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1、经经济济学学院院财财政政学学18/7/2024第第7 7章章 财政收入概述财政收入概述教学目的与要求：教学目的与要求：通过本章学习，要求了解关于财政收入的一通过本章学习，要求了解关于财政收入的一般含义，取得形式，分类，财政收入规模，般含义，取得形式，分类，财政收入规模，财政收入结构，组织财政收入过程中所遵循财政收入结构，组织财政收入过程中所遵循的原则，财政收入在国家宏观调控中的作用的原则，财政收入在国家宏观调控中的作用和意义等内容。能够对现实社会中各个国家和意义等内容。能够对现实社会中各个国家的一些财政状况进行基本分析，初步理解国的一些财政状况进行基本分析，初步理解国家为宏观调控所出台的一些财
2、政措施的政策家为宏观调控所出台的一些财政措施的政策意图，为在以后章节中深入学习财政收入的意图，为在以后章节中深入学习财政收入的具体内容奠定基础。具体内容奠定基础。经经济济学学院院财财政政学学28/7/2024引例引例 近年来的中国政府财政收入近年来的中国政府财政收入相关统计数据及政策相关统计数据及政策(1)(1)央行发布的央行发布的20072007年第一季度货币年第一季度货币政策执行报告政策执行报告披露，今年第一季度，披露，今年第一季度，证券交易印花税高达证券交易印花税高达122122亿元，同比增亿元，同比增长长515.9%515.9%。报告同时披露，今年第一季。报告同时披露，今年第一季度全国
3、财政收入度全国财政收入( (不含债务收入不含债务收入) )高达高达1.181.18万亿元人民币，同比增长万亿元人民币，同比增长26.7%26.7%。经经济济学学院院财财政政学学38/7/2024(2)(2)相对于去年同期财政收入增长相对于去年同期财政收入增长3.4%3.4%的严峻情况，的严峻情况，20072007年首季的财政形势无年首季的财政形势无疑成为我国经济生活中的一大亮点。财疑成为我国经济生活中的一大亮点。财政高收入得益于经济高增长。政高收入得益于经济高增长。1 1到到3 3月份，月份，我国经济增长达到我国经济增长达到9.9%9.9%，比去年同期加，比去年同期加快了快了2.32.3个百分
4、点，创下个百分点，创下6 6年来同期经济年来同期经济增长的新纪录。增长的新纪录。经经济济学学院院财财政政学学48/7/2024(3)(3)十届全国人大常委会第十八次会议十届全国人大常委会第十八次会议20052005年年1010月月2727日下午表决通过全国人大日下午表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点为起征点为16001600元，决定将于元，决定将于20062006年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。经经济济学学院院财财政政学学58/7/2024(4)300(4)300亿元亿元20072007年记账式年记账式( (八期八期) )国债于国
5、债于6 6月月7 7日起发行，本期国债期限日起发行，本期国债期限3 3个月，低于票面面个月，低于票面面值贴现发行，值贴现发行，20072007年年9 9月月7 7日按面值偿还。本日按面值偿还。本期国债经投标确定的发行价格为期国债经投标确定的发行价格为99.4499.44元，折元，折合年收益率为合年收益率为2.34%2.34%，本期国债，本期国债20072007年年6 6月月7 7日日开始发行并计息，开始发行并计息，6 6月月1111日发行结束。日发行结束。6 6月月1313日起，本期国债在各交易场所以现券买卖和日起，本期国债在各交易场所以现券买卖和回购的方式上市交易。回购的方式上市交易。这些统
6、计数据具体反映出中国宏观经济的哪这些统计数据具体反映出中国宏观经济的哪些特征？新施行的相关财政收入政策又反映些特征？新施行的相关财政收入政策又反映出怎样的政府宏观调控意图？出怎样的政府宏观调控意图？经经济济学学院院财财政政学学68/7/2024目录目录7.17.1 财政收入形式和分类财政收入形式和分类7.27.2 财政收入的规模分析财政收入的规模分析7.37.3 财政收入的结构财政收入的结构7.7.4 4 财政收入的原则财政收入的原则经经济济学学院院财财政政学学78/7/20247.1 7.1 财政收入形式与分类财政收入形式与分类财政收入财政收入：是政府为是政府为了满足财政支出的需了满足财政支
7、出的需要，依据一定的权力要，依据一定的权力原则，通过国家财政原则，通过国家财政集中的一定数量的收集中的一定数量的收入。入。其形式有货币、其形式有货币、实物和力役实物和力役( (劳役劳役) )等。等。经经济济学学院院财财政政学学88/7/2024财政收入的形式财政收入的形式 P151 P151税。税。国家凭借政治权力强制参与社会财国家凭借政治权力强制参与社会财富再分配而无偿取得的社会财富富再分配而无偿取得的社会财富；（狭义）；（狭义）费。国家行政机关费。国家行政机关凭借凭借行政行政权力权力或公共或公共部门部门凭借凭借市场权力市场权力提供公共产品或服务时所提供公共产品或服务时所收取的费用；（规费收
8、取的费用；（规费+ +使用费）使用费）利。利。国家凭借国家凭借财产财产权力以国有资产所有权力以国有资产所有者身份取得的资产收益者身份取得的资产收益；债。债。国家凭国家信用有偿使用的社会财国家凭国家信用有偿使用的社会财富富。经经济济学学院院财财政政学学98/7/2024关于财政产生的不同观点关于财政产生的不同观点国家分配论：国家分配论：市场失效论：市场失效论：经经济济学学院院财财政政学学108/7/2024财政收入对于国民经济运行财政收入对于国民经济运行和社会发展的重要影响和社会发展的重要影响首先，财政收入是国家各项职能得以首先，财政收入是国家各项职能得以实现的实现的物质保证物质保证；其次，财政
9、收入是国家对经济实行宏其次，财政收入是国家对经济实行宏观调控的重要观调控的重要经济杠杆经济杠杆；最后，财政收入是实现社会财富公平最后，财政收入是实现社会财富公平合理分配的合理分配的分配工具分配工具。经经济济学学院院财财政政学学118/7/20247.1.1 7.1.1 财政收入形式财政收入形式财政收入形式，是指政府通过哪些方式或财政收入形式，是指政府通过哪些方式或渠道来取得财政收入。渠道来取得财政收入。目前我国财政收入的形式，主要包括：目前我国财政收入的形式，主要包括：1.1.税收；税收；2.2.国有资产经营收益；国有资产经营收益；3.3.国债；国债；4.4.其他收入等。其他收入等。经经济济学
10、学院院财财政政学学128/7/20241.1.税收税收税收是指国家为了实现其职能，凭借税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依据相关法律和预定的标其政治权力，依据相关法律和预定的标准，强制无偿地参与社会产品分配而取准，强制无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。（得财政收入的一种形式。（P180P180）参见课本第八章参见课本第八章经经济济学学院院财财政政学学138/7/2024税收是最古老的财政范畴，它是指和税收是最古老的财政范畴，它是指和一些特定行为相联系的强制支付。通过一些特定行为相联系的强制支付。通过税收筹集收入去购买生产政府所提供的税收筹集收入去购买生产政府所提供的产品
11、和服务过程中所必须的投入要素，产品和服务过程中所必须的投入要素，或者在一国公民或居民间进行购买力的或者在一国公民或居民间进行购买力的再分配。再分配。经经济济学学院院财财政政学学148/7/2024税收无论是在哪一种社会形态下都是税收无论是在哪一种社会形态下都是国家筹集财政收入的主要来源，是最重国家筹集财政收入的主要来源，是最重要的财政收入形式，是一国政府的重要要的财政收入形式，是一国政府的重要经济支柱。经济支柱。从世界各国的情况来看，除低收入国从世界各国的情况来看，除低收入国家的税收收入所占比重不到家的税收收入所占比重不到80%80%以外，以外，下中等收入以上的国家，其税收收入比下中等收入以上
12、的国家，其税收收入比重都在重都在80%92%80%92%之间。之间。经经济济学学院院财财政政学学158/7/2024年度年度财政收入指标值财政收入指标值(亿元亿元)税收收入指标值税收收入指标值(亿元亿元)税收收入税收收入/财政收入财政收入(%)2010201083101.5183101.5173210.7973210.7988.1088.102009200968518.3068518.3059521.5959521.5986.8786.872008200861330.3561330.3554223.7954223.7988.4188.412007200751321.7851321.784562
13、1.9745621.972006200638760.2038760.2034804.3534804.352005200531649.2931649.2928778.5428778.5490.9390.932000200013395.2313395.2312581.5112581.5193.9393.93199519956242.206242.206038.046038.0496.7396.73199019902937.102937.102821.862821.86198519852004.822004.822040.792040.79数据无错数据无错198019801159.931159.93
14、571.70571.70197819781132.261132.26519.28519.2845.8645.861950195062.1762.1748.9848.9877.6677.66经经济济学学院院财财政政学学168/7/2024项目目20092009年年执行数行数20102010年年预算数算数一、税收收入一、税收收入33359.4833359.4835983.0035983.00国内增国内增值税税13915.9913915.9915350.0015350.00国内消国内消费税税4759.124759.125241.005241.00进口口货物增物增值税、消税、消费税税7729.1577
15、29.158070.008070.00出口出口货物退增物退增值税、消税、消费税税-6486.56-6486.56-7070.00-7070.00企企业所得税所得税7618.827618.828061.008061.00二、非税收入二、非税收入2536.662536.662077.002077.00专项收入收入215.44215.44216.00216.00行政事行政事业性收性收费收入收入354.84354.84410.00410.00罚没收入没收入35.0135.0136.0036.00其他收入其他收入1931.371931.371415.001415.00中央中央财政收入政收入35896.1
16、435896.1438060.0038060.002010年年中中央央财财政政收收入入预预算算表表单单位位：亿亿元元经经济济学学院院财财政政学学178/7/2024世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较国别国别经常性收入经常性收入税收收入所税收收入所占比重占比重（）（）非税收入非税收入所占比重所占比重（）（）低收入国家：低收入国家：巴基斯坦（巴基斯坦（2000年）年）印度（印度（1998年）年）越南（越南（2000年）年）下中等收入国家：下中等收入国家：俄罗斯（俄罗斯（2000年）年）泰国（泰国（1999年）年）罗马尼亚（罗马尼亚（1999年）年）上中
17、等收入国家：上中等收入国家：巴西（巴西（1998年）年）波兰（波兰（2000年）年）韩国（韩国（1997年）年）南非（南非（2000年）年）高收入国家：高收入国家：美国（美国（1999年）年）澳大利亚（澳大利亚（1999年）年）加拿大（加拿大（2000年）年）德国（德国（1998年）年）法国（法国（1997年）年）英国（英国（1998年）年）5313.0亿卢比亿卢比29491.0亿卢比亿卢比787500.0亿盾亿盾27592.8亿卢布亿卢布8001.8亿泰铢亿泰铢1842460.0亿列伊亿列伊3275.5亿瑞亚尔亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提亿兹罗提907400.0亿韩元亿韩元268.4亿兰特亿
18、兰特32535.0亿美元亿美元2330.7亿澳元亿澳元4689.3亿加元亿加元17020.8亿马克亿马克39328.0亿法郎亿法郎3406.7亿英镑亿英镑72.778.084.383.186.487.882.985.086.489.980.380.682.482.890.991.527.322.015.716.913.612.217.115.013.610.119.719.417.617.29.18.5经经济济学学院院财财政政学学188/7/2024原因：政府的主要职能是提供公共物原因：政府的主要职能是提供公共物品，但公共物品受益需要成本补偿但又品，但公共物品受益需要成本补偿但又具有不确定性。
19、同时政府要求财政收入具有不确定性。同时政府要求财政收入稳定、充分，连续。要满足这些要求，稳定、充分，连续。要满足这些要求，财政收入必须具有强制、无偿、固定的财政收入必须具有强制、无偿、固定的特点。而税收可以满足这些要求。特点。而税收可以满足这些要求。经经济济学学院院财财政政学学198/7/2024一国税收体系的设计原则一国税收体系的设计原则公平原则：公平原则：受益原则受益原则能力支付原则能力支付原则效率原则效率原则详见第详见第8.28.2节（节（P185P185）经经济济学学院院财财政政学学208/7/20242.2.国有资产国有资产( (狭义狭义) )收益收益国有资产：是国家投资形成和拥有的
20、财产，国有资产：是国家投资形成和拥有的财产，是国家代表全民意志、行使公共财产权所形是国家代表全民意志、行使公共财产权所形成的资产。成的资产。广义国有资产的分类：广义国有资产的分类：经营性国有资产经营性国有资产狭义狭义经营性国有资源（资源性国有资产）经营性国有资源（资源性国有资产）非经营性国有资产非经营性国有资产中中义义经经济济学学院院财财政政学学218/7/2024含义含义国有资产收益是国家凭借其对国有资国有资产收益是国家凭借其对国有资产的所有权（财产权）所获得的经营利产的所有权（财产权）所获得的经营利润、租金、股息润、租金、股息( (红利红利) )和资金占用费等和资金占用费等收入，是政府非税
21、收入的重要组成部分收入，是政府非税收入的重要组成部分( (不包括税收不包括税收) )。（此概念做一般理解）（此概念做一般理解）经经济济学学院院财财政政学学228/7/2024我国国有资产收益的形式我国国有资产收益的形式国有资产收益形式主要取决于国家对国有资产收益形式主要取决于国家对国有资产的经营方式。企业的经营方式国有资产的经营方式。企业的经营方式不同，其向国家上缴收益的形式和途径不同，其向国家上缴收益的形式和途径也不相同。也不相同。目前，我国国有企业的经营方式，按目前，我国国有企业的经营方式，按照资产所有权和经营权分离的程度不同，照资产所有权和经营权分离的程度不同，可以分为国家直接经营、国有
22、企业的承可以分为国家直接经营、国有企业的承包经营、国有企业的租赁经营和国有企包经营、国有企业的租赁经营和国有企业的股份经营等。业的股份经营等。经经济济学学院院财财政政学学238/7/2024我国国有资产收益方式的历史演变我国国有资产收益方式的历史演变利润上缴。利润上缴。1949-191949-197777，财政收入的主要财政收入的主要形式形式；企业基金。企业基金。1978-19821978-1982，从利润中提取主，从利润中提取主要用于职工福利和奖金。要用于职工福利和奖金。利润留成。利润留成。1979-19821979-1982，企业留用部分利，企业留用部分利润用于生产发展基金、职工福利基金和
23、奖励润用于生产发展基金、职工福利基金和奖励基金。基金。两步利改税。两步利改税。1981981 1-198-1985 5。税利并存和完。税利并存和完全以税代利。全以税代利。经经济济学学院院财财政政学学248/7/2024承包制承包制( (单一利润上缴单一利润上缴) )。1981986 6-1988-1988，含，含( (所得所得) )税承包。税承包。利税分流。利税分流。1989-1989-20032003。利税分流利税分流，税后，税后还贷，税后承包。还贷，税后承包。分税制和取消利润分税制和取消利润( (企业收入企业收入) )上缴。上缴。1994-20071994-2007。分税制和分税制和国有资
24、本经营预算国有资本经营预算。2007-2007-今。今。经经济济学学院院财财政政学学258/7/2024两步利改税两步利改税把原来国营企业向国家上缴利润改为把原来国营企业向国家上缴利润改为征税。征税。第一步：对国营企业普遍征收所得税，第一步：对国营企业普遍征收所得税，但对国营大中型企业征收所得税后的利但对国营大中型企业征收所得税后的利润，采取多种形式上交国家，实行税利润，采取多种形式上交国家，实行税利并存。大企业：并存。大企业：55%55%，小企业：八级超，小企业：八级超额累计。税后利润包干上交或缴调节税、额累计。税后利润包干上交或缴调节税、承包费。承包费。不讲不讲经经济济学学院院财财政政学学
25、268/7/2024第二步：将国营企业应当上交国家的第二步：将国营企业应当上交国家的财政收入按财政收入按8 8个税种向国家交税，也就个税种向国家交税，也就是由是由“税利并存税利并存”逐渐过渡到完全的逐渐过渡到完全的“以税代利以税代利”，税后利润归企业自己安排，税后利润归企业自己安排使用。使用。不讲不讲经经济济学学院院财财政政学学278/7/2024具体内容包括：具体内容包括：1.1.对盈利的国营企业征收所得税。对盈利的国营企业征收所得税。2.2.把原来的工商税按性质划分为产品把原来的工商税按性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税等四种税。税、增值税、营业税和盐税等四种税。3.3.对某些采掘企业
26、开征资源税。对某些采掘企业开征资源税。4.4.恢复和开征房产税，土地使用税，恢复和开征房产税，土地使用税，车船使用税和城市维护建设税等四种地车船使用税和城市维护建设税等四种地方税。方税。不讲不讲经经济济学学院院财财政政学学288/7/2024国有企业缴税和交利的内涵国有企业缴税和交利的内涵税收税收：体现的是国家凭借政治权力参与利体现的是国家凭借政治权力参与利润分配关系，这是一种刚性、统一、规范化润分配关系，这是一种刚性、统一、规范化的分配关系，体现社会利益。的分配关系，体现社会利益。利润利润：体现的：体现的是国家作为生产资料所有者是国家作为生产资料所有者参与国有企业的利润分配，取得国有产权收参
27、与国有企业的利润分配，取得国有产权收益，分配依据是财产权力，体现所有者利益。益，分配依据是财产权力，体现所有者利益。因此，国家和国有企业之间存在的是这样因此，国家和国有企业之间存在的是这样一种双重的分配关系。一种双重的分配关系。经经济济学学院院财财政政学学298/7/2024财政参与社会产品分配的财政参与社会产品分配的“一体两翼一体两翼”理论理论国国家家双重权力双重权力双重身份双重身份双重职能双重职能双重形式双重形式政治权力政治权力(外在于生产外在于生产过程过程)社会经济社会经济管理者管理者政治社会政治社会经济管理经济管理税收税收财产权力财产权力(内在于生产内在于生产过程过程)国有资产国有资产
28、所有者所有者国有资产国有资产所有权职所有权职能能国有国有资产资产收入收入经经济济学学院院财财政政学学308/7/20243.3.公债公债公债收入是指国家通过信用方式取得的公债收入是指国家通过信用方式取得的有偿性收入。一般来说，是在国家财政有偿性收入。一般来说，是在国家财政收不抵支时，用于弥补财政赤字所运用收不抵支时，用于弥补财政赤字所运用的主要手段，包括内债和外债。的主要手段，包括内债和外债。20102010年度中央财政国债余额年度中央财政国债余额67526.9167526.91亿亿元，元，20112011年度为年度为72044.5172044.51亿元，亿元，20122012年年中央财政国债
29、余额限额为中央财政国债余额限额为82708.3582708.35亿元。亿元。经经济济学学院院财财政政学学318/7/2024中央政府负债中央政府负债中央政府显性负债：中央政府显性负债：2010 2010 年年末，我国对年年末，我国对内及对外国债余额为内及对外国债余额为67548.1167548.11亿元。亿元。中央隐性负债中央隐性负债：规模约为：规模约为10.94 10.94 万亿左右万亿左右。包括政府负有担保责任或者是再出现违约情包括政府负有担保责任或者是再出现违约情况下政府不得不使用财政资金进行最后况下政府不得不使用财政资金进行最后“兜兜底底”的各类型债务。在一定的条件下，这些的各类型债务
30、。在一定的条件下，这些隐性债务会通过违约的方式实现显性化。隐性债务会通过违约的方式实现显性化。经经济济学学院院财财政政学学328/7/2024铁道部负债总额为铁道部负债总额为18918 18918 亿亿( (2010 2010 年末年末) )社保基金缺口社保基金缺口：全国养老保险基金静态全国养老保险基金静态缺口达缺口达4 4 万亿万亿( (截止截止2010 2010 年年) )政策性银行负债政策性银行负债46121.2 46121.2 亿亿( (2009 2009 年末年末) )国有银行和非银行金融机构不良资产国有银行和非银行金融机构不良资产( (约约44004400亿元亿元) )。经经济济学
31、学院院财财政政学学338/7/2024地方政府负债地方政府负债地方政府显性负债：地方政府显性负债：67109.51 67109.51 亿元亿元( (到到2010 2010 年底年底) )，包括地方政府财政赤包括地方政府财政赤字字与与各类地方政府负有偿还责任的借债。各类地方政府负有偿还责任的借债。地方政府隐性负债：地方政府隐性负债：40065.4 40065.4 亿元亿元( (到到2010 2010 年末年末) )，主要包括地方政府负有担主要包括地方政府负有担保责任的或有债务以及当债务人出现偿保责任的或有债务以及当债务人出现偿债困难时，政府需要给予一定救助的债债困难时，政府需要给予一定救助的债务
32、。务。经经济济学学院院财财政政学学348/7/2024公债的含义公债的含义公债是国家信用的主要形式；公债是国家信用的主要形式；公债是财政收入的一种特殊形式，公债是财政收入的一种特殊形式，必须遵循信用原则，具有偿还性，自愿必须遵循信用原则，具有偿还性，自愿性特点；性特点；公债是一个重要的经济杠杆，是政公债是一个重要的经济杠杆，是政府调节经济，实现宏观调控，促进经济府调节经济，实现宏观调控，促进经济稳定发展的一个重要的经济杠杆。稳定发展的一个重要的经济杠杆。经经济济学学院院财财政政学学358/7/2024公债产生和发展的两个条件公债产生和发展的两个条件正常财政收入不能满足支出的需要；正常财政收入不
33、能满足支出的需要；社会上可供借贷资金的存在。社会上可供借贷资金的存在。不讲不讲经经济济学学院院财财政政学学368/7/20244.4.其他收入其他收入其他收入是指上述收入之外的一些杂其他收入是指上述收入之外的一些杂项零星收入，它占财政收入的比重不大，项零星收入，它占财政收入的比重不大，但包括的项目甚多，主要有：规费收入、但包括的项目甚多，主要有：规费收入、各项罚没收入、国有资源管理收入、公各项罚没收入、国有资源管理收入、公产收入、基建贷款归还收入、捐赠收入产收入、基建贷款归还收入、捐赠收入等。等。经经济济学学院院财财政政学学378/7/2024规费收入规费收入是指国家是指国家行政机关行政机关为
34、居民、社会团体为居民、社会团体或经济组织发放证照或提供某些特殊服或经济组织发放证照或提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费，如行政务时所收取的手续费和工本费，如行政规费和司法规费。规费和司法规费。国家收取规费，除了可以取得一些财国家收取规费，除了可以取得一些财政收入外，主要还是为了对某些行为进政收入外，主要还是为了对某些行为进行管理和统计。行管理和统计。经经济济学学院院财财政政学学388/7/2024罚没收入罚没收入是指国家司法机关、依法具有行政处是指国家司法机关、依法具有行政处罚权的国家行政机关、法律法规授权的罚权的国家行政机关、法律法规授权的具有管理公共事务职能的组织具有管理公共事务职能
35、的组织（工商、工商、税务、海关、公安税务、海关、公安）等国家机关根据国等国家机关根据国家规定依法处理的罚款和罚没物品的变家规定依法处理的罚款和罚没物品的变价收入以及追回的赃款赃物收入。价收入以及追回的赃款赃物收入。经经济济学学院院财财政政学学398/7/2024国家资源管理收入国家资源管理收入是指各单位经国家批准开采国家矿产是指各单位经国家批准开采国家矿产资源，按规定向国家缴纳的管理费，如资源，按规定向国家缴纳的管理费，如矿山管理费、沙石管理费等。矿山管理费、沙石管理费等。注：国有资源收入包括：利润分配，注：国有资源收入包括：利润分配，分红，管理费和使用权转让收入。分红，管理费和使用权转让收入
36、。经经济济学学院院财财政政学学408/7/2024公产收入公产收入是指国有山林、芦苇等公产的产品收是指国有山林、芦苇等公产的产品收入、政府部门主管的公房和其他公产的入、政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入以及公产的变价收入等。租赁收入以及公产的变价收入等。经经济济学学院院财财政政学学418/7/2024关于非税收入关于非税收入此分类也可分为税收收入和非税收入。此分类也可分为税收收入和非税收入。非税收入非税收入( (狭义狭义) )：仅指政府收费收入和政府：仅指政府收费收入和政府基金收入；基金收入；非税收入非税收入( (中义中义) )：狭义：狭义+ +国有资产收入国有资产收入非税收入非税收入(
37、(广义广义) )：中义：中义+ +债务收入。即税收债务收入。即税收收入以外的其他收入。收入以外的其他收入。20072007年版财政收支科目采用中义非税收入。年版财政收支科目采用中义非税收入。经经济济学学院院财财政政学学428/7/20247.1.2 7.1.2 财政收入分类财政收入分类按财政收入形式：税收，国有资产经营收按财政收入形式：税收，国有资产经营收益，国债，其他收入等。（补充）益，国债，其他收入等。（补充）按照收入的管理方式：预算按照收入的管理方式：预算( (内内) )收入、预收入、预算外收入和制度外收入。算外收入和制度外收入。按照财政管理权限按照财政管理权限：中央财政收入和地中央财政
38、收入和地方方财政收入财政收入按照收入取得依据按照收入取得依据：政府公共财政收入和政府公共财政收入和国有资产经营收入国有资产经营收入经经济济学学院院财财政政学学438/7/2024按照收入取得的稳定程度：经常性收入和按照收入取得的稳定程度：经常性收入和临时性收入临时性收入按经济成分按经济成分：来自国有经济、集体经济以来自国有经济、集体经济以及各种非国有制经济的收入。及各种非国有制经济的收入。按经济部门按经济部门：来自农业、工业、交通运输来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的收入。业和商业服务业的收入。根据其他标准根据其他标准：国内收入与国外收入，直国内收入与国外收入，直接收入与派生收入以及强制
39、性收入与非强制接收入与派生收入以及强制性收入与非强制性收入等。性收入等。经经济济学学院院财财政政学学448/7/2024按财政收入形式按财政收入形式1.1.税收；税收；2.2.国有资产经营收益；国有资产经营收益；3.3.国债；国债；4.4.其他收入等。其他收入等。这是财政学研究财政收入最常用的分这是财政学研究财政收入最常用的分类方法，也是国际上常用的方法。类方法，也是国际上常用的方法。经经济济学学院院财财政政学学458/7/2024按照收入的管理方式分类按照收入的管理方式分类预算预算( (内内) )收入收入预算外收入预算外收入制度外收入制度外收入这种分类方法实际上是按财政收入形式这种分类方法实
40、际上是按财政收入形式分类而衍生的一种分类。分类而衍生的一种分类。财政收入财政收入( (广义广义) )：预算收入：预算收入+ +预算外收入预算外收入财政收入财政收入( (狭义狭义) )：预算收入：预算收入经经济济学学院院财财政政学学468/7/2024预算预算( (内内) )收入收入预算收入是在一个预算年度内通过一预算收入是在一个预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措的财政定的形式和程序，有计划地筹措的财政收入，具有固定性和稳定性的特征。它收入，具有固定性和稳定性的特征。它是国家行使其行政管理职能和经济管理是国家行使其行政管理职能和经济管理职能的特点。职能的特点。统一纳入国家预算，按国家预
41、算立法统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。排使用。经经济济学学院院财财政政学学478/7/2024预算外资金收入预算外资金收入含义含义：是指行政事业单位为履行政府是指行政事业单位为履行政府职能、弥补事业发展经费不足，依据国职能、弥补事业发展经费不足，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章收家法律、法规或具有法律效力的规章收取或提取，纳入财政预算外专户管理的取或提取，纳入财政预算外专户管理的财政性收入。财政性收入。经经济济学学院院财财政政学学488/7/2024主体：行政事业单位；主体：行政事业单位；目的：履行政府职能、弥补
42、事业发展经目的：履行政府职能、弥补事业发展经费费 不足不足依据：国家法律、法规或具有法律效力依据：国家法律、法规或具有法律效力的规章的规章管理：未纳入国家预算管理，财政部门管理：未纳入国家预算管理，财政部门在银行设统一专户，专收专支，收支两条在银行设统一专户，专收专支，收支两条线管理线管理性质：财政性资金，不是部门与单位的性质：财政性资金，不是部门与单位的自有资金。自有资金。经经济济学学院院财财政政学学498/7/2024类型类型行政事业性收费。行政事业性收费。主管部门集中收入。主管部门集中收入。其他预算外收入。其他预算外收入。经经济济学学院院财财政政学学508/7/2024行政事业性收费行政
43、事业性收费是指国家机关、事业单位或法律法规是指国家机关、事业单位或法律法规授权单位，在提供行政管理和事业服务授权单位，在提供行政管理和事业服务时，根据法律、行政法规，向接收管理时，根据法律、行政法规，向接收管理和服务的公民和单位收取的费用。和服务的公民和单位收取的费用。主体：国家机关、事业单位或法律法主体：国家机关、事业单位或法律法规授权单位。规授权单位。依据：法律、行政法规。依据：法律、行政法规。对象：接收管理和服务的公民和单位。对象：接收管理和服务的公民和单位。经经济济学学院院财财政政学学518/7/2024行政事业性收费收入是国家财政性资行政事业性收费收入是国家财政性资金，所有权归国家，
44、分配权归政府，管金，所有权归国家，分配权归政府，管理权归财政部门。理权归财政部门。行政事业性收费大部分属于成本弥补行政事业性收费大部分属于成本弥补性质或校正负外部性。有些则具有强制性质或校正负外部性。有些则具有强制性和无偿性特点（可费改税）。性和无偿性特点（可费改税）。经经济济学学院院财财政政学学528/7/2024主管部门集中收入主管部门集中收入是指国家机关、实行公务员管理的事是指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织按国家规定从所属企事业单位和他组织按国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金收入。社会团体集中的
45、管理费及其他资金收入。经经济济学学院院财财政政学学538/7/2024其他预算外收入其他预算外收入是指除上述收入以外的预算外资金。是指除上述收入以外的预算外资金。包括以政府名义获得的各种捐赠资金，包括以政府名义获得的各种捐赠资金，国家行政机关派驻境外机构的非经营性国家行政机关派驻境外机构的非经营性收入，有偿使用回收资金中未纳入财政收入，有偿使用回收资金中未纳入财政预算管理的部分，财政专户和利息等。预算管理的部分，财政专户和利息等。经经济济学学院院财财政政学学548/7/202419781978年以来预算外收入变化情况年以来预算外收入变化情况年份年份预算外算外资金收入金收入（亿元）元）相当于相当
46、于预算内算内财政收政收入的比例（入的比例（% %）19781978347.1347.130.730.719801980557.4557.448.148.1198519851530.01530.073.373.3199019902708.62708.692.292.2199519952406.52406.538.538.5200020003826.43826.432.132.1200520055544.165544.1617.517.5200620066407.886407.8816.516.5经经济济学学院院财财政政学学558/7/2024年份年份合计合计行政事业行政事业性性收费收费政府性基政
47、府性基金收入金收入乡镇自筹乡镇自筹统筹资金统筹资金地方地方财政收财政收入入国有企业和国有企业和主管部门收主管部门收入入其他其他收入收入19781978347.11347.1163.4163.4131.0931.09252.61252.6119801980557.40557.4074.4474.4440.8540.85442.11442.11198519851530.031530.03233.22233.2244.0844.081252.731252.73199019902708.642708.64576.95576.9560.5960.592071.102071.10199219923854.
48、923854.92885.45885.4590.8890.882878.592878.59199319931432.541432.541317.831317.83114.71114.71199519952406.502406.502234.852234.85171.65171.65199619963893.343893.343395.753395.75272.90272.90224.69224.69199719972826.002826.002414.322414.32295.78295.78115.90115.90199819983082.293082.291981.921981.92478
49、.41478.41337.31337.3154.6754.67229.98229.98200020003826.433826.432654.542654.54383.51383.51403.34403.3459.2259.22325.81325.81200520055544.165544.163858.193858.19359.29359.29192.94192.9447.8447.841085.901085.90200620066407.886407.884216.804216.80376.49376.49221.29221.2944.9144.911548.391548.39预算外资金分项
50、目收入预算外资金分项目收入单位：亿元单位：亿元经经济济学学院院财财政政学学568/7/2024年份年份合计合计行政事业行政事业性性收费收费政府性政府性基金收入基金收入乡镇自筹乡镇自筹统筹资金统筹资金地方地方财政收财政收入入国有企业和国有企业和主管部门收主管部门收入入其他其他收入收入200720076820.36820.32 24681.054681.05180.25180.2540.1640.161918.861918.86200820086617.26617.25 54835.814835.81220.74220.7447.0847.081513.621513.62200920096414.
51、66414.65 54598.144598.14220.56220.5684.1084.101511.851511.85201020102011201120122012经经济济学学院院财财政政学学578/7/20241.1993-19961.1993-1996年的预算外资金收入范围分别年的预算外资金收入范围分别有所调整，与以前各年不可比。从有所调整，与以前各年不可比。从19971997年起，年起，预算外资金收入不包括纳入预算内管理的政预算外资金收入不包括纳入预算内管理的政府性基金府性基金( (收费收费) )。从。从20042004年起，预算外资金年起，预算外资金收入为财政预算外专户收入。收入为
52、财政预算外专户收入。 2.20032.2003年起，农村税费改革在全国推开，乡年起，农村税费改革在全国推开，乡镇自筹与统筹资金逐步取消，但个别省份在镇自筹与统筹资金逐步取消，但个别省份在20032003年以后仍有清欠收入。年以后仍有清欠收入。 3.3.其他收入，包括彩票公益金、中央电视台其他收入，包括彩票公益金、中央电视台广告收入等。广告收入等。 经经济济学学院院财财政政学学588/7/2024项目项目全国全国( (亿元亿元) )收支额收支额( (亿元亿元) )比重比重(%)(%)中央中央地方地方中央中央地方地方收收入入198619861737.311737.31716.63716.63102
53、0.681020.6841.241.258.858.8199019902708.642708.641073.281073.281635.361635.3639.639.660.460.4199519952406.502406.50317.57317.572088.932088.9313.213.286.886.8200020003826.433826.43247.63247.633578.793578.796.56.593.593.5200520055544.165544.16402.58402.585141.585141.587.37.392.792.7200620066407.886407
54、.88467.11467.115940.775940.777.37.392.792.7支支出出198619861578.371578.37640.94640.94937.43937.4340.640.659.459.4199019902707.062707.061037.691037.691669.371669.3738.338.361.761.7199519952331.262331.26351.38351.381979.881979.8815.115.184.984.9200020003529.013529.01210.74210.743318.283318.286.06.094.094.
55、0200520055242.485242.48458.34458.344784.144784.148.78.791.391.3200620065866.955866.95377.72377.725489.235489.236.46.493.693.6中央和地方预算外资金收支及比重中央和地方预算外资金收支及比重经经济济学学院院财财政政学学598/7/2024制度性收入制度性收入三乱（乱收费、乱罚款、乱摊派）三乱（乱收费、乱罚款、乱摊派）经经济济学学院院财财政政学学608/7/2024“小金库小金库”专项治理专项治理 “小金库小金库”的存在，造成国家财政收的存在，造成国家财政收入和国有资产的流失，
56、甚至诱发和滋生入和国有资产的流失，甚至诱发和滋生腐败现象，严重败坏党风政风和社会风腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气。气。20092009年年4 4月份开始，由中央纪委、监察月份开始，由中央纪委、监察部、财政部、审计署等部门牵头实施部、财政部、审计署等部门牵头实施“小金库小金库”专项治理工作。专项治理工作。历经动员部署、自查自纠、重点检查、历经动员部署、自查自纠、重点检查、整改落实四个阶段。整改落实四个阶段。经经济济学学院院财财政政学学618/7/2024“小金库小金库”资金来源与使用资金来源与使用资金来源资金来源：包括违规收费、罚款及摊包括违规收费、罚款及摊派设立；用资产处置、出租收入设立
57、；派设立；用资产处置、出租收入设立；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设；虚列支出转出资金或名义套取资金设；虚列支出转出资金或以假发票等非法票据骗取资金设立；通以假发票等非法票据骗取资金设立；通过转移收入、套取专项资金等形式设立过转移收入、套取专项资金等形式设立等多种形式。等多种形式。资金使用资金使用：发放福利、公务接待、弥发放福利、公务接待、弥补机关经费以及个人贪污挪用等形式。补机关经费以及个人贪污挪用等形式。经经济济学学院院财财政政学学628/7/2024截至截至20102010年底，年底，全国党政机关、全国党政机关、事业单位、社会事业单位、社
58、会团体和国有企业团体和国有企业共发现共发现“小金库小金库”50738”50738个，涉个，涉及金额及金额238.8238.8亿亿元。元。经经济济学学院院财财政政学学638/7/2024“一国两制一国两制”的我国财税体制的我国财税体制政府收入除了预算内收入，还包括预算外收政府收入除了预算内收入，还包括预算外收入、制度外收入和土地出让金收入等。入、制度外收入和土地出让金收入等。19941994年至年至20092009年，全国税收收入占公共财政年，全国税收收入占公共财政收入的比重由收入的比重由98.3%98.3%下降到下降到86.9%86.9%，1515年降低年降低了了11.411.4个百分点，不少
59、地方政府的非税收入个百分点，不少地方政府的非税收入超过了税收收入，超过了税收收入，20092009年全国地方政府性的年全国地方政府性的非税收入达到了非税收入达到了3685536855亿元，相当于地方税收亿元，相当于地方税收收入的收入的1.451.45倍，一些基层政府非税收入甚至倍，一些基层政府非税收入甚至超过税收收入好几倍。超过税收收入好几倍。经经济济学学院院财财政政学学648/7/2024补充：关于行政事业性收费补充：关于行政事业性收费缴费者通过履行缴费义务，以取得政缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利府所赋予的权利，享受相应的服务和利益。益。收费的项目同家庭、
60、企业的日常生活收费的项目同家庭、企业的日常生活密切相连，并具有一种直接的服务报偿密切相连，并具有一种直接的服务报偿关系。关系。一般观点：行政性收费：规费一般观点：行政性收费：规费 事业性收费：使用费。事业性收费：使用费。不讲不讲经经济济学学院院财财政政学学658/7/2024行政性收费：规费行政性收费：规费是指国家行政机关为居民、社会团体是指国家行政机关为居民、社会团体或经济组织发放证照或提供某些特殊服或经济组织发放证照或提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费，如行政务时所收取的手续费和工本费，如行政规费和司法规费。规费和司法规费。国家收取规费，除了可以取得一些财国家收取规费，除了可以取得一
61、些财政收入外，主要还是为了对某些行为进政收入外，主要还是为了对某些行为进行管理和统计。（行管理和统计。（P155P155）经经济济学学院院财财政政学学668/7/2024事业性收费：使用费事业性收费：使用费是为交换公共部门所提供特殊商品和是为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。服务而进行的支付。实际上是政府模拟私人物品的定价方实际上是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本。供特殊商品和服务的全部或部分成本。凡是公共部门可以通过市场提供的商凡是公共部门可以通过市场提供的商品和服务就可以采用收费形式。品
62、和服务就可以采用收费形式。经经济济学学院院财财政政学学678/7/2024税收与收费的区别税收与收费的区别税收与政府提供的商品和服务没有直税收与政府提供的商品和服务没有直接联系；税收的特定用途由政府统筹安接联系；税收的特定用途由政府统筹安排。而收费与政府提供的特定商品和服排。而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，收费的用途明确，是专务有直接联系，收费的用途明确，是专项收入，专项使用。项收入，专项使用。税收是国家政府的一般筹资手段；税收是国家政府的一般筹资手段；而收费是具有特定用途的筹资手段。而收费是具有特定用途的筹资手段。经经济济学学院院财财政政学学688/7/2024税收收入必须纳入国
63、家预算内统筹税收收入必须纳入国家预算内统筹使用；而收费是全国性收费要纳入预算使用；而收费是全国性收费要纳入预算内，部门性收费和地方性收费是作为预内，部门性收费和地方性收费是作为预算外收入，形成政府性基金由部门和地算外收入，形成政府性基金由部门和地方自收自支。方自收自支。税收的法治性和规范性强，有利于税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管理；而收费的法治性立法监督和行政管理；而收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费的和规范性相对较差，容易诱发滥收费的现象。现象。经经济济学学院院财财政政学学698/7/2024发达国家收费规模呈扩张趋势发达国家收费规模呈扩张趋势经济发展与社会需求的增
64、加，要求地方政经济发展与社会需求的增加，要求地方政府增加提供混合物品的数量。府增加提供混合物品的数量。政府职能扩张，其支出日益增加，税收方政府职能扩张，其支出日益增加，税收方式无法满足其资金需求，一般选择更为灵活式无法满足其资金需求，一般选择更为灵活的收费方式。的收费方式。税种的开征和税率的提高程序复杂，收费税种的开征和税率的提高程序复杂，收费则比较灵活。则比较灵活。经经济济学学院院财财政政学学708/7/2024西方国家财政收入的总体格局西方国家财政收入的总体格局税收为主，收费为辅。税收为主，收费为辅。收费完整地反映于政府预算，并有严格的审收费完整地反映于政府预算，并有严格的审议和批准程序，
65、管理严格。议和批准程序，管理严格。政府收费的规模、结构及其变动主要取决于政府收费的规模、结构及其变动主要取决于对公共服务补偿的需要，一般对应于政府的对公共服务补偿的需要，一般对应于政府的公共服务，不单纯为了筹措收入。公共服务，不单纯为了筹措收入。政府收费的权利主体是政府而非政府所属部政府收费的权利主体是政府而非政府所属部门。门。不讲不讲经经济济学学院院财财政政学学718/7/2024我国收费占财政收入的比重我国收费占财政收入的比重年份年份财政收入财政收入（亿元）（亿元）收费占财政收入的比重收费占财政收入的比重（% %）19781978年年1132.31132.354.154.119801980
66、年年1159.91159.950.750.719851985年年1487.81487.823.523.519901990年年2358.22358.223.623.619951995年年6242.26242.28.58.520002000年年13395.213395.28.28.220052005年年31649.331649.39.79.7不讲不讲经经济济学学院院财财政政学学728/7/2024按照收入的管理权限分类按照收入的管理权限分类中央财政收入中央财政收入：是是指指按照财政预算法按照财政预算法律和财政律和财政管理管理体制规定，体制规定，由由中央政府中央政府筹集筹集、使用的财政资金。使用的财
67、政资金。（20092009年，将地方上解年，将地方上解收入与部分中央对地方税收返还作对冲处收入与部分中央对地方税收返还作对冲处理后，中央财政收入即为中央本级收入）理后，中央财政收入即为中央本级收入）地方财政收入：是指按照财政预算法地方财政收入：是指按照财政预算法律和财政管理体制规定，由地方政府筹集、律和财政管理体制规定，由地方政府筹集、使用的财政资金。使用的财政资金。经经济济学学院院财财政政学学738/7/2024按照取得收入的依据分类按照取得收入的依据分类政府公共财政收入政府公共财政收入：是指政府以社会公共是指政府以社会公共事务管理者身份，依据政治权力，主要以税事务管理者身份，依据政治权力，
68、主要以税收形式筹集的财政资金，包括对各种商品、收形式筹集的财政资金，包括对各种商品、劳务、所得、财产、土地及资源等征收的税劳务、所得、财产、土地及资源等征收的税款以及行政性收费收入。款以及行政性收费收入。国有资产经营收入国有资产经营收入：是指政府以国有资产是指政府以国有资产所有者身份，依据财产权力，参与资产收益所有者身份，依据财产权力，参与资产收益分配所筹集的财政资金，主要包括国有企业分配所筹集的财政资金，主要包括国有企业上缴利润、从政府参股控股的股份制企业中上缴利润、从政府参股控股的股份制企业中分享的股息和红利，以及国有资产租赁和产分享的股息和红利，以及国有资产租赁和产权转让收入。权转让收入
69、。经经济济学学院院财财政政学学748/7/2024按照取得收入的稳定程度分类按照取得收入的稳定程度分类经常性收入：税收、收费。经常性收入：税收、收费。税收：财政收入的主要形式（预算内）税收：财政收入的主要形式（预算内）收费：财政收入的辅助形式（预算内收费：财政收入的辅助形式（预算内+ +预算外）预算外）临时性收入：债务收入、铸币收入、临时性收入：债务收入、铸币收入、通货膨胀收入。通货膨胀收入。经经济济学学院院财财政政学学758/7/2024铸币收入（铸币税）：铸币收入（铸币税）：是指纸币的面是指纸币的面值与印制成本之间的差额。值与印制成本之间的差额。一张一张100100元的美钞，印制成本仅为元
70、的美钞，印制成本仅为4 4美美分分。美国每年获得的铸币收入，占到美国每年获得的铸币收入，占到GDPGDP的的2.52.5（相当于相当于25002500亿美元亿美元）。）。经经济济学学院院财财政政学学768/7/2024按经济成分按经济成分分为：来自国有经济、集体经济以及分为：来自国有经济、集体经济以及各种非国有制经济的收入。各种非国有制经济的收入。不讲不讲经经济济学学院院财财政政学学778/7/2024按经济部门按经济部门分为：来自农业、工业、交通运输业分为：来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的收入。和商业服务业的收入。经经济济学学院院财财政政学学788/7/2024根据其他标准根据其他标
71、准国内收入与国外收入国内收入与国外收入直接收入与派生收入直接收入与派生收入强制性收入与非强制性收入强制性收入与非强制性收入经经济济学学院院财财政政学学798/7/20247.2 7.2 财政收入规模分析财政收入规模分析财政收入的价值构成反映了社会产品价财政收入的价值构成反映了社会产品价值中值中C C、V V、M M三部分在财政收入来源中三部分在财政收入来源中的构成情况。的构成情况。经经济济学学院院财财政政学学808/7/2024关于关于C CC C是社会产品中用于补偿消耗掉的劳动是社会产品中用于补偿消耗掉的劳动对象的价值。对象的价值。C C的一部分可构成财政收入的来源。的一部分可构成财政收入的
72、来源。我国现行税制是以流转税为主的税制，我国现行税制是以流转税为主的税制，有相当一部分税收收入来源于流转税，有相当一部分税收收入来源于流转税，如增值税，企业在购进设备、原材料的如增值税，企业在购进设备、原材料的过程中，都要缴纳增值税，税款计入所过程中，都要缴纳增值税，税款计入所购设备和原材料的价值中。购设备和原材料的价值中。经经济济学学院院财财政政学学818/7/2024关于关于V VV V是以劳动报酬形式付给生产者个人的是以劳动报酬形式付给生产者个人的部分。部分。V V的一部分可以构成财政收入的来源。的一部分可以构成财政收入的来源。高税率的消费品的价格中实际上也包括高税率的消费品的价格中实际
73、上也包括一部分由一部分由V V转移来的价值，这部分价值转移来的价值，这部分价值最后转化为上缴财政的商品税收入；最后转化为上缴财政的商品税收入；对个人收入课征的个人所得税也是对个人收入课征的个人所得税也是V V作作为财政收入来源的最明显例证。为财政收入来源的最明显例证。经经济济学学院院财财政政学学828/7/2024关于关于M MM M是新创造的价值中的归社会支配的部是新创造的价值中的归社会支配的部分。分。M M是财政收入的主要来源。是财政收入的主要来源。财政收入来源于财政收入来源于M M主要有三种形式：企主要有三种形式：企业所得税、国有资产投资收益、财政专业所得税、国有资产投资收益、财政专项基
74、金。项基金。经经济济学学院院财财政政学学838/7/2024衡量财政收入价值构成是否合理的标准衡量财政收入价值构成是否合理的标准所谓合理是指既要增加财政收入，也所谓合理是指既要增加财政收入，也要有利于经济发展。要有利于经济发展。合理的标准是财政收入来源于合理的标准是财政收入来源于C C、V V和和M M的比例是否适当。的比例是否适当。经经济济学学院院财财政政学学848/7/2024从静态角度考察从静态角度考察一定时期的社会产品价值总额一定时期的社会产品价值总额(C(CV VM)M)是固定的，如果采用比例税率或定额是固定的，如果采用比例税率或定额税率税率，税收在税收在C C、V V、M M内部的
75、分布的变内部的分布的变化并不影响税收总额的增减，因此，能化并不影响税收总额的增减，因此，能够引起税收总额增减变化够引起税收总额增减变化的原因的原因是是C C、V V、M M中有的部分采用累进税率。中有的部分采用累进税率。经经济济学学院院财财政政学学858/7/2024从动态角度考察从动态角度考察由于由于C C、V V、M M的补偿或分配在再生产过的补偿或分配在再生产过程中并不是在同一时点进行的。在一个程中并不是在同一时点进行的。在一个再生产周期中，再生产周期中，C C、V V、M M存在逻辑的和存在逻辑的和现实的先后关系。如果财政收入较多地现实的先后关系。如果财政收入较多地来源于来源于C C和
76、和V V，实际上是增加了企业的投，实际上是增加了企业的投资成本，不利于投资的增长。资成本，不利于投资的增长。经经济济学学院院财财政政学学868/7/2024从社会产品价值构成看从社会产品价值构成看影响财政收入总额的因素有：影响财政收入总额的因素有：(1)(1)税率结构（累进：比例：定额）税率结构（累进：比例：定额）(2)(2)税制特点（间接税：直接税）税制特点（间接税：直接税）(3)C/V/M(3)C/V/M的比例（的比例（C C：V V：M M）经经济济学学院院财财政政学学878/7/20247.2.17.2.1 财政收入规模的含义和衡量指标财政收入规模的含义和衡量指标含义：含义：是指财政收
77、入的总水平，是指财政收入的总水平，它它表明的是表明的是国家财力大小，很大程度上反映了政府为社国家财力大小，很大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力会提供公共产品和服务的能力，影响到国家、影响到国家、企业和个人三者的相互关系和地位，影响国企业和个人三者的相互关系和地位，影响国家的宏观调控能力。家的宏观调控能力。财政收入的规模既要满足政府支出的需要，财政收入的规模既要满足政府支出的需要，又要保证经济的持续发展。又要保证经济的持续发展。因此，因此，对一个国对一个国家或者一个社会而言，财政收入的规模一定家或者一个社会而言，财政收入的规模一定要适当，既不能过大，也不能过小。要适当，既不能过大，
78、也不能过小。经经济济学学院院财财政政学学888/7/2024衡量指标衡量指标绝对规模：财政收入的绝对数额。绝对规模：财政收入的绝对数额。相对规模：相对规模：(1)(1)国民经济的财政负担率：财政收入国民经济的财政负担率：财政收入占占GDPGDP的比重。的比重。(2)(2)财政收入弹性：财政收入增长率与财政收入弹性：财政收入增长率与GDPGDP增长率之间的比例关系。增长率之间的比例关系。( (补补) )(3)(3)财政收入边际倾向：财政收入增长财政收入边际倾向：财政收入增长额与额与GDPGDP增长额之间的比例关系。增长额之间的比例关系。( (补补) )经经济济学学院院财财政政学学898/7/20
79、24我国财政收入规模情况我国财政收入规模情况绝对数额绝对数额：呈现逐年递增的态势呈现逐年递增的态势。经经济济学学院院财财政政学学908/7/20241950-20081950-2008年国家财政决算收入年国家财政决算收入经经济济学学院院财财政政学学918/7/2024国家财政收入增长情况国家财政收入增长情况统计统计年度年度财政收入财政收入GDPGDP财政收入财政收入/GDP/GDP（% %）总量总量( (亿元亿元) )增速增速总量总量( (亿元亿元) )增速增速(%)(%)1950195062.1762.17197819781132.261132.2629.4829.483645.23645.
80、231.0631.06198019801159.931159.931.181.184545.64545.625.5225.52198519852004.822004.8222.0322.039016.09016.022.2422.24199019902937.102937.1010.2110.2118667.818667.815.7315.73199519956242.206242.2019.6319.6360793.760793.710.2710.272000200013395.2313395.2317.0517.0599214.699214.613.5013.502005200531649
81、.2931649.2919.9019.90184937.4184937.417.1117.112010201083101.5183101.5121.321.3401202.0401202.020.7120.71经经济济学学院院财财政政学学928/7/2024注：注：1.1.在国家财政收支中，价格补贴在国家财政收支中，价格补贴19851985年以前冲减财政收入，年以前冲减财政收入，19861986年以后列为年以后列为财政支出。为了可比，本表将财政支出。为了可比，本表将19851985年以年以前冲减财政收入的价格补贴改列在财政前冲减财政收入的价格补贴改列在财政支出中。支出中。 2.2.财政收入中不
82、包括国内外债务收入。财政收入中不包括国内外债务收入。 3.3.从从20002000年起，财政支出中包括国内年起，财政支出中包括国内外债务付息支出。外债务付息支出。 经经济济学学院院财财政政学学938/7/2024经经济济学学院院财财政政学学948/7/2024相对规模：从理论上讲，财政收入相对规模：从理论上讲，财政收入与税收应该与一国的与税收应该与一国的GDPGDP呈正比例相关呈正比例相关关系。我国财政收入出现了波动的趋势。关系。我国财政收入出现了波动的趋势。纵向比较：纵向比较：横向比较：横向比较：经经济济学学院院财财政政学学958/7/2024纵向比较纵向比较从我国财政收入相对规模的变化轨迹
83、从我国财政收入相对规模的变化轨迹分析，自分析，自19781978年开始到目前为止，基本年开始到目前为止，基本上是一条从高到低、再从低到高的曲线。上是一条从高到低、再从低到高的曲线。这种现象与我国经济体制和财政体制这种现象与我国经济体制和财政体制改革的特定环境密不可分。改革的特定环境密不可分。经经济济学学院院财财政政学学968/7/20241978197819951995年，财政收入占年，财政收入占GDPGDP的比重的比重下降了下降了2020个百分点，最低时将近个百分点，最低时将近10%10%左左右，每年平均降幅超过一个百分点。右，每年平均降幅超过一个百分点。19951995年之后，这种下降趋势
84、开始反转，年之后，这种下降趋势开始反转，到到20201010年时达到了年时达到了2020. .1717% %，每年增幅平，每年增幅平均也达到了均也达到了0.670.67个百分点。个百分点。经经济济学学院院财财政政学学978/7/2024我国财政收入增长我国财政收入增长及其占及其占GDPGDP比重变化趋势比重变化趋势经经济济学学院院财财政政学学988/7/2024横向比较：我国财政收入的相对规模横向比较：我国财政收入的相对规模不仅与发达国家有着很大的差距，与其不仅与发达国家有着很大的差距，与其他发展中国家相比，也明显落后。他发展中国家相比，也明显落后。经经济济学学院院财财政政学学998/7/20
85、24原因（略）原因（略）(1)(1)税收征管不严，财政监督不力；税收征管不严，财政监督不力；(2)(2)国有经济在国民经济中比例的下降，国有经济在国民经济中比例的下降，使得国有资产收益的部分有所减少；使得国有资产收益的部分有所减少；(3)(3)思想理论上的失误，比如诸多税收思想理论上的失误，比如诸多税收优惠措施的实施，在一定程度上推动优惠措施的实施，在一定程度上推动GDPGDP的同时却没有能够带来税收的增加。的同时却没有能够带来税收的增加。经经济济学学院院财财政政学学1008/7/20241978-19931978-1993年的情况年的情况经经济济学学院院财财政政学学1018/7/2024九五
86、期间九五期间(1994-2005)(1994-2005)财政收支良性循环图财政收支良性循环图财政收入和财政收入和国债增长国债增长财政支出增长财政支出增长经济增长经济增长结构协调结构协调以以1997年中为分界年中为分界点，分两段：点，分两段：前：分税制带来财前：分税制带来财政收入增长；政收入增长；后：积极的财政政后：积极的财政政策增加国债发行。策增加国债发行。经经济济学学院院财财政政学学1028/7/20247.2.2 7.2.2 制约财政收入规模的因素制约财政收入规模的因素制约财政收入规模的因素制约财政收入规模的因素财政收入的数量界限财政收入的数量界限经经济济学学院院财财政政学学1038/7/
87、2024( (一一) )制约财政收入规模的因素制约财政收入规模的因素1.1.经济发展水平对财政收入规模的制经济发展水平对财政收入规模的制约约2.2.生产技术水平对财政收入规模的制生产技术水平对财政收入规模的制约约3.3.税收对财政收入规模的影响税收对财政收入规模的影响4.4.分配政策和分配制度对财政收入规分配政策和分配制度对财政收入规模的制约模的制约5.5.价格对财政收入规模的影响价格对财政收入规模的影响经经济济学学院院财财政政学学1048/7/20241.1.经济发展水平经济发展水平经济发展水平反映一个国家的社会产品的经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。丰富程度和经
88、济效益的高低。经济发展水平高，社会产品丰富，经济发展水平高，社会产品丰富，GDPGDP就就多，该国的财政收入总额就大，占多，该国的财政收入总额就大，占GDPGDP的比重的比重就高。就高。经济发展水平相对较高的国家，其财政收经济发展水平相对较高的国家，其财政收入的绝对规模和相对规模均大于经济发展水入的绝对规模和相对规模均大于经济发展水平相对较低的国家。平相对较低的国家。一国经济发展水平是财政收入的基础，对一国经济发展水平是财政收入的基础，对财政收入规模的影响是基础性和制约的。财政收入规模的影响是基础性和制约的。经经济济学学院院财财政政学学1058/7/2024经济发展水平对财政收入规模的制约经济
89、发展水平对财政收入规模的制约关系还可从定量角度，用回归分析法进关系还可从定量角度，用回归分析法进行分析。若以行分析。若以Y Y代表财政收入，代表财政收入，X X代表国代表国民收入，最简单的回归关系是线性回归，民收入，最简单的回归关系是线性回归，即假定即假定X X、Y Y之间存在线性关系：之间存在线性关系：Y=+XY=+X，由此可确定这种相关关系是，由此可确定这种相关关系是否存在，如果存在，可计算出的否存在，如果存在，可计算出的、值。值。值越大，财政收入和国民收入的值越大，财政收入和国民收入的相关度就越高。相关度就越高。经经济济学学院院财财政政学学1068/7/2024时序回归模型公式：时序回归
90、模型公式：GmtGmta abGDPbGDP式中式中GmtGmt代表不同年份的财政收入代表不同年份的财政收入我国财政收入和我国财政收入和GDPGDP的回归方程：的回归方程：Gmt=0.1448GDP+31.42003807Gmt=0.1448GDP+31.42003807（单位：亿元）（单位：亿元）R=0.920975R=0.920975（以（以1980-20021980-2002年各年份财政收入和年各年份财政收入和GDPGDP的数的数值计算得出）值计算得出）经经济济学学院院财财政政学学1078/7/2024经经济济学学院院财财政政学学1088/7/2024经经济济学学院院财财政政学学1098
91、/7/202419921992年各国中央政府财政收入年各国中央政府财政收入占占GNPGNP的比重的比重国国别人均人均GNPGNP（美元）（美元） 中央政府中央政府财政收入占政收入占GNPGNP的比重的比重低收入国家低收入国家其中：尼泊其中：尼泊尔尔印度印度巴基斯坦巴基斯坦3903901701703103104204209.69.614.414.416.716.7中等收入国家中等收入国家其中：菲律其中：菲律宾泰国泰国伊朗伊朗24902490770770184018402200220017.417.418.118.117.917.9高收入国家高收入国家其中：英国其中：英国法国法国德国德国瑞典瑞典2
92、216022160177901779022260222602303023030270102701037.537.540.940.930.330.344.644.6经经济济学学院院财财政政学学1108/7/20242.2.生产技术水平生产技术水平生产技术水平是影响财政收入规模的生产技术水平是影响财政收入规模的重要因素，重要因素，它它内涵于经济发展水平之中。内涵于经济发展水平之中。技术进步的影响：技术进步的影响：可加快生产速度、提高产品质量，可加快生产速度、提高产品质量，使使财政收入增长有了充分的财源财政收入增长有了充分的财源；可降低物耗比例、提高经济效益，可降低物耗比例、提高经济效益，从而增加财
93、政收入。从而增加财政收入。促进技术进步，提高经济效益，是增促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的首要途径。加财政收入的首要途径。经经济济学学院院财财政政学学1118/7/20243.3.税收税收税收的多少对整个财政收入的规模起税收的多少对整个财政收入的规模起着决定性的作用。税收规模的影响因素着决定性的作用。税收规模的影响因素主要有税基和税率。它们的变化，受经主要有税基和税率。它们的变化，受经济、社会、政治等多种因素的影响。在济、社会、政治等多种因素的影响。在它们的共同作用下，一国政府做出增税它们的共同作用下，一国政府做出增税或减税的政策，从而对财政收入的规模或减税的政策，从而对财政收入的
94、规模产生直接影响。产生直接影响。经经济济学学院院财财政政学学1128/7/20244.4.分配政策和分配制度分配政策和分配制度在一定的在一定的GDPGDP水平下，水平下，GDPGDP在政府、企在政府、企业、个人三者之间不同的分配比例会影业、个人三者之间不同的分配比例会影响财政收入规模，这就说明在一定的经响财政收入规模，这就说明在一定的经济发展水平下分配制度对财政收入规模济发展水平下分配制度对财政收入规模具有制约作用。具有制约作用。经经济济学学院院财财政政学学1138/7/2024从收入分配政策的表现形式上看，其对财政从收入分配政策的表现形式上看，其对财政收入规模的作用有两个：收入规模的作用有两
95、个：收入分配政策能够影响剩余产品在收入分配政策能够影响剩余产品在GNPGNP或或NINI总量中所占的份额。总量中所占的份额。收入分配政策直接决定财政收入占剩余产收入分配政策直接决定财政收入占剩余产品的份额。品的份额。经经济济学学院院财财政政学学1148/7/2024我国收入分配格局在改革开始前后出我国收入分配格局在改革开始前后出现了明显的变化，逐渐由政府预算收入现了明显的变化，逐渐由政府预算收入向企业收入和个人收入倾斜。原因主要向企业收入和个人收入倾斜。原因主要在于经济体制的变化。在于经济体制的变化。经经济济学学院院财财政政学学1158/7/20245.5.价格价格有以下几种情况：有以下几种情
96、况：财政收入增长率高于物价上升率，财政收入名财政收入增长率高于物价上升率，财政收入名义上增长，同时也是实际增长；如义上增长，同时也是实际增长；如19851985年零售物年零售物价上升率为价上升率为8.8%8.8%，而财政收入增长率为，而财政收入增长率为22%22%。财政收入增长率低于价格上升率，财政收入名财政收入增长率低于价格上升率，财政收入名义上正增长，而实际负增长；如义上正增长，而实际负增长；如19891989年我国零售年我国零售物价上升率为物价上升率为17.8%17.8%，而财政收入增长率仅为，而财政收入增长率仅为13.1%13.1%。财政收入增长率与物价上升率大体一致，财政财政收入增长
97、率与物价上升率大体一致，财政收入只有名义增长，而实际不增不减。如收入只有名义增长，而实际不增不减。如19861986年年零售物价上升率为零售物价上升率为6%6%，财政收入增长率，财政收入增长率5.8%5.8%，两，两者大体一致。者大体一致。经经济济学学院院财财政政学学1168/7/2024财政收入的名义增长、实际增长与价格财政收入的名义增长、实际增长与价格总水平的关系总水平的关系年份年份名义增长名义增长 物价增长物价增长实际增长实际增长1984198420.220.214.614.619851985222210.810.81993199324.924.99.09.01994199420200.
98、130.131998199814.214.217.017.01999199915.915.918.518.5经经济济学学院院财财政政学学1178/7/2024财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比经经济济学学院院财财政政学学1188/7/2024价格变动的影响取决于三个因素价格变动的影响取决于三个因素通货膨胀通货膨胀（价格总水平）（价格总水平）；现行财政收入制度现行财政收入制度；价格结构性的变化。价格结构性的变化。经经济济学学院院财财政政学学1198/7/2024财政收入增量财政收入增量价格分配的影响因素价格分配的影响因素通货膨胀通货膨胀（价格总水平价格总水平）价格结
99、构性价格结构性变化变化正常增量正常增量分配所得分配所得价格再分配所得价格再分配所得（通胀税）（通胀税）累进税率累进税率比例税率比例税率定额税率定额税率现行税收制度现行税收制度财政赤字财政赤字信用膨胀信用膨胀财政实际财政实际收入增加收入增加（通胀税通胀税）财政有得财政有得有失有失财政赤字财政赤字信用膨胀信用膨胀财政实际财政实际收入增加收入增加财政实际财政实际收入不变收入不变财政实际财政实际收入减少收入减少物价上涨情况下物价上涨情况下经经济济学学院院财财政政学学1208/7/2024通货膨胀通货膨胀(1)(1)如果通货膨胀是因弥补财政赤字造成如果通货膨胀是因弥补财政赤字造成的，那么财政就会通过财政
100、赤字从国民收的，那么财政就会通过财政赤字从国民收入再分配中取得更大的份额，通常称为入再分配中取得更大的份额，通常称为“通货膨胀税通货膨胀税”。通货膨胀税。通货膨胀税是是长期奉行凯长期奉行凯恩斯赤字财政政策国家的一项经常性收入恩斯赤字财政政策国家的一项经常性收入来源。来源。(2)(2)如果通货膨胀是由于信用膨胀引起的，如果通货膨胀是由于信用膨胀引起的，那么财政在再分配中有得有那么财政在再分配中有得有失失，而且可能，而且可能是所失大于所得，即财政收入实际增长小是所失大于所得，即财政收入实际增长小于名义增长。于名义增长。经经济济学学院院财财政政学学1218/7/2024现行财政收入制度现行财政收入制
101、度在物价上涨的情况下在物价上涨的情况下：(1)(1)如果是以累进所得税为主体的税制，纳税人适如果是以累进所得税为主体的税制，纳税人适用的税率会随着名义收入的增长而提高，即出现所用的税率会随着名义收入的增长而提高，即出现所谓谓“档次爬升档次爬升”效应，从而财政在价格再分配中所效应，从而财政在价格再分配中所得份额将有所增加。得份额将有所增加。( (2 2) )如果实行的是以比例税率的流转税为主体的税如果实行的是以比例税率的流转税为主体的税制，税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收制，税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增长。入只有名义增长，而不会有实际增长。( (
102、3 3) )如果实行的是定额税，在这种税制下，税收收如果实行的是定额税，在这种税制下，税收收入的增长总要低于物价上涨率，所以财政收入即使入的增长总要低于物价上涨率，所以财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。有名义增长，而实际必然是下降的。经经济济学学院院财财政政学学1228/7/2024西方发达国家和我国的具体影响西方发达国家和我国的具体影响西方发达国家的税制是以财产、所得等为征西方发达国家的税制是以财产、所得等为征税对象的直接税为主，其个人所得税占着相税对象的直接税为主，其个人所得税占着相当大的比重，而个人所得税适用累进税率，当大的比重，而个人所得税适用累进税率，因此，在这些国家，其价
103、格的升降将对财政因此，在这些国家，其价格的升降将对财政收入的增减有着重要影响。收入的增减有着重要影响。我国现行税制是以比例税率为主，使用累进我国现行税制是以比例税率为主，使用累进税率的个人所得税占税收总额的比重很小，税率的个人所得税占税收总额的比重很小，价格的升降对财政收入的增减影响也就相对价格的升降对财政收入的增减影响也就相对较小。较小。经经济济学学院院财财政政学学1238/7/2024价格结构性变化价格结构性变化产品比价关系变动影响财政收入：产品比价关系变动影响财政收入：(1)(1)产品比价的变动引起货币收入在企产品比价的变动引起货币收入在企业、部门和个人各经济主体之间转移，业、部门和个人
104、各经济主体之间转移，形成形成GDPGDP的再分配，导致财源分布结构的再分配，导致财源分布结构发生变化；发生变化；(2)(2)财源分布结构的变化，使各经济主财源分布结构的变化，使各经济主体上缴的税收有增有减，而增减的结果体上缴的税收有增有减，而增减的结果就是对财政收入的最终影响。就是对财政收入的最终影响。经经济济学学院院财财政政学学1248/7/2024( (二二) )财政收入的数量界限财政收入的数量界限 P165 P165财政收入有三个数量至关重要：财政收入有三个数量至关重要：(1)(1)最小财政收入量最小财政收入量；( (2 2) )最大财政收入量最大财政收入量；( (3 3) )最适度财政
105、收入量。最适度财政收入量。经经济济学学院院财财政政学学1258/7/2024(1)(1)最小财政收入量是一国财政收入的最低最小财政收入量是一国财政收入的最低界限，是维持国家政治经济职能所必需的财界限，是维持国家政治经济职能所必需的财力。力。( (2 2) )最大财政收入量是一国财政收入的最高最大财政收入量是一国财政收入的最高界限，是该国企业和个人对财政负担的最大界限，是该国企业和个人对财政负担的最大承受能力。承受能力。( (3 3) )最适度财政收入量是社会财富在国家、最适度财政收入量是社会财富在国家、企业、个人之间进行最合理分配后的财政收企业、个人之间进行最合理分配后的财政收入量，实现了国家
106、、企业和个人利益的协调，入量，实现了国家、企业和个人利益的协调，也实现了长远利益和眼前利益的兼顾。也实现了长远利益和眼前利益的兼顾。经经济济学学院院财财政政学学1268/7/2024拉弗曲线拉弗曲线从政府税收来看，决定税收收入总额的因素，从政府税收来看，决定税收收入总额的因素，包括税率的高低，和税基（国民收入）的大包括税率的高低，和税基（国民收入）的大小。小。提高税率不一定都会使税收收入增加，有时提高税率不一定都会使税收收入增加，有时反而会减少税收收入反而会减少税收收入供给学派这一思想可用所谓的供给学派这一思想可用所谓的“拉弗曲线拉弗曲线”来解释。来解释。拉弗曲线是表示税率和政府税收收入之间关
107、拉弗曲线是表示税率和政府税收收入之间关系的曲线。系的曲线。经经济济学学院院财财政政学学1278/7/2024经经济济学学院院财财政政学学1288/7/2024拉弗曲线说明了税率拉弗曲线说明了税率- -税收收入税收收入- -经济经济增长之间的函数关系。增长之间的函数关系。其其经济含义：经济含义：(1)(1)高税率不一定能取得高收入，而高高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。收入也不一定要实行高税率。( (2 2) )取得同样多的税收收入，可以采取取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。两种不同的税率。( (3 3) )税率、税收收入和经济增长之间存税率、税收收入和经济增长
108、之间存在着相互依存、相互制约的关系。在着相互依存、相互制约的关系。经经济济学学院院财财政政学学1298/7/20247.3 7.3 财政收入结构财政收入结构7.3.1 7.3.1 财政收入的产业结构财政收入的产业结构7.3.2 7.3.2 财政收入的所有制结构财政收入的所有制结构7.3.3 7.3.3 财政收入的地区结构财政收入的地区结构经经济济学学院院财财政政学学1308/7/20247.3.1 7.3.1 财政收入的产业结构财政收入的产业结构生产部门结构包括两重涵义：生产部门结构包括两重涵义：指传统意义上的国民经济结构，如工业、指传统意义上的国民经济结构，如工业、农业、建筑业、交通运输业及
109、服务业等；农业、建筑业、交通运输业及服务业等；指现代主义上的产业结构分类，即第一产指现代主义上的产业结构分类，即第一产业、第二产业和第三产业。业、第二产业和第三产业。我国国民经济以农业和工业为主要生产部门，我国国民经济以农业和工业为主要生产部门，两大部门提供的财政收入在财政总收入保持两大部门提供的财政收入在财政总收入保持较高的比重，特别是工业，始终是财政收入较高的比重，特别是工业，始终是财政收入的支柱。的支柱。经经济济学学院院财财政政学学1318/7/2024第一产业第一产业第一产业既是国民经济的基础，也是第一产业既是国民经济的基础，也是财政收入的基础。财政收入的基础。长期以来我国农业部门创造
110、的一部分长期以来我国农业部门创造的一部分价值通过剪刀差转移到工业部门实现，价值通过剪刀差转移到工业部门实现，财政收入贡献没有在财政收入系统当中财政收入贡献没有在财政收入系统当中体现出来。体现出来。经经济济学学院院财财政政学学1328/7/2024第二产业第二产业第二产业创造了我国财政收入的绝大第二产业创造了我国财政收入的绝大部分，是财政收入的主要来源。工业对部分，是财政收入的主要来源。工业对财政收入的发展起着决定性的作用。财政收入的发展起着决定性的作用。经经济济学学院院财财政政学学1338/7/2024第三产业第三产业第三产业也是构成财政收入来源的因第三产业也是构成财政收入来源的因素。随着第三
111、产业占素。随着第三产业占GDPGDP的比重越来越的比重越来越高，成为未来中国经济发展新的增长点，高，成为未来中国经济发展新的增长点，因而对财政收入的影响也越来越大。因而对财政收入的影响也越来越大。经经济济学学院院财财政政学学1348/7/20247.3.2 7.3.2 财政收入的所有制结构财政收入的所有制结构财政收入的所有制构成是指财政收入财政收入的所有制构成是指财政收入作为一个整体是由不同所有制的经营单作为一个整体是由不同所有制的经营单位各自上缴的税收利润和费用、基金等位各自上缴的税收利润和费用、基金等部分构成的。部分构成的。非公有制经济的发展，为我们寻求新非公有制经济的发展，为我们寻求新的
112、财政收入增长点提供了更多的选择。的财政收入增长点提供了更多的选择。增加财政收入的主要途径依然是要充增加财政收入的主要途径依然是要充分发挥国有经济的主导作用，提高国有分发挥国有经济的主导作用，提高国有企业的经营效益。企业的经营效益。经经济济学学院院财财政政学学1358/7/20247.3.3 7.3.3 财政收入的地区结构财政收入的地区结构如果将东部地区的资金、技术、人才如果将东部地区的资金、技术、人才优势与西部地区的资源优势有机结合起优势与西部地区的资源优势有机结合起来实现优势互补，积极发掘西部的经济来实现优势互补，积极发掘西部的经济潜力和财源，实现东西部地区财政收入潜力和财源，实现东西部地区
113、财政收入同方向的较快增长，那么我国的财政收同方向的较快增长，那么我国的财政收入规模将会出现新一轮大幅度的快速增入规模将会出现新一轮大幅度的快速增长。长。经经济济学学院院财财政政学学1368/7/20247.4 7.4 财政收入的原则财政收入的原则1.1.发展经济、广开财源原则发展经济、广开财源原则2.2.国民收入的合理分配原则国民收入的合理分配原则3.3.合理负担原则合理负担原则经经济济学学院院财财政政学学1378/7/20241.1.发展经济、广开财源原则发展经济、广开财源原则财政收入的规模和增长速度，取决于财政收入的规模和增长速度，取决于国民经济发展的规模、速度与资金积累国民经济发展的规模
114、、速度与资金积累水平。发展经济，广开财源是组织财政水平。发展经济，广开财源是组织财政收入的首要原则。收入的首要原则。经经济济学学院院财财政政学学1388/7/20242.2.保证国民收入在国家、企业、个人之保证国民收入在国家、企业、个人之间的合理分配原则间的合理分配原则从根本上来讲，国家利益、企业利益和个从根本上来讲，国家利益、企业利益和个人利益是紧密联结在一起的人利益是紧密联结在一起的。如果国家利益没有保障，那么企业和个人如果国家利益没有保障，那么企业和个人的重大和长远利益就无从谈起。的重大和长远利益就无从谈起。如国家分得的份额太大，势必会影响企业如国家分得的份额太大，势必会影响企业和个人的
115、生产积极性，从而对社会产出水平和个人的生产积极性，从而对社会产出水平和生产效率均产生较大的负面影响。和生产效率均产生较大的负面影响。在组织财政收入时，只有兼顾国家、企业在组织财政收入时，只有兼顾国家、企业和个人的物质利益，才能正确处理好这个分和个人的物质利益，才能正确处理好这个分配关系。国家或政府还要掌握好中央财政集配关系。国家或政府还要掌握好中央财政集权和地方财政分权的关系。权和地方财政分权的关系。经经济济学学院院财财政政学学1398/7/20243.3.合理负担原则合理负担原则主要体现在税收中，是指在组织财政主要体现在税收中，是指在组织财政收入时，按纳税人收入的多少，采取不收入时，按纳税人
116、收入的多少，采取不同的征收比例，实行负担能力强的多负同的征收比例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。担，负担能力弱的少负担。合理负担是一定时期经济关系和财政合理负担是一定时期经济关系和财政分配关系的反应。市场经济的公平竞争分配关系的反应。市场经济的公平竞争性，决定着财政必须对所有的企业不管性，决定着财政必须对所有的企业不管其经济成分如何都实行统一的税收制度。其经济成分如何都实行统一的税收制度。经经济济学学院院财财政政学学1408/7/2024本章小结本章小结本章主要对财政收入的概念、内涵和其他相关内容做出必本章主要对财政收入的概念、内涵和其他相关内容做出必要的介绍和解释。财政收入的取
117、得形式包括有税收、国有要的介绍和解释。财政收入的取得形式包括有税收、国有资产收益、公债和其他收入等。资产收益、公债和其他收入等。财政收入按照不同的划分标准可以分为预算收入和预算外财政收入按照不同的划分标准可以分为预算收入和预算外收入，中央财政收入和地方财政收入，公共财政收入和国收入，中央财政收入和地方财政收入，公共财政收入和国有资产收入，经常性收入和临时性收入等。有资产收入，经常性收入和临时性收入等。财政收入规模分别是指绝对规模和相对规模，在考察一国财政收入规模分别是指绝对规模和相对规模，在考察一国财政收入的静态和动态规模时，应该同时从这两个指标出财政收入的静态和动态规模时，应该同时从这两个指
118、标出发。财政收入规模的制约因素有经济发展水平、价格、发。财政收入规模的制约因素有经济发展水平、价格、GDPGDP分配机制、量的制约等。分配机制、量的制约等。财政收入的结构是指产业结构、所有制结构、地区结构等。财政收入的结构是指产业结构、所有制结构、地区结构等。经经济济学学院院财财政政学学1418/7/2024思考题思考题(1)(1)财政收入中预算收入主要包括的内容？财政收入中预算收入主要包括的内容？(2)(2)国有企业向国家财政贡献的途径和方式有哪些国有企业向国家财政贡献的途径和方式有哪些？(3)(3)税收对于财政收入的地位和重要性？税收对于财政收入的地位和重要性？(4)(4)试论述我国的财政
119、收入绝对规模和相对规模？试论述我国的财政收入绝对规模和相对规模？(5)(5)试论述我国财政收入的产业结构？试论述我国财政收入的产业结构？经经济济学学院院财财政政学学1428/7/202420112011年年1 1月月7 7日召开的日召开的20112011年全国国土资源工作会年全国国土资源工作会议公布数据显示，议公布数据显示，“十一五十一五”期间，我国土地出让期间，我国土地出让收入逾收入逾7 7万亿元。在万亿元。在“史上最严厉房地产调控史上最严厉房地产调控”的的20102010年，全国土地出让成交总价款年，全国土地出让成交总价款2.72.7万亿元，同万亿元，同比增加超过比增加超过70%70%。（
120、凤凰网。（凤凰网20112011年年0101月月0909日中国青日中国青年报）年报）地价地价7 7万亿万亿+ +房地产暴利房地产暴利+ +炒房团暴利炒房团暴利+ +官员免费住官员免费住房房=?=?万亿万亿最终老百姓买单最终老百姓买单最后成为房奴最后成为房奴。经经济济学学院院财财政政学学1438/7/2024专项收入；包括征收排污费收入、征专项收入；包括征收排污费收入、征收城市水资源费收入、教育费附加收入收城市水资源费收入、教育费附加收入等。等。经经济济学学院院财财政政学学1448/7/2024政治职能政治职能( (国防、司法、公安、行政国防、司法、公安、行政) )社会职能社会职能( (教育、科学、保健、社保教育、科学、保健、社保) )经济职能经济职能( (宏观经济管理与宏观调控宏观经济管理与宏观调控) )不讲不讲
