发生时,直接取是在经济业务发生时,直接取得或根据业务事实填制的凭证;得或根据业务事实填制的凭证; (2 2 2 2)记账凭证:记账凭证:记账凭证:记账凭证:是根据原始凭证编制的凭以记是根据原始凭证编制的凭以记账的凭证。账的凭证。 2 2、按按凭证形式凭证形式分为复式凭证和单式凭证:分为复式凭证和单式凭证: 略。略。 3 3、按凭证的按
27、凭证的使用范围使用范围分为:分为:第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法22PPT学习交流(1 1 1 1)基本凭证:基本凭证:基本凭证:基本凭证: 是金融企业根据原始凭证或业务事实是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编自行编自行编自行编制制制制的记账凭证。的记账凭证。 由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、小由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、小组及有关部门之间进行传递,所以也叫组及有关部门之间进行传递,所以也叫“传票传票”。u以银行为例,基本凭证可分为以下以银行为例,基本凭证可分为以下1010种种:第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法23PPT学习交流 基基
28、本本记记账账凭凭证证现金收付凭证现金收付凭证转账凭证转账凭证特种转账凭证特种转账凭证表外科目收付凭证表外科目收付凭证复式记账凭证复式记账凭证单单式式记记账账凭凭证证外汇买卖凭证外汇买卖凭证24PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法现金收入传票现金收入传票 中国中国银行银行 现金收入传现金收入传票票 总字第 号 字 第 号 (借) 1001库存现金 (贷) 年 月 日户名或账号 摘 要 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 25PPT学习交流第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法 现金付出传票
29、现金付出传票 中国中国银行银行 现金付出传现金付出传票票 总字第 号 字 第 号 (借) (贷) 1001库存现金 年 月 日户名或账号 摘 要 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 26PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法转账借方传票转账借方传票 中国中国银行转账借方传票银行转账借方传票 传票 编号 年 月 日科目(借) 对方科目(贷):户名或账号摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计 出纳 复核 记账 27PPT学习交流第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法 转
30、账贷方传票转账贷方传票 中国中国银行转账贷方传票银行转账贷方传票 传票 编号 年 月 日科目(贷) 对方科目(借):户名或账号摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计 出纳 复核 记账 28PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法特种转账借方传票特种转账借方传票 中国中国银行特种转账借方传票银行特种转账借方传票 总字第 号字 第 号年 月 日 收款单位全 称付款单位全 称账号或地址账号或地址开户银行行 号开户银行行 号金额人 民 币(大写)千 百 十 万 千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目(借)-对方科目(贷)- 会计 复核 记账 原
31、凭证名称号 码转帐原因 银行盖章附件 张29PPT学习交流第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法 特种转账贷方传票特种转账贷方传票 中国中国银行特种转账贷方传票银行特种转账贷方传票 总字第 号字 第 号年 月 日 收款单位全 称付款单位全 称账号或地址账号或地址开户银行行 号开户银行行 号金额人 民 币(大写)千 百 十 万 千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目(贷)-对方科目(借)- 会计 复核 记账 原凭证名称号 码转帐原因 银行盖章附件 张30PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法表外科目收入传票表外科目收入传票 中国中国银行表外科目
32、收入传票银行表外科目收入传票 总字第 号字 第 号 年 月 日 表外科目(收入): 户 名摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计附件张会计 出纳 复核 记账 31PPT学习交流第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法 表外科目付出传票表外科目付出传票 中国中国银行表外科目付出传票银行表外科目付出传票 总字第 号字 第 号 年 月 日 表外科目(付出): 户 名摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计附件张会计 出纳 复核 记账 32PPT学习交流l上述基本凭证中,上述基本凭证中,现金收人、付出传票现金收人、付出传票,转账转账转账转账借、贷方传
33、票借、贷方传票借、贷方传票借、贷方传票属于银行属于银行内部凭证内部凭证内部凭证内部凭证,只限于,只限于内部使内部使内部使内部使用,对外无效用,对外无效用,对外无效用,对外无效。l特种转账借、贷方传票特种转账借、贷方传票特种转账借、贷方传票特种转账借、贷方传票,由银行填制,可在,由银行填制,可在内内内内部和外部使用部和外部使用部和外部使用部和外部使用。l表外科目收、付传票表外科目收、付传票表外科目收、付传票表外科目收、付传票,适用于需要,适用于需要登记表外科登记表外科登记表外科登记表外科目目目目的账务。的账务。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法33PPT学习交流(2 2 2
34、2)特定凭证:特定凭证:特定凭证:特定凭证: 是根据各种业务的是根据各种业务的特殊需要特殊需要特殊需要特殊需要而设置的各种而设置的各种专用专用专用专用凭证凭证凭证凭证。 这类凭证由金融企业设计和印制。办理业务时,这类凭证由金融企业设计和印制。办理业务时,由外部单位提交或从联行寄来。由外部单位提交或从联行寄来。 凭证采用一次套写数联,外部单位和金融企业凭证采用一次套写数联,外部单位和金融企业分别联次使用,凭以处理业务和登记账簿。分别联次使用,凭以处理业务和登记账簿。 特定凭证种类很多,特定凭证种类很多,如:如:如:如:各种各种结算凭证结算凭证结算凭证结算凭证、联行联行联行联行凭证凭证凭证凭证、银
35、行之间往来的、银行之间往来的划拨凭证划拨凭证划拨凭证划拨凭证、贷款凭证贷款凭证贷款凭证贷款凭证、贴贴贴贴现凭证现凭证现凭证现凭证、储蓄凭证储蓄凭证储蓄凭证储蓄凭证等。等。 特定凭证的具体使用将在特定凭证的具体使用将在后面各章后面各章后面各章后面各章的业务核算的业务核算中加以阐述。中加以阐述。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法34PPT学习交流(二)会计凭证的传递的基本要求:(二)会计凭证的传递的基本要求: 1 1、现金收入业务:现金收入业务:先收款,后记账先收款,后记账,先先记现金收入日记簿,后记分户账记现金收入日记簿,后记分户账。以防止漏收或错收款项,保证账款一致。以防止
36、漏收或错收款项,保证账款一致。 2 2、现现金金付付出出业业务务:先先记记账账,后后付付款款,先先记记入入付付款款人人的的分分户户账账,后后记记入入现现金金付付出出日日记记簿簿之后,才支付现金之后,才支付现金。 以防止透支、冒领事故的发生。以防止透支、冒领事故的发生。 3 3、转账业务:转账业务:先记付款人账,后记收款先记付款人账,后记收款人账人账,代收他行票据必须坚持收妥抵用,以防,代收他行票据必须坚持收妥抵用,以防止单位套用金融机构资金,造成金融机构垫款。止单位套用金融机构资金,造成金融机构垫款。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法35PPT学习交流四、四、账务组织账务组
37、织:账务组织账务组织,指各种,指各种账簿的设置账簿的设置以及各类账簿以及各类账簿在数字在数字记载和账务核对记载和账务核对方面的相互关系。方面的相互关系。账务组织主要由账务组织主要由各种账簿各种账簿各种账簿各种账簿组成,为了核算的严组成,为了核算的严密性,还设置了有关密性,还设置了有关表、单表、单表、单表、单,作为其组成部分。,作为其组成部分。金融企业的账务组织从核算体系上划分,包括金融企业的账务组织从核算体系上划分,包括明细核算明细核算明细核算明细核算和和综合核算综合核算综合核算综合核算两个系统。两个系统。 明细核算明细核算明细核算明细核算,是按每个会计科目所属,是按每个会计科目所属分户核算分
38、户核算分户核算分户核算,反映各单位或各项资金增减变化及其结果的详细情况反映各单位或各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统;的核算系统; 综合核算综合核算综合核算综合核算,是按会计科目,是按会计科目汇总核算汇总核算汇总核算汇总核算,反映各类,反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况的核算系统。资金的增减变化及其结果的总括情况的核算系统。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法36PPT学习交流(一)明细核算:(一)明细核算: 是对每一个会计科目分户的详细记录。由是对每一个会计科目分户的详细记录。由分分分分户账、登记簿、余额表户账、登记簿、余额表户账、登记簿、余额表户账、登记簿
39、、余额表和和现金收付日记簿现金收付日记簿现金收付日记簿现金收付日记簿组成组成 。 明细核算程序图:明细核算程序图:明细核算程序图:明细核算程序图:第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法37PPT学习交流1 1、分户账分户账 : 分户账分户账分户账分户账是明细核算的主要账簿,是明细核算的主要账簿,按户立账按户立账按户立账按户立账,根据凭证逐笔连续记载,具体反映每个账户的资根据凭证逐笔连续记载,具体反映每个账户的资金活动情况,是办理业务和与客户核对账务的重金活动情况,是办理业务和与客户核对账务的重要工具。要工具。(1 1 1 1)分户账的基本账式:分户账的基本账式:分户账的基本账式
40、:分户账的基本账式: 甲种账:甲种账:甲种账:甲种账: 又称又称“分户式账页分户式账页分户式账页分户式账页”,设有,设有借方发生额栏借方发生额栏借方发生额栏借方发生额栏、贷方发生额栏贷方发生额栏贷方发生额栏贷方发生额栏和和余额栏余额栏余额栏余额栏三栏三栏三栏三栏。 适用于适用于不计息存款不计息存款不计息存款不计息存款、内部往来资金内部往来资金内部往来资金内部往来资金及及损益类损益类损益类损益类科目科目科目科目的明细账。的明细账。 账页格式见后页。账页格式见后页。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法38PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法甲甲
41、种种 账账中国中国银行(银行( )本账总页数本户页数 账账 户名: 账号: 领用凭证记录: 年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额复核盖章月日(位数)(位数)(位数)39PPT学习交流 乙种账:乙种账:乙种账:乙种账: 又称又称“计息式账页计息式账页”,设有,设有借方发生额栏借方发生额栏借方发生额栏借方发生额栏、贷贷贷贷方发生额栏方发生额栏方发生额栏方发生额栏、余额栏余额栏余额栏余额栏、日数栏日数栏日数栏日数栏、积数栏积数栏积数栏积数栏五栏五栏五栏五栏。 适用于适用于在账页上直接计算利息积数的账户在账页上直接计算利息积数的账户在账页上直接计算利息积数的账户在账页上直接计算利息积数的账户。
42、 积数是计息积数的简称,它等于账户余额与日积数是计息积数的简称,它等于账户余额与日数的乘积。数的乘积。 账页格式见后页。账页格式见后页。 丙种账:丙种账:丙种账:丙种账: 丙种帐丙种帐设有设有借方、贷方发生额借方、贷方发生额借方、贷方发生额借方、贷方发生额和和借方、贷方余借方、贷方余借方、贷方余借方、贷方余额额额额四栏四栏四栏四栏。 用以记录需要在借、贷双方反映余额的账户。用以记录需要在借、贷双方反映余额的账户。 账页格式见后页。账页格式见后页。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法40PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法乙乙 种种 账账中国中
43、国银行(银行( )本账总页数本户页数 账账 户名: 账号: 领用凭证记录: 利率: 年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月 日(位数)(位数)(位数)(位数)会计: 记账: 41PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法丙丙 种种 账账中国中国银行(银行( )本账总页数本户页数 账账 户名: 账号: 领用凭证记录: 利率存贷: 会计: 记账:年摘要凭证号码对方科目代号发生额余 额复核盖章借方贷方借方贷方月日(位数)(位数)(位数)(位数)42PPT学习交流 丁种账:丁种账:丁种账:丁种账: 又称又称 “销账式账页销账式账页”,设有,设有借方发
44、生额栏借方发生额栏借方发生额栏借方发生额栏、贷方发生额栏贷方发生额栏贷方发生额栏贷方发生额栏、余额栏余额栏余额栏余额栏和和销账栏销账栏销账栏销账栏四栏。四栏。 适用于记录适用于记录逐笔销账的一次性业务逐笔销账的一次性业务逐笔销账的一次性业务逐笔销账的一次性业务。 例如:例如:例如:例如:本行借入的资金可用此格式。它兼有分本行借入的资金可用此格式。它兼有分户核算的作用,同时这种反映方法可以在同一行户核算的作用,同时这种反映方法可以在同一行看出资金的全部面貌,便于核对账务。看出资金的全部面貌,便于核对账务。 账页格式见后页。账页格式见后页。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法43
45、PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法丁丁 种种 账账中国中国银行(银行( )本账总页数本户页数 账账 户名:会计: 记账:年账号户名摘要凭证号码对方科目代号借方销账贷方借或贷余额复核盖章月 日(位数)年月日(位数)(位数)44PPT学习交流(2 2 2 2)分户账的有关规定:分户账的有关规定:分户账的有关规定:分户账的有关规定: 填填明明账账页页上上上上首首首首,不不不不得得得得省省省省略略略略( (如如科科目目、户户名名、账账号号、货货币币符符号号、利利率率、账账页页编编号号以以及及额额度度等等) ),更更换换新新账账页页时时,应应将将前前页页的的最最后后余
46、余额额过过入入新新账账页页的的第第一一格格余余额额栏栏内内,并并在在摘摘要要栏栏注注明明“承承前前页页”。对对乙乙乙乙种种种种账账账账页页页页还还还还应应应应将将将将计计计计息息息息累累累累计计计计积积积积数数数数同同同同时时时时结结结结转转转转过过页页。日期栏填写前页最后一笔记账日期。日期栏填写前页最后一笔记账日期。 记记记记账账账账时时时时先先先先核核核核对对对对好好户户名名、账账号号、币币别别、印印鉴鉴、业务内容,防止串户、冒领、透支等事故发生。业务内容,防止串户、冒领、透支等事故发生。 经济业务发生后,必须根据传票经济业务发生后,必须根据传票逐笔记载和逐笔记载和逐笔记载和逐笔记载和逐笔
47、结出余额逐笔结出余额逐笔结出余额逐笔结出余额,在分户账摘要栏内简明扼要地写,在分户账摘要栏内简明扼要地写明业务内容和有关凭证号码。采用电算化的,应明业务内容和有关凭证号码。采用电算化的,应由电脑自动轧出余额。由电脑自动轧出余额。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法45PPT学习交流2 2 2 2、登记簿:登记簿:登记簿:登记簿: 登记簿登记簿登记簿登记簿是明细核算的辅助性账簿,是适应表是明细核算的辅助性账簿,是适应表内、表外科目某些业务需要而设立的账簿,内、表外科目某些业务需要而设立的账簿,主要主要主要主要运用于运用于运用于运用于那些那些在分户账上未能记录或不必要分户记在分户
48、账上未能记录或不必要分户记在分户账上未能记录或不必要分户记在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记录的重要事项的登记录的重要事项的登记录的重要事项的登记。 通常有通常有特定格式特定格式特定格式特定格式和和一般格式一般格式一般格式一般格式两种。两种。特定格式特定格式特定格式特定格式的登记簿是为了满足某些业务的需要的登记簿是为了满足某些业务的需要而设置的。而设置的。 一般格式一般格式一般格式一般格式的登记簿通常都设有的登记簿通常都设有收入收入收入收入、付出付出付出付出和和余额余额余额余额三栏,用来三栏,用来反映数量及金额反映数量及金额反映数量及金额反映数量及金额情况情况。 一般格式登记簿
49、格式见后。一般格式登记簿格式见后。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法46PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法一般格式登记簿一般格式登记簿中国中国银行(银行( )本账总页数本户页数 登记薄(卡)登记薄(卡) 户名: 单位:会计: 记账:年摘要收 入付 出余 额复核盖章数量金 额数量金 额数量金 额月日(位数)(位数)(位数)47PPT学习交流3 3 3 3、余额表:余额表:余额表:余额表: 余额表余额表余额表余额表是指用于登记余额的表格,是核对总是指用于登记余额的表格,是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。账与分户账余额和计算利息的重要
50、工具。余额表分为余额表分为计息余额表计息余额表计息余额表计息余额表和和一般余额表一般余额表一般余额表一般余额表。 计息余额表计息余额表计息余额表计息余额表:其最主要的其最主要的功能就是计息功能就是计息功能就是计息功能就是计息,适,适用于计息科目。用于计息科目。 每日营业终了时,根据同一科目分户账的最后每日营业终了时,根据同一科目分户账的最后余额逐户填列。当天如果余额不变动或遇节假日,仍余额逐户填列。当天如果余额不变动或遇节假日,仍应将上日余额填入。每日填记后,还应按科目加记余应将上日余额填入。每日填记后,还应按科目加记余额合计数,并与总账同一科目余额核对相符。额合计数,并与总账同一科目余额核对
51、相符。 一般余额表一般余额表一般余额表一般余额表:适用于不计息的科目适用于不计息的科目适用于不计息的科目适用于不计息的科目,按各分,按各分户账当日最后余额填制。户账当日最后余额填制。 一般余额表格式见后。一般余额表格式见后。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法48PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法一般余额表一般余额表一般余额表一般余额表 年 月 日 共 页第 页 科目代号户名摘要余额科目代号户名摘要余额(位数)(位数)会计 复核 制表 49PPT学习交流4 4 4 4、现金收入、付出日记簿:现金收入、付出日记簿:现金收入、付出日记簿:现金收
52、入、付出日记簿: 现金收入日记簿和现金付出日记簿,是记现金收入日记簿和现金付出日记簿,是记载和控制现金收入、现金付出载和控制现金收入、现金付出笔数和金额笔数和金额笔数和金额笔数和金额的序时的序时账簿,是现金收入和现金付出的明细记录。账簿,是现金收入和现金付出的明细记录。 现金收入、付出日记簿,应由出纳根据已现金收入、付出日记簿,应由出纳根据已办理业务并编列顺序号的现金收入的传票和现金办理业务并编列顺序号的现金收入的传票和现金付出传票付出传票逐笔记载逐笔记载逐笔记载逐笔记载,结出当日库存数,并与实际,结出当日库存数,并与实际现金库存数核对相等。现金库存数核对相等。 现金收入日记簿格式见后。现金收
53、入日记簿格式见后。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法50PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法现金收入日记簿现金收入日记簿 现金收入日记簿现金收入日记簿 柜组名称: 年 月 日 第 页 共 页 凭证号数科目代号户名或账号计划项目代号金 额凭证代号科目代号户名或账号计划项目代号金 额(位数)(位数)复核 出纳 51PPT学习交流(二)综合核算:(二)综合核算: 综合核算综合核算综合核算综合核算是按科目是按科目编制编制编制编制科目日结单科目日结单科目日结单科目日结单,轧平所有,轧平所有当天借方和贷方发生额,再根据科目日结单当天借方和贷方发生额,再
54、根据科目日结单登记登记登记登记总账总账总账总账,然后根据总账,然后根据总账编制日计表编制日计表编制日计表编制日计表的过程。的过程。 它是由它是由科目日结单科目日结单科目日结单科目日结单、总账总账总账总账和和日计表日计表日计表日计表所组成。所组成。 其核算程序如图所示。其核算程序如图所示。其核算程序如图所示。其核算程序如图所示。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法经经济济业业务务转账业务凭证转账业务凭证现金业务凭证现金业务凭证科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表52PPT学习交流1 1 1 1、科目日结单:科目日结单:科目日结单:科目日结单: 科科科科目目目目日日日日结结结
55、结单单单单,也也称称总总总总传传传传票票票票,是是每每一一会会计计科科目目当当日日借借、贷贷方方发发生生额额和和传传票票张张数数的的汇汇总总记记录录,是是轧平当日账务的重要工具,也是登记总账的依据。轧平当日账务的重要工具,也是登记总账的依据。 每每天天营营业业结结束束,将将当当天天处处理理的的全全部部传传票票按按科科目目进进行行整整理理,同同一一科科目目的的传传票票再再分分别别现现金金付付出出、现现金金收收入入、转转账账借借方方、转转账账贷贷方方各各自自加加计计合合计计数数和传票张数,填入科目日结单有关栏内。和传票张数,填入科目日结单有关栏内。 科目日结单格式见后。科目日结单格式见后。第第四四
56、节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法53PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法科目日结单科目日结单中国中国银行(银行( ) 科目日结单科目日结单 年 月 日凭证种类借 方贷 方传票张数金 额传票张数金 额(位数)(位数)现金转帐合计事后监督 复核 记账 制单 附件张54PPT学习交流2 2 2 2、总账:总账:总账:总账: 总总总总账账账账是是各各科科目目的的总总括括记记录录,是是综综合合核核算算和和明明细细核核算算相相互互核核对对及及统统驭驭分分户户账账的的主主要要工工具具,是是定定期编制各种会计报表的依据。期编制各种会计报表的依据。 总总账账按按按
57、按科科科科目目目目设设设设置置置置,每每日日根根据据该该科科目目的的科科目目日日结结单单的的借借、贷贷方方发发生生额额合合计计数数登登记记,每每日日占占一一行行,并并结结出出当当天天余余额额,10101010天天天天一一一一小小小小计计计计,每每月月终终了了,加计本月的借贷方发生额和本年累计发生额。加计本月的借贷方发生额和本年累计发生额。 每月需更换一次账页。每月需更换一次账页。每月需更换一次账页。每月需更换一次账页。总总账账格格式式为为借借借借方方方方、贷贷贷贷方方方方发发发发生生生生额额额额和和借借借借方方方方、贷贷贷贷方方方方余余余余额额额额四栏。四栏。 第第四四节节 金金融融企企业业基
58、基本本核核算算方方法法55PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法 科目名称: 第 号 年 月份贷 方贷 方(位 数)(位 数)上年底余额本年累计发生额上月底余额日期发 生 额余 额核对盖章借 方贷 方借 方贷 方复核员(位 数)(位 数)(位 数)(位 数)1210天小计11会计(主管): 记账:中国中国银行总账银行总账56PPT学习交流3 3 3 3、日计表:日计表:日计表:日计表: 日计表日计表日计表日计表是反映是反映当日业务活动的会计报表当日业务活动的会计报表当日业务活动的会计报表当日业务活动的会计报表,也,也是轧平当天全部业务的主要工具。是轧平当天全部业
59、务的主要工具。 它根据当天各总账账户的发生额和余额填它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。制。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。由此可见它由此可见它实质上实质上实质上实质上是是当天的科目汇总表当天的科目汇总表当天的科目汇总表当天的科目汇总表。 格式由格式由借方、贷方发生额借方、贷方发生额借方、贷方发生额借方、贷方发生额和和借方、贷方余借方、贷方余借方、贷方余借方、贷方余额额额额四栏四栏四栏四栏组成。组成。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法57PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法日计表日计表
60、日日 计计 表表 年 月 日 共 页 第 页 科目代号科目名称发生额余 额科目代号借方贷方借方贷方(位数)(位数)(位数)(位数)合计行长(主任) 会计 复核 制表 58PPT学习交流五、账务处理:五、账务处理:(一)账务处理程序:(一)账务处理程序: 1 1、根根据据经经济济业业务务编编制制现现金金收收入入、付付出出传传票票和和转转账借方、贷方传票;账借方、贷方传票; 2 2、根根据据现现金金传传票票和和转转账账传传票票登登记记现现金金收收( (付付) )日日记记簿簿和和各各种种分分户户账账及及登登记记簿簿,并并根根据据分分户户账账编编制制余额表;余额表; 3 3、根据现金传票和转账传票编制
61、科目日结单;根据现金传票和转账传票编制科目日结单; 4 4、根据科目日结单登记总账;根据科目日结单登记总账; 5 5、进行总分核对和账实核对;进行总分核对和账实核对; 6 6、根据总账编制日计表。根据总账编制日计表。 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法59PPT学习交流 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法账务处理程序与核对关系图账务处理程序与核对关系图 60PPT学习交流(二)账务核对:(二)账务核对: 1 1、每日核对:每日核对: 总分核对:总分核对:总分核对:总分核对: 每日营业终了,总账各科目余额与同科目每日营业终了,总账各科目余额与同科目分户账或
62、余额表各户余额合计数额核对相符。分户账或余额表各户余额合计数额核对相符。 账款核对:账款核对:账款核对:账款核对: 现金收、付日记簿的合计数,必须与现金现金收、付日记簿的合计数,必须与现金科目总账借方、贷方发生额核对相符;现金库存科目总账借方、贷方发生额核对相符;现金库存簿的库存数应与实际库存现金和现金科目总账的簿的库存数应与实际库存现金和现金科目总账的当日余额核对相符。当日余额核对相符。 第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法61PPT学习交流 2 2、定期核对:定期核对: 使使用用丁丁丁丁种种种种账账账账记记账账的的科科目目,每每每每旬旬旬旬末末加加计计未未销销账账的的各笔
63、金额总数,各笔金额总数,与该科目总账核对与该科目总账核对与该科目总账核对与该科目总账核对相符。相符。 计计计计息息息息积积积积数数数数核核核核对对对对。将将余余额额表表上上的的计计息息积积数数按按旬旬、按按月月、按按结结息息期期与与同同科科目目总总账账的的同同期期余余额额累累计计数数核核对对相符。对应加、应减积数,应审查数字是否正确。相符。对应加、应减积数,应审查数字是否正确。 各各各各种种种种卡卡卡卡片片片片账账账账的的的的核核核核对对对对。如如定定期期储储蓄蓄账账卡卡、联联行行账账卡、农贷账卡等,按月与各该科目总账核对相符。卡、农贷账卡等,按月与各该科目总账核对相符。 账账账账实实实实核核
64、核核对对对对。包包括括固固定定资资产产、金金银银、物物品品、有有价价单单证证、重重要要空空白白凭凭证证等等,每每月月账账实实核核对对相相符符,房房屋屋器器具定期和在年终决算前账实核对相符。具定期和在年终决算前账实核对相符。 内内内内外外外外账账账账务务务务核核核核对对对对。包包括括银银行行与与各各单单位位之之间间,人人民民银银行行与与商商业业银银行行以以及及其其他他金金融融机机构构之之间间的的往往来来款款项项按按月或按季采用一定的对账方法进行核对。月或按季采用一定的对账方法进行核对。第第四四节节 金金融融企企业业基基本本核核算算方方法法62PPT学习交流本章结束本章结束谢谢大家谢谢大家期待您的关注,下载文档可以自由编辑!