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2、避税措施第一节第一节 国际避税地国际避税地第二节第二节 转移定价转移定价第三节第三节 资本弱化资本弱化第四节第四节 受控外国公司受控外国公司返回总章目录第一节 国际避税地n n一、国际避税地的概念及特征一、国际避税地的概念及特征一、国际避税地的概念及特征一、国际避税地的概念及特征n n二、国际避税地的类型二、国际避税地的类型二、国际避税地的类型二、国际避税地的类型（一）免征所得税和一般财产税的避税港（一）免征所得税和一般财产税的避税港（二）对特定公司低税或无税的避税港（二）对特定公司低税或无税的避税港（三）免征境外所得的避税港（三）免征境外所得的避税港（四）实行正常税制，但提供税收优惠的避税港
3、（四）实行正常税制，但提供税收优惠的避税港n n三、利用国际避税地避税的主要方式三、利用国际避税地避税的主要方式三、利用国际避税地避税的主要方式三、利用国际避税地避税的主要方式n n1.1.利用基地公司作为中转销售中心，实现利润的跨利用基地公司作为中转销售中心，实现利润的跨国转移。国转移。 n n2.2.将基地公司作为控股公司，把关联企业中的子公将基地公司作为控股公司，把关联企业中的子公司所获取的利润以股息形式，汇到基地公司，以达司所获取的利润以股息形式，汇到基地公司，以达到避税目的。到避税目的。 n n3.3.以基地公司作为收付代理，由其收取利息、特许以基地公司作为收付代理，由其收取利息、特
4、许权使用费、劳务费和货款，但事实上，款项的借出、权使用费、劳务费和货款，但事实上，款项的借出、许可证的发放、劳务的提供、货物的出售均在异地许可证的发放、劳务的提供、货物的出售均在异地进行。进行。n n4.4.将基地公司作为信托公司，把位于避税港境外的将基地公司作为信托公司，把位于避税港境外的资产虚构为基地公司的信托财产，尽管财产信托人资产虚构为基地公司的信托财产，尽管财产信托人和受益人都不是避税港的居民，但信托财产的经营和受益人都不是避税港的居民，但信托财产的经营所得却归属于信托公司的名下，从而达到避税目的。所得却归属于信托公司的名下，从而达到避税目的。 n n四、规制国际避税地避税的主要途径
5、四、规制国际避税地避税的主要途径四、规制国际避税地避税的主要途径四、规制国际避税地避税的主要途径n n1.1.完善转移定价立法。完善转移定价立法。 n n2.2.完善受控外国公司立法。完善受控外国公司立法。 n n3.3.加强信息交流。加强信息交流。 返回本章节目录第二节 转移定价n n一、转移定价的定义一、转移定价的定义一、转移定价的定义一、转移定价的定义 所谓转移定价（所谓转移定价（transfer pricingtransfer pricing），是），是指跨国关联企业根据全球战略目标，在母公司与指跨国关联企业根据全球战略目标，在母公司与子公司之间、子公司与子公司之间确定有关商品、子公司
6、之间、子公司与子公司之间确定有关商品、资本、技术、劳务等的交易价格，这种内部交易资本、技术、劳务等的交易价格，这种内部交易价格亦称作转让价格或划拨价格。它的目标是转价格亦称作转让价格或划拨价格。它的目标是转移资金、调节利润、控制市场移资金、调节利润、控制市场 。二、对跨国关联企业转移定价的调整原则和方法二、对跨国关联企业转移定价的调整原则和方法二、对跨国关联企业转移定价的调整原则和方法二、对跨国关联企业转移定价的调整原则和方法 （一）单一实体论（一）单一实体论（unitary entity theoryunitary entity theory） （二）独立实体论（二）独立实体论（separa
7、te entity theoryseparate entity theory） 1. 1.可比非受控价格法可比非受控价格法 2. 2.转售价格法。转售价格法。 3. 3.成本加价法。成本加价法。 三、预约定价安排三、预约定价安排三、预约定价安排三、预约定价安排（advance pricing advance pricing arrangementarrangement）返回本章节目录第三节 资本弱化一、资本弱化的概念及其对税收的影响一、资本弱化的概念及其对税收的影响一、资本弱化的概念及其对税收的影响一、资本弱化的概念及其对税收的影响n n概念：概念：概念：概念：资本弱化又称为资本隐藏或股份隐藏
8、，资本弱化又称为资本隐藏或股份隐藏，是指企业为了实现避税或其他目的，在融资方是指企业为了实现避税或其他目的，在融资方式的选择上，降低权益资本的比重，提高负债式的选择上，降低权益资本的比重，提高负债的比重，从而增加利息获得更多的税前扣除，的比重，从而增加利息获得更多的税前扣除，减少所得税的一种避税形式。减少所得税的一种避税形式。n n对税收的影响对税收的影响对税收的影响对税收的影响： 1. 1.减少公司的应税利润，降低税负。减少公司的应税利润，降低税负。 2. 2.可以避免经济性双重征税。可以避免经济性双重征税。 3. 3.就征收营业所得税和投资所得相比，国际税就征收营业所得税和投资所得相比，国
9、际税收协定中规定来源国对投资所得征收适用较低收协定中规定来源国对投资所得征收适用较低的预提税税率。的预提税税率。 4. 4.取得稳定的投资收益、降低投资风险、维持取得稳定的投资收益、降低投资风险、维持股权结构稳定等股权结构稳定等 。n n二、对资本弱化进行规制的法律方法二、对资本弱化进行规制的法律方法二、对资本弱化进行规制的法律方法二、对资本弱化进行规制的法律方法n n（一）正常交易法（一）正常交易法n n（二）固定比例法（二）固定比例法 1 1贷款人范围的确定。贷款人范围的确定。 2 2债务范围的确定债务范围的确定 3 3权益资本的确定。权益资本的确定。 返回本章节目录第四节 受控外国公司n
10、 n一、受控外国公司的界定一、受控外国公司的界定一、受控外国公司的界定一、受控外国公司的界定 界定受控外国公司（界定受控外国公司（controlled foreign controlled foreign companycompany，简称，简称CFCCFC）总体上应遵循两个标准：）总体上应遵循两个标准：严格控制标准和事实控制标准。严格控制标准和事实控制标准。 n n二、可归属收入的确定二、可归属收入的确定二、可归属收入的确定二、可归属收入的确定 可归属收入（可归属收入（attributable incomeattributable income）是指）是指根据根据CFCCFC规则，规则，CFCCFC所得中可归入居民股东应税所得中可归入居民股东应税收入并予以征税的那部分收入。主要有地域法和收入并予以征税的那部分收入。主要有地域法和交易法两种计算方法。交易法两种计算方法。n n三、受控外国公司规则与税收协定的关系三、受控外国公司规则与税收协定的关系三、受控外国公司规则与税收协定的关系三、受控外国公司规则与税收协定的关系返回本章节目录
