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1、第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度第一节第一节 税务管理税务管理第二节第二节 税款征收税款征收本章要点：税务登记的概念、范围及种类；本章要点：税务登记的概念、范围及种类；发票的概念、种类及开具要求；纳税申报发票的概念、种类及开具要求；纳税申报及方式；税款征收方式；核定应纳税额的及方式；税款征收方式；核定应纳税额的对象。对象。第一节第一节 税务管理税务管理 税务管理是国家税务机关依照税收政税务管理是国家税务机关依照税收政策、法令、制度对税收分配全过程所进策、法令、制度对税收分配全过程所进行的计划、组织、协调和监督控制的一行的计划、组织、协调和监督控制的一种管理活动。种管理活动
2、。一、税务登记一、税务登记（一）税务登记的概念（一）税务登记的概念税税务务登登记记是是税税务务机机关关依依据据税税法法规规定定，对对纳纳税税人人的的生生产产、经经营营活活动动进进行行登登记记管管理理的的一一项项法法定定制制度度，也也是是纳纳税税人人依依法法履履行行纳纳税义务的法定手续。税义务的法定手续。（二（二)税务登记范围税务登记范围 凡凡有有法法律律、法法规规规规定定的的应应税税收收入入、应应税税财财产产或或应应税税行行为为的的各各类类纳纳税税人人，均均应应当当办办理理税税务务登登记记；扣扣缴缴义义务务人人应应当当在在发发生生扣扣缴缴义义务务时时，到到税税务务机机关关申申报报登登记记，领领
3、取取扣扣缴缴税款凭证。税款凭证。 （三）税务登记的种类（三）税务登记的种类开业登记；开业登记；变更登记；变更登记；停业、复业登记；停业、复业登记；注销登记；注销登记；外出经营报验登记。外出经营报验登记。办理税务办理税务登记的具登记的具体手续一体手续一登记登记内容内容时间要求时间要求需提供的证件、资料（或手续）需提供的证件、资料（或手续）开业开业登记登记领取经营执领取经营执照之日起照之日起30日内日内营业执照或登记证书营业执照或登记证书关合同、章程、协议书关合同、章程、协议书法定代表人或业主居民身份证、护照法定代表人或业主居民身份证、护照组织机构统一代码证组织机构统一代码证属于享受税收优惠政策的
4、企业，应当属于享受税收优惠政策的企业，应当 提提供相应的证明、资料等供相应的证明、资料等变更变更登记登记自工商行政管自工商行政管理机关办理变理机关办理变更登记之日起更登记之日起30日内日内税务登记证税务登记证营业执照等营业执照等停业停业登记登记没有特别没有特别 规定规定填写申请停业登记表填写申请停业登记表结清税款结清税款交回税务登记证交回税务登记证交回发票领购本和发票交回发票领购本和发票复业复业登记登记恢复生产恢复生产 经营前经营前复业申请复业申请领回税务登记证领回税务登记证领回发票领购本和发票领回发票领购本和发票办理税务办理税务登记的具登记的具体手续二体手续二登记登记内容内容 时间要求时间要
5、求需提供的证件、资料（或手需提供的证件、资料（或手续）续）注销注销登记登记由于解散、破产、由于解散、破产、撤销撤销 而注销的而注销的,应应在办理工商在办理工商 注销注销前；前；被工商行政机关被工商行政机关吊销经吊销经 营执照的，营执照的， 应在被吊销应在被吊销 之日之日起起15日内日内提交注销税务登记申请提交注销税务登记申请提交股东会决议提交股东会决议结清税款、滞纳金、罚款结清税款、滞纳金、罚款缴销发票、发票领购簿缴销发票、发票领购簿交回税务登记证交回税务登记证外出外出经营经营报验报验登记登记到达经营地进行生到达经营地进行生产、经营前产、经营前当地税务机关：核发当地税务机关：核发外外出经营出经
6、营 活动税收管理证活动税收管理证纳税人：应向经营地税务纳税人：应向经营地税务机关申请机关申请 报验登记报验登记外出经营结束，纳税人向外出经营结束，纳税人向经营地经营地 税务机关填报税务机关填报外外出经营活动申报表出经营活动申报表，结清，结清税款，缴销未税款，缴销未 使用的发票使用的发票税务登记应注意的问题？税务登记应注意的问题？q开业登记后，纳税人办理了银行开户后是否应将全部账号向税务机关开业登记后，纳税人办理了银行开户后是否应将全部账号向税务机关报告？报告？ （ 是是 ）q什么情况下纳税人应办理税务注销登记？什么情况下纳税人应办理税务注销登记？从事生产、经营的纳税人发生解散、破产、撤销的从事
7、生产、经营的纳税人发生解散、破产、撤销的其他情况，依法终止纳税义务的其他情况，依法终止纳税义务的从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动（而涉及改变原主管税务机关）从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动（而涉及改变原主管税务机关）的的被吊销营业执照的被吊销营业执照的q纳税人停业期满未复业又不办理延长手续的后果如何？停止期间发生纳税人停业期满未复业又不办理延长手续的后果如何？停止期间发生的纳税义务是否应补缴税款？的纳税义务是否应补缴税款？税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理应当补缴税款应当补缴税款q税务登记证的定期验证和换证制
8、度是？税务登记证的定期验证和换证制度是？每年审验一次每年审验一次每三年换证一次每三年换证一次二、发票管理规定二、发票管理规定 发票的种类发票的种类（1）增值税专用发票）增值税专用发票 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。（2）普通发票）普通发票 普普通通发发票票主主要要由由营营业业税税纳纳税税人人和和增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人使使用用，增增值值税税一一般般纳纳税税人人在在不不能能开开具具专专用用发发票票的的情情况况下下也也可可使使用用普普通通发发票票。普普通通发发票
9、票由由行行业发票和专用发票业发票和专用发票组成。组成。（3）专业发票）专业发票 专专业业发发票票是是指指国国有有金金融融、保保险险企企业业的的存存贷贷、汇汇兑兑、转转账账凭凭证证、保保险险凭凭证证；国国有有邮邮政政、电电信信企企业业的的邮邮票票、邮邮单单、话话务务、电电报报收收据据；国国有有铁铁路路、国国有有航航空空企企业业和和交交通通部部门门、国国有有公公路路、水水上上运运输输企企业的客票、货票等。业的客票、货票等。 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。营活动中，开具、收取的收付款的书面证
10、明。（一）发票的基本形式（一）发票的基本形式基本联次：三联基本联次：三联第一联：存根联第一联：存根联（开票方留存备查）（开票方留存备查）第二联：发票联第二联：发票联（收执方付款或收款的原（收执方付款或收款的原始凭证）始凭证）第三联：记账联第三联：记账联（开票方作为记账的原始（开票方作为记账的原始凭证）凭证）式样：式样：v全国统一式样的发票全国统一式样的发票 由国家税务总局确定由国家税务总局确定v在省市、自治区、直辖市在省市、自治区、直辖市范围内统一式样的发票范围内统一式样的发票 由省一级税务机关确定由省一级税务机关确定（二）发票的开具要求（二）发票的开具要求（1）单单位位和和个个人人应应在在发
11、发生生经经营营业业务务、确确认认营营业业收收入入时时，才才能能开开具发票具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。，未发生经营业务一律不得开具发票。（2）开开具具发发票票时时应应按按号号顺顺序序填填开开，填填写写项项目目齐齐全全、内内容容真真实实、字字迹迹清清楚楚、全全部部联联次次一一次次性性复复写写或或打打印印，内内容容完完全全一一致致，并并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。（3）填填写写发发票票应应当当使使用用中中文文。民民族族自自治治地地区区可可以以同同时时使使用用当当地地通通用用的的一一种种民民族族文文字字；外外商商投投资资企
12、企业业和和外外资资企企业业可可以以同同时时使使用一种外国文字。用一种外国文字。（4）使使用用电电子子计计算算机机开开具具发发票票必必须须报报主主管管税税务务机机关关批批准准，并并使使用用税税务务机机关关统统一一监监制制的的机机打打发发票票。开开具具后后的的存存根根联联应应当当按按照照顺序号顺序号 装订成册，以备税务机关检查。装订成册，以备税务机关检查。（5）开具发票时限、地点应符合规定。）开具发票时限、地点应符合规定。（6）任任何何单单位位和和个个人人不不得得转转借借、转转让让、代代开开发发票票；未未经经税税务务机机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范关批准，不得拆本使用发票；
13、不得自行扩大专业发票使用范（四）纳税申报管理（四）纳税申报管理 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。项向税务机关书面申报的一种法定手续。 纳税申报的对象纳税申报的对象 纳税人、临时纳税人、义务扣缴人、享受减免纳税人、临时纳税人、义务扣缴人、享受减免税待遇的纳税人税待遇的纳税人 纳税申报的方式纳税申报的方式（1）直接申报，即上）直接申报，即上门申报。纳税人直接到门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。税务机关办理纳税申报。（2）邮寄申报。邮寄）
14、邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日邮戳日期为实际申报日期。期。（3）数据电文申报，）数据电文申报，即纳税人由电子手段、即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，成、储存或传递的信息，如网上申报。如网上申报。 第二节第二节 税款征收税款征收一、税款征收方式一、税款征收方式查账征收查账征收账簿健全、记录完整账簿健全、记录完整查定征收查定征收生产不固定、账簿不健全生产不固定、账簿不健全查验征收查验征收零星、分散高税率工业品零星、分散高税率工业品定期定额征收定期定额征收生产规模小，却无建账能力的生产规模小，却无建账能力的小
15、型纳税人小型纳税人代扣代缴代扣代缴零星分散、不易控制税源零星分散、不易控制税源代收代缴代收代缴税收网络覆盖不到税收网络覆盖不到委托代征委托代征按照代证书的要求，零散税款按照代证书的要求，零散税款其他征收方式其他征收方式邮寄申报纳税、自计自填自缴、邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式自报核缴方式在什么情况下税务机关有权核定应纳税额在什么情况下税务机关有权核定应纳税额1、依照法律、行政法规的规定可以不设帐簿的；、依照法律、行政法规的规定可以不设帐簿的；2、依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；、依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；、
16、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4、随设置帐簿但帐目混乱，或者成本资料、收入凭证、费、随设置帐簿但帐目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；用凭证残缺不全，难以查帐的；5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；7、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。及临时经营的纳税人。天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院习题集：集：单选：89107（P17 - P21） 多多选：90109（P42 - P45）判断：判断：92111（P55 - 176）
