长城学院会计课件

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1、会会 计计 学学 基基 础础 任课教师及课件制作任课教师及课件制作 邱红洁邱红洁邱红洁邱红洁课时课时课时课时:48:48:48:48内容介绍初级会计学初级会计学是会计专业的入门课程，主要介是会计专业的入门课程，主要介绍会计的一些绍会计的一些基本基本理论、理论、基本基本知识和知识和基本基本技能，技能，为今后学习其他会计课程打下一个坚实的基础。为今后学习其他会计课程打下一个坚实的基础。本课程采用人民大学出版社出版的本课程采用人民大学出版社出版的初级会计学初级会计学作为教材，共分作为教材，共分1111章。章。 第一章第一章 总论总论第一节第一节 会计的含义、职能和目标会计的含义、职能和目标第二节第二

2、节 会计对象和会计要素会计对象和会计要素第三节第三节 会计核算的基本准则会计核算的基本准则 第四节第四节 会计方法会计方法 會會計計合合曾言十聚合、合计、计算、记录增的假借字，增加，增多(增损)直言，正确无误，真实无欺数之具，东西南北四方汇于中央1.11.1会计的含义、职能和目标会计的含义、职能和目标1.1.1会计的含义 一、传统会计的含义：会会，总和计算，总和计算，岁岁会会计计，零星计算，零星计算，月月计计 记账、算账孔子尝为委吏矣，曰：孔子尝为委吏矣，曰：“会计会计当而已矣。当而已矣。”“谁习谁习计会计会，能为文收责于薛者乎？，能为文收责于薛者乎？”冯煖署曰冯煖署曰“能！能！” 会计是生产

3、（经济）发展到一定阶段的产物生产过程较为复杂，由于管理的要求才产生了对会计的需要生产力有一定的发展，剩余产品出现，才有可能产生会计随经济发展水平的提高，会计核算方法随经济发展水平的提高，会计核算方法得到发展得到发展二二 传统会计向现代会计的发展传统会计向现代会计的发展（一）会计由（一）会计由附带职能、独立职能附带职能、独立职能到到管理职能管理职能的发展的发展（二）会计对象由（二）会计对象由广泛的经济过程广泛的经济过程的记录到仅对的记录到仅对价值运动价值运动记录的发展记录的发展（三）会计方法由（三）会计方法由简单简单到到科学完善科学完善的发展的发展三三 现代会计的涵义及特征现代会计的涵义及特征（

4、一）定义（一）定义会计是以为用户提供决策有用的财务信息为会计是以为用户提供决策有用的财务信息为目标目标，以，以反映反映和控制和控制企业和各单位经济过程为企业和各单位经济过程为内容内容的一种管理的一种管理活动活动，也是管理经济，提高经济效益的重要也是管理经济，提高经济效益的重要工具工具。目标目标 职能职能 对象对象 性质性质会计是经济管理的重要组成部分，以货币为主要计量单位，会计是经济管理的重要组成部分，以货币为主要计量单位，会计是经济管理的重要组成部分，以货币为主要计量单位，会计是经济管理的重要组成部分，以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的方法，对企事业行政单位的以凭证为依据，采用专

5、门的方法，对企事业行政单位的以凭证为依据，采用专门的方法，对企事业行政单位的以凭证为依据，采用专门的方法，对企事业行政单位的经济活动进行连续、全面、系统的核算和监督，并向有经济活动进行连续、全面、系统的核算和监督，并向有经济活动进行连续、全面、系统的核算和监督，并向有经济活动进行连续、全面、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。关方面提供会计信息的一种经济管理活动。关方面提供会计信息的一种经济管理活动。关方面提供会计信息的一种经济管理活动。会计是经济管理的重要组成部分，它是通过建立会计信息会计是经济管理的重要组成部分，它是通过建立会计信息会计是经济管理的重要组成部分，它

6、是通过建立会计信息会计是经济管理的重要组成部分，它是通过建立会计信息系统，经过确认、计量等专门技术方法将经济信息转化系统，经过确认、计量等专门技术方法将经济信息转化系统，经过确认、计量等专门技术方法将经济信息转化系统，经过确认、计量等专门技术方法将经济信息转化为会计信息，使其进入会计信息系统，通过记录和计算为会计信息，使其进入会计信息系统，通过记录和计算为会计信息，使其进入会计信息系统，通过记录和计算为会计信息，使其进入会计信息系统，通过记录和计算加工并且对外进行报告，以便达到对经济活动进行组织、加工并且对外进行报告，以便达到对经济活动进行组织、加工并且对外进行报告，以便达到对经济活动进行组织

7、、加工并且对外进行报告，以便达到对经济活动进行组织、控制、调节和引导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲控制、调节和引导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲控制、调节和引导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲控制、调节和引导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的管理活动。求经济效益的管理活动。求经济效益的管理活动。求经济效益的管理活动。1.1.2 会计的基本职能 监督特点：1、通过价值指标进行2、事前、中、后的全程监督3、合法、合理的监督核算首要职能会计管理的基础特点特点特点特点从价值量上反映经从价值量上反映经从价值量上反映经从价值量上反映经济活动状况济活动状况济活动状况济活动状况对经济活动全过程对

8、经济活动全过程对经济活动全过程对经济活动全过程进行反映进行反映进行反映进行反映完整性、连续性、完整性、连续性、完整性、连续性、完整性、连续性、系统性系统性系统性系统性会计控制系统是运用反馈的会计信息和数据，指挥、调节、监督经济活动，使之按既定目标进行的系统。其控制系统职能主要表现在：1 参与预测、决策、制订计划参与预测、决策、制订计划预测 对经济前景及发展趋势作出合理的估计决策 对经济目标和经济资财的各种备选用途作出合理选择计划 根据决策，事先拟订实现目标的具体内容和步骤2 对计划执行情况进行监督、引导、调节对计划执行情况进行监督、引导、调节对经济活动的合理性、合法性、有效性进行监察和督促对偏

9、离目标的活动和行为加以引导和调节3 考核业绩，分析计划执行结果，总结改进工作考核业绩，分析计划执行结果，总结改进工作根据计划完成情况,考评企业和各职能部门业绩和责任分析计划完成原因,总结经验教训,改进管理工作. 1.1.3 会计的目标利润最大化利润最大化为使用者提供有用信息为使用者提供有用信息反映管理水平反映管理水平具体目标总体目标 提高经济效益使用者的目标企业投资者：企业投资者：投资决策投资决策企业的借贷者：企业的借贷者：偿债能力决策偿债能力决策供应商及客户：供应商及客户：持续经营能力决策持续经营能力决策内部员工及管理者：内部员工及管理者：稳定人心稳定人心政府部门：政府部门：行政管理的依据行

10、政管理的依据会计信息会计信息1.2 会计对象和会计要素 会计对象 能够以货币表现的经济活动会计要素 根据对象的特点划分出不同要素 负债所有者权益资产收入收入费用费用利润利润二二 动态要素动态要素收入收入：广义的收入指经济利益的总流入。狭义的：广义的收入指经济利益的总流入。狭义的收入主要指收入主要指营业收入营业收入，即企业在销售商品或提供，即企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入。劳务等经营业务中实现的收入。费用费用：广义的费用指生产经营过程中发生的各种：广义的费用指生产经营过程中发生的各种耗费。狭义的费用主要指耗费。狭义的费用主要指企业为生产产品、劳务企业为生产产品、劳务等日常活动所发

11、生的经济利益的流出等日常活动所发生的经济利益的流出，而不包括，而不包括成本成本( (即生产过程中发生的各种直接或间接耗费即生产过程中发生的各种直接或间接耗费) )。利润利润：企业在一定会计期间的经营成果，其金额：企业在一定会计期间的经营成果，其金额为收入扣除费用后的差额。为收入扣除费用后的差额。会计要素的概念（二）会计要素的概念（二）3 会计要素间的互相联系（会计恒等式） 静态要素间的联系静态要素间的联系：资产 负债 所有者权益= 动态要素间的联系动态要素间的联系： 收入 费用 利润_=静态要素与动态要素之间的联系静态要素与动态要素之间的联系资产 = 负债 + 所 有 者 权 益收入 费用 利

12、润 ( (未分配未分配) )_=资产 负债 所有者权益 (收入 费用) =+_190 150 = 40(未分配)540 = 100 ( 400 + 190 150 )假设某企业投资某项目，假设某企业投资某项目，假设某企业投资某项目，假设某企业投资某项目，注入资金注入资金注入资金注入资金400400400400万元，万元，万元，万元，向银行借款向银行借款向银行借款向银行借款100100100100万元，万元，万元，万元，随后进行生产支付随后进行生产支付随后进行生产支付随后进行生产支付150150150150万元，销售产品万元，销售产品万元，销售产品万元，销售产品后收回后收回后收回后收回19019

13、0190190万元万元万元万元 500 - 100 = 400540 540 100 100 = = = = 400400+ 401.3 会计的基本假设 涵义 指对会计赖以活动的客观环境所作的基本假定。 为何进行会计假定会计环境存在着许多不确定因素,进行会计处理中，难免运用判断、估计。为此,必须对此作出共同认可的假定，才能保证提供可以理解的会计信息。会计假设内容（一）会计假设内容（一） 会计主体会计主体会计主体会计主体会计主体会计主体是指企业会计确认、计量、记录、报告的空间是指企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。范围。会计主体会计主体的范围的范围 包括企、事业单位包括企、事业单位; ;企

14、事业单位中能单企事业单位中能单独核算经营独核算经营( (事业事业) )成果的内部单位成果的内部单位; ;企业集团。企业集团。会计主体假设的内容的内容: :会计只是计算、记录、报告会计只是计算、记录、报告特特特特定定定定的会计主体经营活动或财务收支活动及其结果。的会计主体经营活动或财务收支活动及其结果。会计主体假设要求要求严格区分严格区分严格区分严格区分：会计主体与主体所有者。会计主体与主体所有者。会计主体同与主体发生经济关系的别的主体。会计主体同与主体发生经济关系的别的主体。会计假设内容（二）会计假设内容（二）继续继续( (持续持续) )经营经营持续经营持续经营指企业存在的时间是没有限制的,可

15、以持续它的经营活动,直到实现它的计划和受托责任。持续经营假设的内容:在企业没有没有明确的反证反证要终止终止经营活动时,应认为认为它可以按现有的规模、条件、目的继续继续它的经营活动.持续经营假设要求:执照公认的原则或制度的要求对其经营活动及其结果进行记录和陈报。会计要素的计价不考虑清算的要求。会计假设内容（三）会计假设内容（三）会计分期假设会计分期假设会计分期会计分期是是对会计主体持续时间人为划分的等分阶段。分期假设分期假设内容:会计应定期揭示经营情况及结果，以便相关利益方决策。分期假设分期假设要求:定期编制财务报告(年季月报)按照权责发生制原则,采用特殊程序,以分清各个会计期间的经营业绩和经管

16、责任.权责发生制：权责发生制：权利和责任都要求发生权利和责任都要求发生在同一会计年度。在同一会计年度。收付实现制：收付实现制：收付实现制：收付实现制：销售虽在本年度完成，销售虽在本年度完成，销售虽在本年度完成，销售虽在本年度完成，但是收入应该属于但是收入应该属于但是收入应该属于但是收入应该属于下一年度下一年度下一年度下一年度记账基础记账基础例如：今年销售明年拿到货款课后：权责发生制设计的概念课后：权责发生制设计的概念会计假设内容（四）会计假设内容（四）货币计量货币计量用货币货币反映一切经济业务是会计核算的基本特征，也是对会计信息表现形式所作的假定。内容：会计记录的数据以及根据这些数据整理、汇总

17、、加工生成的会计信息，都可以以货币作为计量单位。货币计量要求：确定一种货币为记账的本位币；业务收支以外币作为计量单位的，编制报表时， 应折算为本位币。币值不变假设币值不变假设 货币计量的补充假设涵义：用作计量单位的货币，其购买力是固定不变的。 币值不变假设并不否定货币的升值、贬值，但从较长时期看，它们的作用可以互相抵消。要求：以历史成本作为计量的依据。三 会计的一般原则建立在会计基本假设基础之上,用以衡量或指导会计工作的原则.(一一)有关会计信息质量要求的原则有关会计信息质量要求的原则原则 基本含义 主要要求可可靠靠性性会计信息及会计所会计信息及会计所确认的经济活动必确认的经济活动必须客观真实

18、须客观真实, ,因而是因而是可靠的可靠的. 会计核算应当以实际发生的经济业会计核算应当以实际发生的经济业务为依据务为依据;这些信息和数据是合乎这些信息和数据是合乎事理和逻辑的，可以验证的事理和逻辑的，可以验证的;会计会计人员应客观公正不偏不倚人员应客观公正不偏不倚 相相相相关关关关性性性性会计所提供的信息会计所提供的信息必须是用户经济决必须是用户经济决策有关的策有关的 会计应全面提供满足各类信息用户会计应全面提供满足各类信息用户经济决策的财务信息；经济决策的财务信息； 这些信息这些信息与用户决策的问题是关联的、有用的与用户决策的问题是关联的、有用的实质实质实质实质重于重于重于重于形式形式形式形

19、式按照交易或者事项按照交易或者事项的经济实质处理的经济实质处理 实质是指经济实质实质是指经济实质形式是指依据的法律形式形式是指依据的法律形式 原则 基本含义 基本要求.可可可可比比比比性性性性会计指标口径一会计指标口径一致可以互相对比致可以互相对比横的横的( (各主体各主体) )指标口径一致指标口径一致纵的纵的( (前后期前后期) )程序方法程序方法一致一致按规定期限及时记按规定期限及时记录和提供财务信息录和提供财务信息及及及及时时时时性性性性本期事项应在本期全部确认记录本期事项应在本期全部确认记录; ;按规定时间编报报表按规定时间编报报表 重重重重要要要要性性性性会计应记录提供一切会计应记录

20、提供一切有用的重要信息有用的重要信息 在财务报告中在财务报告中, ,重要信息应单独重要信息应单独列示列示, ,非重要信息可以合并非重要信息可以合并; ;与成本与成本效益原则配合使用效益原则配合使用 可可可可理理理理解解解解会计记录和报表应清会计记录和报表应清晰明了晰明了, ,便于理解和便于理解和运用运用提供的信息和记录它们的程序、方提供的信息和记录它们的程序、方法都应是通用的法都应是通用的, ,愿意学会正当使用愿意学会正当使用的人都可以学会的人都可以学会 谨谨谨谨慎慎慎慎性性性性对于收入对于收入 费用费用 损失损失处理持稳健态度处理持稳健态度充分预计可能的损失充分预计可能的损失 费用费用 负债

21、负债收入实现后才确认收入实现后才确认, ,少或不预计少或不预计可能的收入可能的收入 1.4 会计方法会计核算会计分析会计考核会计预测会计决策 （自学部分）第二章 会计处理方法内容提要本章将对会计信息的基本处理方法、确认标准、内容进行介绍，可以理解会计循环的整体过程，了解会计记录、报告的基本内容。第一节 会计确认第二节 会计计量第三节 会计记录第四节 财务会计报告第五节 会计循环2.1 会计确认会计确认 会计确认会计确认是按照事先规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否可以作为会计信息进行正式记录并列入财务表报的过程初次确认初次确认再次确认再次确认再次确认再次确认会计确认标准会计确认标准1 1

22、1 1、可定义为某一要素、可定义为某一要素、可定义为某一要素、可定义为某一要素2 2 2 2、经济信息真实可靠、经济信息真实可靠、经济信息真实可靠、经济信息真实可靠3 3 3 3、能够用货币计量、能够用货币计量、能够用货币计量、能够用货币计量4 4 4 4、能满足各方使用者需要、能满足各方使用者需要、能满足各方使用者需要、能满足各方使用者需要 会计确认标准会计确认标准会计要素会计要素确认标准确认标准资产资产资产资产负债负债负债负债所有者所有者权益权益收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润由过去的交易、事项形成，企业拥有或控由过去的交易、事项形成，企业拥有或控由过去的交易、事项形成，企

23、业拥有或控由过去的交易、事项形成，企业拥有或控制制制制相关经济利益可流入相关经济利益可流入相关经济利益可流入相关经济利益可流入价值可计量价值可计量价值可计量价值可计量过去的交易、事项形成，属于现时义务过去的交易、事项形成，属于现时义务过去的交易、事项形成，属于现时义务过去的交易、事项形成，属于现时义务导致经济利益流出导致经济利益流出导致经济利益流出导致经济利益流出价值可计量价值可计量价值可计量价值可计量依附于资产、负债的确认，扣除负债后的剩余资依附于资产、负债的确认，扣除负债后的剩余资产产日常活动中形成，与投资无关日常活动中形成，与投资无关日常活动中形成，与投资无关日常活动中形成，与投资无关经

24、济利益流入增加经济利益流入增加经济利益流入增加经济利益流入增加所有者权益、资产或减少负债所有者权益、资产或减少负债所有者权益、资产或减少负债所有者权益、资产或减少负债流入额可以计量流入额可以计量流入额可以计量流入额可以计量日常活动形成，与利润分配无关日常活动形成，与利润分配无关日常活动形成，与利润分配无关日常活动形成，与利润分配无关经济利益流出增经济利益流出增经济利益流出增经济利益流出增加负债，减少资产加负债，减少资产加负债，减少资产加负债，减少资产流出额可以货币计量流出额可以货币计量流出额可以货币计量流出额可以货币计量不能单独确认，依附于一定期间收入与费用的不能单独确认，依附于一定期间收入与

25、费用的不能单独确认，依附于一定期间收入与费用的不能单独确认，依附于一定期间收入与费用的抵销余额抵销余额抵销余额抵销余额2.2 会计计量2.2.1会计计量与会计确认被计量对象的实物数量计量被计量对象的货币表现2.2.2会计计量单位法定名义货币2.2.3会计计量属性历史成本 重置成本可变现净值可变现净值可变现净值可变现净值现值现值现值现值公允价值公允价值公允价值公允价值形形成成会会计计要要素素时时所所付付出出的的实实际际成成本本进进行行计计量量按按照照现现在在形形成成某某项项会会计计要要素素可可能能付付出出的的成成本本计计价价出出售售时时能能收收回回的的扣扣除除所所用用费费用用后后的的净净值值未未

26、来来现现金金流流量量的的折折现现值值在在公公平平交交易易中中，熟熟悉悉情情况况的的交交易易双双方方自自愿愿形形成成的的交交易易价价格格2.3 会计记录(一)设置会计科目及账户账户是分门别类地反映和控制会计项目的工具。设置和运用账户是连续地归类记录经济业务数据,从而提供各要素项目的动态和状况所使用的专门方法。(二)复式记账复式记账法是全面地、互相联系地记录经济业务前因后果所使用的专门方法。(三)填制和审核凭证会计凭证是初步记录经济业务,并作为记账依据的证明文件。填制和审核会计凭证是初步记录经济业务,保证其合理、合法所使用的专门方法。（续）(四) 登记账簿账簿是记录经济业务的簿籍。设置和登记账簿,

27、是序时或分类记录经济业务所使用的专门方法。(五)成本计算成本计算是指对生产经营过程中发生的耗费按成本对象归集,从而计算其总成本和单位成本所使用的专门方法。(六)财产清查财产清查是核实货币及实物资产账实是否相符所使用的专门方法。(七)编制会计报表会计报表是总括反映价值运动过程及其结果的报告文件。包括资产负债表、利润表、现金流量表。会计循环会计循环发生的发生的发生的发生的经济业务经济业务经济业务经济业务入账入账入账入账过账过账过账过账结账结账结账结账结账结账结账结账编制调编制调编制调编制调整前的整前的整前的整前的试算平衡表试算平衡表试算平衡表试算平衡表编制会编制会计分录计分录并过账并过账编制调整后

28、的编制调整后的编制调整后的编制调整后的试算平衡表试算平衡表试算平衡表试算平衡表编制期末编制期末编制期末编制期末财会计报告财会计报告财会计报告财会计报告期初财会期初财会期初财会期初财会计报告计报告计报告计报告初次确认初次确认初次确认初次确认再次确认再次确认再次确认再次确认第三章 会计科目与账户内容提要本章介绍了会计科目与账户之间的关系，科目设置原则，账户分类及其特点。第一节 会计科目第二节 会计账户3.1 3.1 会计科目会计科目一 会计要素的再分类会计科目(一)什么是会计科目会计对象(即会计要素)按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目.科目本身的涵义就是按特征归类的意思 界 门 亚门

29、纲 目 科 属 种虎虎白菜白菜动物动物 脊索脊索 脊椎脊椎 哺乳哺乳 食肉食肉 猫猫 猫猫 虎虎 植物植物 种子种子 被子被子 双子叶双子叶 十字花十字花 十字花十字花 油菜油菜 白菜白菜 (二)会计科目与会计(要素)项目有何区别 会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分, ,原则上每原则上每一个会计要素一个会计要素项目项目都可成为一个都可成为一个会计科目会计科目, ,但后者更具有灵但后者更具有灵活性活性. 0. 0 3.1.2 3.1.2 设置会计科目的原则设置会计科目的原则1 设置会计科目必须结合会计对象的特点2 会计科目设置符合经济管理的需要。

30、 4 会计科目的名称应该简单明确，通俗易懂。 3 3 统一性与灵活性相结合 5 设置科目要保持相对稳定性3.2 会计账户会计账户3.2.1 3.2.1 设置账户的意义设置账户的意义 对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类的数据，设置不同的账户来加以分门别类地记录。这样，每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。期初余额期初余额+ +增加发生额增加发生额- -减少发生额减少发生额= =期末余额期末余额（旧管旧管 新收新收 开除开除 实在）实在） 【四柱清四柱清】3.2.2 账户的基本结构1 账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据2 日期和摘

31、要业务发生的时间和内容3 凭证号数账户记录来源、依据4 账户的左右两个部分分别记录增加、减少的金额5 余额经济业务变化结果反映了科目与账户的关系反映了科目与账户的关系反映了科目与账户的关系反映了科目与账户的关系(四)账户的具体结构及账户格式 现现 金金 账 户 年 摘 要借方金额 +贷方金额 _借贷余额月 日11 3011月末余额借 70012 5销售收入200借 90013送存银行800借 10021收回人欠300借 40031 12月发生额余额500800借 400现金账户(简化格式)月初余额月初余额 7007005/12/12 200 13/12 800200 13/12 80021/1

32、2 30021/12 300增加发生额增加发生额 500 500 减少发生额减少发生额 800月末余额月末余额 400400简化简化 按性质分类按性质分类按性质分类按性质分类盘存账户盘存账户核算、监督各项财物和货币资金增减变动结存情况资本账户资本账户取得资本以及提取资金的增减变动及实有情况结算账户结算账户债权结算账户债权结算账户企业和债务单位和个人间的结算业务债务结算账户债务结算账户企业和债权单位和个人间的结算业务债权债务结算账户债权债务结算账户企业和单位或个人间的债权债务往来期间账户期间账户期间收入账户期间收入账户归集某个会计期间内的各项收入期间费用账户期间费用账户归集某个会计期间内的各项费

33、用跨期摊提账户跨期摊提账户 应由几个会计期间共同分担的费用进行分摊或预提成本计算账户成本计算账户 汇集某一生产阶段的全部费用，并据此计算成本计算对象实际成本计价对比账户计价对比账户 按两种不同计价对经济业务进行对比，“本年利润”财务成果账户财务成果账户 计算确定一定时期经营活动的最终成果调整账户调整账户抵减账户抵减账户冲减被调整账户余额附加账户附加账户增加被调整账户余额抵减附加账户抵减附加账户根据被调整账户和调整账户余额方向决定其性质按用途和结构分类按用途和结构分类按用途和结构分类按用途和结构分类【s s s s】第四章 复式记账原理及其应用内容提要本章介绍了复式记账原理和借贷记账法的应第一节

34、 复式记账原理第二节 借贷记账法第三节 借贷记账法的应用第四节 账户按用途和结构分类4.1 复式记账原理复式记账原理4.1.1 4.1.1 记账方法的种类记账方法的种类( (一一) )单式记账法单式记账法由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化, ,只对主要方面设置账只对主要方面设置账户进行记录户进行记录, ,而对次要方面则不做记录或只做备而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法忘记录的一种记账方法.(.(通常只设现金账通常只设现金账, ,人欠人欠和欠人的备忘记录和欠人的备忘记录, ,其它不做记录其它不做记录) )( (二二) )复式记账法复式记账法由经济业务引起的一切变化由

35、经济业务引起的一切变化, ,按相等的金额在两个按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法种记账方法. .单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店)单式记账法 经济业务 复式记账法复式记账法 1 营业收入现金 1000文 2 现金500文购入 茴香豆 3 收到阿Q前欠 120文 4 孔乙己新欠 19文.现金账记 +1000现金账现金账现金账现金账记记记记 +1000+1000+1000+1000( ( ( (果果果果) ) ) )销售收入销售收入销售收入销售收入记记记记+1000+1000+1000+1000( ( ( (因因因

36、因) ) ) ) 现金账记 -500现金账现金账现金账现金账记记记记 -500-500-500-500( ( ( (果果果果) ) ) )库存物料账库存物料账库存物料账库存物料账记记记记 +500+500+500+500( ( ( (因因因因) ) ) )备忘簿备忘簿记记( (擦去擦去粉板原记录粉板原记录) )现金账现金账记记+120+120现金账现金账现金账现金账记记记记 +120+120+120+120( ( ( (果果果果) ) ) )应收账款应收账款应收账款应收账款记记记记 120120120120( ( ( (因因因因) ) ) )只作备忘登记( (粉板上作出记录粉板上作出记录) )

37、营业收入账营业收入账营业收入账营业收入账记记记记+19+19+19+19( ( ( (因因因因) ) ) )应收账款账应收账款账应收账款账应收账款账记记记记+19+19+19+19( ( ( (果果果果) ) ) )请思考：如果出现以下情况分别如何处理为什么每个记录都会涉及两个或更多账户4.2 借贷记账法借贷记账法( (一一) )借贷记账法要点借贷记账法要点 1 1 理论依据理论依据 会计恒等式会计恒等式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 2 2 记账符号记账符号 1) 1) 表示记账方向表示记账方向 “借借”, ,账户的借方记录账户的借方记录, ,借项借项, ,简称为借简称为

38、借. . “贷贷”, ,账户的贷方记录账户的贷方记录, ,贷项贷项, ,简称为贷简称为贷. . 2) 2) 表示记账对象数量增加或减少的变化表示记账对象数量增加或减少的变化. .记账方向记账方向n n在借贷记账法中在借贷记账法中, ,账户的左方规定为借账户的左方规定为借方方, ,右方规定为贷方右方规定为贷方. .“借借( (或贷或贷)X)X账户账户”, ,即表示应在该账户左方即表示应在该账户左方( (或右方或右方) )作作出记录出记录. .数量变化数量变化n n一个账户中借一个账户中借( (贷贷) )表示增表示增( (减减),),由账户由账户模式决定模式决定. .也就是会计要素的性质决定。也就

39、是会计要素的性质决定。 资产类账户资产类账户 负债类账户 权益类账户+ -余+-余+-余收入类账户+-余费用类账户+-余利润类账户+-余 借方借方 账账户户模模式式总总图图 贷贷方方资产、费用资产、费用 +资产、费用资产、费用 -负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 -负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 +资产、费用资产、费用 余额余额负债 权益 收入 利润 余额3 3 3 3 账户结构账户结构账户结构账户结构借贷记账法记账规则的推导借贷记账法记账规则的推导 资 产 = 负 债 + 权 益资资产产+ +资资产产一一一一负债负债+ +负债负债权权权权益益益益+ +权权益益一一一一借借贷贷根

40、据推导图描述一下什么是根据推导图描述一下什么是根据推导图描述一下什么是根据推导图描述一下什么是对应账户对应账户对应账户对应账户有借必有贷有借必有贷 任何一项业务任何一项业务( (会计事项会计事项) )都都必须在两个必须在两个( (或以上或以上) )账户作出账户作出两种两种记录记录: :借借方方记录和记录和贷方贷方记录记录; ;借贷必相等借贷必相等 记入账户记入账户借方的金额借方的金额与记入与记入账户账户贷方的金额贷方的金额必然相等必然相等. . 4 4 记账规则记账规则有借必有贷，借贷必相等记账规则的应用编制会计分录记账规则可以指导会计分录的编制，而记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也

41、必然体现记账规则的要求会计分录也必然体现记账规则的要求。1) 1) 什么是会计分录？什么是会计分录？ 指明经济业务指明经济业务应记账户名称应记账户名称、记账方记账方向向、记入金额记入金额的的记录。记录。2 )2 )简单分录和复杂分录简单分录和复杂分录/ /账户的对应关系账户的对应关系会计分录编制4)4)如何编制会计分录如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上, ,按照会计按照会计分录的格式书写出会计分录分录的格式书写出会计分录. .分析分析经济业务的程序和步骤是经济业务的程序和步骤是: :经济活动经济活动引起哪些引起哪些要素项目要素项目的变的变化化( (变化的项目变化的项

42、目/ /金额金额/ /增或减增或减) )根据科目表判断变化项目应记入根据科目表判断变化项目应记入的的账户名称账户名称及金额及金额根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的借借方还是贷方方还是贷方会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：借：借：借：借：(账户名账户名账户名账户名) () () () (金额金额金额金额) ) ) ) 贷贷贷贷: (: (: (: (账户名账户名账户名账户名) () () () (金额金额金额金额) ) ) )咸亨酒店：咸亨酒店：咸亨酒店：咸亨酒店： 营业收入现金 1000文借：借：借：借： 现现现现 金金金金 1000100010

43、001000 贷贷贷贷: : : : 营业收入营业收入营业收入营业收入 1000100010001000 收到阿Q前欠120文借：借：借：借： 现现现现 金金金金 120120120120 贷贷贷贷: : : : 应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款 1201201201205 借贷平衡导引出试算平衡按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）借方发生额借方发生额=贷方发生额贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）账户借方余额账户借方余额= = 账户贷方余额账户贷方余额 或账户期初借方余额账户期初借方余额= = 账户期初贷方余额账户期初

44、贷方余额 账户期末借方余额账户期末借方余额= = 账户期末贷方余额账户期末贷方余额原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。三 试算平衡1 含义试算平衡是根据借贷平衡关系和平行等登记原理，对账户记录是否有误所作的验算。2 试算工作时间每一会计期间可进行多次:日常业务过账完成以后;全部过账工作结束以后;任一时点。2 方法试算平衡所采用的基本方法是编制“总分类账户发生额对照表” 和“明细分类账户发生额明细表” 。对照表、明细表系根据编表时总分类账户资料、明细账户资料汇总填列。总第五章 会计凭证内容提要本章将对会计凭证的来源、用途、分类、填制进行了介绍。

45、讲授了原始凭证的作用及记账凭证的填制要求，凭证的传递。第一节 会计凭证概述第二节 原始凭证第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递5.1会计凭证概述一 会计凭证的意义、作用和种类(一)涵义会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。(二)作用1 初步归类记录经济业务 (初步 初步归类 初步记录)2 检查经济业务,分清经济责任(经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录）3 记账的依据 凭证记账4 办理业务手续的证明5.2.1 凭证的种类凭证的种类.基本类别按填制手续分类其他分类其他分类原始凭证初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账原始依据的证明文件一

46、次性原始凭证一次性原始凭证：在一项或同类若干项在一项或同类若干项在一项或同类若干项在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成业务发生时一次编制完成业务发生时一次编制完成业务发生时一次编制完成累计性原始凭证累计性原始凭证：在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为记账依据汇总性原始凭证汇总性原始凭证：按一定标准,对原始凭证定期汇总、整理、归类编制的一次性记账凭证一次性记账凭证：一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证记账凭证由会计人员根据原始凭证等资料编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证累计性记账凭证累计性记账凭证：据一次性记账凭证分段汇总后作为记账直接依据的记账凭证汇总性记账凭证汇

47、总性记账凭证：据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作为记账直接依据的记账凭证按来源按来源：外来原外来原外来原外来原始凭证始凭证始凭证始凭证自制原自制原自制原自制原始凭证始凭证始凭证始凭证按内容按内容：单式记单式记单式记单式记账凭证账凭证账凭证账凭证复式记复式记复式记复式记账凭证账凭证账凭证账凭证5.2.2 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 1 原始凭证的内容 红楼梦第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银的一个原始凭证 一面说，一面瞧那黄布口袋，上有印就是“皇恩永錫”四个大字，那一边又有礼部祠祭司的印记，又写着一行小字，道是“宁国公贾演荣国宁国公贾演荣国公贾源恩锡永远春祭赏共二分，净折银若

48、干两，公贾源恩锡永远春祭赏共二分，净折银若干两，某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫，值年寺某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫，值年寺丞某人丞某人”，下面一个朱笔花押。礼部祠祭司付款凭证 年年 月月 日日摘摘 要要金额金额( (白银：两白银：两) )合计合计( (大写大写) )宁国公荣国公春祭赏银二份宁国公荣国公春祭赏银二份两两审核审核制证制证领款人领款人 佰佰 拾拾 两整两整值年寺丞某值年寺丞某龙龙禁尉候补侍卫贾蓉禁尉候补侍卫贾蓉礼部祠祭司财务专用章填制单位填制单位接受单位接受单位填制时填制时间间定性定性: :凭证名称凭证名称 摘要摘要定量定量: :数量数量 单价单价 金额金额经手经手人人原始

49、凭证的主要作用原始凭证的主要作用证明作用决定证明作用决定, ,主要内容是主要内容是: :什么单位或个人什么单位或个人 于何时于何时 发生了什么业务发生了什么业务 何人经手何人经手 2 原始凭证填制的要求（1） 真实完备 按格式内容逐项地如实填写 （2） 清晰正确 工整规范,易于辩认;计算、填写正确（3） 填制及时 在业务发生或完成时填制 （4） 责任清楚 经办人和责任人签章证明 3审核 （1）内容:外表形式符合要求,内容实质真实、合理、合法 （2）审核结果的处理:受理;退回重填或更正、补办手续5.3 记账凭证的填制和审核( (一一) )一次性专用格式记账凭证的填制一次性专用格式记账凭证的填制收

50、款凭证收款凭证: :现金现金收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证; ;银行存款银行存款收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证(P117)(P117)付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证: :现金现金付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证; ;银行存款银行存款付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证(P118)(P118)转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证: :不涉及货币资金的转账业务填制的凭证不涉及货币资金的转账业务填制的凭证(P118)(P118)( (二二) )复式记账凭证和单式记账凭证 复式凭证复式凭证 一张凭证反映一笔业务一张凭证反映一笔业务单式凭证单式凭证 一项业务涉及的所有科目均单独编制记账凭证一项业务涉及的所

51、有科目均单独编制记账凭证5.3.1 5.3.1 5.3.1 5.3.1 记账凭证及其种类记账凭证及其种类记账凭证及其种类记账凭证及其种类记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编整理，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编整理，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编整理，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编制的凭证，是直接登记账簿的依据。制的凭证，是直接登记账簿的依据。制的凭证，是直接登记账簿的依据。

52、制的凭证，是直接登记账簿的依据。(四)程序和步骤 1 根据业务性质选择应填制何种记账凭证2 按照业务内容逐项填写“记账”以外各栏(三)填制的依据收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制;转账凭证根据转账业务填制；问题问题:货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证?（五）记账凭证的填制（五）记账凭证的填制（五）记账凭证的填制（五）记账凭证的填制 1 1 1 1 记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素 2 2 2 2 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求一项业务填写了两张以上凭证时如何编号一项业务填写了两张以上凭证时如何

53、编号?例例：32号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号分别为32 ; 32 2/2 填制凭证日期，凭证编号，经纪业务内容摘填制凭证日期，凭证编号，经纪业务内容摘要，会计科目，记账方向，记账金额，所附要，会计科目，记账方向，记账金额，所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。记账人员、会计主管人员的签名或盖章。记账凭证的填制（实例一）业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 光华工厂转账凭证光华工厂转

54、账凭证光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证 年年 月月 日日 字第字第 号号摘摘 要要账账 户户 名名 称称记记 账账借借 方方金金 额额贷贷 方方 金金 额额附附件件 张张一级账户一级账户明明 细细 账账 户户合合 计计会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制 20024 18 转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购 甲材料采购7550应付账款A公司755075502 27550 7550王 婷0张三张三记账凭证的填制（实例二）业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 光

55、光光光 华华华华 工工工工 厂付款厂付款厂付款厂付款 凭凭凭凭 证证证证 20012001年年年年4 4月月月月8 8日日日日 贷方账户贷方账户： 字第字第 号号 摘 要账户名称 金 额记账一级账户 明细账户 万 千 百 十 元 角分 合 计 会计主管 记账 审核 填制存款支付甲村价款及运费银行存款银行存款银付银付 2727材料采购料采购 甲材料甲材料7 5 5 0 0 07 5 5 0 0 007 5 5 0 0 0王 婷5.4会计凭证的传递和保管（自学部分）(一)会计凭证的传递(P126)什么是传递 组织传递的作用 如何进行传递(二)会计凭证的保管保管的基本作法 定期整理装订成册，归档凭证

56、保管的有关规定 对尚未使用的重要凭证保管的规定 对叙凭证保管查阅的规定 对凭证保管期限及销毁的规定 (参阅会计档案管理办法-2001企业会计制度)第六章 会会 计计 账账 簿簿内容提要 本章将学习会计账簿的用途、分类以及登记方法。账簿错误的更正方法。帐薄设置、启用原则等。第一节 会计账簿概述第二节 会计账簿的登记第三节 记账规则6.1.1 会计账簿的意义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、可以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。6.1.2会计账簿的作用 1 记录、储存、加工会计数据,并转换为会计信息; 2 划定经济责任，确保财产物资安全、合理使用; 3提供经营成果详细资料，为分配提供依据； 4为编制会计报表提供基本依据。6.1 会计账簿概述6.1.3 设置账簿的原则 1 确保全面、系统的业务核算资料 2 满足需要，精简节约 3 格式简明实用6.1.4 账簿的分类 1 按用途分类 2按外表形式分类6.1 会计账簿概述