蒋昭侠财政学导论第一讲课件

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1、 财财财财 政政政政 学学学学 蒋昭侠蒋昭侠 教教 授授 讲授讲授 制作制作1蒋昭侠财政学导论第一讲 1.1. 导导导导 论论论论本章主要对财政学最基本的问本章主要对财政学最基本的问题，即题，即“什么是财政什么是财政”作出回作出回答。答。 2蒋昭侠财政学导论第一讲1.1 财政概念财政概念“财政财政”在现代社会是一个常用词汇，人们并不在现代社会是一个常用词汇，人们并不陌生；由于财政是政府经济活动的核心，因此它陌生；由于财政是政府经济活动的核心，因此它是现实社会中最为普遍的经济现象之一，日常生是现实社会中最为普遍的经济现象之一，日常生活中是充斥着财政现象的活中是充斥着财政现象的 。3蒋昭侠财政学导

2、论第一讲1.1.1 财政现象财政现象人们的一生时时、处处受政府经济活动的影响。人们的一生时时、处处受政府经济活动的影响。一方面，它直接表现为各级政府在安排各项支出；另一方一方面，它直接表现为各级政府在安排各项支出；另一方面，人们又必须向政府缴纳各种税收和费用，以便为政府面，人们又必须向政府缴纳各种税收和费用，以便为政府的各项支出提供所需经费。因此，财政是由收入和支出组的各项支出提供所需经费。因此，财政是由收入和支出组成的。成的。对于现代社会来说，政府是不可或缺的。离开了政府提供对于现代社会来说，政府是不可或缺的。离开了政府提供的各种服务，整个社会经济生活就无法正常运转。所有的的各种服务，整个社

3、会经济生活就无法正常运转。所有的政府活动，都或多或少需要财力支持，都伴随一定量的财政府活动，都或多或少需要财力支持，都伴随一定量的财力安排使用。尽管具体的形式、规模、内容、范围等有着力安排使用。尽管具体的形式、规模、内容、范围等有着种种不同，但日常生活中却无时无刻发生着政府的收支活种种不同，但日常生活中却无时无刻发生着政府的收支活动。动。 4蒋昭侠财政学导论第一讲现代社会的政府收支活动，已极深极细地卷入社会经济生现代社会的政府收支活动，已极深极细地卷入社会经济生活中。经济规模的迅速增长，社会生活的日趋复杂，使得活中。经济规模的迅速增长，社会生活的日趋复杂，使得政府收支规模极为庞大。近几年，我国

4、的政府预算收入和政府收支规模极为庞大。近几年，我国的政府预算收入和政府预算支出分别占当年国内生产总值（政府预算支出分别占当年国内生产总值（GDP）19.31和和20.78。换言之，该年。换言之，该年1/5的的GDP是归政府预算支配的。是归政府预算支配的。应强调指出，预算收支还不是政府的全部收支，因为政府应强调指出，预算收支还不是政府的全部收支，因为政府所掌握的财力并不全部列入政府预算，总会有或多或少的所掌握的财力并不全部列入政府预算，总会有或多或少的财力处于政府预算之外，这在目前的我国尤其突出，人们财力处于政府预算之外，这在目前的我国尤其突出，人们甚至认为只有甚至认为只有1/3的政府财力被列入

5、了预算内。由此可见，的政府财力被列入了预算内。由此可见，我国政府收支在整个经济和社会活动中的重要性。我国政府收支在整个经济和社会活动中的重要性。 政府收支活动作为一个客观经济范畴，始终存在于我们的政府收支活动作为一个客观经济范畴，始终存在于我们的周围，它所呈现出来的现象，就是财政现象。周围，它所呈现出来的现象，就是财政现象。5蒋昭侠财政学导论第一讲1.1.2 财政概念财政概念“财政财政”这一名词并不是自古就有的，更不是由某一个先这一名词并不是自古就有的，更不是由某一个先知先哲预先给定的。在人类社会发展史上，政府本身是社知先哲预先给定的。在人类社会发展史上，政府本身是社会发展到一定阶段才产生的。

6、相应地，会发展到一定阶段才产生的。相应地，“政府分配活动政府分配活动”也是在社会发展进程中逐步形成的。也是在社会发展进程中逐步形成的。我国古代曾使用过我国古代曾使用过“户部户部” 、 “度支度支” 等名词，去概括等名词，去概括政府分配活动。至于政府分配活动。至于“财政财政”一词，则迟至一词，则迟至19世纪末才开世纪末才开始使用，并且是借鉴和引进日本术语的结果。我国使用始使用，并且是借鉴和引进日本术语的结果。我国使用“财政财政”一词大约始于一词大约始于1898年清政府的年清政府的“户部户部”向皇帝上的向皇帝上的奏章奏章 “财政折财政折” 。辛亥革命后，。辛亥革命后，“财政财政”一词逐步成为一词逐

7、步成为我国形容政府分配活动的专用术语。我国形容政府分配活动的专用术语。 6蒋昭侠财政学导论第一讲财政是人类社会生产力发展到一定阶段的产物。财政是人类社会生产力发展到一定阶段的产物。原始社会末期原始社会末期生产力发展生产力发展剩余产品剩余产品私有制私有制阶级阶级国家（财政）国家（财政）q剩余产品是财政产生的基础，国家（政府）是财剩余产品是财政产生的基础，国家（政府）是财政产生的前提。政产生的前提。q财政与国家（政府）有着十分密切的联系。财政与国家（政府）有着十分密切的联系。q最早的财政范畴是捐税。最早的财政范畴是捐税。q中国最早的财政形态是夏代的贡赋。中国最早的财政形态是夏代的贡赋。7蒋昭侠财政

8、学导论第一讲所谓财政，指的就是国家或政府的分配行为。因所谓财政，指的就是国家或政府的分配行为。因此，财政活动的主体就是国家或政府。离开了国此，财政活动的主体就是国家或政府。离开了国家或政府，就谈不上国家或政府的分配，就无所家或政府，就谈不上国家或政府的分配，就无所谓财政活动；反之，如果不是国家或政府的活动，谓财政活动；反之，如果不是国家或政府的活动，即使是分配活动，也不是财政活动。即使是分配活动，也不是财政活动。 财政，是国家（政府）财政，是国家（政府）的分配行为。它具有强的分配行为。它具有强制和无偿的基本特征。制和无偿的基本特征。8蒋昭侠财政学导论第一讲由于政府不同于企业和私人，决定了财政活

9、动具由于政府不同于企业和私人，决定了财政活动具有强制和无偿的基本特征。有强制和无偿的基本特征。所谓所谓“强制性强制性”，指的是政府对企业和个人课征，指的是政府对企业和个人课征税款或收取费用，遵循的并不是自愿原则，无论税款或收取费用，遵循的并不是自愿原则，无论纳税人或缴费者是否愿意，只要发生了应税或应纳税人或缴费者是否愿意，只要发生了应税或应费行为，他们就必须照章纳税缴费。这种强制性，费行为，他们就必须照章纳税缴费。这种强制性，是直接以法律的权威和政府的政治权力为依据确是直接以法律的权威和政府的政治权力为依据确立的。立的。所谓所谓“无偿性无偿性”，指的是政府分配大体表现为是，指的是政府分配大体表

10、现为是货币的单方面转移，而不存在货币与资源和要素货币的单方面转移，而不存在货币与资源和要素的直接等价交换。的直接等价交换。 9蒋昭侠财政学导论第一讲1.2 财政制度财政制度不同的经济体制，有着不同的国家和政府制度，不同的经济体制，有着不同的国家和政府制度，形成不同的政府与经济的关系，决定了不同的财形成不同的政府与经济的关系，决定了不同的财政制度。不同的财政制度即为财政类型。自然经政制度。不同的财政制度即为财政类型。自然经济下存在的是家计财政，市场经济下存在的是公济下存在的是家计财政，市场经济下存在的是公共财政，而计划经济下存在的是国家财政。共财政，而计划经济下存在的是国家财政。 10蒋昭侠财政

11、学导论第一讲1.2.1 家计财政制度家计财政制度封建君主制是以自然经济为基础的。对于君主来说，国家封建君主制是以自然经济为基础的。对于君主来说，国家和臣民都是自己的私人财产，决定了此时财政收支就是君和臣民都是自己的私人财产，决定了此时财政收支就是君主的私人收支。称为主的私人收支。称为“家计财政家计财政” ，即，即“私人私人”的财政。的财政。由于自然经济的自给自足特性，决定了此时的国家及其财由于自然经济的自给自足特性，决定了此时的国家及其财政基本上是不干预经济的。作为私人性质的财政，必须将政基本上是不干预经济的。作为私人性质的财政，必须将支出控制在自己的收入范围内，必须追求财政年度平衡。支出控制

12、在自己的收入范围内，必须追求财政年度平衡。如果出现财政赤字，往往是封建君主陷于政治危机和私人如果出现财政赤字，往往是封建君主陷于政治危机和私人财务危机的表现与结果。此时国家及财政虽然也为社会经财务危机的表现与结果。此时国家及财政虽然也为社会经济提供某些具有公共性质的服务，但却是服务于封建君主济提供某些具有公共性质的服务，但却是服务于封建君主实现千秋万代实现千秋万代“家天下家天下”目的的。在目的的。在自然经济条件下，财政主要是通过实物和力役的征调使用，自然经济条件下，财政主要是通过实物和力役的征调使用，来开展活动的。来开展活动的。 11蒋昭侠财政学导论第一讲1.2.2 公共财政制度公共财政制度在

13、自然经济向市场经济、封建社会向资本主义社会转化过在自然经济向市场经济、封建社会向资本主义社会转化过程中，财政制度逐步公共化。这些变化首先是在西欧社会程中，财政制度逐步公共化。这些变化首先是在西欧社会完成的。完成的。最具典型意义的财政制度变迁，是最具典型意义的财政制度变迁，是“政府预算制度政府预算制度”在英在英国的逐步形成。这是一个崭新的财政范畴。国的逐步形成。这是一个崭新的财政范畴。在政府预算制度下，国王及其政府的收支活动被直接置于在政府预算制度下，国王及其政府的收支活动被直接置于议会和社会公众的决定、约束、规范和监督之下。没有议议会和社会公众的决定、约束、规范和监督之下。没有议会批准的预算，

14、政府不能征税和收费，不能支用财力，也会批准的预算，政府不能征税和收费，不能支用财力，也不能举借债款。议会审议通过的政府预算具有法律效力，不能举借债款。议会审议通过的政府预算具有法律效力，违背政府预算属于违法行为，不管是谁包括国王都要受到违背政府预算属于违法行为，不管是谁包括国王都要受到法律的追究与制裁。法律的追究与制裁。12蒋昭侠财政学导论第一讲此时财政活动形式也相应发生巨大变化。税收逐步取代其此时财政活动形式也相应发生巨大变化。税收逐步取代其他收入形式，成为唯一的财政收入基本形式，占居了整个他收入形式，成为唯一的财政收入基本形式，占居了整个财政收入绝大部分的比重。于是，政府收入鲜明地表现出财

15、政收入绝大部分的比重。于是，政府收入鲜明地表现出来自于来自于“纳税人纳税人”的腰包，是纳税人在养活政府及其官员。的腰包，是纳税人在养活政府及其官员。反之，政府支出也必须并且只能为纳税人服务，必须集中反之，政府支出也必须并且只能为纳税人服务，必须集中到国防、行政、公共管理和公共工程等为市场服务的内容到国防、行政、公共管理和公共工程等为市场服务的内容上来。君主私人性质的收支逐步被淘汰，财政收支鲜明地上来。君主私人性质的收支逐步被淘汰，财政收支鲜明地表现为是公共性质的收支，从而实现了整个财政从表现为是公共性质的收支，从而实现了整个财政从“家计家计性质性质”向向“公共性质公共性质”的转变，即从家计财政

16、制度转向了的转变，即从家计财政制度转向了公共财政制度。公共财政制度。“公共性公共性”成为市场经济下财政最为典型的特征，这就是成为市场经济下财政最为典型的特征，这就是它被称为它被称为“公共财政公共财政”的根本原因。的根本原因。13蒋昭侠财政学导论第一讲公共财政的基本特征：公共财政的基本特征：所谓所谓“公共财政公共财政”，是为市场，是为市场提供公共服务的财政，是社会提供公共服务的财政，是社会公众或者人民大众的财政，是公众或者人民大众的财政，是与市场经济相适应的财政类型。与市场经济相适应的财政类型。14蒋昭侠财政学导论第一讲1弥补市场失效弥补市场失效在市场经济下，总是存在若干市场失效状态。市场失效就

17、在市场经济下，总是存在若干市场失效状态。市场失效就成为公共财政存在的经济根源，换言之，公共财政就是为成为公共财政存在的经济根源，换言之，公共财政就是为了弥补市场失效而存在的。弥补市场失效就成为公共财政了弥补市场失效而存在的。弥补市场失效就成为公共财政必须遵循的活动准则。由于弥补市场失效，其受益者是所必须遵循的活动准则。由于弥补市场失效，其受益者是所有的市场活动参与者，因而此时的财政活动就是在为市场有的市场活动参与者，因而此时的财政活动就是在为市场提供公共服务，从而成为提供公共服务，从而成为“公共公共”财政。财政。改革开放以来，我国一直存在着所谓的改革开放以来，我国一直存在着所谓的“缺位缺位”和

18、和“越位越位”问题。该弥补的市场失效，政府和财政没有去弥补，是问题。该弥补的市场失效，政府和财政没有去弥补，是为为“缺位缺位”；不该干预市场的，政府和财政却插手了。是；不该干预市场的，政府和财政却插手了。是为为“越位越位”。这些问题严重阻碍着我国改革的深化，直接。这些问题严重阻碍着我国改革的深化，直接危害市场经济在我国的建立健全。为此，要想在我国建立危害市场经济在我国的建立健全。为此，要想在我国建立健全公共财政制度，就必须严格遵循弥补市场失效准则，健全公共财政制度，就必须严格遵循弥补市场失效准则，真正克服政府和财政的真正克服政府和财政的“缺位缺位”和和“越位越位”状态。状态。15蒋昭侠财政学导

19、论第一讲2一视同仁服务一视同仁服务政府和财政在为市场提供服务的过程中，必须公平对待所有政府和财政在为市场提供服务的过程中，必须公平对待所有的市场活动。这样，才能避免所有的市场主体，或者依靠政府的市场活动。这样，才能避免所有的市场主体，或者依靠政府权力而寻租，或者遭受额外的费用和损失。政府和财政服务的权力而寻租，或者遭受额外的费用和损失。政府和财政服务的“一视同仁一视同仁”，为经济主体的公平竞争提供了外部条件，是与，为经济主体的公平竞争提供了外部条件，是与市场经济的本性相一致的。市场经济的本性相一致的。公共财政为市场服务的公共财政为市场服务的“一视同仁一视同仁”，是具体通过公共支出、，是具体通过

20、公共支出、公共收入和政府对市场的规范作用等表现出来的。公共收入和政府对市场的规范作用等表现出来的。总之，公共财政为市场提供的服务只能是总之，公共财政为市场提供的服务只能是“一视同仁一视同仁”的，的，而而“一视同仁一视同仁”的服务就是公共服务。遵循的服务就是公共服务。遵循“一视同仁一视同仁”准则，准则，对于我国现实的改革具有重大意义。尽管我国已经进行了对于我国现实的改革具有重大意义。尽管我国已经进行了30余余年的改革，但至今仍然没能解决不同经济成分之间的年的改革，但至今仍然没能解决不同经济成分之间的“国民待国民待遇遇”问题。如何按照问题。如何按照“一视同仁一视同仁”准则的要求，全面梳理我国准则的

21、要求，全面梳理我国的财政税收制度，真正取消不同所有制成分，取消内资和外资的财政税收制度，真正取消不同所有制成分，取消内资和外资之间的差别待遇，已成为当务之急。之间的差别待遇，已成为当务之急。 16蒋昭侠财政学导论第一讲3非市场营利性非市场营利性所谓非市场营利性，是指政府的财政活动不是以直接追求市所谓非市场营利性，是指政府的财政活动不是以直接追求市场收益，而是以社会的共同利益为目标，从而决定了公共财场收益，而是以社会的共同利益为目标，从而决定了公共财政进行的只能是非营利性活动。政进行的只能是非营利性活动。政府不能追逐市场盈利目标，对于市场经济来说具有根本意政府不能追逐市场盈利目标，对于市场经济来

22、说具有根本意义。只有当市场和资本依靠自身的力量，从根本上否定了政义。只有当市场和资本依靠自身的力量，从根本上否定了政府追逐市场盈利的可能性之时，使得政府官员只能通过为市府追逐市场盈利的可能性之时，使得政府官员只能通过为市场提供公共服务来实现自己的存在价值，只能以社会利益为场提供公共服务来实现自己的存在价值，只能以社会利益为标准来评判其政绩，才能避免政府对市场不应有的干预和介标准来评判其政绩，才能避免政府对市场不应有的干预和介入。入。然而，时至今日，我国各级政府仍然以不同的方式，不同程然而，时至今日，我国各级政府仍然以不同的方式，不同程度地追逐直接的市场营利。这类现象的存在，直接决定了目度地追逐

23、直接的市场营利。这类现象的存在，直接决定了目前的财政还不是公共财政。前的财政还不是公共财政。 17蒋昭侠财政学导论第一讲4法治化的财政法治化的财政市场经济是法治经济，相应地财政作为政府的直接活动，在市场经市场经济是法治经济，相应地财政作为政府的直接活动，在市场经济下显然也必须受法律的约束和规范，也具有法治性。济下显然也必须受法律的约束和规范，也具有法治性。公共财政的法治化，意味着社会公众通过议会和相应的法律制度，公共财政的法治化，意味着社会公众通过议会和相应的法律制度，即通过政府预算的法律权威，来决定、约束、规范和监督着政府的财即通过政府预算的法律权威，来决定、约束、规范和监督着政府的财政行为

24、。这种法律约束，使得财政鲜明地体现出是社会公众的财政，政行为。这种法律约束，使得财政鲜明地体现出是社会公众的财政，是是“公共公共”的财政。它表明，政府是代表社会公众在使用他们的的财政。它表明，政府是代表社会公众在使用他们的“钱钱”。正是通过法律形式，依靠法律手段，社会公众才得以真正决定和。正是通过法律形式，依靠法律手段，社会公众才得以真正决定和支配政府的收入与支出，真正约束和规范政府的活动，才能确保政府支配政府的收入与支出，真正约束和规范政府的活动，才能确保政府行为遵循市场和资本的根本要求，政府活动必须符合私人的根本利益。行为遵循市场和资本的根本要求，政府活动必须符合私人的根本利益。这样，法治

25、性也成为公共财政的基本特征之一。这样，法治性也成为公共财政的基本特征之一。财政法治化在我国具有特殊意义。我国有着数千年的人治传统，要财政法治化在我国具有特殊意义。我国有着数千年的人治传统，要建立法治社会是极为困难的，其中尤以将政府行为纳入法治的轨道更建立法治社会是极为困难的，其中尤以将政府行为纳入法治的轨道更是如此。财政法治化意味着政府的活动被直接置于法律的约束之下，是如此。财政法治化意味着政府的活动被直接置于法律的约束之下，是整个社会实现法治化的核心条件。目前政府正大力提倡依法治国，是整个社会实现法治化的核心条件。目前政府正大力提倡依法治国，依法行政。为此，在构建公共财政过程中，应当赋予财政

26、法治化问题依法行政。为此，在构建公共财政过程中，应当赋予财政法治化问题以更多的关注。以更多的关注。 18蒋昭侠财政学导论第一讲1.2.3 国家财政制度国家财政制度我国于我国于1950年代建成计划经济体制，并形成了与之相适应年代建成计划经济体制，并形成了与之相适应的的“国家财政国家财政”制度。制度。从建国至改革开放初期，我国财政模式的代表是从建国至改革开放初期，我国财政模式的代表是“国家分国家分配论配论”在计划经济下，国家和政府以计划方式直接配置社会资源在计划经济下，国家和政府以计划方式直接配置社会资源和要素。此时基础性资源配置功能不是由市场机制，而是和要素。此时基础性资源配置功能不是由市场机制

27、，而是由政府计划机制来承担的，其中财政起着非常重大的作用。由政府计划机制来承担的，其中财政起着非常重大的作用。19蒋昭侠财政学导论第一讲1国家计划配置资源的基本财力手段国家计划配置资源的基本财力手段计划经济下，财政直接从财力上服务于国家对整个社会经计划经济下，财政直接从财力上服务于国家对整个社会经济生活的计划安排。当时几乎所有的社会经济活动，或者济生活的计划安排。当时几乎所有的社会经济活动，或者直接由财政提供财力，或者受到财政的间接制约和决定。直接由财政提供财力，或者受到财政的间接制约和决定。为此，财政集中了当时几乎全部的剩余产品，在某些时期为此，财政集中了当时几乎全部的剩余产品，在某些时期甚

28、至还集中了全部的基本折旧基金，从而集中了整个社会甚至还集中了全部的基本折旧基金，从而集中了整个社会相当份额的财力。当时整个社会扩大再生产的财力，大部相当份额的财力。当时整个社会扩大再生产的财力，大部分是直接集中到国家预算，再以预算拨款方式提供。国家分是直接集中到国家预算，再以预算拨款方式提供。国家财政鲜明地表现为是生产建设性财政，财政投资不仅直接财政鲜明地表现为是生产建设性财政，财政投资不仅直接决定着整个社会固定资产投资的总规模，而且还直接决定决定着整个社会固定资产投资的总规模，而且还直接决定和调整着整个国民经济的发展方向和比例结构状况。而对和调整着整个国民经济的发展方向和比例结构状况。而对经

29、济建设失误的克服和纠正，则首要的和关键性的，也只经济建设失误的克服和纠正，则首要的和关键性的，也只能是从财政的基本建设支出的调整入手，通过削减财政的能是从财政的基本建设支出的调整入手，通过削减财政的基本建设规模，改变其投资结构，而重新恢复国民经济的基本建设规模，改变其投资结构，而重新恢复国民经济的综合平衡。综合平衡。20蒋昭侠财政学导论第一讲2直接服务于国营经济直接服务于国营经济计划经济下，国家以国家所有制的形式直接掌握了全社计划经济下，国家以国家所有制的形式直接掌握了全社会大部分的生产资料，直接拥有绝大部分的企业。此时会大部分的生产资料，直接拥有绝大部分的企业。此时企业是国家的行政附属物，个

30、人是企业的行政附属物，企业是国家的行政附属物，个人是企业的行政附属物，都不是独立的经济实体。在这种经济基础之上，几乎全都不是独立的经济实体。在这种经济基础之上，几乎全部的财政收入都直接来自国营企业，它原本就是部的财政收入都直接来自国营企业，它原本就是“国家国家”的收入，谈不上财政收入是掏纳税人腰包的问题；财的收入，谈不上财政收入是掏纳税人腰包的问题；财政支出也就是政支出也就是“国家国家”自己在用自己的钱，也谈不上必自己在用自己的钱，也谈不上必须为纳税人服务的问题，而只是为国营经济服务的问题。须为纳税人服务的问题，而只是为国营经济服务的问题。当时财政尽可能地将财力集中起来投入到生产领域中，当时财

31、政尽可能地将财力集中起来投入到生产领域中，直接扩大了国营经济的规模和范围。整个国营经济就是直接扩大了国营经济的规模和范围。整个国营经济就是在财政年复一年的投资下，不断发展壮大起来的。在财政年复一年的投资下，不断发展壮大起来的。21蒋昭侠财政学导论第一讲总之，这一时期存在的是计划经济型的财政，是“国家”以自己的财力在为自己服务，因而称之为“国家”财政制度。22蒋昭侠财政学导论第一讲1.2.4 财政制度转轨财政制度转轨改革开放改革开放30余年来，我国先是否定计划经济，实余年来，我国先是否定计划经济，实行有计划的商品经济，继而构建市场经济。与此行有计划的商品经济，继而构建市场经济。与此同时，财政也在

32、逐步否定自身的计划性并形成市同时，财政也在逐步否定自身的计划性并形成市场性。这是一个日益公共化的过程，它主要表现场性。这是一个日益公共化的过程，它主要表现在以下几个方面：在以下几个方面：23蒋昭侠财政学导论第一讲1财政占财政占GDP比重大幅下降比重大幅下降2从税利并重转向税收为主从税利并重转向税收为主3从单一税制转向复合税制从单一税制转向复合税制4从从“建设财政建设财政”转向转向“吃饭财政吃饭财政”5从生产性投资为主转向非营利性投资为主从生产性投资为主转向非营利性投资为主6财政愈益直接承担社会保障职责财政愈益直接承担社会保障职责7政府预算制度改革政府预算制度改革8从坚持预算平衡原则转向赤字预算

33、政策从坚持预算平衡原则转向赤字预算政策9恢复公债并转向市场发行恢复公债并转向市场发行10经济体制从统收统支转向经济体制从统收统支转向“分税制分税制”24蒋昭侠财政学导论第一讲1.3 混合经济混合经济公共财政的存在及其履行职能，是在市场经济环公共财政的存在及其履行职能，是在市场经济环境中进行的，因而认识和探讨公共财政的职能问境中进行的，因而认识和探讨公共财政的职能问题，只能立足于政府与市场经济关系这一基点来题，只能立足于政府与市场经济关系这一基点来进行。在市场经济下，存在着公共经济和私人经进行。在市场经济下，存在着公共经济和私人经济两大部门，它们共同构成了统一的市场经济，济两大部门，它们共同构成

34、了统一的市场经济，因而市场经济又表现为是因而市场经济又表现为是“混合经济混合经济”，是两大，是两大部门的混合体。公共财政的职能问题，从根本上部门的混合体。公共财政的职能问题，从根本上看，就是处理财政与混合经济的关系问题。看，就是处理财政与混合经济的关系问题。 25蒋昭侠财政学导论第一讲1.3.1 公共经济公共经济1公共部门公共部门公共部门是公共经济活动的经济主体，它包括：公共部门是公共经济活动的经济主体，它包括：（1）政府。人们通常认为，所谓）政府。人们通常认为，所谓“政府政府”，就是，就是“政权组政权组织织”；或者只是政权组织中的一个部分，即各级行政机关；或者只是政权组织中的一个部分，即各级

35、行政机关被视为是被视为是“政府政府”。后者是狭义的。后者是狭义的“政府政府”，而前者则是，而前者则是广义的政府，它除了行政机关之外，还包括立法机关和司广义的政府，它除了行政机关之外，还包括立法机关和司法机关等。政府是公共部门最主要和最基本的组成部分。法机关等。政府是公共部门最主要和最基本的组成部分。（2）公共企业。它一般指政府拥有的，以提供公共服务为）公共企业。它一般指政府拥有的，以提供公共服务为目的的企业，也包括受政府规制以提供公共服务为目的的目的的企业，也包括受政府规制以提供公共服务为目的的那部分非国有企业。它们主要以销售收入作为活动的资金那部分非国有企业。它们主要以销售收入作为活动的资金

36、来源，可能获得政府的投资和补贴，但与私人企业通过市来源，可能获得政府的投资和补贴，但与私人企业通过市场开展平等竞争。公共企业与国有企业有着密切联系，但场开展平等竞争。公共企业与国有企业有着密切联系，但并不完全等同。如果国有企业活动目的是为社会提供公共并不完全等同。如果国有企业活动目的是为社会提供公共服务，它就是公共企业；反之，如果国有企业以追求市场服务，它就是公共企业；反之，如果国有企业以追求市场营利为直接的和首要的目的，它就不是公共企业。营利为直接的和首要的目的，它就不是公共企业。 26蒋昭侠财政学导论第一讲（3）非营利性组织。这是营利组织、政府组织之外的公益）非营利性组织。这是营利组织、政

37、府组织之外的公益组织，是以执行公共事务而不是以追求市场营利为首要目组织，是以执行公共事务而不是以追求市场营利为首要目的组织。它包括各种基金会、慈善组织、学会、协会、研的组织。它包括各种基金会、慈善组织、学会、协会、研究会，等等。它们提供的服务包括社会福利、教育培训、究会，等等。它们提供的服务包括社会福利、教育培训、医疗保健、救灾赈灾、宗教活动，等等。医疗保健、救灾赈灾、宗教活动，等等。（4）国际组织。联合国、世界银行、国际货币基金组织、）国际组织。联合国、世界银行、国际货币基金组织、亚洲开发银行、世界卫生组织等跨国界的组织，它们所从亚洲开发银行、世界卫生组织等跨国界的组织，它们所从事的许多活动

38、都带有公共性，但它们的活动不属于政府活事的许多活动都带有公共性，但它们的活动不属于政府活动。它们的资金来源主要是各成员单位共同筹集的。动。它们的资金来源主要是各成员单位共同筹集的。公共部门中的各种组织是相互补充的，政府之外的这些组公共部门中的各种组织是相互补充的，政府之外的这些组织在帮助政府提供公共服务上发挥了重要的作用。政府在织在帮助政府提供公共服务上发挥了重要的作用。政府在公共部门中起着核心和主干的作用，对各种非政府组织的公共部门中起着核心和主干的作用，对各种非政府组织的公共活动发生密切的联系和影响。公共活动发生密切的联系和影响。 27蒋昭侠财政学导论第一讲2公共经济公共经济公共部门所开展

39、的收入、支出和规制等活动，就构成了公公共部门所开展的收入、支出和规制等活动，就构成了公共经济活动。公共经济是一个比公共财政更为广泛的概念。共经济活动。公共经济是一个比公共财政更为广泛的概念。公共部门所有的活动，都必须有相应的经费支持。因此，公共部门所有的活动，都必须有相应的经费支持。因此，公共活动总相应伴随着公共支出的发生，这又需要有相应公共活动总相应伴随着公共支出的发生，这又需要有相应的经费来源，这又导致了公共收入。就政府来看，其经费的经费来源，这又导致了公共收入。就政府来看，其经费通常不是由自己直接创造的，而是通过税收等手段，从资通常不是由自己直接创造的，而是通过税收等手段，从资本和私人那

40、儿取得的。本和私人那儿取得的。公共部门（主要是政府），也可能无需直接支付经费，就公共部门（主要是政府），也可能无需直接支付经费，就可以实现自己的目标。比如通过制订法律法规，对相关主可以实现自己的目标。比如通过制订法律法规，对相关主体的行为进行约束与规范，这就是公共规制活动。例如，体的行为进行约束与规范，这就是公共规制活动。例如，政府以法规的形式颁布各种产品质量标准、对污染企业废政府以法规的形式颁布各种产品质量标准、对污染企业废弃物排放标准的限制、对某些产品价格的定价与限价、对弃物排放标准的限制、对某些产品价格的定价与限价、对银行业经营行为的约束，反不正当竞争活动等，都是规制银行业经营行为的约束

41、，反不正当竞争活动等，都是规制行为。行为。28蒋昭侠财政学导论第一讲1.3.2 混合经济混合经济在市场经济下，除了在市场经济下，除了“私人范畴私人范畴”外，还存在着外，还存在着“公共范畴公共范畴”。私人和企业的活动形成私人经济，。私人和企业的活动形成私人经济，政府与其他公共组织的活动则形成公共经济，从政府与其他公共组织的活动则形成公共经济，从而形成私人部门和公共部门两大部门、私人经济而形成私人部门和公共部门两大部门、私人经济与公共经济两大经济的对立统一状态。与公共经济两大经济的对立统一状态。所谓所谓“混合经济混合经济”，指的就是公共经济与私人经，指的就是公共经济与私人经济的有机混合体。济的有机

42、混合体。29蒋昭侠财政学导论第一讲1两种资源配置机制两种资源配置机制混合经济将相互对立的私人经济与公共经济包含于市场经济统一体中，混合经济将相互对立的私人经济与公共经济包含于市场经济统一体中，市场机制与计划机制在自己的活动领域配置着资源，但市场机制起着市场机制与计划机制在自己的活动领域配置着资源，但市场机制起着基础性作用。在混合经济中，既有市场机制这个基础性作用。在混合经济中，既有市场机制这个“看不见的手看不见的手”直接直接作用于私人部门，引导和左右着市场竞争，通过市场价格去配置资本、作用于私人部门，引导和左右着市场竞争，通过市场价格去配置资本、劳动力和土地等生产要素；又有非市场机制在起作用，

43、即公共部门以劳动力和土地等生产要素；又有非市场机制在起作用，即公共部门以计划方式与行政手段这个计划方式与行政手段这个“看得见的手看得见的手”，去安排和使用社会资源，去安排和使用社会资源，并且还介入到社会分配公平和宏观经济稳定等方面。总之，这是市场并且还介入到社会分配公平和宏观经济稳定等方面。总之，这是市场力量与非市场力量相互作用的经济模式。力量与非市场力量相互作用的经济模式。由于市场机制和计划机制是两种完全不同的资源配置机制，决定了公由于市场机制和计划机制是两种完全不同的资源配置机制，决定了公私两种经济是互相不可替代的。这就是在市场机制能够有效配置资源私两种经济是互相不可替代的。这就是在市场机

44、制能够有效配置资源的领域，不应当以计划机制去取代市场机制，那样将造成资源配置的的领域，不应当以计划机制去取代市场机制，那样将造成资源配置的严重低效浪费；反之，在市场机制无力或难以正常配置资源的领域，严重低效浪费；反之，在市场机制无力或难以正常配置资源的领域，则只能以计划机制去配置资源，才能克服市场失效状态。不过，政府则只能以计划机制去配置资源，才能克服市场失效状态。不过，政府对于市场失效的弥补，并不总是有效的。换言之，在对于市场失效的弥补，并不总是有效的。换言之，在“市场失效市场失效”的的另一面，还存在着另一面，还存在着“政府失效政府失效”现象。现象。所谓所谓“政府失效政府失效”，指的是政府弥

45、补市场失效的行为未能符合市场效，指的是政府弥补市场失效的行为未能符合市场效率准则的根本要求，或未能发挥正常作用，从而对市场造成了不应有率准则的根本要求，或未能发挥正常作用，从而对市场造成了不应有的危害。的危害。30蒋昭侠财政学导论第一讲2两种经济的分工协作两种经济的分工协作在市场经济下，政府和其他公共组织与私人和企业，公共经济与私人在市场经济下，政府和其他公共组织与私人和企业，公共经济与私人经济，都应各安其位、各司其职、分工协作、共同发展。在市场机制经济，都应各安其位、各司其职、分工协作、共同发展。在市场机制能够有效发挥作用的领域，政府和其他公共组织就不应当插手；反之，能够有效发挥作用的领域，

46、政府和其他公共组织就不应当插手；反之，当市场处于失效状态，需要政府介入之时，也不应过度夸大政府干预当市场处于失效状态，需要政府介入之时，也不应过度夸大政府干预的能耐和效果，政府插手也只能是适度的。可见，公私经济在相互交的能耐和效果，政府插手也只能是适度的。可见，公私经济在相互交融的同时，又有各自相对独立的活动领域，整个社会的资源要素和产融的同时，又有各自相对独立的活动领域，整个社会的资源要素和产品分布在公私两个部门，既在各自内部流动，也经过多种渠道相互向品分布在公私两个部门，既在各自内部流动，也经过多种渠道相互向对方流动，共同构成一个完整的经济运行体系，完成着统一的经济进对方流动，共同构成一个

47、完整的经济运行体系，完成着统一的经济进程。程。混合经济是现代市场经济的具体表现形态，都建立于混合经济是现代市场经济的具体表现形态，都建立于“市场市场”这一基这一基础之上。不仅私人经济直接受市场机制的支配，而且公共经济也必须础之上。不仅私人经济直接受市场机制的支配，而且公共经济也必须根本遵循市场效率准则，也受市场的根本决定。公私经济间的基本联根本遵循市场效率准则，也受市场的根本决定。公私经济间的基本联系，也是通过市场渠道进行的。政府的征税收费解决的只是政府拥有系，也是通过市场渠道进行的。政府的征税收费解决的只是政府拥有一定量的货币收入问题，政府还必须通过市场交换活动，才能最终获一定量的货币收入问

48、题，政府还必须通过市场交换活动，才能最终获得自己所需的资源和要素。得自己所需的资源和要素。31蒋昭侠财政学导论第一讲3两种经济间的相互联系两种经济间的相互联系通常认为，通常认为，“混合经济混合经济”产生并成长于产生并成长于20世纪。在此之前，尽管公共部门早世纪。在此之前，尽管公共部门早就存在，但人们并没提出混合经济的问题，原因在于当时公共部门的活动规就存在，但人们并没提出混合经济的问题，原因在于当时公共部门的活动规模太小，整个市场经济的运行从总体上看处于自由放任状态，主要表现为市模太小，整个市场经济的运行从总体上看处于自由放任状态，主要表现为市场力量在发挥作用。此时存在的只是场力量在发挥作用。

49、此时存在的只是“小政府小政府”和和“小财政小财政”，市场经济很，市场经济很大程度上表现为就是私人经济。到了大程度上表现为就是私人经济。到了20世纪，情况发生根本变化，西方政府世纪，情况发生根本变化，西方政府对市场已从不干预转到大规模介入和干预，公共部门的活动范围与规模大为对市场已从不干预转到大规模介入和干预，公共部门的活动范围与规模大为扩张，政府收入占扩张，政府收入占GDP比重有了巨大增长，对市场不再是消极无为而是积极比重有了巨大增长，对市场不再是消极无为而是积极有为，对社会经济生活起着重要作用。于是，市场经济逐步表现为是私人经有为，对社会经济生活起着重要作用。于是，市场经济逐步表现为是私人经

50、济与公共经济的统一体，这就是济与公共经济的统一体，这就是“混合经济论混合经济论”提出的客观经济背景。提出的客观经济背景。在混合经济中，公私两个部门的相互作用和联系，是通过要素和收入在两大在混合经济中，公私两个部门的相互作用和联系，是通过要素和收入在两大部门之间多渠道全方位流动来构成的。政府征税收费和发行公债，引起货币部门之间多渠道全方位流动来构成的。政府征税收费和发行公债，引起货币流从私人部门向公共部门的转移；政府的各类转移性支出，引起货币流从公流从私人部门向公共部门的转移；政府的各类转移性支出，引起货币流从公共部门向私人部门的转移；政府的各类购买性支出，引起产品和劳务从私人共部门向私人部门的

51、转移；政府的各类购买性支出，引起产品和劳务从私人部门向公共部门流动；私人部门通过缴纳使用费和规费等方式，而获得政府部门向公共部门流动；私人部门通过缴纳使用费和规费等方式，而获得政府提供的服务，等等。两大部门的种种相互交往和联系，在货币与要素、产品提供的服务，等等。两大部门的种种相互交往和联系，在货币与要素、产品和服务的易位易形过程中，形成了统一的市场经济。双方这种犬牙交错、错和服务的易位易形过程中，形成了统一的市场经济。双方这种犬牙交错、错综复杂的交往，很大部份是通过公共部门在产品市场和要素市场，依据等价综复杂的交往，很大部份是通过公共部门在产品市场和要素市场，依据等价原则的购买实现的。这些，

52、都充分表明了此时政府及其公共财政是立足于市原则的购买实现的。这些，都充分表明了此时政府及其公共财政是立足于市场经济来履行其职能的。场经济来履行其职能的。 32蒋昭侠财政学导论第一讲1.3.3 公共财政与公共经济的关系公共财政与公共经济的关系在市场经济下，公共财政与公共经济之间存在着以下的关系：在市场经济下，公共财政与公共经济之间存在着以下的关系：（1）公共经济活动并不等于政府活动。除了政府及其附属机构之外，公共企）公共经济活动并不等于政府活动。除了政府及其附属机构之外，公共企业、国有企业、集体企业以及其他公共组织进行的活动也都是公共活动，也业、国有企业、集体企业以及其他公共组织进行的活动也都是

53、公共活动，也都具有公共经济的性质。而公共财政的活动只限于政府进行的活动。都具有公共经济的性质。而公共财政的活动只限于政府进行的活动。（2）公共财政是公共经济的中心内容。公共经济的主要活动依靠政府提供财）公共财政是公共经济的中心内容。公共经济的主要活动依靠政府提供财力。这就是通过政府的投资支出，形成政府附属机构或公共企业，或通过政力。这就是通过政府的投资支出，形成政府附属机构或公共企业，或通过政府对私人企业和非营利性慈善机构等的补助或税收优惠等，来提供公共服务。府对私人企业和非营利性慈善机构等的补助或税收优惠等，来提供公共服务。换言之，通过政府收支去推动整个公共部门的活动，完成为市场提供公共服换

54、言之，通过政府收支去推动整个公共部门的活动，完成为市场提供公共服务的活动。于是，人们对于公共经济实践活动的分析、把握和考察，主要的务的活动。于是，人们对于公共经济实践活动的分析、把握和考察，主要的和基本的是围绕政府收支活动展开的。和基本的是围绕政府收支活动展开的。人们常把人们常把“财政学财政学”称为称为“公共经济学公共经济学”或或“公共部门经济学公共部门经济学”。（3）政府活动具有强制性。政府活动是公共经济的基本内容。由于公共活动）政府活动具有强制性。政府活动是公共经济的基本内容。由于公共活动基本上是无法索取相应的市场回报的，大部分的公共活动人们难以自愿参加，基本上是无法索取相应的市场回报的，

55、大部分的公共活动人们难以自愿参加，由此而产生的由此而产生的“免费搭车免费搭车”和和“囚犯困境囚犯困境”等问题，只能通过政府的强制方等问题，只能通过政府的强制方式才能克服。因此，公共财政活动具有强制性的基本特征。政府之外的其他式才能克服。因此，公共财政活动具有强制性的基本特征。政府之外的其他公共组织活动，则以人们的自愿性为基础，并不具有强制性。公共组织活动，则以人们的自愿性为基础，并不具有强制性。33蒋昭侠财政学导论第一讲1.4 财政学的形成与发展财政学的形成与发展财政现象早已存在，当人们对这类现象的理论认财政现象早已存在，当人们对这类现象的理论认识与把握达到一定程度，便升华为一定的理论体识与把

56、握达到一定程度，便升华为一定的理论体系，形成为一门科学。这就产生了财政学。系，形成为一门科学。这就产生了财政学。在我国，随着市场化改革的推进和公共财政制度在我国，随着市场化改革的推进和公共财政制度的逐步形成，财政学正在逐步公共化。的逐步形成，财政学正在逐步公共化。34蒋昭侠财政学导论第一讲1.4.1 财政学的形成财政学的形成1776年，英国的亚当年，英国的亚当斯密（斯密（Adam Smith）出版了）出版了国富论国富论（即国民财（即国民财富的性质和原因的研究）一书，其中的第五篇富的性质和原因的研究）一书，其中的第五篇“论君主或国家的收入论君主或国家的收入”，对财政问题作了系统科学的阐述。它意味

57、着作为一门科学的财政学的创立与对财政问题作了系统科学的阐述。它意味着作为一门科学的财政学的创立与诞生。诞生。 人类的财政活动古已有之，有关财政的观点、思想乃至理论也古已有之。古人类的财政活动古已有之，有关财政的观点、思想乃至理论也古已有之。古代我国与世界其他文明古国，都有过丰富的财政思想。代我国与世界其他文明古国，都有过丰富的财政思想。近现代财政思想、财政制度、财政体系及其运作模式等，即公共财政的理论近现代财政思想、财政制度、财政体系及其运作模式等，即公共财政的理论与制度，主要是伴随着英国社会从自然经济向市场经济、从封建主义向资本与制度，主要是伴随着英国社会从自然经济向市场经济、从封建主义向资

58、本主义的转变而形成的。此外，德国的财政理论也产生了重大的影响。主义的转变而形成的。此外，德国的财政理论也产生了重大的影响。国富论国富论的应运而生，不仅对市场经济体制，而且也对公共财政制度作了的应运而生，不仅对市场经济体制，而且也对公共财政制度作了全面系统科学的阐述和分析。该书不仅在经济学，而且在财政学上，都意味全面系统科学的阐述和分析。该书不仅在经济学，而且在财政学上，都意味一个崭新纪元的诞生，是市场性质的经济学和公共性质的财政学的奠基性巨一个崭新纪元的诞生，是市场性质的经济学和公共性质的财政学的奠基性巨著。著。此后此后200余年，西方财政学有了巨大的发展，甚至给人以面目全非的感觉，但余年，西

59、方财政学有了巨大的发展，甚至给人以面目全非的感觉，但万变不离其宗，从根本上看都未能摆脱斯密所界定的基本框架与思路，都是万变不离其宗，从根本上看都未能摆脱斯密所界定的基本框架与思路，都是对市场经济和公共财政问题的探讨和论述，只不过在深度和广度上有了巨大对市场经济和公共财政问题的探讨和论述，只不过在深度和广度上有了巨大的拓展。它们不仅没有违背市场经济和公共财政的根本要求，反而在自身的的拓展。它们不仅没有违背市场经济和公共财政的根本要求，反而在自身的不断自我完善中，更好地适应于、服务于和促进着市场经济体制与公共财政不断自我完善中，更好地适应于、服务于和促进着市场经济体制与公共财政制度的发展与完善。制

60、度的发展与完善。 35蒋昭侠财政学导论第一讲1.4.2 财政学的发展财政学的发展1穆勒等人的贡献穆勒等人的贡献斯密之后，对财政学发展作出贡献首先值得提到的，是法国的让斯密之后，对财政学发展作出贡献首先值得提到的，是法国的让 巴巴蒂斯特蒂斯特萨伊（萨伊（Jean-Baptiste Say）和英国的大卫）和英国的大卫李嘉图（李嘉图（David Ricardo）等人。萨伊的名言）等人。萨伊的名言“最好的财政计划是尽量少花费，最好最好的财政计划是尽量少花费，最好的租税是最轻的租税的租税是最轻的租税”一直留传至今，成为自由放任学说在财政领域一直留传至今，成为自由放任学说在财政领域的经典性表述。而李嘉图的

61、一些观点和思想，则被后人概括为的经典性表述。而李嘉图的一些观点和思想，则被后人概括为“税收税收邪恶论邪恶论”和和“李嘉图等价定理李嘉图等价定理”，也对后世产生重大与深远的影响。，也对后世产生重大与深远的影响。约翰约翰斯图亚特斯图亚特穆勒（穆勒（John Stuart Mill）1848年的年的政治经济学原政治经济学原理理及其在社会哲学上的若干应用及其在社会哲学上的若干应用一书，在经济学教科书发展史一书，在经济学教科书发展史上具有里程碑意义。与斯密的上具有里程碑意义。与斯密的国富论国富论一样，该书也以第五编一样，该书也以第五编“论论政府的影响政府的影响”专门论述财政问题，即财政学也构成了该书的重

62、要组成专门论述财政问题，即财政学也构成了该书的重要组成部分。相比于斯密，穆勒大大拓展了财政学的广度与深度，大大丰富部分。相比于斯密，穆勒大大拓展了财政学的广度与深度，大大丰富和细化了对财政问题的分析。尤其是他立足于和细化了对财政问题的分析。尤其是他立足于“政府政府”，从探讨政府，从探讨政府职责和任务的角度，对财政问题的分析和论述，至今仍然是富有现实职责和任务的角度，对财政问题的分析和论述，至今仍然是富有现实意义的。意义的。此外，此外，19世纪的德国财政学也有很大影响，其中诸如世纪的德国财政学也有很大影响，其中诸如“瓦格纳定理瓦格纳定理”等的影响就一直持续到现在。等的影响就一直持续到现在。36蒋

63、昭侠财政学导论第一讲2巴斯塔布尔的突破巴斯塔布尔的突破1892年，巴斯塔布尔（年，巴斯塔布尔（Bastable, C.F.）的公共财政学）的公共财政学（Public Finance）一书出版，意味着财政学的发展开）一书出版，意味着财政学的发展开始突破持续始突破持续200余年的两个束缚：（余年的两个束缚：（1）此前英语财政学只）此前英语财政学只是经济学的组成部分，没有单独成书。巴斯塔布尔则使之是经济学的组成部分，没有单独成书。巴斯塔布尔则使之独立化，而不仅仅只是经济学的附属物。（独立化，而不仅仅只是经济学的附属物。（2）此前人们）此前人们一直没能找到合适的英语用词，来概括财政范畴和现象。一直没能

64、找到合适的英语用词，来概括财政范畴和现象。这使得财政研究和分析有所混乱，如斯密一直用这使得财政研究和分析有所混乱，如斯密一直用“公共公共”去界定各种财政活动，穆勒相应用词则主要是去界定各种财政活动，穆勒相应用词则主要是“政府政府”。巴斯塔布尔以巴斯塔布尔以Public Finance为书名，就为政府收支范畴为书名，就为政府收支范畴给出了一个贴切的术语与概念，从此得到广泛接受与认可，给出了一个贴切的术语与概念，从此得到广泛接受与认可，直到数十年后直到数十年后“公共经济公共经济”（Public Economy）一词的）一词的出现，才对该词的统治地位形成很大冲击，但还没有能够出现，才对该词的统治地位

65、形成很大冲击，但还没有能够根本否定之。根本否定之。37蒋昭侠财政学导论第一讲3财政学发展的几大阶段财政学发展的几大阶段在此之后，各种财政学专著和教科书不断涌现。这些财政学专著和教科书系在此之后，各种财政学专著和教科书不断涌现。这些财政学专著和教科书系统地反映和总结了当时财政理论和财政思想的最新研究成果，既以之充实、统地反映和总结了当时财政理论和财政思想的最新研究成果，既以之充实、丰富和发展了自己，又通过自身理论体系的建立、发展和完善，而促进了财丰富和发展了自己，又通过自身理论体系的建立、发展和完善，而促进了财政研究的进一步发展和深化。它大体上可分为三个阶段：政研究的进一步发展和深化。它大体上可

66、分为三个阶段：（1）第一阶段从）第一阶段从1892年至年至1928年，这是英美公共财政学发展的早期阶段。年，这是英美公共财政学发展的早期阶段。这一阶段的英语财政学代表性著作，除了巴斯塔布尔等人的著作外，还有这一阶段的英语财政学代表性著作，除了巴斯塔布尔等人的著作外，还有1922年出版的道尔顿（年出版的道尔顿（Dalton, H.）的公共财政学原理和皮古（）的公共财政学原理和皮古（Pigou, A.C.，1877-1959）1928年的公共财政学研究。这一时期的财政学，除年的公共财政学研究。这一时期的财政学，除了少量税收理论外，更多是具体的税收、公共支出和公共债务活动的分析。了少量税收理论外，更

67、多是具体的税收、公共支出和公共债务活动的分析。（2）第二阶段从）第二阶段从1929年至年至1958年，这是英美公共财政学发展的中期。这一年，这是英美公共财政学发展的中期。这一时期西方公共财政学发展相对缓慢，出版的数量也相对少，在财政学说史上时期西方公共财政学发展相对缓慢，出版的数量也相对少，在财政学说史上产生深远影响的巨著也较少。值得一提的是，意大利学者马尔科产生深远影响的巨著也较少。值得一提的是，意大利学者马尔科(de Marco)的公共财政学基本原理一书的公共财政学基本原理一书1936年在美国翻译出版，它奥意财政学派的年在美国翻译出版，它奥意财政学派的公共产品论和公共经济论等全新理论介绍到

68、美英学术界，对若干年后美英财公共产品论和公共经济论等全新理论介绍到美英学术界，对若干年后美英财政学大发展将产生巨大而深远的影响。政学大发展将产生巨大而深远的影响。（3）第三阶段从）第三阶段从1959年至今，这是现代西方公共财政学发展的后期。这一年至今，这是现代西方公共财政学发展的后期。这一阶段，马斯格雷夫（阶段，马斯格雷夫（Musgrave, R.A.）的公共财政论：公共经济研究）的公共财政论：公共经济研究1959年出版，布坎南（年出版，布坎南（Buchanan, J.M.）的公共财政学：教科书导论）的公共财政学：教科书导论1960年出版，开始以公共产品论和社会抉择论等全面重构财政学体系与内容

69、，年出版，开始以公共产品论和社会抉择论等全面重构财政学体系与内容，意味着美英财政学的一种重大转折的实现。意味着美英财政学的一种重大转折的实现。 38蒋昭侠财政学导论第一讲4公共经济学的形成公共经济学的形成马尔科马尔科公共财政学基本原理公共财政学基本原理一书在美翻译出版，为美英财政学的一书在美翻译出版，为美英财政学的理论基点从理论基点从“政府收支政府收支”转到转到“公共经济公共经济”上来，提供了最为重要的上来，提供了最为重要的前提条件。阿兰前提条件。阿兰(Allen，.)和布朗里和布朗里 (Brownlee，.)1947年出版的公共财政经济学年出版的公共财政经济学(Economics of Pu

70、blic Finance)，首次，首次采用了马尔科的财政学是采用了马尔科的财政学是“经济学经济学”的观点并贯穿于全书。此后类似的观点并贯穿于全书。此后类似的书名接连出现。的书名接连出现。当正式以当正式以“公共经济学公共经济学”(Public Economics)为书名的，是约翰逊为书名的，是约翰逊(Johansan，.)1965年出版的公共经济学一书。此后，许多教年出版的公共经济学一书。此后，许多教科书都采用了相同与相似的书名。它们在相当程度上反映了财政学实科书都采用了相同与相似的书名。它们在相当程度上反映了财政学实质内容的某种转变，更反映了人们关于财政与政府关系看法的变化。质内容的某种转变，

71、更反映了人们关于财政与政府关系看法的变化。公共经济学于公共经济学于1960和和1970年代得到迅速发展，年代得到迅速发展，“现代公共部门经济现代公共部门经济学是经济学的令人激动和富于挑战性的分支学是经济学的令人激动和富于挑战性的分支。”1972年公共经年公共经济学学报（济学学报（Journal of Public Economics）的创刊，可以视为公）的创刊，可以视为公共经济学完全形成的重要标志。如今，公共经济学作为经济学一个大共经济学完全形成的重要标志。如今，公共经济学作为经济学一个大类，得到了广泛的关注和研究，各国已有大量以类，得到了广泛的关注和研究，各国已有大量以“公共经济学公共经济学

72、”或或“公共部门经济学公共部门经济学”命名的教材著作问世。命名的教材著作问世。39蒋昭侠财政学导论第一讲公共经济学的形成和发展与财政学有着非常密切的关系。公共经济学的形成和发展与财政学有着非常密切的关系。公共经济学是在财政学的基础之上形成的，但又是财政学公共经济学是在财政学的基础之上形成的，但又是财政学的深化与扩展；也有许多学者认为，公共经济学就是财政的深化与扩展；也有许多学者认为，公共经济学就是财政学，二者没有什么区别。不过，公共经济学与传统的财政学，二者没有什么区别。不过，公共经济学与传统的财政学存在差别，则是没有什么争议的。学存在差别，则是没有什么争议的。两者之间的主要差别是：（两者之间

73、的主要差别是：（1）公共经济学开始了对公共）公共经济学开始了对公共支出方面的理论研究，而传统财政学主要研究税收问题，支出方面的理论研究，而传统财政学主要研究税收问题，而很少对公共支出进行经济分析；（而很少对公共支出进行经济分析；（2）公共产品论和公）公共产品论和公共选择论的发展对公共经济学的形成和发展起到重要作用，共选择论的发展对公共经济学的形成和发展起到重要作用，而传统财政学则基本上没有这方面的内容；（而传统财政学则基本上没有这方面的内容；（3）公共经）公共经济学的研究范围不仅仅包括传统的财政收支，还包括公共济学的研究范围不仅仅包括传统的财政收支，还包括公共规制，这样，中央银行、非营利性经济

74、组织等经济主体的规制，这样，中央银行、非营利性经济组织等经济主体的活动都纳入公共经济学的研究范畴，而传统财政学也缺乏活动都纳入公共经济学的研究范畴，而传统财政学也缺乏这方面的内容。这方面的内容。 40蒋昭侠财政学导论第一讲5财政学在中国财政学在中国西方财政学就是公共财政学，这与存在于前苏联和东欧国家的以及我西方财政学就是公共财政学，这与存在于前苏联和东欧国家的以及我国传统的财政学，是完全不同的。存在于苏东国家和我国的，是与计国传统的财政学，是完全不同的。存在于苏东国家和我国的，是与计划经济相适应的财政学，但我国的财政学又有自己独特的理论体系。划经济相适应的财政学，但我国的财政学又有自己独特的理

75、论体系。新中国的最初阶段，是在前苏联直接帮助和指导下开展社会经济制度新中国的最初阶段，是在前苏联直接帮助和指导下开展社会经济制度的构建和工业化的建设的。在社会经济制度与理论方面，我国先是全的构建和工业化的建设的。在社会经济制度与理论方面，我国先是全面引进，接着很快就走上了自我发展的道路。具体到财政理论方面也面引进，接着很快就走上了自我发展的道路。具体到财政理论方面也不例外，其典型的表现，是不例外，其典型的表现，是“国家分配论国家分配论”于于 50年代出现于我国，年代出现于我国，并最终于并最终于60年代上半期占据了主流地位，并且将这一主流地位一直维年代上半期占据了主流地位，并且将这一主流地位一直

76、维持到了持到了90年代中期。这一理论，是我国财政学独立于前苏联财政理论年代中期。这一理论，是我国财政学独立于前苏联财政理论体系的集中表现，它以独特的关于财政本质的分析和结论，以及诸如体系的集中表现，它以独特的关于财政本质的分析和结论，以及诸如财政在社会再生产中的地位与作用等理论，而有着鲜明的特色。财政在社会再生产中的地位与作用等理论，而有着鲜明的特色。国家分配论在整整一代人的时间内，指导了我国的财政实践活动，形国家分配论在整整一代人的时间内，指导了我国的财政实践活动，形成了具有我国特色的一整套财政制度，并最终在成了具有我国特色的一整套财政制度，并最终在70年代末形成了以国年代末形成了以国家分配

77、论为基础的我国财政学。只是到了家分配论为基础的我国财政学。只是到了90年代后半期，随着市场经年代后半期，随着市场经济体制和公共财政制度的逐步建成，我国的财政学也开始了公共化的济体制和公共财政制度的逐步建成，我国的财政学也开始了公共化的变革。到目前为止，我国学者自己编写的教材，在体系和内容已大幅变革。到目前为止，我国学者自己编写的教材，在体系和内容已大幅度向国际通用的公共财政学教材靠拢了。度向国际通用的公共财政学教材靠拢了。 41蒋昭侠财政学导论第一讲1.5 财政学的研究方法财政学的研究方法1.5.1 财政学与相关学科财政学与相关学科财政作为政府的分配活动，它涉及的是钱款的收收支支，财政作为政府

78、的分配活动，它涉及的是钱款的收收支支，是整个经济活动的一个组成部分，因而就传统来看，财政是整个经济活动的一个组成部分，因而就传统来看，财政学是经济学的一个分支学科。但它又是政府进行的活动，学是经济学的一个分支学科。但它又是政府进行的活动，因而又有着不同于一般经济活动的特点，决定了仅从经济因而又有着不同于一般经济活动的特点，决定了仅从经济学的角度，是无法全面地和准确地把握与分析财政问题的。学的角度，是无法全面地和准确地把握与分析财政问题的。42蒋昭侠财政学导论第一讲1财政学与微观经济学财政学与微观经济学2财政学与宏观经济学财政学与宏观经济学3财政学与政治学财政学与政治学4财政学与公共管理学财政学

79、与公共管理学5财政学与法学财政学与法学总之，现代财政学是覆盖面非常广泛，涉及到经总之，现代财政学是覆盖面非常广泛，涉及到经济学、政治学、公共管理学与法学等多个领域的济学、政治学、公共管理学与法学等多个领域的一门交叉学科。一门交叉学科。 43蒋昭侠财政学导论第一讲1.5.2 财政学研习应注意的问题财政学研习应注意的问题1财政学的研究方法财政学的研究方法财政学研究可采用实证研究、规范研究、理论分析与计量财政学研究可采用实证研究、规范研究、理论分析与计量研究以及案例研究等多种方法。研究以及案例研究等多种方法。2注意目前财政学的过渡性质注意目前财政学的过渡性质进入本世纪后我国财政学教科书普遍采用西方财

80、政学的体进入本世纪后我国财政学教科书普遍采用西方财政学的体系与理论，但这不等于争议已不存在了，更不等于对西方系与理论，但这不等于争议已不存在了，更不等于对西方财政学的抵触和否定心理的消失。随着新体系和理论的采财政学的抵触和否定心理的消失。随着新体系和理论的采用，我国财政学焕然一新，克服了语录、标语、口号和社用，我国财政学焕然一新，克服了语录、标语、口号和社论引文充斥，政治说教过多等传统弊端，但也产生了新的论引文充斥，政治说教过多等传统弊端，但也产生了新的问题和弊端。这就是如何针对我国具体国情进行分析。典问题和弊端。这就是如何针对我国具体国情进行分析。典型的如公共选择论和型的如公共选择论和“以脚

81、投票以脚投票”论等，它们的分析对象、论等，它们的分析对象、思维逻辑、内容和结论等，都立足于西方具体制度，这与思维逻辑、内容和结论等，都立足于西方具体制度，这与我国有着很大的不同，但我国目前还没形成与国情相吻合我国有着很大的不同，但我国目前还没形成与国情相吻合的这些理论。的这些理论。44蒋昭侠财政学导论第一讲3注意学好现代经济学注意学好现代经济学现代西方经济学和财政学在市场经济环境中，经历了数百现代西方经济学和财政学在市场经济环境中，经历了数百年的改进完善过程，因此，它们有着鲜明的市场经济特征，年的改进完善过程，因此，它们有着鲜明的市场经济特征，与市场经济有着高度的适应性与一致性。这些恰恰是我国

82、与市场经济有着高度的适应性与一致性。这些恰恰是我国传统经济学和财政学所缺乏的。正因如此，掌握现代经济传统经济学和财政学所缺乏的。正因如此，掌握现代经济学和财政学的基本理论与内容，就成为我国经济学界和财学和财政学的基本理论与内容，就成为我国经济学界和财政学界的当务之急。为此，应当学好微观经济学，学会用政学界的当务之急。为此，应当学好微观经济学，学会用微观分析的观点去观察财政现象，去考虑财政决策，而不微观分析的观点去观察财政现象，去考虑财政决策，而不要一讲财政活动，就认为都是政府的要一讲财政活动，就认为都是政府的“宏观调控宏观调控”活动。活动。45蒋昭侠财政学导论第一讲4注意对中国国情的了解注意对

83、中国国情的了解学习、借鉴西方，是为了解决中国问题。为此，在努力掌学习、借鉴西方，是为了解决中国问题。为此，在努力掌握现代经济学和财政学知识的同时，还应当注意对中国国握现代经济学和财政学知识的同时，还应当注意对中国国情的了解。这包含两个方面：（情的了解。这包含两个方面：（1）现有的财政学介绍与）现有的财政学介绍与分析，都必须与我国的财经现实相结合。西方的市场经济分析，都必须与我国的财经现实相结合。西方的市场经济是高度完善的市场经济，与之相适应的财政学，是完善的是高度完善的市场经济，与之相适应的财政学，是完善的市场经济下的财政学。而存在于我国的是很不完善的市场市场经济下的财政学。而存在于我国的是很

84、不完善的市场经济，因而西方的许多具体分析，是无法套用到我国来的。经济，因而西方的许多具体分析，是无法套用到我国来的。这就相应结合我国具体国情，创造性地去构建自己的市场这就相应结合我国具体国情，创造性地去构建自己的市场型财政学。（型财政学。（2）必须了解我国以往的财政制度和财政实）必须了解我国以往的财政制度和财政实践。不了解过去，就难以很好地了解现在，也难以正确地践。不了解过去，就难以很好地了解现在，也难以正确地把握未来。把握未来。5注意与其他学科的有关理论与方法注意与其他学科的有关理论与方法现代财政学是一门交叉学科，涉及多个学科领域，因此，现代财政学是一门交叉学科，涉及多个学科领域，因此，要真

85、正学好财政学，仅仅只有经济学知识是不够的，还需要真正学好财政学，仅仅只有经济学知识是不够的，还需要掌握相关学科的基本理论、基础知识和分析方法。要掌握相关学科的基本理论、基础知识和分析方法。46蒋昭侠财政学导论第一讲小结小结形形色色的政府收支活动，构成了现实的财政现象。形形色色的政府收支活动，构成了现实的财政现象。“财政财政”特指特指“国家或政府的分配活动国家或政府的分配活动”的专有名词，它是历史演变的专有名词，它是历史演变和选择的结果。和选择的结果。财政的主体是政府，决定了其活动具有强制和无偿的基本特征。财政的主体是政府，决定了其活动具有强制和无偿的基本特征。不同的经济体制决定了不同的财政制度

86、。自然经济与不同的经济体制决定了不同的财政制度。自然经济与“家计家计”财政，财政，市场经济与市场经济与“公共公共”财政，计划经济与财政，计划经济与“国家国家”财政共存。财政共存。所谓公共财政，是为市场提供公共服务的政府分配活动，是社会公众所谓公共财政，是为市场提供公共服务的政府分配活动，是社会公众的财政，是与市场经济相适应的财政制度与类型与模式。的财政，是与市场经济相适应的财政制度与类型与模式。公共财政具有以下基本性质：（公共财政具有以下基本性质：（1）它是弥补市场失效的财政。（）它是弥补市场失效的财政。（2）它是提供它是提供“一视同仁一视同仁”服务的财政。（服务的财政。（3）它是非市场营利性

87、的财政。）它是非市场营利性的财政。（4）它是法治化的财政。）它是法治化的财政。计划经济下的计划经济下的“国家财政国家财政”制度，是国家计划配置资源的基本财力手制度，是国家计划配置资源的基本财力手段，它以国营经济为基础，收入基本上直接来自国营经济，支出也直段，它以国营经济为基础，收入基本上直接来自国营经济，支出也直接服务于国营经济，表现为是国家开展自己的收支。接服务于国营经济，表现为是国家开展自己的收支。47蒋昭侠财政学导论第一讲30余年来我国财政呈现出鲜明的公共化趋势，它主要表现为：（余年来我国财政呈现出鲜明的公共化趋势，它主要表现为：（1）财政占财政占GDP比重的大副下降；（比重的大副下降；

88、（2）财政收入从税利并重转向税收为）财政收入从税利并重转向税收为主；（主；（3）税收制度从单一模式转向复合模式；（）税收制度从单一模式转向复合模式；（4）财政支出从）财政支出从“建建设财政设财政”转向转向“吃饭财政吃饭财政”；（；（5）财政投资从生产性为主转向非营利性）财政投资从生产性为主转向非营利性为主；（为主；（6）财政愈益直接承担社会保障职责；（）财政愈益直接承担社会保障职责；（7）政府预算制度改）政府预算制度改革；（革；（8）财政从坚持预算平衡原则转向实施赤字预算政策；（）财政从坚持预算平衡原则转向实施赤字预算政策；（9）恢）恢复公债发行并转向市场方式发行，公债作为宏观经济政策的重要手

89、段；复公债发行并转向市场方式发行，公债作为宏观经济政策的重要手段；（10）财政体制从统收统支到）财政体制从统收统支到“分灶吃饭分灶吃饭”到到“分税制分税制”改革。改革。公共部门是公共经济活动的经济主体，它主要由政府、公共企业、非公共部门是公共经济活动的经济主体，它主要由政府、公共企业、非营利组织和国际组织等所组成。政府在公共部门中起着核心和主干的营利组织和国际组织等所组成。政府在公共部门中起着核心和主干的作用。作用。公共部门开展的收入、支出和规制等活动构成了公共经济活动。公共公共部门开展的收入、支出和规制等活动构成了公共经济活动。公共经济与公共财政有着极为紧密的联系，但涵盖的范围更为广泛。经济

90、与公共财政有着极为紧密的联系，但涵盖的范围更为广泛。所谓所谓“混合经济混合经济”，指的是公共经济与私人经济的有机混合体，其中计，指的是公共经济与私人经济的有机混合体，其中计划手段与市场机制则在各自领域配置资源，它们分工协作，共同作用，划手段与市场机制则在各自领域配置资源，它们分工协作，共同作用，构成了统一的市场经济。私人经济是混合经济的基础，而市场机制则构成了统一的市场经济。私人经济是混合经济的基础，而市场机制则起基础性作用。起基础性作用。亚当亚当斯密于斯密于1776年创立了财政学，它是对公共财政的科学总结。公年创立了财政学，它是对公共财政的科学总结。公共经济学在财政学基础之上形成，又深化与扩展了财政学。目前我国共经济学在财政学基础之上形成，又深化与扩展了财政学。目前我国财政学正处于公共化变革中。财政学正处于公共化变革中。现代财政学覆盖面非常广泛，涉及到经济学、政治学、公共管理学与现代财政学覆盖面非常广泛，涉及到经济学、政治学、公共管理学与法学等多领域的知识，是一门交叉学科。法学等多领域的知识，是一门交叉学科。48蒋昭侠财政学导论第一讲