工程建设项目审计课件朱恒金

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1、工程建设项目审计课工程建设项目审计课件朱恒金件朱恒金2024/8/82学习内容学习内容第第1节：治理审计节：治理审计第第2节：前期审计节：前期审计第第3 3节：节：招标审计招标审计第第4 4节：节：财务审计财务审计第第5节：节：造价审计造价审计第第6 6节：效益节：效益审计审计2024/8/83第第1节：治理审计节：治理审计一、审计依据与审计内容一、审计依据与审计内容1.20031.2003年年5 5月月审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定第九条：第九条：对对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。2.2.20052005年年1 1

2、月月内部审计实务指南第内部审计实务指南第1号号建设项目内部审计建设项目内部审计3.20063.2006年年审计法审计法2222条：条：政府投资为主的建设项目的政府投资为主的建设项目的预算执预算执行情况和决算行情况和决算，进行审计监督。，进行审计监督。4.20102010年年审计法实施条例审计法实施条例2020条：条：政府拥有项目建设、运营政府拥有项目建设、运营实际控制权（实际控制权（PPP、BT、BOT）；单项工程结算、决算依单项工程结算、决算依法进行审计监督。对直接有关的设计、施工、供货等单位取法进行审计监督。对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。得建设

3、项目资金的真实性、合法性进行调查。问：（问：（1 1）投）投标保证金能查吗？（标保证金能查吗？（2 2）审计管辖权、所有制、内容限制吗）审计管辖权、所有制、内容限制吗？2024/8/845.5.20102010年审投发年审投发173173号号政府投资项目审政府投资项目审计规定计规定重点审计重点审计11个方面。个方面。（1 1）履行基）履行基本本建设程序建设程序情况；（情况；（2 2）投资控制和）投资控制和资金管理资金管理使用情使用情况；（况；（3 3）项目）项目建设管理建设管理情况；（情况；（4 4）有关）有关政策措施政策措施执行执行和规划实施情况；（和规划实施情况；（5 5）工程质量工程质量

4、情况；（情况；（6 6）设备、物资和设备、物资和材料采购材料采购情况；（情况；（7 7）土地利用和）土地利用和征地征地拆迁拆迁情况；（情况；（8 8）环境保护环境保护情况；（情况；（9 9）工程造价工程造价情情况；（况；（1010）投资绩效投资绩效情况；（情况；（1111）其他需要重点审）其他需要重点审计的内容。计的内容。 2024/8/856.6.2014年年10月月9日国发日国发22条条国务院关于国务院关于加强审计工作的意见加强审计工作的意见：加强对加强对“三农三农”、社会保障、教育、文化、医疗、扶贫、救灾、社会保障、教育、文化、医疗、扶贫、救灾、保障性安居工程等重点民生项目审计和楼堂保障

5、性安居工程等重点民生项目审计和楼堂馆所建设审计。馆所建设审计。亮点亮点：“全覆盖、独立性、全覆盖、独立性、职业化、促整改、助落实职业化、促整改、助落实”2024/8/867.2014年年10月月23日日中共中央关于全面推进中共中央关于全面推进依依法治国法治国若干重大问题的若干重大问题的决定决定：审计作为八：审计作为八大监督大监督（党内监督、人大监督、民主监督、行政监（党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督）督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督）“对公共资金、国有资产、国有资源和领对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行导干部履行

6、经济责任情况实行审计全覆盖审计全覆盖。探索探索省以下省以下地方审计机关人财物统一管理。地方审计机关人财物统一管理。”*特色审计：工程审计、国有企业审计、经责审计特色审计：工程审计、国有企业审计、经责审计审计目标实现路径审计目标实现路径真实性真实性合法性合法性效益性效益性经济效益经济效益社会效益社会效益环境效益环境效益工程财务审计工程财务审计工程造价审计工程造价审计工程管理审计工程管理审计工程效益审计工程效益审计2024/8/88二、治理审计二、治理审计三、问题讨论三、问题讨论1.1. 究竟究竟审计说了算，还是合同说了算？审计说了算，还是合同说了算？审减审减200多万多万被审单位被审单位施工单位

7、施工单位2024/8/810 最高院2001年4月2日给河南省高级人民法院电话答复：“审计是国家对建设单位的一种行政监督，审计是国家对建设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的合同效力。不影响建设单位与承建单位的合同效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。只有在合同明定作为法院判决的依据。只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依据。才能将审计结论作为判决的依据。”最高人民法院全国民事审判工作会议

8、纪要最高人民法院全国民事审判工作会议纪要20112011442442号号25、当事人以审计机关作出的审计报告审计机关作出的审计报告、财政评审机构作出的评审结论财政评审机构作出的评审结论，主张变更有效的建设工程施工合同约定的工程价款数额的，不予支持不予支持。2024/8/8122.2.“后冲突时代后冲突时代” ” 要处理好五个层次关系？要处理好五个层次关系？一、一、招标文件与投标文件；招标文件与合同；招标文件与投标文件；招标文件与合同；合同与补充协议之间矛盾；合同与补充协议之间矛盾；二、二、合同与定额站、造价站、建设局文件、合同与定额站、造价站、建设局文件、13清规；与清规；与法律、行政法规矛盾

9、带来冲突法律、行政法规矛盾带来冲突;三、三、标外增加的部分单价确定带来冲突问题；标外增加的部分单价确定带来冲突问题；四、总价包干合同四、总价包干合同审减带来冲突；审减带来冲突；五、生产要素价格变化与合理调价带来冲突。五、生产要素价格变化与合理调价带来冲突。2024/8/8133.3.如何防范报价审价利益趋同合谋风险？如何防范报价审价利益趋同合谋风险？经审计，审减比例在经审计，审减比例在5%以内，审计费用由甲方承担；以内，审计费用由甲方承担；审减比例在审减比例在5%及以上至及以上至10%以内，审计费用由乙方以内，审计费用由乙方承担承担50%；审减比例在审减比例在10%及以上，则承包人不但及以上，

10、则承包人不但要承担全部审计费用要承担全部审计费用，同时还要承担超过审减比例，同时还要承担超过审减比例（10%）部分按工程造价的）部分按工程造价的1%罚款。由承包人承担罚款。由承包人承担的审计费用，从工程款中扣除）的审计费用，从工程款中扣除）违约责任：如承包人上报的竣工结算书上的价格超过最终审违约责任：如承包人上报的竣工结算书上的价格超过最终审定价定价10%，则，则超出最终审定价超出最终审定价10%部分的审计费用由承包人部分的审计费用由承包人承担承担，且须向发包人支付超出最终审定价，且须向发包人支付超出最终审定价10%部分总价的部分总价的10%作为违约金。作为违约金。“施工单位偷工减料、虚报冒领

11、工程款金额较大、施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，按违纪金额处以情节严重的，按违纪金额处以20%以下的罚款以下的罚款”105号文14条2024/8/8144.如何控制中介机构的审计质量？如何控制中介机构的审计质量？审核误差率审核误差率1%1%2%2%（含（含1%1%），扣减原咨询服务费），扣减原咨询服务费15%15%；误差率；误差率2% 2% 3% 3% （含（含2%2%），扣减原咨询服务），扣减原咨询服务费费30%30%；误差率；误差率3% 3% 5% 5% （含（含3%3%），扣减原咨询服务），扣减原咨询服务费费50%50%；误差率超过；误差率超过5%5%的将扣减本单项

12、业务的的将扣减本单项业务的全部审全部审核费用核费用，并取消其协议期内从事财政审核业务的资，并取消其协议期内从事财政审核业务的资格。格。 审核误差率审核误差率= =误差金额（复核审定金额误差金额（复核审定金额- -咨询机构审咨询机构审定金额）定金额）/ /咨询机构审定金额咨询机构审定金额（该公式争议）（该公式争议）2024/8/8155.5.如何控制审计取证风险如何控制审计取证风险? ?2024/8/8161.封存账册资产，贴上封条封存账册资产，贴上封条2.访谈当事人同事、家属访谈当事人同事、家属3.配备保安，采取强制手段配备保安，采取强制手段4.到嫌疑人住处搜查到嫌疑人住处搜查5.移交给纪检、

13、公安等部门处理移交给纪检、公安等部门处理6.规定时间，规定地点说清楚规定时间，规定地点说清楚7.带纪检、税务、公安等来协助查账带纪检、税务、公安等来协助查账8.检查科长检查科长(处长处长)管的保险柜、资料柜等管的保险柜、资料柜等9.对当事人对当事人警告、通报批评，警告、通报批评，拒不改正拒不改正处以处以5万以下罚款万以下罚款10.冻结单位、个人冻结单位、个人银行银行存款，暂停拨付资金、使用存款，暂停拨付资金、使用11.到银行查单位个人账户资金去向到银行查单位个人账户资金去向6.审计法审计法取证技术？取证技术？2024/8/8177.审计法法审计方法？方法？1 1检查检查书面证据、实物证据书面证

14、据、实物证据3 3观察观察环境证据环境证据4 4询问询问言词证据言词证据5 5外部调查外部调查书面、实物、环境、言词证据书面、实物、环境、言词证据6 6重新计算重新计算书面证据书面证据7 7重新操作重新操作环境证据环境证据8 8分析程序分析程序书面证据书面证据8.审计如何让利益方更满意？审计如何让利益方更满意？高满意度高满意度优化内控优化内控直接增加名利收益直接增加名利收益低满意度低满意度威慑警示威慑警示直接挽回名利收益直接挽回名利收益2024/8/81910.10.投融资与投融资与工程管理模式对审计影响？工程管理模式对审计影响？1.法人制法人制2.资本金制资本金制3.招投标制招投标制4.合同

15、制合同制5.监理制监理制6.核准制核准制(2014(2014年年6 6月月政府核准政府核准投资项目管理办法投资项目管理办法) )7.备案制备案制8.“三重一大三重一大”决策制决策制9.PPP公私合营公私合营（BT、BOT）10.项目后评价项目后评价2024/8/820工程管理模式审计影响？工程管理模式审计影响？1 1）设计）设计- -招标招标- -施工（施工（Design-Bid-BuildDesign-Bid-Build）2 2）设计）设计- -建造（建造（Design-BuildDesign-Build）DBDB模式模式3 3）设计）设计- -采购采购- -施工（施工（EPCEPC）模式）

16、模式4 4）项目管理型承包模式（）项目管理型承包模式（ PMCPMC ）模式）模式5 5）PPPPPP、BOTBOT、BTBT、TOTTOT等模式等模式6 6）伙伴关系（）伙伴关系（PartneringPartnering）模式）模式审计思考：审计思考：1 1、边界？、边界？2 2、审计方式的变化？、审计方式的变化？2024/8/821审计法审计法45条条（1）责令）责令限期缴纳应当上缴的款项限期缴纳应当上缴的款项（2）责令限期退还被侵占的国有资产）责令限期退还被侵占的国有资产（3）责令责令限期退还违法所得限期退还违法所得（4）责令责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理按照国家统一的会计

17、制度的有关规定进行处理（5）其他处理措施其他处理措施审计法审计法43条条（1）警告、通报批评警告、通报批评（2）罚款、没收违法所得罚款、没收违法所得（3）依法采取其他纠正措施）依法采取其他纠正措施13、审计处理与审计处罚？、审计处理与审计处罚？2024/8/822（2）事前）事前？同步？同步？阶段阶段后？事后后？事后？跟踪审计跟踪审计是指是指审计事项发生后审计事项发生后，审计机，审计机关依法对政府投资项目或公共资金运行关依法对政府投资项目或公共资金运行全过程分阶段、有重点进行的持续性、全过程分阶段、有重点进行的持续性、过程性审计。审计研究过程性审计。审计研究,2009(6)2024/8/823

18、（3）未来发展向）未来发展向“两头两头”决策期决策期建设期建设期Preparation DesignConstruction生产期生产期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM2024/8/8242024/8/825建议考核隐性成果建议考核隐性成果1.1.审计建议采纳程度审计建议采纳程度6.6.审计人员或机构独立程度审计人员或机构独立程度2.2.审计整改情况审计整改情况7.7.跟踪审计频次或跟踪审计频次或就地就地审计次数审计次数3.3.审计成本节约情况审计成本节约情况8.8.审计信息化实现程度审计

19、信息化实现程度4.4.预防职务犯罪预防职务犯罪9.9.审计范围与深度审计范围与深度5.5.审计人员业务能力与职业道审计人员业务能力与职业道德德10.10.避免损失浪费避免损失浪费2024/8/826（5）混业还是分业？混业还是分业？咨询、确认咨询、确认企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第11号号工程项目工程项目第四条第四条企业应当明确相关部门和岗位的职企业应当明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离竣工决算与审计等不相容职务相互分离。2

20、024/8/827（6 6）跟踪审计重点？跟踪审计重点？2024/8/828（7）跟踪审计收费标准？）跟踪审计收费标准？江苏省建设工程造价咨询服务收费标准（苏价服江苏省建设工程造价咨询服务收费标准（苏价服【2014】383号）号）* *采用直接投资和资本金注入的政府投资项目，以及政府委托服务的建设项目，采用直接投资和资本金注入的政府投资项目，以及政府委托服务的建设项目，工程造价咨询服务收费按不高于此收费标准由双方协商确定。工程造价咨询服务收费按不高于此收费标准由双方协商确定。 2024/8/829（8）有直接法律依据吗？有直接法律依据吗？（1 1）宪法宪法 :91:91条条 ,109,109条

21、条（2）审计法审计法:22条条审计机关对政府投资和审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的以政府投资为主的建设项目的预算执行预算执行情况和决算情况和决算，进行审计监督。，进行审计监督。（3）审计法实施条例：）审计法实施条例：第第15条条经本级人民政府批准，审计机关对其经本级人民政府批准，审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。依法进行审计监督。2024/8/830延伸阅读：延伸阅读：国家审计准则国家审计准则37条：采取跟踪审计方式实施的审计项目，条：采取跟踪审计方

22、式实施的审计项目，年度审年度审计项目计划计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求。应当列明跟踪的具体方式和要求。56条：采取跟踪审计方式实施审计的，条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。应当列明跟踪审计的具体方式和要求。58条：采取跟踪审计方式实施审计的，条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方审计实施方案案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。采取跟采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向发现的问题，应当以审计机关的名义

23、及时向被审计单位通报，并要求其整改。被审计单位通报，并要求其整改。124条：跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审条：跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告。计机关的名义出具审计报告。审计报告审计报告应当反映审应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。题及其整改情况。2024/8/831第第2 2节节: :前期前期审计审计一一. .建设程序建设程序审计审计“在建设项目前期工作阶段，必须严格按在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。照现行建设程序执行。现行基本建设前现行基本建设前期工作程序包

24、括：项目建议书、可行性期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。环节。只有在完成上一环节工作后方可只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节转入下一环节”国家计委关于重申严格执行基本国家计委关于重申严格执行基本建设程序建设程序和审批规和审批规定的通知（计投资定的通知（计投资号）号）2024/8/832审计审计案例案例 某工程关键标段某工程关键标段20132013年年9 9月签订闭口总价合同月签订闭口总价合同XX亿。亿。20142014年审计时根据年审计时根据竣工图工程量、合竣工图工程量、合同单价与取费，审核价为同单价与取费，审核价

25、为XX亿亿。 开工开工- -合同合同- -招标招标- -核准核准- -设计设计中标条件：特级资质、海拔中标条件：特级资质、海拔20002000、项目经理、项目经理B1B1驾照驾照（逆招标）（逆招标）00年招投标法年招投标法18条：招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，条：招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视待遇。不得对潜在投标人实行歧视待遇。12年实施条例年实施条例32条：招标人不得条：招标人不得“以特定行业的业绩作为中标条件以特定行业的业绩作为中标条件”。2024/8/833二、二、 工程内部控制审计工程内部控制审计（1）可研）可研-项目失败项目

26、失败（2）招标）招标-人员涉案人员涉案（3）造价）造价-投资失控投资失控（4）采购）采购-质量低劣质量低劣（5）验收）验收-重大隐患重大隐患问：问：甲供、乙供、甲供、乙供、甲控乙供（甲方参与甲控乙供（甲方参与采购、甲方指定），采购、甲方指定），哪个问题最突出？哪个问题最突出？问：问：1.甲供、乙供、甲控甲供、乙供、甲控审计重点分别是什么审计重点分别是什么？2.核价谁签字？核价谁签字？3.哪些物资可以指定？哪些物资可以指定？4.甲甲供材退款，税金？供材退款，税金？询价方法询价方法1.1.直接与生产厂商联系直接与生产厂商联系2.2.向销售商、代理人和经纪人了解向销售商、代理人和经纪人了解3.3.向

27、咨询公司询价向咨询公司询价4.4.通过互联网查询通过互联网查询5.5.自行市场调查或信函询价自行市场调查或信函询价6.6.提供发票等证据法提供发票等证据法 7.成本分解测算法 三、可研设计审计三、可研设计审计可研程序审计可研程序审计审批程序合规性审批程序合规性是否报经环保、土地、规划等部门审查批准，是否经展革是否报经环保、土地、规划等部门审查批准，是否经展革部门核准或备案，有无越权审批、分解审批行为部门核准或备案，有无越权审批、分解审批行为决策过程规范性决策过程规范性审批中是否经过论证、评估、审查，符合审批中是否经过论证、评估、审查，符合“三重一大三重一大”可研内容审计可研内容审计政策符合性政

28、策符合性与国家宏观政策和行业规划的符合性与国家宏观政策和行业规划的符合性效益目标科学性效益目标科学性收益水平的合理性，项目风险识别情况等收益水平的合理性，项目风险识别情况等建设方案合理性建设方案合理性工程总体施工组织设计情况，实施顺序和场地选址、建工程总体施工组织设计情况，实施顺序和场地选址、建设规模、工艺技术的合理性设规模、工艺技术的合理性设计审计内容：设计审计内容：1.设计是否按照批准的规模和标准进行；设计是否按照批准的规模和标准进行；2.设计费用收取是否符合国家有关规定。设计费用收取是否符合国家有关规定。3.设计设计调概审计调概审计（1）调整概算是否依照国家规定的编制）调整概算是否依照国

29、家规定的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，办法、定额、标准，由有资质单位编制，是否经有权机关批准；是否经有权机关批准；（2）设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全）设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全（3）影响项目建设规模的单项工程间投资调整和建）影响项目建设规模的单项工程间投资调整和建设内容变更，是否按照规定的管理程序报批，有无设内容变更，是否按照规定的管理程序报批，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准问题。擅自扩大建设规模和提高建设标准问题。4.审计处罚：审计处罚：“设计单位未经批准，擅自扩大规模、设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的提高标

30、准或违反合同规定范围，进行设计而增加的概算投资，对设计单位处以该部分设计费以概算投资，对设计单位处以该部分设计费以下罚款；情节严重的，建议有关部门降低其资质等下罚款；情节严重的，建议有关部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照级，直至依法吊销营业执照”。105号文号文2024/8/839四、四、征地拆迁审计征地拆迁审计刘老板个头不高，内心刘老板个头不高，内心精明，精明，90年代采石发家年代采石发家采石场和石灰窑，占采石场和石灰窑，占地地699亩。土地局以亩。土地局以1658.65万万出让，收取出让出让，收取出让金及规费合计金及规费合计2669.89万元，为其制发土地证。万元，为其制发土地证。土

31、地储备中心土地储备中心19149.04万元收购该地块，当年支万元收购该地块，当年支付购地款付购地款1.2亿。亿。2024/8/840王老板边摇头边回答，点燃一支烟，王老板边摇头边回答，点燃一支烟，睁大眼睛问：睁大眼睛问：“你们国家审计有权查民你们国家审计有权查民营企业吗？营企业吗？”王执意留吃晚饭，二人坚王执意留吃晚饭，二人坚辞。辞。最看重朋友，现在年纪大了，更觉友最看重朋友，现在年纪大了，更觉友情珍贵。人生格言：朋友让我舒服我让情珍贵。人生格言：朋友让我舒服我让他更舒服，要是让我痛苦我让他更痛苦。他更舒服，要是让我痛苦我让他更痛苦。2024/8/8411.未经批准建非法占地；未经批准建非法占

32、地；2.村委会非法出村委会非法出让土地；让土地；3.对土地违法案件处理不到位；对土地违法案件处理不到位；4.违反土地建设规划建公园；违反土地建设规划建公园；5.土地局土地局非法低价出让土地非法低价出让土地问题：问题：转入某公司转入某公司500万，万，存入银行卡存入银行卡100万审计怎么办？万审计怎么办？2024/8/842征地拆迁中常见问题征地拆迁中常见问题征地拆迁相关原始资料不完整，或资征地拆迁相关原始资料不完整，或资料存在瑕疵料存在瑕疵虚列补偿事项或虚增征迁工程量套取虚列补偿事项或虚增征迁工程量套取补偿资金补偿资金与当地政府部门签订补偿合同，但征与当地政府部门签订补偿合同，但征地补偿资金付

33、至个人账户，形成账外地补偿资金付至个人账户，形成账外资金资金2024/8/843五、工程分包审计五、工程分包审计（一）分包审计关键节点（一）分包审计关键节点1.1.主体结构或关键标段不得包工包料分包，必主体结构或关键标段不得包工包料分包，必须由承包单位自行完成（须由承包单位自行完成（符合条件劳务分包符合条件劳务分包是可以的是可以的）2.2.总承包单位将部分工程分包时，分包单位必总承包单位将部分工程分包时，分包单位必须具有相应资质条件须具有相应资质条件3.3.分包单位不得将其承包工程再分包，分包只分包单位不得将其承包工程再分包，分包只能能1 1次次4.4.分包必须经建设单位认可，合同甲方备案分包

34、必须经建设单位认可，合同甲方备案5.5.合同分包量不得超过中标合同价的合同分包量不得超过中标合同价的30%国国家基本建设大中型项目实行招标投标的暂行家基本建设大中型项目实行招标投标的暂行规定规定2828条条2024/8/844（二）什么叫违法分包？（二）什么叫违法分包？* * 2014年年8月住建部月住建部建筑工程施工转包违法分包等违法行为建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）认定查处管理办法（试行）第九条第九条存在下列情形之一的，存在下列情形之一的，属于违法分包：属于违法分包：1.施工单位将工程分包给个人的；施工单位将工程分包给个人的；2.施工单位将工程分包给不具备相应资

35、质或安施工单位将工程分包给不具备相应资质或安全生产许可的单位的；全生产许可的单位的；3.施工合同中没有约定，又未经建设单位认可，施工合同中没有约定，又未经建设单位认可，施工单位将其承包的部分工程交由其他单位施工单位将其承包的部分工程交由其他单位施工的；施工的；2024/8/8454.施工总承包单位将房屋建筑工程的主体结构施工总承包单位将房屋建筑工程的主体结构的施工分包给其他单位的，钢结构工程除外；的施工分包给其他单位的，钢结构工程除外；5.专业分包单位将其承包的专业工程中非劳务专业分包单位将其承包的专业工程中非劳务作业部分再分包的；作业部分再分包的；6.劳务分包单位将其承包的劳务再分包的；劳务

36、分包单位将其承包的劳务再分包的；7.劳务分包单位除计取劳务作业费用外，还劳务分包单位除计取劳务作业费用外，还计计取主要建筑材料款、周转材料款和大中型施取主要建筑材料款、周转材料款和大中型施工机械设备费用的工机械设备费用的；8.法律法规规定的其他违法分包行为。法律法规规定的其他违法分包行为。2024/8/846分包审计案例分包审计案例1.1.甲方选择甲方选择A A公司为总包方，公司为总包方，A A公司将关键标段公司将关键标段包工包料分包给包工包料分包给B B公司。公司。2.2.甲方与甲方与A A公司签订总包合同，公司签订总包合同，A A转包给关联公转包给关联公司司B B，B B公司使用的是公司使

37、用的是A A公司的资质。公司的资质。B B公司因公司因为不具备施工能力，将工程转包给为不具备施工能力，将工程转包给C C公司，公司，B B公司从中收取公司从中收取15%-18%15%-18%的管理费。的管理费。3.3.办公大楼工程结算款为办公大楼工程结算款为1.211.21亿元，在总承包亿元，在总承包商的结算费用中。商的结算费用中。分包金额分包金额49964996万元，占万元，占41%41%。2024/8/847（三）什么叫（三）什么叫违法发包？违法发包？2014年年10月月1日施行住建部日施行住建部建筑工程施工转包违法分包等违建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定法行为认定查处管理办法查处管

38、理办法（试行）（试行）第五条第五条1.建设单位将工程发包给个人的；建设单位将工程发包给个人的；2.建设单位将工程发包给不具有相应资质或安建设单位将工程发包给不具有相应资质或安全生产许可的施工单位的全生产许可的施工单位的；3.未履行法定发包程序，包括应当依法进行招未履行法定发包程序，包括应当依法进行招标未招标，应当申请直接发包未申请或申请标未招标，应当申请直接发包未申请或申请未核准的；未核准的；4.建设单位设置建设单位设置不合理不合理的招投标条件，限制、的招投标条件，限制、排斥潜在投标人或者投标人的；排斥潜在投标人或者投标人的；2024/8/8485.建设单位将一个单位工程的施工分解成若干建设单

39、位将一个单位工程的施工分解成若干部分发包给不同的施工总承包或专业承包单部分发包给不同的施工总承包或专业承包单位的；位的；6.建设单位将施工合同范围内的单位工程或分建设单位将施工合同范围内的单位工程或分部分项工程又另行发包的；部分项工程又另行发包的；7.建设单位违反施工合同约定，通过各种形式建设单位违反施工合同约定，通过各种形式要求承包单位选择其指定分包单位的；要求承包单位选择其指定分包单位的；8.法律法规规定的其他违法发包行为。法律法规规定的其他违法发包行为。（四）什么叫非法转包？（四）什么叫非法转包？2014年年8月住建部月住建部建筑工程施工转包违法分包等建筑工程施工转包违法分包等违法行为认

40、定查处管理办法（试行）违法行为认定查处管理办法（试行）第七条第七条存在下列情形之一的，存在下列情形之一的，属于转包属于转包1.1.施工单位将其承包的施工单位将其承包的全部工程转给全部工程转给其他单位或个其他单位或个人施工的；人施工的；2.2.施工总承包单位或专业承包单位将其承包的全部施工总承包单位或专业承包单位将其承包的全部工程肢解以后，以分包的名义分别转给其他单位工程肢解以后，以分包的名义分别转给其他单位或个人施工的；或个人施工的；3.3.施工总承包单位或专业承包单位未在施工现场设施工总承包单位或专业承包单位未在施工现场设立项目管理机构或立项目管理机构或未派驻项目负责人、技术负责未派驻项目负

41、责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人等主要管人、质量管理负责人、安全管理负责人等主要管理人员理人员，不履行管理义务，未对该工程的施工活，不履行管理义务，未对该工程的施工活动进行组织管理的；动进行组织管理的；4.4.施工总承包单位或专业承包单位不履行管理义务，施工总承包单位或专业承包单位不履行管理义务，只向实际施工单位收取费用，主要建筑材料、构只向实际施工单位收取费用，主要建筑材料、构配件及工程设备的采购由其他单位或个人实施的配件及工程设备的采购由其他单位或个人实施的；5.5.劳务分包单位承包的范围是施工总承包单位或专劳务分包单位承包的范围是施工总承包单位或专业承包单位承包的全部工程

42、业承包单位承包的全部工程，劳务分包单位计取，劳务分包单位计取的是除上缴给施工总承包单位或专业承包单位的是除上缴给施工总承包单位或专业承包单位“管理费管理费”之外的全部工程价款的之外的全部工程价款的；6.6.施工总承包单位或专业承包单位通过采取施工总承包单位或专业承包单位通过采取合合作、联营、个人承包等形式或名义作、联营、个人承包等形式或名义，直接或，直接或变相的将其承包的全部工程转给其他单位或变相的将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工的；个人施工的；7.7.法律法规规定的其他转包行为。法律法规规定的其他转包行为。处罚：没收施工单位违法所得，并处工程合同处罚：没收施工单位违法所得，并处工程合

43、同价款价款0.50.5以上以上1 1以下的罚款；可以责令停以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。资质证书。（五）什么叫挂靠？（五）什么叫挂靠？2014年年8月住建部月住建部建筑工程施工转包违法分建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）包等违法行为认定查处管理办法（试行）建市建市20141182014118号号第十一条存在下列情形之一的，第十一条存在下列情形之一的，属于挂靠属于挂靠1.没有资质的单位或个人没有资质的单位或个人借用其他施工单位借用其他施工单位的的资质承揽工程的；资质承揽工程的；2.有资质的施工单

44、位相互借用资质承揽工程的，有资质的施工单位相互借用资质承揽工程的，包括资质等级低的借用资质等级高的，资质包括资质等级低的借用资质等级高的，资质等级高的借用资质等级低的，相同资质等级等级高的借用资质等级低的，相同资质等级相互借相互借用用的；的；3.专业分包的发包单位不是该工程的施工总承专业分包的发包单位不是该工程的施工总承包或专业承包单位的包或专业承包单位的，但建设单位依约作为，但建设单位依约作为发包单位的除外；发包单位的除外；4.劳务分包的发包单位不是该工程的施工总承劳务分包的发包单位不是该工程的施工总承包、专业承包单位或专业分包单位的包、专业承包单位或专业分包单位的；5.施工单位在施工现场派

45、驻的施工单位在施工现场派驻的项目负责人、技项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人中一人以上与施工单位没有订立劳动合同，人中一人以上与施工单位没有订立劳动合同，或没有建立劳动工资或社会养老保险关系的或没有建立劳动工资或社会养老保险关系的；6.实际施工总承包单位或专业承包单位与建设实际施工总承包单位或专业承包单位与建设单位之间没有工程款收付关系，或者工程款单位之间没有工程款收付关系，或者工程款支付凭证上载明的单位与施工合同中载明的支付凭证上载明的单位与施工合同中载明的承包单位不一致，又不能进行合理解释并提承包单位不一致，又不能进行合理解释并提供

46、材料证明的；供材料证明的；7.合同约定由施工总承包单位或专业承包单位合同约定由施工总承包单位或专业承包单位负责采购或租赁的负责采购或租赁的主要建筑材料、构配件及主要建筑材料、构配件及工程设备或租赁的施工机械设备，由其他单工程设备或租赁的施工机械设备，由其他单位或个人采购、租赁位或个人采购、租赁，或者施工单位不能提，或者施工单位不能提供有关采购、租赁合同及发票等证明，又不供有关采购、租赁合同及发票等证明，又不能进行合理解释并提供材料证明的；能进行合理解释并提供材料证明的；8.法律法规规定的其他挂靠行为。法律法规规定的其他挂靠行为。2024/8/855小结小结审计违规做一半审计违规做一半关注后果与

47、原因关注后果与原因轮岗控制与审计轮岗控制与审计保护辛苦好同志保护辛苦好同志*违规违纪问题主要集中在违规违纪问题主要集中在工程招投标、材料采购、工程招投标、材料采购、工程分包结算、征地拆迁补偿工程分包结算、征地拆迁补偿几方面几方面。2024/8/856第第3 3节：招投标审计节：招投标审计 一一. .招标招标政策解读政策解读二二. .招标招标风险识别风险识别三三. .审计审计典型案例典型案例2024/8/857一、政策解读一、政策解读1.1.招标法与采购法？招标法与采购法？*必须招标：必须招标：1.施工单项合同估算价施工单项合同估算价200万元人民币以上的；万元人民币以上的；2.重要设备、材料等

48、货物的采购，单项合同估算价在重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的；万元人民币以上的；3.勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在在50万元人民币以上的；万元人民币以上的；4.单项合同估算价低于第（一）、（二）、（三）项单项合同估算价低于第（一）、（二）、（三）项规定的标准，但项目总投资额在规定的标准，但项目总投资额在3000万元人民币以万元人民币以上的。上的。（邀请招标）指标：指标：未招标合同或金额未招标合同或金额/ /应招标合同或金额应招标合同或金额例如：三峡电站例如：三峡电站4848个中小合同，有个中小合同，有

49、2121个未招标，金额个未招标，金额3.133.13亿元，占应招标金额的亿元，占应招标金额的51%51%。2024/8/858*可以不招标可以不招标招投标法招投标法66条（条（涉及国家安、国家秘密、抢险救灾涉及国家安、国家秘密、抢险救灾或者属于利用扶贫资金实行以工代赈、需要使用农或者属于利用扶贫资金实行以工代赈、需要使用农民工等特殊情况民工等特殊情况）条例条例9条：有下列情形之一，可以不进行招标条：有下列情形之一，可以不进行招标1.需要采用需要采用不可替代不可替代的专利或者专有技术；的专利或者专有技术；2.采购人采购人依法能够依法能够自行建设、生产或者提供自行建设、生产或者提供；3.已通过已通

50、过招标方式选定招标方式选定的的特许经营项目特许经营项目投资人依法投资人依法能够自行建设能够自行建设、生产或者提供；、生产或者提供；4.需要向原中标人采购工程、货物或者服务，需要向原中标人采购工程、货物或者服务，否则否则将影响施工或者功能配套要求；将影响施工或者功能配套要求；5.国家规定的其他特殊情形。国家规定的其他特殊情形。2024/8/859*可以改为邀请招标可以改为邀请招标条例条例8条：条：下列情形之一下列情形之一（一）技术复杂、有特殊要求或者受自然环境（一）技术复杂、有特殊要求或者受自然环境限制，只有少量潜在投标人可供选择；限制，只有少量潜在投标人可供选择；（二）采用公开招标方式的费用占

51、项目合同金（二）采用公开招标方式的费用占项目合同金额的比例过大。额的比例过大。有前款第二项所列情形，属于本条例第七条有前款第二项所列情形，属于本条例第七条规定的项目，由项目审批、核准部门在审批、规定的项目，由项目审批、核准部门在审批、核准项目时作出认定；其他项目由招标人申核准项目时作出认定；其他项目由招标人申请有关行政监督部门作出认定。请有关行政监督部门作出认定。2.2.中标价与合同价？中标价与合同价？3.3.招标文件与合同矛盾？招标文件与合同矛盾？例：例：招标文件规定签订固定单价合同，合同却为可招标文件规定签订固定单价合同，合同却为可调调单价单价合同，承包商据此主张对中标单价进行价差合同，承

52、包商据此主张对中标单价进行价差调整，调整，可否审减？可否审减？4.4.履约过程中工程洽商变更背离原主合同履约过程中工程洽商变更背离原主合同协议怎么办？协议怎么办？招投标法招投标法4646条：招标人和中标人不得再行订立背条：招标人和中标人不得再行订立背离合同离合同实质性实质性内容的其他协议。内容的其他协议。合同法合同法5252条：有下列情形的，合同无效：违反法条：有下列情形的，合同无效：违反法律、行政法规的强制性规定。律、行政法规的强制性规定。招投标法招投标法5959条：处中标项目金额条：处中标项目金额55以上以上1010以下以下的罚款。的罚款。1313版合同：协议书版合同：协议书7.37.3发

53、包人和承包人通过招投标发包人和承包人通过招投标形式签订合同的，双方理解并承诺不再就同一工程形式签订合同的，双方理解并承诺不再就同一工程另行签订与合同实质性内容相背离的协议。另行签订与合同实质性内容相背离的协议。 5.合同构成要件之间有矛盾怎么办？13版合同范本通用条件版合同范本通用条件优先顺序：（1 1）本合同协议书）本合同协议书（2 2）中标通知书（如果有）中标通知书（如果有）（3 3）投标函及其附录）投标函及其附录 （4 4）专用合同条款及其附件）专用合同条款及其附件（5 5）通用合同条款）通用合同条款（6 6）技术标准和要求）技术标准和要求（7 7）图纸）图纸（8 8）已标价工程量清单或

54、预算书）已标价工程量清单或预算书（9 9）其他合同文件）其他合同文件6.6.合同与定额站、造价站、建设合同与定额站、造价站、建设局文件、局文件、1313清规；与清规；与法律、行政法律、行政法规矛盾怎么办？法规矛盾怎么办？合同法合同法第第52条：条：违反法律、行政法规的强制性违反法律、行政法规的强制性（禁止为或者（禁止为或者必须为的行为）必须为的行为）规定规定。（法律是全国人大及。（法律是全国人大及其常委会通过，国家主席签署；行政法规国其常委会通过，国家主席签署；行政法规国务院通过，国务院总理签署）。务院通过，国务院总理签署）。1313清规清规黑体字共黑体字共15条，分别是：第条，分别是：第3.

55、1.1、3.1.4、3.1.5、3.1.6、3.4.1、4.1.2、4.2.1、4.2.2、4.3.1、5.1.1、6.1.3、6.1.4、8.1.1、8.2.1、11.1.1条。条。7.生产要素涨价能否调包干价？生产要素涨价能否调包干价？据实结算直接费能否调增据实结算直接费能否调增886万吗？万吗？2008年4月，济南某公司与中建六局签订了厂房、办公楼建设施工合同，固定总价包干1966万元。随后，中建六局通过其子公司第二建筑工程有限公司（中建六局二公司）和其山东分公司，将该工程交给刘女士。钢筋投标价3000多元/吨，2008年7月进货时，6800元/吨。合同总的包干价是1966万元，到200

56、8年12月停工时，工程实际造价已达3000万。不得已，刘女士开始垫款，前后垫了几百万，一直到2008年12月不得已停工。最高人民法院有关最高人民法院有关合同法合同法的司法解释的司法解释二二法释法释2009（5号）号）情势变更条件情势变更条件:第26条合同成立以后客观情况发生了当事人在订立合同时无法预见的、非不可抗力造成的不属于商业风险的重大变化，继续履行合同对于一方当事人明显不公平或者不能实现合同目的，当事人请求人民法院变更或者解除合同的，人民法院应当根据公平原则，并结合案件的实际情况确定是否变更或者解除。什么是商业风险呢？什么是商业风险呢？商业风险属于从事商业活动的固有风险，诸如尚商业风险属

57、于从事商业活动的固有风险，诸如尚未达到异常变动程度的供求关系变化、价格涨跌等。未达到异常变动程度的供求关系变化、价格涨跌等。情势变更是当事人在缔约时无法预见的非市场系统固有的风情势变更是当事人在缔约时无法预见的非市场系统固有的风险。人民法院在判断某种重大客观变化是否属于情势变更时，险。人民法院在判断某种重大客观变化是否属于情势变更时，应当注意衡量风险类型是否属于社会一般观念上的事先无法应当注意衡量风险类型是否属于社会一般观念上的事先无法预见、风险程度是否远远超出正常人的合理预期、风险是否预见、风险程度是否远远超出正常人的合理预期、风险是否可以防范和控、交易性质是否属于通常的可以防范和控、交易性

58、质是否属于通常的“高风险高收益高风险高收益”范围等因素，并结合市场的具体情况，在个案中识别情势变范围等因素，并结合市场的具体情况，在个案中识别情势变更和商业风险更和商业风险最高人民法院关于当前形势下审理民商事合同纠纷案件若干问题的指导意见200940号2024/8/867第第39条条禁止投标人相互串通投标。有禁止投标人相互串通投标。有下列情形之一的，属于投标人相互串通下列情形之一的，属于投标人相互串通投标：投标：（一）投标人之间协商投标报价等投标文（一）投标人之间协商投标报价等投标文件的实质性内容；件的实质性内容；（二）投标人之间约定中标人；（二）投标人之间约定中标人；（三）投标人之间约定部分

59、投标人（三）投标人之间约定部分投标人放弃投标或者中标；放弃投标或者中标；（四）属于同一集团、协会、商会（四）属于同一集团、协会、商会等组织成员的投标人按照该组织要求协同投等组织成员的投标人按照该组织要求协同投标；标；（五）投标人之间为谋取中标或者（五）投标人之间为谋取中标或者排斥特定投标人而采取的其他联合行动。排斥特定投标人而采取的其他联合行动。2024/8/868第第40条条有下列情形之一，视为投标人相有下列情形之一，视为投标人相互串通投标互串通投标： （一）不同投标人的投标文件由同一单位或者个（一）不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制；人编制；（二）不同投标人委托同一单位或者个人办理

60、投标（二）不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜；事宜；（三）不同投标人的投标文件载明的项目管理成员（三）不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人；为同一人；（四）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报（四）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异；价呈规律性差异；（五）不同投标人的投标文件相互混装；（五）不同投标人的投标文件相互混装；（六）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个（六）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。人的账户转出。 2024/8/869第第41条禁止招标人与投标人串通投标。条禁止招标人与投标人串通投标。有下列情形之一的，属于招标人与投标

61、人串有下列情形之一的，属于招标人与投标人串通投标：通投标：（一）招标人在开标前开启投标文件并将有关信（一）招标人在开标前开启投标文件并将有关信息泄露给其他投标人息泄露给其他投标人; ;（二）招标人直接或者间接向投标人泄露（二）招标人直接或者间接向投标人泄露标底、评标委员会成员等信息；标底、评标委员会成员等信息；（三）招标人明示或者暗示投标人压低或（三）招标人明示或者暗示投标人压低或者抬高投标报价；者抬高投标报价；（四）招标人授意投标人撤换、修改投标（四）招标人授意投标人撤换、修改投标文件；文件；（五）招标人明示或者暗示投标人为特定（五）招标人明示或者暗示投标人为特定投标人中标提供方便；投标人中

62、标提供方便；（六）招标人与投标人为谋求特定投标人（六）招标人与投标人为谋求特定投标人中标而采取的其他串通行为中标而采取的其他串通行为【串通投标罪串通投标罪】刑法刑法第第223条条投标人相互串通投标报价，损害招标人或者其他投标人利益，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。投标人与招标人串通投标，损害国家、集体、公民的合法利益的，依照前款的规定处罚。审计线索？审计线索？1.1.看投标文件，看内容雷同、管理人员同一人看投标文件，看内容雷同、管理人员同一人2.2.看投标联系人，看是否投标单位正式职工看投标联系人，看是否投标单位正式职工3.3.看投标保证金，看是否来自于同一单位看投标

63、保证金，看是否来自于同一单位或同经办人。或同经办人。4.4.看投标人工商登记，看是否相互之间存在关看投标人工商登记，看是否相互之间存在关联关系，如隶属同一家母公司、有相同的股联关系，如隶属同一家母公司、有相同的股东或法人代表等。东或法人代表等。5.5.看投标人之间签订的看投标人之间签订的“攻守同盟攻守同盟”协议等证据协议等证据招投标条例招投标条例第第34四条四条与招标人存在利害关系利害关系可能影响招标公正性招标公正性的法人、其他组织或者个人，不得参加投标。单位负责人为同一人单位负责人为同一人或者存在控股控股、管理关系管理关系的不同单位，不得参加同一招标项目同一招标项目投标。违反前两款规定的，相

64、关投标均无效投标均无效。 相关法规：相关法规：工程建设项目施工招标投标办法工程建设项目施工招标投标办法（七部委2003年30号令第第35条投标人是响应招标、参加投标条投标人是响应招标、参加投标竞争的法人或者其他组织竞争的法人或者其他组织。招标人的任何不具独立法人资招标人的任何不具独立法人资格的附属机构（单位），或者为招标项目的格的附属机构（单位），或者为招标项目的前期准备或者前期准备或者监理工作提供设计、咨询服务的任何法人及其任何附属机监理工作提供设计、咨询服务的任何法人及其任何附属机构（单位），构（单位），都无资格参加该招标项目的投标。都无资格参加该招标项目的投标。9.对投标人有哪些限制对投

65、标人有哪些限制？10.投标人的投诉及处理程序？投标人的投诉及处理程序？投标阶段的异议投标阶段的异议招投标条例招投标条例22条：条：潜在投标人潜在投标人或者其他利害关系人其他利害关系人对资格预审文件有异议的，应当在提交资格预审申请文件截止时间截止时间2 2日前日前提出；对招标文件有异议的，应当在投标截止时间投标截止时间1010日前日前提出。招标人应当自收到异议之日起3日内作出答复；作出答复前，应当暂停招标投标活动。开标阶段的异议开标阶段的异议招投标条例招投标条例44条条 投标人对开标有异议的，应当在开标现场提出在开标现场提出，招标人应当当场作出答复，并制作记录。公示阶段的异议公示阶段的异议招投标

66、条例招投标条例5454条条 投标人或者其他利害关系人其他利害关系人对依法必须进行招标的项目的评标结果有异议的，应当在中标候选人公示期间提出公示期间提出。招标人应当自收到招标人应当自收到异议之日起3 3日内作出答复日内作出答复；作出答复前，应当暂停暂停招标投标活动。招投标条例招投标条例第第2929条条 招标人可以依法对工程以及与工程建设有关的货物、服务全部或者部分实行总承包招标。以暂估价形式包以暂估价形式包括在总承包范围内的工程、货物、服务括在总承包范围内的工程、货物、服务属于依法必须进行招标的项目范围且达到国家规定规模标准的，应应当依法进行招标当依法进行招标。 前款所称暂估价，是指总承包招标时

67、不能确定价格暂估价，是指总承包招标时不能确定价格而由招标人在招标文件中暂时估定的工程、货物、服而由招标人在招标文件中暂时估定的工程、货物、服务的金额务的金额。11.暂估价是否需要二次招标？暂估价是否需要二次招标？12.如何设置如何设置标底标底？条例条例27条条：招标人可以招标人可以自行决定是否编制自行决定是否编制标底标底。一个招标项目只能有一个标底。一个招标项目只能有一个标底。标底标底必须保密必须保密。接受委托编制标底的中介机构不得参接受委托编制标底的中介机构不得参加受托编制标底项目的投标，也不得为该项目的投加受托编制标底项目的投标，也不得为该项目的投标人编制投标文件或者提供咨询。标人编制投标

68、文件或者提供咨询。条例条例50条条：招标项目设有标底的，招标人招标项目设有标底的，招标人应当在开标时公布。标底只能作为应当在开标时公布。标底只能作为评标的参评标的参考考，不得以投标报价是否接近标底作为中标，不得以投标报价是否接近标底作为中标条件，条件，也不得以投标报价超过标底上下浮动也不得以投标报价超过标底上下浮动范围作为否决投标的条件范围作为否决投标的条件。13.如何设置如何设置招标控制价招标控制价？条例条例27条：条：招标人设有最高投标限价的设有最高投标限价的，应当在招标文件中明确最高投标限价或者最高投标限价的计算方法。招标人不得规定最不得规定最低投标限价低投标限价。2013清单计价规范之

69、招标控制价规定清单计价规范之招标控制价规定1、国有资金投资的项目强制使用招标控制价2、招标控制价超概算，严格履行审批程序3、投标价高于招标控制价的将作为无效标4、招标控制价应在招标时公布，且不得上浮或下调招投标条例招投标条例第三十条两阶段招标两阶段招标对技术复杂或者无法精确拟定技术规格技术复杂或者无法精确拟定技术规格的项目，招标人可以分两阶段进行招标两阶段进行招标。 第一阶段，投标人按照招标公告或者投标邀请书的要求提交不带报价的技术建议不带报价的技术建议，招标人根据投标人提交的技术建议确定技术标准和要求，编制招标文件。 第二阶段，招标人向在第一阶段提交技术建议的第一阶段提交技术建议的投标人投标

70、人提供招标文件，投标人按照招标文件的要求提交包括最终技术方案和投标报价最终技术方案和投标报价的投标文件。招标人要求投标人提交投标保证金的，应当在第二阶投标保证金的，应当在第二阶段提出段提出。14.两阶段招标如何操作？两阶段招标如何操作？15.工程招投标改革发展方向？工程招投标改革发展方向？2014年7月1日，住建部关于推进建筑业发展和改革的若干意见（建市【2014】92号）1.淡化建筑企业资质，强化个人执业资格；2.非国有资金投资项目建设单位自主决定是否进行招标发包；3.加强国有资金项目招投标监管，控制招标人设置明显高于实际需要和脱离市场实际的不合理条件；4.监理资质咨询机构开展项目管理，可不

71、再委托监理5.鼓励总包单位拥有独资或控股的施工劳务企业。1 1、接受投标文件、接受投标文件2 2、确定中标单位确定中标单位3 3、投标单位资格审查、投标单位资格审查4 4、成立招标工作小组、成立招标工作小组5 5、开标、评标（合规）、开标、评标（合规）6、现场踏勘与答疑、现场踏勘与答疑7、编制招标文件编制招标文件8、发售招标文件发售招标文件9 9、签订合同签订合同1010、发出中标通知书、发出中标通知书11、编制招标控制价编制招标控制价二二.招标风险识别招标风险识别2024/8/881案例：案例：技术差，报价高技术差，报价高558558万为什么中标万为什么中标? ?某某工工程程采采用用公公开开

72、招招标标方方式式，有有ABCDEF6家家投投标单位参加投标。标单位参加投标。1、第一阶段评技术标、第一阶段评技术标1.1.技技术术标标40分分，施施工工方方案案15分分，总总工工期期8分分，工工程程质质量量6分分，项项目目班班子子6分分，企企业业信信誉誉5分分。技术标不满技术标不满2828分，不再评其商务标。分，不再评其商务标。 A A B B C CD DE EF F32.932.9 34.634.6 27.227.2 35.735.7 32.532.5 30.430.42024/8/882 商商务务标标：共共计计6060分分。以以标标底底的的50%50%与与投投标标单单位位报报价价算算术术

73、平平均均数数的的50%50%之之和和为为 基基准准价价，但但最最高高（或或最最低低）报报价价高高于于（或或低低于于）次次高高（或或次次低低）报报价价的的15%15%者者，在在计计算算投投标标单单位位报报价价算算术术平平均均数数时时不不予予考考虑，且商务标得分为虑，且商务标得分为1515分。分。 2024/8/883以基准价为满分（以基准价为满分（60分），报价比基准分），报价比基准价每下降价每下降1%，扣，扣1分；报价比基准价每分；报价比基准价每增加增加1%，扣，扣2分。分。投投标标ABCDEF标底标底报报价价1365611108 14303 13098 13241 14125 13790v问

74、题问题:为什么该项目的评标结果没有达为什么该项目的评标结果没有达到预期目标到预期目标?2024/8/884答案：答案：由于由于C C单位技术标为单位技术标为27.227.2分，按规定不再评其商务标分，按规定不再评其商务标（13098-1110813098-11108）/13098=15.19%15%/13098=15.19%15%（14125-1365614125-13656）/13656=3.43%15%/13656=3.43%15%所所以以，B B单单位位的的报报价价（1110811108万万元元）在在计计算算基基准准价价时时不予考虑，且商务标为不予考虑，且商务标为1515分分基基准准价价

75、=13790*50%+=13790*50%+（13656+13098+13241+1412513656+13098+13241+14125）/4*50%=/4*50%=13660136602024/8/885六个风险点六个风险点1.1.招标招标门槛门槛设置设置2.2.基准价基准价的确定的确定3.3.商务标与技术标商务标与技术标比例比例4.4.资质、业绩加分资质、业绩加分5.5.评委评委资格、人数与纪律要求资格、人数与纪律要求6.6.评标方法选择评标方法选择：综合评标、综合评标、最低有效报价最低有效报价2024/8/886三三.审计典型案例审计典型案例2024/8/887案例案例1 1：招标代理

76、费审核：招标代理费审核问：某项目打包问：某项目打包14个幼儿园一次性招标，个幼儿园一次性招标，260万万*14=3640万，代理费是万，代理费是1次性算还是分开次性算还是分开14个算？个算？问：某工程代理费约定问：某工程代理费约定“超过超过10001000万以最终合万以最终合同价的同价的0.6%0.6%计算计算”。该工程最终合同价。该工程最终合同价2.72.7亿亿( (设备设备1.21.2亿亿. .工程工程1.41.4亿亿. .服务服务0.10.1亿亿) )，相应计，相应计取招标代理费取招标代理费163163万元，审计日全部支付。万元，审计日全部支付。问问: :招标代理费支付是否妥当招标代理费

77、支付是否妥当? ? 163.5942-83.06285=80.53万元万元14条：招标人应当与被委托的招标代理机构签订书面委托合同，条：招标人应当与被委托的招标代理机构签订书面委托合同，合同约定的收费标准应当符合国家有关规定。合同约定的收费标准应当符合国家有关规定。2024/8/888费率率( (万元万元) )货物招物招标服服务招招标工程招工程招标100100以下以下1.5%1.5%1.5%1.5%1.0%1.0%100-500100-5001.1%1.1%0.8%0.8%0.7%0.7%500-1000500-10000.8%0.8%0.45%0.45%0.55%0.55%1000-5000

78、1000-50000.5%0.5%0.25%0.25%0.35%0.35%5000-100005000-100000.25%0.25%0.1%0.1%0.2%0.2%10000-10000010000-1000000.05%0.05%0.05%0.05%0.05%0.05%10000001000000以上以上0.01%0.01%0.01%0.01%0.01%0.01%招标代理费招标代理费差额定率累进法差额定率累进法534号文：号文：1980文不含工程量清单、工程标底或工程招文不含工程量清单、工程标底或工程招标控制价的编制费用。标控制价的编制费用。2024/8/889相关取费审计相关取费审计1.

79、 1. 监理收费标准监理收费标准( (发改价格发改价格20072007670670号号) )2.2.可研收费标准可研收费标准( (计投资计投资1999199912831283号号) ) 3.3.勘察设计收费标准勘察设计收费标准( (计价格计价格200220021010号号) ) 4.4.环境评价收费标准环境评价收费标准( (计价格计价格20022002125125号号) ) 5.5.工程造价审核审计费：各地规定，例工程造价审核审计费：各地规定，例如苏价服（如苏价服（20042004）483483号号 ）2024/8/890问问1.开标后开标后3家，评标时废掉家，评标时废掉1家，能家，能2选选1

80、吗？吗？2.办公楼配套工程超过办公楼配套工程超过200万，要不万，要不要重新招标？要重新招标？3.BT公司是施工单位施工要招标？公司是施工单位施工要招标？4.投标保证金如何确定？投标保证金如何确定？5.第一名废标怎么办？第一名废标怎么办？2024/8/891案例案例2 2：程序合规性：程序合规性 1.1.10月月11日招标人向日招标人向5家投标发售家投标发售招标文件，招标文件，18日日招标人修改招标文件，招标人修改招标文件，28日投标截止。因补充说明中标。日投标截止。因补充说明中标。2.A投标单位开标前和开标后均对投标投标单位开标前和开标后均对投标报价进行修订，开标后又宣布撤回投标报价进行修订

81、，开标后又宣布撤回投标文件。文件。3.评标过程中，评标过程中，D提出书面降价申提出书面降价申请，评委会一致同意。请，评委会一致同意。2024/8/8924.审计人员参与评标，审计人员参与评标，5个投标人综个投标人综合得分从高到低依次合得分从高到低依次DACBE，通过谈，通过谈判确定判确定B中标。中标。5.11月月1日发出中标通知书后，日发出中标通知书后，招标招标人和人和B就合同价进行多次谈判，最终低就合同价进行多次谈判，最终低于中标价，于中标价，12月月30日签定书面合同。日签定书面合同。6.延伸审计发现各标段均有延伸审计发现各标段均有“中标服务中标服务费费”转给同一人控制的不同公司。转给同一

82、人控制的不同公司。2024/8/8937.7.施工单位材料采购的常见问题施工单位材料采购的常见问题材料采购未进行招标，或招标程序不规范；材料采购未进行招标，或招标程序不规范；由分包代购，隐蔽工程材料采购会计资料不完整；由分包代购，隐蔽工程材料采购会计资料不完整；向个人、中价供应商大额采购材料向个人、中价供应商大额采购材料( (实质为分包方自实质为分包方自购材料购材料) )，金额多为大额整数，材料采购的数量不符，金额多为大额整数，材料采购的数量不符合实际情况；合实际情况；主要材料消耗量与设计数量不符，偷工减料现象；主要材料消耗量与设计数量不符，偷工减料现象；虚列材料采购成本（数量、单价两方面）套

83、取资金；虚列材料采购成本（数量、单价两方面）套取资金；废旧物资处理收入未上账，形成账外资金。废旧物资处理收入未上账，形成账外资金。2024/8/894 小结小结招标门槛招标门槛要要评估评估评分标准评分标准要要分析分析串标围标串标围标要要设防设防制度控制制度控制要要跟上跟上2024/8/895基建拨款基建拨款基建投资借款基建投资借款其他借款其他借款企业债券资金企业债券资金项目资本项目资本项目资本公积项目资本公积建安投资建安投资设备投资设备投资待摊投资待摊投资其他投资其他投资交交付付使使用用资资产产第第4节：财务审计案例节：财务审计案例2024/8/896Xx项目单位项目单位三产公司三产公司1三产

84、公司三产公司2三产公司三产公司3v一、集体瓜分、人人均沾一、集体瓜分、人人均沾v二、自办实体，关联交易二、自办实体，关联交易v三、巧立名目，滥发奖金三、巧立名目，滥发奖金v四、虚拟工程，虚假退缴四、虚拟工程，虚假退缴 2024/8/897项目项目金额金额项目项目金额金额1.建设单位管理费建设单位管理费 16土地使用税土地使用税2. .土地征用及迁移土地征用及迁移补偿费17汇兑损益益3勘察勘察设计费 18国外借款手国外借款手续费及承及承诺费 4研究研究实验费19施工机构施工机构转移移费 5可行性研究可行性研究费20报废工程工程损失失6临时设施施费 21耕地占用税耕地占用税 7设备检验费22土地复

85、土地复垦及及补偿费 8延期付款利息延期付款利息23投投资方向方向调节税税 9负荷荷联合合试车费 24固定固定资产损失失 10包干包干节余余 25器材器材处理理亏亏损 11坏坏账损失失26设备盘亏亏及及毁毁损12借款利息借款利息27整器材整器材调拨价格折价价格折价13减：减：贷转存利息收入存利息收入28企企业债券券发行行费14合同公合同公证费及工程及工程质量量监测费29其他待其他待摊投投资15企企业债券利息券利息合计合计待摊投资明细表待摊投资明细表2024/8/898建设单位管理费总额控制数费率表建设单位管理费总额控制数费率表 单位：万元单位：万元批准的项目预算批准的项目预算费率费率算例算例工程

86、项目预算数工程项目预算数建设单位管理费建设单位管理费10001000以下以下1.51.51000100010001.5%10001.5%151510011001500050001.21.2500050001515（5000500010001000）1.2%1.2%63635001500110000100001 110000100006363（100001000050005000）1%1%113113100011000150000500000.80.85000050000113113（50000500001000010000）0.8%0.8%433433500015000110000010000

87、00.50.5100000100000433433（1000001000005000050000）0.5%0.5%6836831000011000012000002000000.20.2200000200000683683（200000200000100000100000）0.2%0.2%883883200000200000以上以上0.10.1280000280000883883（280000280000200000200000）0.1%0.1%963963XXX年月至XXX年底，XX公司正式职工的人均月收入由5358元猛增至18210元，而领导班子人均月收入由8626元增至34515元。关于

88、规范国有企业职工持股、投资的意见20081392008139号号看承包人账，七条看承包人账，七条“武功秘籍武功秘籍”？（1）看收入，有无挂往来）看收入，有无挂往来（2）看工商登记，有无利益方投资）看工商登记，有无利益方投资（3）看成本，有无假票套现、偷税漏税）看成本，有无假票套现、偷税漏税（4）看资金往来，有无串标和转分包）看资金往来，有无串标和转分包（5）看花名册，有无个人挂靠）看花名册，有无个人挂靠（6）看与甲方资金往来，有无行贿受贿）看与甲方资金往来，有无行贿受贿（7）看与主管部门，有无利益输送）看与主管部门，有无利益输送施工单位资金管理常见问题施工单位资金管理常见问题大量使用现金，长期

89、大额现金大量使用现金，长期大额现金( (备用金备用金) )挂账；挂账；分包工程款、征地补偿款支付到个人账户；分包工程款、征地补偿款支付到个人账户；收款单位与合同单位、发票单位不一致；收款单位与合同单位、发票单位不一致；不同队伍、机械出租单位的款项付到同一单位；不同队伍、机械出租单位的款项付到同一单位；劳务费、机械费、材料采购为大额整数；劳务费、机械费、材料采购为大额整数；通过前台向上级单位归集资金；通过前台向上级单位归集资金；未经建设单位同意上交管理费、购买大型设备。未经建设单位同意上交管理费、购买大型设备。问：问：1.预付、应付工程款如何并入大账？预付、应付工程款如何并入大账？2.购置设备如

90、何入账与购置设备如何入账与增值税抵扣？增值税抵扣？3.3.购买概算不得购买的车辆，怎购买概算不得购买的车辆，怎么办？车辆、不动产登记在谁的么办？车辆、不动产登记在谁的名下？名下？2024/8/8103在资料柜中发现一信封，装有部分在资料柜中发现一信封，装有部分银行承兑银行承兑汇票的复印件和，抽查汇票的复印件和，抽查5万、万、100万、万、500万，发现均未入账。万，发现均未入账。问：1.建设专项资金在银行进行对公理财吗？收益冲减建设成本？2.见义勇为基金（见义勇为基金（银行存款、投资国债及银行存款、投资国债及其他有价证券、委托有资格的金融机构理财等。不得从事其他有价证券、委托有资格的金融机构理

91、财等。不得从事法律所禁止的借贷业务。法律所禁止的借贷业务。）、）、税务局、交通事税务局、交通事业单位结余经费购买银行理财业单位结余经费购买银行理财？2024/8/8104审计处理、处罚依据审计处理、处罚依据1.财政违法行为处罚处分条例财政违法行为处罚处分条例第第9条：单位和个人条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。或者停止拨付工程投资。

92、2.审计法条例审计法条例第第49条对被审计单位违反国家规条对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处法所得，并处违法所得违法所得1倍以上倍以上5倍以下的罚款倍以下的罚款。挪用资金挪用资金构成犯罪三个要件构成犯罪三个要件：(1)未经合法批准；未经合法批准；(2)利用职务便利；利用职务便利；(3)归个人使用，包括借给他人使用。归个人使用，包括借给

93、他人使用。非非法活动，五千元为起点法活动，五千元为起点;营利活动超过三营利活动超过三个月未还，一万元为起点。个月未还，一万元为起点。关于审理关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释解释( (19981998年年5 5月月9 9日施行日施行) )刑法刑法384条条挪用公款罪挪用公款罪。【挪用公款罪】刑法第384条国家工作人员利用职务上的便利，挪用公国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月

94、未还的，是挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役; ;情节情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。无期徒刑。挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物归个人使用的，从重处罚。民、救济款物归个人使用的，从重处罚。2024/8/8107初步判断1、资金支出进度大于工程形象进度资金支出进度大于工程形象进度2、结算额与执行概算、合同造价偏离较大结算额与执行概

95、算、合同造价偏离较大3、设计变更较大、增加工程内容较多设计变更较大、增加工程内容较多4、发生过质量安全问题的工程、发生过质量安全问题的工程5、未经审计、稽查、评审的工程、未经审计、稽查、评审的工程风险点提示不查不查凭证，等于没查账。凭证，等于没查账。假发票：假票假内容；假票假发票：假票假内容；假票真内容；真票假内容？真内容；真票假内容？施工企业成本核算常见问题施工企业成本核算常见问题账面施工成本不符合工程实际，成本列支依据不充分账面施工成本不符合工程实际，成本列支依据不充分成本反映与施工组织形式不一致，分包合同约定不一致成本反映与施工组织形式不一致，分包合同约定不一致部分工程项目财务成本反映不

96、全，与工程量不匹配部分工程项目财务成本反映不全，与工程量不匹配成本偏高形成国有资产流失，存在套取资金的嫌疑成本偏高形成国有资产流失，存在套取资金的嫌疑原因：分包后人为调整工、料、机成本，成本反映不真实、不原因：分包后人为调整工、料、机成本，成本反映不真实、不合理合理2024/8/8109揭露重大损失浪费揭露重大损失浪费5 5亿元亿元1.1.截留日元债务保值收益、截留日元债务保值收益、代征税款手续代征税款手续费、结汇手续费、工程款等收入费、结汇手续费、工程款等收入1.871.87亿亿元元账外账外7 7个账户存放并支用个账户存放并支用99069906万元，其万元，其中中私分私分517517万元万元

97、。2.2.施工方法决策不当施工方法决策不当3.033.03亿损失浪费，其亿损失浪费，其中多支付工程款中多支付工程款2.272.27亿元，赔付损失亿元，赔付损失76317631万元的问题。万元的问题。3.3.多支付物资采购资金多支付物资采购资金10481048万元。万元。2024/8/8110财政部财政部国家税务总局国家税务总局中国人民银行关于进一中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行财行2005365号号（六）（六）“三代三代”单位所取得的手续单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于收入

98、，用于“三代三代”管理支出，也管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。可以适当奖励相关工作人员。问：问：“三代三代”手续费可否用于个人奖励？手续费可否用于个人奖励？风险点提示基建收入、基建收入、“小金库小金库”为高风险点。为高风险点。将销售钢筋边角料、废钢模板等废旧物资处理95万存入个人银行卡。虚报工程量截留工程款账外存放。假发票套现。（一）什么是大要案？（一）什么是大要案？1.揭露出司局级或者相当于司局级（含）以上领导干部揭露出司局级或者相当于司局级（含）以上领导干部违法犯罪行为，并被公、检、法机关立案查处的；违法犯罪行为，并被公、检、法机关立案查处的；2.揭露出处级或者相当于处级（含）以下干

99、部违法犯罪揭露出处级或者相当于处级（含）以下干部违法犯罪行为，个人违法犯罪金额在行为，个人违法犯罪金额在100万元（含）以上，并万元（含）以上，并被公、检、法机关立案查处的；被公、检、法机关立案查处的；（职务犯罪三大类：贪职务犯罪三大类：贪污贿赂罪、渎职罪、侵犯公民人身权利民主权利罪）污贿赂罪、渎职罪、侵犯公民人身权利民主权利罪）3.揭露出违反财经法规金额在揭露出违反财经法规金额在1亿元（含）以上，相关亿元（含）以上，相关责任人被公、检、法机关立案查处的；责任人被公、检、法机关立案查处的；4.揭露出司局级或者相当于司局级（含）以上领导干部揭露出司局级或者相当于司局级（含）以上领导干部违法行为，

100、并被纪检、监察机关立案查处的；违法行为，并被纪检、监察机关立案查处的；5.揭露出处级或者相当于处级（含）以下干部挪揭露出处级或者相当于处级（含）以下干部挪用、克扣救灾、防灾、抚恤、救济、养老、下用、克扣救灾、防灾、抚恤、救济、养老、下岗再就业、扶贫等专项资金和物资行为，情节岗再就业、扶贫等专项资金和物资行为，情节严重，并被公、检、法机关立案查处的；严重，并被公、检、法机关立案查处的；6.揭露出违反财经法规金额在揭露出违反财经法规金额在1亿元（含）以上，亿元（含）以上，相关责任人被纪检、监察机关立案查处的；相关责任人被纪检、监察机关立案查处的；7.7.揭露出处级或者相当于处级（含）以下干部违揭露

101、出处级或者相当于处级（含）以下干部违法行为，并被纪检、监察机关立案查处的；法行为，并被纪检、监察机关立案查处的；8.8.揭露出单位违反财经法规金额在揭露出单位违反财经法规金额在5 0005 000万元万元（含）以上，在全国或者一定行政区域范围内（含）以上，在全国或者一定行政区域范围内产生重大影响的。产生重大影响的。9.9.重点建设项目违法犯罪个案问题金重点建设项目违法犯罪个案问题金额一般应在额一般应在1 1亿元亿元以上，且造成损失以上，且造成损失应在应在10001000万万元以上，涉嫌严重违法违元以上，涉嫌严重违法违纪和经济犯罪问题的国家工作人员应纪和经济犯罪问题的国家工作人员应为为司局级司局

102、级以上。以上。近年来银行大要案近年来银行大要案工行南海骗贷案工行南海骗贷案涉案金额涉案金额74亿元亿元中行河松街支行涉案金额中行河松街支行涉案金额10亿亿“要么不做，要做就要做大，简单整一下，十个亿到手了要么不做，要做就要做大，简单整一下，十个亿到手了”农行包头骗贷案农行包头骗贷案涉案金额涉案金额1.1亿元亿元农行遂宁骗贷案农行遂宁骗贷案涉案金额涉案金额1.32亿元亿元交行沈阳骗贷案交行沈阳骗贷案涉案金额涉案金额2.58亿元亿元工行北京骗贷案工行北京骗贷案涉案金额涉案金额1.6亿元亿元交行与深发展北京骗贷案交行与深发展北京骗贷案涉案金额涉案金额9.5亿亿北京农商行骗贷案北京农商行骗贷案涉案金额

103、涉案金额7亿元亿元建行北京骗贷案建行北京骗贷案涉案金额涉案金额6.6亿元亿元中行开平案中行开平案涉案金额涉案金额31亿元亿元（4）财务人员经济案件高发：）财务人员经济案件高发：伪造虚假伪造虚假账证。账证。近几年审计查处财务人员经济案件230件276人，涉案总金额高达11.48亿元。单位领导和财务人员构成利益共同体。（5）国有企业资产处置与交易，国有企业资产处置与交易，低价出售，高价买入。（6）权力寻租。由直接寻租转化为从不规则交易中间接获利。（三）（三）怎样查？怎样查？ （1）根据付款凭证、金额与日期，到收款单位查银行、现金日记账，核对收款凭证与金额，通过对账掌握涉案资金的来源和去向。（2）会

104、计凭证及附件入手，取得经济案件的真凭实据。（3）实物资产数量和质量入手，为查办经济案件提供实物证据。（4）对外投资、对外理财协议、债权债务入手，弄清经济案件的真相和背景。 第第5节：造价审计案例节：造价审计案例一、结算审核：1问.某工程包干价3.2亿，其中含1200万预备费。合同约定设计变更、签证、材差等按实调增3000万。问：如何审减？基本预备费（1）设计变更导致的费用增加；（2）不可抗力导致的费用增加；（3）隐蔽工程验收时发生的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。涨价预备费 指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。隐蔽工程分析性程序1.财务：采购量或领用量

105、、监理旁站记录量、财务：采购量或领用量、监理旁站记录量、监理签证结算量比较。监理签证结算量比较。2.造价：填土密度造价：填土密度X体积体积=质量、质量、监理签证结算监理签证结算量比较。量比较。3.检测：委托检测机构或购买设备自行检测。检测：委托检测机构或购买设备自行检测。4.控制：照相、录像现场记录和事后开挖试验，控制：照相、录像现场记录和事后开挖试验，注意标内、标外重复计算。注意标内、标外重复计算。二、工程变更、签证审计二、工程变更、签证审计1.工程量与工程内容变更审计工程量与工程内容变更审计例例1：停车场设计植草砖地面，应甲方：停车场设计植草砖地面，应甲方要求变更为水泥地面。要求变更为水泥

106、地面。变更工程量超过变更工程量超过15%，水泥地面报价为水泥地面报价为182元元/m2，甲方，甲方同意。审计认为同意。审计认为结算单价要按投标总价结算单价要按投标总价下浮率下浮（下浮率下浮（182-182*41%）=107.38可否审减？如果可否审减？如果水泥地面中标单价就是水泥地面中标单价就是182元元/m2，还能按下浮审减吗？还能按下浮审减吗？4.9.6.24.9.6.2，100100下浮下浮20%20%，80/m80/m2 2例例2.例例3.市区主干道设计采用市区主干道设计采用4cm改性沥青改性沥青马蹄脂碎石马蹄脂碎石+5cm中粒式沥青砼中粒式沥青砼+7cm粗粗粒式沥青）粒式沥青）+1c

107、m沥青下封层沥青下封层+20cm二二灰碎石灰碎石+40cmC20碾压混凝土碾压混凝土+原槽压原槽压实。实。本工程让利幅度本工程让利幅度22.6%。乙方碾压乙方碾压混凝土低报价混凝土低报价205.97元元/m3，工程量为，工程量为2052m3，甲方提出变更后，单价为，甲方提出变更后，单价为420.03元元/m3。增加造价增加造价43.9万元可否万元可否审减？审减？例4：某高速公路招标文件中提到报价按2002年修订版的收费标准第14.1.2条（地质病害集地质病害集中的山区公路、长大隧道及独立大桥梁，超中的山区公路、长大隧道及独立大桥梁，超出出公路工程勘察设计规程公路工程勘察设计规程常规范围的工常规

108、范围的工程勘察，执行通用工程勘察收费标准。程勘察，执行通用工程勘察收费标准。）问：1.增加费用能否审减？能否审减？2.增加费用属于索索赔、还是补充协议？赔、还是补充协议？3.招投标是否有问题？招投标是否有问题？2.施工方案变更审计施工方案变更审计例例1：投标与报批采用放坡开挖，施工中改为挡：投标与报批采用放坡开挖，施工中改为挡土墙开挖，可否要求经济补偿？土墙开挖，可否要求经济补偿？为保证工期，为保证工期，施工要求增加机械台班呢？施工要求增加机械台班呢？例例2：土质原因扩大放坡系数，施工反而低于规：土质原因扩大放坡系数，施工反而低于规定系数，是否可以审减？定系数，是否可以审减？3.签证与索赔审计

109、签证与索赔审计举例：举例：“挖运土石方挖运土石方1000m3”、“货到全货到全付款付款”、“摊铺、碾压摊铺、碾压XX元元/m2”现场签证规范：现场签证规范：1.要有签字盖章；要有签字盖章；2.签证签证日期与业务发生时间相符；日期与业务发生时间相符；3.内容要具内容要具体明确；体明确；4.统一机打格式，统一编号存统一机打格式，统一编号存档与送审。档与送审。工期的认定司法解释司法解释第第14条规定，当事人对建设工程条规定，当事人对建设工程实际竣工日期有争议的，按照以下情形分别实际竣工日期有争议的，按照以下情形分别处理：处理：（1）建设工程经竣工验收合格的，以竣工验收）建设工程经竣工验收合格的，以竣

110、工验收合格之日为竣工日期；合格之日为竣工日期；（2）承包人已经提交竣工验收报告，发包人拖）承包人已经提交竣工验收报告，发包人拖延验收的，以承包人提交验收报告之日为竣延验收的，以承包人提交验收报告之日为竣工日期；工日期；（3）建设工程未经竣工验收，发包人擅自使用建设工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以转移占有建设工程之日为竣工日期的，以转移占有建设工程之日为竣工日期。问：变更结算方式或工程量达不成一致问：变更结算方式或工程量达不成一致怎么办？怎么办？关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释 16条：条：因设计变更导致建设工程的工程量或

111、者质量标因设计变更导致建设工程的工程量或者质量标准发生变化，当事人对该部分工程价款不能协商一准发生变化，当事人对该部分工程价款不能协商一致的，可以致的，可以参照签订建设工程施工合同时当地建设参照签订建设工程施工合同时当地建设行政主管部门发布的计价方法或者计价标准结算工行政主管部门发布的计价方法或者计价标准结算工程价款。程价款。19条：条：当事人对工程量有争议的，按照施工过程中形成的签证等书面文件当事人对工程量有争议的，按照施工过程中形成的签证等书面文件确认。承包人能够证明发包人同意其施工，但未能提供签证文件证明工确认。承包人能够证明发包人同意其施工，但未能提供签证文件证明工程量发生的，可以程量

112、发生的，可以按照当事人提供的其他证据确认实际发生的工程量。按照当事人提供的其他证据确认实际发生的工程量。2024/8/81313 3、包干价审计三步走？、包干价审计三步走？（1）两个能审减两个能审减:按图包干少做按图包干少做没做没做工程量、合同约定可调整部分工程量、合同约定可调整部分（2）两个不能审减两个不能审减:算术性错误算术性错误、计、计算规则性错误算规则性错误（3）看是否具备看是否具备包干价包干价3 3个条件，施个条件，施工招标工招标5 5个条件？个条件？是否存在损失浪费是否存在损失浪费？2024/8/8132关于算术性错误：关于算术性错误：七部委第七部委第30号令，第五十三号令，第五十

113、三条：（一）用数字表示的数额与用文字表示条：（一）用数字表示的数额与用文字表示的数额不一致时，以文字数额为准；（二）的数额不一致时，以文字数额为准；（二）单价与工程量的乘积与总价之间不一致时，单价与工程量的乘积与总价之间不一致时，以单价为准。若单价有明显的小数点错位，以单价为准。若单价有明显的小数点错位，应以总价为准，并修改单价。应以总价为准，并修改单价。关于错、漏项：关于错、漏项：固定单价无特别约定，可按实固定单价无特别约定，可按实调；固定总价评标未修正，不可调。调；固定总价评标未修正，不可调。2024/8/8133合同法合同法第五十二条第五十二条（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损（一

114、）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；害国家利益；（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；利益；（三）以合法形式掩盖非法目的（三）以合法形式掩盖非法目的；四）损害社会公共利益；四）损害社会公共利益；（五）违反法律、行政法规的强制性规定（五）违反法律、行政法规的强制性规定第五十三条第五十三条合同中的下列免责条款无效：合同中的下列免责条款无效：造成对方人身伤害的；因故意或者重大过失造成对方人身伤害的；因故意或者重大过失造成对方财产损失的。造成对方财产损失的。2024/8/8134四、造价付款四、造价付款审核审核1.双包工程预付备料款双包工程预

115、付备料款10%-30%2.进度款阶段产值进度款阶段产值60%-90%3.工程价款结算总额（审定价）工程价款结算总额（审定价）5%4.预预付付款款分分批批次次按按比比例例竣竣工工结结算算前前全部扣回全部扣回2024/8/8135举例举例某工程合同价某工程合同价660万，材料占产值万，材料占产值60%，预付，预付备料款备料款为合同为合同价价20%；保修金为结算总价保修金为结算总价5%，竣工结算月一次扣留。，竣工结算月一次扣留。材差上调材差上调10%10%，6 6月月份一次调增，工程款按月结算。假设每月按份一次调增，工程款按月结算。假设每月按产值付款，求每月付款金额？产值付款，求每月付款金额？月份月

116、份二二三三四四五五六六完成产值完成产值551101652201102024/8/81361.1.起扣点：起扣点：660-132/60%=440660-132/60%=440 5 5月：月：110+110*40%=154110+110*40%=1542.2.总造价：总造价：660+660*60%*10%=699.6660+660*60%*10%=699.63.63.6月：月：699.6-484-699.6-484-（699.6*5%699.6*5%）-132=48.62-132=48.622024/8/8137第第6节：绩效审计节：绩效审计审计报告审计报告一、项目概况一、项目概况二、审计实施情况

117、二、审计实施情况三、发现问题三、发现问题四、审计评价四、审计评价五、审计建议五、审计建议一一.效益审计涵义效益审计涵义2024/8/8138经济性经济性效率性效率性效果性效果性产出产出产出产出/投入投入投入投入资源分配资源分配环境保护环境保护内涵内涵环保性环保性公平性公平性经济效益经济效益社会效益社会效益环境效益环境效益评价内容评价内容1.2011年年1月月1日日国家审计准则国家审计准则6 6条效益性条效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的实现的经济效益、社会效益和环境效益经济效益、社会效益和环境效益。2.2.2004年年4月月审计机关审计项目

118、质量控制办法58条：效益性主要评价效益性主要评价其经济活动的其经济活动的经经济、效率和效果济、效率和效果的实现程度。的实现程度。 3.审计法第2条审计目标是真实、合法和效益。没有效益审计要求。2024/8/8140年份123456789101112购楼投资5050120装修投资203040租金收入505050505050505050506060606060606060转售收入400净现金流量-50-50-1405050505050502050506060606020460累计净现金流量-50-100-240-190-140-90-70-2040100120580二、经济效益审计二、经济效益审计

119、案例案例12024/8/81411997年年1998年年1999年年2000年年2001年年合合 计计一、业务收入一、业务收入5169.3213339.8816495.5118669.3616724.0070398.07二、经营成本二、经营成本18991.9438991.0238971.9938087.4444103.41179145.81固定产折旧固定产折旧5692.1811493.3911587.8511686.3911784.7452244.552财务费用财务费用9100.4618231.5014801.1012580.1917115.9471829.193服务费、管理服务费、管理费等费

120、等4199.309266.1312583.0413820.8615202.7355072.06三、经营税金三、经营税金187.85525.40635.78643.35563.772556.15四、利润四、利润-14010.47-26176.54-23112.26-20061.43-27943.18-111303.8897-01亏损亏损11.13亿亿2024/8/8142经济效益指标对比表经济效益指标对比表指指 标标可研预测值可研预测值项目实际值项目实际值投资利润率投资利润率5.2%-10.68%投资利税率投资利税率7.7%-10.49% 投资收益率投资收益率9.4%-6.07%财务内部收益率财

121、务内部收益率 7.93%无无投资回收期投资回收期14.5年年无限期无限期 借款偿还期借款偿还期 19.2年年无限期无限期某机场吞吐量可研与实际对比图2024/8/8144经济效益审计评价步骤经济效益审计评价步骤第一步：确定基础数据第一步：确定基础数据第二步：编制报表第二步：编制报表第三步：计算与比较评价指标第三步：计算与比较评价指标第四步：审计评价与建议第四步：审计评价与建议三、环境效益审计三、环境效益审计1 1）环境影响评价（正、）环境影响评价（正、负）负）2)2)环保设施运营情环保设施运营情况评价况评价3)3)污染物排放对比污染物排放对比评价评价1.审计内容：财务收支审计内容：财务收支+环

122、境绩效环境绩效脱硫原理脱硫原理1.石灰石（碳酸钙碳酸钙）CaCO3在高温时在高温时分解：分解：CaO（氧化钙）+CO2；2.氧化钙吸收烟气中的吸收烟气中的SO2：CaO+SO2=CaSO3（亚硫酸钙）3.CaSO3不稳定被氧气氧化成不稳定被氧气氧化成CaSO4（硫酸钙硫酸钙-脱硫石膏脱硫石膏）：）：2CaSO3+O2=2CaSO4（脱硫石膏）（脱硫石膏）4.4.污染物排放比较分析污染物排放比较分析四四.社会效益审计社会效益审计正面正面负面负面适适应应高高低低社会风险分析社会风险分析重大固定资产投资项目社会稳定风险评估暂重大固定资产投资项目社会稳定风险评估暂行办法行办法20122492号号高风险高风险：大部分群众对项目有意见、反应特别：大部分群众对项目有意见、反应特别强烈，可能引发大规模群体性事件。强烈，可能引发大规模群体性事件。中风险中风险：部分群众对项目有意见、反应强烈，：部分群众对项目有意见、反应强烈，可能引发矛盾冲突。可能引发矛盾冲突。低风险低风险：多数群众理解支持但少部分人对项目：多数群众理解支持但少部分人对项目有意见，通过有效工作可防范和化解矛盾。有意见，通过有效工作可防范和化解矛盾。2024/8/8149有问必答，有问必复有问必答，有问必复结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！150