一级建造师工程经济之会计与财务管理

《一级建造师工程经济之会计与财务管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《一级建造师工程经济之会计与财务管理（192页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、一一级建造建造师工程工程经济之之 会会计与与财务管理管理会计基础与财务管理建设工程经济之2n1Z102010 财务会会计的的职能与核算方法能与核算方法n1Z102020 资产的核算的核算 n1Z102030 负债的核算的核算n1Z102040 所有者所有者权益的核算益的核算n1Z102050 成本与成本与费用的核算用的核算n1Z102060 收入的核算收入的核算n1Z102070 利利润的核算的核算n1Z102080 企企业财务报表列表列报n1Z102090 财务分析分析n1Z102100 筹筹资管理管理n1Z102110 流流动资产管理管理3n1Z102010 1Z102010 财务财务会会

2、计计的的职职能与核算方法能与核算方法n 1Z102011 1Z102011 熟悉会熟悉会计的的职能能n 1Z102012 1Z102012 熟悉会熟悉会计假假设n 1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则n 1Z102014 1Z102014 熟悉会熟悉会计要素和会要素和会计等式等式n 1Z102015 1Z102015 了解借了解借贷记账法法n 1Z102016 1Z102016 了解会了解会计凭凭证及会及会计账簿簿4 一、 会计概念n1Z102011 1Z102011 熟悉会熟悉会计的的职能能会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计算单位，运用专门的方法对

3、企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。 会会计管理活管理活动管理形式：主要以价管理形式：主要以价值形式形式进行管理行管理管理管理职能：核算与能：核算与监督督管理特点：管理特点：连续性、系性、系统性、全面性、性、全面性、综合性合性5二、 会计的职能n1Z102011 1Z102011 熟悉会熟悉会计的的职能能核算核算职能能 对客观经济活动的记录、加工、整理的过程，为经济管理提供需要的信息。监督督职能能 在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。会计的职能核算监督

4、以货币为主要计量单位，从价值方面反映经济活动状况。会计是核算已经发生的事实，具有可验证性。会计核算具有完整性、连续性、系统性和综合性。会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性。主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性。以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。6n1Z102012 1Z102012 熟悉会熟悉会计假假设会计核算的基本前提，通常也叫基本会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。 会计核算的基本前提包括：q 会会计主体主体q 持持续经营q 会会计分期分期q 货币计量量7n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则 计

5、算核算的一般原则是指在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求；也是衡量会计核算工作质量的标准和要求。根据企业会计准则，我国会计核算的一般原则包括以下内容：客客观性原性原则可比性原可比性原则一一贯性原性原则相关性原相关性原则及及时性原性原则明晰性原明晰性原则谨慎性原慎性原则权责发生制原生制原则配比原配比原则实际成本原成本原则划分收益性支出与划分收益性支出与资本性支出原本性支出原则重要性原重要性原则实质重于形式原重于形式原则8n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则虚假虚假经济业务客观性原则停停会会计核算核算虚假会虚假会计信息信息停停会会计核算核算9n1Z10

6、2013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则可比性原则会会计指指标口径一致口径一致相互可比相互可比 A 会会计主体主体 B 会会计主体主体会会计指指标：如企：如企业考核考核财务状况采用的状况采用的资产、负债和所有和所有权益指益指标等。等。10n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则相关性原则会会计信息信息投投资者和者和债权人等人等国家宏国家宏观经济管理部管理部门企企业内部的内部的经营管理者管理者其他方面其他方面11n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则及时性原则月月月月 月。月。会计期间 4月月购入入A材料材料4件，

7、件，买价价1000元，元，支付运支付运费80元元12n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则明晰性原则会会计凭凭证会会计报表表（财务状状况、况、经营成果等）成果等）经济业务账簿（内设帐户）会计核算环节会计报告环节要求：清晰明了，便于会计信息的使用者理解和使用13n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则权责发生制原则月月月月 月月收入费用销售售产品一批，品一批，货款款3000元元暂未收到未收到用用银行存款支付行存款支付、月的、月的财产保保险费。虽然未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为月份的收入虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不

8、应承担相应的责任），不能计算为月份的费用对收入和收入和费用要素的确用要素的确认，均以，均以权利已利已经形成或形成或义务已已经发生生为标准准14n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则配比原则收入费用收入费用收入月月月月 月月费用时间关系的配比配合比较主营业务收入其他业务收入主营业务成本等其他业务支出配合比较配合比较因果关系的配比15n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则谨慎性原则月月月月 月月未来未来可能可能实现收入收入未来未来可能可能发生生损失失购买股票100000元，预计获股利20000元未收货款30000元，预计损失150元不

9、可低估：充分预计可能发生的损失和费用，并采取相应措施。如将可能发生的损失计算为本月费用不可高估作为企业本月的收入入帐16n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则历史成本原则2001年年8月月 2002年年2月月购买M设备一台，发生支出100000元对于发生的减值5000元，企业可以按照企业会计制度的规定计提相应的减值准备。 按实际成本100000元登记在“固定资产”帐户上。M设备的市场价格降低为95000元，但企业不得自行调整“固定资产”帐户记录17n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则划分收益性支出与资本性支出的原则购入4000元

10、材料用于产品该设备可能会在企可能会在企业的的经营过程中程中连续多年多年发挥效益，每年只能将其效益，每年只能将其消耗的部分价消耗的部分价值记为当年当年费用用该材料材料发挥效益的期效益的期间一般不会超一般不会超过一一个年度，消耗后个年度，消耗后应全部全部计算算为本年本年费用用收益性支出资本性支出购入A设备一台价值200000元18n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则重要性原则会计信息突出反映重要信息次要信息合并反映会计报表（财务状况，经营成果等）19n1Z102013 1Z102013 熟悉会熟悉会计核算的原核算的原则实质重于形式原则经济实质经济业务法律形式二者统

11、一经济实质经济业务法律形式二者分离融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则原则可作为企业的自由资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律的形式20n 1Z102014 1Z102014 熟悉会熟悉会计要素和会要素和会计等式等式一、会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，具体分为以下两类； 反映反映财务状况的要素状况的要素财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益三个要素构成。反映反映经营成果的要素成果的要素经

12、营成果是指企业在一定时期的生产经营活动的结果，是企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额,一般通过利润表反映.经营成果的要素由收入、费用和利润三个要素反映。 21n 1Z102014 1Z102014 熟悉会熟悉会计要素和会要素和会计等式等式 二、会计等式 会计等式也称会计恒等式，是运用数学方程的原理来描述会计对象的具体内容，即各有关会计要素之间数量关系的一种表达式。会计等式一般包括以下内容： 静静态会会计等式等式 静态会计等式是由静态会计要素（即资产、负债、的有者权益）组合而成的会计等式，也是反映企业一定时点上财务状况的会计等式。可用表示为：资产= =权益益资产= =债权人人权益益+

13、+所有者所有者权益益资产= =负债+ +所有者所有者权益益动态会会计等式等式是由动态会计要素（即收入、费用、利润）组合而在的会计等式，也是反映企业一定经营期间经营成果的会计等式。收入收入- -费用用= =利利润（或（或亏损）22n 1Z102014 1Z102014 熟悉会熟悉会计要素和会要素和会计等式等式二、会计等式 会会计要素要素载 体体会会计等式等式财务状况1、资产权益2、资产债权人权益所有者权益3、资产负债所有者权益1、资产2、负债3、所有者权益资产负债表指指标分分类经营成果收入费用利润（亏损）1、收入2、费用3、利润利润表23n1Z102015 了解借贷记账法一、复式记账法 复式记账

14、法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。例：现金100元，1、购买存货，或2、支付工资 现金 存货 应付工资 1 或210010010010024n1Z102015 了解借贷记账法 复式记账法及其复式记账的基本原则 复式复式记账法的基本原法的基本原则 ：(1) (1) 会会计等式作等式作为记账基基础。 (2) (2) 对每一每一项业务必必须在两个以上相互在两个以上相互联系的系的账户中中进行等行等额记录。 (3) (3) 必必须按按经济业务对会会计等式影响等式影响类型型进行行记录。25n1Z102015

15、 了解借贷记账法二、借贷记账法 借贷记账法是以“借” 和“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。 在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方称为“借方”，右方称为“贷方”，“借”和“贷”这两个记账符号表示不同会计要素的记账方向。由企业发生具体经济业务的内容来决定。26n1Z102015 了解借贷记账法会计等式： 资产 = 负债 + 所有者所有者权益益借贷记账规则：会计等式： 利利润 = 收入收入 费用用借贷记账规则：注：1、属复式记账法，记账符号：“借” ，“贷”表示不同记账方向 2、账户分左右，左借方，右贷方借借一贷贷贷一借一借借一贷贷贷一借一27n1Z102

16、015 了解借贷记账法 在借贷记账法下，不同性质的账户具有不同的结构。资产类账户的的结构构 账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，账户若有余额，一般为借方余额，表示期末的资产余额。 负债类和和所所有有者者的的权益益账户的的结构构账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。 费用用类账户的的结构构 账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额收收入入类账户的的结构构 账户的贷方登记收入的增加额，借方登记费用的减少额，期末收入类账户一般没有余额。 利利润类账户的的结构构利润类账户的结构与负债账户及所有者权益类账户的结构相类似，其账户的贷方登记利润的增加

17、额，借方登记利润的减少额，账户若有余额，既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表示企业未分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。 28n1Z102015 了解借贷记账法 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。q“有借必有贷”，是指账户的登记方向。q借贷记账法是复式记账法，对于发生的任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户。q “借贷必相等”，是指账户的登记金额。将同一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户登记时，计入的两上或两个以上账户的借方金额和贷方金额在数量上必须相等。29n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿一、会一、会计凭凭证

18、 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。取得和填写制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证只有经过会计部门审核无误后才能作为登记账簿的依据。会计凭证具有以下几个方面的作用： 提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体； 登记账簿的必要依据； 明确经济责任，加强岗位责任制的主要手段； 审核会计凭证是实行会计监督的具体措施。30n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿会计凭证的种类 会计凭证按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 原原始始凭凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件，是会计

19、核算的原始资料和填制记账凭证的依据。按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 记账凭凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据。 31n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 原始凭证按来源分类自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记帐编制凭证一次凭证按填制手续和内容分类32n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 原始凭证的基本内容由于经济业务的复杂性和多样性，导致记录经济业务的原始凭证的包括的具体内容不尽相同。原始凭证必须具备以下基本内容：q原始凭证的名称q填制凭证的日期

20、及编号q接收凭证单位名称q经济业务内容、数量、单价和金额q填制凭证单位名称或者填制人姓名q经办人员的签名或者盖章33n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 记账凭证是会计人员根据无误码的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据。 经济业务记录记帐填制程序，根据原始凭证归类整理编制主要内容：编制会计分录主要用途：登记账簿的直接依据记帐凭证原始凭证账簿34n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿记账凭证按照不同的标准可以分为以下类别：按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证按其反映的经济业务内容不同，又具体分

21、为收款凭证、会计款凭证和转账凭证。按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭证，其中单式记账凭证又具体分为借项记账凭证和贷项记账凭证。按记账凭证包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。其中汇总记账凭证又具体分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。35n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿记账凭证的基本内容：q记账凭证的名称q填制凭证的日期及编号q经济业务摘要；q记账符号、会计科目和金额q所附原始凭证的张数q填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章36n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿三、会三、会计账簿簿 （一） 会计账簿及其作用会计账簿简称账簿，是

22、按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务簿籍。 会计账簿具有以下几个方面的作用：A 系统归纳、积累会计资料的工具账簿簿B 考核经营成果，进行会计监督的重要依据C编制会计报表的主要资料来源37n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 会会计账簿簿 （二） 会计账簿的种类会计账簿按用途分序时账簿账簿总账日记账分类账簿备查账簿明细账38n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 序序时账簿簿也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。序时账簿按其记录

23、的内容不同，又可分为特种日记账和普通日记账。其中，特种日记账是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账，比如现金日记账和银行存款日记账等。特种日记账在实际工作中的应用比较文泛。 分分类账簿簿，是按照分类会计科目设置的以各项经济业务进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账和明细分类账。总分类账简称总账，是根据一级科目设置的，用来登记全部业务，进行总分类核算，提供总核算资料的分类账簿。 备查账簿簿也称辅助账簿，是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载一全的经济业务进行补充登记的账簿。39n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿按按账簿外表形式不同，分簿外表形式不同，分

24、为订本式本式账簿、活簿、活页式式账簿和卡片式簿和卡片式账簿。簿。 订本样账簿账簿活页式账簿卡片式账簿40n1Z102020 资产的核算的核算n1Z102021 1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容n1Z102022 1Z102022 掌握固定掌握固定资产的核算内容的核算内容n1Z102023 1Z102023 掌握掌握长期股期股权投投资的核算内容的核算内容n1Z102024 1Z102024 掌握无形掌握无形资产的核算内容的核算内容n1Z102025 1Z102025 掌握其他掌握其他资产的核算内容的核算内容41 资产是指是指过去的交易、事去的交易、事项形成并由企形成并由企

25、业拥有或控制有或控制资源，源，该资源源预期会期会给企企业带来来经济利益。利益。 资产是一是一项经济资源，凡是由源，凡是由过去的交易、事去的交易、事项所形成的，有助所形成的，有助于企于企业目前和未来的生目前和未来的生产经营方活方活动，预期能期能给企企业带来来经济效益，效益，企企业拥有使用有使用权或控制或控制权，并且能，并且能够以以货币进行合理行合理计算的算的经济资源，源，都都应当作当作为资产予以确予以确认。 n1Z102020 资产的核算的核算B过去的经济业务形成D预期能带来经济效益A本质是一是一项经济资源源C拥有使用权或控制权资产42 资产按照流按照流动性分性分为： 流流动资产 长期股期股权投

26、投资 固定固定资产 无形无形资产 其他其他资产 n1Z102020 资产的核算的核算流动资产资产固定资产无形资产长期股权投资其他资产43 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，构成流动资产的项目主要包括： q 现金金q 银行存款行存款q 其他其他货币资金金q 应收及收及预付款付款项q 存存货q 短期投短期投资n1Z102021 1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容44n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容现金现金是指存放在企金是指存放在企业的的库存存现金，包括金，包括库存的人民存的人民币和外和外币。它主要。它主要用于企用于

27、企业日常的零星开支，可以随日常的零星开支，可以随时购买所需的物所需的物资，支付有关，支付有关费用，用，偿还债务，也可以随，也可以随时存入存入银行。用行。用现金直接金直接办理理经济业务的的货币收支行收支行为，称称为现金核算。金核算。由于由于现金作金作为一般等价物的一般等价物的货币具有极具有极强的流的流动性、普遍的可接受性、性、普遍的可接受性、收支收支频繁、最容易繁、最容易发生意外生意外损失等特点，失等特点，为了了严格控制格控制现金，保金，保证开开发项目的目的实际需要，合理使用需要，合理使用现金，保金，保护现金的安全完整，防止金的安全完整，防止现金的金的丢失、失、被盗以及舞弊行被盗以及舞弊行为的的

28、发生，企生，企业必必须严格遵守格遵守现金的使用范金的使用范围，不，不积压多多余的余的现金，加金，加强现金收支的日常管理与核算。金收支的日常管理与核算。45n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容银行存款银行存款是指企行存款是指企业存放在存放在银行或其他金融机构的行或其他金融机构的货币资金。金。 根据国家根据国家现金管理和金管理和结算制度的算制度的规定，企定，企业除在除在规定定限限额内留存少量内留存少量现金以外，其余金以外，其余货币资金必金必须全部存入全部存入银行；企行；企业的一切的一切货币收支，收支， 除在除在规定范定范围内使用内使用现金以金以外，都必外，都必须通通过银行行办

29、理理结算。算。 46n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容银行存款银行行结算方式算方式企企业在在经营过程中程中经常与各方面常与各方面发生往来生往来结算算业务，这些些结算算业务大部分大部分都需要通都需要通过银行行转账结算方式算方式办理收付款理收付款项。所。所谓转账结算，是指企算，是指企业与各方与各方面的面的经济往来款往来款项，按照，按照规定的定的结算方式，通算方式，通过银行将款行将款项直接从付款直接从付款单位位账户转账划划拨给收款收款单位位账户的一种的一种货币清算行清算行为，也称非，也称非现金金结算。根据算。根据现行行银行行结算算办法的法的规定，国内定，国内银行行结算方式主要

30、有以下几种算方式主要有以下几种1 1、支票、支票结算方式、算方式、银行行汇票票结算方式算方式3 3、商、商业汇票票 、银行本票行本票5 5、信用卡、信用卡 、汇兑7 7、委托收款、委托收款 、托收承付、托收承付9 9、信用、信用证 47n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容银行存款银行保函行保函业务银行保函行保函业务是指是指银行根据客行根据客户的申的申请而开立的具有担保性而开立的具有担保性质的的书面承面承诺文件，若申文件，若申请人未按人未按规定履行自己的定履行自己的义务，给受益人造成了受益人造成了经济上的上的损失，失，则银行承担向受益人行承担向受益人进行行经济赔偿的的责任。

31、任。银行保函大多属于行保函大多属于“见索即付索即付”（无（无条件保函），是不可撤条件保函），是不可撤销的文件。施工企的文件。施工企业在国在国际工程承包中，当事人一方工程承包中，当事人一方为避免因避免因对方方违约而造成而造成损失，往往要求失，往往要求对方通方通过银行提供行提供经济担保。担保。 银行行保保函函包包括括以以下下主主要要内内容容：担担保保人人、被被担担保保人人（承承包包商商）、受受益益人人（业主主等等）的的名名称称与与地地址址；开开立立保保函函的的依依据据；担担保保的的最最高高限限额和和使使用用货币；担担保保的的责任；要求付款的条件；有效期限等。任；要求付款的条件；有效期限等。施工企施

32、工企业与工程与工程项目有关的目有关的银行保函主要包括行保函主要包括投投标保函、借款保函、履保函、借款保函、履约保函、保函、预付款保函、付款保函和付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。外承包工程保函等。 48n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容其他货币资金其他其他贷币资金是指施工企金是指施工企业除除现金和金和银行存款以外的其他各种行存款以外的其他各种贷币资金。金。q外埠存款外埠存款是指企是指企业到外地到外地进行行临时或零星采或零星采购时，汇往采往采购地地银行开立采行开立采购专户的款的款项。这项存款是存款是为采采购结算而准算而准备的的资金，已具有金，已具有专门用途且用途且处

33、于待支付或待于待支付或待结算状算状态。q银行行汇票存款票存款是指企是指企业为取得取得银行行汇票按照票按照规定存入定存入银行的款行的款项。这种款种款项一一经存入存入银行即具有了行即具有了专门的用途，企的用途，企业不可以再将其用于其他方面。不可以再将其用于其他方面。q银行本票存款行本票存款是指企是指企业为取得取得银行本票按照行本票按照规定存入定存入银行的款行的款项。这种款种款项一一经存入存入银行就有了行就有了专门的用途，企的用途，企业不可以再将其用于其他方面。不可以再将其用于其他方面。q信用卡存款信用卡存款是指企是指企业为取得信用卡按照取得信用卡按照规定存入定存入银行的款行的款项。q信用信用证保保

34、证金存款金存款是指企是指企业为取得信用取得信用证按按规定存入定存入银行的保行的保证金。金。q存出投存出投资款款是指企是指企业已存入已存入证券公司但尚未券公司但尚未进行短期投行短期投资的的现金。金。49n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容应收及预付款项的核算应收及收及预付款付款项是指企是指企业在日常生在日常生产经营过程中程中发生的生的各种各种债权。 其他其他应收款收款预付付购货款款预付付备料款料款预付工程款付工程款应收票据收票据应收收账款款应收款收款预付款付款50n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容（）应收帐款q应收收帐款款在施工企业中，应收账款是指因

35、承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。应收账款是施工企业在销售、结算过程中产生的债权。q坏坏账损失失 施工企业存在应收账款就有发生坏账的可能。坏账是指施工企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 51n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容（）应收票据 应收票据收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。q应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 q应收票据按其是否计息可

36、能性分为带息票据和不带息票据q按偿还期限的长短可以分为短期应收票据和长期应收票据 应收票据的收票据的贴现 企业收到商业汇票，如在票据未到期前需要资金周转时，可持未到期的应收票据向银行申请贴现。银行同意受理后，要从票据到期值中扣除票据自贴现日起至票据到期日止的利息，并将其余额即贴现净值支付给企业。这种利用未到期应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现。银行所扣的利息称为银行贴现息，计算贴现息所使用的利率称为贴现率。贴现行为实质上是银行对企业的一种短期货款。52n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容（）应收票据 应收票据收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时

37、，因收到未到期票据所形成的债权。到期值贴现净值贴现息 贴现日到期日53n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容（3）其他应收款q其他其他应收款是指企收款是指企业对其他其他单位和个人除了位和个人除了应收票据、收票据、应收收账款、款、预付付账款以外的其他各种款以外的其他各种应收、收、暂付的款付的款项。q其其他他应收收、暂付付款款主主要要包包括括：应收收的的各各种种赔款款、罚款款；应收收出出租租包包装装物物租租金金；应向向职工工收收取取的的各各种种垫付付款款项；备用用金金（向向企企业各各部部门拨出出的的备用用金金）；存存出出保保证金金，如如租租入入包包装装物物支支付付的的押押金金（

38、如如水水泥泥纸袋袋押押金金）、保保函函押押金金等等；预付付账款款转入；其他各种入；其他各种应收、收、暂付款付款项；q企企业应当定期或者至少每年年度当定期或者至少每年年度终了，了，对其他其他应收款收款进行行检查，预计其可其可能能发生的坏生的坏账损失，并失，并计提坏提坏账准准备。54n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容（4）预付账款预付账款是指企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和付工程款和预付付备料款料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的

39、，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按照规定计提坏账准备。55n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容（5）待摊费用低值易耗品摊销预付的保险费一次性购买印花税票和一次性购买印花税额较大56五、存货的核算存存货是指企是指企业在正常生在正常生产经营过程中持有以程中持有以备出售的出售的产品或商品，品或商品，或者或者为了出售仍然了出售仍然处在生在生产过程中的在程中的在产品，或者将在生品，或者将在生产过程或提程或提供供劳务过程中耗用的材料、物料等。施工企程中耗用的材料、物料等。施工企业的存的存货主要包括各主要包括各类库存材料、周存材料、周转材料、低材料、低值易耗品、委托加工物易

40、耗品、委托加工物资、在建施工、在建施工产品、施品、施工工产品等。存品等。存货属于企属于企业流流动资产的范畴。的范畴。 存存货库存材料存材料周周转材料材料 低低值易耗品易耗品委托加工物委托加工物资在建施工在建施工产品品 施工施工产品品n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容57q库存材料是指企业购入的用于工程经营活动的各种材料，包括主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。这部分存货将构成工程实体或产品实体。q周转材料是指企业在施工生产过程中能够多次使用，基本保持原有的实物形态并逐渐转移其价值的工具性材料，包括模板、挡板、架料、安全网等。q低值易耗品是指企业购入的使用期限较短，单

41、位价值较低，容易损坏，不能作为固定资产核算的各种用具及物品等劳动资料。q委托加工物资是指企业因技术和经济原因而委托外单位代为加工的各种物资。q在建施工产品是指已经进行施工生产，但月末尚未完成预算定额规定的全部工序和工作内容的工程。q施工产品是指企业已经完成预算定额规定的全部工序并验收合格，可以按照合同规定的条件移交建设单位或发包单位的工程。n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容58q短期投资q股票q债券q基金n1Z102021 掌握流掌握流动资产的核算内容的核算内容59n1Z102022 掌握固定资产的核算内容n固定资产及其特征n固定资产入账价值的确认n固定资产折旧及其计算

42、方法60n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 固定固定资产是指使用期限是指使用期限较长，单位价位价值较高，并且在使高，并且在使用用过程中保持原有程中保持原有实物形物形态的的资产，它是企，它是企业从事施工生从事施工生产活活动的主要的主要劳动资料。料。 固定固定资产必必须同同时具有以下特征：具有以下特征： (1)(1)使用期限超使用期限超过一年，原有形一年，原有形态不不变 (2)(2)使用寿命是有限的使用寿命是有限的 (3)(3)可供企可供企业营业使用使用 固定资产及其特征61n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 二、固定二、固定资产入入账价价值的确的确认外外购的固定的固定资产自行建造

43、的固定自行建造的固定资产 自自营方式建造固定方式建造固定资产 出包方式建造固定出包方式建造固定资产62n1Z102022 掌握固定资产的核算内容q按照固定按照固定资产的的经济用途和使用情况用途和使用情况综合分合分类，可将固定，可将固定资产分分为七大七大类。具体包括。具体包括经营用固定用固定资产、非、非经营用固定用固定资产、租出固定、租出固定资产、不需、不需用固定用固定资产、未使用固定、未使用固定资产、融、融资租入固定租入固定资产和土地。和土地。q融融资租入固定租入固定资产是指企是指企业以融以融资租租赁方式租入的固定方式租入的固定资产，在租，在租赁期期内，内，应视同企同企业自有固定自有固定资产进

44、行管理。行管理。q土地是指土地是指过去已去已经估价估价单独入独入账的土地。因征地而支付的的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不内，不单独作独作为土地价土地价值入入账。企。企业取得的土地使用取得的土地使用权不能作不能作为固定固定资产进行核算和管理。行核算和管理。 63n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 固定固定资产计提折旧的范提折旧的范围 计提提折折旧旧的的固固定定资产，包包括括房房屋屋及及建建筑筑物物；在在用用的的施施工工机机械械、运运输设备、生生产设备、仪器器仪表表、工工具具器器具具；季季节性性停停用用、大大修修停停用用

45、的的固固定定资产、融融资租租赁方方式式租租入入和和经营租租赁方方式式租租出出的的固固定定资产、未未使使用用和和不不需需用用的的固固定定资产。不不计提提折折旧旧的的固固定定资产，包包括括已已提提足足折折旧旧仍仍继续使使用用的的固固定定资产；按按照照规定定单独估价作独估价作为固定固定资产入入账的土地。的土地。 会会计实务中中，企企业一一般般应按按月月计提提取取固固定定资产折折旧旧。当当月月增增加加的的固固定定资产，当当月月不不计提提折折旧旧，从从下下月月起起计提提折折旧旧；当当月月减减少少的的固固定定资产，当当月月照照提提折折旧旧，从从下下月月停停止止计提提折折旧旧。提提前前报废的的固固定定资产，

46、不不补提提折折旧旧；固固定定资产提提足足折折旧旧后后，不不论能能否否继续使用，均不再提取折旧。使用，均不再提取折旧。64n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 影响固定资产折旧的因素主要有三个方面： 预计净残残值 固定固定资产减减值准准备 固定固定资产使用寿命使用寿命65n1Z102022 掌握固定资产的核算内容施工企业计提固定资产折旧，一般采用平均年限法和工作量法。对技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备，可以采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。固定固定资产折旧的折旧的计算方法算方法平均年限法平均年限法工作量法工作量法行行驶里程法里程法工作台班法工作台班法双倍余

47、双倍余额递减法减法66n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 平均年限法平均年限法 平均年限法是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧的一种方法。采用这种方法计算的每期（年、月）折旧额都是相等的。其计算公式如下：固定固定资产年折旧率年折旧率=（原（原值-预计净残残值）/（原（原值预计使用年限）使用年限）100% 固定固定资产月折旧率月折旧率=固定固定资产年折旧率年折旧率12 固定固定资产月折旧月折旧额=固定固定资产原原值固定固定资产月折旧率月折旧率67n1Z102022 掌握固定资产的核算内容工作量法工作量法 是按照固定资产预计可完工的工作量计提折旧额的一种方法。这种方法实际上是平均年限法的

48、一种演变。其基本计算公式如下：单位工作量折旧位工作量折旧额= =固定固定资产原原值（1 1预计净残残值率）率）预计总工作量工作量 某某项固定固定资产月折旧月折旧额= =该项固定固定资产当月工作量当月工作量单位工作量折旧位工作量折旧额施工企业常用的工作量法有以下两种方法：行行驶里程法里程法是按照行驶里程平均计算折旧的方法。其计算公式如下：单位里程折旧位里程折旧额= =固定固定资产原原值(1-(1-预计净残残值率率)总行行驶里程里程 某某项固定固定资产月折旧月折旧额= =该项固定固定资产当月行当月行驶里程里程单位里程折旧位里程折旧额工作台班法工作台班法是按照工作台班数平均计算折旧的方法。其计算公式

49、如下：每工作台班折旧每工作台班折旧额=固定固定资产原原值(1(1预计净残残值率率) ) 总工作台班工作台班 某某项固定固定资产月折旧月折旧额= =该项固定固定资产当月工作台班当月工作台班每工作台班折旧每工作台班折旧额68n1Z102022 掌握固定资产的核算内容双双倍倍余余额递减减法法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产帐面价值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用这种方法，固定资产帐面价值随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，因此，各期计提的折旧额必然逐年减少。其计算公式如下：固定固定资产年折旧率年折旧率=2=2固定固定资产预计使用年限使用年限100%100%

50、固定固定资产月折旧率月折旧率= =固定固定资产年折旧率年折旧率1212固定固定资产月折旧月折旧额= =固定固定资产帐面面净值月折旧率月折旧率采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在固定资产使用后期，当发现某期按双倍余额递减法计算的折旧小于该期剩余年限按直线法计提的折旧时，改用直线法计提折旧，即将固定资产净值扣除预计净残值后按剩余年限平均摊销。 69n1Z102022 掌握固定资产的核算内容年数年数总和法和法年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。其计算公式如下： 固定资产年折旧率=预计使用年限已使用 预计折旧年限（预计折旧年限+1)2

51、100% 或= 固定资产尚可使用年数固定资产预计使用年限的年数总和100%固定资产月折旧率=固定资产年折旧率12固定资产月折旧额=（固定资产原值预计净残值）月折旧率）70n1Z102022 掌握固定资产的核算内容四、固定四、固定资产修理与修理与该扩建建 五、固定五、固定资产出售、出售、转让、报废及及盘亏盘盈盈 六、固定六、固定资产租租赁71n1Z102023 掌握长期股权投资的核算内容长期期股股权投投资是是指指企企业通通过让渡渡资产从从而而拥有有被被投投资单位位的的股股权，成成为被被投投资单位位股股东，按按所所持持股股份份比比例例享享有有权益益并并承担相承担相应责任的任的对外投外投资，包括股票

52、投，包括股票投资和其他股和其他股权投投资。 72n1Z102023 掌握长期股权投资的核算内容 一、一、长期股期股权投投资核算的成本法和核算的成本法和权益法益法 二、二、长期股期股权投投资股票股利的股票股利的处理理73n1Z102024 掌握无形资产的核算内容 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。专利利权商商标权著作著作权土地使用土地使用权非非专利技利技术特特许权无形无形资产74n1Z102026 掌握其他资产的核算内容 其其他他资产是是指指除除流流动资产、长期期投投资、固固定定资产、无无形形资产以外的其他以外的其他资产，如，

53、如临时设施和施和长期待期待摊费用等。用等。 长期期待待摊费用用是是指指企企业已已经支支出出，但但摊销期期限限在在1 1年年以以上上（不不含含1 1年年）的的各各项费用用，如如租租入入固固定定资产的的改改良良支支出出等等。应当当由由本本期期负担的借款利息、租金等，不得作担的借款利息、租金等，不得作为长期待期待摊费用用处理。理。 临时设施施是是指指施施工工企企业为保保证施施工工生生产活活动和和管管理理活活动的的正正常常进行行而而在在施施工工现场建建造造的的供供施施工工生生产和和生生产使使用用的的临时房房屋、建筑物、构筑物和其他各种屋、建筑物、构筑物和其他各种临时性的性的简易易设施。施。 其他其他长

54、期期资产75n1Z102030 负债的核算n 1Z102031 掌握流动负债的核算n 1Z102032 掌握非流动负债的核算76n1Z102030 掌握负债核算的内容负债是一项经济责任或者义务；凡是由企业过去的交易、事项形成的后果，能够用货币确切计量、合理预计并需要企业将来以现金、其他资产或劳务偿付的债务，都应当作为企业的负债予以确认。企业清偿负债会导致来企业未来经济利益流出。负债按照流动性可以分为流流动负债和长期期负债。 77n1Z102031 掌握流动负债的核算流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。在债权人提出要求时即期偿付，或者在1年或超过1年的一个营业周

55、期内必须履行的义务，流动负债作为义务，要用企业的流动资产或新的流动负债来清偿流流动负债短短期期借借款款应付付票票据据应付付帐款款预收收帐款款应付付工工资应付付福福利利费应付付股股利利应交交税税金金其他其他暂收收应付付款款项预提提费用用一年一年内到内到期的期的长期期借款借款78n1Z102031 掌握流动负债的核算流动负债结算过程中产生的经营过程中产生的利润分配产生的应付金额肯定的应付金额视经营情况按照流动负债产生的原因分类按照流动负债应付金额是否肯定分类借贷形成的流动负债流动负债流动负债流动负债流动负债而定的流动负债流动负债应付金额予以估计的79n1Z102031 掌握流动负债的核算流流动负债

56、短期借款短期借款应付票据付票据应交税金交税金应付股利付股利其他其他应付款付款其他其他应交款交款预提提费用用应付福利付福利费预收收帐款款应付付帐款款80n1Z102032 掌握非流动负债的核算长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。与流动负债相比，长期负债具有数额较大，偿还期限较长等特点长期期负债长期借款期借款应付付债券券长期期应付款付款专项应付款付款长期负债的特点数数额较大大偿还期期较长81n1Z102032 掌握非流动负债的核算q长期期借借款款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。q 应

57、付付债券券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。q 长期期应付付款款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括应付融资租入固定资产的租赁费、采用补偿贸易方式引进国外设备价款等。q 专项应付付款款是指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。82n1Z102032 掌握非流动负债的核算四、四、债务重重组q以以资产清清偿债务q债务转换为资本本q修改其他修改其他债务条件条件q混合

58、重混合重组方式方式83n1Z102040 掌握所有者权益核算的内容n 1Z102041 掌握所有者权益的来源n 1Z102042 掌握企业组织形式与实收资本n 1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途n 1Z102044 了解留存收益的性质及构成84n1Z102041 掌握所有者权益的来源所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，它包括：q实收资本（或者股本）q资本公积q盈余公积q未分配利润 85n1Z102041 掌握所有者权益的来源所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、和为分配利润，分别来源于：q投入的资本q利得q损失留存q收益86n1Z102

59、042 掌握企业组织形式与实收资本 实收收资本也称投入本也称投入资本，是指投本，是指投资者按照企者按照企业章程，或合同、章程，或合同、协议的的约定，定，实际投入企投入企业的的资本，包括本，包括货币资金、金、实物物 、无形、无形资产等。投等。投资者向企者向企业投投入的入的资本，在一般情况下无需本，在一般情况下无需偿还，并可以，并可以长期周期周转使用。使用。 实收收资本本国家资本金个人资本金外商资本金法人资本金按照投资主体分类：87 企业组织形式与实收资本n1Z102042 掌握企业组织形式与实收资本公司企业组织形式有限责任公司股份有限公司国有独资公司非公司企业组织形式独资企业合伙企业88n1Z1

60、02043 熟悉资本公积的形式及用途资本公本公积接受捐接受捐赠资产 股股权投投资准准备 拨款款转入入 外外币资本折算差本折算差额 资本公本公积是指企是指企业投投资人、捐人、捐赠人或从其他来源取得的由所有者人或从其他来源取得的由所有者享有但不属于企享有但不属于企业注册注册资金范金范围内的内的资本，包括本，包括资本（或股本）溢本（或股本）溢价、接受捐价、接受捐赠资产、拨款款转入、外入、外币资本折算差本折算差额等。等。 资本（或股本）溢价本（或股本）溢价 其他其他资本公本公积 资本溢价本溢价 股票溢价股票溢价 89n1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途资本溢价是指企业在筹集资金的过程中，投资人

61、的投入资本超过其注册资金的数额。资本（或股本）溢价本（或股本）溢价 资本溢价本溢价 股票溢价股票溢价 资本溢价本溢价 = =投入投入资本本 其注册其注册资金的数金的数额所有制所有制单一的企一的企业，不存在，不存在资本溢价本溢价问题股票股票发行收入行收入 股票面股票面值的数的数额发生于股份制公司生于股份制公司90n1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途 接受非现金资产捐赠准备，是指企业因接受非现金捐赠而增加的资本公积。 91n1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途接受现金捐赠，是指企业因接受现金捐赠而增加的资本公积。投入投入资金金投投资者者捐捐赠者者投投资者有者有权按投按投资比例分享比例

62、分享实收收资本企本企业利利润等等不不谋求求对企企业资产提出要求提出要求资本公本公积的的权利，也不承担投利，也不承担投资风险92n1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途股股权投投资准准备是指企是指企业对被投被投资单位的位的长期股期股权投投资采用采用权益法核算益法核算时，因被投，因被投资单位接受位接受损赠等原因增加的等原因增加的资本公本公积，企，企业按其持股比例按其持股比例计算而相算而相应增加的增加的资本公本公积。被投被投资单位接受位接受现金捐金捐赠等等被投被投资单位位资本公本公积增加增加按按权益益法核算法核算投投资者按照持股比例者按照持股比例计算算相相应增加的增加的资本公本公积记入股入股权投

63、投资准准备93n1Z102043 熟悉资本公积的形式及用途 (5) (5) 拨款款转入入 拨款款转入入是是指指企企业收收到到国国家家拨入入的的专门用用于于技技术改改造造、技技术研研究究等等的的拨款款项目完成的，按目完成的，按规定定转入入资本公本公积的部分，企的部分，企业应按按转入金入金额入入账。（6 6）外）外币资本折算差本折算差额 外外币资本本折折算算差差额是是指指企企业接接受受外外币投投资因因所所采采用用的的汇率率不不同同而而产生生的的资本折算差本折算差额。（7 7）其他）其他资本公本公积 其其他他资本本公公积是是指指除除上上述述各各项资本本公公积以以外外所所形形成成的的资本本公公积，以以

64、及及从从资本公本公积各准各准备项目目转入的金入的金额、债权人豁免的人豁免的债务等。等。94n1Z102044 了解留存收益的性质及构成 盈余公积金是指按照国家有关规定从净利润中提取的公积金。一般企业和股份的盈余公积与外商投资企业的盈余公积包括的内容有所不同。盈余公盈余公积法定公益金法定公益金任意盈余公任意盈余公积法定盈余公法定盈余公积95 未分配利润n1Z102044 了解留存收益的性质及构成 未分配利润是指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润 企业实现的净利润大致有两种分配去向：一是分配给投资者；二是留在企业。净利润属于所有者权益范畴，净利润中留在企业的部分，分为盈余公积和未分配利润。而未

65、分配利润是指未作分配的净利润，它有两层含义：一是这部分净利润没有分给企业投资者；二是这部分净利润股没有指定作途。净利利润未分配未分配给企企业投投资者者 没有指定用途没有指定用途 分配分配给投投资者者 盈余公盈余公积 未分配利未分配利润 留在企留在企业96n1Z102050 1Z102050 成本与成本与费用的核算用的核算n1Z102051 1Z102051 掌握掌握费用与成本的用与成本的联系与区系与区别n1Z102052 1Z102052 掌握工程成本的核算掌握工程成本的核算n1Z102053 1Z102053 掌握期掌握期间费用的核算用的核算97n1Z102051 1Z102051 掌握掌握

66、费用与成本的用与成本的联系与区系与区别 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加。费用用 A 日常活日常活动发生，而不生，而不是偶是偶发的事件中的事件中产生生C 引起引起资产减少或减少或负债增加增加B 耗耗费已已发生（生（应负担）或担）或已成事已成事实（已支付）（已支付） D 由于由于费用会减少利用会减少利润，因而，因而最最终会减少所有者会减少所有者权益益98n1Z102051 1Z102051 掌握掌握费用与成本的用与成本的联系与区系与区别费用生产成本期间费用99n1Z102051 1Z102051 掌握掌握费用与成本的用与成本的联系

67、与区系与区别 按照按照经济用途可以分用途可以分为生生产成本和期成本和期间费用两大用两大类： 生生产成本成本 生生产成成本本是是指指构构成成产品品实体体、计入入产品品成成本本的的那那部部分分费用用。施施工工企企业的的成成本本，就就是是指指工工程程成成本本，是是施施工工企企业为生生产产品品、提提供供劳务而而发生生的的各各种种施施工工生生产费用。用。 期期间费用用 期期间费用用是是指指企企业当当期期发生生的的，与与具具体体工工程程没没有有直直接接联系系，必必须从从当当期期收收入入中中得得到到补偿的的费用用。由由于于期期间费用用的的发生生仅与与当当期期实现的的收收入入相相关关，因因而而应当当直直接接计

68、入入当当期期损益益。期期间费用用主主要要包包括括管管理理费用用、财务费用用和和营业费用用。施工企施工企业期期间费用用则主要包括管理主要包括管理费用和用和财务费用。用。100n1Z102051 1Z102051 掌握掌握费用与成本的用与成本的联系与区系与区别工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费 工程成本工程成本工程耗用的各种工程耗用的各种生生产资料的价料的价值针对成本成本核算核算对象象工程造价的重要工程造价的重要组成部分，成部分，应由由工程本身来承担工程本身来承担支付支付给劳动者的者的报酬酬反映施工企反映施工企业工作工作质量的量的综合指合指标费用用针对一定期一定期间企企业经济资

69、源的耗源的耗费101n1Z102051 1Z102051 掌握掌握费用与成本的用与成本的联系与区系与区别四、四、费用的确用的确认与与计量量l权责发生制原生制原则l配比原配比原则l划分收益性支出与划分收益性支出与资本性支出原本性支出原则102n1Z102052 1Z102052 掌握工程成本的核算掌握工程成本的核算工工程程成成本本核核算算对象象是是指指施施工工企企业在在进行行产品品成成本本核核算算时，应选择什什么么样的的工工程程作作为目目标，来来归集集和和分分配配建建筑筑产品品的的生生产成成本本，即即建建筑筑产品品生生产成成本本的的承承担担者者。合合理理确确定定成成本本核核算算对象象，是是正正确

70、确组织施施工工企企业建筑建筑产品成本核算的重要条件之一。品成本核算的重要条件之一。 工程成本核算工程成本核算对象的确定方法主要有以下几种：象的确定方法主要有以下几种： 1 1）以）以单项施工承包合同作施工承包合同作为施工工程成本核算施工工程成本核算对象象 2 2）对合同分立以确定施工工程成本核算合同分立以确定施工工程成本核算对象象 3 3）对合同合并以确定施工工程成本核算合同合并以确定施工工程成本核算对象象103n1Z102052 1Z102052 掌握工程成本的核算掌握工程成本的核算（1 1）严格遵守国家格遵守国家规定的成本、定的成本、费用开支范用开支范围 （2 2）加）加强成本核算的各成本

71、核算的各项基基础工作工作 （3 3）划清各种）划清各种费用的界限用的界限 （4 4）加）加强费用开支的用开支的审核和控制核和控制 （5 5）建立工程）建立工程项目台目台账 104n1Z102052 1Z102052 掌握工程成本的核算掌握工程成本的核算工工程程成成本本核核算算程程序序是是指指企企业在在具具体体组织工工程程成成本本核核算算时应遵遵循循的的步步骤与与顺序。按照核算内容的序。按照核算内容的详细程序，可分程序，可分为以下两个方面。以下两个方面。 工程成本核算程序工程成本核算程序总分分类核算程序核算程序 明明细分分类核算程序核算程序 105n1Z102052 1Z102052 掌握工程成

72、本的核算掌握工程成本的核算 为了了详细地地反反映映工工程程成成本本在在各各个个成成本本核核算算对象象之之间进行行分分配配和和汇总的的情情况况，以以便便计算算各各项工工程程的的实际成成本本，施施工工企企业除除了了进行行工工程程成成本本的的总分分类核核算算以以外外，还应设置置各各种种施施工工生生产费用用明明细账，组织工工程程成成本本的的明明细分分类核算。企核算。企业工程成本的核算主要包括以下步工程成本的核算主要包括以下步骤：l l分配各分配各项施工生施工生产费用用 分配待分配待摊费用和用和预提提费用用 分配机械作分配机械作业 分配分配辅助生助生产费用用分配工程施工分配工程施工间接接费用用 结算工程

73、价款算工程价款结转完工施工完工施工产品成本品成本 确确认合同毛利合同毛利106n1Z102053 1Z102053 掌握期掌握期间费用的核算用的核算期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分，主要包括管理费用和财务费用两部分。期间费用于发生时直接发计入当期损益；期期间费用用管理管理费用用财务费用用直接直接计入当期入当期损益益营业费用用107n1Z102053 1Z102053 掌握期掌握期间费用的核算用的核算管理费用是指施工企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、排污费、税金

74、、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销、业务招待费、计提的坏账准备和存货跌价准备、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失、其他管理费用等。108n1Z102053 1Z102053 掌握期掌握期间费用的核算用的核算财务费用用是是指指企企业为筹筹集集生生产所所需需资金金等等而而发生生的的费用用，包包括括应当当作作为期期间费用用的的利利息息支支出出（减减利利息息收收入入）、汇兑损失失（减减汇兑收益）以及相关的手收益）以及相关的手续费用等。用等。财务费用用作作为期期间费用用的利息支出的利息支出汇兑损益益相关的手相关的手续费用用109n1Z102060 收入的核算n 1Z102061 掌握收入的分类及确

75、认原则n 1Z102062 掌握建造（施工）合同收入的核算110n 1Z102061 掌握收入的分类及确认原则营业收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。营业收入收入主主营业务收入收入其他其他业务收入收入主要是施工合同收入主要是施工合同收入产品品销售收入售收入材料材料销售收入售收入机械作机械作业收入收入无形无形资产出租收入出租收入固定固定资产出租收入出租收入其他非其他非经常性、兼常性、兼营性性业务收入收入111 销售商品收入的确认n1Z102061 掌握收入的分类及确认原则企业将商品对外销售取得收入时，应按照销售商品收入的确认原则执行。销售商品的

76、收入，应当在下列条件均能满足时予以确认。企企业已将商品所已将商品所有有权上的主要上的主要风险和和报酬酬转换给购货方。方。 企企业既没有保留通既没有保留通常与所有常与所有权相相联系系的的继续管理管理权，也，也没有没有对已售出的商已售出的商品品实施控制。施控制。 与交易相关的与交易相关的经济利利益很可能流入企益很可能流入企业。 相关的收入和成本能相关的收入和成本能够可靠地可靠地计量。量。 确确认收入收入的条件的条件收入收入和和费用配用配比原比原则112 提供劳务收入的确认n1Z102061 掌握收入的分类及确认原则不跨年度劳务收入的确认跨年度提供劳务且交易结果能可靠估计的劳务收入的确认跨年度提供劳

77、务且交易结果不能可靠估计的劳务收入的确认。通过完工百分比法确认收入已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的劳务成本金额确认收入；同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。已经发生的劳务成本预计只能部分地得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本的金额确认收入。已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不应确认收入，但应将已发生的劳务成本确认为当期损失。113 让渡资产使用权收入的确认 n1Z102061 掌握收入的分类及确认原则让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入利息收入利息收入主要是指金融企业存、贷款形成的利息收入及同行业之间发生往来形成的利息收入等；使用使用费收入收入是指

78、转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权而形成的使用费收入。利息收入和使用费收入应按以下原则进行确认：与交易相关的经济利益很可能流入企业。收入的确认能够可靠地计量。114n1Z102062 掌握建造（施工）合同收入的核算合同收入和费用的确认： 在一个会计年度内完成跨会计年度完成时确认合同收入和合同费用施工承包合同的结果能否可靠地估计可以可以不可以不可以根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用合同成本能够收回的，合同收入=能够收回的实际合同成本；合同成本=当期费用；合同成本不能收回，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。115n1Z102062 掌握建造（施工）

79、合同收入的核算完工百分比法完工百分比法当当期期确确认的的合合同同收收入入=（合合同同总收收入入完完工工进度度）以以前前会会计年年度度累累计已确已确认的收入的收入当当期期确确认的的合合同同毛毛利利=（合合同同总收收入入合合同同预计总成成本本）完完工工进度度以前会以前会计年度累年度累计已确已确认的毛利的毛利当当期期确确认的的合合同同费用用=当当期期确确认的的合合同同总收收入入当当期期确确认的的合合同同毛毛利利以前会以前会计年度年度预计损失准失准备116n1Z102070 利润的核算n1Z102071 掌握利润的计算n1Z102072 掌握所得税费用的确认n1Z102073 了解利润分配的核算 11

80、7n1Z102071 掌握利润的计算利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润，利润总额和净利润。在数量上体现为收入与费用相抵后的数额。收入是确定企业盈利水平的前提和基础，是利润的来源。企业作为独立的经济实体，应当以一定时期实现的各项收入抵补费用和支出后实现盈利。企业一定时期利润水平的高低在很大程度上反映了企业生产经营活动的经济效益以及企业为社会所作的贡献。在整个会计核算中，收入和利润的核算占举足轻重的地位。 利利润收入收入费用用收入收入 费用盈利用盈利收入收入 费用用亏损营业利利润利利润总额净利利润118n1Z102071 掌握利润的计算主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加净利润

81、=利润总额所得税营业利润投资利益（或损失）补贴收入营业外收入营业外支出主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用其他业务收入其他业务支出计算算净利利润计算利算利润总额计算算营业利利润计算主算主营业务利利润119n1Z102072 掌握所得税费用的确认 （1 1）所得税概念）所得税概念（2 2）所得税的）所得税的计税基税基础 （3 3）递延所得税延所得税资产和和递延所得税延所得税负债 （4 4）所得税的确）所得税的确认和和计量量120n1Z102073 了解利润分配的核算利润分配是指企业按国家的有关规定，对当年实现的净利润的和以前年度未分配的利润所进行的分配。实现的净利润应按照有关规定进行分配，其

82、分配顺序如下所述： （1 1）弥）弥补以前年度以前年度亏损（2 2）提取企）提取企业公公积金金 （3 3）向投）向投资者分配的利者分配的利润或股利或股利 （4 4）未分配利）未分配利润121n1Z102080 企企业财务报表列表列报n1Z102081 掌握掌握财务报表列表列报的内容及分的内容及分类n1Z102082 掌握掌握资产负债表的作用及表的作用及结构构n1Z102083 掌握利掌握利润表的作用及表的作用及结构构n1Z102084 掌握掌握现金流量表的作用及金流量表的作用及结构构n1Z102085 掌握所有者掌握所有者权益益变动表的作用及表的作用及结构构n1Z102086 熟悉熟悉财务报表

83、附注的作用及内容表附注的作用及内容122n1Z102081 掌握掌握财务报表列表列报的内容及分的内容及分类 财务会会计报告是企告是企业对外提供的反映本企外提供的反映本企业某一特定日期某一特定日期财务状况和某一会状况和某一会计期期间经营成果、成果、现金流量的文件。会金流量的文件。会计报表是表是财务会会计报告中最主要的告中最主要的组成部分。成部分。财务报表列表列报财务报表表会会计报表附注表附注资产负债表表利利润表表现金流量表金流量表财务状况状况经营成果成果现金流量情况金流量情况所有者所有者权益益变动表表123n1Z102082 掌握掌握资产负债表的作用及表的作用及结构构 （1）资产负债表是反映企表

84、是反映企业在某一特定日期在某一特定日期财务状况（状况（资产、负债、所有者、所有者权益）的益）的报表。按月表。按月报送送 ，一般反映的是企，一般反映的是企业月末、季末、半年末、年末的月末、季末、半年末、年末的财务状况。属于静状况。属于静态会会计报表。表。 依据：依据：“资产= =负债+ +所有者所有者权益益” 作用：作用：n各种各种资源源总量及其分布情况；量及其分布情况；n债务的数的数额、需要、需要偿还债务期限的期限的长短以及企短以及企业偿还债务的能力；的能力；n净资产的数的数额、以及企、以及企业所有者所有者权益构成情况益构成情况n资产总额和和权益益总额，从企，从企业资产总量方面反映企量方面反映

85、企业的的财务状况，状况，进而而分析、分析、评价企价企业未来的未来的发展展趋势。 124n1Z102082 掌握掌握资产负债表的作用及表的作用及结构构 资产负债表由表表由表头和基本内容两部分构成，格式主要有和基本内容两部分构成，格式主要有账户式和式和报告式两种。我国会告式两种。我国会计制度制度规定，企定，企业资产负债表一般采用表一般采用账户式式（又叫平衡表），即（又叫平衡表），即资产负债表基本部分分表基本部分分为左、右两方。左、右两方。n左方列示左方列示资产各各项目，目，资产应当按照其流当按照其流动性分性分类分分项列示，包列示，包括流括流动资产和和长期期资产。n右方列示右方列示负债及所有者及所有

86、者权益各益各项目，目，负债应当按照其流当按照其流动性分性分类分分项列示；所有者列示；所有者权益益应当按照当按照实收收资本（或者股本）、本（或者股本）、资本公本公积、盈余公、盈余公积、未分配利、未分配利润等等项目分目分项列示。列示。125n 资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元200负债和所有者和所有者权益合益合计200资产合合计未分配利未分配利润盈余公盈余公积递延税延税项资本公本公积无形无形资产所有者所有者权益益固定固定资产净值实收收资本本无形无形资产及其他及其他资产递延税延税项减：累减：累计折旧折旧其他其他应付款付款固定固定资产原原值长期借款期借款固定固定资产：长期期负债长期投期投资应

87、交税金交税金长期期资产应付工付工资存存货短期借款短期借款货币资金金流流动负债流流动资产期末数期末数期初数期初数行次行次负债及所有者及所有者权益益期末数期末数期初数期初数行次行次资产按流动性按流动性规定顺序126n1Z102083 掌握利掌握利润表的作用及表的作用及结构构（2 2）利）利润表是反映企表是反映企业在一定会在一定会计期期间的的经营成果的会成果的会计报表。表。按照一定的步按照一定的步骤计算出构成利算出构成利润（或（或亏损）总额的各的各项要素要素编制而制而成的，它属于成的，它属于动态报表。表。 依据：依据：“利利润= =收入收入费用用” 作用：作用：n反映企反映企业在一定期在一定期间的收

88、入和的收入和费用情况以及用情况以及获得盈得盈亏的数的数额，表明企表明企业收入与收入与产出之出之间的关系；的关系；n通通过利利润表提供的不同表提供的不同时期的比期的比较数字，可以分析判断企数字，可以分析判断企业损益益发展展变化的化的趋势，预测企企业未来的盈利能力；未来的盈利能力；n通通过利利润表可以考核企表可以考核企业的的经营成果以及利成果以及利润计划的划的执行情况，行情况，分析企分析企业利利润增减增减变化原因。化原因。127编制单位：XX施工企业 XXX年 单位：元四、净利润五、每股收益 三、利润总额减：所得税其中：非流动资产处置损失加：营业外收入减：营业外支出二、营业利润 资产减值损失 财务

89、费用 管理费用 销售费用 营业税金及附加 减：营业成本一、营业收入上年金上年金额本期金本期金额项目目计算步骤（多步式）四步：n计算主营业务利润n计算营业利润n计算利润总额n计算净利润, 投资损益 加：公允价值变动损益128n1Z102084 掌握掌握现金流量表的作用及金流量表的作用及结构构（3 3）现金流量表是反映企金流量表是反映企业一定会一定会计期期间现金和金和现金等价物流入和金等价物流入和流出的会流出的会计报表，它属于表，它属于动态的会的会计报表。反映企表。反映企业获取取现金和金和现金等价金等价物的的物的的动态情况情况 现金流量表的作用：金流量表的作用：n现金流量表可以提供企金流量表可以提

90、供企业的的现金流量信息，从而金流量信息，从而对企企业整体整体财务状况状况作出客作出客观评价。（流入和流出原因、周价。（流入和流出原因、周转顺畅、净利利润质量）量）n现金流量表有助于金流量表有助于评价企价企业的支付能力、的支付能力、偿债能力和周能力和周转能力。（能力。（现金与流金与流动负债比比较，现金能否金能否偿还债务、支付股利和必要的固定、支付股利和必要的固定资产投投资） n通通过现金流量表金流量表预测企企业未来的未来的发展情况。（展情况。（财务状况、来源和用途状况、来源和用途合理否、合理否、资金金结构、构、产生生净现金的能力）金的能力） 129n1Z102084 掌握掌握现金流量表的作用及金

91、流量表的作用及结构构（3）现金流量表金流量表 一、一、编制基制基础：现金和金和现金等价物金等价物 现金：金：1、库存存现金金 2、“银行存款行存款”（可以随（可以随时用于支付）用于支付） 3、“其他其他货币资金金”：外埠存款、：外埠存款、银行行汇（本）票存款等（本）票存款等 现金等价物：三个月内到期金等价物：三个月内到期 二、基本内容二、基本内容: : 1、经营活活动：交易和事：交易和事项 2、投、投资活活动：长期期资产构建和投构建和投资（现金等价物除外）金等价物除外） 3、筹、筹资活活动：吸收和：吸收和发放放 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小

92、的投资。130n1Z102084 掌握掌握现金流量表的作用及金流量表的作用及结构构编制单位：XX施工企业 XXX年 单位：元 现金流入五、现金及现金等价物净增加额四、汇率变动对现金的影响 筹资活动产生的现金流量净额 现金流入 现金流出三、筹资活动活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量净额 现金流出 现金流入二、投资活动活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量净额 现金流出一、经营活动产生的现金流量金金额行次行次项目目131n1Z102090 财务分析n 1Z102091 掌握财务分析方法n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析132n 1Z102090 财务分析财务分分析析是是以

93、以会会计核核算算和和报表表资料料及及其其他他相相关关资料料为依依据据，采采用用一一系系列列专门的的分分析析技技术和和方方法法，对企企业的的财务状状况况和和经营成成果果进行行评价价和和剖剖析析，为企企业的的利利益益相相关关者者了了解解企企业过去去、评价价企企业现状状、预测企企业未未来来，做做出出正确决策提供准确的信息或依据。正确决策提供准确的信息或依据。比比率率分分析析法法是是财务分分析析的的最最基基本本、最最重重要要的的方方法法。总结和和评价价企企业财务状状况况与与经营成成果果的的分分析析主主要要包包括括盈盈利利能力分析、能力分析、营运能力分析、运能力分析、偿债能力和能力和发展能力分析。展能力

94、分析。133n 1Z102091 掌握财务分析方法一、会一、会计分析分析（一）会（一）会计分析的步分析的步骤 1阅读会会计报告告 2比比较会会计报告告 3解解释会会计报告告 4修正会修正会计报告告134n 1Z102091 掌握财务分析方法一、会一、会计分析分析（二）会（二）会计报表比表比较的方法的方法 1水平分析法水平分析法 2垂直分析法垂直分析法 3趋势分析法分析法 135n 1Z102091 掌握财务分析方法二、比率分析二、比率分析 （一）比率分析的定（一）比率分析的定义 （二）比率分析指（二）比率分析指标136n 1Z102091 掌握财务分析方法三、因素分析三、因素分析 （一）（一）

95、连环替代法替代法 （二）差（二）差额计算法算法137n 1Z102091 掌握财务分析方法 （一）（一）连环替代法替代法 某材料某材料标准准单价价为10001000元吨元吨 。A A产品品标准消耗量准消耗量为0.1 0.1 吨件。本吨件。本年度此材料年度此材料实际单价价为11001100元吨，元吨，单位消耗位消耗为0.090.09吨吨/ /件。件。实际产量量22002200件。件。请用用连环替代法替代法对A A产品材料成本降低品材料成本降低进行因素分析。行因素分析。A A产品品标准成本准成本= =材料材料标准消耗数量准消耗数量材料材料标准准单价价 =22000.11000=220=22000.

96、11000=220吨吨10001000元吨元吨=220000=220000元元 A A产品品实际成本成本= =材料材料实际消耗数量消耗数量材料材料实际单价价 = =（22000.0922000.09）1100=1981100=198吨吨11001100元吨元吨=217800=217800元元 成本差异成本差异= =实际成本成本- -标准成本准成本=217800-220000=-2200=217800-220000=-2200元元（节约） 138n 1Z102091 掌握财务分析方法 A A产品品标准成本准成本=220=220吨吨10001000元吨元吨=220000=220000元元 A A产

97、品品实际成本成本=198=198吨吨11001100元吨元吨=217800=217800元元 第一次替代：第一次替代：19810001981000（实际消耗量下的消耗量下的标准成本）准成本）材料成本消耗量差异材料成本消耗量差异= =（实际消耗量消耗量- -标准消耗量）准消耗量）标准准单价价=(198-=(198-220) 220) 1000= -220001000= -22000元（元（节约差异）差异） 第二次替代：第二次替代：1981100=2178001981100=217800材料成本价格差异材料成本价格差异= =实际消耗量消耗量（实际单价价- -标准准单价）价） =198=198（11

98、00-10001100-1000）=19800=19800（超支）（超支）两因素共同影响使成本下降了两因素共同影响使成本下降了22002200元元(2200019800)(2200019800)。139n 1Z102091 掌握财务分析方法 （二）差（二）差额计算法算法 例如：固定例如：固定资产净值增加的原因分析，分解增加的原因分析，分解为原原值增增加和折旧增加两部分。加和折旧增加两部分。140n 1Z102091 掌握财务分析方法四、四、综合分析合分析 （一）（一）财务综合分析的内容合分析的内容l 筹筹资活活动与投与投资活活动适适应情况情况综合分析合分析l筹筹资活活动、投、投资活活动、经营活

99、活动现金流量金流量综合分析合分析l现金流量与利金流量与利润综合分析合分析l增增长能力、盈利能力、能力、盈利能力、营运能力、运能力、偿债能力能力综合分析合分析141n 1Z102091 掌握财务分析方法四、四、综合分析合分析 （二）（二）财务指指标体系体系综合分析合分析杜邦杜邦财务分析体系分析体系净资产收益率收益率总资产净利率利率权益乘数益乘数总资产周周转率率销售售净利率利率销售收入净利润资产总额销售收入成本费用销售收入非流动资产流动资产-+142n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析1）净资产收益率净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高

100、，净利润越多，说明企业盈利能力越好。净资产收益率收益率= =净利利润/ /平均平均净资产100%100% 式中： 净利润是指企业当期税后利润； 净资产是指企业资产减负债后的余额。在该指标中取年末的净资产数额则更为恰当。 平均净资产=（期初净资产+期末净资产）2143n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析总资产报酬酬率率是是指指企企业运运用用全全部部资产的的收收益益率率，它它反反映映企企业全全部部资产运运用用的的总成成果果。该指指标越越高高，表表明明企企业资产的的利利用用效效率率越越高高，同同时也也意意味味着着企企业资产的的盈盈利利能能力力越越强，该指指标越越高高越越好好。企企业在在评

101、价价总资产报酬酬率率时，需需要要与与前前期期的的比比率率、同同行行业其其他他企企业的的这一一比比率率等等进行行比比较，并并进一一步步找找出出影影响响该指指标的的不不利利因因素素，以以利利于于企企业加加强管管理理。在在西西方方发达达国国家家，总资产报酬酬率率是一个是一个备受重受重视的指的指标总资产报酬率酬率= =息税前利息税前利润总额/ /平均平均资产总额100%100% 式中：式中： 息税前利息税前利润总额=利利润总额+利息支出利息支出 平均平均资产总额=（期初（期初资产总额+期末期末资产总额）2144n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入

102、净额与总资产平均余额之间的比率。它反映了企业全部资产的利用率以及资产总额的周转速度。其快慢取决于两大因率：一是流动资产周转率；二是流动资产占总资产的比重。 总资产周周转率（次）率（次）= =主主营业务收入收入净额/ /平均平均资产总额式中：平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）2145n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析 流动资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入净额与全部流动资产平均余额之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。它是反映企业流动资产周转速度的指标，也是综合反映流动资产利用效果的基本指标，是用流动资产的占用量和其所完成的工作量的关系，来表明流动资产的使用

103、效益。流动资产在一定时期的周转次数越多，也即每同转一次的需要的天数越少，表明周转速度越快，流动资产营运能力就越好；反之，周转速度则慢，流动资产营运能力就越差。 流流动资产周周转次数次数= =流流动资产周周转额/ /平均流平均流动资产余余额 流流动资产周周转天数天数= =计算期天数算期天数/ /流流动资产周周转次数次数或或= =（平均流（平均流动资产余余额计算期天数）算期天数）/ /流流动资产周周转额式中 平均流动资产余额=（期初流动资产+期末流动资产）2146n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析 存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数。

104、因此，存货周转率指标有存货周转次数和存货周转天数两种形式。存存货周周转次数次数= =主主营业务成本成本/ /存存货平均余平均余额存存货周周转天数天数= =计算期天数算期天数/ /存存货周周转次数次数 或或= =（计算期天数算期天数存存货平均余平均余额）/ /主主营业务成本成本 式中 存货平均余额=（期初存货+期末存货）2147n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析 应收账款率是指企业在某一时期赊销收入净额和同期应收账款平均余额之间的比率，通常用应收账款周转次数和应收账周转天数两种形式来表示。 应收收账款周款周转率（周率（周转次数）次数）= =主主营业务收入收入净额/ /应收收账款平均

105、余款平均余额 应收收账款周款周转天数天数= =计算期天数算期天数/ /应收收账款周款周转次数次数 或或= =计算期天数算期天数应收收账款平均余款平均余额/ /主主营业收入收入净额 式中 应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）2 “计算期天数”，全年按360天计算，全季按90天计算，全月按30天计算。 148n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析资产负债率是指企业负债总额对资产总额的比率关系，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。从企业债权人角度看，资产负债率越低，说明企业偿债能力越强，债权人的权益就

106、越有保障，尤其在企业清算时，资产变现所得可能低于其账面价值，资产负债率越高债权人的损失越大。 从企业所有者和经营者角度看，通常希望该指标高些，这样一方面有利于筹集资金扩大企业规模，另一方面有利于利用财务杠杆增加所有者获利能力。但资产负债率过高，反过来又会影响企业的筹资能力。因此，一般地说，该指标为50%比较合适，有利于风险与收益的平衡；如果该指标大于100%，表明企业已经资不抵债，视为达到破产警戒线。 资产负债率率= =负债总额/ /资产总额100%100%149n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析速动比率是指企业的速动资产与流动债之间的比率关系，是衡量企业流动资产中可以立即用于偿

107、还流动负债的能力。速速动比率比率= =速速动资产/ /流流动负债100%100% 式中：速动资产是指能够迅速变为货币资金的各类流动资产q 速动资产=流动资产存货q速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款150n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析流动比率是指企业的流动资产与流动债之间的比率关系。流流动比率比率= =流流动资产/ /流流动负债100%100% 151 发展能力分析n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析销售（营业）增长率的指企业本年销售（营业）收入增长额同上年销售（营业）收入总额的比率。企业销售（营业）收入是指企业的主营业业务收入。销售（营业

108、）增长率表示与上年相比，企业销售（营业）收入的增减变化情况，是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展能趋势的重要标志，也是企业扩张资本的重要前提。 销售售（营业）增增长率率= =本本年年主主营业务收收入入增增长额/ /上上年年主主营业务收收入入总额100%100%152 发展能力分析 （）资本积累率 n 1Z102092 掌握企业状况与经营成果分析资本积累是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。 资本积累率是企业当年所有者权益的增长率，反映了企业所有者权益在当年的变动水平。该指标体现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力

109、的重要指标，也是企业扩大再生产的源泉。 资本本积累率累率= =本年所有者本年所有者权益增益增长额/ /年初所有者年初所有者权益益100%100%153n1Z102100 筹资管理n1Z102101 熟悉资金成本及其计算n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式154n1Z102101 熟悉资金成本及其计算资金金成成本本是是指指企企业为筹筹集集和和使使用用资金金而而付付出出的的代代价价。资金金成成本本包包括括资金筹集金筹集费和和资金占用金占用费两部分。两部分。资金金筹筹集集费是是指指在在资金金筹筹集集过程程中中支支付付的的各各项费用用，如如银行行的的

110、借借款款手手续费，发行行股股票票、债券券支支付付的的印印刷刷费、代代理理发行行费、律律师发行行费、律律师费、公、公证费、广告、广告费等。等。资金金占占用用费是是指指占占用用资金金支支付付的的费用用，如如股股票票的的股股利利、银行行借借款款利利息息和和债券券利利息息等等。相相比比之之下下，资金金占占用用费是是筹筹资企企业经常常发生生的的，而而资金金筹筹集集集集费通通常常在在筹筹集集资金金时一一次次性性发生生，因因此此在在计算算资金金成成本本时可作可作为筹筹资金金额的一的一项扣除。扣除。155n1Z102101 熟悉资金成本及其计算资金成本可以用绝对数表示，也可以用相对数来表示。 绝对数表示方法数

111、表示方法是指为筹集和使用资金到底发生了多少费用。 相相对数数表表示示方方法法是通过资金成本率指标来表示的，资金成本率简称资金成本是指企业取得资金的净额（取得资金总额扣除费用后的差额）的现值与各期支付的使用费现值相等时的贴现率。在财务管理中一般用相对数表示资金成本即资本成本率，在不考虑时间价值的情况下，资本成本是指资金的使用费用占筹资净额的比率。其计算公式为： 资金使用金使用费用用资金成本金成本 筹筹资总额（1筹筹资费用率）用率）156n1Z102101 熟悉资金成本及其计算资金成本的概念广泛地运用于企业财务管理的许多方面，其主要作用表现在以下几个方面： A选择资金来源、确定筹资方案的重要依据C

112、资金成本是评价企业经营成果的尺度B 资金成本是评价投资项目、决定投资取舍的重要标准资金成本的作用157n1Z102101 熟悉资金成本及其计算l无风险收益率l风险报酬另外：融资规模资本市场的条件二、影响资金成本的因素158n1Z102101 熟悉资金成本及其计算个别资金成本是指使用各种长期资金的成本，具体包括长期借款成本、债券成本、普通股成本和留存收益成本。前两种为负债资金成本，后两者为权益资金成本。债务成本债券收益率估价模型留存收益的成本股利增长模型 资本资产定价模型 风险溢价法普通股成本股利增长模式159n1Z102101 熟悉资金成本及其计算加权平均资金成本也称综合资金成本，是指企业以个

113、别资金成本为基数，以各种来源资本占全部资本的比例为权数计算的，以各种方式筹集的全部长期资金的总成本。其中，个别资本占全部资本的比重，即权数的确定方法有账面价值法、市场价值法和目标价值法。当企业有多种筹资方案且每一方案下又有多种筹资方式时，由于个别资金成本有高低差异，为了判断资本结构的合理性，需要计算确定加权平均资金成本。160n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式商商业信信用用是是指指在在商商品品交交易易中中以以延延期期付付款款或或预收收货款款的的方方式式进行行购销活活动所所形形在在的的借借贷关关系系，它它是是企企业之之间的的一一种种直直接接信信用用关关系系。商商业信信用用运运用用广泛，

114、在企广泛，在企业短期短期资金来源中占有相当大的比重。金来源中占有相当大的比重。商商业信用的形式主要包括以下内容：信用的形式主要包括以下内容： 应付付账款款 预收收账款款 应付票据付票据161n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式信用条件是指信用条件是指销货人人对付款付款时间和和现金折扣所做的金折扣所做的具体具体规定定信用条件主要有以下几种形式信用条件主要有以下几种形式： 预收收账款款 延期付款，但不涉及延期付款，但不涉及现金折扣金折扣 延期付款，但早付款可享受延期付款，但早付款可享受现金折扣金折扣162n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式短期银行借款是指企业根据借款合同向银行或非

115、银行金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的借款。短期银行借款是绝大多数企业短期资金来源中最重要的组成部分。短期银行借款的种类很多，可以按照不同的角度、标准进行分类。施工企业的短期银行借款一般分为无担保借款无担保借款和担保担保贷款款两大类。无担保借款无担保借款担保担保贷款款短期短期银行借款行借款163n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式无担保借款无担保借款无担保借款是指企业凭借自身的信誉从银行获得贷款。按照规定，银行在向企业发放短期贷款之前，应对企业进行风险、收益分析，从而决定是否向企业贷款。在贷款条件中往往涉及以下信用条件：信信贷额度度周周转信信贷协议补偿性余性余额偿还条件条件其他承

116、其他承诺164n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式担保借款担保借款担保借款是指以一定的财产做抵押或以一定的保证人做担保为条件所取得的借款。 银行向财务风险较大的企业或对其信誉不甚有把握的企业发放贷款时，会要求借款企业提供抵押品进行担保，以减少自已蒙受损失的风险。短期借款的担保品一般包括：q借款企借款企业的的应收收账款款q应收票据收票据q存存货165 短期银行借款n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式收款法收款法 收款法又称利随本清法，是指在借款到期时一次向银行支付利息的方法。贴现法法贴现法是指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法

117、。在这种方法下，企业可以利用的贷款额只有本金扣除利息后的差额部分。 加息法加息法166 短期银行借款n1Z102102 熟悉短期筹资的特点与方式短期筹资策略基于临时性资产；永久性资产 临时性资本；永久性资本 （一）流动资产组合策略l稳健型筹资策略l激进型筹资策略l折中性筹资策略167n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式一、一、长期期负债筹筹资（一）（一）长期借款期借款（二）（二）长期期债券投券投资（三）租（三）租赁筹筹资（四）可（四）可转换债券投券投资168 企业取得长期借款的条件n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式q独立核算、自独立核算、自负盈盈亏、有法人、有法人资格格q经营

118、方向和方向和业务范范围符合国家符合国家产业政策，借款用途属于政策，借款用途属于银行行贷款款办法法规定的范定的范围q具有具有偿还贷款的能力款的能力q财务管理和管理和经济核算制度健全，核算制度健全，资金使用效益以及企金使用效益以及企业经济效益良好效益良好q在在银行行设有有账户，办理理结算算169 长期借款的保护性条款n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式q一般性保一般性保护条款条款q例行性保例行性保护条款条款q特殊性保特殊性保护条款条款170 长期借款的利率n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式q固定利率固定利率q变动利率利率q浮浮动利率利率171 长期借款的偿还方式n1Z102103

119、 熟悉长期筹资的特点与方式q到期一次到期一次还本付息本付息q定期付息，到期一次定期付息，到期一次偿还本金本金q定期定期偿还小小额本金及利息，到期本金及利息，到期偿还大大额本金本金q定期等定期等额偿还本利和本利和172n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式（二）（二）长期期债券筹券筹资q长期期债券筹券筹资的含的含义及特点及特点q企企业长期期债券筹券筹资的条件的条件q债券的券的发行价格行价格q债券的信用等券的信用等级173n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式（三）租（三）租赁筹筹资q租租赁的含的含义q融融资租租赁的主要特征的主要特征q融融资租租赁的租金的租金174n1Z102103

120、熟悉长期筹资的特点与方式（四）可（四）可转换债券筹券筹资q是一种允是一种允许持有人在持有人在规定的定的时间内按内按规定的价格定的价格转换为发行公司普通股股票的有价行公司普通股股票的有价证券。券。175n1Z102103 熟悉长期筹资的特点与方式二、二、长期股期股权筹筹资（一）（一）优先股筹先股筹资（二）普通股股票筹（二）普通股股票筹资（三）（三）认股股权证筹筹资176n1Z102110 流动资产财务管理n 1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理n 1Z102112 掌握应收帐款的财务管理n 1Z102113 掌握存货的财务管理177n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理一、现

121、金管理的目标和内容n交易性需要n预防性需要n投机性需要178n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理二、目标现金持有量的确定n成本分析模式n存货模式n随机模式179n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理二、目标现金持有量的确定n成本分析模式 机会成本 管理成本 短缺成本180n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理二、目标现金持有量的确定n存货模式现金持金持有成本有成本每次交每次交易成本易成本变现次数次数有价有价证券利率券利率现金平均金平均置存量置存量现金交金交易成本易成本现金置金置存成本存成本=+=+181n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理二、目标现金

122、持有量的确定n随机模式测量出一个现金持有量的控制范围182n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理三、现金收支管理n加速收款n力争现金流量同步n合理使用现金浮游量n推迟应付款的支付183n1Z102111 掌握现金和有价证券的财务管理四、闲置现金投资管理n国库券n可转让大额存单n回购协议184n1Z102112 掌握应收帐款的财务管理一、应收帐款非正常增长对企业的影响n造成企业资产虚肿n造成企业资产周转不畅、运转不灵n加重了企业负担，造成企业财务状况恶化185n1Z102112 掌握应收帐款的财务管理二、应收帐款的成本n机会成本n管理成本n坏账成本186n1Z102112 掌握应收帐款的财务管理三、商业信用与信用条件n品质n能力n资本n抵押n条件187n1Z102112 掌握应收帐款的财务管理四、收账政策五、应收帐款风险防范与控制188n1Z102113 掌握存货的财务管理二、存货的成本n取得成本n储存成本n缺货成本189n1Z102113 掌握存货的财务管理三、存货经济批量190n1Z102113 掌握存货的财务管理四、存货资金占有量的测定l周转期法l分析法l比率法191n1Z102113 掌握存货的财务管理五、存货管理的ABC分析法l金额标准l品种数量标准192