建设工程经济之会计基础与财务管理

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1、1建设工程经济之会计基础与财务管理一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理2n1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法n1Z102020 资产的核算资产的核算 n1Z102030 负债的核算负债的核算n1Z102040 所有者权益的核算所有者权益的核算n1Z102050 成本与费用的核算成本与费用的核算n1Z102060 收入的核算收入的核算n1Z102070 利润的核算利润的核算n1Z102080 企业财务报表列报企业财务报表列报n1Z102090 财务分析财务分析n1Z102100 筹资管理筹资管理n

2、1Z102110 流动资产管理流动资产管理一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理3n1Z102010 1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法n 1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能n 1Z102012 1Z102012 熟悉会计假设熟悉会计假设n 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式n 1Z102015 1Z102015 了解借贷记账法了解借贷记账法n 1

3、Z102016 1Z102016 了解会计凭证及会计账簿了解会计凭证及会计账簿一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理4 一、 会计概念n1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计算单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。 会计会计管理活动管理活动管理形式：主要以价值形式进行管理管理形式：主要以价值形式进行管理管理职能：核算与监督

4、管理职能：核算与监督管理特点：连续性、系统性、全面性、综合性管理特点：连续性、系统性、全面性、综合性一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理5二、 会计的职能n1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能核算职能核算职能 对客观经济活动的记录、加工、整理的过程，为经济管理提供需要的信息。监督职能监督职能 在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。会计的职能核算监督以货币为主要计量单位，从价值方面反映经济活动状况。会计是核算已经发生的事实，具有可验证性。会计核算具有完整性、连续性、系统性和综合

5、性。会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性。主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性。以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理6n1Z102012 1Z102012 熟悉会计假设熟悉会计假设会计核算的基本前提，通常也叫基本会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。 会计核算的基本前提包括：q 会计主体会计主体q 持续经营持续经营q 会计分期会计分期q 货币计量货币计量一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z10200

6、0 会计基础与财务管理7n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 计算核算的一般原则是指在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求；也是衡量会计核算工作质量的标准和要求。根据企业会计准则，我国会计核算的一般原则包括以下内容：客观性原则客观性原则可比性原则可比性原则一贯性原则一贯性原则相关性原则相关性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则谨慎性原则谨慎性原则权责发生制原则权责发生制原则配比原则配比原则实际成本原则实际成本原则划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则重要性原则重要性原则实质重于形式原则实质重于形式原则一级建造师综合科

7、目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理8n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则虚假经虚假经济业务济业务客观性原则停停会计会计核算核算虚假会虚假会计信息计信息停停会计会计核算核算一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理9n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则可比性原则会计指标口径一致会计指标口径一致相互可比相互可比 A 会计主体会计主体 B 会计主体会计主体会计指标：如企业考核财务状况采用的资产、负债和所有权益指

8、标等。会计指标：如企业考核财务状况采用的资产、负债和所有权益指标等。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理10n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则相关性原则会计信息会计信息投资者和债权人等投资者和债权人等国家宏观经国家宏观经济管理部门济管理部门企业内部的企业内部的经营管理者经营管理者其他方面其他方面一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理11n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则及时性原则月月

9、月月 月。月。会计期间 4月购入月购入A材料材料4件，买价件，买价1000元，元，支付运费支付运费80元元一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理12n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则明晰性原则会计凭证会计凭证会计报表会计报表（财务状（财务状况、经营况、经营成果等）成果等）经济业务账簿（内设帐户）会计核算环节会计报告环节要求：清晰明了，便于会计信息的使用者理解和使用一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理13n1Z102013

10、1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则权责发生制原则月月月月 月月收入费用销售产品一批，销售产品一批，货款货款3000元暂元暂未收到未收到用银行存款支付用银行存款支付、月的、月的财产保险费。财产保险费。虽然未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为月份的收入虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不应承担相应的责任），不能计算为月份的费用对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理14n1Z102013

11、1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则配比原则收入费用收入费用收入月月月月 月月费用时间关系的配比配合比较主营业务收入其他业务收入主营业务成本等其他业务支出配合比较配合比较因果关系的配比一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理15n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则谨慎性原则月月月月 月月未来未来可能可能实现实现收入收入未来未来可能可能发生发生损失损失购买股票100000元，预计获股利20000元未收货款30000元，预计损失150元不可低估：充分预计可能发生的损失和费用，并采

12、取相应措施。如将可能发生的损失计算为本月费用不可高估作为企业本月的收入入帐一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理16n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则历史成本原则2001年年8月月 2002年年2月月购买M设备一台，发生支出100000元对于发生的减值5000元，企业可以按照企业会计制度的规定计提相应的减值准备。 按实际成本100000元登记在“固定资产”帐户上。M设备的市场价格降低为95000元，但企业不得自行调整“固定资产”帐户记录一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培

13、训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理17n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则划分收益性支出与资本性支出的原则购入4000元材料用于产品该设备可能会在企业的经营过程中该设备可能会在企业的经营过程中连续多年发挥效益，每年只能将其连续多年发挥效益，每年只能将其消耗的部分价值记为当年费用消耗的部分价值记为当年费用该材料发挥效益的期间一般不会超过一该材料发挥效益的期间一般不会超过一个年度，消耗后应全部计算为本年费用个年度，消耗后应全部计算为本年费用收益性支出资本性支出购入A设备一台价值200000元一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培

14、训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理18n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则重要性原则会计信息突出反映重要信息次要信息合并反映会计报表（财务状况，经营成果等）一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理19n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则实质重于形式原则经济实质经济业务法律形式二者统一经济实质经济业务法律形式二者分离融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则原则可作为企业的自

15、由资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律的形式一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理20n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式一、会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，具体分为以下两类； 反映财务状况的要素反映财务状况的要素财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益三个要素构成。反映经营成果的要素反映经营成果的要素经营成果是指企业在一定时期的生产经营活动的结果，

16、是企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额,一般通过利润表反映.经营成果的要素由收入、费用和利润三个要素反映。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理21n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式 二、会计等式 会计等式也称会计恒等式，是运用数学方程的原理来描述会计对象的具体内容，即各有关会计要素之间数量关系的一种表达式。会计等式一般包括以下内容： 静态会计等式静态会计等式 静态会计等式是由静态会计要素（即资产、负债、的有者权益）组合而成的会计等式，也是反映企业一定时点上财务状况的

17、会计等式。可用表示为：资产资产= =权益权益资产资产= =债权人权益债权人权益+ +所有者权益所有者权益资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益动态会计等式动态会计等式是由动态会计要素（即收入、费用、利润）组合而在的会计等式，也是反映企业一定经营期间经营成果的会计等式。收入收入- -费用费用= =利润（或亏损）利润（或亏损）一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理22n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式二、会计等式 会计要素会计要素载载 体体会计等式会计等式财务状况1、资产权

18、益2、资产债权人权益所有者权益3、资产负债所有者权益1、资产2、负债3、所有者权益资产负债表指标分类指标分类经营成果收入费用利润（亏损）1、收入2、费用3、利润利润表一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理23n1Z102015 了解借贷记账法一、复式记账法 复式记账法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。例：现金100元，1、购买存货，或2、支付工资 现金 存货 应付工资 1 或2100100100100一级建造师综合科目培训建设工程经

19、济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理24n1Z102015 了解借贷记账法 复式记账法及其复式记账的基本原则 复式记账法的基本原则复式记账法的基本原则 ：(1) (1) 会计等式作为记账基础。会计等式作为记账基础。 (2) (2) 对每一项业务必须在两个以上相互联系的账户中进行等额记录。对每一项业务必须在两个以上相互联系的账户中进行等额记录。 (3) (3) 必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理25n1Z10

20、2015 了解借贷记账法二、借贷记账法 借贷记账法是以“借” 和“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。 在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方称为“借方”，右方称为“贷方”，“借”和“贷”这两个记账符号表示不同会计要素的记账方向。由企业发生具体经济业务的内容来决定。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理26n1Z102015 了解借贷记账法会计等式： 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益借贷记账规则：会计等式： 利润利润 = 收入收入 费用费用借贷记账规则：注：1、属复式记账法，

21、记账符号：“借” ，“贷”表示不同记账方向 2、账户分左右，左借方，右贷方借借一贷贷贷一借一借借一贷贷贷一借一一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理27n1Z102015 了解借贷记账法 在借贷记账法下，不同性质的账户具有不同的结构。资产类账户的结构资产类账户的结构 账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，账户若有余额，一般为借方余额，表示期末的资产余额。 负负债债类类和和所所有有者者的的权权益益账账户户的的结结构构账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。 费用类账户的结构费用类账户的

22、结构 账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额收收入入类类账账户户的的结结构构 账户的贷方登记收入的增加额，借方登记费用的减少额，期末收入类账户一般没有余额。 利利润润类类账账户户的的结结构构利润类账户的结构与负债账户及所有者权益类账户的结构相类似，其账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，账户若有余额，既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表示企业未分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理28n1Z102015 了解借贷记账法 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是“有

23、借必有贷，借贷必相等”。q“有借必有贷”，是指账户的登记方向。q借贷记账法是复式记账法，对于发生的任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户。q “借贷必相等”，是指账户的登记金额。将同一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户登记时，计入的两上或两个以上账户的借方金额和贷方金额在数量上必须相等。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理29n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿一、会计凭证一、会计凭证 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。取得和填写制会计凭证是整

24、个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证只有经过会计部门审核无误后才能作为登记账簿的依据。会计凭证具有以下几个方面的作用： 提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体； 登记账簿的必要依据； 明确经济责任，加强岗位责任制的主要手段； 审核会计凭证是实行会计监督的具体措施。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理30n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿会计凭证的种类 会计凭证按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 原原始始凭凭证证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件，是会

25、计核算的原始资料和填制记账凭证的依据。按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 记记账账凭凭证证是会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理31n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 原始凭证按来源分类自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记帐编制凭证一次凭证按填制手续和内容分类一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财

26、务管理32n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 原始凭证的基本内容由于经济业务的复杂性和多样性，导致记录经济业务的原始凭证的包括的具体内容不尽相同。原始凭证必须具备以下基本内容：q原始凭证的名称q填制凭证的日期及编号q接收凭证单位名称q经济业务内容、数量、单价和金额q填制凭证单位名称或者填制人姓名q经办人员的签名或者盖章一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理33n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 记账凭证是会计人员根据无误码的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记

27、账簿的直接依据。 经济业务记录记帐填制程序，根据原始凭证归类整理编制主要内容：编制会计分录主要用途：登记账簿的直接依据记帐凭证原始凭证账簿一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理34n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿记账凭证按照不同的标准可以分为以下类别：按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证按其反映的经济业务内容不同，又具体分为收款凭证、会计款凭证和转账凭证。按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭证，其中单式记账凭证又具体分为借项记账凭证和贷项记账凭证。按记账凭证包括的业务内容，分为单一

28、记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。其中汇总记账凭证又具体分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理35n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿记账凭证的基本内容：q记账凭证的名称q填制凭证的日期及编号q经济业务摘要；q记账符号、会计科目和金额q所附原始凭证的张数q填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理36n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿三、会计账簿三、会计账簿 （一）

29、会计账簿及其作用会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务簿籍。 会计账簿具有以下几个方面的作用：A 系统归纳、积累会计资料的工具账簿账簿B 考核经营成果，进行会计监督的重要依据C编制会计报表的主要资料来源一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理37n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 会计账簿会计账簿 （二） 会计账簿的种类会计账簿按用途分序时账簿账簿总账日记账分类账簿备查账簿明细账一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目

30、培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理38n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 序序时时账账簿簿也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。序时账簿按其记录的内容不同，又可分为特种日记账和普通日记账。其中，特种日记账是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账，比如现金日记账和银行存款日记账等。特种日记账在实际工作中的应用比较文泛。 分分类类账账簿簿，是按照分类会计科目设置的以各项经济业务进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账和明细分类账。总分类账简称总账，是根据一级

31、科目设置的，用来登记全部业务，进行总分类核算，提供总核算资料的分类账簿。 备备查查账账簿簿也称辅助账簿，是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载一全的经济业务进行补充登记的账簿。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理39n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 订本样账簿账簿活页式账簿卡片式账簿一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理40n1Z10

32、2020 资产的核算资产的核算n1Z102021 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容n1Z102022 1Z102022 掌握固定资产的核算内容掌握固定资产的核算内容n1Z102023 1Z102023 掌握长期股权投资的核算内容掌握长期股权投资的核算内容n1Z102024 1Z102024 掌握无形资产的核算内容掌握无形资产的核算内容n1Z102025 1Z102025 掌握其他资产的核算内容掌握其他资产的核算内容一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理41 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或

33、控制资源，该资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资源预期会给企业带来经济利益。 资产是一项经济资源资产是一项经济资源，凡是，凡是由过去的交易、事项所形成的由过去的交易、事项所形成的，有助，有助于企业目前和未来的生产经营方活动，于企业目前和未来的生产经营方活动，预期能给企业带来经济效益预期能给企业带来经济效益，企业拥有使用权或控制权企业拥有使用权或控制权，并且能够以货币进行合理计算的经济资源，并且能够以货币进行合理计算的经济资源，都应当作为资产予以确认。都应当作为资产予以确认。 n1Z102020 资产的核算资产的核算B过去的经济业务形成D预期能带

34、来经济效益A本质是一项经济资源是一项经济资源C拥有使用权或控制权资产一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理42 资产按照流动性分为：资产按照流动性分为： 流动资产流动资产 长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 n1Z102020 资产的核算资产的核算流动资产资产固定资产无形资产长期股权投资其他资产一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理43 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，构成流动资产的

35、项目主要包括： q 现金现金q 银行存款银行存款q 其他货币资金其他货币资金q 应收及预付款项应收及预付款项q 存货存货q 短期投资短期投资n1Z102021 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理44n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容现金现金现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿用于企业日常的零星

36、开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，还债务，也可以随时存入银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，称为现金核算。称为现金核算。由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项收支频繁、最容易发生意外损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丢失、目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丢失、被盗以及舞弊行

37、为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理45n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容银行存款银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。资金。 根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余

38、货币资金必须全部存入银限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业的一切货币收支，行；企业的一切货币收支， 除在规定范围内使用现金以除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。外，都必须通过银行办理结算。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理46n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容银行存款银行结算方式银行结算方式企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务大部分企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务大部分都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。

39、所谓转账结算，是指企业与各方都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方面的经济往来款项，按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账面的经济往来款项，按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种1 1、支票结算方式、银行汇票结算方式、支票结算方式、银行汇票结算方式3 3、商业汇票、商业汇票 、银行本票、银行本票5 5、信用卡

40、、信用卡 、汇兑、汇兑7 7、委托收款、委托收款 、托收承付、托收承付9 9、信用证、信用证 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理47n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容银行存款银行保函业务银行保函业务银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银

41、行保函大多属于银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付见索即付”（无（无条件保函），是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人一方为条件保函），是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人一方为避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。 银银行行保保函函包包括括以以下下主主要要内内容容：担担保保人人、被被担担保保人人（承承包包商商）、受受益益人人（业业主主等等）的的名名称称与与地地址址；开开立立保保函函的的依依据据；担担保保的的最最高高限限额额和和使使用用货货币币；担担保保的的责任

42、；要求付款的条件；有效期限等。责任；要求付款的条件；有效期限等。施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。等。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理48n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容其他货币资金其他贷币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种贷币资金。其他贷币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种贷币资金

43、。q外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。这项存款是为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处购专户的款项。这项存款是为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处于待支付或待结算状态。于待支付或待结算状态。q银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。q银行本票存款银行本票存款是指企业

44、为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。q信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。q信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。q存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。一级建造师综合科目培训建设工程

45、经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理49n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容应收及预付款项的核算应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。各种债权。 其他应收款其他应收款预付购货款预付购货款预付备料款预付备料款预付工程款预付工程款应收票据应收票据应收账款应收账款应收款应收款预付款预付款一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理50n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（）应收帐款

46、q应收帐款应收帐款在施工企业中，应收账款是指因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。应收账款是施工企业在销售、结算过程中产生的债权。q坏账损失坏账损失 施工企业存在应收账款就有发生坏账的可能。坏账是指施工企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理51n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（）应收票据 应收票据应收票据是指

47、企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。q应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 q应收票据按其是否计息可能性分为带息票据和不带息票据q按偿还期限的长短可以分为短期应收票据和长期应收票据 应收票据的贴现应收票据的贴现 企业收到商业汇票，如在票据未到期前需要资金周转时，可持未到期的应收票据向银行申请贴现。银行同意受理后，要从票据到期值中扣除票据自贴现日起至票据到期日止的利息，并将其余额即贴现净值支付给企业。这种利用未到期应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现。银行所扣的利息称为银行贴现息，计算贴现息所使用的利率称为贴现率。贴现行为实质上

48、是银行对企业的一种短期货款。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理52n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（）应收票据 应收票据应收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。到期值贴现净值贴现息 贴现日到期日一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理53n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（3）其他应收款q其他应收款是指企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账

49、其他应收款是指企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项。款以外的其他各种应收、暂付的款项。q其其他他应应收收、暂暂付付款款主主要要包包括括：应应收收的的各各种种赔赔款款、罚罚款款；应应收收出出租租包包装装物物租租金金；应应向向职职工工收收取取的的各各种种垫垫付付款款项项；备备用用金金（向向企企业业各各部部门门拨拨出出的的备备用用金金）；存存出出保保证证金金，如如租租入入包包装装物物支支付付的的押押金金（如如水水泥泥纸纸袋袋押押金金）、保保函函押押金金等等；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项；q企业应当定期或者至少

50、每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。能发生的坏账损失，并计提坏账准备。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理54n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（4）预付账款预付账款是指企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望

51、再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按照规定计提坏账准备。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理55n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（5）待摊费用低值易耗品摊销预付的保险费一次性购买印花税票和一次性购买印花税额较大一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理56五、存货的核算存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品，存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过

52、程中的在产品，或者将在生产过程或提或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。施工企业的存货主要包括各类库供劳务过程中耗用的材料、物料等。施工企业的存货主要包括各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等。存货属于企业流动资产的范畴。工产品等。存货属于企业流动资产的范畴。 存货存货库存材料库存材料周转材料周转材料 低值易耗品低值易耗品委托加工物资委托加工物资在建施工产品在建施工产品 施工产品施工产品n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算

53、内容一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理57q库存材料是指企业购入的用于工程经营活动的各种材料，包括主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。这部分存货将构成工程实体或产品实体。q周转材料是指企业在施工生产过程中能够多次使用，基本保持原有的实物形态并逐渐转移其价值的工具性材料，包括模板、挡板、架料、安全网等。q低值易耗品是指企业购入的使用期限较短，单位价值较低，容易损坏，不能作为固定资产核算的各种用具及物品等劳动资料。q委托加工物资是指企业因技术和经济原因而委托外单位代为加工的各种物资。q在建施工产品是指已经进行施工生产，但月末

54、尚未完成预算定额规定的全部工序和工作内容的工程。q施工产品是指企业已经完成预算定额规定的全部工序并验收合格，可以按照合同规定的条件移交建设单位或发包单位的工程。n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理58q短期投资q股票q债券q基金n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理59n1Z102022 掌握固定资产的核算内容n固定资产及其特征n固定资

55、产入账价值的确认n固定资产折旧及其计算方法一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理60n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，它是企业从事施工生用过程中保持原有实物形态的资产，它是企业从事施工生产活动的主要劳动资料。产活动的主要劳动资料。 固定资产必须同时具有以下特征：固定资产必须同时具有以下特征： (1)(1)使用期限超过一年，原有形态不变使用期限超过一年，原有形态不变 (2)(2)使用寿命是有限的

56、使用寿命是有限的 (3)(3)可供企业营业使用可供企业营业使用 固定资产及其特征一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理61n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 二、固定资产入账价值的确认二、固定资产入账价值的确认外购的固定资产外购的固定资产自行建造的固定资产自行建造的固定资产 自营方式建造固定资产自营方式建造固定资产 出包方式建造固定资产出包方式建造固定资产一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理62n1Z102022 掌握固定资产的核算内容q按照固定资产的经

57、济用途和使用情况综合分类，可将固定资产分为七大按照固定资产的经济用途和使用情况综合分类，可将固定资产分为七大类。具体包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产、不需类。具体包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、融资租入固定资产和土地。用固定资产、未使用固定资产、融资租入固定资产和土地。q融资租入固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期融资租入固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同企业自有固定资产进行管理。内，应视同企业自有固定资产进行管理。q土地是指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应

58、计土地是指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理。取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理63n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 固定资产计提折旧的范围固定资产计提折旧的范围 计计提提折折旧旧的的固固定定资资产产，包包括括房房屋屋及及建建筑筑物物；在在用用的的施施工工机机械械、运运输输设

59、设备备、生生产产设设备备、仪仪器器仪仪表表、工工具具器器具具；季季节节性性停停用用、大大修修停停用用的的固固定定资资产产、融融资资租租赁赁方方式式租租入入和和经经营营租租赁赁方方式式租租出出的的固固定定资资产产、未未使使用用和和不不需需用用的的固固定定资产。资产。不不计计提提折折旧旧的的固固定定资资产产，包包括括已已提提足足折折旧旧仍仍继继续续使使用用的的固固定定资资产产；按按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。照规定单独估价作为固定资产入账的土地。 会会计计实实务务中中，企企业业一一般般应应按按月月计计提提取取固固定定资资产产折折旧旧。当当月月增增加加的的固固定定资资产产，当当月月不不计计

60、提提折折旧旧，从从下下月月起起计计提提折折旧旧；当当月月减减少少的的固固定定资资产产，当当月月照照提提折折旧旧，从从下下月月停停止止计计提提折折旧旧。提提前前报报废废的的固固定定资资产产，不不补补提提折折旧旧；固固定定资资产产提提足足折折旧旧后后，不不论论能能否否继继续使用，均不再提取折旧。续使用，均不再提取折旧。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理64n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 影响固定资产折旧的因素主要有三个方面： 预计净残值预计净残值 固定资产减值准备固定资产减值准备 固定资产使用寿命固定资产使用寿命一级

61、建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理65n1Z102022 掌握固定资产的核算内容施工企业计提固定资产折旧，一般采用平均年限法和工作量法。对技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备，可以采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。固定固定资产折旧的计算方法资产折旧的计算方法平均年限法平均年限法工作量法工作量法行驶里程法行驶里程法工作台班法工作台班法双倍余额递减法双倍余额递减法一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理66n1Z102022 掌握固定资产的

62、核算内容 平均年限法平均年限法 平均年限法是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧的一种方法。采用这种方法计算的每期（年、月）折旧额都是相等的。其计算公式如下：固定资产年折旧率固定资产年折旧率=（原值（原值-预计净残值）预计净残值）/（原值（原值预计使用年限）预计使用年限）100% 固定资产月折旧率固定资产月折旧率=固定资产年折旧率固定资产年折旧率12 固定资产月折旧额固定资产月折旧额=固定资产原值固定资产原值固定资产月折旧率固定资产月折旧率一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理67n1Z102022 掌握固定资产的核算内容工作量

63、法工作量法 是按照固定资产预计可完工的工作量计提折旧额的一种方法。这种方法实际上是平均年限法的一种演变。其基本计算公式如下：单位工作量折旧额单位工作量折旧额= =固定资产原值固定资产原值（1 1预计净残值率）预计净残值率）预计总工作量预计总工作量 某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额= =该项固定资产当月工作量该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额单位工作量折旧额施工企业常用的工作量法有以下两种方法：行驶里程法行驶里程法是按照行驶里程平均计算折旧的方法。其计算公式如下：单位里程折旧额单位里程折旧额= =固定资产原值固定资产原值(1-(1-预计净残值率预计净残值率)总行驶里程总行驶里程 某项

64、固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额= =该项固定资产当月行驶里程该项固定资产当月行驶里程单位里程折旧额单位里程折旧额工作台班法工作台班法是按照工作台班数平均计算折旧的方法。其计算公式如下：每工作台班折旧额每工作台班折旧额=固定资产原值固定资产原值(1(1预计净残值率预计净残值率) ) 总工作台班总工作台班 某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额= =该项固定资产当月工作台班该项固定资产当月工作台班每工作台班折旧额每工作台班折旧额一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理68n1Z102022 掌握固定资产的核算内容双双倍倍余余额

65、额递递减减法法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产帐面价值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用这种方法，固定资产帐面价值随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，因此，各期计提的折旧额必然逐年减少。其计算公式如下：固定资产年折旧率固定资产年折旧率=2=2固定资产预计使用年限固定资产预计使用年限100%100%固定资产月折旧率固定资产月折旧率= =固定资产年折旧率固定资产年折旧率1212固定资产月折旧额固定资产月折旧额= =固定资产帐面净值固定资产帐面净值月折旧率月折旧率采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在固定资产使用后期，当发现某期按双倍余额递减法计算的折

66、旧小于该期剩余年限按直线法计提的折旧时，改用直线法计提折旧，即将固定资产净值扣除预计净残值后按剩余年限平均摊销。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理69n1Z102022 掌握固定资产的核算内容年数总和法年数总和法年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。其计算公式如下： 固定资产年折旧率=预计使用年限已使用 预计折旧年限（预计折旧年限+1)2 100% 或= 固定资产尚可使用年数固定资产预计使用年限的年数总和100%固定资产月折旧率=固定资产年折旧率12固定资产月折旧额=

67、（固定资产原值预计净残值）月折旧率）一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理70n1Z102022 掌握固定资产的核算内容四、固定资产修理与该扩建四、固定资产修理与该扩建 五、固定资产出售、转让、报废及盘亏盘盈五、固定资产出售、转让、报废及盘亏盘盈 六、固定资产租赁六、固定资产租赁一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理71n1Z102023 掌握长期股权投资的核算内容长长期期股股权权投投资资是是指指企企业业通通过过让让渡渡资资产产从从而而拥拥有有被被投投资资单单位位

68、的的股股权权，成成为为被被投投资资单单位位股股东东，按按所所持持股股份份比比例例享享有有权权益益并并承担相应责任的对外投资，包括股票投资和其他股权投资。承担相应责任的对外投资，包括股票投资和其他股权投资。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理72n1Z102023 掌握长期股权投资的核算内容 一、长期股权投资核算的成本法和权益法一、长期股权投资核算的成本法和权益法 二、长期股权投资股票股利的处理二、长期股权投资股票股利的处理一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理

69、73n1Z102024 掌握无形资产的核算内容 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。专利权专利权商标权商标权著作权著作权土地使用权土地使用权非专利技术非专利技术特许权特许权无形资产无形资产一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理74n1Z102026 掌握其他资产的核算内容 其其他他资资产产是是指指除除流流动动资资产产、长长期期投投资资、固固定定资资产产、无无形形资资产以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。产以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。 长长

70、期期待待摊摊费费用用是是指指企企业业已已经经支支出出，但但摊摊销销期期限限在在1 1年年以以上上（不不含含1 1年年）的的各各项项费费用用，如如租租入入固固定定资资产产的的改改良良支支出出等等。应应当当由由本本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。 临临时时设设施施是是指指施施工工企企业业为为保保证证施施工工生生产产活活动动和和管管理理活活动动的的正正常常进进行行而而在在施施工工现现场场建建造造的的供供施施工工生生产产和和生生产产使使用用的的临临时时房房屋、建筑物、构筑物和其他各种临时性的简易设施。屋、建筑物、构筑物和其他各种临

71、时性的简易设施。 其他长期资产其他长期资产一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理75n1Z102030 负债的核算n 1Z102031 掌握流动负债的核算n 1Z102032 掌握非流动负债的核算一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理76n1Z102030 掌握负债核算的内容负债是一项经济责任或者义务；凡是由企业过去的交易、事项形成的后果，能够用货币确切计量、合理预计并需要企业将来以现金、其他资产或劳务偿付的债务，都应当作为企业的负债予以确认。企业清偿负债会导致来

72、企业未来经济利益流出。负债按照流动性可以分为流动负债流动负债和长期负债长期负债。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理77n1Z102031 掌握流动负债的核算流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。在债权人提出要求时即期偿付，或者在1年或超过1年的一个营业周期内必须履行的义务，流动负债作为义务，要用企业的流动资产或新的流动负债来清偿流动负债流动负债短短期期借借款款应应付付票票据据应应付付帐帐款款预预收收帐帐款款应应付付工工资资应应付付福福利利费费应应付付股股利利应应交交税税金金其他其他暂收暂收应

73、付应付款项款项预预提提费费用用一年一年内到内到期的期的长期长期借款借款一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理78n1Z102031 掌握流动负债的核算流动负债结算过程中产生的经营过程中产生的利润分配产生的应付金额肯定的应付金额视经营情况按照流动负债产生的原因分类按照流动负债应付金额是否肯定分类借贷形成的流动负债流动负债流动负债流动负债流动负债而定的流动负债流动负债应付金额予以估计的一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理79n1Z102031 掌握流动负债的核算流动

74、负债流动负债短期借款短期借款应付票据应付票据应交税金应交税金应付股利应付股利其他应付款其他应付款其他应交款其他应交款预提费用预提费用应付福利费应付福利费预收帐款预收帐款应付帐款应付帐款一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理80n1Z102032 掌握非流动负债的核算长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。与流动负债相比，长期负债具有数额较大，偿还期限较长等特点长期负债长期负债长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款专项应付款专项应付款长期负债的特

75、点数额较大数额较大偿还期较长偿还期较长一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理81n1Z102032 掌握非流动负债的核算q长长期期借借款款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。q 应应付付债债券券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。q 长长期期应应付付款款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括应付融资租入固定资产的租赁费、

76、采用补偿贸易方式引进国外设备价款等。q 专专项项应应付付款款是指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理82n1Z102032 掌握非流动负债的核算四、债务重组四、债务重组q以资产清偿债务以资产清偿债务q债务转换为资本债务转换为资本q修改其他债务条件修改其他债务条件q混合重组方式混合重组方式一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理83n1Z102040 掌握所有者权益核算的

77、内容n 1Z102041 掌握所有者权益的来源n 1Z102042 掌握企业组织形式与实收资本n 1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途n 1Z102044 了解留存收益的性质及构成一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理84n1Z102041 掌握所有者权益的来源所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，它包括：q实收资本（或者股本）q资本公积q盈余公积q未分配利润 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理85n1Z10204

78、1 掌握所有者权益的来源所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，它包括：q投入的资本q留存收益q利得q损失 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理86n1Z102042 掌握企业组织形式与实收资本 实收资本也称投入资本，是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实收资本也称投入资本，是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，包括货币资金、实物实际投入企业的资本，包括货币资金、实物 、无形资产等。投资者向企业投、无形资产等。投资者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，

79、并可以长期周转使用。入的资本，在一般情况下无需偿还，并可以长期周转使用。 实收资本实收资本国家资本金个人资本金外商资本金法人资本金按照投资主体分类：一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理87 企业组织形式与实收资本n1Z102042 掌握企业组织形式与实收资本公司企业组织形式有限责任公司股份有限公司国有独资公司非公司企业组织形式独资企业合伙企业一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理88n1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途资本公积资本公积接受捐赠资产接受捐赠

80、资产 股权投资准备股权投资准备 拨款转入拨款转入 外币资本折算差额外币资本折算差额 资本公积是指企业投资人、捐赠人或从其他来源取得的由所有者资本公积是指企业投资人、捐赠人或从其他来源取得的由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本，包括资本（或股本）溢享有但不属于企业注册资金范围内的资本，包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。 资本（或股本）溢价资本（或股本）溢价 其他资本公积其他资本公积 资本溢价资本溢价 股票溢价股票溢价 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计

81、基础与财务管理89n1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途资本溢价是指企业在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资金的数额。资本（或股本）溢价资本（或股本）溢价 资本溢价资本溢价 股票溢价股票溢价 资本溢价资本溢价 = =投入资本投入资本 其注册资金的数额其注册资金的数额所有制单一的企业，不存在资本溢价所有制单一的企业，不存在资本溢价问题问题股票发行收入股票发行收入 股票面值的数额股票面值的数额发生于股份制公司发生于股份制公司一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理90n1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途 接受

82、非现金资产捐赠准备，是指企业因接受非现金捐赠而增加的资本公积。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理91n1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途接受现金捐赠，是指企业因接受现金捐赠而增加的资本公积。投入资金投入资金投资者投资者捐赠者捐赠者投资者有权按投资比例分享投资者有权按投资比例分享实收资本企业利润等实收资本企业利润等不谋求对企业资产提出要求不谋求对企业资产提出要求资本公积的权利，也不承担投资风险资本公积的权利，也不承担投资风险一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础

83、与财务管理92n1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途股权投资准备是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算股权投资准备是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受损赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例时，因被投资单位接受损赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而相应增加的资本公积。计算而相应增加的资本公积。被投资单位接受现金捐赠等被投资单位接受现金捐赠等被投资单位资本公积增加被投资单位资本公积增加按权益按权益法核算法核算投资者按照持股比例计算投资者按照持股比例计算相应增加的资本公积相应增加的资本公积记入股权记入股权投资准备投资准备一级建造师综合科目

84、培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理93n1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途 (5) (5) 拨款转入拨款转入 拨拨款款转转入入是是指指企企业业收收到到国国家家拨拨入入的的专专门门用用于于技技术术改改造造、技技术术研研究究等等的的拨款项目完成的，按规定转入资本公积的部分，企业应按转入金额入账。拨款项目完成的，按规定转入资本公积的部分，企业应按转入金额入账。（6 6）外币资本折算差额）外币资本折算差额 外外币币资资本本折折算算差差额额是是指指企企业业接接受受外外币币投投资资因因所所采采用用的的汇汇率率不不同同而而产产生生的资本折算差额。的

85、资本折算差额。（7 7）其他资本公积）其他资本公积 其其他他资资本本公公积积是是指指除除上上述述各各项项资资本本公公积积以以外外所所形形成成的的资资本本公公积积，以以及及从资本公积各准备项目转入的金额、债权人豁免的债务等。从资本公积各准备项目转入的金额、债权人豁免的债务等。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理94n1Z102044 了解留存收益的性质及构成 盈余公积金是指按照国家有关规定从净利润中提取的公积金。一般企业和股份有限公司的盈余公积与外商投资企业的盈余公积包括的内容有所不同。盈余公积盈余公积法定公益金法定公益金任意盈

86、余公积任意盈余公积法定盈余公积法定盈余公积一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理95 未分配利润n1Z102044 了解留存收益的性质及构成 未分配利润是指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润 企业实现的净利润大致有两种分配去向：一是分配给投资者；二是留在企业。净利润属于所有者权益范畴，净利润中留在企业的部分，分为盈余公积和未分配利润。而未分配利润是指未作分配的净利润，它有两层含义：一是这部分净利润没有分给企业投资者；二是这部分净利润股没有指定作途。净利润净利润未分配给企业投资者未分配给企业投资者 没有指定用途没有指定用途 分

87、配给投资者分配给投资者 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 留在企业留在企业一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理96n1Z102050 1Z102050 成本与费用的核算成本与费用的核算n1Z102051 1Z102051 掌握费用与成本的联系与区别掌握费用与成本的联系与区别n1Z102052 1Z102052 掌握工程成本的核算掌握工程成本的核算n1Z102053 1Z102053 掌握期间费用的核算掌握期间费用的核算一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理

88、97n1Z102051 1Z102051 掌握费用与成本的联系与区别掌握费用与成本的联系与区别 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加。费用费用 A 日常活动发生，而不日常活动发生，而不是偶发的事件中产生是偶发的事件中产生C 引起资产减少或负引起资产减少或负债增加债增加B 耗费已发生（应负担）或耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付）已成事实（已支付） D 由于费用会减少利润，因而由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益最终会减少所有者权益一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基

89、础与财务管理98n1Z102051 1Z102051 掌握费用与成本的联系与区别掌握费用与成本的联系与区别费用生产成本期间费用一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理99n1Z102051 1Z102051 掌握费用与成本的联系与区别掌握费用与成本的联系与区别 按照经济用途可以分为生产成本和期间费用两大类：按照经济用途可以分为生产成本和期间费用两大类： 生产成本生产成本 生生产产成成本本是是指指构构成成产产品品实实体体、计计入入产产品品成成本本的的那那部部分分费费用用。施施工工企企业业的的成成本本，就就是是指指工工程程成成本本，是

90、是施施工工企企业业为为生生产产产产品品、提提供供劳劳务务而而发发生生的的各各种种施施工生产费用。工生产费用。 期间费用期间费用 期期间间费费用用是是指指企企业业当当期期发发生生的的，与与具具体体工工程程没没有有直直接接联联系系，必必须须从从当当期期收收入入中中得得到到补补偿偿的的费费用用。由由于于期期间间费费用用的的发发生生仅仅与与当当期期实实现现的的收收入入相相关关，因因而而应应当当直直接接计计入入当当期期损损益益。期期间间费费用用主主要要包包括括管管理理费费用用、财财务务费费用用和和营营业业费费用。施工企业期间费用则主要包括管理费用和财务费用。用。施工企业期间费用则主要包括管理费用和财务费

91、用。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理100n1Z102051 1Z102051 掌握费用与成本的联系与区别掌握费用与成本的联系与区别工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费 工程成本工程成本工程耗用的各种工程耗用的各种生产资料的价值生产资料的价值针对成本针对成本核算对象核算对象工程造价的重要工程造价的重要组成部分，应由组成部分，应由工程本身来承担工程本身来承担支付给劳动支付给劳动者的报酬者的报酬反映施工企业工作反映施工企业工作质量的综合指标质量的综合指标费用费用针对一定期间针对一定期间企业经济资源的耗费企业经

92、济资源的耗费一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理101n1Z102051 1Z102051 掌握费用与成本的联系与区别掌握费用与成本的联系与区别四、费用的确认与计量四、费用的确认与计量l权责发生制原则权责发生制原则l配比原则配比原则l划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理102n1Z102052 1Z102052 掌握工程成本的核算掌握工程成本的核算工工程程成成本本核核算算对对象象是是指指施施工工企企业

93、业在在进进行行产产品品成成本本核核算算时时，应应选选择择什什么么样样的的工工程程作作为为目目标标，来来归归集集和和分分配配建建筑筑产产品品的的生生产产成成本本，即即建建筑筑产产品品生生产产成成本本的的承承担担者者。合合理理确确定定成成本本核核算算对对象象，是是正正确确组组织织施施工工企企业业建筑产品成本核算的重要条件之一。建筑产品成本核算的重要条件之一。 工程成本核算对象的确定方法主要有以下几种：工程成本核算对象的确定方法主要有以下几种： 1 1）以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象）以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象 2 2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象）对合同分立以确

94、定施工工程成本核算对象 3 3）对合同合并以确定施工工程成本核算对象）对合同合并以确定施工工程成本核算对象一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理103n1Z102052 1Z102052 掌握工程成本的核算掌握工程成本的核算（1 1）严格遵守国家规定的成本、费用开支范围）严格遵守国家规定的成本、费用开支范围 （2 2）加强成本核算的各项基础工作）加强成本核算的各项基础工作 （3 3）划清各种费用的界限）划清各种费用的界限 （4 4）加强费用开支的审核和控制）加强费用开支的审核和控制 （5 5）建立工程项目台账）建立工程项目台账

95、一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理104n1Z102052 1Z102052 掌握工程成本的核算掌握工程成本的核算工工程程成成本本核核算算程程序序是是指指企企业业在在具具体体组组织织工工程程成成本本核核算算时时应应遵遵循循的的步步骤与顺序。按照核算内容的详细程序，可分为以下两个方面。骤与顺序。按照核算内容的详细程序，可分为以下两个方面。 工程成本核算程序工程成本核算程序总分类核算程序总分类核算程序 明细分类核算程序明细分类核算程序 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础

96、与财务管理105n1Z102052 1Z102052 掌握工程成本的核算掌握工程成本的核算 为为了了详详细细地地反反映映工工程程成成本本在在各各个个成成本本核核算算对对象象之之间间进进行行分分配配和和汇汇总总的的情情况况，以以便便计计算算各各项项工工程程的的实实际际成成本本，施施工工企企业业除除了了进进行行工工程程成成本本的的总总分分类类核核算算以以外外，还还应应设设置置各各种种施施工工生生产产费费用用明明细细账账，组组织织工工程程成成本本的的明明细分类核算。企业工程成本的核算主要包括以下步骤：细分类核算。企业工程成本的核算主要包括以下步骤：l l分配各项施工生产费用分配各项施工生产费用 分配

97、待摊费用和预提费用分配待摊费用和预提费用 分配机械作业分配机械作业 分配辅助生产费用分配辅助生产费用分配工程施工间接费用分配工程施工间接费用 结算工程价款结算工程价款结转完工施工产品成本结转完工施工产品成本 确认合同毛利确认合同毛利一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理106n1Z102053 1Z102053 掌握期间费用的核算掌握期间费用的核算期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分，主要包括管理费用和财务费用两部分。期间费用于发生时直接发计入当期损益；期间费用期间费用管理费用管理费用财务费用财务费用直接计入当期损益

98、直接计入当期损益营业费用营业费用一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理107n1Z102053 1Z102053 掌握期间费用的核算掌握期间费用的核算管理费用是指施工企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、排污费、税金、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销、业务招待费、计提的坏账准备和存货跌价准备、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失、其他管理费用等。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经

99、济1Z102000 会计基础与财务管理108n1Z102053 1Z102053 掌握期间费用的核算掌握期间费用的核算财财务务费费用用是是指指企企业业为为筹筹集集生生产产所所需需资资金金等等而而发发生生的的费费用用，包包括括应应当当作作为为期期间间费费用用的的利利息息支支出出（减减利利息息收收入入）、汇汇兑兑损损失失（减减汇汇兑兑收益）以及相关的手续费用等。收益）以及相关的手续费用等。财务费用财务费用作为期间费用作为期间费用的利息支出的利息支出汇兑损益汇兑损益相关的手续费用相关的手续费用一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理10

100、9n1Z102060 收入的核算n 1Z102061 掌握收入的分类及确认原则n 1Z102062 掌握建造（施工）合同收入的核算一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理110n 1Z102061 掌握收入的分类及确认原则营业收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。营业收入营业收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入主要是施工合同收入主要是施工合同收入产品销售收入产品销售收入材料销售收入材料销售收入机械作业收入机械作业收入无形资产出租收入无形资产出租收入固定资产出租收入固

101、定资产出租收入其他非经常性、兼营性业务收入其他非经常性、兼营性业务收入一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理111 销售商品收入的确认n1Z102061 掌握收入的分类及确认原则企业将商品对外销售取得收入时，应按照销售商品收入的确认原则执行。销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认。企业已将商品所企业已将商品所有权上的主要风有权上的主要风险和报酬转换给险和报酬转换给购货方。购货方。 企业既没有保留通企业既没有保留通常与所有权相联系常与所有权相联系的继续管理权，也的继续管理权，也没有对已售出的商没有对已售出的商品实施控制。

102、品实施控制。 与交易相关的经济利与交易相关的经济利益很可能流入企业。益很可能流入企业。 相关的收入和成本能相关的收入和成本能够可靠地计量。够可靠地计量。 确认收入确认收入的条件的条件收入收入和费和费用配用配比原比原则则一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理112 提供劳务收入的确认n1Z102061 掌握收入的分类及确认原则不跨年度劳务收入的确认跨年度提供劳务且交易结果能可靠估计的劳务收入的确认跨年度提供劳务且交易结果不能可靠估计的劳务收入的确认。通过完工百分比法确认收入已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的劳务成

103、本金额确认收入；同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。已经发生的劳务成本预计只能部分地得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本的金额确认收入。已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不应确认收入，但应将已发生的劳务成本确认为当期损失。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理113 让渡资产使用权收入的确认 n1Z102061 掌握收入的分类及确认原则让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入利息收入利息收入主要是指金融企业存、贷款形成的利息收入及同行业之间发生往来形成的利息收入等；使用费收入使用费收入是指转让无形资产（如商

104、标权、专利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权而形成的使用费收入。利息收入和使用费收入应按以下原则进行确认：与交易相关的经济利益很可能流入企业。收入的确认能够可靠地计量。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理114n1Z102062 掌握建造（施工）合同收入的核算合同收入和费用的确认： 在一个会计年度内完成跨会计年度完成时确认合同收入和合同费用施工承包合同的结果能否可靠地估计可以可以不可以不可以根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用合同成本能够收回的，合同收入=能够收回的实际合同成本；合同成本=当期费用；合同成本不能

105、收回，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理115n1Z102062 掌握建造（施工）合同收入的核算完工百分比法完工百分比法当当期期确确认认的的合合同同收收入入=（合合同同总总收收入入完完工工进进度度）以以前前会会计计年年度度累累计已确认的收入计已确认的收入当当期期确确认认的的合合同同毛毛利利=（合合同同总总收收入入合合同同预预计计总总成成本本）完完工工进进度度以前会计年度累计已确认的毛利以前会计年度累计已确认的毛利当当期期确确认认的的合合同同费费用用=当当期期确确认认的的合合同同总总收收入

106、入当当期期确确认认的的合合同同毛毛利利以前会计年度预计损失准备以前会计年度预计损失准备一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理116n1Z102070 利润的核算n1Z102071 掌握利润的计算n1Z102072 掌握所得税费用的确认n1Z102073 了解利润分配的核算 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理117n1Z102071 掌握利润的计算利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润，利润总额和净利润。在数量上体现为收入与费用相抵后的数额。收入是确定

107、企业盈利水平的前提和基础，是利润的来源。企业作为独立的经济实体，应当以一定时期实现的各项收入抵补费用和支出后实现盈利。企业一定时期利润水平的高低在很大程度上反映了企业生产经营活动的经济效益以及企业为社会所作的贡献。在整个会计核算中，收入和利润的核算占举足轻重的地位。 利润收入费用利润收入费用收入收入 费用盈利费用盈利收入收入 费用亏损费用亏损营业利润利润总额净利润营业利润利润总额净利润一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理118n1Z102071 掌握利润的计算主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加净利润=利润总额所得税营业

108、利润投资利益（或损失）补贴收入营业外收入营业外支出主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用其他业务收入其他业务支出计算净利润计算净利润计算利润总额计算利润总额计算营业利润计算营业利润计算主营业务利润计算主营业务利润一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理119n1Z102072 掌握所得税费用的确认 （1 1）所得税概念）所得税概念（2 2）所得税的计税基础）所得税的计税基础 （3 3）递延所得税资产和递延所得税负债）递延所得税资产和递延所得税负债 （4 4）所得税的确认和计量）所得税的确认和计量一级建造师综合科目培训建设工程经济

109、一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理120n1Z102073 了解利润分配的核算利润分配是指企业按国家的有关规定，对当年实现的净利润的和以前年度未分配的利润所进行的分配。实现的净利润应按照有关规定进行分配，其分配顺序如下所述： （1 1）弥补以前年度亏损）弥补以前年度亏损（2 2）提取企业公积金）提取企业公积金 （3 3）向投资者分配的利润或股利）向投资者分配的利润或股利 （4 4）未分配利润）未分配利润一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理121n1Z102080 企业财务报表列报企业财务报表

110、列报n1Z102081 掌握财务报表列报的内容及分类掌握财务报表列报的内容及分类n1Z102082 掌握资产负债表的作用及结构掌握资产负债表的作用及结构n1Z102083 掌握利润表的作用及结构掌握利润表的作用及结构n1Z102084 掌握现金流量表的作用及结构掌握现金流量表的作用及结构n1Z102085 掌握所有者权益变动表的作用及结构掌握所有者权益变动表的作用及结构n1Z102086 熟悉财务报表附注的作用及内容熟悉财务报表附注的作用及内容一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理122n1Z102081 掌握财务报表列报的内容

111、及分类掌握财务报表列报的内容及分类 财务会计报告是企业对外提供的反映本企业某一特定日期财务会计报告是企业对外提供的反映本企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。会计报财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。会计报表是财务会计报告中最主要的组成部分。表是财务会计报告中最主要的组成部分。财务报表列报财务报表列报财务报表财务报表会计报表附注会计报表附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量情况现金流量情况所有者权益变动表所有者权益变动表一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z1020

112、00 会计基础与财务管理123n1Z102082 掌握资产负债表的作用及结构掌握资产负债表的作用及结构 （1）资产负债表是反映企业在某一）资产负债表是反映企业在某一特定日期特定日期财务状况（资产、负债、所有者权财务状况（资产、负债、所有者权益）的报表。按月报送益）的报表。按月报送 ，一般反映的是企业月末、季末、半年末、年末的财，一般反映的是企业月末、季末、半年末、年末的财务状况。属于静态会计报表。务状况。属于静态会计报表。 依据：依据：“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益” 作用：作用：n各种资源总量及其分布情况；各种资源总量及其分布情况；n债务的数额、需要偿还债务期限的长短以及

113、企业偿还债务的能力；债务的数额、需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债务的能力；n净资产的数额、以及企业所有者权益构成情况净资产的数额、以及企业所有者权益构成情况n资产总额和权益总额，从企业资产总量方面反映企业的财务状况，进而资产总额和权益总额，从企业资产总量方面反映企业的财务状况，进而分析、评价企业未来的发展趋势。分析、评价企业未来的发展趋势。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理124n1Z102082 掌握资产负债表的作用及结构掌握资产负债表的作用及结构 资产负债表由表头和基本内容两部分构成，格式主要有账户式和资产负债表由

114、表头和基本内容两部分构成，格式主要有账户式和报告式两种。我国会计制度规定，企业资产负债表一般采用账户式报告式两种。我国会计制度规定，企业资产负债表一般采用账户式（又叫平衡表），即资产负债表基本部分分为左、右两方。（又叫平衡表），即资产负债表基本部分分为左、右两方。n左方列示资产各项目，资产应当按照其流动性分类分项列示，包左方列示资产各项目，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和长期资产。括流动资产和长期资产。n右方列示负债及所有者权益各项目，负债应当按照其流动性分类右方列示负债及所有者权益各项目，负债应当按照其流动性分类分项列示；所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公分项列示

115、；所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理125n 资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元200负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计200资产合计资产合计未分配利润未分配利润盈余公积盈余公积递延税项递延税项资本公积资本公积无形资产无形资产所有者权益所有者权益固定资产净值固定资产净值实收资本实收资本无形资产及其他资产无形资产及其他资产递延税项递延税项减：累计折旧减：累计折旧其他应付款其他应付款固定资产

116、原值固定资产原值长期借款长期借款固定资产：固定资产：长期负债长期负债长期投资长期投资应交税金应交税金长期资产长期资产应付工资应付工资存货存货短期借款短期借款货币资金货币资金流动负债流动负债流动资产流动资产期末数期末数期初数期初数行次行次负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数期初数期初数行次行次资产资产按流动性按流动性规定顺序一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理126n1Z102083 掌握利润表的作用及结构掌握利润表的作用及结构（2 2）利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。）利润表是反映企业在一定会计期间

117、的经营成果的会计报表。按照一定的步骤计算出构成利润（或亏损）总额的各项要素编制而按照一定的步骤计算出构成利润（或亏损）总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。成的，它属于动态报表。 依据：依据：“利润利润= =收入收入费用费用” 作用：作用：n反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得盈亏的数额，反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得盈亏的数额，表明企业收入与产出之间的关系；表明企业收入与产出之间的关系；n通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；益发展变化的趋势，预测企业未来的盈

118、利能力；n通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。分析企业利润增减变化原因。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理127编制单位：XX施工企业 XXX年 单位：元四、净利润五、每股收益 三、利润总额减：所得税其中：非流动资产处置损失加：营业外收入减：营业外支出二、营业利润 资产减值损失 财务费用 管理费用 销售费用 营业税金及附加 减：营业成本一、营业收入上年金额上年金额本期金额本期金额项目项目计算步骤（多步式）四步：n计算主营业务

119、利润n计算营业利润n计算利润总额n计算净利润, 投资损益 加：公允价值变动损益一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理128n1Z102084 掌握现金流量表的作用及结构掌握现金流量表的作用及结构（3 3）现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和）现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。反映企业获取现金和现金等价流出的会计报表，它属于动态的会计报表。反映企业获取现金和现金等价物的的动态情况物的的动态情况 现金流量表的作用：现金流量表的作用：n现金流量表可以提供企业的

120、现金流量信息，从而对企业整体财务状况现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。（流入和流出原因、周转顺畅、净利润质量）作出客观评价。（流入和流出原因、周转顺畅、净利润质量）n现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。（现现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。（现金与流动负债比较，现金能否偿还债务、支付股利和必要的固定资产金与流动负债比较，现金能否偿还债务、支付股利和必要的固定资产投资）投资） n通过现金流量表预测企业未来的发展情况。（财务状况、来源和用途通过现金流量表预测企业未来的发展情况。（财务状况、来源和用途合理否、资金结构、

121、产生净现金的能力）合理否、资金结构、产生净现金的能力） 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理129n1Z102084 掌握现金流量表的作用及结构掌握现金流量表的作用及结构（3）现金流量表）现金流量表 一、编制基础：一、编制基础：现金和现金等价物现金和现金等价物 现金：现金：1、库存现金、库存现金 2、“银行存款银行存款”（可以随时用于支付）（可以随时用于支付） 3、“其他货币资金其他货币资金”：外埠存款、银行汇（本）票存款等：外埠存款、银行汇（本）票存款等 现金等价物：三个月内到期现金等价物：三个月内到期 二、基本内容二、基本

122、内容: : 1、经营活动：交易和事项、经营活动：交易和事项 2、投资活动：长期资产构建和投资（现金等价物除外）、投资活动：长期资产构建和投资（现金等价物除外） 3、筹资活动：吸收和发放、筹资活动：吸收和发放 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理130n1Z102084 掌握现金流量表的作用及结构掌握现金流量表的作用及结构编制单位：XX施工企业 XXX年 单位：元 现金流入五、现金及现金等价物净增加额四、汇率变动对现金的影响 筹资活动产生的

123、现金流量净额 现金流入 现金流出三、筹资活动活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量净额 现金流出 现金流入二、投资活动活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量净额 现金流出一、经营活动产生的现金流量金额金额行次行次项目项目一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理131n1Z102090 财务分析n 1Z102091 掌握财务分析方法n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理132n 1Z102090 财务分析财财务务

124、分分析析是是以以会会计计核核算算和和报报表表资资料料及及其其他他相相关关资资料料为为依依据据，采采用用一一系系列列专专门门的的分分析析技技术术和和方方法法，对对企企业业的的财财务务状状况况和和经经营营成成果果进进行行评评价价和和剖剖析析，为为企企业业的的利利益益相相关关者者了了解解企企业业过过去去、评评价价企企业业现现状状、预预测测企企业业未未来来，做做出出正确决策提供准确的信息或依据。正确决策提供准确的信息或依据。比比率率分分析析法法是是财财务务分分析析的的最最基基本本、最最重重要要的的方方法法。总总结结和和评评价价企企业业财财务务状状况况与与经经营营成成果果的的分分析析主主要要包包括括盈盈

125、利利能力分析、营运能力分析、偿债能力和发展能力分析。能力分析、营运能力分析、偿债能力和发展能力分析。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理133n 1Z102091 掌握财务分析方法一、会计分析一、会计分析（一）会计分析的步骤（一）会计分析的步骤 1阅读会计报告阅读会计报告 2比较会计报告比较会计报告 3解释会计报告解释会计报告 4修正会计报告修正会计报告一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理134n 1Z102091 掌握财务分析方法一、会计分析一、会计分析（二

126、）会计报表比较的方法（二）会计报表比较的方法 1水平分析法水平分析法 2垂直分析法垂直分析法 3趋势分析法趋势分析法 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理135n 1Z102091 掌握财务分析方法二、比率分析二、比率分析 （一）比率分析的定义（一）比率分析的定义 （二）比率分析指标（二）比率分析指标一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理136n 1Z102091 掌握财务分析方法三、因素分析三、因素分析 （一）连环替代法（一）连环替代法 （二）差额计算法（二）

127、差额计算法一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理137n 1Z102091 掌握财务分析方法 （一）连环替代法（一）连环替代法 某材料标准单价为某材料标准单价为10001000元吨元吨 。A A产品标准消耗量为产品标准消耗量为0.1 0.1 吨件。本吨件。本年度此材料实际单价为年度此材料实际单价为11001100元吨，单位消耗为元吨，单位消耗为0.090.09吨吨/ /件。实际产量件。实际产量22002200件。请用连环替代法对件。请用连环替代法对A A产品材料成本降低进行因素分析。产品材料成本降低进行因素分析。A A产品标准成

128、本产品标准成本= =材料标准消耗数量材料标准消耗数量材料标准单价材料标准单价 =2200=22000.10.11000=2201000=220吨吨10001000元吨元吨=220000=220000元元 A A产品实际成本产品实际成本= =材料实际消耗数量材料实际消耗数量材料实际单价材料实际单价 = =（220022000.090.09）1100=1981100=198吨吨11001100元吨元吨=217800=217800元元 成本差异成本差异= =实际成本实际成本- -标准成本标准成本=217800-220000=-2200=217800-220000=-2200元元（节约）（节约） 一级

129、建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理138n 1Z102091 掌握财务分析方法 A A产品标准成本产品标准成本=220=220吨吨10001000元吨元吨=220000=220000元元 A A产品实际成本产品实际成本=198=198吨吨11001100元吨元吨=217800=217800元元 第一次替代：第一次替代：19819810001000（实际消耗量下的标准成本）（实际消耗量下的标准成本）材料成本消耗量差异材料成本消耗量差异= =（实际消耗量（实际消耗量- -标准消耗量）标准消耗量）标准单价标准单价=(198-=(198

130、-220) 220) 1000= -220001000= -22000元（节约差异）元（节约差异） 第二次替代：第二次替代：1981981100=2178001100=217800材料成本价格差异材料成本价格差异= =实际消耗量实际消耗量（实际单价（实际单价- -标准单价）标准单价） =198=198（1100-10001100-1000）=19800=19800（超支）（超支）两因素共同影响使成本下降了两因素共同影响使成本下降了22002200元元(22000(2200019800)19800)。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与

131、财务管理139n 1Z102091 掌握财务分析方法 （二）差额计算法（二）差额计算法 例如：固定资产净值增加的原因分析，分解为原值增例如：固定资产净值增加的原因分析，分解为原值增加和折旧增加两部分。加和折旧增加两部分。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理140n 1Z102091 掌握财务分析方法四、综合分析四、综合分析 （一）财务综合分析的内容（一）财务综合分析的内容l 筹资活动与投资活动适应情况综合分析筹资活动与投资活动适应情况综合分析l筹资活动、投资活动、经营活动现金流量综合分析筹资活动、投资活动、经营活动现金流量综合

132、分析l现金流量与利润综合分析现金流量与利润综合分析l增长能力、盈利能力、营运能力、偿债能力综合分析增长能力、盈利能力、营运能力、偿债能力综合分析一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理141n 1Z102091 掌握财务分析方法四、综合分析四、综合分析 （二）财务指标体系综合分析（二）财务指标体系综合分析杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系净资产收益率净资产收益率总资产净利率总资产净利率权益乘数权益乘数总资产周转率总资产周转率销售净利率销售净利率销售收入净利润资产总额销售收入成本费用销售收入非流动资产流动资产-+一级建造师综合科目培训

133、建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理142n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析1）净资产收益率净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。净资产收益率净资产收益率= =净利润净利润/ /平均净资产平均净资产100%100% 式中： 净利润是指企业当期税后利润； 净资产是指企业资产减负债后的余额。在该指标中取年末的净资产数额则更为恰当。 平均净资产=（期初净资产+期末净资产）2一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000

134、会计基础与财务管理143n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析总总资资产产报报酬酬率率是是指指企企业业运运用用全全部部资资产产的的收收益益率率，它它反反映映企企业业全全部部资资产产运运用用的的总总成成果果。该该指指标标越越高高，表表明明企企业业资资产产的的利利用用效效率率越越高高，同同时时也也意意味味着着企企业业资资产产的的盈盈利利能能力力越越强强，该该指指标标越越高高越越好好。企企业业在在评评价价总总资资产产报报酬酬率率时时，需需要要与与前前期期的的比比率率、同同行行业业其其他他企企业业的的这这一一比比率率等等进进行行比比较较，并并进进一一步步找找出出影影响响该该指指标标的的不不利

135、利因因素素，以以利利于于企企业业加加强强管管理理。在在西西方方发发达达国国家家，总总资资产产报报酬酬率率是一个备受重视的指标是一个备受重视的指标总资产报酬率总资产报酬率= =息税前利润总额息税前利润总额/ /平均资产总额平均资产总额100%100% 式中：式中： 息税前利润总额息税前利润总额=利润总额利润总额+利息支出利息支出 平均资产总额平均资产总额=（期初资产总额（期初资产总额+期末资产总额）期末资产总额）2一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理144n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析总资产周转率是指企业在一定

136、时期内主营业务收入净额与总资产平均余额之间的比率。它反映了企业全部资产的利用率以及资产总额的周转速度。其快慢取决于两大因率：一是流动资产周转率；二是流动资产占总资产的比重。 总资产周转率（次）总资产周转率（次）= =主营业务收入净额主营业务收入净额/ /平均资产总额平均资产总额式中：平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）2一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理145n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析 流动资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入净额与全部流动资产平均余额之间的比率，通常用周转次数和周转天数来

137、表示。它是反映企业流动资产周转速度的指标，也是综合反映流动资产利用效果的基本指标，是用流动资产的占用量和其所完成的工作量的关系，来表明流动资产的使用效益。流动资产在一定时期的周转次数越多，也即每同转一次的需要的天数越少，表明周转速度越快，流动资产营运能力就越好；反之，周转速度则慢，流动资产营运能力就越差。 流动资产周转次数流动资产周转次数= =流动资产周转额流动资产周转额/ /平均流动资产余额平均流动资产余额 流动资产周转天数流动资产周转天数= =计算期天数计算期天数/ /流动资产周转次数流动资产周转次数或或= =（平均流动资产余额（平均流动资产余额计算期天数）计算期天数）/ /流动资产周转额

138、流动资产周转额式中 平均流动资产余额=（期初流动资产+期末流动资产）2一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理146n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析 存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数。因此，存货周转率指标有存货周转次数和存货周转天数两种形式。存货周转次数存货周转次数= =主营业务成本主营业务成本/ /存货平均余额存货平均余额存货周转天数存货周转天数= =计算期天数计算期天数/ /存货周转次数存货周转次数 或或= =（计算期天数（计算期天数存货平均余额）存货平均余额

139、）/ /主营业务成本主营业务成本 式中 存货平均余额=（期初存货+期末存货）2一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理147n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析 应收账款率是指企业在某一时期赊销收入净额和同期应收账款平均余额之间的比率，通常用应收账款周转次数和应收账周转天数两种形式来表示。 应收账款周转率（周转次数）应收账款周转率（周转次数）= =主营业务收入净额主营业务收入净额/ /应收账款平均余额应收账款平均余额 应收账款周转天数应收账款周转天数= =计算期天数计算期天数/ /应收账款周转次数应收账款周转次数 或或

140、= =计算期天数计算期天数应收账款平均余额应收账款平均余额/ /主营业收入净额主营业收入净额 式中 应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）2 “计算期天数”，全年按360天计算，全季按90天计算，全月按30天计算。 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理148n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析资产负债率是指企业负债总额对资产总额的比率关系，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。从企业债权人角度看，资产负债率越低，说明企业偿债能力越

141、强，债权人的权益就越有保障，尤其在企业清算时，资产变现所得可能低于其账面价值，资产负债率越高债权人的损失越大。 从企业所有者和经营者角度看，通常希望该指标高些，这样一方面有利于筹集资金扩大企业规模，另一方面有利于利用财务杠杆增加所有者获利能力。但资产负债率过高，反过来又会影响企业的筹资能力。因此，一般地说，该指标为50%比较合适，有利于风险与收益的平衡；如果该指标大于100%，表明企业已经资不抵债，视为达到破产警戒线。 资产负债率资产负债率= =负债总额负债总额/ /资产总额资产总额100%100%一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与

142、财务管理149n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析速动比率是指企业的速动资产与流动债之间的比率关系，是衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。速动比率速动比率= =速动资产速动资产/ /流动负债流动负债100%100% 式中：速动资产是指能够迅速变为货币资金的各类流动资产q 速动资产=流动资产存货q速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理150n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析流动比率是指企业的流动资产与流动债之间的比率关系。流动比率流

143、动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债100%100% 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理151 发展能力分析n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析销售（营业）增长率的指企业本年销售（营业）收入增长额同上年销售（营业）收入总额的比率。企业销售（营业）收入是指企业的主营业业务收入。销售（营业）增长率表示与上年相比，企业销售（营业）收入的增减变化情况，是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展能趋势的重要标志，也是企业扩张资本的重要前提。 销销售售（

144、营营业业）增增长长率率= =本本年年主主营营业业务务收收入入增增长长额额/ /上上年年主主营营业业务务收收入入总总额额100%100%一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理152 发展能力分析 （）资本积累率 n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析资本积累是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。 资本积累率是企业当年所有者权益的增长率，反映了企业所有者权益在当年的变动水平。该指标体现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标，也是企业扩大再生产的源泉。 资本积累率资本积累率= =本年所有者权益增长额

145、本年所有者权益增长额/ /年初所有者权益年初所有者权益100%100%一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理153n1Z102100 筹资管理n1Z102101 熟悉资金成本及其计算n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理154n1Z102101 熟悉资金成本及其计算资资金金成成本本是是指指企企业业为为筹筹集集和和使使用用资资金金而而付付出出的的代代价价。资资金金成成本本包包括资

146、金筹集费和资金占用费两部分。括资金筹集费和资金占用费两部分。资资金金筹筹集集费费是是指指在在资资金金筹筹集集过过程程中中支支付付的的各各项项费费用用，如如银银行行的的借借款款手手续续费费，发发行行股股票票、债债券券支支付付的的印印刷刷费费、代代理理发发行行费费、律律师师发发行行费费、律师费、公证费、广告费等。律师费、公证费、广告费等。资资金金占占用用费费是是指指占占用用资资金金支支付付的的费费用用，如如股股票票的的股股利利、银银行行借借款款利利息息和和债债券券利利息息等等。相相比比之之下下，资资金金占占用用费费是是筹筹资资企企业业经经常常发发生生的的，而而资资金金筹筹集集集集费费通通常常在在筹

147、筹集集资资金金时时一一次次性性发发生生，因因此此在在计计算算资资金金成成本本时可作为筹资金额的一项扣除。时可作为筹资金额的一项扣除。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理155n1Z102101 熟悉资金成本及其计算资金成本可以用绝对数表示，也可以用相对数来表示。 绝对数表示方法绝对数表示方法是指为筹集和使用资金到底发生了多少费用。 相相对对数数表表示示方方法法是通过资金成本率指标来表示的，资金成本率简称资金成本是指企业取得资金的净额（取得资金总额扣除费用后的差额）的现值与各期支付的使用费现值相等时的贴现率。在财务管理中一般用相

148、对数表示资金成本即资本成本率，在不考虑时间价值的情况下，资本成本是指资金的使用费用占筹资净额的比率。其计算公式为： 资金使用费用资金使用费用资金成本资金成本 筹资总额筹资总额（1筹资费用率）筹资费用率）一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理156n1Z102101 熟悉资金成本及其计算资金成本的概念广泛地运用于企业财务管理的许多方面，其主要作用表现在以下几个方面： A选择资金来源、确定筹资方案的重要依据C资金成本是评价企业经营成果的尺度B 资金成本是评价投资项目、决定投资取舍的重要标准资金成本的作用一级建造师综合科目培训建设工程

149、经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理157n1Z102101 熟悉资金成本及其计算l无风险收益率l风险报酬另外：融资规模资本市场的条件二、影响资金成本的因素一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理158n1Z102101 熟悉资金成本及其计算个别资金成本是指使用各种长期资金的成本，具体包括长期借款成本、债券成本、普通股成本和留存收益成本。前两种为负债资金成本，后两者为权益资金成本。债务成本债券收益率估价模型留存收益的成本股利增长模型 资本资产定价模型 风险溢价法普通股成本股利增长模式一级建造师

150、综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理159n1Z102101 熟悉资金成本及其计算加权平均资金成本也称综合资金成本，是指企业以个别资金成本为基数，以各种来源资本占全部资本的比例为权数计算的，以各种方式筹集的全部长期资金的总成本。其中，个别资本占全部资本的比重，即权数的确定方法有账面价值法、市场价值法和目标价值法。当企业有多种筹资方案且每一方案下又有多种筹资方式时，由于个别资金成本有高低差异，为了判断资本结构的合理性，需要计算确定加权平均资金成本。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基

151、础与财务管理160n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式商商业业信信用用是是指指在在商商品品交交易易中中以以延延期期付付款款或或预预收收货货款款的的方方式式进进行行购购销销活活动动所所形形在在的的借借贷贷关关系系，它它是是企企业业之之间间的的一一种种直直接接信信用用关关系系。商商业业信信用用运运用用广泛，在企业短期资金来源中占有相当大的比重。广泛，在企业短期资金来源中占有相当大的比重。商业信用的形式主要包括以下内容：商业信用的形式主要包括以下内容： 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付票据应付票据一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会

152、计基础与财务管理161n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式信用条件是指销货人对付款时间和现金折扣所做的信用条件是指销货人对付款时间和现金折扣所做的具体规定具体规定信用条件主要有以下几种形式信用条件主要有以下几种形式： 预收账款预收账款 延期付款，但不涉及现金折扣延期付款，但不涉及现金折扣 延期付款，但早付款可享受现金折扣延期付款，但早付款可享受现金折扣一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理162n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式短期银行借款是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以内（含1年）

153、的借款。短期银行借款是绝大多数企业短期资金来源中最重要的组成部分。短期银行借款的种类很多，可以按照不同的角度、标准进行分类。施工企业的短期银行借款一般分为无担保借款无担保借款和担保贷款担保贷款两大类。无担保借款无担保借款担保贷款担保贷款短期银行借款短期银行借款一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理163n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式无担保借款无担保借款无担保借款是指企业凭借自身的信誉从银行获得贷款。按照规定，银行在向企业发放短期贷款之前，应对企业进行风险、收益分析，从而决定是否向企业贷款。在贷款条件中往往涉及以下信

154、用条件：信贷额度信贷额度周转信贷协议周转信贷协议补偿性余额补偿性余额偿还条件偿还条件其他承诺其他承诺一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理164n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式担保借款担保借款担保借款是指以一定的财产做抵押或以一定的保证人做担保为条件所取得的借款。 银行向财务风险较大的企业或对其信誉不甚有把握的企业发放贷款时，会要求借款企业提供抵押品进行担保，以减少自已蒙受损失的风险。短期借款的担保品一般包括：q借款企业的应收账款借款企业的应收账款q应收票据应收票据q存货存货一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造

155、师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理165 短期银行借款n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式收款法收款法 收款法又称利随本清法，是指在借款到期时一次向银行支付利息的方法。贴现法贴现法贴现法是指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法。在这种方法下，企业可以利用的贷款额只有本金扣除利息后的差额部分。 加息法加息法一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理166 短期银行借款n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式短期筹资策略基于临时性资产；永久性资产

156、 临时性资本；永久性资本 （一）流动资产组合策略l稳健型筹资策略l激进型筹资策略l折中性筹资策略一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理167n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式一、长期负债筹资一、长期负债筹资（一）长期借款（一）长期借款（二）长期债券投资（二）长期债券投资（三）租赁筹资（三）租赁筹资（四）可转换债券投资（四）可转换债券投资一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理168 企业取得长期借款的条件n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式q独立核

157、算、自负盈亏、有法人资格独立核算、自负盈亏、有法人资格q经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属于银经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属于银行贷款办法规定的范围行贷款办法规定的范围q具有偿还贷款的能力具有偿还贷款的能力q财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益以及企业经财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益以及企业经济效益良好济效益良好q在银行设有账户，办理结算在银行设有账户，办理结算一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理169 长期借款的保护性条款n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式q一般性保护条款一

158、般性保护条款q例行性保护条款例行性保护条款q特殊性保护条款特殊性保护条款一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理170 长期借款的利率n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式q固定利率固定利率q变动利率变动利率q浮动利率浮动利率一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理171 长期借款的偿还方式n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式q到期一次还本付息到期一次还本付息q定期付息，到期一次偿还本金定期付息，到期一次偿还本金q定期偿还小额本金及利息，到期偿还大额本金

159、定期偿还小额本金及利息，到期偿还大额本金q定期等额偿还本利和定期等额偿还本利和一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理172n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式（二）长期债券筹资（二）长期债券筹资q长期债券筹资的含义及特点长期债券筹资的含义及特点q企业长期债券筹资的条件企业长期债券筹资的条件q债券的发行价格债券的发行价格q债券的信用等级债券的信用等级一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理173n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式（三）租赁筹资（三）租

160、赁筹资q租赁的含义租赁的含义q融资租赁的主要特征融资租赁的主要特征q融资租赁的租金融资租赁的租金一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理174n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式（四）可转换债券筹资（四）可转换债券筹资q是一种允许持有人在规定的时间内按规定的价格转是一种允许持有人在规定的时间内按规定的价格转换为发行公司普通股股票的有价证券。换为发行公司普通股股票的有价证券。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理175n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方

161、式二、长期股权筹资二、长期股权筹资（一）优先股筹资（一）优先股筹资（二）普通股股票筹资（二）普通股股票筹资（三）认股权证筹资（三）认股权证筹资一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理176n1Z102110 流动资产财务管理n 1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理n 1Z102112 掌握应收帐款的财务管理n 1Z102113 掌握存货的财务管理一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理177n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理一、现金管理的目标和

162、内容n交易性需要n预防性需要n投机性需要一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理178n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理二、目标现金持有量的确定n成本分析模式n存货模式n随机模式一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理179n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理二、目标现金持有量的确定n成本分析模式 机会成本 管理成本 短缺成本一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理180n1Z1

163、02111 掌握现金和有价证券的财务管理二、目标现金持有量的确定n存货模式现金持现金持有成本有成本每次交每次交易成本易成本变现变现次数次数有价证有价证券利率券利率现金平均现金平均置存量置存量现金交现金交易成本易成本现金置现金置存成本存成本=+=+一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理181n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理二、目标现金持有量的确定n随机模式测量出一个现金持有量的控制范围一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理182n1Z102111 掌

164、握现金和有价证券的财务管理三、现金收支管理n加速收款n力争现金流量同步n合理使用现金浮游量n推迟应付款的支付一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理183n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理四、闲置现金投资管理n国库券n可转让大额存单n回购协议一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理184n1Z102112 掌握应收帐款的财务管理一、应收帐款非正常增长对企业的影响n造成企业资产虚肿n造成企业资产周转不畅、运转不灵n加重了企业负担，造成企业财务状况恶化一级建

165、造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理185n1Z102112 掌握应收帐款的财务管理二、应收帐款的成本n机会成本n管理成本n坏账成本一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理186n1Z102112 掌握应收帐款的财务管理三、商业信用与信用条件n品质n能力n资本n抵押n条件一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理187n1Z102112 掌握应收帐款的财务管理四、收账政策五、应收帐款风险防范与控制一级建造师综

166、合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理188n1Z102113 掌握存货的财务管理二、存货的成本n取得成本n储存成本n缺货成本一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理189n1Z102113 掌握存货的财务管理三、存货经济批量一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理190n1Z102113 掌握存货的财务管理四、存货资金占有量的测定l周转期法l分析法l比率法一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理191n1Z102113 掌握存货的财务管理五、存货管理的ABC分析法l金额标准l品种数量标准