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1、第十章第十章 会计核算组织程序会计核算组织程序 第一第一节 会会计核算核算组织程序概述程序概述 第二第二节 记账凭凭证核算核算组织程序程序 第三第三节 科目科目汇总表核算表核算组织程序程序 第四第四节 汇总记账凭凭证核算核算组织程序程序 第五第五节 日日记总账核算核算组织程序程序 第六第六节 分分录日日记账核算核算组织程序程序 本章学习目的本章学习目的l1.1.了解会计核算组织程序的作用。了解会计核算组织程序的作用。l2.2.掌握记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算掌握记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点的组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点的特点、
2、程序与适用范围。特点、程序与适用范围。l3.3.了解各种详细组织程序的异同，选用核算组织了解各种详细组织程序的异同，选用核算组织程序的原那么。程序的原那么。l4.4.了解分录日记账核算组织程序和日记总账核算了解分录日记账核算组织程序和日记总账核算组织程序的根本程序。组织程序的根本程序。ll 会计核算组织程序也称核算程序、会计核算方会计核算组织程序也称核算程序、会计核算方式和帐务处置程序，是指在会计核算中，以账簿体式和帐务处置程序，是指在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿核算程序和记账系为中心，把会计凭证、会计账簿核算程序和记账方法有机的结合起来的技术组织方式。方法有机的结合起来
3、的技术组织方式。l l 企业的规模不同，业务量及繁简程度不一，需求企业的规模不同，业务量及繁简程度不一，需求设置的会计凭证，账簿的格式和种类也不尽一样。设置的会计凭证，账簿的格式和种类也不尽一样。企业可据本身会计任务的特点选择相应的核算组织企业可据本身会计任务的特点选择相应的核算组织程序。程序。第一节第一节 概述概述l记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序l汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序l科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序l主要区别：主要区别：l 登记总分类帐的程序和方法不同登记总分类帐的程序和方法不同 第二第二节节 记账记账凭凭证证核算核算组织组织程序程序 记账
4、凭证核算组织程序是最根本的一种会计核算程序，就是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，不经过汇总，直接逐笔登记总分类账的一种核算组织程序。 特点是直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。一、概念和特点一、概念和特点二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置收、付、收、付、转三种格式三种格式或或 通用格式通用格式三三栏式的式的现金、金、银行存款的日行存款的日记账三三栏式式总账明明细账按需求按需求设置置账账 簿簿会会计凭凭证三、账务处置程序三、账务处置程序原原 始始 凭凭 证收款收款 凭凭证 付款付款凭凭证转账凭凭证 记 账 凭 证 现 金金 日日 记 账银行存款日行存款日记账总分分类账 明明细分分类账
5、会会 计 报 表表原始凭原始凭证汇总表表期末期末期期末末分录日记账分录日记账任务任务底稿底稿程序阐明：程序阐明：1 1、根据原始凭证编制记账凭证。、根据原始凭证编制记账凭证。2 2、根据收付款凭证驻日、逐笔地登记现金日记账和银行、根据收付款凭证驻日、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。存款日记账。3 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。4 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关帐户
6、余额核对。的余额与总分类账的有关帐户余额核对。6 6、月末，、月末， 将总分类账和明细分类账的余额，填入任务将总分类账和明细分类账的余额，填入任务底稿，在任务底稿中编制有关的调整分录，并进展试底稿，在任务底稿中编制有关的调整分录，并进展试算平衡，作为编制报表的根据。算平衡，作为编制报表的根据。7 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。四、优缺陷及适用范围四、优缺陷及适用范围 教材教材P213P213 优点：点：简单明了，易于了解。明了，易于了解。 1. 1. 记账凭凭证的种的种类较少，少，账页格式格式简单。 2. 2. 操作程序的操作程序的环
7、节比比较少。少。 缺陷：根据缺陷：根据记账凭凭证逐笔登逐笔登记总分分类账 , ,登登记总 账的任的任务量太大。量太大。 适用：适用：规模小、模小、业务量少、凭量少、凭证不多的不多的单位。位。 为了了简化，化，实践任践任务中，可将原始凭中，可将原始凭证进展展汇总，以减少，以减少记账凭凭证数量，减少登数量，减少登记总账的任的任务量。量。或或设置多置多栏式式现金、金、银行存款日行存款日记账等等多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账总分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证12 2 2 2345477多栏式日记账核算组织的根本程序多栏式日记账核算组织的根本程序 教材教材P213P213记账凭证会计报表任务
8、底稿4多栏式明细分类账明细分类账程序阐明：程序阐明：1 1、根据原始凭证填制各种记账凭证。、根据原始凭证填制各种记账凭证。2 2、根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行、根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。存款日记账。3 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分类账、根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分类账及其他明细分类账。及其他明细分类账。4 4、根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多、根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账。栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账。5 5、根据总分类账和明细分类账编制
9、会计报表。、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 第三第三节节 科目科目汇总汇总表核算表核算组织组织程序程序 科科目目汇总表表核核算算程程序序是是根根据据记账凭凭证定定期期编制制科科目目汇总表表，并并据据以以登登记总分分类账的的一一种种会会计核算方式。核算方式。 特点：教材特点：教材P215-216P215-216， P228-236 P228-236 根根据据记账凭凭证定定期期汇总编制制科科目目汇总表表；根根据据科目科目汇总表登表登记总分分类账。一、概念和特点一、概念和特点一、概念和特点一、概念和特点二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置收、付、收、付、转三种格式三种格式或或 通用格式通
10、用格式会会计凭凭证科目科目汇总表表三三栏式的式的现金、金、银行存款的日行存款的日记账三三栏式式总账明明细账按需求按需求设置置账账 簿簿三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 科目科目汇总表可以每旬、半个月、每一个月表可以每旬、半个月、每一个月进展展编制，根据各企制，根据各企业的情况不同，科目的情况不同，科目汇总表在内容表在内容构造上也不完全一构造上也不完全一样。 一切的一切的记账凭凭证编制一制一张总的科目的科目汇总表，表，汇总各有关各有关总分分类账的的发生生额合合计。 按按现金、金、银行存款和行存款和转账三三类业务分开分开汇总，编三三张科目科目汇总表。表。 任任何何格格式式的的科科目
11、目汇总表表，都都只只反反映映各各个个科科目目的的借借方方本本期期发生生额和和贷方方本本期期发生生额，不反映各个科目的不反映各个科目的对应关系。关系。科目科目汇总表的格式表的格式见教材教材P215P215，228-229228-229科目科目科目科目汇总汇总表表表表年年年年 月月月月 日日日日会计科目账页本期发生额记账凭证起迄号借方贷方现金银行存款合计原原 始始 凭凭 证原始凭原始凭证汇总表表收款收款 凭凭证付款付款凭凭证转账凭凭证记 账 凭凭 证科科目目汇总表表现 金金 日日 记 账银行存款日行存款日记账总分分类账明明细分分类账会会 计 报 表表四、账务处置程序四、账务处置程序现金日记账银行存
12、款日记账总分类账明细分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证 核对 核对12345677其根本程序其根本程序记账凭证会计报表任务底稿6科目汇总表7程序阐明程序阐明1 1、根据原始凭证填制记账凭证、根据原始凭证填制记账凭证2 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账4 4、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表5 5、根据科目汇总表登记总分类账。、根据科目汇总表登记总分类账。6 6、月末，将现金日记账和银
13、行存款日记账和各明细分类、月末，将现金日记账和银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进展核对。账的余额与总分类账的有关账户余额进展核对。7 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。五、优缺陷及适用范围五、优缺陷及适用范围 优点：点： 1. 1.大大大大简化登化登记总分分类账的任的任务量；量； 2. 2.起到起到试算平衡的作用，有利于算平衡的作用，有利于检查会会计账簿簿记录能否正确。能否正确。 缺陷：缺陷： 1. 1.不能及不能及时反映反映账户对应关系关系; ; 2. 2.不便于不便于查对账目目, ,不便于分析不便于分析经济业
14、务的来的来 龙去脉。去脉。 适用：适用：业务量量较多多, ,规模大的模大的单位。位。第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序一、概念和特点一、概念和特点 汇总记账凭凭证核算程序就是根据一定核算程序就是根据一定时期全部收期全部收款、付款和款、付款和转账凭凭证定期定期编制制汇总收款凭收款凭证, ,汇总付付款凭款凭证，和，和汇总转账凭凭证，然后据以登，然后据以登记总分分类账的的一种核算一种核算组织程序。程序。特点：先根据特点：先根据记账凭凭证定期定期汇总编制制汇总记账凭凭证，期末再根据期末再根据汇总记账凭凭证登登记总账。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置收、付、收、付、转
15、三种格式三种格式三三栏式的式的现金、金、银行存款的日行存款的日记账三三栏式式总账明明细账按需求按需求设置置账账 簿簿会会计凭凭证会会计凭凭证会会计凭凭证汇总会会计凭凭证收款凭收款凭证 付款凭付款凭证转账凭凭证收款凭收款凭证 汇总收款凭收款凭证 付款凭付款凭证汇总付款凭付款凭证转账凭凭证汇总转账凭凭证三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法lP238-239P238-239图图表表10-5310-53，5454，5555l汇总汇总收款凭收款凭证证的的l 按借方按借方设设置，按置，按对应对应的的贷贷方科目方科目归类汇总归类汇总，定期，定期汇汇总总，每月，每月编编制一制一张张。月末。月末
16、结结算出合算出合计计数，据以登数，据以登记总账记总账。l 汇总汇总付款凭付款凭证证的的编编制制l 按按贷贷方方设设置，按置，按对应对应的借方科目的借方科目归类汇总归类汇总，定期，定期汇汇总总，每月，每月编编制一制一张张。月末。月末结结算出合算出合计计数，据以登数，据以登记总账记总账。l 汇总转账汇总转账凭凭证证的的编编制制l 按按贷贷方方设设置，按置，按对应对应的借方科目的借方科目归类汇总归类汇总，定期，定期汇汇总总，每月，每月编编制一制一张张，月末，月末结结算出合算出合计计数，据以登数，据以登记总账记总账。贷方科目贷方科目金额金额总账总账账页账页1 11010日日11112020日日2121
17、30.30.日日合计合计第第 号第号第 号号第第 号第号第 号号第第 号第号第 号号借借方方贷贷方方应收账款应收账款预收账款预收账款合计合计汇总收款凭证汇总收款凭证年年 月月借方科目：借方科目：借方科目：借方科目：银银行存款行存款行存款行存款借方科目借方科目金额金额总账总账账页账页1 11010日日11112020日日212130.30.日日合计合计第第 号第号第 号号第第 号第号第 号号第第 号第号第 号号借借方方贷贷方方管理费用管理费用其他应收款其他应收款合计合计汇总付款凭证年 月贷贷方科目：方科目：方科目：方科目：现现金金金金借方科目借方科目借方科目借方科目金额金额金额金额总账总账总账总
18、账账页账页账页账页1 1 1 110101010日日日日1111111120202020日日日日2121212130.30.30.30.日日日日合计合计合计合计第第第第 号第号第号第号第 号号号号第第第第 号第号第号第号第 号号号号第第第第 号第号第号第号第 号号号号借借方方贷贷方方管理费用管理费用管理费用管理费用消费本钱消费本钱消费本钱消费本钱合计合计合计合计汇总转账汇总转账凭凭凭凭证证年年年年 月月月月贷贷方科目：原方科目：原方科目：原方科目：原资资料料料料四、账务处置程序四、账务处置程序原原 始始 凭凭 证原始凭原始凭证汇总表表收收款款记 账 凭凭 证付付款款转账付付款款转账收收款款汇
19、总 记账凭凭证现 金金 日日 记 账银行存款日行存款日记账总分分类账明明细分分类账会会 计 报 表表现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证 核对 核对12345677其根本程序其根本程序记账凭证会计报表6科目汇总表7 转 账 付 款 收 款程序阐明程序阐明1 1、根据原始凭证填制记账凭证、根据原始凭证填制记账凭证2 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账4 4、根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证、
20、根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证5 5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。6 6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进展核对。账的余额与有关总分类账的余额进展核对。7 7、月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报、月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。表。五、优缺陷及适用范围五、优缺陷及适用范围 优点：点： 1. 1.减少了登减少了登记总账的任的任务量，提高了核算效率。量，提高了核算效率。 2. 2.能反映能反映账户之之间的的对应关系，便于关系，
21、便于查对和分析和分析账目。目。 3. 3.兼有科目兼有科目汇总表和表和记账凭凭证核算程序的核算程序的优点，抑制点，抑制了他了他们的缺陷。的缺陷。 缺陷：添加了缺陷：添加了编制制汇总记账凭凭证的任的任务量。量。 适用：适用：规模大、模大、业务量量较多多单位。位。第五节第五节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序 日日记总账是日是日记账和分和分类账结合在一同的合在一同的结合合账簿，是将全部簿，是将全部账户都集中都集中设置在一置在一张账页上，以上，以记账凭凭证为根据，根据，对所所发生的全部生的全部经济业务进展序展序时登登记，月末将每个，月末将每个账户借、借、贷方的方的发生生额分分别合合计，计算出
22、每个算出每个账户的月末余的月末余额。特点：特点：设置日置日记总账，根据，根据记账凭凭证直接逐笔登直接逐笔登记日日记总账。 账页格式格式见教材教材P244-245,246-253P244-245,246-253一、概念和特点一、概念和特点二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置收、付、收、付、转三种格式三种格式或或 通用格式通用格式三三栏式的式的现金、金、银行存款的日行存款的日记账日日记总账明明细账按需求按需求设置置账账 簿簿会会计凭凭证三、账务处置程序三、账务处置程序原原 始始 凭凭 证收款收款 凭凭证 付款付款凭凭证转账凭凭证 记 账 凭 证 现 金金 日日 记 账银行存款日行存款日记账日日
23、记总账 明明细分分类账会会 计 报 表表原始凭原始凭证汇总表表现金日记账银行存款日记账总分类账日记总账 转 账 付 款 收 款原始凭证123465 核对77日记总账核算组织的根本程序日记总账核算组织的根本程序记账凭证会计报表核对 5明细分类账程序阐明程序阐明1 1、根据原始凭证填制记账凭证、根据原始凭证填制记账凭证2 2、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账3 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账4 4、根据各种记账凭证及现金日记账、银行存款日记账登、根据各种记账凭证及现金日记账
24、、银行存款日记账登记日记总账记日记总账5 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。6 6、根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。、根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。l 优点：记账手续简化，便于检查账簿记优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集中反映企业的经济业务。录的正确性，集中反映企业的经济业务。l 缺陷：账页过长，不便于分工。缺陷：账页过长，不便于分工。l 适用范围：规模小、业务简单、运用会适用范围：规模小、业务简单、运用会计科目较少的单
25、位。计科目较少的单位。 分分录日日记总账核算程序是将一切的核算程序是将一切的经济业务按所涉及的科目，以分按所涉及的科目，以分录的方式的方式记入日入日记账，再，再按日按日记账过入入总分分类账的的核算的的核算组织程序。程序。 特点：特点：对经济业务进展分析，并展分析，并进展序展序时登登记的列表式的列表式记录。第六第六节 分分录日日记账核算程序核算程序 优点：一本点：一本账集中反映企集中反映企业的全部的全部经济业务。 缺陷：原始凭缺陷：原始凭证和和记账凭凭证分分别，不便，不便于于进展原始凭展原始凭证和和记账凭凭证的核的核对。不利。不利于于经济业务分分类、汇总。适用范适用范围：便于：便于计算机操作。算
26、机操作。第六第六节 分分录日日记账核算程序核算程序现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账原始凭证 核对 核对12346577根本程序根本程序分录日记账会计报表5程序阐明程序阐明1 1、根据原始凭证填制分录日记账、根据原始凭证填制分录日记账2 2、根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银行存、根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银行存款日记账款日记账3 3、根据原始凭证或分录日记账登记各种明细分类账、根据原始凭证或分录日记账登记各种明细分类账4 4、根据分录日记账过入总分类账、根据分录日记账过入总分类账5 5、月末，将总分类账的余额与明细分类账有关余额核对、月末，将总分类账的余额与明细分类账有关余额核对6 6、月末、根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报、月末、根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。表。复复习思索思索题 1. 1.什么是会什么是会计核算核算组织程序程序 ? ? 2. 2.各种会各种会计核算核算组织程序的概念、程序的概念、处置程序、置程序、优缺陷缺陷及适用范及适用范围分分别是什么？是什么？ 3. 3. 如何如何编制制汇总记帐凭凭证、科目、科目汇总表表? ?
