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1、中中 南南 财财 经经 政政 法法 大大 学学 会会 计计 学学 院院PROFIT Chapter 10利润利润102024/8/81一、利润一、利润 （一）利润的构成（一）利润的构成 1.利润的定义利润的定义 是指企业在一定会计期间的经营成果。它包括是指企业在一定会计期间的经营成果。它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。和损失。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生变动的、与所有当期损益、会导致所有者权益发生变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润
2、无关的利得或者者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。损失。 2024/8/822.利润的计算利润的计算营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）资损失）营业收入主营业务收入其他业务收入营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本营业成本主营业务成本其他业务成本利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用净
3、利润利润总额所得税费用2024/8/83（二）营业外收入的核算（二）营业外收入的核算 营业外收入营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入核算内容营业外收入核算内容非流动资产处置利得非流动资产处置利得非货币性资产交换利得非货币性资产交换利得债务重组利得债务重组利得政府补助政府补助盘盈利得盘盈利得捐赠利得捐赠利得罚没利得罚没利得2024/8/84u借：固定资产清理借：固定资产清理 银行存款银行存款 应付账款应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入2024/8/85n例：例：u某企业将固定资产报废清理的净收益某企业将固定资产报
4、废清理的净收益8 000元转元转作营业外收入。作营业外收入。借：固定资产清理借：固定资产清理 8 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 8 0002024/8/86（三）营业外支出的核算（三）营业外支出的核算 1.营业外支出的定义营业外支出的定义 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 2.营业外支出核算的内容营业外支出核算的内容非流动资产处置损失非流动资产处置损失非货币性资产交换损失非货币性资产交换损失债务重组损失债务重组损失公益性捐赠支出公益性捐赠支出非常损失非常损失盘亏损失盘亏损失罚款支出罚款支出2024/8/87u借：营业外支出
5、借：营业外支出 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 待处理财产损溢待处理财产损溢 库存现金库存现金 银行存款银行存款2024/8/88n例：例：u某企业将已经发生的原材料意外灾害损失某企业将已经发生的原材料意外灾害损失270 000元转作营业外支出。元转作营业外支出。借：营业外支出借：营业外支出 270 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 270 0002024/8/89n例：例：u某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得价款某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得价款900 000元，应交的营业税为元，应交的营业税为45 000元。该非专利元。该非专利技术的账面余额为技术的账面余额为l
6、000 000元，累计摊销额为元，累计摊销额为100 000元，未计提减值准备。元，未计提减值准备。借：银行存款借：银行存款 900 000 累计摊销累计摊销 100 000 营业外支出营业外支出 45 000 贷：无形资产贷：无形资产 1 000 000 应交税费应交税费应交营业税应交营业税 45 0002024/8/810（四）利润的会计处理（四）利润的会计处理本年利润本年利润 a b b-a 0 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 资
7、产减值损失资产减值损失 所得税费用所得税费用 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益投资收益 公允价值变动损益公允价值变动损益 贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润 b-a 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 b-a2024/8/811二、所得税二、所得税（一）所得税核算的一般程序（一）所得税核算的一般程序u确定资产、负债的账面价值确定资产、负债的账面价值u确定资产、负债的计税基础确定资产、负债的计税基础u比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异u确认递延所得税资产或递延所得税负债确认
8、递延所得税资产或递延所得税负债u计算当期应交所得税计算当期应交所得税u确定利润表中的所得税费用确定利润表中的所得税费用2024/8/812（二）递延所得税资产和递延所得税负债的确认（二）递延所得税资产和递延所得税负债的确认应纳税暂时性差异对所得税的影响应确认为递延所应纳税暂时性差异对所得税的影响应确认为递延所得税负债得税负债可抵扣暂时性差异对所得税的影响应确认为递延所可抵扣暂时性差异对所得税的影响应确认为递延所得税资产得税资产（三）所得税的会计处理（三）所得税的会计处理 借：所得税费用借：所得税费用 递延所得税资产递延所得税资产 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 递延所得税负债递延
9、所得税负债2024/8/813三、利润分配三、利润分配（一）利润分配的内容及程序（一）利润分配的内容及程序提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配股利或利润向投资者分配股利或利润2024/8/814（二）利润分配的账户设置（二）利润分配的账户设置总账总账利润分配利润分配明细账明细账提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利或利润应付现金股利或利润转作股本的股利转作股本的股利盈余公积补亏盈余公积补亏未分配利润未分配利润2024/8/815（三）利润分配的会计处理（三）利润分配的会计处理 1.提取法定盈余公提取法定盈余公积会会计
10、处理理 借：利借：利润分配分配提取法定盈余公提取法定盈余公积 贷：盈余公：盈余公积法定盈余公法定盈余公积 2.提取任意盈余公提取任意盈余公积 借：利借：利润分配分配提取任意盈余公提取任意盈余公积 贷：盈余公：盈余公积任意盈余公任意盈余公积 3.向投向投资者分配股利或利者分配股利或利润 借：利借：利润分配分配应付付现金股利金股利/利利润 贷：应付股利付股利2024/8/816 4.经股股东大会或大会或类似机构决似机构决议，分配，分配给股股东的股票股利，的股票股利，应在在办理增理增资手手续后后 借：利借：利润分配分配转作股本的股利作股本的股利 贷：股本：股本 5.用盈余公用盈余公积弥弥补亏亏损 借借:盈余公盈余公积法定盈余公法定盈余公积 任意盈余公任意盈余公积 贷：利：利润分配分配盈余公盈余公积补亏亏2024/8/817 6.年度年度终了了 借：利借：利润分配分配未分配利未分配利润 贷：利：利润分配分配提取法定盈余公提取法定盈余公积 提取任意盈余公提取任意盈余公积 应付付现金股利金股利/应付利付利润 转作股本的股利作股本的股利 借：利借：利润分配分配盈余公盈余公积补亏亏 贷：利：利润分配分配未分配利未分配利润 2024/8/818
