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1、第七章第七章 损益形成与利润分配循环审损益形成与利润分配循环审计计 案例案例案例一案例一 宏光有限责任公司损益形成审计案例宏光有限责任公司损益形成审计案例一、特点一、特点以我国现行会计制度的规定为依据，结合损益表实施审计，确定经审计调整后的最终结果。二、学习重点二、学习重点损益形成业务中内部控制的关键控制点及其测试过程，掌握其审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。第七章第七章 损益形成与利润分配循环审计案例损益形成与利润分配循环审计案例三、本案例关键问题三、本案例关键问题1.审计人金舟会计师事务所2.被审计人宏光有限责任公司3.审计内容宏光有限责任公司2001年度的会计报表审计中主要反映损
2、益形成的审计过程及相关问题。4.审计方法：运用调查表法、流程图法、检查凭证法、实地考察法、审阅、核对、追踪、查询、函证法及分析性复核方法等审查方法5.本次损益形成审计的特殊性审查范围广、内容繁多，而且必须与收入、收益、费用和成本的审查相联系。第七章第七章 损益形成与利润分配循环审计案例损益形成与利润分配循环审计案例6.进行符合性测试7.进行实质性测试编制利润总额分析表进行初步分析与复核。审查利润总额各构成项目的明细账。1）对营业利润构成项目明细账的审核。2）投资收益明细账的审核。3）对营业外收支明细账的审核。调整与审定利润表中各构成项目的金额。第七章第七章 损益形成与利润分配循环审计案例损益形
3、成与利润分配循环审计案例部分作业题解答部分作业题解答（见教材见教材P107P107）第七章第七章 损益形成与利润分配循环审计损益形成与利润分配循环审计 案例案例案例一案例一 申泽股份有限公司利润分配审计案例申泽股份有限公司利润分配审计案例一、特点以我国现行会计制度的规定为依据，结合利润分配表实施审计，确定经审计调整后的最终结果。 。二、学习重点利润分配业务中内部控制的关键点及其测试过程，以及审计调整的过程及结果。第七章第七章 损益形成与利润分配循环审计案例损益形成与利润分配循环审计案例三、本案例关键问题三、本案例关键问题1.审计人景鸣会计师事务所2.被审计人申泽股份有限公司3.审计内容申泽股份
4、有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映利润分配的审计过程及相关问题。4.审计方法：运用检查凭证法、实地考察法、审阅、核对、追踪、查询及分析性复核方法等审查方法对以下内容进行了审计5.本次损益形成审计的特殊性公司制企业，本年实现的净利润，应按规定的顺序和标准分配利润。第七章第七章 损益形成与利润分配循环审计案例损益形成与利润分配循环审计案例6.对利润分配环节进行符合性测试后存在的主要问题： （1）申泽公司的财会部门对利润分配尚未健全集中管理、记录和审核控制制度，不能及时反映和监控公司利润，实现合理分配；（2）公司没有定期将利润分配明细账与总账进行核对，这样有可能使得二者账账不符；（3）有关利润分配各总账账户余额与利润分配表、利润表中对应项目之间缺乏定期的核对制度；（4）存在不按利润分配的顺序进行分配的问题，影响了利润分配表中会计信息的真实性。第七章第七章 损益形成与利润分配循环审计案例损益形成与利润分配循环审计案例7.对申泽公司利润分配进行实质性测试的主要方面：（1）违反规定在税前分配利润；（2）利润分配时不按规定确认应税利润；（3）利润分配项目不真实。第七章第七章 损益形成与利润分配循环审计案例损益形成与利润分配循环审计案例部分作业题解答部分作业题解答（见教材见教材P116P116）谢谢 谢谢 ！
