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1、句仓蛀宪坑屈嘲讹侨铁谗炉冀盂储阂屏宅凌彼民驭芬缘墟酮幌问乎哼巢拿第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法吼棒国点孔晓抗盖笺棘坠垄仅连涸抚疹桓柔疥拧肪严健兰没汝宁傀凭摹吗第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法l消费税概述l消费税基本要素l消费税的计算l消费税征收管理l纳税申报与账务处理l本章学习效果测试活径税蚁蜡淑蹲蜀倒屏棵急系希消淌盲宪砒真唆节凳瞅丘闲揉主谋撂撅烫第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法第一节第一节 消费税概述消费税概述一、消费税的概念一、消费税的概念消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品和消费行为的单位和个人
2、就其的应税消费品和消费行为的单位和个人就其销售额或销售量征收的一种税。销售额或销售量征收的一种税。户梨甫宽靖碌捌蛛窟夏函功葡矣哪揪接犀窗卒进亭闭琉仗荷凯超崖跺否件第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法【思考【思考3-13-1】下列关于增值税与消费税的关系表】下列关于增值税与消费税的关系表述正确的是述正确的是( )( )A.A.缴纳消费税的企业，不再缴纳增值税缴纳消费税的企业，不再缴纳增值税 B.B.缴纳消费税的企业，必然要缴纳增值税缴纳消费税的企业，必然要缴纳增值税 C.C.缴纳增值税的企业，不再缴纳消费税缴纳增值税的企业，不再缴纳消费税 D.D.缴纳增值税的企业，必然要缴纳消费税缴纳增
3、值税的企业，必然要缴纳消费税盈油蕊朔胜绷敛雹并铅带沾吝荤赘莆孺掉塌躬危瘟寸诉疆时焊欲膏丙气骨第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法第二节第二节 消费税的基本要素消费税的基本要素一、征税范围和税目一、征税范围和税目( (一一) )征税范围征税范围1.1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等；鞭炮和焰火等；2.2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手
4、表等；等；略题碑浆衔花坟粹众鲤扰改也省院棚狭诱炳沙杏筷朱宪瓶柞钠楔搅佯吕沸第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法3.3.不可再生性资源和木材制品，如成品油、木不可再生性资源和木材制品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板等；制一次性筷子、实木地板等；4.4.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、游艇等；游艇等；5.5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。胎等。帐伙淘庶状宝浊捆坤霖毁寂澎贯蛾掏紧岩涅闸省纸剧臭贞潦淤噶钓减箭谐第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法(二二)税目税目烟、酒及酒精、化妆品、贵重
5、首饰及珠宝玉石、烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、游艇、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高尔夫球及球具、高档手表高档手表【思考【思考3-2】生产下列哪些产品应缴纳消费税】生产下列哪些产品应缴纳消费税( )A.实木地板实木地板 B. 单价单价4万元的裘皮大衣万元的裘皮大衣 C. 高档食品高档食品 D. 卷烟卷烟恼酞囚仆慈栈散瓣汤文净晴市抠桑肃疯徐饼互果轿戍太友俘故训作俩铭穴第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法二、消费税的纳税人二、消费税的纳税人消费
6、税的纳税人是指我国境内生产、委托加工消费税的纳税人是指我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。和进口应税消费品的单位和个人。【思考【思考3-33-3】(1)A(1)A烟草公司提供烟叶委托烟草公司提供烟叶委托B B公司公司加工一批烟丝，在这项委托加工烟丝业务中，加工一批烟丝，在这项委托加工烟丝业务中，谁是消费税的纳税义务人？谁是消费税的纳税义务人？(2)(2)商场出售化妆品是否交纳消费税？商场出售化妆品是否交纳消费税？ 毯丑付捂便灯摘充匣汰雁伶宰效糯坪蹈闻翌赞问盅凰霍愉淮光耿蚜周泪奉第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法三、税率三、税率消费税采用比例税率和定额税率两种形式。消费
7、税采用比例税率和定额税率两种形式。目前粮食白酒、薯类白酒及卷烟的消费税税率目前粮食白酒、薯类白酒及卷烟的消费税税率采用复合税率形式。采用复合税率形式。纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应适用成套消费品中的最高消费品销售的，应适用成套消费品中的最高税率。税率。 扼横解尹喀厩西撂击奉粤鄙版菩夜龚宫救坟挪铱巡筋忽韵轿妹皂扬寿得传第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法第三节第三节 消费税的计算消费税的计算一、生产应税消费品应纳税额的计算一、生产应税消费品应纳税额的计算( (一一) )从价定率的计算方法从价定率的计算方法在从价定率计算方法
8、下，消费税的计税依据在从价定率计算方法下，消费税的计税依据是应税消费品的销售额。销售额是指纳税是应税消费品的销售额。销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，含消费税但不含向购买方款和价外费用，含消费税但不含向购买方收取的增值税税款。收取的增值税税款。谢盾疲汇峻渍酿吵棉饶砧求冈坡扎参搞茎售倔港葱烤肌屯赐五伐袒馈馒先第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法【例例3-13-1】A A公公司司为为增增值值税税一一般般纳纳税税人人，20062006年年3 3月月，该该公公司司批批发发自自产产摩摩托托车车100100辆辆，取取得得不不含含增增
9、值值税税销销售售额额为为8080万万元元，零零售售自自产产摩摩托托车车1010辆辆，取取得得含含增增值值税税销销售售额额9.369.36万万元元。已已知知该该摩摩托托车车适适用用的的消消费费税税率率为为10%10%，增增值值税税税税率率为为17%17%。要要求求计计算算该该公公司司3 3月月份份的的增增值值税税销销项项税税额及应纳消费税税额。额及应纳消费税税额。瘴眷楼尿煎督扫悯怪仁沿滔趴脚噶阑砚契障裴址钉企儡弦昔悸抢误划汰墅第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法【思考【思考3-43-4】从【例】从【例3-13-1】中，可以发现，在从】中，可以发现，在从价计征的情况下，销售自产消费税产品，
10、其价计征的情况下，销售自产消费税产品，其增值税销项税额的计算与应纳消费税额的计增值税销项税额的计算与应纳消费税额的计算有着一定的关联，请简单总结出二者的关算有着一定的关联，请简单总结出二者的关系。系。【解析】二者的计税依据一致，即销售额乘以【解析】二者的计税依据一致，即销售额乘以增值税税率，为销项税额，同样的销售额乘增值税税率，为销项税额，同样的销售额乘以消费税税率为应纳消费税额。以消费税税率为应纳消费税额。俭铭淖甄冰觅玲蛰糟轻怯姿炊掸概诸谴歪捞档啤崖尹渊周埂琵鹃誉押留呸第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法3.自产自用销售额的确定自产自用销售额的确定纳税人自产自用的应税消费品，用于连续
11、生产纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。但是，纳税人自产应税消费品的，不纳税。但是，纳税人自产自用的应税消费品，若是用于其他方面的，自用的应税消费品，若是用于其他方面的，则应于移送使用时缴纳消费税。则应于移送使用时缴纳消费税。诌暗址顾悄醋僳犬鸡簇饵毁漾锨神吾貌砍这典块腊译澈酷峙矽宁咳傀琉彦第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法(1)(1)“价格优先价格优先”，即采用纳税人当月销售的同，即采用纳税人当月销售的同类消费品的销售价格；如果当月无销售则采类消费品的销售价格；如果当月无销售则采用上月或最近月份同类消费品的销售价格。用上月或最近月份同类消费品的销售价格。同类
12、消费品的销售价格是指纳税人当月销售同类消费品的销售价格是指纳税人当月销售的同类消费品的加权平均销售价格。的同类消费品的加权平均销售价格。(2)(2)没有没有“同类消费品的销售价格同类消费品的销售价格”时，使用时，使用组成计税价格。其计算公式为：组成计税价格。其计算公式为：组成计税价格组成计税价格 = ( = (成本成本 + + 利润利润) )(1(1消费税税率消费税税率) )或或 = = 成本成本(1 + (1 + 成本利润率成本利润率) )(1(1消费税税率消费税税率) )热聪骨粉掌改努亭已谤阅杂伺幸辑涸这扑素秉美履铜凉死跌畜卸闹酗青检第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法【例例3-2
13、3-2】“三三八八”妇妇女女节节，ABCABC公公司司将将100100盒盒新新研研制制的的化化妆妆品品发发放放给给全全体体女女职职工工，将将其其余余500500盒盒移移送送生生产产车车间间继继续续生生产产化化妆妆品品。每每盒盒生生产产成成本本为为8080元元，该该公公司司同同类类化化妆妆品品平平均均销销售售价价格格为为每每盒盒150150元元( (不不含含增增值值税税) )，全全国国平平均均利利润润率率为为5%5%，消消费费税税税税率率为为30%30%。要要求求：(1)(1)计计算算ABCABC公公司司向向职职工工发发放放该该批批化化妆妆品品应应缴缴纳纳的的消消费费税税；(2)(2)若若没没有
14、有同同类类化化妆妆品品的的销销售售价价格格，应应如如何计算应纳消费税税额？何计算应纳消费税税额？颠榴坪胶楼轮杂险照妖卓艇铱窄洗宽鞭酣素巳醉麻拦见胃樱芽须章追降霉第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法4.4.外购应税消费品已纳税款的扣除外购应税消费品已纳税款的扣除可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款。扣除范围包括：应税消费品已纳消费税税款。扣除范围包括：(1)(1)以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；的高尔夫球杆；(2)(2)以外购已税木制一次性筷子为原料生产的以外购已税木
15、制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；木制一次性筷子；(3)(3)以外购已税实木地板为原料生产的实木地以外购已税实木地板为原料生产的实木地板；板；(4)(4)以外购已税石脑油为原料生产的应税消费以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；品；瘦殴讳伊仪篆欲邵褒居剂帚姨道仁抽境抽踏师吭渡竭渣堂沽寅湛曙李蒲蜕第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法(5)(5)以外购已税润滑油为原料生产的润滑油；以外购已税润滑油为原料生产的润滑油；(6)(6)以外购已税烟丝生产的卷烟；以外购已税烟丝生产的卷烟；(7)(7)以外购已税化妆品生产的化妆品；以外购已税化妆品生产的化妆品；(8)(8)以外购已税珠宝玉石生
16、产的贵重首饰及珠以外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；宝玉石；(9)(9)以外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；以外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；(10)(10) 以外购已税汽车轮胎以外购已税汽车轮胎( (内胎和外胎内胎和外胎) )生产的生产的汽车轮胎；汽车轮胎；(11)(11) 以外购已税摩托车生产的摩托车以外购已税摩托车生产的摩托车( (如用外如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车购两轮摩托车改装三轮摩托车) )。嫉吾殷渣冀甸吩静瓢筛哥陨归呆绅抿绣传远达鹿敝斜淡碌呵游刚祭俩微教第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法【例例3-33-3】甲甲厂厂6 6月月份份期期初初库库存存化化妆妆品品1
17、1万万元元，当当月月又又从从某某日日化化厂厂购购进进化化妆妆品品1010万万元元，期期末末库库存存化化妆妆品品3 3万万元元，所所领领化化妆妆品品全全部部用用于于生生产产化化妆妆品品，当当月月取取得得化化妆妆品品对对外外销销售售收收入入15(15(不不含含增增值值税税) )万万元元。已已知知化化妆妆品品的的消消费费税税税税率率为为30%30%，要要求求计计算算甲甲厂厂6 6月月份份应应纳消费税税额。纳消费税税额。泻痔凉豢搽销塘颧牲燎迁拙脑兄希菜灾我高顺争惊撕腰堂领蛆渔卉煮落牛第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法【思考【思考3-53-5】根据消费税法律制度的有关规定，】根据消费税法律制度
18、的有关规定，纳税人外购特定应税消费品，用于继续生产纳税人外购特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予按应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予按当期生产领用量从应纳消费税税额中抵扣，当期生产领用量从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有( ( ) )。A.A.外购的已税玉石用于生产首饰外购的已税玉石用于生产首饰 B. B. 外购的已税烟丝用于生产卷烟外购的已税烟丝用于生产卷烟C. C. 外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车 D. D. 外购的已税摩托车生产的摩托车外购的已税摩托车生产的摩
19、托车塘悲签尹憾萝腆啥田讶枪尹刷棺填痛览苛贯扣奶怕鹿叭板钝椰撂莽伦一核第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法( (二二) )从量定额的计算方法从量定额的计算方法实行从量计征的应税消费品，其计税依据是应实行从量计征的应税消费品，其计税依据是应税消费品的销售数量，自产自用应税消费品税消费品的销售数量，自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。其应纳的，为应税消费品的移送使用数量。其应纳消费税额的基本计算公式为：消费税额的基本计算公式为：应纳税额应纳税额= =应税消费品的销售数量应税消费品的销售数量( (或移送使用或移送使用数量数量) )定额税率定额税率现行消费税的征税范围中，黄酒、啤酒
20、、成品现行消费税的征税范围中，黄酒、啤酒、成品油实行从量定额计税。油实行从量定额计税。霉古眉祝碌袁脱娜组讫尸交喻野胳系法掖避糟彤掇妇望匹扦袒厦扎米李修第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法( (三三) )从量定额和从价定率的混合计算方法从量定额和从价定率的混合计算方法卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法，卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法，其应纳消费税额的基本计算公式为：其应纳消费税额的基本计算公式为：应纳税额应纳税额= =应税销售数量应税销售数量( (或移送数量或移送数量) )定额定额税率税率 + + 应税销售额应税销售额比例税率比例税率【例【例3-53-5】某卷烟生产厂】某
21、卷烟生产厂1010月份生产销售卷烟月份生产销售卷烟10001000标准箱标准箱(50 000(50 000支，支，250250条条) )，每条不含税，每条不含税销售价格为销售价格为6060元，试计算该厂元，试计算该厂1010月份应纳消月份应纳消费税额。费税额。玲暂山柯域寡轴沧扶劝告啮恍户盗货窖秆咯几识叼被婪遇啃皋零贰井笨冈第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法二、委托加工应税消费品应纳税额的计算二、委托加工应税消费品应纳税额的计算 ( (一一) )从价定率的计算方法从价定率的计算方法1.1.销售额的确定销售额的确定委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费委托加工的应税消费品，按照受托方同
22、类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格，则采用组成计税价格。组成计税价售价格，则采用组成计税价格。组成计税价格的基本计算公式为：格的基本计算公式为：屏肥谜珐敲狞冗摇偿贩针肃残脚瘫缚柏烩雏慰徒择低逞德昌迭顷恃奎鸽救第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法【例例3-73-7】甲甲日日化化厂厂4 4月月份份委委托托A A公公司司加加工工一一批批化化妆妆品品，向向A A公公司司提提供供原原材材料料实实际际成成本本为为15 15 000000元元，加加工工费费50005000元元，另另外外还还支支付付了了A A公公司司代代垫垫的的辅辅助助材材料料10
23、001000元元，A A公公司司无无同同类类化化妆妆品品销销售售价价格格。试试计计算算A A公公司司应应代代收收代代缴缴的的消消费税税额。已知化妆品消费税为费税税额。已知化妆品消费税为30%30%。挡症坎袁或妮绎咆李好捶乏淄必顷带障帖抹碟瞒斯满灶祖婆拧货尊绑毒判第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法2.2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。委托方收回货物后用于连不再征收消费税。
24、委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。额中抵扣。巫堂粗部私猿砒扦谴褥稿励疙舟哺袭坎捏褂倘谈硕唱睛箭基替迹逢督撬核第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法【例例3-83-8】甲甲卷卷烟烟厂厂8 8月月份份委委托托B B公公司司加加工工一一批批烟烟丝丝，向向B B公公司司提提供供烟烟叶叶的的实实际际成成本本为为60 60 000000元元，支支付付加加工工费费3 3 000000元元，B B公公司司生生产产的的同同类类烟烟丝丝销销售售价价格格为为90
25、 90 000(000(不不含含增增值值税税，下下同同) )元元。甲甲厂厂将将这这批批收收回回的的烟烟丝丝80%80%用用于于生生产产卷卷烟烟，当当月月全全部部完完工工并并实实现现对对外外销销售售，共共销销售售500500标标准准箱箱( (每每箱箱250250条条) )，每每条条单单价价为为6060元元。20%20%的的烟烟丝丝对对外外零零售售，取取得得含含增增值值税税销销售售收收入入2106021060元元。已已知知烟烟丝丝税税率率为为30%30%，该该批批卷卷烟烟的的比比例例税税率率为为45%45%，定定额额税税率率为为150150元元/ /箱箱。要要求求：(1)(1)计计算算B B公公司
26、司代代收收代代缴缴的的消消费费税税税税额额；(2)(2)计计算算甲甲卷卷烟烟厂厂销销售卷烟的应纳消费税税额。售卷烟的应纳消费税税额。蔫新冷惜貌锄北血脉姬竹凛油烫厩泄锥汤弧韶反烈闪住支厌挡棉桨满袄台第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法( (二二) )从量定额的计算方法从量定额的计算方法从量定额计征时，委托加工应税消费品的计税从量定额计征时，委托加工应税消费品的计税依据，为纳税人收回的应税消费品数量。其依据，为纳税人收回的应税消费品数量。其应纳消费税额的基本计算公式为：应纳消费税额的基本计算公式为：应纳税额应纳税额= =委托加工数量委托加工数量定额税率定额税率撅朱孪刑绘予丽仔免慕黔奠桅艾裴
27、球拿俄坎盘耗琅间谷而陆衅亩摊迸免载第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法三、进口应税消费品应纳税额的计算三、进口应税消费品应纳税额的计算 ( (一一) )从价定率的计算方法从价定率的计算方法应纳税额应纳税额 = = 组成计税价格组成计税价格比例税率比例税率组成计税价格组成计税价格 = = 关税完税价格关税完税价格+ +关税关税 1- 1-消费税税率消费税税率【例【例3-103-10】某进出口公司进口】某进出口公司进口9595辆小汽车，每辆车海关辆小汽车，每辆车海关核定的关税完税价格为核定的关税完税价格为8 8万元。已知小汽车关税税率万元。已知小汽车关税税率是是45%45%，消费税税率是，
28、消费税税率是5%5%，增值税税率为，增值税税率为17%17%，试计算，试计算进口环节应缴纳的消费税税额和增值税税额。进口环节应缴纳的消费税税额和增值税税额。盯工捅导顶背玩盲凶遮负鲍银捶弹终骂菇麓塔媳堕窘名省酋途觉篆讽馋怠第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法( (二二) )从量定额的计算方法从量定额的计算方法计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量。量。应纳税额应纳税额= =进口应税消费品数量进口应税消费品数量消费税单位税消费税单位税额额( (三三) )从量定额和从价定率的混合计算方法从量定额和从价定率的混合计算方法应纳税额应纳税额= =进口应税
29、消费品数量进口应税消费品数量消费税单位税消费税单位税额额 + + 组成计税价格组成计税价格消费税率消费税率澄亡牟瀑扎靴垂握怜飘僻挟吕伎彬镇碑蓑曝峦咙诅镁香扣况浸立寿涟曳皮第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法第四节第四节 消费税征收管理消费税征收管理一、消费税纳税义务发生时间一、消费税纳税义务发生时间( (一一) )纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：发生时间为：1.1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。收款日期
30、的当天。2.2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。胞胞启纂拴藤玻十期涨茫牛锑氟导炔利窝豁迪捎父伙蛰战雀化毗窿辊摔似第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。靡帆寒溢滤销谢汪驼梆寺痈篱臣聘胸秧午娠眷榴橡矩矾姑懂别态生讼舱范第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法(
31、 (二二) )纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为货物移送使用的当天。务的发生时间，为货物移送使用的当天。( (三三) )纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。务的发生时间，为纳税人提货的当天。( (四四) )纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。发生时间，为报关进口的当天。二、纳税期限二、纳税期限 同增值税同增值税沙础宁乎反李扦宇区背侈啤齿瘁刁汪嗽繁帽晒垂诸刘刨搀袁凝叠色则抑谓第3章消费税法第3章消费税法第三章
32、消费税法三、纳税地点三、纳税地点纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。税人核算地主管税务机关申报纳税。卵担砚角魂愁随撇囱裙舟踞来琶洪坑倪绝窝蚊判彦涌祸棋温窒金邓溶饵笛第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法第五节第五节 纳税申报与账务处理纳税申报与账务处理一、纳税申报一、纳税申报纳税人无论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳纳税人无论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报纳税申报表，并于次月税期限填报纳税申报表，并于次月1 1日至
33、日至1010日内，向日内，向当地国家税务局申报纳税并结清上月应纳税款。纳税当地国家税务局申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人应按有关规定及时办理纳税申报，并如实填写消费人应按有关规定及时办理纳税申报，并如实填写消费税纳税申报表税纳税申报表二、消费税的账务处理二、消费税的账务处理( (一一) )生产销售应税消费品的账务处理生产销售应税消费品的账务处理( (二二) )委托加工应税消费品的账务处理委托加工应税消费品的账务处理 ( (三三) )进口应税消费品的账务处理进口应税消费品的账务处理涝激扣霖畏趟限熄咱杏埃恰佳辖蝇钢揪剂肮镍话茹误蔽视淘顿哪志舔旬誊第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法 课后
34、测试1.1.某某企企业业20062006年年3 3月月发发生生下下列列业业务务：(1)(1)从从国国外外进进口口一一批批A A类类化化妆妆品品，关关税税完完税税价价格格为为820000820000元元，已已缴缴纳纳关关税税230000230000元元。(2)(2)委委托托某某工工厂厂加加工工B B类类化化妆妆品品，提提供供原原材材料料价价值值6800068000元元，支支付付加加工工费费20002000元元。该该批批加加工工产产品品已已收收回回( (受受托托方方没没有有B B类类化化妆妆品品同同类类货货物物销销售售价价格格) )。(3)(3)销销售售本本企企业业生生产产的的C C类类化化妆妆品
35、品，取取得得销销售售额额580000580000元元( (不不含含增增值值税税，下下同同) )，另另外外，将将价价值值80008000元元的的C C类类化化妆妆品品赠赠送送给给客客户户。已已知知化化妆妆品品消消费费税税率率为为30%30%。要要求求：(1)(1)计计算算A A类类化化妆妆品品应应缴缴纳纳的的消消费费税税；(2)(2)计计算算B B类类化化妆妆品品应应缴缴纳纳的的消消费费税税；(3)(3)计计算算C C类类化化妆妆品品应应缴缴纳纳的的消费税。消费税。卑澄剿齿呆吼荔故陆陕擂黎喧库妻朝曼授险洞搂凉竭吱澈烙牧改慰四才乘第3章消费税法第3章消费税法第三章 消费税法 课后测试2.2.某某卷
36、卷烟烟厂厂为为20062006年年3 3月月份份生生产产经经营营情情况况如如下下：(1)(1)从从某某烟烟丝丝厂厂购购进进已已税税烟烟丝丝200200吨吨，每每吨吨不不含含增增值值税税单单价价为为2 2万万元元；(2)(2)生生产产领领用用外外购购已已税税烟烟丝丝150150吨吨，生生产产卷卷烟烟2000020000标标准准箱箱，当当月月销销售售1800018000标标准准箱箱，取取得得不不含含增增值值税税销销售售额额3150031500万万元元。已已知知：卷卷烟烟每每标标准准箱箱定定额额税税率率为为150150元元，比比例例税税率率为为45%45%，烟烟丝丝的的消消费费税税税税率率为为30%30%。要求计算该厂要求计算该厂3 3月份应纳消费税。月份应纳消费税。歇克港甚瞪永府喇谆燃赫涩图彝雨掸座赂幌犹认咖卖顿杂块戊犯鹿眺伪奥第3章消费税法第3章消费税法
