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1、项目项目一一 税费计算与申报流程认知税费计算与申报流程认知项目项目一一 税费计算与申报流程认知税费计算与申报流程认知知识目标知识目标 n认识企业税费计算与申报工作的基本流程n了解和掌握税收的概念及特征、税制的构成要素n了解税务管理与登记的基本程序和要求项目项目一一 税费计算与申报流程认知税费计算与申报流程认知技能目标技能目标n能够较熟练地进行税务登记n能够进行纳税申报n能够进行发票管理项目项目一一 税费计算与申报流程认知税费计算与申报流程认知重难点重难点n税率的基本形式n初始申报的要求与方法n日常纳税申报的要求与方法n增值税专用发票的领购与日常管理案例导入案例导入某高校2013届会计专业毕业生
2、张红参加校园招聘会，被一家企业录用，成为该企业的税务会计。开始工作后，他面临“如何管理和填开发票”、“纳税申报程序是什么”、“各种纳税申报表的数据来自何处”等等问题。张红要想正确处理好这些工作，必须了解企业在不同环节应纳的各种税费、纳税申报程序、发票的管理规定与填制方法等。税费计算与申报的基础知识税费计算与申报的基础知识税费计算与申报的工作程序税费计算与申报的工作程序任务一任务一 税费计算与申报工作程序税费计算与申报工作程序一、税费计算与申报的基础知识一、税费计算与申报的基础知识（一）税收的特征与作用一）税收的特征与作用税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序，参
3、与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：首先，国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要；其次，国家征税凭借的是公共权力。税收征收的主体只是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务；第三，税收是国家筹集财政收入的主要方式；第四，税收必须借助法律形式进行。一、税费计算与申报的基础知识一、税费计算与申报的基础知识1.税收的特征税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。（1）
4、强制性（2）无偿性（3）固定性税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。一、税费计算与申报的基础知识一、税费计算与申报的基础知识2.税收的职能作用税收职能是指税收所具有的内在功能，税收作用则是税收职能在一定条件下的具体体现。税收的职能作用主要表现在三个方面：（1）税收是财政收入的主要来源（2）税收是调控经济运行的重要手段（3）税收是调节收入分配的重要工具（4）税收具有监督经济活动的作用一、税费计算与申报的基础知识一、税费计算与申报的基础知识（二
5、）税收制度的基本要素国家征税就要明确对什么征税、由谁交纳、征收多少、什么时间缴纳以及不缴纳税款怎么办等内容。这些内容必须用法律形式加以规定，以便征纳双方共同遵守。通常，我们把这些内容称为税收制度的基本要素，具体包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、纳税地点、违章处罚等。其中，征税对象、纳税人和税率是最重要的税制要素。1.纳税人纳税人又称纳税义务人，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。它是纳税的主体。一、税费计算与申报的基础知识一、税费计算与申报的基础知识2.征税对象征税对象，是税法中规定的征税的标的物，即对什么征税。征税对象的内容包括货物、财产、所得、行为等。（1
6、）税目税目是征税对象的具体项目，体现着征税的广度。（2）计税依据计税依据是征税对象在数量上的具体化，是计算应纳税额的依据。3.税率我国现行税率大致可分为比例税率、累进税率和定额税率三种形式。一、税费计算与申报的基础知识一、税费计算与申报的基础知识（1）比例税率比例税率是指对同一征税对象不论数额大小，只规定个百分比的税率。采用这种税率，税额随征税对象的量等比增加，征税比例不变。（2）累进税率累进税率是指将征税对象的数额按一定标准，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的比例税率，征税对象数额越大，税率越高，数额越小，税率越低.（3）定额税率定额税率又称固定税额，是根据单位征税对象直接规定一个固定
7、的征税数额。一、税费计算与申报的基础知识一、税费计算与申报的基础知识4.纳税环节是指纳税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。5.纳税地点是指按照税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。6.纳税期限是纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。7.减免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。（1）减税和免税（2）起征点与免征额一、税费计算与申报的基础知识一、税费计算与申报的基础知识（三）税收分类1.按征税对象分类按征税对象分类，可将税收分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税，是税收最基本和最主要的分类方法。（1）流转税是指以商品或劳务的流转额为征税对象征收的一类税。（2）
8、所得税是指以纳税人的所得额为征税对象征收的一类税。（3）财产税指对纳税人所拥有或控制的财产征收的一类税。（4）资源税是指对开发和利用的自然资源征收的一类税。（5）行为税是指以纳税人的某种特定行为作为征税对象征收的一类税。一、税费计算与申报的基础知识一、税费计算与申报的基础知识2.按计税依据分类（1）从价税从价税是以征税对象的价值、价格与金额为依据，按一定比例计征的一类税。（2）从量税从量税是以征税对象的一定数量单位（重量、面积、容积、件数等）为标准，采取固定税额计征的一类税。3.按税额与价格的关系分类（1）价内税价内税是指税款包含在应税商品价格之内的一类税种。（2）价外税价外税是指税款不包含在
9、应税商品价格之内的一类税种。一、税费计算与申报的基础知识一、税费计算与申报的基础知识4.按税收管理与使用权限分类（1）中央税（2）地方税（3）中央和地方共享税5.按税负能否转嫁分类（1）直接税（2）间接税二、税费计算与申报的工作程序二、税费计算与申报的工作程序 （一）企业应涉及的税种（一）企业应涉及的税种我国现行税制中，在全国范围内普遍征收的税种大致有17种，如表1-1所示：二、税费计算与申报的工作程序二、税费计算与申报的工作程序 （二）税费计算与申报的工作程序1.税务登记税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等大的变动时，必须向所在税务机关办理登记的一项制
10、度。2.发票的申请、领购与管理发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具或收取的收付款的凭证。3.纳税申报纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按纳税机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式申报有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续，是纳税程序的中心环节。二、税费计算与申报的工作程序二、税费计算与申报的工作程序4.缴纳税款缴纳税款是指纳税人、扣缴义务人依照国家法律、行政法规的规定实现的税款依法通过不同方式缴纳入库的过程。税费计算与申报的工作程序如图1-1所示：开业登记变更登记注销税务登记停业、复业税务登记任务二任务二 税务登记税务登记一、开业登记一、开业登记开业登
11、记是指我国境内从事生产、经营，并经工商行政管理机关批准开业并发给营业执照后，在30日内向所在地主管税务机关申报办理税务登记。（一）开业登记办理程序开业登记办理程序见图1-3。一、开业登记一、开业登记(二）开业登记所需要提供的证件和资料1.营业执照副本及其复印件或其他主管机关合法的许可证照及其复印件2.法定代表人或负责人或业主的身份证、护照或者其他证明身份的合法证件原件及其复印件3.注册地址及生产、经营地址房地产产权证明或房产租赁证明原件及复印件4.组织机构统一代码证书副本原件及复印件一、开业登记一、开业登记5.有关合同、章程、协议书复印件6.企业验资报告或资产评估报告的原件及其复印件7.纳税人
12、跨县(市)设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证(国、地税)副本复印件8.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件9.税务机关要求提供的其他证件资料（三）填报税务登记表（四）税务机关审核、发证二、变更登记二、变更登记（一）变更税务登记办理程序变更税务登记的基本程序见图1-4。二、变更登记二、变更登记（二）变更税务登记需报送的资料纳税人税务登记内容发生改变时，应在规定的期限内向税务机关提出书面申请，提交税务登记变更表并附送相关证件、资料，到税务机关办理税务登记变更手续。所需证件、资料有：1.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的应提供的证件、资料2.纳税人不需要在
13、工商行政管理机关办理变更登记的应提供的证件、资料（三）填写变更税务登记申请审批表（四）税务机关审核、发证三、注销税务登记三、注销税务登记（一）注销登记的范围和时间从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生如下变化的，在向工商行政管理机关申请注销登记之前，应持有关证件向原主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人发生下列任一情况均应进行注销登记：1.纳税人发生解散、破产、歇业、撤销及其他情形2.不需要在工商行政机关办理注销登记的3.经营地点、住所迁移而涉及主管税务机关变更的4.被工商行政机关吊销执照的三、注销税务登记三、注销税务登记（二）注销税务登记所需证件资料纳税人在办理注销税务登记时，应向原税务
14、机关领取注销税务登记申请审批表，如实填写注销是想内容及原因后，再向税务机关报送。所需资料如下：1.税务登记证正、副本2.上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件3.工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件4.主管税务机关需要的其他资料（三）填写注销税务登记申请审批表（四）税务机关核准四、停业、复业税务登记四、停业、复业税务登记（一）停业税务登记1.停业税务登记的范围纳税人由于生产、经营等原因，在营业执照核准的经营期限内需要暂时停业的，应该在有关部门批准后向税务机关办理停业税务登记手续。2.办理停业税务登记手续：（1）申请（2）核准（3）延长停业登记（二）复业税务登记纳税人在停业期满后需持核发的核
15、准停业通知书,向税务机关提出复业申请,并按规定填写复业单证领取表，经税务机关核准后，领回或启用税务登记证件、发票领购簿及其领购的发票，纳税人正常管理。普通发票的领购和使用管理增值税专用发票的领购和使用管理任务任务三三 发票管理发票管理一、普通发票的领购和使用管理一、普通发票的领购和使用管理（一）发票领购簿的申请、核发1申请2核发（二）普通发票的领购普通发票的领购程序如图1-5所示：一、普通发票的领购和使用管理一、普通发票的领购和使用管理（三）普通发票的日常管理只有在销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，纳税人作为收款方才能向付款方开具发票。1发票开具要求2发票保管
16、要求二、增值税专用发票的领购和使用管理二、增值税专用发票的领购和使用管理（一）增值税专用发票领购簿的申请、核发已经认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发增值税专用发票领购簿：1申请2受理3审核4增值税专用发票领购簿的变更二、增值税专用发票的领购和使用管理二、增值税专用发票的领购和使用管理（二）增值税专用发票的领购增值税专用发票的领购程序如图1-6所示：二、增值税专用发票的领购和使用管理二、增值税专用发票的领购和使用管理1.初次购票2.税务机关发售发票时应审核以下资料：（1）购票员出示的增值税专用发票领购簿和身份证等证件是否吻合；（2）与纳税人领购增值税专用发票明细账的有关内容是否相符；（3）纳
17、税人填报的增值税专用发票领购单是否符合要求；（4）是否属增值税一般纳税人（5）是否属关、停、并、转户或非正常户。（三）增值税专用发票的日常管理1.增值税专用发票的开具要求2.增值税专用发票的保管要求CONTENTS01初始申报的要求与方法任务任务四四 纳税申报与税款缴纳纳税申报与税款缴纳02日常纳税申报的要求与方法03网络纳税申报的要求和方法04延期申报与零申报的要求与方法05减免、退税申报的要求与方法06税款缴纳一、初始申报的要求与方法一、初始申报的要求与方法初始申报是纳税申报的重要组成部分，是税务机关及时掌握税收状况、监控税源的初始环节，即纳税人、扣缴义务人、委托代征人在办理税务登记时，向
18、税务机关提供有关房产、土地、车船等方面的信息，按要求向主管税务机关填报初始申报及纳税核定表的初始申报部分。纳税人办理完税务登记后，应及时到主管税务机关办理初始申报。税务机关对应纳税种、税目、税率等项目进行纳税核定。（一）初始申报的内容（二）办理初始申报程序及所需证件、资料二、日常纳税申报的要求与方法二、日常纳税申报的要求与方法（一）日常纳税申报的主体凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款（含享受减免税的纳税义务人），都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。（二）纳税申报应报送的资料纳税人依法办理纳税申报时，应向税务机关
19、报送纳税申报表及规定报送的各种附表资料、异地完税凭证、财务报表以及税务机关要求报送的其他有关资料。三、网络纳税申报的要求和方法三、网络纳税申报的要求和方法网络申报纳税是经国税机关批准,纳税人利用计算机网络,在一定安全机制下（数字签名和加密），办理纳税申报以及税款缴纳的一种方式。（一）网络申报的方式网络申报的实施需对以下事项进行审核和确定：1.申请审核2.纳税账户确定3.协议确定4.核准确认5.变更注销确认（二）网络申报的程序（三）税款的缴纳程序（四）申报资料的报送和审核四、延期申报与零申报的要求与方法四、延期申报与零申报的要求与方法（一）延期申报纳税人、扣缴义务人因不可抗力原因不能按期申报需延
20、期申报的，应与其所延期申报税种的纳税申报期终了前5日向主管税务机关提出延期申报申请，并填写延期申报申请表，经主管税务机关批准并向纳税人、扣缴义务人发送核准延期申报通知书后，可以延期办理纳税申报；延期申报到期后，纳税人仍未履行纳税义务的，税务机关应按未按期申报处理。（二）零申报纳税人和扣缴义务人在有效期间内、个人在工作期间内，没有取得应税收入或所得，没有应缴税款发生，或者已办理税务登记单位开始经营或开业期间没有经营收入的纳税人，除已办理停业审批手续的以外，必须按规定的申报纳税期限进行零申报。五、减免、退税申报的要求与方法五、减免、退税申报的要求与方法（一）减免税申报的程序和方法1减免税申报办理程
21、序减免税申报办理程序见图1-7。五、减免、退税申报的要求与方法五、减免、退税申报的要求与方法2减免税申报办法（1）企业申请（2）调查审核（3）研究审批（4）纳税人领取减免税审批通知（二）一般退税的程序和方法1退税办理程序五、减免、退税申报的要求与方法五、减免、退税申报的要求与方法2一般退税方法（1）退税的前提（2）退税的范围（3）退还的方式（4）退税的时限3纳税人申请退税需报送的资料和证件（1）税务登记证副本（2）退税申请书一式三份（3）有关的税款缴纳凭证（4）纳税申报表六、税款缴纳六、税款缴纳（一）税款缴纳的方法税款缴纳是纳税人依法将应纳税款缴入国库的过程。一般而言，纳税人应根据其财务核算的数据，按期缴纳税款。税务机关根据税收法律、法规来确定不同纳税人的税款缴纳方法。1.自核自缴2.申报核实缴纳3.申报查定缴纳4.查验缴纳5.定额申报缴纳（二）税款缴纳方式1.转账缴税2.自核自缴3.支票缴税4.现金缴税5.信用卡缴税6.税银一体化缴税（三）税款缴纳程序1.正常缴纳税款2.延期缴纳税款
