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1、第四篇第四篇 行政单位财务行政单位财务与会计与会计第一章 行政单位的财会和预算概述o提要本章主要介绍行政单位会计的特点、帐簿组织及行政单位的预算管理。o重点行政单位会计的特点、帐簿组织以及行政单位预算的管理方式。第一节 行政单位会计的特点o一、行政单位财务会计规范的执行范围n即行政单位的范围,包括六个方面:n立法机关n行政机关n司法机关n社会团体n非行政编而行使行政职能单位n政党组织o二、行政单位财务会计的基本任务n六大任务(了解)。o三、行政单位财务会计的特点(掌握)n1、管理的重点是预算支出；n2、会计主体是某一具体行政单位；n3、以经费的实际支出数列支；n4、结帐基础只能是“收付实现制”
2、。四、与财政总预算会计关系五、行政单位会计组织系统第二节 行政单位的财务会计改革o一、改革的内容(理解掌握)n1、建立独立的行政单位财务会计制度n2、健全单位预算体系，全面反映财务收支全貌，规范行政行为n3、统一实行新的预算管理办法n4、以分类管理方式规范对各项收入的管理n5、强化行政单位的支出管理n6、明确资产管理责任和要求，扭转资产管理薄弱的局面n7、理顺与所属单位之间的财务关系o二、行政单位财务规则的结构二、行政单位财务规则的结构n主要注意与事业单位财务规则的差别。主要注意与事业单位财务规则的差别。(三个方面的三个方面的内容内容)n1、未设负债管理、未设专用基金管理、未设负债管理、未设专
3、用基金管理n2、调整设立了、调整设立了“应缴和暂存款项应缴和暂存款项”管理管理n3、增设、增设“财务监督财务监督”o三、行政单位财务会计机构的设置三、行政单位财务会计机构的设置n应单独设置财务机构，配备专职财会人员，进行独应单独设置财务机构，配备专职财会人员，进行独立核算。立核算。第三节 行政单位会计的帐簿组织o一、会计科目的设置n序号 编号 科目名称n一、资产类n1 101 现金n2 102 银行存款n3 103 有价证券n4 104 暂付款n5 105 库存材料n6 106 固定资产n 107 零余额账户用款额度n二、负债类n 7 201 应缴预算款n 8 202 应缴财政专户款n 9 2
4、03 暂存款o三、净资产类o 10 301 固定基金o 11 303 结余o四、收入类o 12 401 拨入经费o 13 404 预算外资金收入o 14 407 其他收入o五、支出类o 15 501 经费支出o 16 502 拨出经费o 17 520 结转自筹基建o二、会计凭证n(一)原始凭证(注意其内容与总预算会计的区别)n收款凭证、支出报销凭证、材料收付凭证、固定资产调拨单、借款凭证、银行结算凭证、缴拨款凭证。除上述凭证之外能够证明经济业务发生的合法凭证。n(二)记帐凭证(注意记帐凭证的基本要求)o三、会计帐簿第四节 行政单位的预算管理o一、行政单位预算的含义及内容一、行政单位预算的含义及
5、内容o1收入预算包括财政预算拨款收入、由财政专户拨付的预算外资金收入以及经财政部门核定由单位留用的预算外资金收入和其他收入等项内容。o2支出预算包括经常性支出(含预算外资金支出)、专项支出(含预算外资金支出)和自筹基本建设支出等项内容。二、行政单位预算管理办法二、行政单位预算管理办法o财政部门对行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办理。o本章思考题：n1、行政单位会计具有哪些特点？n2、行政单位预算的管理方式。行政单位会计的核算思路行政单位会计的核算思路拨入经费拨入经费预算外资金收入预算外资金收入其他收入其他收入拨出经费拨出经费经费支出经费支出结余结余收入
6、以资金来源划分，支出按资金用途分，支出不再划分预算收入以资金来源划分，支出按资金用途分，支出不再划分预算内和预算外，但需要用二级科目划分基本经费和项目经费。内和预算外，但需要用二级科目划分基本经费和项目经费。第二章 行政单位的资产o提要本章将行政单位的资产划分为货币提要本章将行政单位的资产划分为货币资产、库存材料、固定资产及暂付款四种类资产、库存材料、固定资产及暂付款四种类别分别介绍各类资产的科目设置及核算方法。别分别介绍各类资产的科目设置及核算方法。o重点各类资产科目的核算。重点各类资产科目的核算。行政单位会计部分资产科目表分类分类科目设置科目设置核算内容核算内容编号编号名称名称货货币币资资
7、产产101现金现金核算行政单位库存现金的收、支和结存情况核算行政单位库存现金的收、支和结存情况102银行存款银行存款核算行政单位银行存款的收、支余存情况核算行政单位银行存款的收、支余存情况103有价证券有价证券核算行政单位按照财政部门的有关规定购入的有价证券的增核算行政单位按照财政部门的有关规定购入的有价证券的增加、减少和结存情况加、减少和结存情况暂付暂付款项款项104暂付款暂付款核算行政单位在日常经济业务活动中与其他单位或个人所发核算行政单位在日常经济业务活动中与其他单位或个人所发生的各项往来、尚未核销的待结算款项生的各项往来、尚未核销的待结算款项存货存货105库存材料库存材料核算行政单位为
8、满足日常经济业务活动大宗购入、未达到固核算行政单位为满足日常经济业务活动大宗购入、未达到固定资产标准、进入库存并陆续耗用的各种物资材料定资产标准、进入库存并陆续耗用的各种物资材料固定固定资产资产106固定资产固定资产核算行政单位通过购入、调入、自建、接受捐赠等渠道所形核算行政单位通过购入、调入、自建、接受捐赠等渠道所形成的固定资产原价成的固定资产原价第一节 行政单位的货币资产o一、货币资产的管理o1、明确责任分工o2、内部牵制钱帐分管o3、严控现金库存额度o4、严格银行结算o5、人民币与外币分户o6、核对帐款o二、现金(管理与核算略)o三、零余额账户用款额度零余额账户用款额度o零余额账户用款额
9、度是实行财政国库管理制度改革试点单位对财政授权支付资金的有关事项所增设的科目。实行国库支付制度改革的单位的资产类银行存款科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。o1.对财政授权支付的核算o2.对财政直接支付的支出的核算o四、银行存款n注意银行存款的余额调节及外币业务的处理(即汇兑损溢的会计处理方法)。o五、有价证券n1、确认。n2、核算。(注意与财政总会计有价证券的区别)第二节 行政单位的库存材料o一、库存材料的计价n购入、有偿调入的以购买价、调拨价入帐。运杂费、差旅费等相关费用直接记有关支出。n发出材料可采用先进先出法或加权平均法确定出库成本。n二、库存材料
10、的核算1、入库的核算。 例例1购买材料一批，转帐支付材料的实际价款63000元，以现金支付 运杂费600元、差旅费1400元。 借：库存材料 63000 贷：银行存款 63000 借：经费支出 2000 贷：现金 2000o 2、出库的核算。 例例2 某行政单位本期领用甲材料，其出库成本为6480元。o3、材料清点的核算。 例例3 盘盈甲材料，重置价1600元。 例题2借：经费支出 6 480 贷：库存材料 6 480例题3 借：库存材料 1600 贷：经费支出 1600 材料盘亏作相反的会计记录。4材料变价处理的核算。材料变价款应恢复存款，变价损益应相应增减当期相关支出。 例例4出售乙材料，
11、获得变价款1800元，材料原帐面金额为2100元。 借：经费支出 300 银行存款 1800 贷：库存材料 2100 若发生变价收益变价款与材料的帐面数之差，冲减有关支出。o三、库存材料的管理(一般了解)第三节 行政单位的固定资产o一、固定资产n(1)年限在一年以上；(2)单价超过规定的标准； (3)基本保持原态。o二、固定资产分类n固定资产可分为房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等6大类别。o三、固定资产的计价(重点)n入帐价值=直接支出+运杂费 *注：不包括差旅费。o四、固定资产帐面价值的调整n在五种情况下可以调整。(掌握这五种情况)n1、根据国家规定对固定
12、资产重新估价n2、增加补充设备或改良装置n3、将固定资产一部分拆除n4、根据实际价值调整原来估价n5、发现原来记录固定资产价值有错误的固定资产的清理盘点和处置o1、一年一次全面清理盘点o2、处置o报废、调出、转让o五、固定资产的核算n(一)增加的核算 例例5购入设备一台，实际购价36万元，另支付运费和安装费2万元，差旅费3000元，由专项经费支付5万元，通过银行转帐付讫。 借：经费支出基本支出 333000 经费支出项目支出 50000 贷：银行存款 383000 同时 借：固定资产 380000 贷：固定基金 380000 例例6某行政单位接受捐赠的计算机10台，评估确认价值为8万元，另以银
13、行存款支付受赠固定资产运杂费600元，差旅费400元。 借：固定资产 80600 贷：固定基金 80600 借：经费支出 1000 贷：银行存款 1000o 例例7自制办公桌椅一批，以存款预付工务费8000元和零星费用5000元，材料7000元。 借：暂付款 20000 贷：银行存款 13000 库存材料 7000 自制桌椅完工验收，实际消耗工费12000元、料6600元，剩余的工料费当即全部收回。 借：经费支出 18600 库存材料 400 银行存款 1000 贷：暂付款 20000 同时，按实际开支的工料费作会计分录为： 借：固定资产 18600 贷：固定基金 18600o例例8办公楼基建
14、完工交付，基建竣工结算的基建开支数3900万元。 借：固定资产 39 000 000 贷：固定基金 39 000 000o(二)减少的核算n1固定资产减少时注销固定资产帐面价值，会计分录为： 借：固定基金 贷：固定资产n2收到的固定资产变价款，会计分录为： 借：银行存款 贷：其他收入o(三)清查盘点的核算n1盘盈固定资产，按盘盈的重置价记： 借：固定资产 贷：固定基金 盘亏的固定资产，按原帐面价值作相反的分录。n2固定资产清理中发生变价收入额记： 借：银行存款等 借：固定基金 贷：其他收入 贷：固定资产n3固定资产清理中发生的净支出记： 借：经费支出 贷：银行存款等o四、固定资产的管理要求(了
15、解) 第四节 行政单位的暂付款o指行政单位在业务活动中与所属单位、其他单位及本单位职工个人发生的临时待结算债权。o例例9 签发转帐支票，预付材料定金1000元。 借：暂付款 1000 贷：银行存款 1000o 例例10收到预定的材料，材料验收入库，实际价款31000元，补汇货款3000元。 例例11借用其他单位车辆一天，原预付定金800元，现将原暂付款800元转列支出。 o10、借：库存材料 31000 贷：暂付款 1000 银行存款 3000011、借：经费支出 800 贷：暂付款 800o本章思考题：(判断对错)n1、行政单位购入的各种材料、物资、办公用品等，都应作库存材料核算。n2、行政
16、单位的固定资产不需计提折旧。n3、行政单位固定资产发生修理费用时，不论是大修理还是日常修理，均作为当期费用处理。n4、行政单位可用暂时闲置的现金及各种存款购买有价证券。n5、行政单位固定资产报废过程中发生的清理费用应列为“其他支出”，变价收入计入“其他收入”。第三章 行政单位的负债o提要本章分四节对行政单位的负债进行了介绍。主要介绍暂存款、应缴预算款与应缴财政专户款的管理与核算。o重点掌握第一、三、四节内容。行政单位负债科目表编号编号科目名称科目名称核算内容核算内容201应缴预算款应缴预算款核算行政单位在业务活动中，扫规定取得的应核算行政单位在业务活动中，扫规定取得的应缴入政府预算的各项收入款
17、项缴入政府预算的各项收入款项202应缴财政专应缴财政专户款户款核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金预算外资金203暂存款暂存款核算行政单位在日常业务活动中与其他单位或核算行政单位在日常业务活动中与其他单位或个人发生的临时性暂存、应付等待结算款项个人发生的临时性暂存、应付等待结算款项第一节 行政单位的暂存款暂存款特点：内容丰富暂存款特点：内容丰富o1、其他单位、所属单位或本单位职工临时、其他单位、所属单位或本单位职工临时暂放本单位款项，如保证金、押金。暂放本单位款项，如保证金、押金。o2、业务活动和非业务活动中的不明性质款、业务活动和非业务活
18、动中的不明性质款项。项。o3、应付未付款项如购进材料未付款。、应付未付款项如购进材料未付款。o4、收到外单位委托办理事务款。、收到外单位委托办理事务款。但是代管报帐单位的资金不作暂存款。不得将但是代管报帐单位的资金不作暂存款。不得将纳入收入管理的款项列入暂存款。纳入收入管理的款项列入暂存款。o例例12收到甲单位通过银行汇来的预定业务资料的定金9000元。 借：银行存款 9000 贷：暂存款甲单位 9000 结算退还时作相反记录。其中个人住房公积金应设辅助帐进行登记。o例例13将甲单位预定的业务资料寄出，实际价款8000元，余款通过银行汇退。 借：暂存款 9000 贷：经费支出 8000 银行存
19、款 1000o例例14将原收到的外单位借车定金600元转作收入。 借：暂存款 600 贷：其他收入 600o某行政单位从某企业购入一批办公用品2550，已验收入库但款项尚未支付。o续上例，该行政单位通过单位零余额帐户支付购买该批办公用品的款项2550元。o1、o借：库存材料 2550 贷：暂存款某企业 25502、 借：暂存款某企业 2550 贷：零余额帐户用款额度 2550 第二节 预算外资金的管理方式o一、预算外资金的含义n是行政事业单位为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金；政府非税收入。o二、预算外资金的管
20、理o三、行政事业性收费的财务、预算和票据管理o本节主要掌握预算外资金的定义第三节 行政单位的应缴预算款o一、应缴预算款的内容n1、纳入预算管理的政府性基金、费税附加、行政性收费n2、罚没款n3、赃款和赃物变价款n4、其他o二、应缴预算款的核算 例15某行政单位将追回的赃物变价出售后取得3000元收入存入银行。 借：银行存款 3000 贷：应缴预算款 3000 例16将上例中应缴预算款上缴财政。 借：应缴预算款 3000 贷：银行存款 3000 第四节第四节 行政单位的应缴财政专户款行政单位的应缴财政专户款o一、预算外资金的财政专户管理o二、预算外资金的使用o三、应缴财政专户款的核算四种管理方式
21、1、全额上缴。(1)收费(2)上缴(3)返还(4)转拨o2、按比例上缴。(1)收费(2)上缴o3、余额上缴。(松散型管理) (1)收费 (2)使用 (3)结余 (4)上缴o4、直接缴库。举例说明应缴财政专户款的核算o例17实行全额上缴的某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入5000元。o例18将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。o例19上例单位收到财政部门核拨返回预算外资金3000元，其中1000元为应转拨款。 o例20将返回款转拨给下属单位。 17、借：银行存款 5000 贷：应缴财政专户款 500018、借：应缴财政专户款 5000 贷：银行存款 500019、借：银行存款 3
22、000 贷：预算外资金收入2000 贷：暂存款 100020、借：暂存款 1000 贷：银行存款 1000o例21实行预算外资金按比例上缴的某行政单位收到预算外收入8000元，上缴比例为60%。 o例22将上例中应上缴财政专户的预算外资金上缴财政。 21、借：银行存款 8000 贷：应缴财政专户款 4800 预算外资金收入 320022、借：应缴财政专户款 4800 贷：银行存 4800o例23实行按预算外资金收支结余上缴的某行政单位收到预算外收入10000元o例24年终，上例单位计算预算外资金收支结余为2000元，将其上缴财政专户 23、借：银行存款 10000 贷：预算外资金收入 1000
23、024、借：预算外资金收入 2000 贷：应缴财政专户款 2000 上缴：借：应缴财政专户款 2000 贷：银行存款 2000第四章 行政单位的收支和结余o提要本章主要介绍行政单位收支和结余各科目的管理与核算。o重点掌握拨入经费与自收收入的区别；拨出经费与经费支出的区别；各支出的列报口径。掌握各科目的核算方法。行政单位会计部分科目表类别会计科目核算内容编号名称净资产类301固定基金核算行政单位通过购入、调入、自建、接受捐赠等各种途径形成的固定资产所占用的基金303结余核算行政单位年度各项收入与支出相抵后的累计余额收入类401拨入经费核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经
24、费404预算外资金收入核算行政单位收到从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户而直接按计划使用的预算外资金407其他收入核算行政单位除上述收入之外其他资金收入情况支出类501经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出502拨出经费核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金505结转自筹基建核算行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基建所筹集并转存建行的资金行政单位收入行政单位收入是指行政单位实现职能、开展业务活动，通过各种形式、各个渠道取得的非偿还性资金。内容：拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。拨入经费是行政单位按照经费列报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算资金
25、。 预算外收入是指财政按规定从预算外财政专户拨给行政单位的预算外资金和经财政部门 核准不上缴财政专户而直接由财政单位按计划使用的预算外资金，是行政单位为开展业务活动而取得的一部分财政性资金。 其他收入是按规定收取的各种收入以及其他来源形成的收入。 但是行政单位依法取得的一定纳入财政预算的罚没收入、行政性收费收入和基金，以及一定缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，必须足额上缴。第一节 行政单位的领拨经费领拨经费有关概念 1、在经费的领拨过程中，行政单位应按行政建制，严密经费领拨的层次关系，不得越级或平级领拨。 2、领拨经费依据是经过财政部门或主管单位审核批准后的单位预算。 3、单位预
26、算是行政单位根据国家政策，结合单位的行政任务和计划，参照上年度的单位预算执行情况和预算年度的变化数据，编制的年度预算资金收支计划。o一、领拨经费的主要原则o二、领拨经费的核算n“拨入经费”与“拨出经费”收到的非主管会计单位拨入的财政性资金一般是专项资金例例25省教委收到财政部门或上级单位拨入预算经费260万元。 借：银行存款 260万 贷：拨入经费 260万 缴回预算经费时作相反记录。o 例例26 省教委将80万元预算经费转拨给所属单位。 借：拨出经费 80万 贷：银行存款 80万 收回转拨给所属单位预算经费时作相反记录。 例例27年终，省教委将全年“拨入经费”的科目余额6000万元(无预拨下
27、年经费)，将全年“拨出经费”的余额1800万元(无预拨下年经费)进行结转。 借：拨入经费 6000万 贷：结余 6000万 借：结余 1800万 贷：拨出经费 1800万o例题：行政单位收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入帐通知书，财政部门为行政单位支付了一笔日常行政活动经费8650元，编制会计分录。o例题：行政单位收到财政部门委托其代理银行转来的财政授权支付到帐通知书，收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度，规定用于开展某专项活动，具体金额5400元。o例题：o借：经费支出 8650o 贷：经费拨入 8650o例题：o借：零余额帐户用款额度 5400o 贷：拨入经费 5400第二
28、节 行政单位的自收收入o一、预算外资金收入o（一）性质是行政单位为实现其代行的政府职能，依据法律收取、提取和安排使用的、未纳入财政预算管理的财政性资金。o（二）核算o1、核拨资金：o借：银行存款o贷； 预算外资金收入o2、行政单位收到从财政专户核拨的预算外资金20000元，其中属于应返还所属单位的预算外资金4000元。o3、某行政单位实行按确定比例上缴预算外资金专户办法，上缴比例为20%，若收到某项预算外资金20000。 2、借：银行存款 20000 贷：预算外资金收入经常性收入 16000 暂存款 所属单位 40003、借：银行存款 20000o 贷：预算外资金收入 16000o 应缴财政专
29、户 4000o4、若该单位是实行结余上缴预算外资金财政专户办法的单位，收到预算外资金20000。o借：银行存款 20000 贷：预算外资金收入 20000定期结算应上缴预算外资金结余25000元。借： 预算外资金收入经常性收入 25000贷： 应缴财政专户款 25000o二、其他收入o范围：按规定不必上缴财政的零星收入、固定资产出租及变价收入、非独立核算单位有偿服务收入、刊物发行收入、有价证券及银行存款利息收入。n1收到其他收入时，会计分录为： 借：银行存款 贷：其他收入n2年终转入结余时，会计分录为： 借：其他收入 贷：结余基本结余 第三节 行政单位的经费支出o行政单位的支出是指行政单位为实
30、现其职能进行业务活动所消耗的资产及损失。分为基本、项目和自筹基建等支出。o一、经费支出的内容及分类(了解) 指的是范围o二、经费支出的列报口径(了解) 支出数的确认标准o三、管理要求 行政单位应按照上级或财政部门核准的预算和用款计划，以及预算所规定的支出范围和用途使用资金。如有该变要报请批准。按照定员、定额和开支标准办理经费开支。分清资金渠道，严格划分经常性和专项支出。o四、经费支出收回的处理 1、收回本年度已列支为经费支出款项，冲减当年经费支出； 2、收回以前年度已列支为经费支出款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出； 3、库存材料的盘盈、盘亏和变价处理的差价，一般作为减少或增加当年经费支
31、出。注：固定资产的盘盈和盘亏在会计处理上是相应增加或减少固定资产净值。变价处理的净收入上缴财政或作为其他收入留本单位用于重置固定资产。而清理过程中的净支出记经费支出增加。o经费支出的核算n（一）一般核算1发生各项经费支出时，会计分录为：借：经费支出 贷：库存材料、银行存款、现金等 2收回本年度经费支出时，会计分录为：借：银行存款等 贷：经费支出3收回以前年度的包干支出时，会计分录为：借：银行存款等 贷：结余4收回以前年度上缴财政的非包干结余时，会计分录为： 借：银行存款等 贷：应缴预算款 5材料盘盈时，会计分录为： 借：库存材料 贷：经费支出6材料盘亏时，会计分录为：借：经费支出 贷：库存材料
32、7材料变价时，若变价款大于材料原价的差价，会计分录为：借：银行存款等。 (变价款) 贷：库存材料 (原价) 经费支出 (差价)8若材料变价时，变价款小于材料帐面价，会计分录为：借：银行存款等 (变价款) 经费支出 (差价) 贷：库存材料（原价）9计提职工福利费，住房公积金等时，会计分录为：借：经费支出 贷：暂存款 动用计提的职工福利费等或将住房公积金上缴时，冲减“暂存款”。10年终将全年经费支出的实际累计数分专项支出和基本支出进行结转时，会计分录为：借：结余 贷：经费支出o （二）行政事业单位实行财政统一发放工资的核算n1、 工资管理中心发放工资并代扣有关款项时，会计分录为： 借：经费支出 贷
33、：拨入经费 暂存款住房公积金 养老金 医保金 n2、工资管理中心支付代扣款项时，会计分录为： 借：暂存款住房公积金 医保金 养老金 贷：拨入经费 o(三)行政经费由财政国库机构拨款机关会议费统一结算后，机关会计的核算n1、如先收到国库处的调账通知单时记， 借：暂存款 贷：拨入经费 收到经会议办盖章的发票时记， 借：经费支出 贷：暂存款o 2、如先收到经会议办盖章的发票时记， 借：经费支出 贷：暂付款 收到国库处的调账通知单时记， 借：暂付款 贷：拨入经费o 3、如同时收到调账通知单和发票时记， 借：经费支出 贷：拨入经费o4、国库处拨来会议公杂费时记，支出时记， 借：银行存款 贷：拨入经费 借
34、：经费支出 贷：银行存款o（四）单位住房资金的核算o国管局通过银行统发各单位离退休人员提租补贴时，各中央预算单位记，会计分录为： 借：经费支出社会保障费(提租补贴) 贷：拨入经费拨入住房改革支出经费(提租补贴)没有经过单位帐户发放补贴。第四节 行政单位的结转自筹基建o1、自筹基建是使用财政补助收入（或拨入经费）以外自筹资金（不包括职工福利基金及修购基金安排的款项和拨入专款）安排的新建、扩建、改建的基建项目。o坚持以量入为出原则，但是确实需要借入款项基建，也应通过该科目核算，年终转帐可能出现负结余，就留待以后年度组织收入补亏。o设立该科目也是为了区分它与事业支出、经常性支出以及专项支出的性质、核
35、算内容和管理方式的不同。o 2、核算（1）经批准将一部分资金按基建计划转入建设银行时， 借：结转自筹基建 贷：银行存款 基建基目完工后，剩余资金收回时，作相反记录。（2）年终转帐时，将“结转自筹基建”科目的借方余额全数转入“基本结余”， 借：结余基本结余 贷：结转自筹基建第五节 行政单位的净资产o一、结余n1年终将全年“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”的实际累计数进行结转时，会计分录为： 借：拨入经费 (不含预拨下年经费) 预算外资金收入 其他收入 贷：结余o 2年终将全年“拨出经费”、“经费支出”、“结转自筹基建”的科目余额进行结转时，会计分录为： 借：结余 贷：拨出经费 (不含
36、预拨下年经费） 经费支出 结转自筹基建 n3单位收回以前年度支出时，会计分录为： 借：银行存款等 贷：结余（上年）国库集中支付的结余核算o结余资金是预算安排的支出数减去国库实际支出数的差额。o结转下年使用但不抵扣下年预算指标。o二、固定基金n1、作用与特点n核算各种固定资产基金的增减变动情况；n与固定资产数额始对应相等；n基本反映行政单位固定资产规模。n2、核算n见固定资产的核算。 第五章 行政单位的财务报告o提要本章主要介绍行政单位的年终清理、结帐、会计报表及财务分析。o重点掌握行政单位的年终清理、结帐及结帐前后的资产负债表的编制。 第一节 行政单位的年终清理结帐o一、清理 掌握清理的内容。o二、结帐 掌握三个步骤及转帐的会计分录。o第二节主要掌握结帐前后资产负债表的编制。 o第三、四节略。
