第五章第五章 筹资与投资循环审计案例筹资与投资循环审计案例n本章三个审计案例涉及到筹资与投资两个方面 案例一 华兴公司负债融资审计案例 案例二 东安公司权益融资审计案例 案例三 瑞丰公司投资审计案例Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 案例一案例一 华兴公司负债融资审计案例华兴公司负债融资审计案例n本案例特点本案例特点 负债筹资是企业传统筹集资金的方式，本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题，但并不是全部，还可能存在其他一些错弊，如： （1）混淆长期借款和短期借款的界限； （2）未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模； （3）向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料，募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。
n本案例的学习重点本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 案例一案例一 华兴公司负债融资审计案例华兴公司负债融资审计案例n本案例的审计概况本案例的审计概况 1．审计人．审计人 立新会计师事务所该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组 2．被审计人．被审计人 华兴股份有限公司该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等3．审计时间和内容．审计时间和内容 2002年2月10至3月5日 本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 案例一案例一 华兴公司负债融资审计案例华兴公司负债融资审计案例4．审计方法与过程．审计方法与过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试 （2）进行实质性测试： 编制借款明细表并与有关会计资料核对，审阅借款的明细账； 函证开户银行，核实借款的实有额； 审查借款的使用情况； 审查借款费用的列支情况； 审查溢价发行企业债券的会计处理等情况toEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 利息费用的核算利息费用的核算n按照企业会计制度的规定： 筹建期间的长期借款费用，计入长期待摊长期待摊费用费用； 生产期间的，计入财务费用财务费用； 属于发生的与固定资产购建有关的专门借款的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的，计入在建工程在建工程； 固定资产达到预定可使用状态后所发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用，计入财务费用财务费用。
Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 利息费用的核算利息费用的核算n常见问题：（1）将应记入所购建固定资产成本的借款利息错误地记入财务费用，以降低在建工程成本，增大财务费用，减少当期利润；（2）将应记入财务费用的利息错误地记入所购建固定资产的成本，以增大在建工程成本，减少财务费用，增加当期利润n审查方法：审阅、核对“长期借款”、“固定资产”、“在建工程”、“财务费用”等账户和相应的会计凭证等会计资料upEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 折价、溢价的摊销折价、溢价的摊销n企业会计制度规定：溢价或折价发行债券，其债券发行价格总额与债券面值总额的差额，应当在债券存续期间分期摊销。
摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法n若不摊销，则会影响当期损益和应付债券的准确性n直线法：债券的折价或溢价按还款期限（或计息期数）平均摊入各项利息费用 本期票面利息(应付利息)＝面值×计息期的票面利率 本期溢价（或折价）摊销额＝溢价或折价总额÷计息期数 本期利息费用＝（本期票面利息－本期溢价摊销额）或（本期票面利息＋本期折价摊销额）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 折价、溢价的摊销折价、溢价的摊销n会计处理：（以溢价为例）发行时：借：银行存款 贷：应付债券－债券面值 贷：应付债券－债券溢价计提利息时：借：财务费用 借：应付债券－债券溢价 贷：应付债券－应计利息upEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 思考题参考答案思考题参考答案 1. 是否对计划和合同的制定进行授权控制；对长期借款是否有资产担保；是否定期或不定期地进行核对；对借款利息是否经常复核； 等等 2. 审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等 3. 债券的发行已经过批准； 募集债券时所呈报的资料真实； 应付债券面值与批准的发行规模一致； 按原定方向使用债券筹集资金； 除溢价未进行摊销，造成财务费用虚高外，其他账务处理正确Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 思考题参考答案思考题参考答案4. （1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为： 借：财务费用 1100 贷：预提费用 1100 因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。
（2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益 （3）账项调整：借：财务费用 3300 贷：营业外支出 3300Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 审计标识审计标识n审计标识是CPA用以表达各种审计含义的书面符号适当运用审计标识可以缩短工作时间，提高工作效率（但也应防止过度使用，否则一张底稿将变成甲骨文字，让人晦涩难懂）nCPA应说明审计标识的确切含义，并在审计过程中保持其前后一致和不同标识的唯一性n可以单独或合并使用常用符号、英文缩写、简称等形式作为审计标识，并将这些标识及其完整的含义详细记录于审计标识一览表内供检查、复核者正常阅读。
Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 标识标识 含含 义义nB 期初余额与上年审计后报表期末数核对相符nG 与总帐核对相符nS 与明细帐核对相符nT/B 与试算平衡表核对相符nF/S 与已审会计报表核对相符nα 与原始凭证核对相符nγ 与文件依据核对相符nC 已发询证函n∧ 直栏数字加计，复核无误n< 横栏数字加计，复核无误n▲ 重点符号n* 备注1n** 备注2nN/A 无此情况，不适用审计标识审计标识Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ n审核标识说明表 索引号：1—10 页次： 审计标识审计标识标识标识含义含义标识标识含义含义∧纵加核对相符AP 审核数<横加核对相符E 己进行纳税调整B与上年结转数一致 * 备注T与原始凭证核对一致C 与企业所得税纳税申报表核对一致G与总分类账核对一致D1－9 与企业所得税纳税申报表附表一至附表九核对一致Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 案例二案例二 东安公司权益融资审计案例东安公司权益融资审计案例n本案例特点本案例特点 权益融资与负债融资在融资途径和过程上有其不同点，表现在会计错误和舞弊的形式及其审查方法方面，也有其不同点：权益融资中容易发生未遵守资本保全原则、无形资产投资超过企业注册资金规定的比例、多列或少列资本公积或盈余公积等会计错弊形式审计人员应通过审阅合约，核对有关所有者权益方面的账户和凭证来验证问题。
n本案例学习重点本案例学习重点 学习本案例，同学应重点掌握未遵守资本保全原则、多列或少列资本公积或盈余公积等会计错弊形式及其测试过程和方法 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 案例二案例二 东安公司权益融资审计案例东安公司权益融资审计案例n本案例的审计概况本案例的审计概况 1．审计人．审计人 北方会计师事务所事务所派出了以赵新为组长及以李欣、张红、刘丽为组员的项目组2．被审计人．被审计人 东安股份有限公司该公司属纺织工业化学纤维行业，其主营业务范围是：聚酯切片及化纤、纺织原料及成品的生产及销售等3．审计时间和内容．审计时间和内容 2002年2月12至3月8日 本案例主要反映权益融资的审计过程及相关问题Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 案例二案例二 东安公司权益融资审计案例东安公司权益融资审计案例4．审计方法和过程．审计方法和过程 （1）通过了解、调查、描述、测试和评价对被审计单位进行了控制测试 （2）实质性测试：v审阅 “实收资本”账户，查明企业有无遵循资本保全原则；v审查无形资产投资占企业注册资金比例有无超过法定比例（20％，特殊情况的30％）v审查接受捐赠财产的账务处理情况，（是否记入资本公积账户）v审查盈余公积形成问题 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 盈余公积金的审查盈余公积金的审查n中国《公司法》规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10％列入公司法定公积金，但公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上的，可不再提取n公司为维护其股票信誉，在已用盈余公积金弥补亏损后，经股东大会特别决议，可按不超过股票面值6％的比例用盈余公积金分配股利。
n盈余公积金除了可以用于弥补亏损和发放股利外，还可以用于转增资本n盈余公积金不论用于何种用途，最后所留存的该项公积金均不得少于注册资本的25％Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 盈余公积金的审查盈余公积金的审查n主要审查企业盈余公积金的管理与核算是否合规n具体有：Ø （一）是否按规定从税后利润中提取盈余公积金，数额是否正确；（盈余公积的提留是否经股东大会或董事会作出决定） Ø （二）盈余公积的使用是否合法；（盈余公积各部分的使用是否经董事会授权批准，用公积金发放股利是否按制度规定予以严格限制；盈余公积金是否按规定的用途使用、分配，专户记录，不混在一起Ø （三）盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整；Ø （四）盈余公积在会计报表上反映是否恰当Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 思考题参考答案要点思考题参考答案要点n1.真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资额一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东大会决议及有关法律为依据，等等Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 思考题参考答案要点思考题参考答案要点n2.审阅“盈余公积”总账及明细账，调阅有关记账凭证，从而查明盈余公积的提取比例是否合规和经由董事会批准，提取项目是否完整，提取基数是否正确；计算盈余公积总额与注册资本的比例，看有无过度计提；审查盈余公积的形成是否正当，有无从成本或营业外支出中提取，或将收益记入盈余公积。
n3.借：营业外支出 300000 贷：实收资本－国家投入资本 300000n4.期初余额400000/800000＝50％ 盈余公积已达到注册资本的50％，可不再提取Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 案例三案例三 瑞丰公司投资审计案例瑞丰公司投资审计案例n本案例的特点本案例的特点 投资与筹资是紧密相连的，投资需要以筹资为基础在审计工作中，对投资的审计也需要在筹资审计的基础上进行 n本案例的学习重点本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握投资成本核算合规性审计，以及权益法运用过程中的问题及其审查过程和方法 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 案例三案例三 瑞丰公司投资审计案例瑞丰公司投资审计案例n本案例审计概况本案例审计概况 1．审计人．审计人 新化会计师事务所事务所派出了以李华为组长及以张颖、赵超、刘敬军为组员的项目组 2．被审计人．被审计人 瑞丰股份有限公司瑞丰公司主营水产品养殖、加工、销售及深度综合开发，生物工程研究、开发及食品、饮料的销售3．审计时间和内容．审计时间和内容 2002年2月10至3月4日 本案例主要反映投资的审计过程及相关问题 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 案例三案例三 瑞丰公司投资审计案例瑞丰公司投资审计案例4．审计方法和过程．审计方法和过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试 （2）实质性测试：v 审查投资成本，发现不实问题；v 审查股利的会计处理情况，发现虚减投资收益问题；v 审查长期投资的核算，发现核算方法运用不当；v 盘点和询证了有价证券等；v 审查确认了长期债券投资的溢价摊销是否正确。
upEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 长期股权投资的核算长期股权投资的核算n对于直接投资或股票投资这类股权式的长期投资的核算，通常有两种方法，即成本法与权益法 国外还有采用“市价法”、“成本与市价孰低法”的 n成本法是指投资时按实际成本（实际支付的款项或实物、无形资产的作价）登记长期投资账户 长期投资成本一经入账，除实际增减投资外，其账面价值不作调整不论被投资企业的盈亏情况如何，投资企业的账面均不作记录从被投资企业实际分配股利时，作为投资收益入账 例例1 2000年 2月，A公司购入 B公司股票 1000股，共付款120,000元，占 B公司股本总额的25％ ①购入时，应作分录： 借：长期投资 120 000 贷：银行存款 120 000成成 本本 法法Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 长期股权投资的核算长期股权投资的核算 ②B公司该年盈利 40 000元，A公司分得股利5 000元，收到股利时： 借：银行存款 5 000 贷：投资收益 5 000 （对B公司的盈利不作记录，只记收到的股利 ③假设 2001年B公司发生亏损4 000无，但动用上年末未分配利润分派 A公司股利 2 000元，于 2002 年 5月支付 A公司于收到股利时记： 借：银行存款 2 000 贷：投资收益 2 000 v 从上例看出，采用成本法核算长期投资，投资公司长期投资账户的余额，反映不出它在被投资公司占有的股份份额，不论被投资企业权益如何变化，投资公司的投资账户均不作变动 成成 本本 法法Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 长期股权投资的核算长期股权投资的核算n权益法是指投资企业的长期股权投资，按照占接受投资单位资本总额的比例，随着接受投资企业所有者权益的增减变动而变动长期股权投资反映的价值，不是企业的投资成本，而是投资企业对接受投资企业所有者权益的份额 n投资企业长期股权投资占接受投资单位有表决权的资本总额20％或20％以上，或者投资虽然不足20％，但有重大影响，应采用权益法n应分析被投资企业所有者权益增减变动的性质如属于增减当年利润的，投资企业则增减投资收益，【如被投资企业增加本年利润、发生亏损、提取职工奖励及福利基金等】 ；如被投资企业增减资本公积等其他所有者权益项目的，投资企业也应增减相同项目，【如被投资企业因接受捐赠、资产重估、资本折算等增减资本公积的，投资企业也应按所占份额增减资本公积】 权权 益益 法法Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 长期股权投资的核算长期股权投资的核算例例2仍以例1为例，采用权益法核算与采用成本法核算的结果不同： ①购入股票时： 借：长期投资 120 000 贷：银行存款 120 000 ②B公司该年盈利 40 000元，于收到 B公司报表时记： 借：长期投资 10 000 （40 000×25％） 贷：投资收益 10 000 ③实际收到股利5 000元时： 借：银行存款 5 000 贷：长期投资 5 000 权权 益益 法法Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 长期股权投资的核算长期股权投资的核算 ④2001年B公司发生亏损4 000元，A公司于收到B公司报表时记： 借：投资收益 1000（4 000× 25％） 贷：长期投资 1000 ⑤2002年5月A公司实际收到B公司动用上年末未分配利润分来的股利 2 000元时记： 借：银行存款 2 000 贷：长期投资 2 000 ⑥如 2002年B公司接受捐赠增加资本公积 4 000元，A公司作如下会计分录： 借：长期投资 1 000 贷：资本公积——捐赠公积 1000 权权 益益 法法Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 长期股权投资的核算长期股权投资的核算n企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有重大影响时，应当中止采用权益法，或企业因增加投资等原因对被投资单位具有了重大影响时，应当改成本法为权益法 n 瑞丰公司于2001年1月2日以520000元购入乙企业实际发行在外股数的10％，并支付2000元相关费用根据规定，该公司对于这项投资采用成本法核算2001年5月2日乙企业宣告分派现金股利，瑞丰公司可获现金股利40000元2001年7月2日瑞丰公司又以1800000元购入乙企业实际发行在外股数的25％，并支付9000元相关费用此时其所购股数占乙企业实际发行在外股数的35％，根据规定，瑞丰公司对于此项投资应采用权益法核算2001年1月1日乙企业所有者权益合计4500000元，分派的现金股利为400000元，2001年度净利润为600000元，其中，2001年1月至6月的净利润为300000元成成本本法法与与权权益益法法的的转转换换Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 长期股权投资的核算长期股权投资的核算n1月2日首次投资时： 借：长期股权投资－乙企业（投资成本） 522000 贷：银行存款 522000n2001年乙企业宣告分派股利时： 借：应收股利 40000 贷：长期股权投资－乙企业（投资成本） 40000n再次投资时追溯调整原投资的账面价值： 首次投资时产生的股权投资差额＝522000－（4500000×10％）＝72000（元） 应摊销的股权投资差额＝72000/10/2=3600（元） 应确认的投资收益＝300000×10％＝30000（元） 成本法改为权益法的累积影响数＝30000－3600＝26400（元）成成本本法法与与权权益益法法的的转转换换Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 长期股权投资的核算长期股权投资的核算n借：长期股权投资－乙企业（投资成本） 410000 －乙企业（股权投资差额）68400 －乙企业（损益调整） 30000 贷：长期股权投资－乙企业 482000 投资收益 26400n追加投资时： 借：长期股权投资－乙企业（投资成本） 1809000 贷：银行存款 1809000成成本本法法与与权权益益法法的的转转换换Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 长期股权投资的核算长期股权投资的核算n摊销投资差额： 借：长期股权投资－乙企业（股权投资差额） 709000 贷：长期股权投资－乙企业（投资成本） 709000 借：投资收益－股权投资差额摊销 40916 贷：长期股权投资－乙企业（股权投资差额）40916n计算应享有的投资收益： 借：长期股权投资－乙企业（损益调整）105000 贷：投资收益－股权投资收益 105000成成本本法法与与权权益益法法的的转转换换（68400＋709000）/114×6＝40916300000×35％＝105000股权投资差额＝1809000－4500000－400000＋300000）×25％＝709000（元）backEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 思考题参考答案思考题参考答案1. 答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据； 在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 思考题参考答案思考题参考答案2.答：在披露投资活动信息时，应把握以下内容：v当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应单独披露；v短期投资、长期债权投资和长期股权投资的期末余额，其中长期股权投资中属于对子公司、合营企业、联营企业投资的部分应单独披露；v在会计报表附注中应披露当年计提的短期投资跌价准备和长期投资减值准备的金额；v在会计报表附注中应披露投资的计价方法；v在会计报表附注中，应披露投资企业期末的短期投资和长期投资账面价值合计占该企业净资产的比例；Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 思考题参考答案思考题参考答案v采用权益法时，在会计报表附注中，应披露投资企业与被投资单位会计政策的重大差异，如投资企业的存货计价与被投资单位不同等；v在会计报表附注中应披露投资变现及投资收益汇回的重大限制，如被投资单位在境外，由于境外所在地外汇管制等原因，投资收益的汇回受到限制等；v企业以实物、无形资产方式对外投资的，其资产重估确认价值与其账面净值的差额，计入资本公积金Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 思考题参考答案思考题参考答案3. 答：审计人员张颖认为该公司对长期债权投资和投资收益的核算是不符合企业会计制度的 “长期债权投资”项目2001年12月31日的实有数为112700元（100000+6000+8700-2000） “投资收益”项目2001年12月31日的实有数为6700元（100000×8.7％-6000/3）。
（持有的一次还本付息的债权投资，应计未收利息于确认投资收益时增加投资的账面价值；分期付息的债权投资，应计未收利息于确认投资收益时作为应收利息单独核算，不增加投资的账面价值Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 4. 答：该公司存在的主要问题是：对长期股权投资会计处理方法的选择不正确，对该项投资业务应采用权益法进行会计处理；导致2001年度漏计了对外投资的资产价值和投资收益 对 A公 司 投 资 本 年 度 应 计 投 资 收 益 是200000×1/2=100000（元），应： 借：长期股权投资 100000 贷：投资收益 100000思考题参考答案思考题参考答案Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 审计人员对B工厂2002年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：（1）2003年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2002年12月26日2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内经调查发现，顾客的定货单日期为2002年12月20日，顾客于2003年1月4日收到后付款3）2003年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账该物品于2002年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2002年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2002年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款该产品于2003年1月5日送出，但未包括在2002年12月31日存货内 [要要求求]请分析上述四种情况是否应包括在2002年12月31日的存货内，并说明理由 小小 组组 讨讨 论论 题题Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.股票配资软件，18950897888。
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