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1、企业纳税实务企业纳税实务INDIVIDUAL INCOME TAX1 1企业纳税实务企业纳税实务中国居民境内工资薪金所得中国居民境内工资薪金所得应纳税额的计税应纳税额的计税一、工资薪金所得的含义一、工资薪金所得的含义 二、税率二、税率 三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的确定（一）应纳税所得额的确定 （二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算 相关链接相关链接 2 2企业纳税实务企业纳税实务一、工资薪金所得的含义一、工资薪金所得的含义 （一）工资薪金所得： 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。3 3
2、企业纳税实务企业纳税实务（二）工资薪金的前提和内容：1、前提：个人因任职、受雇而取得应税所得。前提：个人因任职、受雇而取得应税所得。2、内容：、内容： （1）基本工资、工龄工资、职务工资、岗）基本工资、工龄工资、职务工资、岗 位工资等；位工资等； （2）各种补贴、津贴；）各种补贴、津贴； （3）奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分）奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分 红等；红等； （4）与任职或者受雇有关的其他所得。）与任职或者受雇有关的其他所得。4 4企业纳税实务企业纳税实务二、税率二、税率个人所得税税率表（工薪所得适用）个人所得税税率表（工薪所得适用） 5 5企业纳税实务企业纳税实务三、应纳税额
3、的计算三、应纳税额的计算 （一）、应纳税所得额的确定：（一）、应纳税所得额的确定： 应纳税所得额应纳税所得额 =当月应税工资薪金收入当月应税工资薪金收入800 （免征额）（免征额） 北京：北京：1000元元6 6企业纳税实务企业纳税实务下列所得不计入应税工资薪金收入：下列所得不计入应税工资薪金收入： 1、个人实际缴付的未超过国家规定标准 的住房公积金、基本医疗保险、基本 养老保险、失业保险；2、住房提租补贴（70130元/人.月）；3、因公需要单位为个人全额实报实销或 限额实报实销的通讯费；4、其他不计入应税工资薪金的所得。 7 7企业纳税实务企业纳税实务（二）、应纳税额的计算：（二）、应纳税
4、额的计算： （一）、一般计算公式：应纳税所得额应纳税所得额=当月月应税工资薪金收入800应纳税额应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数 8 8企业纳税实务企业纳税实务 例例1 某公司杨阳某公司杨阳2003年年5月取得工资收入月取得工资收入3800元，计算公司应代扣代缴的个人所得税元，计算公司应代扣代缴的个人所得税税额是多少？税额是多少？ 应纳税所得额应纳税所得额 = 当月应税工资薪金收入当月应税工资薪金收入 800 = 3800 800 = 3000（元）（元） 应纳税额应纳税额 = 应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数 = 3000 15% 125 = 325（元）
5、（元）9 9企业纳税实务企业纳税实务例例2 某公司员工赵林某公司员工赵林2003年年5月取得基本工资月取得基本工资1500元，工龄工资元，工龄工资200元，岗位工资元，岗位工资600元，元，当月奖金当月奖金500元，住房补贴元，住房补贴80元，通讯费补元，通讯费补贴贴100元，公司按现行政策规定代扣其基本医元，公司按现行政策规定代扣其基本医疗保险、基本养老保险、失业保险合计疗保险、基本养老保险、失业保险合计450元，元，计算公司应代扣代缴的个人所得税税额是多计算公司应代扣代缴的个人所得税税额是多少？少？当月应税工资薪金收入 = 1500 + 200 + 600 + 500 + 100 450
6、= 2450（元）应纳税所得额 = 2450 800 = 1650（元）应纳税额 = 1650 10% 25 = 140（元） 1010企业纳税实务企业纳税实务2、几种特殊情况下、几种特殊情况下应纳税额的计算：应纳税额的计算：（1）、一次性取得数月奖金、年终加薪或劳动分红的计税规定： 按一个月的工资薪金所得计税按一个月的工资薪金所得计税1111企业纳税实务企业纳税实务例例3 北京市李艳北京市李艳2002年年12月取得工资收入月取得工资收入3600元，年终奖金元，年终奖金6000元，计算李艳应缴纳元，计算李艳应缴纳的个人所得税税额是多少？的个人所得税税额是多少？ 月工资收入应纳税额月工资收入应纳
7、税额 =（3600 1000） 15% 125 = 265（元）（元） 年终奖金应纳税额年终奖金应纳税额 = 6000 20% 375 = 825（元）（元）应纳税额合计应纳税额合计 = 265 + 825 = 1090（元）（元）1212企业纳税实务企业纳税实务（2）雇主为其雇员负担税款）雇主为其雇员负担税款的计税规定：的计税规定：A ：应纳税所得额：应纳税所得额 =（不含税收入（不含税收入800速算扣除数）速算扣除数） （1 税率）税率）B ：应纳税额：应纳税额 = 应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 1313企业纳税实务企业纳税实务例例4 某公司杨阳某公司杨阳2
8、003年年5月取得工资收入月取得工资收入3800元，按合同规定公司全额负担其个人所元，按合同规定公司全额负担其个人所得税，计算公司应代付的个人所得税税额是得税，计算公司应代付的个人所得税税额是多少？多少？应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额 = =（不含税收入（不含税收入（不含税收入（不含税收入800800速算扣除数）速算扣除数）速算扣除数）速算扣除数） （1 1 税率）税率）税率）税率）= =（3800 3800 800 800 125125） (1 (1 15%)15%)（元）（元）（元）（元）应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额= = 应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所
9、得额 适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数= 3529.41 15% = 3529.41 15% 125125（元）（元）（元）（元）1414企业纳税实务企业纳税实务相关链接：相关链接： 第一、符合规定的个人应作为重点纳税人进第一、符合规定的个人应作为重点纳税人进 行网上申报：行网上申报： 第二、个人所得税与企业所得税的内在联第二、个人所得税与企业所得税的内在联 系：系：第三、工薪所得与劳务报酬所得的区别：第三、工薪所得与劳务报酬所得的区别：第四、工薪所得计税的筹划：第四、工薪所得计税的筹划：第五、对工薪所得征税的进一步完善：第五、对工薪所得征税的进一步完善
10、：1515企业纳税实务企业纳税实务北京市地税局网站北京市地税局网站1616企业纳税实务企业纳税实务申报纳税流程申报纳税流程(1)1717企业纳税实务企业纳税实务申报纳税流程申报纳税流程(2)1818企业纳税实务企业纳税实务申报纳税流程申报纳税流程(3)1919企业纳税实务企业纳税实务申报纳税流程申报纳税流程(4)2020企业纳税实务企业纳税实务小小 结：结：1、工薪所得应纳税所得额的确定、工薪所得应纳税所得额的确定 (1) 对工薪所得的界定对工薪所得的界定 (2) 当月应税收入的界定当月应税收入的界定2、工薪所得应纳税额的确定、工薪所得应纳税额的确定 (1) 税率表的运用税率表的运用 (2)
11、税额计算公式的应用税额计算公式的应用2121企业纳税实务企业纳税实务 作业作业：本校教师王某：本校教师王某2003年年5月取月取得职务工资得职务工资546元，津贴元，津贴234元，职元，职务补贴务补贴528元，交通费元，交通费25元，独生子元，独生子女费女费5元，房屋提租补贴元，房屋提租补贴70元，班主元，班主任津贴任津贴200元，课时费元，课时费1120元，其元，其他补贴他补贴206元，应发工资元，应发工资2934元；元；学校代扣工会会费学校代扣工会会费2元，失业保险元，元，失业保险元，住房公积金住房公积金168元，计算学校应代扣元，计算学校应代扣的个人所得税税额。的个人所得税税额。 2222企业纳税实务企业纳税实务我的课先讲到这里我的课先讲到这里2323
