财务管理模块一旅游企业会计基础课件

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1、模块一模块一 旅游企业会计基础旅游企业会计基础 活动活动4-5 会计循环（一）：会计循环（一）： 分录、记账与调整分录、记账与调整财务管理模块一旅游企业会计基础通过本次学习，您可以：通过本次学习，您可以：1、掌握会计循环的步骤。2、学习账户、会计科目、复式记账等主要会计术语。3、了解借贷记账法的规则。4、学习会计凭证的填制与会计账簿的登记。5、掌握期末账项调整的方法。会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 财务管理模块一旅游企业会计基础 一个企业在一个会计期内必须经过编审凭证、分录、记帐、试算、调整、结帐和编表等一系列会计程序。 它于会计期初开始，以会计期末终了，并循

2、环往复，周而复始，因而，称为会计循环。 企业大都每年结帐一次，所以一个会计循环通常历时一年。若按月结帐，则一个会计循环历时一个月。会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 一、会计循环（一、会计循环（Accountingcycle)概要概要财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 一、会计循环概要一、会计循环概要财务管理模块一旅游企业会计基础借： 应收账款 2,500 贷：销售收入 2,5002.编审凭证编审凭证 应收账款期初余额 20,000 2,500 22,5004. 期末计算各账户期末计算各账户未调整余额，修

3、未调整余额，修正各账户的记录正各账户的记录 应收账款 期初余额 20,0001开始于期初开始于期初分类账账户余额分类账账户余额7.编表编表 应收账款期初余额 20,000 2,500本期发生额 2,500 本期发生额 0期末余额 22,5006.结账结账5.试算，并完成工作底稿试算，并完成工作底稿（非必要）（非必要） 工作底稿 现 金 24,800 应收账款 22,500 应收账款期初余额20,000 2,5003.登登记记日日记记账账和和分分类类账账账现金流量表财务报表资产负债表利润表报表附注2024/8/115财务管理模块一旅游企业会计基础 1、账户账户(account)和和会计科目（ac

4、count title） （1）定义 账户：对会计要素进行分类、核算的工具。会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础 1、账户、账户(account) （1）定义 会计科目（account title）：是账户的名称。是会计要素进一步分类的具体体现。会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账资产资产现金现金银行存款银行存款应收账款应收账款存货存货固定资产固定资产无形资产无形资产负债负债短期借款短期借款应付账款应付账款预提费用预提费用长期借款长期

5、借款递延税款递延税款所有者权益所有者权益实收资本实收资本财务管理模块一旅游企业会计基础 1、账户、账户(account)（2）账户基本结构 是指账户由哪几个部分组成，每个部分记录什么内容。会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账摘要摘要借方余额借方余额贷方余额贷方余额余额余额借借/贷贷日期日期凭证号凭证号记录经济记录经济业务的日业务的日期期表明账户表明账户记录所依记录所依据的会计据的会计凭证凭证简要说明简要说明经济业务经济业务的内容的内容账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）增加金额、增加金额、减少金额减少金额和余额和余额 至于哪

6、一方登记增加额，哪一方登记减少额，则取至于哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则取 决于账户本身的性质和所采用的记账方法决于账户本身的性质和所采用的记账方法 期末余额期末余额 期初余额期初余额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额财务管理模块一旅游企业会计基础左方左方 账户名称账户名称 右方右方T 字形账户结构字形账户结构会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 1、账户、账户(account)和和会计科目（account title） （2）账户基本结构财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账

7、与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（doubleentry） （1）复式记账定义和作用 定义： 复式记账是指对于任任何何一一笔笔经济业务都要以相相等等的的金金额额，在两两个个或或两两个个以以上上的有关账户中进行相相互互联联系记录系记录的一种记账方式。财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（doubleentry）（1）复式记账定义和作用 作用： 了解每一项经济业务的来龙去脉； 利用账户进行试算平衡，检查账户记

8、录的正确与否。自动平衡、自动核对自动平衡、自动核对资产资产负债及负债及所有者权益所有者权益财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping） 以“借(debit)”、“贷(credit)”作为记账符号的复式记账法。即任何一笔经济业务记录在有关账户中借方金额和贷方金额都必须是相等的。借方借方(Dr.)账户名称账户名称贷方贷方(Cr.)T字形账户结构字形账户结构财务管理模块一旅游企业会计基础资产类账户

9、结构资产类账户结构 借借 (Dr.) (Dr.) 帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)资产的增加资产的增加 资产的减少资产的减少余余 额额 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping） 1借贷记账法的账户结构 财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（de

10、bitcredit bookkeeping） 1借贷记账法的账户结构 借方借方(Dr.)资产类账户资产类账户贷方贷方(Cr.)资产类账户结构资产类账户结构期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期增加额合计本期增加额合计(本期发生额本期发生额)期末余额期末余额本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)期末余额的计算公式：期末余额的计算公式：借方期末余额借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+借方本期增加额合计借方本期增加额合计-贷方本期减少额合计贷方本期减少额合计财务管理模块一旅游企业会计基础 借借(Dr.) (Dr.) 帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)

11、负债的减少负债的减少 负债的增加负债的增加 余余 额额 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping） 1借贷记账法的账户结构 负债类账户结构负债类账户结构 财务管理模块一旅游企业会计基础 借借 (Dr.) (Dr.) 帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.) 所有者权益的减少所有者权益的减少 所有者权益的增加所有者权益的增加 余余 额额 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式

12、记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping） 1借贷记账法的账户结构 所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping） 1借贷记账法的账户结构 期末余额的计算公式：期末余额的计算公式：贷方期末余额贷方期末余额=贷方期初余额贷方期初余额+贷方本期增加额合计贷方

13、本期增加额合计-借方本期减少额合计借方本期减少额合计借方借方(Dr.)负债类和所有者权益类账户负债类和所有者权益类账户贷方贷方(Cr.)负债类和所有者权益类账户结构负债类和所有者权益类账户结构期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期增加额合计本期增加额合计(本期发生额本期发生额)期末余额期末余额本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)财务管理模块一旅游企业会计基础 借借(Dr.) (Dr.) 帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.) 收入的减少收入的减少 收入的增加收入的增加 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账

14、二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping） 1借贷记账法的账户结构 收入类账户结构收入类账户结构 财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping） 1借贷记账法的账户结构 借方借方(Dr.)收入类账户收入类账户贷方贷方(Cr.)收入类账户结构收入类账户结构本期增加额本期增加额本期减少额或转销额本期减

15、少额或转销额本期增加额合计本期增加额合计(本期发生额本期发生额)本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)会计期末，本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销会计期末，本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销额，转入额，转入“利润利润”账户；账户；收入类账户一般没有期末余额。收入类账户一般没有期末余额。财务管理模块一旅游企业会计基础 借借(Dr.) (Dr.) 帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.) 费用的增加费用的增加 费用的减少费用的减少 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账

16、（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping） 1借贷记账法的账户结构 费用类账户结构费用类账户结构 财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping） 1借贷记账法的账户结构 费用类账户一般没有期末余额。费用类账户一般没有期末余额。借方借方(Dr.)费用类账户费用类账户贷方贷方(Cr.)费用类账户结构费用类账户结构本期增加额本期增加额本期减少额或

17、转销额本期减少额或转销额本期增加额合计本期增加额合计(本期发生额本期发生额)本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping） 1借贷记账法的账户结构 借方借方(Dr.)利润类账户利润类账户贷方贷方(Cr.)利润类账户结构利润类账户结构期初余额期初余额(年度内利润年度内利润)本期收入转入额本期收入转入额期初余额期初余额(年度内亏损年度内亏损)本

18、期成本费用转入额本期成本费用转入额本期转入额合计本期转入额合计(本期发生额本期发生额)期末余额（年度内利润）期末余额（年度内利润）本期转入额合计本期转入额合计(本期发生额本期发生额)期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内亏损）财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）期末：期末： 借方借方(Dr.) 费用类账户费用类账户 贷方贷方(Cr.)本期增加额本期增加额 期末结转期末结转 本期增加额合计本期增加额合计本期减少额合计本期减少额合计借方借方(Dr.)

19、 收入类账户收入类账户 贷方贷方(Cr.)本期增加额本期增加额 期末结转期末结转 本期增加额合计本期增加额合计本期减少额合计本期减少额合计借方借方(Dr.) 利润类账户利润类账户 贷方贷方(Cr.)本期收入转入额本期收入转入额 本期成本费用转入额本期成本费用转入额本期转入额合计本期转入额合计期末余额（年度内利润）期末余额（年度内利润）本期转入额合计本期转入额合计期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内亏损）财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）年度终

20、了：年度终了： 未分配利润未分配利润未弥补亏损未弥补亏损未分配利润未分配利润历年结存未分配利润历年结存未分配利润借方借方(Dr.) 利润类账户利润类账户 贷方贷方(Cr.)利润类账户结构利润类账户结构 结转净亏损结转净亏损 结转净利润结转净利润财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账2、复式记账（、复式记账（double entry） （2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping） 2借贷记账法记账规则 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。财务管理模块一旅游企业会计基础分

21、析经济业务时需考虑四个步骤：分析经济业务时需考虑四个步骤：1.确定账户的名称确定账户的名称2.确定这些账户的类别确定这些账户的类别3.确定增加还是减少确定增加还是减少4.确定借方还是贷方确定借方还是贷方会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础例题：例题：五星公司五星公司20年初有关账户的期初余额如下：年初有关账户的期初余额如下：期初余额期初余额100000借方借方现金现金贷方贷方期初余额期初余额30000借方借方银行存款银行存款贷方贷方期初余额期初余额220000借方借方周转材料周转材料贷方贷方借方借方

22、固定资产固定资产贷方贷方期初余额期初余额200000借方借方应付账款应付账款贷方贷方期初余额期初余额40000借方借方实收资本实收资本(甲甲)贷方贷方期初余额期初余额500000借方借方利润分配利润分配未分配利润未分配利润贷方贷方期初余额期初余额10000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务1购入原材一批，价款购入原材一批，价款5000元，暂欠供货单位元，暂欠供货单位借方借方原材料原材料贷方贷方期初余额期初余额05000借方借

23、方应付账款应付账款贷方贷方期初余额期初余额400005000负债类账户负债类账户资产类账户资产类账户会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务2投资者甲投入投资者甲投入100000元，已划入在银行开立的存款户元，已划入在银行开立的存款户借方借方银行存款银行存款贷方贷方期初余额期初余额220000100000借方借方实收资本实收资本贷方贷方期初余额期初余额500000100000所有者权益类账户所有者权益类账户资产类账户资产类账户会计

24、循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务3以银行存款归还前欠购置低值易耗品款以银行存款归还前欠购置低值易耗品款20000元元借方借方应付账款应付账款贷方贷方期初余额期初余额400005000借方借方银行存款银行存款贷方贷方期初余额期初余额220000100000资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户2000020000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一

25、旅游企业会计基础五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务4投资者甲决定，抽回投资投资者甲决定，抽回投资40000元，用银行存款支付元，用银行存款支付借方借方实收资本实收资本贷方贷方期初余额期初余额500000100000借方借方银行存款银行存款贷方贷方期初余额期初余额220000100000资产类账户资产类账户所有者权益类账户所有者权益类账户200004000040000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经

26、济业务经济业务5购买机器设备等固定资产，共计购买机器设备等固定资产，共计10000元，以银行存款支付元，以银行存款支付借方借方固定资产固定资产贷方贷方借方借方银行存款银行存款贷方贷方期初余额期初余额220000100000资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户200004000010000期初余额期初余额20000010000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务6给供货单位开出商业票据一张，金额为给供货单位开出商业票据一张，

27、金额为5000元，偿还前欠货款元，偿还前欠货款借方借方应付账款应付账款贷方贷方借方借方应付票据应付票据贷方贷方负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户期初余额期初余额05000期初余额期初余额400005000200005000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务7投资者甲代为偿还应付账款投资者甲代为偿还应付账款 20000元，作为对该公司投资的增加元，作为对该公司投资的增加借方借方应付账款应付账款贷方贷方借方借方实收资本实收

28、资本贷方贷方所有者权益类账户所有者权益类账户负债类账户负债类账户期初余额期初余额400005000期初余额期初余额500000100000200004000020000500020000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务8 五星公司宣告发放现金股利五星公司宣告发放现金股利 5000元元借方借方应付股利应付股利贷方贷方负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户利润分配利润分配借方借方未分配利润未分配利润贷方贷方期初余

29、额期初余额10000期初余额期初余额050005000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务9投资者甲将其对五星公司的投资投资者甲将其对五星公司的投资10000元转让给乙公司元转让给乙公司借方借方实收资本实收资本乙乙贷方贷方所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方实收资本实收资本甲甲贷方贷方期初余额期初余额500000100000200004000010000期初余额期初余额010000会计循环（

30、一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础月末，月末，五星公司将所有的经济业务登记入账以后，五星公司将所有的经济业务登记入账以后，可计算出各账户本期发生额和余额可计算出各账户本期发生额和余额表表五星公司月末账五星公司月末账借方借方库存库存现金现金贷贷方方期初余额期初余额30000本期发生额本期发生额0期末余额期末余额30000本期发生额本期发生额0会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础表表五星公司月末账五星公司月末账借方借

31、方银行存款银行存款贷方贷方期初余额期初余额220000100000本期发生额本期发生额100000期末余额期末余额250000本期发生额本期发生额70000200004000010000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础表表五星公司月末账五星公司月末账借方借方周转材料周转材料贷方贷方期初余额期初余额100000本期发生额本期发生额0期末余额期末余额100000本期发生额本期发生额0会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅

32、游企业会计基础表表五星公司月末账五星公司月末账本期发生额本期发生额5000期末余额期末余额5000本期发生额本期发生额0借方借方原材料原材料贷方贷方期初余额期初余额05000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础表表五星公司月末账五星公司月末账本期发生额本期发生额10000期末余额期末余额210000本期发生额本期发生额0借方借方固定资产固定资产贷方贷方期初余额期初余额200000 10000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理

33、模块一旅游企业会计基础表表五星公司月末账五星公司月末账本期发生额本期发生额5000期末余额期末余额5000本期发生额本期发生额0借方借方应付票据应付票据贷方贷方期初余额期初余额0 5000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础表表五星公司月末账五星公司月末账本期发生额本期发生额5000期末余额期末余额0本期发生额本期发生额45000借方借方应付账款应付账款贷方贷方期初余额期初余额40000 500020000500020000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和

34、复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础表表五星公司月末账五星公司月末账本期发生额本期发生额5000期末余额期末余额5000本期发生额本期发生额0借方借方应付股利应付股利贷方贷方期初余额期初余额0 5000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础表表五星公司月末账五星公司月末账本期发生额本期发生额120000期末余额期末余额570000本期发生额本期发生额50000借方借方实收资本实收资本甲甲贷方贷方期初余额期初余额500000 100000200004000010000会计循环（一）：

35、分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础表表五星公司月末账五星公司月末账本期发生额本期发生额10000期末余额期末余额10000本期发生额本期发生额0借方借方实收资本实收资本乙乙贷方贷方期初余额期初余额010000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础表表五星公司月末账五星公司月末账本期发生额本期发生额0期末余额期末余额5000本期发生额本期发生额5000借方借方利润分配利润分配未分配利润未分配利润贷方贷方期初余额期初余额10

36、0005000会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账财务管理模块一旅游企业会计基础 举例举例 ： A A投资现金投资现金20,00020,000元，商品元，商品20,00020,000元，开设元，开设 利达商店以后：利达商店以后：1 1）以现金）以现金10,00010,000元购入商品元购入商品2 2）业主）业主A A以其权益以其权益20,00020,000元转让予元转让予B B。3 3）业）业主主A A增加投资增加投资10,00010,000元，投入现金。元，投入现金。4 4）业主）业主B B提取现金提取现金5,0005,000

37、元自用。元自用。会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry） 财务管理模块一旅游企业会计基础1 1）以现金）以现金10,00010,000元购入商品元购入商品借借:库存商品库存商品10,000贷贷:现金现金10,0002024/8/1149财务管理模块一旅游企业会计基础2 2）业主）业主A A以其权益以其权益20,00020,000元转让予元转让予B B。借借:实收资本实收资本-A20,000贷贷:实收资本实收资本-B20,000财务管理模块一旅游企业会计基础3 3）业）业主主A A增

38、加投资增加投资10,00010,000元，投入现金。元，投入现金。借借:现金现金10,000贷贷:实收资本实收资本-A10,0002024/8/1151财务管理模块一旅游企业会计基础4 4）业主）业主B B提取现金提取现金5,0005,000元自用。元自用。借借:实收资本实收资本-B5,000贷贷:现现金金5,000财务管理模块一旅游企业会计基础 借借 现金现金 贷贷 借借 库存商品库存商品 贷贷期初期初 20000 (1) 10000 20000 (1) 10000 期初期初 2000020000(3) 10000 (4) 5000 (3) 10000 (4) 5000 (1) 10000

39、(1) 10000 余余 1500015000 余余 3000030000 实收资本实收资本A A 实收资本实收资本- B B (2) 20000 (2) 20000 期初期初40000 (4) 5000 40000 (4) 5000 (2) (2) 20000 (3) 10000 20000 (3) 10000 余余 3000030000 余余 1500015000财务管理模块一旅游企业会计基础利达商店资产负债表利达商店资产负债表 现金现金15,000实收资本实收资本-A30,000库存商品库存商品30,000实收资本实收资本-B15,000合计合计45,000合合计计45,000财务管理模

40、块一旅游企业会计基础问问：如果当期增加这样一笔业务：销售商品收到现如果当期增加这样一笔业务：销售商品收到现金金10000元，这些商品的成本为元，这些商品的成本为6000元，则当期的元，则当期的利润表和期末的资产负债表如何编制利润表和期末的资产负债表如何编制？财务管理模块一旅游企业会计基础利达商店利润表利达商店利润表_收入收入10,000成本成本6,000利润利润4,000_财务管理模块一旅游企业会计基础利达商店资产负债表利达商店资产负债表_现金现金25,000实收资本实收资本-A30,000库存商品库存商品24,000实收资本实收资本-B15,000留存利润留存利润4,000_合计合计49,0

41、00合计合计49,000财务管理模块一旅游企业会计基础所谓会计分录，就是对每笔经济业务的内容确定其 账户、金额和记账方位（即借方和贷方）账户、金额和记账方位（即借方和贷方）的记录。会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证1、会计分录（、会计分录（accountingentry）完整的会计分录包含三要素： 账户名称 应借应贷账户方位 记账金额会计分录分为简单分录和复合分录 简单分录只有一借一贷的对应关系 复合分录有一借多贷或一贷多借或多借多贷对应关系财务管理模块一旅游企业会计基础借：原材料借：原材料5000贷：应付账款贷：应付

42、账款5000例：购入原材料一批，价款例：购入原材料一批，价款5000元，暂欠供货单位。元，暂欠供货单位。注意：注意：贷记符号不能写在借记符号的同一行上，贷记符号不能写在借记符号的同一行上，贷记符号应写在借记符号的下面一行，向右空一格或二格，贷记符号应写在借记符号的下面一行，向右空一格或二格，借贷账户名称及金额均应叉栏列示。借贷账户名称及金额均应叉栏列示。例：例：购入原材料一批，价款购入原材料一批，价款20000元，以银行存款支付元，以银行存款支付14000元，元，余余6000元暂欠。元暂欠。借：原材料借：原材料20000贷：银行存款贷：银行存款14000应付账款应付账款6000会计循环（一）：

43、分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证1、会计分录（、会计分录（accountingentry）财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证2、会计凭证（、会计凭证（accountingdocument）会计凭证，简称凭证，就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制的程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证。财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分

44、录和会计凭证三、会计分录和会计凭证2、会计凭证（、会计凭证（accountingdocument）（1）原始凭证（original document） 按其取得的来源不同，可分为： 外来原始凭证 是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。如：发票、单据等。 自制原始凭证 是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如：进货单、领料单等。 财务管理模块一旅游企业会计基础原始凭证填制的要求： 1. 真实 2. 完整、清楚、正确 3. 有经办人员的签字或盖章会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证

45、原始凭证的审核 原始凭证必须经过审核，才能作为记账的依据 审核的内容 ： 1. 合法性、合规性、合理性 2. 完整性 3. 正确性 财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证2、会计凭证（、会计凭证（accountingdocument）（2）记账凭证（accounting voucher） 记账凭证，又称传票，它根据原始凭证编制，是确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。 可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。财务管理模块一旅游企业会计基础记帐凭证（传票）： 收款凭证（receipt vouch

46、er）：涉及货币资金收款的经济业务 付款凭证（disbursement voucher）：涉及货币资金付款的经 济业务 转账凭证（transfer voucher）：不涉及货币资金收付款的经济 业务会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证记账凭证的审核内容： 是否附有原始凭证 账户名称、金额是否正确，对应关系是否清晰 有关项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（bookofaccounts

47、）（1）账簿概念：会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户，并由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。财务管理模块一旅游企业会计基础（2）设置账簿的作用： 有利于全面、系统地记录和反映企业生产经营活动的情 况，把大量而分散的核算资料进行归类整理 便于会计工作的分工 是编制会计报表的重要依据 是企业重要的经济档案会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（bookofaccounts）财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整

48、 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（bookofaccounts）（3）账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。账簿账簿序时账簿序时账簿备查账簿备查账簿分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（bookofaccounts）（4）序时账（chronological book） 序时账簿，常称为日记账，它是对各项经济业 务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿。摘要对方科目收入余额支

49、出年凭证月 日 种类 编号现金日记账现金日记账现金日记账格式（三栏式）现金日记账格式（三栏式）财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（bookofaccounts）（5）分类账（ledger） 分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分 类登记的账簿，简称分类账。 总分类账总分类账摘要借方贷方余额借/贷年凭证月日 种类编号总分类账格式（三栏式）总分类账格式（三栏式）财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿 管理费用明细账管

50、理费用明细账摘要借方工资余额水电费年凭证月日种类编号办公费合计贷方摘要收入发出数量结存年凭证月日种类编号金额单价数量金额单价数量金额单价 库存商品明细账库存商品明细账多栏式明细分类账格式多栏式明细分类账格式数量金额式明细分类账格式数量金额式明细分类账格式财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（bookofaccounts）（6）备查账（memorandumaccount）备查账，又称辅助账，是对某些在日记账和分类账中未能记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。财务管理模块一旅游企业会

51、计基础账簿之间的关系：账簿之间的关系：相互制约相互制约平行登记平行登记会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（bookofaccounts）财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿2、总分类账与明细分类账的平行登记、总分类账与明细分类账的平行登记（1）平行登记的概念所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调

52、整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿2、总分类账与明细分类账的平行登记、总分类账与明细分类账的平行登记（2）平行登记的基本要求平行登记的依据必须一致。平行登记的期间必须一致。平行登记的金额必须相等。平行登记的记账方向必须相同。财务管理模块一旅游企业会计基础五、五、 试算与调整试算与调整 1 1、 试算表试算表（1 1）试算表依据的原理试算表依据的原理 （2 2）试算表的用途）试算表的用途 验证会计记录中计算有无错误。验证会计记录中计算有无错误。 便于编制财务报表。试算表根据各分类账的借贷余额汇便于编制财务报表。试算表根据各分类账的借贷余额汇 总编制而成，依据试算表编制财

53、务报表将比直接依据分总编制而成，依据试算表编制财务报表将比直接依据分 类账更为方便，对拥有大量分类账的企业而言，尤为便捷。类账更为方便，对拥有大量分类账的企业而言，尤为便捷。 粗略显示财务状况和经营成果。粗略显示财务状况和经营成果。 （3 3）编制方法）编制方法 2024/8/1175财务管理模块一旅游企业会计基础（3 3） 试算表编制实例试算表编制实例 五星公司五星公司试算表试算表20xx年年1月月31日日帐户名称帐户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金30000银行存款银行存款250000周转材料周转材料100000原材料原材料5000固定资产固定资产210000应付票据应

54、付票据5000应付股利应付股利5000实收资本实收资本580000未分配利润未分配利润5000合合 计计5950005950002024/8/1176财务管理模块一旅游企业会计基础（4 4） 试算表的局限性试算表的局限性试试算算表表借借贷贷平平衡衡不不一一定定表表示示账账户户处处理理完完全全正正确确，有有些些错错误误的的发发生并不会使借贷失衡。这类错误罗列如下：生并不会使借贷失衡。这类错误罗列如下：借贷同时遗漏。借贷同时遗漏。借贷同时重复记账。借贷同时重复记账。 借方或贷方发生相同数额错误。借方或贷方发生相同数额错误。 2024/8/1177财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、

55、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 （5）错账的更正方法）错账的更正方法划线更正法在记账前，如果发现账簿记录中有错误，而其所依据的记账凭证无错误，应采用划线更正法。划线更正法是： 先将错误的文字或数字用一条单红线划去，表示 注销； 再在划线的上面写上正确的文字或数字; 并在划线处加盖更正人图章，以示负责。财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 （5）错账的更正方法）错账的更正方法红字更正法 由于记账凭证错误致使账簿记录发生错误，从而用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法，适用于以下两种情况： 错误是由记账凭证所列应借、应贷

56、会计科目 有错误而引起的； 错误是由记账凭证所填金额大于应记金额而 引起的，而应借、应贷的会计科目没有错误。财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 （5）错账的更正方法）错账的更正方法补充登记法如果发现账簿记录的错误是由于记账凭证所填金额小于应记金额引起的，而应借、应贷的会计科目没有错误。更正的方法是： 按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与 原错误记账凭证相同的记账凭证； 在“摘要”栏中写明“补充少记金额”以及原错误记账凭 证的号数和日期； 并据以登记入账，以补充登记少记的金额。财务管理模块一旅游企业会计基础 哇！哇！ 终终于于

57、结结束束了了。财务管理模块一旅游企业会计基础课后练习：帐户与复式记帐原理的应用课后练习：帐户与复式记帐原理的应用 1、企业发生的经济业务及编制的会计分录、企业发生的经济业务及编制的会计分录财务管理模块一旅游企业会计基础例题：东方有限责任公司例题：东方有限责任公司20XX年年12月初会计科目余额如下：月初会计科目余额如下：东方有限责任公司东方有限责任公司20XX年年12月初会计科目余额月初会计科目余额会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 库存现金库存现金3740 银行借款银行借款324085银行存款银行存款70175 应付账款应付账款1550应收账款应收账款6000 应付职工薪酬

58、应付职工薪酬1975原材料原材料128100 应交税费应交税费2250库存商品库存商品547785 预提费用预提费用4500待摊费用待摊费用2400 累计折旧累计折旧160800固定资产固定资产318000 实收资本实收资本650000生产成本生产成本68960财务管理模块一旅游企业会计基础要求：要求：（1）编制东方有限责任公司）编制东方有限责任公司12月份发生经济业务的分录。月份发生经济业务的分录。（2）编制资产负债表）编制资产负债表（3）编制利润表）编制利润表（4）编制现金流量表）编制现金流量表会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础东方有限责任

59、公司东方有限责任公司12月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：（1）1日，销售产品一批，计日，销售产品一批，计300000元，增值税元，增值税（17%）51000元，共计元，共计351000元，已通过银行收款。元，已通过银行收款。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（2）2日，从光通公司购入材料一批，计日，从光通公司购入材料一批，计130000元，增值税元，增值税（17%）22100元，共计元，共计152100元，材料已验收入库，材料款元，材料已验收入库，材料款已通过银行付款。已通过银行付款。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与

60、编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（3）3日，从百货商厦购办公用品日，从百货商厦购办公用品600元，增值税元，增值税（17%）102元，共计元，共计702元，以转账支票付款。元，以转账支票付款。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（4）6日，张善佑出差借款日，张善佑出差借款2000元，以现金支付。元，以现金支付。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（5）8日，从银行提取现金日，从银行提取现金80000元，准备发工资。元，准备发工资。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块

61、一旅游企业会计基础（6）8日，以现金支付职工工资日，以现金支付职工工资80000元。元。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（7）11日，张善佑报销差旅费日，张善佑报销差旅费2350元。元。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（8）13日，从银行提取现金日，从银行提取现金3600元，备日常零星支出。元，备日常零星支出。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（9）16日，通过银行支付广告费日，通过银行支付广告费4000元。元。会计循环（二）：结账与编表会计

62、循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（10）17日，职工报销福利费日，职工报销福利费800元，付现金。元，付现金。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（11）22日，通过银行支付全公司电费日，通过银行支付全公司电费6000元，其中生产车元，其中生产车间电费间电费4000元，公司管理部门用电费元，公司管理部门用电费2000元。元。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（12）24日，销售产品一批，计日，销售产品一批，计200000元，增值税元，增值税（17%）34000元，共计元，共计

63、234000元，已通过银行收款。元，已通过银行收款。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（13）25日，从星光公司购入材料一批日，从星光公司购入材料一批100000元，增值税元，增值税（17%）17000元，共计元，共计117000元，已通过银行付款，材料验元，已通过银行付款，材料验收入库。收入库。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（14）30日，将本月职工薪酬进行分配，工资日，将本月职工薪酬进行分配，工资81000元，其中元，其中生产人员工资生产人员工资64800元，管理人员工资元，管理人员工资

64、16200元；应支付职工福元；应支付职工福利费利费11340元，其中，生产人员元，其中，生产人员9072元，管理人员元，管理人员2268元。元。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（15）30日，本月耗材日，本月耗材294200元，其中，生产产品用元，其中，生产产品用293500元，修理设备用元，修理设备用700元。元。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：日，按权责发生制作以下账项调整：预提本月负担的短期借款利息预提本月负担的短期借款利息5000元。元。会

65、计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：日，按权责发生制作以下账项调整：本月份应计银行存款利息收入为本月份应计银行存款利息收入为3000元。元。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：日，按权责发生制作以下账项调整：待摊费用摊入本期待摊费用摊入本期500元，其中摊销保险费元，其中摊销保险费300元，管理元，管理部门报刊费部门报刊费200元。元。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计

66、基础（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：日，按权责发生制作以下账项调整：提取本月折旧费提取本月折旧费1600元，其中，车间折旧费元，其中，车间折旧费960元，管理元，管理部门折旧费部门折旧费640元。元。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：日，按权责发生制作以下账项调整：已知东方公司已知东方公司20XX年应收账款期末余额为年应收账款期末余额为6000元，按应元，按应收账款期末余额收账款期末余额0.5%计算坏账准备。计算坏账准备。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一

67、旅游企业会计基础（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：日，按权责发生制作以下账项调整：计提本月所得税计提本月所得税39372元。元。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（17）31日结转产成品成本及产品销售成本。日结转产成品成本及产品销售成本。将本月制造费用将本月制造费用1660元分配计入生产成本。元分配计入生产成本。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（17）31日结转产成品成本及产品销售成本。日结转产成品成本及产品销售成本。结转本月完工产品成本结转本月完工产品成本402000元。元。会计循

68、环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础（17）31日结转库存商品成本及产品销售成本。日结转库存商品成本及产品销售成本。从从“库存商品库存商品”账户结转本月产品销售成本账户结转本月产品销售成本350000元。元。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 财务管理模块一旅游企业会计基础2、登记、登记T字账字账财务管理模块一旅游企业会计基础按照东方有限责任公司记账凭证中的分录所涉及的科目，分设按照东方有限责任公司记账凭证中的分录所涉及的科目，分设下述下述“T”总分类账。总分类账。会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 库存现金库

69、存现金 贷贷 期初余额期初余额 3740 （5） 80000 （8） 3600（4） 2000（6） 80000 （7） 350 （10） 800财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额期初余额 70175 （1） 351000 （12） 234000（2） 152100（3） 702（5） 80000（8） 3600（9） 4000（11） 6000（13） 117000财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 应收账款应收账款 贷贷 期初余额期初余额 6000

70、借借 其他应收款其他应收款 贷贷 （4） 2000 （7） 2000 （16）/ 3000 借借 原材料原材料 贷贷 期初余额期初余额 128100 （2） 130000 （13） 100000 （15） 294200财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 库存商品库存商品 贷贷 期初余额期初余额 547785 借借 待摊费用待摊费用 贷贷 期初余额期初余额 2400 借借 固定资产固定资产 贷贷 期初余额期初余额 318000 （17）/ 402000 （17）/ 350000 （16）/ 500财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（二）：

71、结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 累计折旧累计折旧 贷贷 期初余额期初余额 160800 借借 应付账款应付账款 贷贷 期初余额期初余额 1550 借借 银行借款银行借款 贷贷 期初余额期初余额 324085 （16）/ 1600财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷 （14） 81000 期初余额期初余额 1975 （6） 80000 （14） 11340 （10） 800财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 应交税费应交税费 贷贷 期初余额期初余额

72、 2250 （1） 51000 （12） 34000 （16）/ 39372 （2） 22100 （13） 17000 借借 预提费用预提费用 贷贷 期初余额期初余额 4500 （16）/ 5000 财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 实收资本实收资本 贷贷 期初余额期初余额 650000 借借 生产成本生产成本 贷贷 期初余额期初余额 68960（11） 4000（14） 64800（14） 9072（15） 293500 （17）/ 1660 （17）/ 402000财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）

73、：结账与编表 借借 制造费用制造费用 贷贷 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 （1） 300000 借借 销售费用销售费用 贷贷 （9） 4000 （16）/ 960 （15） 700（17）/ 1660 （12） 200000财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 管理费用管理费用 贷贷（3） 702（7） 2350（11） 2000（14） 16200（14） 2268 （16）/ 500（16）/ 640财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 所得税费用所得税费用 贷贷 借借 财务费用财务费用 贷贷 借借 坏账准备坏账准备 贷贷 （16）/ 39372（16）/ 5000 （16）/ 3000（16）/ 30财务管理模块一旅游企业会计基础会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷 （17）/ 350000借借 资产减值损失资产减值损失 贷贷（16）/ 30财务管理模块一旅游企业会计基础今今天天就就到到这这里里了了！财务管理模块一旅游企业会计基础谢谢各位 的耐心 ！财务管理模块一旅游企业会计基础