宏观下的人力成本突围

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1、识其质识其质显其形显其形人力成本系列三十六人力成本系列三十六宏观政策下的人力成本突围宏观政策下的人力成本突围黑匠策语量化指标：实现国内生产总值和城乡居民收入翻番量化指标：实现国内生产总值和城乡居民收入翻番1、从1979年到2011年，城乡居民收入年平均增长7.4%，超过了十年收入翻番所需要的7.27.3%的速度。2010年的居民人均可支配收入是2000年的2.73倍。尤其是近两年城乡居民收入的较快增长已经为实现十年收入倍增计划开了一个好头。2、十八大报告就收入分配改革问题作出安排：深化收入分配制度改革，努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，提高居民收入在国民收入

2、分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。8/8/20242黑匠策语道生一道生一一生二一生二二生三二生三 人资三步曲：政策是基础、实务是进阶、 规划是升华把人力资源当技术，你就沦为工具，被别人所使用把人力资源当技术，你就沦为工具，被别人所使用把人力资源当工具，你就有了价值，价值要代价的把人力资源当工具，你就有了价值，价值要代价的做死事死做事，做活事活做事佛是觉悟的人，人是迷途的佛 国民收入翻番之危与机国民收入翻番之危与机还是？就是再塑型再造型3黑匠策语三十年河东三十年河东三十年河西三十年河西转折期转折期C19491949年史称年史称“改天换地改天换地”，毛泽东，毛泽东“敢叫日月换新天敢叫日

3、月换新天”的社会理想得以实现；的社会理想得以实现；C19641964年年1010月月1616日，原子弹爆炸，中国从此真正意义的站起来了。日，原子弹爆炸，中国从此真正意义的站起来了。C19781978年史称年史称“拨乱反正拨乱反正”，邓小平在十一届三中全会确立工作中心转移到经济，邓小平在十一届三中全会确立工作中心转移到经济建设上来，改革开放从此拉开了序幕。（民富国不强）建设上来，改革开放从此拉开了序幕。（民富国不强）C19941994年全面实行分税制财政体制，是政府间财政关系方面涉及范围最广、调整年全面实行分税制财政体制，是政府间财政关系方面涉及范围最广、调整力度最强、影响最为深远的制度创新力度

4、最强、影响最为深远的制度创新 。（国富民不强）。（国富民不强）C20082008年迈过年迈过“经济危机经济危机”，中国经济开始转入内需经济转型期（还富于民）。，中国经济开始转入内需经济转型期（还富于民）。C新的十五年是怎样的十五年新的十五年是怎样的十五年8/8/20244黑匠策语把握第三次转折期的时间节点把握第三次转折期的时间节点201120112013201320082008劳动合同法执行劳动合同法执行企业所得税法实施企业所得税法实施对外商投资企业、对外商投资企业、外国企业及外籍个外国企业及外籍个人征收城市维护建人征收城市维护建设税和教育费附加设税和教育费附加社会保险法实施社会保险法实施内外

5、资企业所得税内外资企业所得税过渡期结束过渡期结束各地社保过渡期各地社保过渡期先富理论：先富理论：3030年前，邓小平讲经济改革，讲土地承包，让一部份人先富起来；年前，邓小平讲经济改革，讲土地承包，让一部份人先富起来；共富理论：共富理论：3030年后，胡锦涛讲体制改革，讲土地流转，让所有人享受改革成果。年后，胡锦涛讲体制改革，讲土地流转，让所有人享受改革成果。 这个时候我们想到了什么这个时候我们想到了什么？ 8/8/20245黑匠策语转轨无经验制度不完备有心无力既得利益群体强大内部改革动力与外部开放压力“中等收入陷阱”国家的十个方面的特征，包括经济增长回落或停滞、民主乱象、贫富分化、腐败多发、过

6、度城市化、社会公共服务短缺、就业困难、社会动荡、信仰缺失、金融体系脆弱“中等收入陷阱”的基本涵义是指：即鲜有中等收入的经济体成功地跻身为高收入国家，这些国家往往陷入了经济增长的停滞期，既无法在工资方面与低收入 国家竞争，又无法在尖端技术研制方面与富裕国家竞争。跨越中等收入陷阱之思跨越中等收入陷阱之思解决收入差距过大的问题，基本形成良好的收入分配格局是我国跨越中等收入陷阱的关键。8/8/20246黑匠策语20122012之向左向右向钱看之向左向右向钱看有钱解决不了问题没钱解决不了问题给钱解决不了问题给钱给钱给钱给钱没钱没钱没钱没钱有钱有钱有钱有钱要钱诗要钱诗一问时势二分配一问时势二分配三问最低四

7、社平三问最低四社平五问社保六住金五问社保六住金七问劳合八工时七问劳合八工时九问个税十女工九问个税十女工详解政策齐谈钱详解政策齐谈钱7黑匠策语收入分配改革方案收入分配改革方案8 8年仍难产年仍难产 收入差距扩至收入差距扩至2323倍倍人民网连发十报道强调收入分配改革刻不容缓人民网连发十报道强调收入分配改革刻不容缓1111月月6 6日日 收入分配蛋糕要切得公平合理收入分配蛋糕要切得公平合理 应同工应同工同酬同酬1111月月5 5日日 收入分配改革需要攻坚克难勇气收入分配改革需要攻坚克难勇气1111月月2 2日日 苏海南：收入分配改革配套改革已成苏海南：收入分配改革配套改革已成共识共识1111月月1

8、 1日日 时评：收入分配改革需要跳出庐山看时评：收入分配改革需要跳出庐山看庐山庐山1010月月3131日日 发达国家调节收入分配个税多按家庭发达国家调节收入分配个税多按家庭征收征收 1010月月3030日日 收入分配改革不应犹抱琵琶半遮面前收入分配改革不应犹抱琵琶半遮面前行行1010月月2929日日 收入分配不公致中间阶层缺失收入分配不公致中间阶层缺失 成社成社会不稳定根源会不稳定根源1010月月2525日日 林毅夫：初次收入分配就应特别注重林毅夫：初次收入分配就应特别注重公平问题公平问题1010月月2525日日 收入分配三大问题待破收入分配三大问题待破 推进事业单推进事业单位工资改革位工资改

9、革 1010月月2424日日 收入分配问题探析：经济社会体制弊收入分配问题探析：经济社会体制弊端强化不公端强化不公8/8/20248黑匠策语第一季之关注第一季之关注一月一月二月二月三月三月关注地方两会，关注地方两会，全国及地方人力全国及地方人力资源保障会议，资源保障会议，税收两政策税收两政策关注社平最低关注社平最低工资预测与规工资预测与规范劳务派遣意范劳务派遣意见见关注劳动合同关注劳动合同法修订与事业法修订与事业单位改革单位改革9黑匠策语政策征意政策征意四月五月六月延长退休钱途何在，劳动合同法修订稿初审女职工保护规定出台，双基数税务联网初现，国税解答个税热问题第二季之调整第二季之调整特殊工时管

10、理规定征求意见，深圳医保拟改年限惹争议10黑匠策语腾讯结构优化10%，南摩关闭遭抵制，谷歌宣死亡福利，劳合征55万意见尚德裁员出罢工，搬迁转移裁员事件频出劳动争议司法解释征意，阿迪达斯撤出中国，斯米克搬迁遭罢工第三季之动荡第三季之动荡经济通缩，加薪持续，社保调整，司四征意，劳合再修审，企业难承压七月八月九月11黑匠策语十八大十八大十八大十八大新飞电器罢工，中信、沃尔玛裁员，劳合修订已无望全民焦点收入分配改革制度，十八大召开最后疯狂，人保相关政策拟出台 十月十月十月十月十一月十一月十一月十一月十二月十二月十二月十二月第四季之期盼第四季之期盼12黑匠策语截至2011年底，21个省本级、201个市本

11、级和1252个县未按社会保险法的规定以单位职工工资总额为单位缴费基数截止6月，10省份发布2012年工资指导线 上海基准线倒数第二全国实际执行的企业职工基本养老保险单位缴费比例共有16种，最高为22%，最低为10%，有8个省份尚未实现省内缴费比例统一，有的省份缴费比例多达12种截至9月底，全国有18个省份调整最低工资标准，平均调增幅度为19.4%。政策是天道政策是天道企业要地道企业要地道员工要人道员工要人道和谐截至9月底，20个省份发布2012年度工资指导线，基准线普遍在14%左右截止8月，26个省会城市城镇单位在岗职工收入排行榜”显示，去年南京城镇单位在岗职工年均工资54713元，排名第三1

12、3黑匠策语子、国家介入一次分配，子、国家介入一次分配，提高普通劳动者收入在提高普通劳动者收入在中的比重；中的比重；丑、丑、125125期间，居民收期间，居民收入的年增长水平要在入的年增长水平要在7%7%以上，职工最低工资标以上，职工最低工资标准年均增长准年均增长13%13%以上，以上，达社平达社平40%40%。寅、引导工资集体协商寅、引导工资集体协商卯、在二次分配中，卯、在二次分配中，税收改革，在通货膨税收改革，在通货膨胀预期下，提起征点胀预期下，提起征点减少级次减少级次调整级调整级距，增值税覆盖营业距，增值税覆盖营业税。税。辰、企业所得税汇算辰、企业所得税汇算清缴时进行工资比对清缴时进行工资

13、比对与核定合理工资总额与核定合理工资总额巳、扩大社会保障范巳、扩大社会保障范围、全民皆保。围、全民皆保。午、实行午、实行“双基数双基数”征缴，对于参保单位征缴，对于参保单位取消缴费工资的上限，取消缴费工资的上限，保留了下限，员工养保留了下限，员工养老实行上下限，其他老实行上下限，其他按实缴纳按实缴纳未、社会保险费改税未、社会保险费改税甲甲工资增长工资增长丙丙社会保障社会保障乙乙财税改革财税改革十二五收入分配改革指向路径：调低扩中限高打非规灰十二五收入分配改革指向路径：调低扩中限高打非规灰工资增长、财税改革、社会保障工资增长、财税改革、社会保障国家国家三次分配战略三次分配战略8/8/202414

14、黑匠策语创业创业期期成长成长期期成熟成熟期期到底是企业加薪还是政府加薪？到底员工敬业还是员工敬钱？到底员工维权还是员工博奕企业企业经营用工三期经营用工三期短期中期长期15黑匠策语员工生存压力员工家庭压力员工健康压力和谐之道和谐之道提升员工满意度是和谐之根本提升员工满意度是和谐之根本员工员工想的还是要的想的还是要的更好的教育更好的教育更优美的环境更优美的环境更舒适的居住条件更舒适的居住条件期盼着孩子们能成长得更好、工作得更好、生活得更好期盼着孩子们能成长得更好、工作得更好、生活得更好更稳定的工作更稳定的工作更满意的收入更满意的收入更可靠的社会保障更可靠的社会保障更高水平的医疗卫生服务更高水平的医

15、疗卫生服务16黑匠策语员工生存压力员工家庭压力员工健康压力和谐之道和谐之道提升员工满意度是和谐之根本提升员工满意度是和谐之根本员工员工想的还是要的想的还是要的8/8/202417黑匠策语传统人力成本预算（一）传统人力成本预算（一）序号大区办事处销量等级岗位名称岗位职级2013年编制人数2013年预算标准2013年人力资源费用预算基本工资/月绩效奖金/月地区系数平均销量系数加班工资/年/人季度奖/年/人铺市等特殊奖/年/人福利费/年/人养老单位/年/人医疗单位/年/人失业单位/年/人工伤单位/年/人生育单位/年/人培训费/年/人误餐驻外/年/人公积金单位/年/人外包服务费/年/人基本工资/年绩效

16、奖金/年加班工资/年季度奖/年铺市等特殊奖/年福利费/年养老单位/年医疗单位/年失业单位/年工伤单位/年生育单位/年培训费/年误餐驻外/年公积金单位/年外包服务费/年工资总额总计人力资源费总计序项目号16601000000 -销售费用-人力资源费-薪资-基本工资26601000001 -销售费用-人力资源费-薪资-绩效工资36601000004 -销售费用-人力资源费-薪资-加班费46601000006 -销售费用-人力资源费-奖金-季度奖56601000007 -销售费用-人力资源费-奖金-年度奖66601000008 -销售费用-人力资源费-奖金-特殊奖76601000010 -销售费用-

17、人力资源费-福利费86601000021 -销售费用-人力资源费-职工保险费-养老金96601000022 -销售费用-人力资源费-职工保险费-医疗保险106601000023 -销售费用-人力资源费-职工保险费-失业保险116601000024 -销售费用-人力资源费-职工保险费-工伤保险126601000025 -销售费用-人力资源费-职工保险费-生育保险136601000070 -销售费用-人力资源费-教育培训费146601000030 -销售费用-人力资源费-误餐费156601000090 -销售费用-人力资源费-住房公积金166601000110 -销售费用-人力资源费-招聘费176

18、601000120 -销售费用-人力资源费-档案托管费186601000130 -销售费用-人力资源费-外包服务费196601000140 -销售费用-人力资源费-经济补偿费206601009990 -销售费用-人力资源费-其他合计18黑匠策语传统人力成本预算（二）传统人力成本预算（二）费用预算数据采集表编制单位:所属期间:2012年版本号：13单位:元编制部门或单位费用（项目）名称1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本年累计人力资源部 工资奖金0人力资源部 社会保险费0人力资源部 住房公积金0人力资源部 员工交通补贴0人力资源部 员工通讯补贴0人力资源部 差旅费(市内交通费

19、)0人力资源部 招待费0人力资源部 快递费0人力资源部 保险费0人力资源部 培训教育经费0人力资源部 中介机构、社团费用0人力资源部 客户索赔金额0人力资源部 客户索赔工厂承担部分0人力资源部 客户索赔个人承担部分0人力资源部 客户索赔公司承担部分0人力资源部 罚款收入0人力资源部 其他费用0小计000000000000019黑匠策语传统人力成本预算（三）传统人力成本预算（三）一级费用项目 二级费用项目 三级费用项目职工薪酬基本薪酬员工工资职工薪酬基本薪酬员工奖金职工薪酬基本薪酬社会保险-公司职工薪酬基本薪酬住房公积金-公司职工薪酬基本薪酬派遣工资职工薪酬其他薪酬员工福利费职工薪酬其他薪酬员工

20、教育经费职工薪酬其他薪酬劳动保护费职工薪酬其他薪酬劳动补偿职工薪酬其他薪酬员工商业保险预算项目类别员工福利费合计一、员工活动经费参加活动人数标准(元/人）活动经费小计二、加班餐费&打车费加班打车费加班打车人数加班次数标准(元/人）加班餐费加班人数加班次数标准(元/人/次）加班餐费&打车费小计三、防暑降温费（冷饮、药品等）人数当月超过38度天数标准(20元/人/天）防暑降温费小计劳动保护费合计一、工服费用（老员工）冬装工服费新购置人数冬装人均套数标准(元/人）夏装工服费新购置人数夏装人均套数标准(元/人/次）老员工购置工服合计二、工服费用(新员工）冬装工服费新购置人数冬装人均套数标准(元/人）夏

21、装工服费新购置人数夏装人均套数标准(元/人/次）新员工购置工服合计20黑匠策语数据采集数据采集工资成本工资成本政策成本政策成本最低工资标准社会平均工资工资指导线同比增长率社会保险基率用工编制人数固定工资支出浮动工资支出低资社平预算社保公积金成本经济补偿金成本带薪年休假成本年金、工会、残保金、职工福利经费、教育经费、劳动保护费、高温补贴、中夜班津贴、独生子女费、停工停产等三抵税效应 量化公式量化公式不同保险形式下的人力成本测算企业增长持平降低人力成本要求测算预算基础：量化人力成本预算基础：量化人力成本此人力成本不涉及企业自此人力成本不涉及企业自主下的服务成本投入。主下的服务成本投入。21黑匠策语

22、人力成本预算之基础：用工形式分类人力成本预算之基础：用工形式分类用工形式员工身份本地城市户籍本地农村户籍外地城市户籍外地农村户籍合同工在岗：固定合同终身工在岗：无固定合同项目工在岗：以完成一定任务派遣工派遣人员小时工其他：非全日制另类工（1）协保、下岗、内退另类工（2）学生、退休另类工（3）外国人8/8/202422黑匠策语人力成本预算之工资成本：工资归类人力成本预算之工资成本：工资归类员工身份与人数员工身份与人数计入工资总额计入工资总额工资总额调整工资总额调整员工身份人数在岗职工固定工资浮动工资（1）浮动工资（2）下限调整上限调整最低工资调整预测（13%）社平工资调整预测（11%）在岗职工保

23、险类型企业自主意愿提升企业被迫额外支出员工身份与人数员工身份与人数不计入工资总额不计入工资总额工资总额调整工资总额调整其他从业人员人数在岗职工固定工资浮动工资（1）浮动工资（2）下限调整上限调整最低工资调整预测（13%）社平工资调整预测（11%）甲、在岗职工中应详列每种不同情形的人数，特别是员工身份与现行保险险种、公积金缴纳模式的分类要注明，才能确保甲、在岗职工中应详列每种不同情形的人数，特别是员工身份与现行保险险种、公积金缴纳模式的分类要注明，才能确保上下限调整统计的准确性，可按低于下限人数统计上下限调整统计的准确性，可按低于下限人数统计1 1、上下限工资区间、上下限工资区间2 2、上限人数

24、、上限人数3 3、不受调整人数、不受调整人数4 4、谁发工资谁统计、谁发工资谁统计5 5（有工资无社保）（有工资无社保）. .乙：其他从业人员虽然不受保险影响，不计入工资总额，但仍应在此表中统计相应成本，其中三类特殊劳动关系受最低工乙：其他从业人员虽然不受保险影响，不计入工资总额，但仍应在此表中统计相应成本，其中三类特殊劳动关系受最低工资变化影响。这样才能在最后统计人力成本增长、持平、降低时得出准确结果。资变化影响。这样才能在最后统计人力成本增长、持平、降低时得出准确结果。8/8/202423黑匠策语理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪离职应得离职应得

25、终止、解除劳动关系的各种情况下的计算公式不做也得不做也得婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、节育假、工伤假（非意愿）少做少得少做少得迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育假、中止、停工（非意愿）多做多得多做多得不同用工形式与不同工时制度下的加班、值班（企业意愿）浮动工资成本：非常态工作情形工资支付统计浮动工资成本：非常态工作情形工资支付统计8/8/202424黑匠策语人力成本预算之统计：政策成本人力成本预算之统计：政策成本序号政策成本科目政策公式序号政策成本科目政策公式1职工社会保险工资成本的37%17中夜班津贴2.2-4.4元2三险过渡工资成本*50%的28.5%18高温费3住房公积金缴

26、费基数的7%19医疗补助费鉴定5-10级 6个月工资4补充住房公积金缴费基数的1-8%20丧葬补助费-5欠薪保障金每年度的最低工资标准21补充医疗保险工资总额的5%6残疾人保障金工资总额的1.6%22带薪年休假剃除式平均工资的0-3倍7经济补偿金离职前12月的平均工资23复员军人军龄视为本企业工龄8企业年金当年度工资总额的5%24商业保险不得税前扣除，纳入计税工资9福利经费工资成本的14%25餐补纳入工资总额或增10%成本10教育经费工资成本的2.5%26加班工资约定加班费模式11工会经费工资成本的2%27医疗期工资上下限封顶计算模式12档案管理费50-240元28独生子女费13劳动保护费据实

27、列支政策成本：1、政策要求企业应当承担的支付义务；2、政策允许企业使用，且使用后可以计入成本，无需缴纳个人所得税或者可以税前列支的费用。14工资所得税差额工资成本的25%15个人所得税依个税速算公式16个税返手续费个税缴纳总额的2-40%8/8/202425黑匠策语人力成本预算之单列：风险成本人力成本预算之单列：风险成本投入型风险成本投入型风险成本救济型风险成本救济型风险成本转化型风险成本转化型风险成本意识培养成本争议和谐成本时效归零消失成本竞业限制成本违法败诉成本操作归零消失成本风险防范成本额外非诉成本出勤对价降低成本26黑匠策语人力成本预算之统计：抵税成本分析人力成本预算之统计：抵税成本分

28、析 个人所得税扣除额、定额、薪金与劳务所得转换个人所得税扣除额、定额、薪金与劳务所得转换 人力支出计入企业成本减少人力支出计入企业成本减少25%25%企业所得税企业所得税 劳务所得发票免征营业税劳务所得发票免征营业税个税：起征点、免征额个税：起征点、免征额企税：合理工资总额税前扣除企税：合理工资总额税前扣除营业税：差额征税管理办法营业税：差额征税管理办法8/8/202427黑匠策语薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多；薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。 薪酬给付的同时会增加相应的政策支出费用，所谓的政策成本是政策要求企业承担的支出义务或者允许企业使用，可在缴纳企业所得税前允许扣除，

29、而且不计入个人所得税的应纳税所得额的费用。 企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25%；企业在自己的承受能力内增加工资、考虑由此而增加的社保支出； 企业增加工资薪金在上下限以内，社保支出随之增加；但工资薪金及社保的抵税效应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，企业可在自己的承受能力内增加工资薪金、不必过多地考虑由此而增加的社保支出。 薪酬与所得税薪酬与所得税28黑匠策语薪金所得薪金所得劳务所得劳务所得年终奖无效区间年终奖无效区间年终奖无效区间年终奖无效区间: :1 1、18,000.01-19,283.33 18,000.01-19,283.33 2 2、54,000.01-6

30、0,187.50 54,000.01-60,187.50 3 3、108,000.01-114,600.00108,000.01-114,600.004 4、420,000.01-447,500.00420,000.01-447,500.005 5、660,000.01-706,538.46660,000.01-706,538.46级数扣除社保后收入税率%速算扣除15000元3025000-80001010538000-1.25万2055541.25-3.85万25100553.85-5.85万30275565.85-8.35万元35550578.35万元4513505劳务报酬所得税率表（次）

31、1 每次收入4000元以上的 20 - 02 应纳税所得额不超过20000元的 20 - 03 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分 30 -20004 应纳税所得额超过50000元的部分 40 -7000薪酬构成多样化 兼顾激励机制和降低税负的原则职工收入延期化 兼顾短期利益和长期利益的原则职工收入费用化 把握合理性降低税收负担的原则收益风险科学化 控制涉税风险获节税利益的原则29黑匠策语人力成本统计与测算人力成本统计与测算测算方向测算方向内涵统计测算内涵统计测算外延统计测算外延统计测算常态标准测算最低工资+社保+公积金+残保金+经济补偿金1、个人社保是否计入；2、抵税效应是否计

32、入；3、公积金是否按实计缴；4、以年或月测算；5、以社保自然年测算；6、注意公积金变化时间点；7、注意延期工资的报告期统计原则。降低成本测算降低成本定量目标控制增长率测算控制的增长率x本年度测算成本持平测算（自然增长+政策增长）-年度成本社保调剂测算依公司控制成本目标分解组合不同的方案政策应用测算浮动成本测算8/8/202430黑匠策语物价变化物价变化物价变化物价变化效益变化效益变化效益变化效益变化政策变化政策变化政策变化政策变化能力变化能力变化能力变化能力变化义务：物价变化导致企业要保障员工生活保持相应的水准。责任：最低工资、社平工资、社会保险、劳动保护、劳动条件等政策需要我们不断的进行工资

33、平衡。共享：企业营业额、利润增长，应该让员工分享。激励：员工能力提升，绩效增长，应该给予肯定，给予激励以确保留人。怎么加怎么加怎么加怎么加加薪小四角加薪小四角8/8/202431黑匠策语最低工资调整视野图（最低工资调整视野图（2012.102012.10）北京1260(8.6%) 2012 .1 2012 .1天津1310(12.9%) 2012.2 2012.2 石家庄1100(22.2%) 2011.7 2011.7 济南1240(13.6%) 2012 .3 2012 .3南京1320(15.8%) 2012.6 2012.6苏州1370(20.2%) 2012 .6 2012 .6上海

34、1450(13.3%) 2012.4 2012.4杭州1310(19.1%) 2011.4 2011.4福州1050(10.5%) 2012.8 2012.8 广州1300（1470）(18.6%) 2011 .3 2011 .3深圳1500(14%) 2012.2 2012.2东莞1100(19.6%) 2011 .3 2011 .3哈尔滨840(29.2%) 2010 长春1150(15%) 2012.10 2012.10 沈阳1100(22.2%) 2011.7 2011.7 厦门 1200（9.1%) 2012.8 2012.8 郑州1080(35%) 2011.10 2011.10武

35、汉1300(18.2%) 2012.5 2012.5成都重庆1050(20.1%) 2012 .5 2012 .5长沙1020(20%) 2011.7 2011.7 南昌870(20.8%) 2012.1 2012.1 西安1000(19%) 2012.1 2012.1 南宁 2012 .1 2012 .1海口1050(26.5%) 2012 .9 2012 .9合肥1010(18.8%) 2011.7 2011.7 太原1125(14.8%) 2012.4 2012.4 银川1100(22.2%) 2012.4 2012.4 1000(21.9%)1050(23.5%) 2012.1 201

36、2.1 乌鲁木齐1340(15.5%) 2012.6 2012.6 西宁900(20%) 2011.12 2011.12昆明1050(15.8%) 2012.5 2012.5 贵阳930(12%) 2011.9 2011.9 8/8/202432黑匠策语企业实现利税比上年度增长10以上企业实现利税比上年度增长10以下企业实现利税与上年度持平亏损企业亏损企业在工资指导线基准线和上线区间内协商确定工资增幅在工资指导线基准线和下线区间内协商确定工资增幅参照工资指导线下线协商确定工资增幅在工资指导线下线和零增长之间协商确定工资增幅工资指导线工资指导线应用模式应用模式 2012 2012上海工资指导线为

37、警戒线上海工资指导线为警戒线16%16%，基准线，基准线12% 12% ，下限为，下限为5%5%，通常企业平均加薪额度不低于下限，则明年调薪不低于为通常企业平均加薪额度不低于下限，则明年调薪不低于为5%5%33黑匠策语与如何与工资挂钩与如何与工资挂钩201120115.4%5.4%一月一月二月二月三月三月四月四月五月五月六月六月食品4.9%10.3%食品4.9%11%食品5.4%11.7%食品5.3%11.5%食品5.5%11.7%食品6.4%14.4%七月七月八月八月九月九月十月十月十一月十一月十二月十二月食品6.5%14.8%食品6.2%13.4%食品6.1%13.4%食品5.5%11.9

38、%食品4.2%8.8%食品4.1%9.4%201220122.8%2.8%（预测）（预测）一月二月三月四月五月六月食品4.5%10.5%食品3.2%6.2%食品3.6%7.5%食品3.4%7%食品3%6.4%食品2.2%3.8%七月七月八月八月九月九月十月十月十一月十一月十二月十二月食品1.8%2.4%食品2%3.4%食品1.9%2.5%食品1.7%1.8%食品食品8/8/202434黑匠策语 一、基础保障加薪，为保证员工的生活水平与上年度一致，当年年度平均值为下一年加薪值，如2012年平均值为2.8%，则明年加薪不低于2.8%（基本工资）。 二、报销模式应用，根据预测设定年度平均值，以上月数

39、据作为下月报销额度，如设定系数为1=100，上月系数为2.6%，下月报销额度为260元。三、动态调薪，本月变化，则下月基本薪动态变化。四、加薪权重：加薪测算权重可设定为50%，如平均增长2.8%，调薪系数则增加2.8%*501.4%。 应用模式应用模式2024/8/835黑匠策语 一、企业工资承受底限：最低工资*（100117调薪期内最低工资变化13%），可设定为130150%。 二、最低工资增长系数可做为加薪参考标准，设定权重为30%，如最低工资增长10%，则调薪比例增长10%*303%。三、最低工资标准应注意，各地最低工资是否包含社保、公积金。 最低工资标准最低工资标准应用范围应用范围20

40、24/8/836黑匠策语 一、企业交金上下限变化：可相应调整内部薪资结构，一般企业基本薪资设定为五档（最低工资档，社平60%档，社平100%档，社平150%档，社平200%档），以便于合理解释社保基数，处理个税、加班基数等。 二、注意工伤等各类相关保险的参数调整，造成不必要的支出。三、社平工资增长系数是做为加薪参考标准的另一重要数据，社平调整直接造成社保公积金支出增加，导致员工的收入降低，其比例为18%，故在调薪数据应用时设定权重为20%，如社平工资增长9%，则调薪比例增长9%*201.8%。 社会平均工资社会平均工资应用范围应用范围2024/8/837黑匠策语 调薪增加2.8%*501.4%

41、。最低工资调薪增加13%*303%。社平工资调薪增加9%*201.8%。基本薪资调薪比例2013年增加：1.431.86.2% 基本薪资调整数据组合基本薪资调整数据组合2024/8/838黑匠策语 各类成本与调薪数据参考值各类成本与调薪数据参考值企业性质企业性质平均加薪比例平均加薪比例薪营比薪营比福薪比福薪比调薪参数调薪参数（排序）（排序）调薪期调薪期20112011年年20122012年年20132013年年外资13.06%10.5%-11.3%9.6%-12.8%18.56%11.1%公司业绩1月15.7%民营16.65%12.92%个人绩效3月4.8%合资17.01%12.16%4月21

42、.3%国有11.25%21.81%部门业绩7月5.2%外部数据9月2.8%员工年限10月3.2%39黑匠策语（1）2009年以来，中国产业工人的薪资（应发薪资）正逐年增加。（2）2011年12月份，中国产业工人的薪资（应发薪资）同比（相比2010年12月）增长了5.0%。（3）2011年12月份，中国产业工人的基本薪资相比年初（1月份），增长了15.8%，但应发薪资却只增长了3.2%，实发薪资增长了6.8%。（4）在2011年度，长三角地区的产业工人平均每月的综合生活成本为1615元。（5）在2011年度第4季度，长三角地区的产业工人最低可接受的薪资为2630元/月，但是2011年第4季度实际

43、可得薪资（实发薪资）只有2247元，这说明当前的薪资水平远远小于产业工人的最低期待。（6）长三角产业工人期望年结余为15544元，要达到这一目标并扣除掉平均每个月1615元的生活成本，那么每个月的薪资至少要达到2910元/月。当前的薪资水平也无法实现年结余的目标值。长三角制造业一线员工工资期望结余值长三角制造业一线员工工资期望结余值40黑匠策语 项目项目两者比例两者比例当地最低与习惯工资的关系当地最低与习惯工资的关系家乡家乡 最低工资最低工资100% 100% 家乡家乡 习惯工资习惯工资140 - 160% 140 - 160% 中西部地区愿意到沿海城市中西部地区愿意到沿海城市打工的打工的 劳

44、动者薪资驱动劳动者薪资驱动家乡家乡 习惯工资习惯工资 100% 100% 务工地务工地 期望工资期望工资180 - 200% 180 - 200% 邻近省份愿意到上海、苏州、邻近省份愿意到上海、苏州、 常州、无锡、昆山等地区的常州、无锡、昆山等地区的期望工资与家乡习惯工资比期望工资与家乡习惯工资比例例家乡家乡 习惯工资习惯工资 100% 100% 务工地务工地 期望工资期望工资160-180% 160-180% 假如家乡工资达到外出远途假如家乡工资达到外出远途（300300公里以外）公里以外）不愿意离开家乡的不愿意离开家乡的薪资期望薪资期望60-70%60-70%务工地可能工资务工地可能工资1

45、00%100%有效性招聘外地劳动力的工资设计参数有效性招聘外地劳动力的工资设计参数41黑匠策语人力成本门诊小案例人力成本门诊小案例咨询原因日企1200员工，因加薪不满意，意图发动罢工解决。企业薪资模式明显不合理，年资、技能晋升等无法匹配。企业薪资变化月份调薪12%半年奖1.5月工资年终奖1.5个月一月七月十二月调整建议一月四月七月九月年终奖加薪12%拓展运动加薪8%成本优化导向年终奖从12月份调整到次年1月，社会保险基数变化要到第3年才受影响，企业社保支出可以降低薪资成本的（12%*45.6%*15）2、3、4月薪资成本不再产生，次年缴费比例下调（3%*45.6%*12）七月原调薪要给员工替代

46、性概念，避免员工抱怨七月原1.5个月工资平均全年则为月加薪12.5%，全年则为24.5%。改为8%加薪，全年平均14.37%，薪资成本降低10.2%。42黑匠策语变革之道劳动力资本人流人流现金流现金流利润中心利润中心 企业期待着人力资源服务机构在变革的创造过程中扮演更积极重要的角色，成为知经营所需、为经营所想、据经营所为的真正的战略合作伙伴。人力成本运营之道人力成本运营之道黑匠策语2010年1月入职城籍独育员工月薪10000元，12月份年终奖30000元，成本分析：社会保险个人成本11%，企业37%，公积金各7%，经济补偿8.33%，残保1.6%。2009年社平为3566，上限为10698，下

47、限为2140；2010年社平为3896，上限为11688，下限为2338。（见分进角处理数据）人力成本变化，您注意过吗？（上海版人力成本变化，您注意过吗？（上海版一）一）时间时间月收入月收入年终奖年终奖 缴费基数缴费基数企业九金企业九金个人四金个人四金个税个税企业总成本企业总成本*75%*75%个人实得收入个人实得收入2010.122010.121000010000300003000010000100005393539318001800865+4375865+4375（15393+3000015393+30000）*75*75% %7335+256257335+256252011.12011.

48、11000010000- -10000100005393539318001800865865（15393+3015393+30）*75%*75%7335+307335+302011.42011.41000010000- -11688116886235623520352035818818（16235+3016235+30）*75%*75%7147+307147+302011.72011.71000010000- -11688116886304630421042104804.2804.2（16304+200+3016304+200+30）*7*75%5%7091.8+2307091.8+23020

49、11.92011.91000010000- -11688116886304630421042104334.60334.60（16304+200+3016304+200+30）*7*75%5%7561.4+2307561.4+230如果？如果？500050005000500026972697900900190/18190/18(12697+200+30)*75%(12697+200+30)*75%9 9月前：月前：8585+2308585+2309 9月后：月后：9037+2309037+23050005000- -0 00 0325/45325/4544黑匠策语公司300名员工，平均月薪600

50、0元，年度调薪11%，从2012年一月起执行，企业常见成本会发生哪些变化？1、加薪标准：6000*11660元。加薪成本：660*300*11个月=2,178,0002、政策成本：1-3月不变,4月起社保新增（4331-3896）*37%*9*300=434,565(社保低交）3、2013年预增605*（371.60.88.33%）*9*300(779669.55)+605*300*7个月*7%(88935)=868604.55。4、868604.55*75651453.41(所得税减免25%）如果员工调薪时间周期改为：2012年4月调薪5%，2012年9月调薪6%，支付变化？1、全年少支出薪

51、资成本1332000：1-4月少支出660*300*4=792000 5-9月少支出360*300*5=5400002、2013年成本减增: 868604.55-637911.45-59535=171158.1 (360*8+660*3)/12*(371.60.88.33%)*11*300=637911.45 (360*8+660*3)/12*300*7%*7=59535 人力成本变化，您注意过吗？（上海版人力成本变化，您注意过吗？（上海版二）二）45黑匠策语1、366/5=73.2 366/10=36.6 366/15=24.4 如1月24日，2月5日，3月13日入职，企业就会出现什么？2、

52、一个员工入职7月2日入职，月薪约定为10000：A、7月3日起生病、怀孕，请了一个月的病假，当月工资发多少？三个月后发多少？六个月后发多少？10000 /22+4331/22*21*60454.55+2480.48=2935.032935.03-1800=1135.03 1450*801160B、7月2日上班出门被货车撞伤入院，工资发多少？C、7月6日提出不希望在公司，提前三天通知试用，工资发多少？10000/22*8=3636.3636363636363636人力成本变化，您注意过吗？（上海版人力成本变化，您注意过吗？（上海版三）三）46黑匠策语 如果您企业的工资是每月8日发上月工资，每月工

53、资性支出400万，若调整为每月8日支出200万基本保障薪，每月25日支出200万效益薪，会有什么结果？人力成本变化，您注意过吗？（上海版人力成本变化，您注意过吗？（上海版四）四）47黑匠策语策略运用策略运用普加：物价、政策连加：业绩、效益特加：激励、留人谋之阴故曰神，成之于阳故曰明成本把握成本把握节奏控制节奏控制资金：置后顺推政策：把握口径税控：灵活应用清算：风险归零年薪：政策导入补贴：顺应市场福利：体现人情拆分：岗聘分离协商：顺势而为宏观：成本预算“阴阳阴阳”人力成本控制思路人力成本控制思路系统激励的薪酬体系弹性灵活的薪酬结构精确稳妥的薪酬支付8/8/202448黑匠策语十二五期间的薪酬结构

54、调整十二五期间的薪酬结构调整薪酬构成保障收入可变薪酬福利激励薪酬意义合同基数缴金基数计薪基数岗位工资计件工资浮动工资税筹工资实报实销现金转换奖金处理年薪分解薪酬比例40-60%20-40%10-20%分离约定聘用合同岗位协议规章制度调整周期普加：4月（5）连加：9月（10）特加：1月调整依据企业承受能力 130%生活费用水平 5.4%国家政策法规 13% 11%工会力量对比 7%当地风俗习惯市场供需情况企业经营效益区域行业差异组织结构层级职位价值多少工作环境风险工作时间安排激励留人成本优化2.73.9 保障性收入调薪建议下限5.4%基准线7%上限：5.4*5013*3011*208.8%8/8

55、/202449黑匠策语道水墨土释金儒木法火顺位相生顺位相生隔位相克隔位相克破解之道破解之道了然以胸了然以胸.个税与企税：了解人力成本支出后的抵税效应，合理利用各地的税征差异，清楚个税的临界点与无效区间，合理拆分月度薪资比与年底薪资比的发放标准。加薪与支付：研究企业加薪与支付周期，降低员工流动率，优化企业现金流，实现政策成本滞后，降低企业支付政策成本。社保公积金：模似企业承受与员工享有社会保险的最佳缴费基数，确保企业薪资、个税与社保在财务人事作业中的三平衡，为双基数调整与费改税的推进实施前做好企业调整工作。法律与审计：研究工资总额构成，明确工资、津贴、补贴、奖金的定义，确立合同基数与计薪基数，明

56、确各种非常态出勤的薪资计算方法，区分在岗职工与其他从员人员，降低审计风险。关爱与福利：基于解决员工生存、家庭、健康问题，设计最佳福利方案或期权方案，给员工要的（感觉），而不是给员工想的（永远是钱）。变革之道变革之道五行生克图五行生克图黑匠策语兵者，国之大事，死生之地，存亡之道，不可不察也。故经之以五事，校之以计，而索其情：一曰道，二曰天，三曰地，四曰将，五曰法。政策调控下的企业如同战争中的国家一样 道：企业和员工的愿景是否一致。 天：世界与国内经济环境的情况。 地：所处城市地方政策扶持力度。 将：应对事件能力发挥职能作用。 法：内部管理制度的建立与健全。如何落地？始计第一如何落地？始计第一孙子

57、兵法孙子兵法天将法地道51黑匠策语职工薪酬（财）职工薪酬（财）工资薪金（税）工资薪金（税）工资总额（企）工资总额（企）缴费基数（险）缴费基数（险）“多视角多视角”人力成本的理解和把握人力成本的理解和把握黑匠策语1）人力资源构建成本：设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和。 2）人力资源引进成本：从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和。 3）人力资源培训成本：对员工进行培训所消耗的资源总和。 4）人力资源评价成本：根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和。 5）人力资源服务成本：根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗

58、的资源总和。 6）人力资源遣散成本：根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和。传统与财税的人力成本观传统与财税的人力成本观1）职工工资、奖金、津贴和补贴,是指按照国家统计局的规定构成工资总额。2）职工福利费。3）社会保费。企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬,应当按照职工薪酬准则进行确认、计量和披露。4）住房公积金。5）工会经费和职工教育经费。6）)非货币性福利,是指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利 。7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞退福利。8）其他与获得职工提供的服务相关的支出,比如现金股票增值权等。53黑匠策语司法解析与

59、裁审规定劳动法与劳动合同法地方用工管理规范社会保险法及其配套工资支付规定工会集体协商工资总额的构成地方劳动统计口径 社保、税务审计规则融资、上市机构审计劳动规范学劳动规范学 法法财财 危危机机01劳动财税学劳动财税学02劳动统计学劳动统计学企业所得税法及其配套个人所得法及其规范营业税与差额征税理解会计准则（职工薪酬、企业年金、股份支付、或有事项）03人力成本调控的三大政策维度人力成本调控的三大政策维度黑匠策语1工资成本2政策成本4 4服务成本 3风险成本优化技术本土化的人力成本观本土化的人力成本观 人人力力成成本本是是组组织织运运营营时时对对人人的的选选、用用、育育、留留所所需需的的投投入入及及政政策策规规定定组组织应当承担支出义务的各项费用总和。织应当承担支出义务的各项费用总和。社社会会通通常常探探讨讨的的人人力力成成本本，则则是是源源于于人人力力资资源源会会计计理理论论，把把人人做做为为一一项项资资产产看看待，从成本投入与价值产出分别计量。待，从成本投入与价值产出分别计量。55黑匠策语市场经济市场经济政策支持政策支持 用更多的耐性与理性理解政策变化用更多的耐性与理性理解政策变化 企业也期待着人力资源部门在变革的创造过程中扮演更积极重要的角色，成为知经营所需、为经营所想、据经营所为的真正的战略合作伙伴。56