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1、第八章 财务会计报告财务会计报表最新8.1 财务会计报告概述一、财务会计报告的组成 财务会计报告，又称财务报告，是指单位提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告是会计核算工作的结果。财务会计报表最新财务会计报告财务报表其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料会计报表会计报表附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表核心财务会计报表最新二、财务会计报告的目标（作用） 1.向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息；财务会计报告使用者：包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 2.反映企业
2、管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报表最新三、会计报表的编制要求（一）真实可靠（二）全面完整（三）编报及时（四）便于理解财务会计报表最新四、会计报表的分类 1.按反映经济内容分财务状况报表、经营成果报表、现金流量报表2.按服务对象分：外部报表、内部报表 3.按编报时间分月报、季报、半年报、年报4.按包含会计主体的范围分单位报表、汇总报表以及合并报表等财务会计报表最新第二节 资产负债表一、资产负债表的概念和意义 资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表编制的理论依据是“资产=负债+所有者权益” 。资产负债表是一张静态报表。 资产负债表
3、反映了单位在某一特定日期所拥有的或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。财务会计报表最新 资产负债表的作用 反映企业资产总额及其分布情况； 反映企业权益结构； 反映企业资产的流动性； 反映企业的财务实力； 反映企业财务状况的变化情况和趋势。 通过对资产负债表有关内容的分析，报表的使用者可以全面了解单位资产的流动情况，分析单位的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。财务会计报表最新二、资产负债表的格式和各项目的排列1.资产负债表的格式报告式/账户式 我国企业的资产负债表采用账户是结构，分为左右两方。左方列示资产项目，反映全部资产的分布以存在形态，按资产的流动性大小排
4、列。 右方列示负债及所有者权益项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。财务会计报表最新账户式账户式（水平式）（水平式）左右结构左右结构( (左边列示资产，右边列示负债及所有者权益）左边列示资产，右边列示负债及所有者权益）资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 资产总计资产总计 * 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 *财务会计报表最新资产负债表资产负债表（账户式）编制单位 年 单位：元项项 目目期未余期未余额额期初余期初余额额项目项目期未余期未余额额期初余额期初余额资产类资产类负债类负债类 流动资产流动资产 流动负债流动负债 货币资金货币资金 交易性金融交易性金融资产资产 非流
5、动负债非流动负债 负债合计负债合计 非流动资产非流动资产所有者权益类所有者权益类 实收资产实收资产 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计资产合计 所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总负债和所有者权益总计计财务会计报表最新 资产负债表上各项目的排列资产类项目：按资产的流动性强弱排列负债类项目：按负债的流动性强弱排列所有者权益类项目：按所有者权益永久性递减的顺序排列财务会计报表最新（一）根据总账科目余额直接填列。 资产负债表中的大部分项目的“期末余额可以根据总账账户余额直接填写。 （1）资产类项目有： 交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股
6、利、其他流动资产、固定资产清理(如该账户出现贷方余额应以负数填列)、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产等。三、资产负债表的编制方法数据来源：各资产、负债、所有者权益类科目的余额项目的填列方法：财务会计报表最新（2）负债类项目有： 短期借款、交易性金融负债、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他流动负债、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债等。（3）所者者权益类项目有： 实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润等。 财务会计报表最新（二）根据总账科目的余额计算填列： 有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列。 如“
7、货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 “存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“低值易耗品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“发出商品”、“生产成本”、“材料成本差异”等总帐科目余额之和，再减去“存货跌价准备”的余额填列。财务会计报表最新（三）根据明细账科目余额分析计算填列。 如“应付账款”需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。如“长期借款”科目，需要根据“长期
8、借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。财务会计报表最新 如资产负债表中的“应收账款”项目，应当根据“应收账款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目余额后的净额填列。“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列等。 财务会计报表最新 资产负债表示例 特别关注以下的项目：“应收账款”“应付账款”“存货”“固定资产”“未分配利润” 例题8-1 P175财务会计报表最新第三节 利润表一、利润表的概念和意义（一）利润表是反映单位在一定会计期间的经营成
9、果的会计报表。 利润表的性质：利润表是动态报表编制依据：“收入-费用=利润”财务会计报表最新（二）利润表的意义 反映了单位经营业绩的主要来源和构成，评价经营业绩； 分析企业的盈利能力； 预测企业的盈利趋势。财务会计报表最新二、净利润的计算步骤 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税财务会计报表最新三、利润表的格式单步式多步式是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，
10、按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。财务会计报表最新利润表利润表（单步式）编制单位 年 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、收入一、收入 营业收入营业收入 营业外收入营业外收入二、减：费用二、减：费用 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 期间费用期间费用 营业外支出营业外支出 所有税费用所有税费用三、净利润三、净利润财务会计报表最新 为了使报表使用者通过比较不同时期利润的实际情况，判断企业经营成果的未来发展趋势，企业需要提供比较利润表，利润表还就各项目再分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。三、利润表的编制方法财务会计报表最新三、利润表的填制方法 （一）上期金额栏的填列方法 利润表中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。 （二）本期金额栏的填列方法 利润表中“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益表科目的发生额分析填列。财务会计报表最新四、利润表的编制方法 数据来源：各损益类科目的本期发生额 项目的填列方法根据损益类科目的本期发生额填列；根据项目之间的逻辑关系进行简单的计算后填列。 例题8-3 P179财务会计报表最新
