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1、第第 4 4 章章 商品的通关商品的通关 中国海关网中国海关网1n报报关关是是指指从从事事进进出出口口贸贸易易的的有有关关当当事事人人在在货货物物、运运输输工工具具等等进进出出境境时时向向进进出出境境地地海海关关申申报，交验所规定的报，交验所规定的单据、证件，缴纳关税单据、证件，缴纳关税， n 申请海关查验放行的行为。申请海关查验放行的行为。n 通关、清关、通关、清关、n 结关、报关结关、报关n 是同义词。是同义词。21 1海关及其性质和任务海关及其性质和任务n海海关关是是指指一一个个国国家家（或或地地区区）设设在在进进出出口口关关境境、代代表表该该国国家家（或或地地区区）政政府府对对进进出出
2、口口商商品等实施监督管理的机关。品等实施监督管理的机关。n1 1海关的性质海关的性质n1.1.11.1.1海关是国家的监督管理机关海关是国家的监督管理机关n权力授自于国家，上层建筑，独立行使监督权力授自于国家，上层建筑，独立行使监督管理权。管理权。n1.1.2 1.1.2 监管范围是进出关境的活动，监管对监管范围是进出关境的活动，监管对象是进出关境的运输工具、货物和物品。象是进出关境的运输工具、货物和物品。 3n关境适于同一海关法或实施同一关税制度领关境适于同一海关法或实施同一关税制度领域。同国境一样，包括领水、领陆和领空。域。同国境一样，包括领水、领陆和领空。n（1 1）一般情况下，关境等于
3、国境；）一般情况下，关境等于国境；n（2 2）关税同盟成员国关境大于国境。）关税同盟成员国关境大于国境。n（3 3）自由港、自由贸易区等关境小于国境。）自由港、自由贸易区等关境小于国境。（4 4）我国的单独关境有香港、澳门特别行）我国的单独关境有香港、澳门特别行政区和台、澎、金、马单独关税区。我国关政区和台、澎、金、马单独关税区。我国关境小于国境。境小于国境。4n1.1.31.1.3海关是一个行政执法部门。海关是一个行政执法部门。n依据是海关法和其他有关法律、行政法依据是海关法和其他有关法律、行政法规。规。n海关法（海关法（ 87 87年年1 1月月2222日人大六届日人大六届1919次会次会
4、议通过，议通过，20002000年年7 7月月8 8日九届日九届1616次会议通过修次会议通过修改改 ）是管理海关事务的基本法。）是管理海关事务的基本法。5 1.2 1.2 海关的任务海关的任务海关法规定四项基本任务：海关法规定四项基本任务： 监管、征税、查缉走私、统计，监管、征税、查缉走私、统计，监管是最基本任务监管是最基本任务。1.2.11.2.1监管监管 是是海海关关全全部部行行政政执执法法活活动动的的统统称称，是是通通过过一一系系列列管管理理制制度度与与程程序序，依依法法对对进进出出境境运运输输工工具具、货货物物、物物品品及及人人员员的的活活动动所所实实施施的的行行政政管管理理（con
5、trol control over over imports imports and and exports, exports, inward inward and and outward outward means means of of conveyance, conveyance, luggage luggage and and personal personal effects effects of of internationally internationally traveling traveling passengers passengers and and internati
6、onal postal articlesinternational postal articles） 。6n1.2.2 征税征税n征征收收关关税税和和其其他他税税费费（collectionofCustomsdutiesandotherfeesandtaxes）。n（1 1）“关税关税”是指由海关代表国家，按照是指由海关代表国家，按照海关法和进出口税则，对准许进出口的货海关法和进出口税则，对准许进出口的货物、进出境物品征收的一种税。物、进出境物品征收的一种税。n（2 2）“其他税、费其他税、费”指海关在货物进出口环指海关在货物进出口环节中，征收的有关国内税、费，目前主要有增节中，征收的有关国内税
7、、费，目前主要有增值税、消费税等。值税、消费税等。保护国内工农业生产、调整产业结构等作用。保护国内工农业生产、调整产业结构等作用。7n1.2.3查缉走私查缉走私n查缉走私查缉走私（suppressionofsmuggling）n走私是指进出境活动的当事人或相关人员：走私是指进出境活动的当事人或相关人员：逃逃避避监监管管、偷偷逃逃税税款款，逃逃避避国国家家禁禁止止性性或或者者限限制制性性管管理理，非非法法运运输输、携携带带、邮邮递递国国家家禁禁止止、限限制制进进出出口口或或者者依依法法应应当当缴缴纳纳税税款款的的货货物物、物物品品进进出出境境，或或者者擅擅自自将将保保税税货货物物、特特定定减减免
8、免税税货货物物以以及及其其他他海海关关监监管管货货物物、物物品品、等等在在境境内内销销售的行为。售的行为。8n1.2.4编制海关统计编制海关统计n编编 制制 海海 关关 统统 计计 （ compilation of tradestatistics）。）。n通通过过搜搜集集、整整理理、加加工工处处理理进进出出口口货货物物报报关关单单或或其其他他单单证证，对对进进出出口口货货物物的的品品种种、数数（重重）量量、价价格格、国国别别（地地区区）、经经营营单单位位、境境外外目目的的地地、境境内内货货源源地地、贸贸易易方方式式、运运输输方式等项目分别进行统计和综合分析的活动。方式等项目分别进行统计和综合分
9、析的活动。9 四项任务之间的关系四项任务之间的关系 （1 1）监管工作是四项基本任务的基础；）监管工作是四项基本任务的基础； （2 2）查查缉缉走走私私工工作作则则是是监监管管、征征税税两两项项基基本本任务的延伸。任务的延伸。n（3 3）统计是在监管、征税基础上完成的。）统计是在监管、征税基础上完成的。n（4 4）近近年年来来，在在WTOWTO原原则则基基础础上上，国国家家还还赋赋予予海海关关新新的的职职责责，如如知知识识产产权权保保护护、反反倾倾销销及及反反补贴调查等。补贴调查等。101.31.3海关业务制度海关业务制度 监管、关税、保税、稽查、统计业务制度。监管、关税、保税、稽查、统计业务
10、制度。 1.3.1监管制度监管制度 监管对象为贸易性货物、运输工具和非贸易性物品。监管对象为贸易性货物、运输工具和非贸易性物品。 1.3.2关税制度关税制度 纳税义务人、商品分类、税率、完税价格等。纳税义务人、商品分类、税率、完税价格等。 1.3.3保税制度保税制度 1.3.4稽查制度稽查制度 1.3.5统计制度统计制度112.2.一般进出口货物的报关程序一般进出口货物的报关程序n办理进出口货物通关手续流程图：办理进出口货物通关手续流程图：n 2.12.1申申报报 2.22.2查查验验 2.32.3征征税税 2.4 2.4 放行放行(1)(1)预预申申报报 (1)(1)核核查查单单证证 (1)
11、(1)关关税税 (1)(1)单据签章单据签章(2)(2)电电脑脑审审单单 (2)(2)放领单证放领单证(3)(3)交交单单申申报报 (2)(2)查查验验货货物物 (2)(2)代代征征税税 (3)(3)提货装船提货装船 12 2.1 申 报n指指进进、出出口口货货物物收收、发发货货人人或或其其代代理理人人（报报关关公公司司等等，称称“报报关关人人”）就就货货物物、运运输输工工具具等等进进出出境境向向海海关关申申报报材材料料、申申请请查查验验、放放行的过程。具体程序如下：行的过程。具体程序如下：n2.1.1填填写写报报关关单单，交交预预录录入入公公司司录录入入审审核核并并打印报关单。打印报关单。n
12、2.1.2.审单中心电脑查询单据。审单中心电脑查询单据。n2.1.3如果符合申报条件，交通关科。如果符合申报条件，交通关科。13n进出口报关所需主要单证如下：进出口报关所需主要单证如下：n(1) (1) 必必须须提提供供: :进进（出出）口口货货物物报报关关单单、许许可可证证、提提货货单单或或装装货货单单（海海运运）、空空运运单单、包包裹裹单单、领领货货凭凭证证（陆陆运运）等等、发发票票、装装箱箱单单、减减免免税税证证明明、商商检检证证书书、检检验验检检疫疫证证明明、出口收汇核销单等。出口收汇核销单等。n（2 2）预预备备单单证证（海海关关必必要要时时查查阅阅或或收收取取）合合同、原产地证、委
13、托单位工商执照、账册等。同、原产地证、委托单位工商执照、账册等。14 2.2 海关查验n海关对单证符合要求的货物进行核对和检查，目的：海关对单证符合要求的货物进行核对和检查，目的：n（1 1）货物进出口是否合法；）货物进出口是否合法；n（2 2）报报关关单单证证内内容容是是否否相相符符，有有无无错错报报、漏漏报报、瞒瞒报、伪报等情况。报、伪报等情况。n2.2.1 2.2.1 在监管场所查验，其他要求应经海关同意。在监管场所查验，其他要求应经海关同意。n2.2.2 2.2.2 收发货人或其代理人到场协助搬移、拆装箱等。收发货人或其代理人到场协助搬移、拆装箱等。 n2.2.32.2.3海关认为必要
14、，可开箱取样，仓库人员应到场。海关认为必要，可开箱取样，仓库人员应到场。 n2.2.42.2.4查验后，对于符合条件的，海关盖章放行。查验后，对于符合条件的，海关盖章放行。15n2.3缴税缴税n2.3.1查验后到通关科签领税单、到银行交税。查验后到通关科签领税单、到银行交税。n2.3.2缴税后，原件和复印件交通关科核销。缴税后，原件和复印件交通关科核销。n2.4放行放行n在有关单据上签章。在有关单据上签章。放行的意义：放行的意义：（1 1）一般货物意味着海关监管程序的结束；）一般货物意味着海关监管程序的结束； （2 2）保保税税货货物物意意味味着着货货物物进进入入另另一一方方式式的的海海关关监
15、管或两个海关监管的移交。监管或两个海关监管的移交。165.5.保税货物进出境报关保税货物进出境报关n5.15.1入境申报入境申报n提供进口货物报关单、保税仓库登记证提供进口货物报关单、保税仓库登记证商检证书（种类表商品）等。商检证书（种类表商品）等。n5.25.2出口申报出口申报n提提供供出出口口货货物物报报关关单单、进进口口时时进进口口货货物物报关单报关单n5.35.3海关查验放行海关查验放行17n（1 1）入入境境时时海海关关在在进进口口货货物物报报关关单单上上签签章章，保保税税仓仓库库于于货货物物入入库库后后在在报报关关单单上上签签收收，一一份份交交海海关。关。n（2 2）转转关关时时，
16、入入境境地地海海关关签签发发关关封封，同同海海关关运运输货物准单交承运人，同货物一起交指运地海关输货物准单交承运人，同货物一起交指运地海关。 n（3 3）货物在国内市场销售时，补办进口报关手续。）货物在国内市场销售时，补办进口报关手续。 n（4 4）从从仓仓库库提提取取料料件件，向向海海关关备备案案和和办办理理核核销销手手续。续。 n（5 5）复复出出境境，凭凭出出口口货货物物报报关关单单和和海海关关签签印印的进口货物报关单办理手续。的进口货物报关单办理手续。 18 6. 进出口报关的其他要求进出口报关的其他要求n6.1报关单位报关单位n海海关关法法将将报报关关单单位位划划分分为为两两种种类类
17、型型，即即进进出出口口货物收发货人和报关企业。货物收发货人和报关企业。 6.6.1 6.6.1收发货人收发货人: :向海关注册登记，为本单位报关。向海关注册登记，为本单位报关。 6.6.2 6.6.2报关企业报关企业: :主要有两类主要有两类 （1 1）经营国际货运输代理、运输工具代理等业务，）经营国际货运输代理、运输工具代理等业务，兼营报关业务的公司；兼营报关业务的公司； （2 2）主营代理报关业务的报关公司或报关行。）主营代理报关业务的报关公司或报关行。19n6.2报关员报关员n根据海关规定：根据海关规定：n6.2.16.2.1通过资格考试、获得报员资格证书；通过资格考试、获得报员资格证书
18、；n6.2.26.2.2向海关注册登记，向海关注册登记，并颁发报关员证。并颁发报关员证。 n6.2.36.2.3受雇于有报关权限的企业，不是自由职业者。受雇于有报关权限的企业，不是自由职业者。n6.3 6.3 报关期限报关期限n6.3.16.3.1进进口口：自自运运输输工工具具申申报报进进境境之之日日起起1414日日内内，超超过过征收滞报金。征收滞报金。n6.3.26.3.2出口于装货前出口于装货前2424小时以前。小时以前。 20n 6.46.4出口制单的要求出口制单的要求n跟跟单单信信用用证证统统一一惯惯例例（The The Uniform Uniform Customs Customs
19、and and Practice Practice for for Documentary Documentary CreditsCreditsUCPUCP）（简简称称惯惯例例）对对信信用用证证项下业务单据有的要求：项下业务单据有的要求：n6.4.16.4.1单证、单单一致单证、单单一致n6.4.26.4.2单同一致单同一致n6.4.3 6.4.3 及时制单及时制单216 6. .5 5享享受受法法定定关关税税减减免免的的物物品品n6.5.6.5.1 1 规定免税货物规定免税货物n（1 1）税额）税额1010元以下一票货物；元以下一票货物；n（2 2）无商业价值的广告品和货样；）无商业价值的广
20、告品和货样；n（3 3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；n（4 4）运输工具配备的燃料、物料、饮食、用品等。）运输工具配备的燃料、物料、饮食、用品等。n6.5.2 6.5.2 在海关放行前遭受损坏或损失的货物在海关放行前遭受损坏或损失的货物n（1 1）境境外外运运输输途途中中或或装装卸卸过过程程损损坏坏或或损损失失物物品品；（2 2）放行前因不可抗力损坏或损失的物品；）放行前因不可抗力损坏或损失的物品；n（3 3）查查验验时时已已破破漏漏、损损坏坏等等、不不是是保保管管不不慎慎造造成成的的物品。物品。 22n6.5.3 6.5.3 无代价抵偿的进口货物无代
21、价抵偿的进口货物n放放行行后后发发现现残残损损等等由由国国外外承承运运人人、发发货货人人或或保保险公司免费补偿或更换的货物。险公司免费补偿或更换的货物。 n6.5.4 6.5.4 暂时进出境货物暂时进出境货物n海海关关核核准准暂暂时时进进出出境境并并在在六六个个月月内内复复运运出出进进境境的货样、展品、施工机械和工具等。的货样、展品、施工机械和工具等。n6.5.5 6.5.5 法律规定减免关税的其他货物、物品。法律规定减免关税的其他货物、物品。23 6.6 6.6海关对商品进行估价海关对商品进行估价n指指海海关关按按从从价价标标准准征征收收关关税税时时，根根据据规规定定的的估估价价准准则则，确
22、定进出口货物的完税价格。确定进出口货物的完税价格。n6.6.1 6.6.1 进口货物进口货物n以以海海关关审审定定的的到到岸岸价价格格（CIFCIF价价格格）为为完完税税价价格格。不不能确定的：能确定的：n（1 1）以同一出口国或地区类似货物成交价格为基础；）以同一出口国或地区类似货物成交价格为基础；n（2 2）以以相相同同或或类类似似货货物物国国内内市市场场批批发发价价格格，减减去去进进口关税、进口环节其他税收等价格为基础。口关税、进口环节其他税收等价格为基础。 24n6.6.2 6.6.2 出口货物以海关审定的货物出口离岸价格，扣除出口税后作为完税价格。 n 海关估价确定的完税价格海关估价
23、确定的完税价格n（1 1）可以凭以计算税款外；）可以凭以计算税款外；n（2 2）还可作为对外贸易统计的依据；）还可作为对外贸易统计的依据；n（3 3）征收进口环节的其他税费的依据。）征收进口环节的其他税费的依据。256.76.7关于知识产权保护的实施办法关于知识产权保护的实施办法n根据海关保护条例根据海关保护条例) )作出以下规定：作出以下规定：n1.1.海海关关可可要要求求收收发发货货人人在在办办理理海海关关手手续续时时就就货货物的知识产权状况进行补充申报。物的知识产权状况进行补充申报。 n2.2.收发货人应如实申报，并附证明文件等。收发货人应如实申报，并附证明文件等。n3.3.备备案案应应
24、自自海海关关总总署署签签发发备备案案证证书书 之之日日起生效，备案的有效期为七年。起生效，备案的有效期为七年。n4 4权权利利人人或或其其代代理理人人可可以以请请求求海海关关就就即即将将进进出出境的侵权嫌疑货物采取保护措施的。境的侵权嫌疑货物采取保护措施的。26n5.权利人或其代理人提交与进进口口货货物物到到岸岸价价格或出口货物离岸价格等值的担保金格或出口货物离岸价格等值的担保金。n277 7 涉涉 外外 税税 收收n外外贸贸税税收收是是国国家家财财政政收收入入的的重重要要成成分分，是是政政府府实实施对外经济政策的工具。施对外经济政策的工具。n7.17.1中国现行的税收项目中国现行的税收项目.
25、 .n中国现行税目共有中国现行税目共有7 7个大类，包括个大类，包括2929种税目：种税目：n(1) (1) 流转税类：增值税、消费税、营业税和关税等。流转税类：增值税、消费税、营业税和关税等。n(2) (2) 所所得得税税类类：企企业业所所得得税税（国国有有、集集体体、私私营营、联联营营、股股份份制制企企业业和和各各类类内内资资企企业业）、外外商商投投资资企企业和外国企业所得税、个人所得税等。业和外国企业所得税、个人所得税等。n(3) (3) 资源税：资源税和城镇土地使用税等。资源税：资源税和城镇土地使用税等。28n(4) (4) 财产税类：房产税、城市房地产税和遗产税等。财产税类：房产税、
26、城市房地产税和遗产税等。n(5) (5) 特特定定目目的的税税：城城镇镇维维护护建建设设税税，耕耕地地占占用用税税，固固定定资资产产投投资资方方向向调调节节税税（停停征征）、土土地地增增值值税税、车车辆辆购置税、燃油税（未征）和社会保障税（未征）等。购置税、燃油税（未征）和社会保障税（未征）等。n(6)(6)行行为为税税：车车船船使使用用税税、车车船船使使用用牌牌照照税税、船船舶舶吨吨税、印花税、契税、证券交易税、屠宰税和筵席税。税、印花税、契税、证券交易税、屠宰税和筵席税。n(7)(7)农牧业税：农业税（含农业特产税）和牧业税等。农牧业税：农业税（含农业特产税）和牧业税等。29 7.2 7.
27、2 海关的征税依据海关的征税依据n1.1.中华人民共和国对外贸易法中华人民共和国对外贸易法n2.2.中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法n3. 3. 进出口关税和其他管理措施一览表进出口关税和其他管理措施一览表n4.4.进进出出口口关关税税和和其其他他管管理理措措施施一一览览表表，简简称称“税税则则”(”(中中华华人人民民共共和和国国进进出出口口贸贸易易管管理理措措施施第第一一部部分分) )， 根根据据世世界界海海关关组组织织（WCOWCO）商商品品名名称称及及编编码码协协调调制制度度（SHSH）的的编编写写的的，主主要要由由商商品品分分类类目录和税率两部分组成。目录和税率两部分组成。n税
28、税则则可可分分为为单单一一税税则则和和复复式式税税则则。我我国国目目前前采采用用的的是复式税则。是复式税则。30n19941994年年1 1月月1 1日日起起，国国务务院院颁颁布布中中华华人人民民共共和和国国增增值值税税暂暂行行条条例例和和中中华华人人们们共共和国消费税暂行条例等规定：和国消费税暂行条例等规定：n进进出出口口货货物物由由征征收收产产品品税税、增增值值税税、工工商商统统一一税税和和特特别别消消费费税税改改为为征征收收增增值值税税、消消费税。费税。317.3 7.3 进口商品完税价格的审定进口商品完税价格的审定n完完税税价价格格（DutyPaidValue）是是指指海海关关征征收收
29、关关税税时时所依据的基础价格。所依据的基础价格。n7.3.1进进口口货货物物以以到到达达我我国国口口岸岸、经经海海关关审审定定认为正常的认为正常的CIF价作为完税价格。价作为完税价格。n（）海运运输货物，计算至境内卸货口岸；（）海运运输货物，计算至境内卸货口岸；n（）陆陆运运进进口口货货物物，计计算算至至关关境境第第一一口口岸岸（第一口岸至内地一段运保杂费不扣除）。（第一口岸至内地一段运保杂费不扣除）。32n（）空空运运货货物物，计计算算至至第第一一口口岸岸（如如果果计计算算至至第一口岸以外的其他口岸，则计算至目的地口岸）。第一口岸以外的其他口岸，则计算至目的地口岸）。n7.3.2进口货物以进
30、口货物以FOB、CFR价为基础价格的。价为基础价格的。n7.3.3审查未能确定的，海关依下列方法估价：审查未能确定的，海关依下列方法估价：n（1 1）相同货物成交价格法）相同货物成交价格法n同同一一出出口口国国或或地地区区购购进进的的相相同同货货物物的的成成交交价价（相相同指物理、化学性质、质量等相同）。同指物理、化学性质、质量等相同）。33n（2 2）类似货物成交价格法）类似货物成交价格法n同同一一国国或或地地区区购购进进的的类类似似货货物物成成交交价价格格（类类似似指指结结构构、性性能能、材材料料等等类类似似，功功能能上具有互换性）。上具有互换性）。 n（）国内市场价格扣除法（）国内市场价
31、格扣除法n相相同同或或类类似似的的货货物物国国内内市市场场批批发发价价，减减去去关关税税和和进进口口环环节节的的其其他他税税费费、利利润润等等后后的的价格。价格。34n。n如如果果上上述述费费用用及及利利润润之之和和为为完完税税价价格格的的K%K%，计算完税价格的公式为：，计算完税价格的公式为：n35n如如果果代代征征消消费费税税、增增值值税税等等与与关关税税用用综综合合税税率表示，则：率表示，则：n36n综合税率 = n（4）对特殊商品的估价n价价格格明明显显低低于于境境内内其其它它单单位位大大量量进进口口的的相相同或类似商品又不能提供证据或正当理由；同或类似商品又不能提供证据或正当理由；3
32、7n价价格格明明显显低低于于海海关关掌掌握握的的相相同同或或类类似似货货物物国国际市场价格，不能提供证据和正当理由；际市场价格，不能提供证据和正当理由；n买买卖卖双双方方有有特特殊殊经经济济关关系系或或对对货货物物的的使使用用、转转让让互互相相定定有有特特殊殊条条件件或或有有特特殊殊安安排排，经经海海关关调查认定影响成交价格的。调查认定影响成交价格的。n类类似似特特性性、类类似似材材料料、有有同同样样使使用用价价值值，且且在功能上与商业上可以互换的货物。在功能上与商业上可以互换的货物。38 7.3.4 7.3.4特殊贸易方式进口货物完税价格的审定特殊贸易方式进口货物完税价格的审定n（1 1）运
33、运往往国国外外修修理理的的机机械械器器具具等等，出出境境已已报报明明，规规定定期期限限入入境境的的，以以审审定定的的修修理理费费和和料料件件费作为完税价格。费作为完税价格。n（2 2）运往境外加工的货物，出境时已报明，）运往境外加工的货物，出境时已报明，规定期限内入境，以加工后到岸价与原货物或规定期限内入境，以加工后到岸价与原货物或相同、类似货物进境到岸价格之间差额作为完相同、类似货物进境到岸价格之间差额作为完税价格。税价格。39n（3 3）租租赁赁（租租借借）方方式式进进境境的的货货物物以以海海关关审审定的租金作为完税价格。定的租金作为完税价格。n（4 4）暂暂时时进进口口的的施施工工机机械
34、械、工工程程车车辆辆、电电影影机机械械等等，超超过过半半年年仍仍留留在在境境内内的的，自自第第七七个个月起，按到岸价按月征收进口关税：月起，按到岸价按月征收进口关税：n4848指征税期限为四年，四年后办理进口手续。指征税期限为四年，四年后办理进口手续。40n（5 5）对对于于国国内内单单位位留留购购的的货货样样、展展览览品品和和广广告品，以留购价格作为完税价格。告品，以留购价格作为完税价格。n（6 6）按按规规定定减减免免税税的的进进口口货货物物需需要要补补税税时时，完税价格按货物原进口时的成交价格确定。完税价格按货物原进口时的成交价格确定。417.4 7.4 出口商品完税价格的审定出口商品完
35、税价格的审定n（1 1）FOBFOB价出口的完税价格价出口的完税价格（DutyPaidValue） ：n完税价格完税价格FOBFOB（中国口岸）出口税（中国口岸）出口税n或者或者: :n完税价格完税价格n（2 2）以）以CFRCFR价成交的出口货物扣除运费。价成交的出口货物扣除运费。n（3 3）以）以CIFCIF价成交的货物，扣除运费和保险费；价成交的货物，扣除运费和保险费；427.5 7.5 进口税额的计算方法进口税额的计算方法n7.5.1进口关税进口关税-采取以下几种方法：采取以下几种方法：n从价税（从价税（Ad Valorem DutiesAd Valorem Duties）法）法n从量
36、税（从量税（Specific DutiesSpecific Duties）法）法n混混合合税税(Mixed (Mixed or or Compound Compound Duties)Duties)或或称称复复合合税税法法。同同时时采采用用从从量量、从从价价两两种种方方法法征征税税。例如，美国海关对小提琴进口。例如，美国海关对小提琴进口。n选择税选择税(Alternative Duties)(Alternative Duties)法法43n 7.5.2 消费税消费税n消消费费税税是是对对规规定定的的消消费费品品或或者者消消费费行行为为所所征征收收的税。是次于增值税的第二大税源。的税。是次于增值
37、税的第二大税源。n（1 1）从价消费税额）从价消费税额= =完税价格完税价格X X从价消费税率从价消费税率44n所以，所以，45n（2）从量消费税额）从量消费税额=单位税额单位税额商品数量商品数量n7.5.37.5.3增值税增值税n（1 1）对于征收消费税的商品：）对于征收消费税的商品：n增增值值税税额额= =（CIFCIF价价+ +关关税税+ +消消费费税税）增增值值税税率率n（2 2）对于不征收消费税的商品：）对于不征收消费税的商品：n增值税额增值税额= =（CIFCIF价价+ +关税）关税）增值税率增值税率46n7.5.4综合税额综合税额n（1 1）关税、增值税、消费税之和）关税、增值税
38、、消费税之和n （2 2）到岸价）到岸价综合税率综合税率n综合税率综合税率 = = 47n例题：例题：n中中国国进进口口小小汽汽车车的的现现行行税税率率为为，排排量量为为3 3升升以以上上（包包括括3 3升升）的的关关税税税税率率为为80%80%，排排量量为为3 3升升以以下下的的关关税税税税率率为为60%60%；海海关关对对进进口口小小汽汽车车同同时时还还代代征征增增值值税税和和消消费费税税，征征收收增增值值税税的的税税率率为为17%17%，消消费费税税的的税税率率为为8%8%。若若进进口口一一辆辆排排量量为为3 3升升的的丰丰田田牌牌小小汽汽车车，其其CIFCIF到到岸岸价价为为20000
39、20000美美元元，如如果果经经过过海海关关审审查查，该该价价格格可可以以作作为为征征税税的的价价格格。试试计计算算这这辆辆小小汽汽车车进进口口环环节节的的综综合合税税率率及及其其进进口口环环节节海海关关应应该该征收的综合税额。征收的综合税额。48n解：该题可以用两种方法计算：解：该题可以用两种方法计算：n第第一一种种方方法法：分分别别计计算算出出关关税税额额、消消费费税税额额和增值税额，然后计算综合税额和综合税率。和增值税额，然后计算综合税额和综合税率。n 进口关税额进口关税额= = n 消费税税额消费税税额 = = n 增值税税额增值税税额 = = n 综合税额综合税额 = =n 综合税率
40、综合税率 = = 49n第二种方法：先计算综合税率，然后在计算总税额。第二种方法：先计算综合税率，然后在计算总税额。n 综合税率综合税率= = n n =n = 128.91%n综合税额综合税额 = = n 所所以以，通通过过上上面面的的计计算算可可以以知知道道，进进口口该该丰丰田田小小汽车的综合税率为汽车的综合税率为128.91%, 128.91%, 综合税额为综合税额为2578225782美元美元507.6 7.6 出口商品税额的计算方法出口商品税额的计算方法n中华人民共和国关税条例和中华人民共和国海关进出口税则规定，出口商品征收从价关税。n出口关税的计算公式：货物完税价出口税率n以FOB
41、价格成交货物的完税价格=n以CFR和以CIF价格成交的完税价格要换算为FOB价。n由于鼓励出口，各国对于一般商品不征收出口税。51 7.7 7.7 出口退税出口退税n出口退税是指货物出口后全部或部分退还对其已经征收的增值税的政策。中国从1985年开始实行出口退税政策，对增强产品竞争力，保证国际收支平衡，促进国民经济发展发挥了重要作用。出口退税符合世贸组织规则。7.7.1今后出口退税的原则：今后出口退税的原则：国务院2003年10月日发布了改革出口退税机制的决定，明确了今后出口退税的原则：52n（1）适当降低出口退税率区别不同产品调整退税率。n（2）加大中央财政对出口退税的支持力度从年起，中央进
42、口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税。（3）建立中央和地方共同负担退税的新机制从年起，以年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按：的比例共同负担。53n7.7.3产品出口退税的计算产品出口退税的计算增值税是以商品进入流通环节所发生的增值额为课税对象的一种流转税。很明显，商品的购货成本中包含了17%的增值税，而增值税的征收及退还均应按照货物本身的价格（即不含税的价格）而不是购货成本，54n退税额应该按照商品的不含税价进行计算：增值税额=商品不含税价增值税率不含税价=n所以，出口退税=55n例题上海某进出口公司为了向东南亚一个国家出口自行车产品，从某自行车生产企业购
43、进200辆28型永久牌自行车，每台价格为150元人民币（含增值税）。请问，这些自行车出口以后，可以得到退税额多少元。解：已知产品进价为：150元x200=30000元查得：增值税率为17%，自行车出口退税率为17%，根据公式,n出口退税额=n所以，该批自行车出口后，可以得出口退税额358.97元。56本本 章章 小小 结结n海关是代表国家对进出境的运输工具、货物、物品、进行监管、征收关税和其他税、费、查缉走私、并编制海关统计和办理其他海关业务等的机构。报关是指从事进出口贸易的有关当事人在货物、运输工具等进出境时向进出境地海关申报，交验所规定的单据、证件，缴纳关税，申请海关查验放行的行为，所有进
44、出境的货物、物品和运输工具必须通过设有海关的地方进出境，并接受海关的查验、监督。57n随着经济全球化形势的发展和技术的进步，国际贸易的商品结构和品质也在不断地发生着变化。与此同时，各国的非关税措施也会不断地更新。在WTO原则基础上，随着中国经济国际化的发展，除了这四项基本任务以外，国家还赋予海关一些新的职责，比如知识产权海关保护、海关对反倾销及反补贴的调查等。这些新的职责也是海关的工作任务。完成好这些任务，可以促进中国经济在新形势下的健康发展。58n问题：问题：n1什么叫报关、清关和通关？报关在进出口业务中的主要作用是什么？n2海关的性质是什么n3结合经济发展实践，说明海关的基本义务是什么？n
45、4海关由那些业务制度？各业务制度之间的关系是什么？n5出口制单的基本要求是什么？ 出口报关需要那些单证？59n6、海关为什么要对进口商品进行估价？如何估价？n7、我国涉外经济税收包括那些税种？在报关时如何征收这些税？n8、中国政府也采用出口退税的办法鼓励企业出口，请问，n（1）出口退税是退哪一种或哪几种税？退税率是多少？n（2）有人认为，既然是鼓励出口的措施，在政府财政允许的情况下，退税率越高越好，甚至可以超过增税率？你认为呢？ n（ 3） 请 说 明 出 口 退 税 的 操 作 过 程 。 60n 案例：案例：1、某公司与一家外国公司签订了出口一批电子元件的出口合同，合同总价为$900000
46、 CIF AMSTERDAM。该公司按照合同的要求备好货，将货装到已经订好的船上之后到海关报关。报关后一周，该公司收到了提单。于是，业务人员制备单据到银行办理出口退税手续，结果遭到银行的拒绝。请分析，（1）从备货到办理出口退税过程中，你认为该公司的业务人员发生了哪些错误？（2）符合逻辑的程序应该是什么样的？61n2、A国某生产企业A利用地处边境的优势，经常利用出境送货的机会购买邻国生产的零部件，在没有办理海关手续的情况下直接用于本企业出口产品的生产。请分析，对下述几方面会带来什么影响：（1）对A企业；（2）对A国；（3）对邻国。62顶峰属于那些勤于攀登者顶峰属于那些勤于攀登者！Good successes!63
