中级财务会计电子教案项目一课件

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1、2024/8/11 中级财务会计中级财务会计一一v v 主讲主讲 罗小明罗小明v v 邮箱：邮箱：v 电话：电话：v v QQ：1004675153v 2024/8/11 中级财务会计中级财务会计一一项目一项目一 出纳岗位核算出纳岗位核算 项目二项目二 往来结算岗位核算往来结算岗位核算项目三项目三 存货岗位核算存货岗位核算 项目四项目四 对外投资岗位对外投资岗位项目五项目五 固定资产岗位核算固定资产岗位核算 中级财务会计（一）中级财务会计（一）中级财务会计（一）中级财务会计（一）中级财务会计（一）中级财务会计（一）第一节第一节 会计要素会计要素项目六项目六 无形资产及其他资产岗位的核算无形资产

2、及其他资产岗位的核算 2024/8/11项目一项目一 出纳岗位核算出纳岗位核算 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程任任务一一 出纳岗位的核算出纳岗位的核算任任务二二支付结算业务支付结算业务任任务三三 出纳岗位的业务实训出纳岗位的业务实训 任任务四四2024/8/11 学习目标学习目标 知识目标知识目标 ：通过出纳岗位核算领通过出纳岗位核算领域的学习，学生可以域的学习，学生可以了解出纳岗位核算任了解出纳岗位核算任务；掌握出纳岗位的务；掌握出纳岗位的核算流程；掌握库存核算流程；掌握库存现金、银行存款和其现金、银行存款和其他货币资金的核算。他货币资金的核算。学习目标 能力目标：

3、能力目标：能进行收付款单据编制能进行收付款单据编制和审核、处理银行收付和审核、处理银行收付款业务，进行现金和银款业务，进行现金和银行存款序时核算、账薄行存款序时核算、账薄登记、其他货币资金业登记、其他货币资金业务处理，具有规范填制务处理，具有规范填制往来结算票据等能力。往来结算票据等能力。 2024/8/11 重点、难点重点、难点1 重点：重点：库存现金和银行存款库存现金和银行存款的核算及清查，其他的核算及清查，其他货币资金的核算，银货币资金的核算，银行结算的种类和程序。行结算的种类和程序。2 难点：难点：银行结算方式和往银行结算方式和往来票据的填制。来票据的填制。2024/8/11任务一任务

4、一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 一、出纳的概念及工作特点一、出纳的概念及工作特点（一）出纳的概念（一）出纳的概念 出纳，作为会计名词，有出纳工作、出纳人员两层出纳，作为会计名词，有出纳工作、出纳人员两层涵义。出纳工作是会计工作的重要组成部分，出纳人员是涵义。出纳工作是会计工作的重要组成部分，出纳人员是会计部门的成员之一。会计部门的成员之一。2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 1出纳工作。出纳工作。

5、 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。狭义的出纳工作则仅指各管、核算，就都属于出纳工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部

6、门专设出纳岗位或人员的各项工作。单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 2出纳人员出纳人员 从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员收银员)。收款员。收款员(收收银员银员)是出纳是出纳(会计会计)机构的派出人员，是各单位出纳队伍中机构的派出人员，是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。狭义的出的一员，他们的工

7、作是整个出纳工作的一部分。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。纳人员仅指会计部门的出纳人员。2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 （二）出纳工作的特点（二）出纳工作的特点 1社会性社会性 如出纳人员必须了解国家有关的财会政策法规并参加这方如出纳人员必须了解国家有关的财会政策法规并参加这方面的学习和培训、要经常与银行等单位发生业务往来。因此，面的学习和培训、要经常与银行等单位发生业务往来。因此，出纳工作具有广泛的社会性。出纳工作具有广泛的社会性。 2专业性专业性 出纳工作作为会计工作的

8、一个重要岗位，有着专门的操作出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则，包括会计凭证的填制、日记账的登记、保险技术和工作规则，包括会计凭证的填制、日记账的登记、保险柜的使用与管理等。柜的使用与管理等。 2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 （二）出纳工作的特点（二）出纳工作的特点 3政策性政策性 出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付业务要遵守国家必须依照国家规定

9、进行。例如，办理现金收付业务要遵守国家现金管理规定，办理银行结算业务要遵守国家银行结算办法的现金管理规定，办理银行结算业务要遵守国家银行结算办法的规定等。规定等。 4时间性时间性 出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资、何时核出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资、何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求对银行对账单等，都有严格的时间要求 . 2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 二、出纳与会计的关系二、出纳与会计的关系 1出纳与会计的联系出纳与会计的联系 会计与出纳之间是分工

10、与协作的关系。会计与出纳之间是分工与协作的关系。 出纳的现金日记账和银行存款日记账与总账会计的现金出纳的现金日记账和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总账，总账与其所属的明细账，明细账中的有价证和银行存款总账，总账与其所属的明细账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，均有金额上的等量关系。券账与出纳账中相应的有价证券账，均有金额上的等量关系。 出纳核算也是一种特殊的明细核算。出纳核算也是一种特殊的明细核算。 2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 二、出纳与会计的关系二

11、、出纳与会计的关系 2出纳与会计的区别出纳与会计的区别 会计工作必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会会计工作必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权、债务等账目的登记工计档案保管，不得负责收入、费用、债权、债务等账目的登记工作；总账会计和明细账会计则不得管钱管物。作；总账会计和明细账会计则不得管钱管物。 总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细账会计分管企业的和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明

12、细分类核算资料；出明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 二、出纳与会计的关系二、出纳与会计的关系 2出纳与会计的区别出纳与会计的区别 出纳是一种账实兼管的工作，除了出纳，其他财会人员是出纳是一种账实兼管的工作，除了出纳

13、，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。在这一点上，出纳工作同其他财会管账不管钱，管账不管物的。在这一点上，出纳工作同其他财会工作有着显著的区别。工作有着显著的区别。 出纳直接参与经济活动过程。这也是出纳工作的一个显著出纳直接参与经济活动过程。这也是出纳工作的一个显著特点。其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其特点。其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。进行反映和监督。 2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 三、出纳岗位的核算任务三、出纳岗位的

14、核算任务 出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等算等3个方面的内容。个方面的内容。 （一）货币资金核算（一）货币资金核算 1办理现金收付，复核审批单据办理现金收付，复核审批单据 2办理银行结算，规范使用支票办理银行结算，规范使用支票 3认真登记日记账，保证日清月结认真登记日记账，保证日清月结 4保管库存现金，保管有价证券保管库存现金，保管有价证券 5保管有关印章，登记注销支票保管有关印章，登记注销支票 6复核收入凭证，办理销售结算复核收入凭证，办理销售结算 2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位

15、的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 三、出纳岗位的核算任务三、出纳岗位的核算任务 （二）往来结算（二）往来结算 1办理往来结算，建立清算制度办理往来结算，建立清算制度 （1）办理其他往来款项的结算业务）办理其他往来款项的结算业务 （2）建立其他往来款项清算手续制度）建立其他往来款项清算手续制度 2核算其他往来款项，防止坏账损失核算其他往来款项，防止坏账损失 2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 三、出纳岗位的核算任务三、出纳岗位的核算任务 （

16、三）工资核算（三）工资核算 1执行工资计划，监督工资使用执行工资计划，监督工资使用 2审核工资单据，发放工资奖金审核工资单据，发放工资奖金 出纳员应根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工出纳员应根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房公积金、包括计算个人所得税、住房公积金、劳保基金、失业保险金等劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。，计算实发工资。 3负责工资核算，提供工资数据负责工资核算，提供工资数据2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情

17、景2 出纳岗位的业务流程出纳岗位的业务流程 现金收付工作流程现金收付工作流程一一2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 根据会计岗位开具的收据（销售会计开具的发票）收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据第联（或发票联）给交款人1.费 用报销审核各会计岗位传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖“现金付讫”图章2.人 工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括

18、车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）在支出证明单上加盖“现金付讫”图章3.现 金存取及保管每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金安全妥善保管现 金 、准确支付现金及时盘点现金下午视现金余额送存银行现金业务收 款付 款凭记账联登记现金日记账 登记票据传递登记本 将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证或复核工资及固定资产岗位管理费用岗位成本核算岗位销售核算岗位工资福利岗位主管岗位复核2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景2 出纳岗位的业务流程出纳岗位的业务流程 银行存款收付业务流程银行存款收付业务流

19、程 二二（一）银行收付款业务流程（一）银行收付款业务流程2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 银行收付款业务收货款整理销售会计传来支票、汇票核查和填进账单上午上班时交主管岗位背书，交有关人员进账及取回单整理从银行拿回的回款单据，将第一联与回执粘贴在一起打印回款登记表并连同回款单传递销售会计收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单收到银行贷款进账回单根据付款审批单审核调节表中无该部门前期未报账开

20、具支票（汇票、电汇）将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）加盖“转账 ”图章根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单连同工资盘送银行将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章银收其他项目收款贷款银付打卡工资 凭记账联登记银行日记账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗位管理费用岗位成本核算岗位销售核算岗位材料核算岗位工资福利岗位主管岗位复核2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景2 出纳岗位的业务流程出纳岗位的业务流程 银行存款收付业务流程

21、银行存款收付业务流程 二二（二）业务员兑现、还贷及银行结算、交税业务流程（二）业务员兑现、还贷及银行结算、交税业务流程2024/8/11任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 银行存款业务凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票业务员兑现填写进账单，交司机或有关人员送银行进账登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单其他项目收款还贷及银行结算

22、收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证完税收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）填写划款行银行账号及进账单 凭记账联登记银行日记账 登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证管理费用岗位工资福利岗位销售核算岗位税务核算岗位主管岗位复核2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 库存现金收支的会计处理库存现金收支的会计处理 一一 为了总括反映企业库存现金的收、付及结存情况，应设置为了总括反映企业库存现金的收、付及结存情况，应设置“库存现金库存现金”总分类账户。总分类账户。 为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付

23、的变动和库存余为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的变动和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置额，保证现金的安全，企业必须设置“现金日记账现金日记账”，按照现金，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。月月份终了，份终了，“现金日记账现金日记账”的余额必须与的余额必须与“库存现金库存现金”总账科目的余额核总账科目的余额核对相符。对相符。 2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学

24、习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 库存现金收支的会计处理库存现金收支的会计处理 一一 【例例11】某企业某企业2009年年10月发生如下现金收付业务：月发生如下现金收付业务： （1）1日，签发现金支票一张，从银行提取现金日，签发现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。元备用。 借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 （2）3日，以库存现金支付管理部门维修电脑支出日，以库存现金支付管理部门维修电脑支出200元。元。 借：管理费用借：管理费用办公费办公费 200 贷：库存现金贷：库存现金 2002024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位

25、的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 库存现金收支的会计处理库存现金收支的会计处理 一一 （3）5日，职工张红因公出差，预借差旅费日，职工张红因公出差，预借差旅费2000元，付现金。元，付现金。 借：其他应收款借：其他应收款张红张红 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 （4）10日，收到企业出租闲置设备款日，收到企业出租闲置设备款800元。元。 借：库存现金借：库存现金 800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 8002024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 库存现金清查的会计处理库

26、存现金清查的会计处理 二二 对库存现金盘盈、盘亏的会计处理，应通过对库存现金盘盈、盘亏的会计处理，应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户核算。账户核算。 【例例12】某企业某企业2009年年10月月10日对库存现金进行了清查，发现日对库存现金进行了清查，发现库存现金短少库存现金短少850元，仔细调查后仍无法查明短少的原因。元，仔细调查后仍无法查明短少的原因。 (1)发现库存现金短缺时：发现库存现金短缺时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢，待处理流动资产损溢， 850 贷：库存现金贷：库存现金 850 (2)确定无法查明原因时：确定

27、无法查明原因时： 借：管理费用借：管理费用 850 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 8502024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 库存现金清查的会计处理库存现金清查的会计处理 二二 【例例13】某企业在清查库存现金中，发现库存现金溢余某企业在清查库存现金中，发现库存现金溢余50元，经元，经查后，确认是财务科少付了职工李月的报销款。查后，确认是财务科少付了职工李月的报销款。 (1)发现库存现金溢余时：发现库存现金溢余时： 借：库存现金借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢贷：待处

28、理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 (2)查明是财务科少付李月报销款时：查明是财务科少付李月报销款时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：其他应付款贷：其他应付款李月李月 50 思考：若为无法查明原因的现金溢余应如何处理？思考：若为无法查明原因的现金溢余应如何处理？2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 备用金的核算备用金的核算三三 备用金是指由财务部门单独拨给企业内部各职能部门或报账单位用备用金是指由财务部门单独拨给企业内部各职能部门或报账单位用于费

29、用开支或销售找零用的周转使用资金。这部分资金交专人保管，以于费用开支或销售找零用的周转使用资金。这部分资金交专人保管，以备日常零星开支之用，备用金的需要量，包括在库存现金的限额之内。备日常零星开支之用，备用金的需要量，包括在库存现金的限额之内。 备用金备用金定额定额不定额不定额2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 备用金的核算备用金的核算 三三 实行定额备用金制度的企业，由财会部门根据实际需要拨出一笔固实行定额备用金制度的企业，由财会部门根据实际需要拨出一笔固定金额的备用金，由专人领用，按规定的用途使用，借入备用金时

30、，借定金额的备用金，由专人领用，按规定的用途使用，借入备用金时，借记记“备用金备用金”科目，贷记科目，贷记“库存现金库存现金”科目或科目或“银行存款银行存款”科目。内部科目。内部有关部门报销时，补足备用金。借记有关部门报销时，补足备用金。借记“管理费用管理费用”等科目，贷记等科目，贷记“库存库存现金现金”或或“银行存款银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支付时不再通过报销有关备用金支付时不再通过“备用金备用金”科目核算。科目核算。 2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核

31、算业务库存现金核算业务 备用金的核算备用金的核算 三三 【例例1-4】某企业某企业2009年年10月月5日，会计部门为方便行政科日常零星日，会计部门为方便行政科日常零星开支的需要，特设立定额备用金开支的需要，特设立定额备用金5 000元。设立时，财会部门开出现金支元。设立时，财会部门开出现金支票一张给行政科。票一张给行政科。 (1)设立备用金时，编制会计分录如下：设立备用金时，编制会计分录如下： 借：备用金借：备用金行政科行政科 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 (2)10月月13日，行政科凭各种发票报销，发票金额为日，行政科凭各种发票报销，发票金额为2 500元，会计元，会计

32、又开出现金支票又开出现金支票2 500元补足备用金定额。编制会计分录如下：元补足备用金定额。编制会计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 备用金的核算备用金的核算 三三 (3)2009年年10月月20日，企业因情况变化，决定取消备用金制度，行日，企业因情况变化，决定取消备用金制度，行政科最后一次报销政科最后一次报销1 000元，并将多余款项交还出纳人员。编制会计分录元，并将多余款项交还出纳人员。编制会计分录如下：如下： 借：管理费用

33、借：管理费用 1 000 库存现金库存现金 4 000 贷：备用金贷：备用金行政科行政科 5 000 思考：若实行非定额备用金制度如何进行账务处理？思考：若实行非定额备用金制度如何进行账务处理？ 2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款的管理银行存款的管理 一一 1.银行存款账户银行存款账户 按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。单位银行结算账户按其用途可分为基本存款账户、一般存款账户、户。单位银行结算账户按其用途可分为基本存

34、款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是存款人办理日常结算和临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是存款人办理日常结算和现金收付的账户，是存款人的主办账户。企业日常经营资金的收付以及现金收付的账户，是存款人的主办账户。企业日常经营资金的收付以及工资、奖金等现金的支取都应通过基本存款账户办理。按照规定，企业工资、奖金等现金的支取都应通过基本存款账户办理。按照规定，企业只能选择一家银行的营业机构开立一个基本存款账户。只能选择一家银行的营业机构开立一个基本存款账户。2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的

35、核算业务 银行存款的管理银行存款的管理 一一 一般存款账户是企业为了业务方便，在银行或金融机构开立的基本一般存款账户是企业为了业务方便，在银行或金融机构开立的基本存款账户以外的账户，该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其存款账户以外的账户，该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理转账结算和现金缴存，但不得办理他结算的资金收付。该账户可以办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取；临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的暂时性账户；现金支取；临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的暂时性账户；专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。该账户用于办理各项

36、专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。该账户用于办理各项专用资金的收付，企业的销货款不得转入专用存款账户。专用资金的收付，企业的销货款不得转入专用存款账户。 2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款的管理银行存款的管理 一一 2账户的使用与管理账户的使用与管理 各开户单位应加强对银行存款账户的管理，正确使用银行账户。各开户单位应加强对银行存款账户的管理，正确使用银行账户。 （1）认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现）认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。

37、金管理等有关规定。 （2）各单位在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资）各单位在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位和个人使用。金收付，不准出租、出借或转让给其他单位和个人使用。 （3）各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发）各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。 2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款的管理银行存款的管理 一一 （ 4）各种收付

38、款凭证，必须填明款项来源和用途，不得巧立名）各种收付款凭证，必须填明款项来源和用途，不得巧立名目、弄虚作假、套取现金，严禁利用账户搞非法活动。目、弄虚作假、套取现金，严禁利用账户搞非法活动。 （5）及时、正确地记录同银行的往来账户，重视对账工作，认真、）及时、正确地记录同银行的往来账户，重视对账工作，认真、及时地与银行寄送的对账单进行核对，发现不符，及时与银行联系，及时地与银行寄送的对账单进行核对，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。尽快查对清楚。2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款收付的总分类核算

39、银行存款收付的总分类核算 二二 为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行银行存款存款”总分类账户。该账户属于资产类账户，借方登记存入银行或其总分类账户。该账户属于资产类账户，借方登记存入银行或其他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，余额在借方，他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，余额在借方，表示企业银行存款的实有数额。表示企业银行存款的实有数额。 2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款收付的总分类核算银行存款收付的

40、总分类核算 二二 【例【例15】某企业某企业2009年年10月发生如下银行存款收付的经济业务：月发生如下银行存款收付的经济业务： 16日，转账支付企业办公用品费日，转账支付企业办公用品费1 000元。元。 借：管理费用借：管理费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 2.12日，收到银行转来日，收到银行转来A公司汇来前欠货款公司汇来前欠货款10 000元。元。 借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：应收账款贷：应收账款A公司公司 10 0002024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款收付的

41、总分类核算银行存款收付的总分类核算 二二 3.15日，将销售产品一批，价款日，将销售产品一批，价款20 000元，增值税元，增值税3 400元，款存元，款存银行。银行。 借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 3 400 425日，购进电脑一台，价款日，购进电脑一台，价款8 000元，增值税款元，增值税款1 360元，款元，款以转账支票付讫。以转账支票付讫。 借：固定资产借：固定资产 9 360 贷：银行存款贷：银行存款 9 3602024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核

42、算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 三三 为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业银行存款为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业银行存款日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每月至少要核对一次，日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每月至少要核对一次，如二者不符，应查明原因，予以调整。如二者不符，应查明原因，予以调整。 一般情况下，二者是能够核对相符的，但也有核对不符的情况。一般情况下，二者是能够核对相符的，但也有核对不符的情况。造成不符的原因有两个方面：一是企业和银行双方存在一方或双方同造成不符的原因有两个

43、方面：一是企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误；二是存在未达账项。时记账错误；二是存在未达账项。 思考：何为未达账项？是否为错账？思考：何为未达账项？是否为错账？2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 三三 为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业银行存款为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业银行存款日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每月至少要核对一次，日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每月至少要核对一次，如二者不符，应查明原因，予以调整。如二

44、者不符，应查明原因，予以调整。 一般情况下，二者是相符的，但也有不符的情况。造成不符的原一般情况下，二者是相符的，但也有不符的情况。造成不符的原因有两个方面：一是企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误；因有两个方面：一是企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误；二是存在未达账项。将企业银行存款日记账的记录与对账单的记录进二是存在未达账项。将企业银行存款日记账的记录与对账单的记录进行核对，判明双方是否有记账错误，确定出所有的未达账项，通过编行核对，判明双方是否有记账错误，确定出所有的未达账项，通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存

45、款的实有数。 思考：何为未达账项？是否为错账？企业能否根据对账单调整账思考：何为未达账项？是否为错账？企业能否根据对账单调整账面记录？如何编制银行存款余额调节表？面记录？如何编制银行存款余额调节表？2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景3 其他货币资金的核算业务其他货币资金的核算业务 其他货币资金的内容其他货币资金的内容一一 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款和存出投资

46、款。信用卡存款和存出投资款。 2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景3 其他货币资金的核算业务其他货币资金的核算业务 其他货币资金的核算其他货币资金的核算二二 为了反映和监督其他货币资金的收入、支出和结存情况，企业应为了反映和监督其他货币资金的收入、支出和结存情况，企业应当设置当设置“其他货币资金其他货币资金”总账账户，该账户借方登记其他货币资金的总账账户，该账户借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末余额在借方，反映企增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。业实际持有的其他货币资金。

47、 1外埠存款外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。行开立采购专户的款项。 采购专户只付不收，不计利息，付完清账，除了采购员可从中提采购专户只付不收，不计利息，付完清账，除了采购员可从中提取少量现金以外，一律采用转账结算。取少量现金以外，一律采用转账结算。2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算其他货币资金的核算其他货币资金的核算二二第一步：汇出第一步：汇出资金并开户资金并开户 第二步：采购付款第二步：采购付款 第三步：余额转回第三步：余额转回 2024/8/11任务二任

48、务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景3 其他货币资金的核算业务其他货币资金的核算业务 其他货币资金的核算其他货币资金的核算二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 【例例1-6】某工业企业发生以下业务：某工业企业发生以下业务： (1)委托当地开户银行将款项委托当地开户银行将款项6O 000元汇往外地开设采购专户。元汇往外地开设采购专户。 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000 (2)企业收到外地采购员交来的供应单位发票等报销凭证，价税合计企业收到外地采购员交来的供应单位发票等报销凭证，价税合计58 500 元，其

49、中不含税价元，其中不含税价50 000元，税额元，税额8 500元。元。 借：材料采购借：材料采购 50 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 8 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 58 500 (3)采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行。采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行。 借：银行存款借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 1 500 2024/8/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景3 其他货币资金的核算业务其他货币资金的核算业务 其他货币资金

50、的核算其他货币资金的核算二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 2、银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款 银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。三者的核算均可分为三个企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。三者的核算均可分为三个环节：环节：取得；取得；用票、卡付款；用票、卡付款；余额转回。余额转回。2024/8

51、/11任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景3 其他货币资金的核算业务其他货币资金的核算业务 其他货币资金的核算其他货币资金的核算二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 3、存出投资款、存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行证券投资的资金。企业向证存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行证券投资的资金。企业向证券公司划出资金时，应借记券公司划出资金时，应借记“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”账户，贷记账户，贷记“银行银行存款存款”账户；企业购买股票、债券时，应借记账户；企业购买股票、债券时，应借记“交易性金融资产交易性金融资产”等账户，

52、贷记等账户，贷记“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”账户。账户。 【例例1-7】某企业某企业2009年年10月月15日向某证券公司划款日向某证券公司划款100 000元以备进行证券元以备进行证券投资。投资。 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 【例例1-8】该企业该企业2009年年10月月20日从证券投资款中支付日从证券投资款中支付80 000元购买了元购买了10 000股某企业股票。股某企业股票。 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 80 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 8

53、0 000 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景1 支付结算纪律及原则支付结算纪律及原则 支付结算纪律支付结算纪律一一第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行是支付结算和资金清算的中介机构。企业各项经济业务的行为。银行是支付结算和资金清算的中介机构。企业各项经济业务的款项结算，除按照国家库存现金管理条例规定可以直接使用

54、库存现的款项结算，除按照国家库存现金管理条例规定可以直接使用库存现金办理收付结算外，都必须通过银行办理支付结算，即通过银行将收金办理收付结算外，都必须通过银行办理支付结算，即通过银行将收付的款项从付款单位账户划转到收款单位账户。付的款项从付款单位账户划转到收款单位账户。 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景1 支付结算纪律及原则支付结算纪律及原则 支付结算纪律支付结算纪律一一第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 结算纪律主要有以下几点。结算纪律主要有以下几点。 (1)不准套取银行信用，不准签发空头支票、印章与预留印鉴不符不准套取银行信用，不准签发空头支

55、票、印章与预留印鉴不符支票和远期支票及没有资金保证的票据。支票和远期支票及没有资金保证的票据。 (2)不准无理拒付，任意占用他人资金。不准无理拒付，任意占用他人资金。 (3)不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。 (4)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。银行和他人资金。2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景1 支付结算纪律及原则支付结算纪律及原则 支付结算的原则支付结算的原则二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 为了正确处理收付款双方和开户银行

56、之间的关系，保证支付结算为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系，保证支付结算业务的顺利进行，单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则。业务的顺利进行，单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则。 (1)恪守信用，履约付款。恪守信用，履约付款。 (2)谁的钱进谁的账，由谁支配。谁的钱进谁的账，由谁支配。2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行汇票银行汇票一一第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或

57、持票人无条件支付一定金额并可转让的有价或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票证券。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票4种。种。 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。其起点金额为的票据。其起点金额为500元，提示付款期限为自出票日起元，提示付款期限为自出票日起1个月。个月。 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支

58、付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行汇票银行汇票一一第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 （一）银行汇票的特点及适用范围（一）银行汇票的特点及适用范围 1.特点特点 方便及时，使用广泛方便及时，使用广泛票随人走，钱货两清票随人走，钱货两清 信誉度高，支付能力强信誉度高，支付能力强 结算准确，余款自动退回结算准确，余款自动退回 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行汇票银行汇票一一第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 2银行汇票的适用范围银行汇票的适用范围 单位、个体工商户和个人需要支付各种款项的，均可使用银行

59、单位、个体工商户和个人需要支付各种款项的，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的银行汇票也可以字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票适用于异地结算。用于支取现金。银行汇票适用于异地结算。 (二二)银行汇票结算的一般程序银行汇票结算的一般程序2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行汇票银行汇票一一第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 付款单位收款单位持银行汇票和解讫通知办理付款发出商品付款单位开户银行申请办理银行汇票签发银行汇票和解讫通知收款单位开户银行划转款项传递汇票退回

60、进账单通知收款填制进账单送存银行汇票和解讫通知图1-4 银行汇票结算的一般程序2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行汇票银行汇票一一第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 (三三)银行汇票结算的账务处理银行汇票结算的账务处理 1.付款单位的账务处理付款单位的账务处理 收到银行汇票和解讫通知后，根据收到银行汇票和解讫通知后，根据“银行汇票委托书银行汇票委托书”存根联，编制如存根联，编制如下会计分录：下会计分录： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款 办理结算时，假定为购买材料支付货款，且

61、汇票款项有余额，应根据银办理结算时，假定为购买材料支付货款，且汇票款项有余额，应根据银行汇票第四联行汇票第四联“多余款收账通知多余款收账通知”和购货发票等原始凭证编制如下会计分录：和购货发票等原始凭证编制如下会计分录： 借：材料采购等借：材料采购等 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 银行存款银行存款(多余金额多余金额) 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行汇票银行汇票一一第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 2.收款单位的账务处理收款单位的账务处理

62、 收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录：存银行，根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 【例例1-9】某企业某企业2009年年10月发生如下业务：月发生如下业务： 1.委托银行办理银行汇票委托银行办理银行汇票10 000元，企业填送银行汇票申请书，元，企业填送银行汇票申请书，并向银行交存并向银行交存10 000元。元。 借：其他货币资金借：其他货币

63、资金银行汇票存款银行汇票存款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0002024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行汇票银行汇票一一第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 2.企业使用银行汇票进行材料采购，发票账单及开户行转来的银行汇票企业使用银行汇票进行材料采购，发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算金额为第四联等凭证显示结算金额为8 190元，其中不含税货款元，其中不含税货款7 000元，税额元，税额1 190元，材料已验收入库。元，材料已验收入库。 借：原材料借：原材料 7 000 应交税费应交税费应交增值税

64、应交增值税(进项税额进项税额) 1 190 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 8 190 3.银行汇票使用完毕，退回多余的款项。银行汇票使用完毕，退回多余的款项。 借：银行存款借：银行存款 1 810 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 1 810 4.企业销售企业销售A产品，不含税价产品，不含税价50 000元，增值税元，增值税8 500元，收到一张元，收到一张58 500元的银行汇票。元的银行汇票。 借：银行存款借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)

65、8 5002024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行本票银行本票二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 银银行行本本票票是是银银行行签签发发的的，承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金额给收款人或者持票人的票据。金额给收款人或者持票人的票据。 银银行行本本票票分分定定额额本本票票和和不不定定额额本本票票。定定额额本本票票面面值值分分别别为为1 000元元、5 000元元、10 000元元和和50 000元元。我我国国现现阶阶段段已已不不再再使使用用定定额额银银行行本本票票。在在票票面面划划去去转转账账字

66、字样样的的，为为现现金金本本票票。银银行行本本票票的的金金额额起起点点为为100元元，银银行行本本票票的的付付款款期期自自出出票票日日起起最最长长不不超超过过两两个个月月，银银行行本票一律记名，允许背书转让。本票一律记名，允许背书转让。 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行本票银行本票二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 （一）银行本票的特点和适用范围（一）银行本票的特点和适用范围 1.特点特点 （1）使用方便。单位、个体工商户和个人不管其是否在银行开户，他们）使用方便。单位、个体工商户和个人不管其是否在银行开户，他们之间

67、在同城范围内的所有商品交易、劳务供应以及其他款项的结算都可以使用之间在同城范围内的所有商品交易、劳务供应以及其他款项的结算都可以使用银行本票办理。收款单位和个人持银行本票既可以办理转账结算，也可以支取银行本票办理。收款单位和个人持银行本票既可以办理转账结算，也可以支取现金，同样也可以背书转让。银行本票见票即付，结算迅速。现金，同样也可以背书转让。银行本票见票即付，结算迅速。 (2)信誉度高，支付能力强。银行本票是由银行签发，并于指定到期日由信誉度高，支付能力强。银行本票是由银行签发，并于指定到期日由签发银行无条件支付的，因而信誉度很高，一般不存在得不到正常支付的问题。签发银行无条件支付的，因而

68、信誉度很高，一般不存在得不到正常支付的问题。2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行本票银行本票二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 2银行本票结算的适用范围银行本票结算的适用范围 单位、个体工商户和个人在同城或同一票据交换区域范围的商单位、个体工商户和个人在同城或同一票据交换区域范围的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可以使用银行本票办理。品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可以使用银行本票办理。 (二二)银行本票结算的一般程序银行本票结算的一般程序 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学

69、习情景2 票据结算票据结算 银行本票银行本票二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 付款单位收款单位持银行本票办理结算付款单位开户银行签发银行本票 申请签发银行本票收款单位开户银行划转款项退回收账通知持银行本票办理收款图1-5 银行本票结算的一般程序2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行本票银行本票二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 1.付款单位的账务处理付款单位的账务处理 企业将款项交存银行，取得银行本票后，根据企业将款项交存银行，取得银行本票后，根据“银行本票申请书银行本票申请书”（单（单位留存联）编制如下会计分录

70、：位留存联）编制如下会计分录： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款 企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证编制如下企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证编制如下会计分录：会计分录： 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行本票银行本票二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 2收款单位的账务处理收款单位的账务处理

71、 企业收到银行本票后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进企业收到银行本票后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭证编制如下会计分录：账单回单及有关原始凭证编制如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行本票银行本票二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 【例例1-10】某企业某企业2009年年10月发生如下业务：月发生如下业务： 1企业填送银行本票申请书，委托银行办理银行本

72、票企业填送银行本票申请书，委托银行办理银行本票11 700元，并向元，并向银行缴存银行缴存11 700元。元。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 11 700 贷：银行存款贷：银行存款 11 700 2.企业使用银行本票进行材料采购，发票账单上显示不含税价企业使用银行本票进行材料采购，发票账单上显示不含税价10 000元，元，税额税额l 700元，材料已入库。元，材料已入库。 借：原材料借：原材料 10 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 1 700 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 11 700 2024/8/11

73、 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 银行本票银行本票二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 3.企业销售企业销售B产品，不含税价产品，不含税价20 000元，增值元，增值3 400元，收到一张元，收到一张23 400元的银行本票。元的银行本票。 借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 3 4002024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 商业汇票商业汇票三三第一节第一节 货币时间价值货币时

74、间价值 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。最长不得超过金额给收款人或者持票人的票据。最长不得超过6个月个月 （一）商业汇票的特点及种类（一）商业汇票的特点及种类 1.商业汇票的特点商业汇票的特点 （1）与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄，使用对象也）与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄，使用对象也相对较少，只能在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，并具有真实相对较少，只能在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，并具有真实的交易关系或债权债务关系，才能签发商

75、业汇票。的交易关系或债权债务关系，才能签发商业汇票。 （2）商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经）商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。付款的责任。 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 商业汇票商业汇票三三第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 (二二)商业承兑汇票结算的一般程序商业承兑汇票结算的一般程序付款单位收款单位寄交承兑商业汇票发出商品付款单位开

76、户银行付款通知 备付票款收款单位开户银行传递凭证划转款项通知收款委托收款图1-6 商业承兑汇票结算的一般程序2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 商业汇票商业汇票三三第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 (四四)商业汇票结算的账务处理商业汇票结算的账务处理 1付款单位的账务处理付款单位的账务处理 借：材料采购等借：材料采购等 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 贷：应付票据贷：应付票据 汇票到期支付票款后，根据有关原始凭证编制如下会计分录：汇票到期支付票款后，根据有关原始凭证编制如下会计分录： 借：应付票据借：

77、应付票据 贷：银行存款贷：银行存款2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 商业汇票商业汇票三三第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 (四四)商业汇票结算的账务处理商业汇票结算的账务处理 2收款单位的账务处理收款单位的账务处理 借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 汇票到期收回票款，根据委托收款凭证编制如下会计分录：汇票到期收回票款，根据委托收款凭证编制如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 具体账务处理见项目二往来结算岗位核算。

78、具体账务处理见项目二往来结算岗位核算。 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 支票支票四四第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （一）支票的特点及种类（一）支票的特点及种类 1.支票的特点支票的特点 （1）支票是见票即付的票据。在有效提示期限内，持票人一旦提示支）支票是见票即付的票据。在有效提示期限内，持票人一旦提示支付，付款

79、人则应当无条件地支付票面金额。付，付款人则应当无条件地支付票面金额。 （2）支票的付款人只限于银行和其他金融机构，而在出票人与付款人）支票的付款人只限于银行和其他金融机构，而在出票人与付款人之间，要求必须有一定的资金关系存在。之间，要求必须有一定的资金关系存在。2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 支票支票四四第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 2支票的种类支票的种类 支票分为现金支票、转账支票和普通支票支票分为现金支票、转账支票和普通支票3种。支票上印有种。支票上印有“现金现金”字字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票

80、上印有样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票上印有“转账转账”字样的字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；在普通支样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；在普通支票左上角画有两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取票左上角画有两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。现金。 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 支票支票四四第一节

81、第一节 货币时间价值货币时间价值 3支票的使用规定支票的使用规定 （1）支票一律记名，转账支票可以背书转让。）支票一律记名，转账支票可以背书转让。 （2）支票金额的起点为）支票金额的起点为100元。元。 （3）支票提示付款期限为）支票提示付款期限为10天，从签发支票的次日算起，到期日如遇天，从签发支票的次日算起，到期日如遇假日顺延。假日顺延。 （4）出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票和使用支）出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票和使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票做退票处理外，还要按票面金付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票做退票处理外，还要按票面金额

82、处以额处以5但不低于但不低于1 000元的罚款。元的罚款。 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 支票支票四四第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 (二二)支票结算的一般程序支票结算的一般程序付款单位收款单位付款人签发支票付款单位开户银行收款单位开户银行传递凭证划拨款项银行退回进账单回单填制进账单将进账单连同支票送存银行图1-8 支票结算的一般程序2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景2 票据结算票据结算 支票支票四四第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 (三三)支票结算的账务处理支票结算的账

83、务处理 如企业因销售商品取得销售收入和增值税，在收到支票时：如企业因销售商品取得销售收入和增值税，在收到支票时： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 如企业因购买材料或商品支付价款和增值税，在以支票支付时：如企业因购买材料或商品支付价款和增值税，在以支票支付时： 借：材料采购等借：材料采购等 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 贷：银行存款贷：银行存款 企业签发转账支票支付银行代发职工工资等，其会计分录如下。企业签发转账支票支付银行代发职工工资等，其会计分录如下。 借：应付职工薪酬借：应付职

84、工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行结算方式 汇兑汇兑一一第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 (一一)汇兑的特点汇兑的特点 1.汇兑结算，无论是信汇还是电汇，都没有金额起点的限制。汇兑结算，无论是信汇还是电汇，都没有金额起点的限制。 2.汇兑结算属于汇款人向异地主动付款的一种结算方式。汇兑结算属于汇款人向异地主动付款的一种结算方式。 3.汇兑结算方式除了用于单位之间的款项划

85、拨外，也可用于单位对异地汇兑结算方式除了用于单位之间的款项划拨外，也可用于单位对异地的个人支付有关款项，如退休工资、医药费、各种劳务费和稿酬等。的个人支付有关款项，如退休工资、医药费、各种劳务费和稿酬等。 4.汇兑结算手续简便易行，单位和个人很容易办理。汇兑结算手续简便易行，单位和个人很容易办理。2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行结算方式 汇兑汇兑一一第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 （二）汇兑结算的一般程序（二）汇兑结算的一般程序汇款单位收款单位汇款单位开户银行收款单位开户银行划拨款项 通知收款图1-9

86、汇兑结算的一般程序委托银行办理汇款2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行结算方式 委托收款结算委托收款结算二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （一）委托收款的特点（一）委托收款的特点 1.使用范围广。使用范围广。2.灵活、简便灵活、简便 。不受金额、地点的限制。不受金额、地点的限制。3.划款方式灵活。委托收款有邮寄和电报划回两种方式划款方式灵活。委托收款有邮寄和电报划回两种方式 。4.委托收款付款期为委托

87、收款付款期为3天天 。5.建立在商业信用上。银行不参与监督建立在商业信用上。银行不参与监督 。（二）委托收款结算的一般程序（二）委托收款结算的一般程序2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行结算方式 委托收款结算委托收款结算二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值收款单位付款单位收款单位开户银行付款单位开户银行传递凭证划转款项通知承付承付款项图1-10 委托收款结算的一般程序通知款已收妥退回回单托收收款2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行

88、结算方式 委托收款结算委托收款结算二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 （三）委托收款的账务处理（三）委托收款的账务处理 【例例1-12】S公司向公司向W公司销售公司销售A商品商品234000元（含税价），采用委元（含税价），采用委托收款方式结算。支付手续费托收款方式结算。支付手续费15元，直接从银行存款户支付。元，直接从银行存款户支付。 S公司的会计处理如下。公司的会计处理如下。 借：应收账款借：应收账款W公司公司 234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 34 000 对于银行按照规定收取的手续费，记入

89、财务费用。对于银行按照规定收取的手续费，记入财务费用。 借：财务费用借：财务费用 1 5 贷：银行存款贷：银行存款 1 5 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行结算方式 委托收款结算委托收款结算二二第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 （三）委托收款的账务处理（三）委托收款的账务处理 S公司收到银行收款通知后，所做的会计分录如下。公司收到银行收款通知后，所做的会计分录如下。 借：银行存款借：银行存款 234 000 贷：贷： 应收账款应收账款W公司公司 234 000 W公司收到银行付款通知后，所做的会计分录如下

90、。公司收到银行付款通知后，所做的会计分录如下。 借：在途物资借：在途物资(物资采购、原材料等物资采购、原材料等) 200 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 34 000 贷：银行存款贷：银行存款 234 0002024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行结算方式 托收承付托收承付三三第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。款项，由付款

91、人向银行承认付款的结算方式。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。承付货款有验单付款和验货付款两种。验单付款承付期为算。承付货款有验单付款和验货付款两种。验单付款承付期为3天，验货天，验货付款的承付期为付款的承付期为10天。天。 托收承付结算具有使用范围较窄、监督严格和信用度较高的特点。托收承付结算具有使用范围较窄、监督严格和信用度较高的特点。 2024/8/11 任务三任务三 支

92、付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行结算方式 托收承付托收承付三三第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 （二）托收承付结算的一般程序（二）托收承付结算的一般程序 收款单位付款单位按合同发运商品收款单位开户银行付款单位开户银行传递托收凭证及单据划转款项承付款项通知承付图1-11托收承付结算的一般程序通知款已收妥退回回单向银行办理托收2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行结算方式 托收承付托收承付三三第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 （三）托收承付结算的账务处理（三）托

93、收承付结算的账务处理 【例例1-13】X公司向公司向M公司销售公司销售B商品商品,价款价款10 000元，增值税元，增值税1 700元。采用托元。采用托收承付方式结算。收承付方式结算。 X公司在向银行办妥托收手续后，根据托收凭证回单及其他有关原始凭证，会公司在向银行办妥托收手续后，根据托收凭证回单及其他有关原始凭证，会计处理如下。计处理如下。 借：应收账款借：应收账款M公司公司 11 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 1 700 M公司根据托收承付结算凭证和所附的发票账单等所做的会计分录如下。公司根据托收承付结算

94、凭证和所附的发票账单等所做的会计分录如下。 借：在途物资借：在途物资(物资采购、原材料等物资采购、原材料等) 100 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 1 700 贷：应付账款（或银行存款）贷：应付账款（或银行存款） 11 700 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行结算方式 信用卡信用卡四四第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 信信用用卡卡是是指指商商业业银银行行向向个个人人和和单单位位发发行行的的，凭凭以以向向特特约约单单位位购购物物、消消费费和和向向银银行行存取现金，且具有消

95、费信用的特制载体卡片。存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信信用用卡卡按按使使用用对对象象分分为为单单位位卡卡和和个个人人卡卡；按按信信誉誉等等级级分分为为金金卡卡和和普普通通卡卡。单单位位卡卡账账户户的的资资金金一一律律从从其其基基本本存存款款账账户户转转账账存存入入，不不得得交交存存现现金金，不不得得将将销销货货收收入入的的款款项项存存入入其其账账户户。单单位位卡卡一一律律不不得得用用于于10万万元元以以上上的的商商品品交交易易、劳劳务务供供应应款款项项的的结结算算，不得支取现金。不得支取现金。2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的

96、银行结算方式票据之外的银行结算方式 信用卡信用卡四四第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 （一）信用卡结算的特点（一）信用卡结算的特点 1.方便。持卡人可以凭卡在全国各地大中城市的有关银行提取、存入现金或在方便。持卡人可以凭卡在全国各地大中城市的有关银行提取、存入现金或在同城、异地的特约商场、商店、饭店、宾馆购物和消费。同城、异地的特约商场、商店、饭店、宾馆购物和消费。 2.通用性。它可用于支取现金，进行现金结算，也可以办理同城、异地的转账通用性。它可用于支取现金，进行现金结算，也可以办理同城、异地的转账业务，能代替支票、汇票等结算工具，具有银行户头的功能。业务，能代替支票、汇票等结算工具，

97、具有银行户头的功能。 3.在存款余额内消费，可以善意透支。透支限额为金卡在存款余额内消费，可以善意透支。透支限额为金卡10000元、普通卡元、普通卡5000元。透支期限最长为元。透支期限最长为60天。透支利息，自签单日或银行记账日起天。透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分日内按日息万分之五计算超过之五计算超过15日按日息万分之十计算，超过日按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支计算不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利率档日息万分之十五计算。透支计算不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利率档次计息。次计

98、息。 2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行结算方式 信用卡信用卡四四第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 （二）信用卡结算的一般程序（二）信用卡结算的一般程序付款单位收款单位凭卡购物、消费付款单位开户银行发给信用卡申请信用卡并存入备用金收款单位开户银行划转款项凭签购单要求划账信用卡结算的一般程序退回进账单回单办理收款2024/8/11 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务 学习情景学习情景3 票据之外的银行结算方式票据之外的银行结算方式 信用卡信用卡四四第一节第一节 货币时间价值货币时间价值 （三）信用卡结算的

99、账务处理（三）信用卡结算的账务处理 1企业向银行交存备用金、申领信用卡时，所做的会计分录如下。企业向银行交存备用金、申领信用卡时，所做的会计分录如下。 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 2企业持卡购物、消费时，所做的会计分录如不。企业持卡购物、消费时，所做的会计分录如不。 借：管理费用借：管理费用 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 3办理信用卡销户、销卡，将信用卡存款余额转到企业基本存款账户时，所办理信用卡销户、销卡，将信用卡存款余额转到企业基本存款账户时，所做的会计分录如下。做的会计分录如下。 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款