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1、一个资产评估案例的一个资产评估案例的解析解析案例 S资产评估事务所(简称“S事务所”)2000年在某省设立，主营评估业务，2001年在北京成立总所，原地方所注册为分所。2002年采取“借牌子”、“过门子”等方法，获取了证券资格。该评估机构的评估资格证2003年后没有进行年检。 成立当初，为了争揽业务，该机构推出了所谓“成本套餐”，即收费少一点、人员少派点、底稿少编点。在人手紧张、业务繁忙时期，依然“来者不拒”，同时承揽多家大型项目的评估业务，并集中了一批无证券资格的机构和人员进行“兵团作战”，外聘“专家”水平参差不齐。在评估过程中，该机构对不同项目的假设都大同小异，评估前提假设、评估环境假设、
2、使用范围假设、利用效果假设都近似，甚至在行业竞争分析方面都有相似的描述。 W公司刚注册商标，委托S事务所评估其未来的市场范田以及可能带来的收益，S事务所只对W公司提供的许多“未来”项目进行评估。S事务所在三天时间内便为W公司“炮制”出一份作价4.93亿元的虚高评估报告。评估过程中既未到相关部门核实土地权属、征地费用、土地等级等一系列涉及资产评估的重要依据，也未取得被评估土地所在地政府有关当地土地基准地价文件，仅凭W公司提供的A公司的一宗土地的国有土地使用证复印件和另一宗土地的“国有土地使用证正在办理之中的证明”复印件等，就“凭经验”采用墓准地价法对A公司2080亩土地(其中包括部分国家文物保护
3、区范围内的土地)进行所谓的“估算”并出具报告，W公司据此向金融机构骗贷1.66亿元。山于报告时间紧，来不及进行实物现场全面核查，该机构直接在特别事项说明中表述“实物资产未进行核实，以账面值作为评估结果”。表现出的问题1.S事务所执业水准不高，评估程序简单事务所执业水准不高，评估程序简单S事务所为赶时间、赶进度或因收费低而“拍脑门”得出评估结果。执行的评估程序不完整。评估报告中设定过多的假设条件。违反了财政部资产评估准则中有关“现场调查”的规定。2.评估估师选择和运用的和运用的评估方法不合理，缺乏估方法不合理，缺乏应有的有的执业谨慎慎评估师为满足客户需要而人为选用不恰当评估方法的目的性较强。由于
4、评估方法中存在弹性，即使虚假评估被发现，评估师也总能找借口为自己脱责。3.质量意量意识淡薄淡薄迎合客户的需要，违背了对评估师公正、客观的职业要求。出现工作底稿编制混乱、风险控制缺失、三级复核流于形式、评估依据不充分等一系列问题。4.评估行业的独立性未引起足够垂视评估行业的独立性未引起足够垂视评估事务所与当地政府机关存在千丝万缕的联系，地方保护主义严重，不利于各评估机构的公平竞争、独立性的保持以及执业质量的保证。有的上市公司在重大资产重组中聘请的会计师、评估师来自同一机构，明显缺乏独立性。5.评估事务所的诚信机制缺失评估事务所的诚信机制缺失 应对措施措施 资产评估中存在的上述诸多问题，直接关系到
5、上市公司广大中小股东的利益，不利于资本市场的健康发展，已引起市场和监管部门的广泛关注。 1.创造良好的造良好的资产评估估执业环境境市场的统一，关键在于制定统一的评估标准。我们应借鉴国际评估行业的立法经验，制订和完善资产评估领域的法律法规。在管理工作上，要坚持资产评估行业统一管理、统一政策。 2.抓抓紧完善完善资产评估估规范范 我国评估业将在“整合评估体系、充实评估资源、与国际趋同”三驾马车的带动下，进入立法快车道。 积极整合“多头管理”的评估体系、完善评估职业规范以及与国际相关行业的趋同。3.加大监管力度，同时厘定评估机构的责任加大监管力度，同时厘定评估机构的责任 借鉴其他中介行业监管以及国际
6、上的相关经验，强化对资产评估违规行为的监管。 加强市场对资产评估行业的认识。 4.建众评估行业的市场公信度建众评估行业的市场公信度 扶优限劣，从拓展评估业务、维护评估机构独立性以及防范评估行业恶性竞争等方面入手，打造评估机构之间有序的良性竞争局面。 评估机构一定要排除外界的干扰和诱惑，恪守“公平诚信”的原则，不偏不向，独立客观，忠实遵守资产评估行业的职业道德。5.加强监管机构之间的协作加强监管机构之间的协作 除政府部门之间的监管配合外，还包括加强行业自律组织监管职能的发挥。 伴随我国资本市场功能的逐步完善和经济结构调整的逐步到位，并购重组活动将日益活跃，可以预见，随着资产评估行业的规范，评估机构将会成为证券市场上真正的“经济警察”，为并购重组业务向规范化、市场化方向发展“保驾护航”，为广大中小投资者提供改变其信息弱势地位、维护自身利益的有力武器。谢谢观赏谢谢观赏
