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1、电子科大孙利琼所有者权益Stillwatersrundeep.流静水深流静水深,人静心深人静心深Wherethereislife,thereishope。有生命必有希望。有生命必有希望所有者权益的形成所有者权益的形成: : 所有者权益所有者权益 （股东权益）（股东权益） 股股 本本 留存收益留存收益 资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润一一 实收资本的计价实收资本的计价货币资金投资货币资金投资按实际收到数作为投入资本入帐。按实际收到数作为投入资本入帐。实物投资实物投资按评估价或双方协议价作为投入资本入帐。按评估价或双方协议价作为投入资本入帐。发行股票发行股票以股票面值作为投入资
2、本入帐，超过面值的以股票面值作为投入资本入帐，超过面值的溢价（扣除发行费用）作为资本公积。溢价（扣除发行费用）作为资本公积。无形资产投资无形资产投资按评估价或双方协议价作为投入资本入帐。按评估价或双方协议价作为投入资本入帐。 实收资本核算的法定依据实收资本核算的法定依据 注册会计师验资后出具的验资证明。注册会计师验资后出具的验资证明。验资证明验资证明 、资产评估报告、资产评估报告、投资合同或协议投资合同或协议银行收款凭证及证明、实物资产及转移清单银行收款凭证及证明、实物资产及转移清单房屋产权及场地使用权等权利变更文件等等，房屋产权及场地使用权等权利变更文件等等， 二二 投入资本的核算投入资本的
3、核算 收到投入的资本收到投入的资本 资本公积转为股本资本公积转为股本盈余公积转为股本盈余公积转为股本投资人追加投资投资人追加投资减少实收资本减少实收资本 实收资本数实收资本数实收资本（实收资本（股本股本） 实收资本实收资本 银行存款银行存款 固定资产固定资产无形资产无形资产200200万万200200万万（1 1）收到投资）收到投资300300万万300300万万（1 1）收到投资）收到投资100100万万100100万万（1 1）收到投资）收到投资200200万万200200万万（1 1）收到投资）收到投资800800万万 收到投资：收到投资：收到投资收到投资1 1实收资本与报表实收资本与报
4、表1.1.居里公司于居里公司于20082008年年5 5月月1 1日注册成立日注册成立（1) 1) 接银行通知，接银行通知，A A厂投资额厂投资额100100万已经到账。万已经到账。（2)2)接受接受B B厂土地使用权投资。经评估价值为厂土地使用权投资。经评估价值为300300万万（3)3)接受接受C C厂设备投资，该设备经过评估为厂设备投资，该设备经过评估为5050万万借：银行存款借：银行存款 10000001000000 贷：实收资本贷：实收资本AA厂厂 10000001000000借：无形资产借：无形资产土地使用权土地使用权 3000000 3000000 贷：实收资本贷：实收资本BB厂
5、厂 30000003000000借：固定资产借：固定资产 500000 500000 贷：实收资本贷：实收资本CC厂厂 5000005000002. 沙河公司沙河公司2008年年5月月5日委托证券公司代理发行股票日委托证券公司代理发行股票500万股，万股，按照按照1:6溢价发行。证券公司按发行收入的溢价发行。证券公司按发行收入的 1%收取手续费，并收取手续费，并且从发行收入中扣除。股票发行成功，全部筹资款存入银行且从发行收入中扣除。股票发行成功，全部筹资款存入银行借：银行存款借：银行存款 29 700 00029 700 000 贷：股本贷：股本AA厂厂500万股6元（1-1%）=2970万
6、贷：资本公积贷：资本公积 2 25 000 0005 000 000 5 000 0005 000 000？3. 清水河公司清水河公司2008年年4月委托证券公司代理发行股票月委托证券公司代理发行股票100万股，万股，按照面值发行，面值按照面值发行，面值1元。证券公司按发行收入的元。证券公司按发行收入的 3%收取手续收取手续费，并且从发行收入中扣除。股票发行成功，全部筹资款存入费，并且从发行收入中扣除。股票发行成功，全部筹资款存入银行。银行。借：银行存款借：银行存款 970 000970 000 借：资本公积借：资本公积 30 00030 000 贷：实收资本贷：实收资本 1 000 0001
7、 000 000100万1（1-3%）=97万4 .宏大公司于宏大公司于2007年年1月月1日成立，成立之初由日成立，成立之初由A和和B两个公司投资：两个公司投资：（1) 2007年年1月月1日，日，A公司以银行存款投资公司以银行存款投资40万，万，B公司以机器设备公司以机器设备投资，经过协商确认机器设备价值为投资，经过协商确认机器设备价值为40万，共计实收资本万，共计实收资本80万万借：银行存款借：银行存款 400000400000借：固定资产借：固定资产 400000400000 贷：实收资本贷：实收资本AA公司公司 400000400000 B B公司公司 400000400000（2）
8、2009年年8月月1日有日有C公司加入宏大，经过协商，公司将注册资公司加入宏大，经过协商，公司将注册资本增加到本增加到100万，万，C公司投入现金公司投入现金50万，直接存入宏大的万，直接存入宏大的 开户行，开户行，拥有宏大拥有宏大20%的股份。的股份。借：银行存款借：银行存款 5 50000000000 贷：实收资本贷：实收资本CC公司公司 200000200000 资本公积资本公积 3 30000000000第二节第二节 资本公积资本公积股东股东超出其在企业注册资本（或股本）超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等
9、。有者权益的利得和损失等。 利得利得非股东投入、非日常经营活动形成的、会导非股东投入、非日常经营活动形成的、会导致股东权益增加的经济利益的流入。致股东权益增加的经济利益的流入。损失损失非日常活动所发生的、会导致股东权益减少非日常活动所发生的、会导致股东权益减少 的经济利益的流出。的经济利益的流出。来自边缘性或偶发性交易的损益来自边缘性或偶发性交易的损益 资本公积资本公积资本溢价资本溢价资本利得资本利得资本损失资本损失转为股本转为股本子目：子目： 股本溢价股本溢价 其他资本公积其他资本公积1:5发行股票发行股票1000万万 固定资产固定资产500万万500万万接受捐赠接受捐赠 可供出售金融资产可
10、供出售金融资产500万万500万万 银行存款银行存款实收资本实收资本5000万万 溢价投入溢价投入1000万万 资本公积资本公积4000万万 4800万万公允价值增加公允价值增加 金融街资产负债表金融街资产负债表资资 产产负债及所有者权益负债及所有者权益货币资金货币资金131.89131.89流动负债流动负债123.48123.48存货存货185.50185.50非流动负债非流动负债140.63140.63负债合计负债合计264.10264.10流动资产合计流动资产合计333.79333.79股本股本24.8124.81资本公积金资本公积金82.1682.16盈余公积金盈余公积金4.834.8
11、3非流动资产合计非流动资产合计89.7589.75未分配利润未分配利润43.3543.35少数股东权益少数股东权益4.284.28归属母公司所有者权益归属母公司所有者权益155.15155.15所有者权益合计所有者权益合计159.43159.43资产合计资产合计423.54423.54负债、所有者权益合计负债、所有者权益合计423.54423.542009.12.312009.12.31资本溢价：资本溢价：80.7280.72亿亿其其 他：他： 1.431.43亿亿招商银行、招商证券招商银行、招商证券利得利得投资性房地产首次转入利得投资性房地产首次转入利得第三节第三节 留存收益留存收益留存收益
12、是公司在经营过程中所留存收益是公司在经营过程中所创造的，没有分配给所有者而留创造的，没有分配给所有者而留存在公司的盈利存在公司的盈利 利润留存顺序：利润留存顺序：盈盈余余公公积积 法定法定盈余公积盈余公积 按税后利润的按税后利润的10%10%计提。计提。 用途：弥补亏损、转增资本、发放股利用途：弥补亏损、转增资本、发放股利 累计达到注册资本的累计达到注册资本的50%50%可以不再提取可以不再提取 转增资本后不得低于注册资本的转增资本后不得低于注册资本的25%25%。 任意任意盈余公积盈余公积 按股东会议决议提取。按股东会议决议提取。 增加资本（或股本）增加资本（或股本）未分未分配利配利润润这部
13、分净利润没有分给企业的投资人这部分净利润没有分给企业的投资人这部分净利润没有指定用途。这部分净利润没有指定用途。二二 留存收益的核算留存收益的核算 本年利润本年利润利润分配利润分配盈余公积盈余公积应付股利应付股利主营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用 管理费用管理费用财务费用财务费用 其他业务支出其他业务支出 营业外支出营业外支出 本年利润本年利润40万万15万万5万万10万万10万万主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益营业外收入营业外收入80万万30万万40万万5万万5万万10万万26万万26万万公允价值变动损益公允价值变动损益2
14、0万万10万万资产减值损失资产减值损失 10万万 40万万 105105万万 5万万 10万万 15万万 5万万 10万万 10万万 所得税费用所得税费用 26万万44万万盈余公积盈余公积8.8万万8.8万万应付股利应付股利4万万 4万万44万万利润分配利润分配44万万31.2万万 资产负债表资产负债表资资产产负债负债应付股利应付股利 +4万万股本股本资本公积资本公积盈余公积盈余公积 +8.8万万未分配利润未分配利润 +31.2万万 80万万30万万40万万 5万万175175万万20万万结结转转损损益益结结转转损损益益结转所得税结转所得税主营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加
15、销售费用销售费用 管理费用管理费用财务费用财务费用 其他业务支出其他业务支出 营业外支出营业外支出 40万万15万万5万万10万万10万万主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益营业外收入营业外收入80万万30万万40万万5万万5万万10万万公允价值变动损益公允价值变动损益20万万 80万万30万万40万万 5万万20万万10万万资产减值损失资产减值损失 所得税费用所得税费用 26万万 资产负债表资产负债表未分配利润未分配利润 +31.2万万盈余公积盈余公积 +8.8万万资本公积资本公积股本股本应付股利应付股利 +4万万负债负债资资产产利润表项目利润表项目 资产资产
16、= 负债负债 + 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用= 利润利润.留存利留存利润润 盈余公积盈余公积（股本、资本公积（股本、资本公积未分配利润未分配利润44万万 40万万 分给投资人分给投资人4万万 8.8万万 31.2万万175万万131万万主营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用 管理费用管理费用财务费用财务费用 其他业务支出其他业务支出 营业外支出营业外支出 本年利润本年利润40万万15万万5万万10万万10万万主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益营业外收入营业外收入80万万30万万40万万5万万5万万10万万26万万26万
17、万公允价值变动损益公允价值变动损益20万万 80万万30万万40万万 5万万175175万万20万万78万万 10万万 40万万 1 17373万万 5万万 10万万 15万万 5万万 10万万 78万万 资产减值损失资产减值损失 所得税费用所得税费用 26万万24万万利润分配利润分配24万万24万 资产负债表资产负债表资资产产负债负债应付股利应付股利股本股本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润 -24万万资产负债表项目资产负债表项目累计亏损累计亏损 贵州茅台资产负债表贵州茅台资产负债表 2011.12.31 2011.12.31资资 产产负债及所有者权益负债及所有者权益货币资
18、金货币资金182.55182.55流动负债流动负债94.8194.81存货存货71.771.7长期负债长期负债90.1690.16负债合计负债合计94.9794.97流动资产合计流动资产合计278.30278.30少数股东权益少数股东权益股本股本10.3810.38资本公积金资本公积金13.7513.75盈余公积金盈余公积金26.4126.41长期资产合计长期资产合计70.7170.71未分配利润未分配利润199.37199.37少数股东权益少数股东权益4.124.12所有者权益合计所有者权益合计254.03254.03资产合计资产合计349.01349.01负债、所有者权益合计负债、所有者权
19、益合计349.01349.01项目项目05.3.312004年年2003年年2002年年2001年年 少数股东权益少数股东权益 0.52 0.50 0.35 0.27 0.31 股东权益：股东权益： 股本股本4.39 4.39 4.39 4.39 4.39 资本公积金资本公积金 13.12 13.12 13.09 13.09 13.01 盈余公积金盈余公积金 0.60 0.60 0.60 0.97 0.83 未分配利润未分配利润 -1.28 -0.62 -0.82 0.98 0.80 股东权益合计股东权益合计 16.82 17.48 17.25 19.43 19.03 负债和股东权益合计负债和
20、股东权益合计 57.41 58.83 57.62 55.92 50.42 单位：亿元单位：亿元大唐电信资产负债表大唐电信资产负债表 2001.12.31 2001.12.31股东权益：股东权益：股本股本1.981.98亿亿资本公积金资本公积金4.024.02亿亿盈余公积金盈余公积金0.270.27亿亿公益金公益金0.900.90亿亿未分配利润未分配利润-18.45-18.45亿亿股东权益合计股东权益合计-12.18-12.18亿亿负债及股东权益总计负债及股东权益总计4.794.79亿亿 郑州百文郑州百文资产负债表资产负债表 资资 产产 = = 负负 债债 + + 所有者权益所有者权益 4.79 4.79亿亿 = 16.97 = 16.97亿亿 + (-12.18 + (-12.18亿亿) )留存利润留存利润
