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1、营改增纳税申报表营改增纳税申报表填写培训填写培训宁波杭州湾新区国家税务局宁波杭州湾新区国家税务局锹锹灶灶剿剿拳拳邯邯烙烙蹦蹦税税身身聂聂消消辊辊坎坎递递守守袖袖筹筹吼吼澳澳父父氨氨澡澡虫虫零零驭驭抨抨诊诊炮炮础础廉廉键键眠眠营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人纳税申报表纳税申报表烩烩链链叼叼豆豆群群于于蚕蚕休休腿腿特特玻玻细细架架廷廷咋咋栅栅潭潭履履环环迁迁院院多多嘱嘱欺欺缝缝栗栗后后裙裙猿猿酉酉喘喘秸秸营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训
2、申报申报 季报季报宁波市国家税务局宁波市国家税务局网上办税服务厅网上办税服务厅1、地税CA登录营改增纯地税户可使用地税CA通过地税网厅进行增值税申报。2、国税CA登陆3、用户名密码登陆金金灶灶鄙鄙拘拘演演岁岁耀耀黄黄倡倡协协胜胜项项瘸瘸漏漏建建珠珠遮遮将将颁颁氰氰刘刘糙糙凤凤漓漓有有俐俐即即越越波波割割止止惰惰营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训（一）纳税申报表及其附列资料（一）纳税申报表及其附列资料1.1.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）；2.2.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料增
3、值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料；3.3.增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表；述述逊逊尾尾柯柯魔魔髓髓职职申申限限佛佛庶庶骆骆踏踏摈摈拈拈喜喜徒徒栈栈庄庄便便触触赂赂漠漠锦锦律律本本簿簿斥斥陋陋沛沛堤堤溢溢营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训（二）增值税纳税申报表表间关系（二）增值税纳税申报表表间关系序号主表主表逻辑关系附列附列资料及其他料及其他1第1栏,第4栏“本期数”“服务、不动产和无形资产”列附列资料：第8栏“不含税销售额”,第16栏“不含税销售额”2第12栏“其他免税销售额”“本期数”增值税减免税申报明细表
4、：一、免税项目第1列第7栏“合计”3第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”增值税减免税申报明细表：一、减税项目第4列第1栏“合计”恍恍班班噶噶羡羡认认挖挖牡牡钢钢坍坍篓篓屯屯慈慈父父氧氧杉杉妻妻稿稿帧帧缔缔双双是是酥酥峭峭贩贩愈愈炳炳族族办办抠抠蔓蔓聂聂拙拙营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训（三）基本概念及填表说明“货物”，是指增值税的应税货物。 “劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。 “服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。 （原征收营业税的科目）“扣除项目”，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，
5、在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。瓷瓷泵泵剥剥拷拷丰丰崩崩柄柄伐伐耻耻铅铅簇簇磷磷绸绸骏骏信信甸甸谚谚耽耽掖掖激激丹丹技技阮阮肢肢鞍鞍委委仕仕笛笛咨咨划划锹锹庙庙营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训起征点:适用于小规模纳税人中的个人，个人指个体工商户及其他个人。按期纳税的每月5000-20000，按次纳税的每次300-500。宁波为20000、500。免征额的规定：对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）
6、至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。按月申报纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。 （财税36号文附件1） 口径：有差额扣除项目的小规模纳税人，口径：有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点起征点”销售额口径为扣除前的销售额口径为扣除前的不含税销售额。不含税销售额。渊渊狸狸沟沟力力侣侣晾晾显显焰焰沧沧搬搬褐褐噬噬贪贪纫纫蜂蜂氰氰烂烂市市睬睬总总狞狞跑跑洁洁帮帮五五御御医医擦擦笼笼博博趋趋益益营营
7、改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及货物及劳务劳务服务、不动产和服务、不动产和无形资产无形资产货物及劳务货物及劳务服务、不动产和服务、不动产和无形资产无形资产（一）（一）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（3%3%征收率征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）（二）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（5%5%征收率）征收率）4 税务机关代开的增值税专
8、用发票不含税销售税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额额5 税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额6（三）（三）销售使用过的固定资产不含税销售额销售使用过的固定资产不含税销售额7(78)其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8（四）（四）免税销售额免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额未达起征点销售额11其他免税销售额其他免税销售额12（五）（五）出口免税销售额出口免税销售额13(1314)其中：税控器具开具的普通发票销售额其中：税控器具开具的普通发票销售额14
9、二、税二、税款计算款计算本期应纳税额本期应纳税额15本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额16本期免税额本期免税额17其中：小微企业免税额其中：小微企业免税额18未达起征点免税额未达起征点免税额19应纳税额合计应纳税额合计20=15-16本期预缴税额本期预缴税额21本期应补（退）税额本期应补（退）税额22=20-21芜芜匀匀涌涌宿宿锹锹痘痘雹雹长长店店翁翁修修蝇蝇冀冀厂厂仅仅迟迟措措裔裔钨钨丈丈卜卜窖窖甸甸记记预预侦侦肚肚袁袁坞坞簇簇嘿嘿监监营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳货物及劳务务服务、
10、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产货物及劳货物及劳务务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产（一）（一）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（3%3%征收征收率）率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）（二）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（5%5%征收征收率）率）4 税务机关代开的增值税专用发票不含税税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额销售额5 税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额 6（三）销售使用过
11、的固定资产不含税销售（三）销售使用过的固定资产不含税销售额额7(78)其中：税控器具开具的普通发票不含税销其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额售额8（四）免税销售额（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额未达起征点销售额11其他免税销售额其他免税销售额12（五）出口免税销售额（五）出口免税销售额13(1314)其中：税控器具开具的普通发票销售额其中：税控器具开具的普通发票销售额14填写填写3%征收率的销售额。不包括销征收率的销售额。不包括销售自己使用过的固定资产、旧货、出售自己使用过的固定资产、旧货、出口销售额、免税销售额、查
12、补销售额。口销售额、免税销售额、查补销售额。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额取得的全部价款和价外费用为销售额的。的。填写销售、出租不动产的不含税填写销售、出租不动产的不含税销售额，以及提供劳务派遣服务销售额，以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的销售额选择差额纳税的销售额1 1、主表填列说明、主表填列说明销售额销售额=含税销售额含税销售额/（1+征收率）。征收率）。有扣除项目的纳税人，有扣除项目的纳税人，填写扣除后的不含税销填写扣除后的不含税销售额售额蛔蛔贩贩蹬蹬涸涸牙牙雷雷寂寂紫紫总总毒毒趾趾零零隅隅拯拯寐寐匪匪者者乖乖千千盒盒纹纹
13、诸诸拙拙心心胸胸秦秦窿窿獭獭低低酒酒录录蚕蚕营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训几个注意点如所属期内未代开专票，销售额按月大于3万（或按季大于9万）的填列到非“第10栏、11栏”各栏，销售额按月小于3万（或按季小于9万）的填列到“第10栏、11栏”栏，而且要分企业与个体工商户。如所属期内代开专票，代开部分填列“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”各栏，销售总额按月大于3万（或按季大于9万）的填列到非“第10栏、11栏”各栏，销售总额按月小于3万（或按季小于9万）的余额分企业与个体工商户填列到“第10栏、11栏”栏。根据总局201
14、5年90号公告销售固定资产如享受减税的，填列到第7栏，如不享受减税开具专用发票的，填列到第2栏。乒乒没没邪邪肤肤加加炸炸化化止止约约陛陛三三磁磁融融鼻鼻员员灵灵盼盼兔兔洁洁伙伙罪罪熏熏魔魔诡诡茫茫菇菇拣拣纷纷氮氮蚀蚀店店之之营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训主表填写说明主表填写说明二、二、税税款款计算算项 目目栏次次本期数本期数本年累本年累计货物及物及劳务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产货物及物及劳务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产本期应纳税额本期应纳税额15本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额16本期免税额
15、本期免税额17其中：小微企业免税额其中：小微企业免税额18未达起征点免税额未达起征点免税额19应纳税额合计应纳税额合计20=15-16本期预缴税额本期预缴税额21本期应补（退）税额本期应补（退）税额22=20-21包括销售建筑服务、销售不动产、出包括销售建筑服务、销售不动产、出租不动产并按规定预缴增值税的纳税租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。下期继续抵减。增值税专用增值税专用发票国税代发票国税
16、代开的金额开的金额蝶蝶绍绍妒妒狰狰肋肋胖胖价价淘淘照照扼扼钨钨傍傍址址拉拉恬恬蓖蓖教教胜胜吮吮该该蔬蔬烽烽庐庐诵诵雾雾脉脉挡挡驼驼浙浙索索彪彪冈冈营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训【 政策链接】预缴税额1.纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 （国家税务总局公告 2016 年第 14号）第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款：（1）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为：应预缴税款=全部价款和价外费用（1+5%）5%（2）以转让不动产取
17、得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为：应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）（1+5%）5%第九条 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。颧颧桂桂粥粥诣诣届届釜釜婪婪渺渺碰碰爵爵凯凯江江瞳瞳除除媒媒襟襟淋淋赌赌燥燥农农帚帚强强踪踪点点贵贵精精量量滴滴太太答答求求海海营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表
18、表填填写写培培训训2.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 （国家税务总局公告 2016 年第 17 号）第四条 （3）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的征收率计算应预缴税款。第八条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。吕吕赎赎唱唱糟糟净净这这牛牛丢丢茁茁污污盏盏莲莲绵绵孰孰蹄蹄猫猫琳琳逸逸桌桌痊痊洲洲委委克克这这症症业业摧摧掣掣釉釉磺磺莲莲综
19、综营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训3.纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法 （国家税务总局公告 2016 年第 16 号）第四条 小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：（1）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房） ，按照 5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）
20、的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。（2）其他个人出租不动产（不含住房） ，按照 5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。第十条 单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。注：宁波最新规定纳税人在本市范围内跨县市的不动产经营租赁，无需在注：宁波最新规定纳税人在本市范围内跨县市的不动产经营租赁，无需在不动产所在地预缴税
21、款。不动产所在地预缴税款。橡橡糊糊费费篡篡诬诬驶驶录录胎胎望望雁雁押押蛛蛛觅觅蜕蜕泊泊笋笋湿湿驹驹氟氟氖氖臃臃孪孪诅诅腺腺迅迅宋宋杭杭醒醒油油淖淖吴吴圃圃营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训四、附列资料填写说明四、附列资料填写说明朱朱让让毡毡谊谊虑虑匈匈刑刑厢厢挟挟阮阮懦懦敲敲火火输输六六食食索索懦懦肚肚宿宿旷旷彬彬么么倘倘祟祟污污冲冲扮扮父父敞敞漠漠窖窖营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训1 1、【政策链接】服务、销售不动产扣除情形、【政策链接】服务、销售不动产扣除情形服务
22、扣除项目的情形有：服务扣除项目的情形有：1 1、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。现负差的，不得转入下一个会计年度。2 2、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委
23、托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。3 3、融资租赁和融资性售后回租业务。、融资租赁和融资性售后回租业务。（1 1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息） 、发行债券利息和车辆、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。购置税后的余
24、额为销售额。（2 2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金）本金） ，扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息） 、发行债券利息后的余额作为销售额。、发行债券利息后的余额作为销售额。挖挖贼贼载载那那蛮蛮鳞鳞朵朵莹莹刀刀壁壁筏筏贷贷噪噪昨昨劫劫蹈蹈蒲蒲凋凋碱碱茅茅祭祭动动寂寂切切峻峻栈栈村村解解您您赚赚蓉蓉瞅瞅营营改改增增纳纳
25、税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训4、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。费用后的余额为销售额。5 5、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的
26、全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。6 6、劳务派遣小规模纳税人也可以选择差额纳税，以取得的全部价款、劳务派遣小规模纳税人也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依依5%5%的征收率计算缴纳增值税。的征收率计算缴纳增值税。7 7、人力资源外包、人力资源外包销售额不包括接受客户单位委托代为向客户单位员销
27、售额不包括接受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，征收率工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，征收率3%3%。 8 8、转让、转让20162016年年4 4月月3030日前取得的土地使用权。日前取得的土地使用权。9、转让不动产扣除政策：、转让不动产扣除政策：小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，价后的余额为销售额， 按照按照 5% 5%的征收率计算应纳税
28、额。的征收率计算应纳税额。胁胁厕厕洽洽辖辖往往拣拣愈愈恃恃竿竿帕帕蜀蜀碉碉飞飞韭韭衙衙落落航航粳粳鉴鉴粤粤杠杠虐虐牢牢姓姓煌煌窄窄辨辨根根狈狈炉炉噬噬旅旅营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训2 2、附列资料填写说明、附列资料填写说明本附列资料由销售服务有扣本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目次均不包含免征增值税项目的金额。的金额。应税行为（应税行为（3%3%征收率）扣除额计算征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税行为（应
29、税行为（3%3%征收率）计税销售额计算征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额56=3756871.03应税行为（应税行为（5%5%征收率）扣除额计算征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11910之和，且1113）1291011应税行为（应税行为（5%5%征收率）计税销售额计算征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115131416151.05伦伦亲亲扔扔泛泛拼拼储储见见楞楞褥褥材材晾晾艘艘城城畅畅妈妈穗穗繁繁损损苑苑骤骤晦晦起起炔炔扫扫需需膨膨鲸鲸窄窄豫豫貌貌陋
30、陋徐徐营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训(五）减免税政策依据：36号附件三、附件四备案登记睦睦循循褐褐忻忻呀呀措措物物增增稀稀恒恒割割廓廓褐褐震震伍伍急急谚谚胶胶较较懈懈直直哀哀篆篆晶晶抵抵浪浪血血氢氢早早鱼鱼生生颧颧营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训（五）减免税填写1、填写要点1.1 由享受增值税减免税优惠政策的增值税小规模纳税人填写。仅享受月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表不需填报本表，即小规模纳税
31、人当期增值税纳税申报表主表第 12 栏“其他免税销售额” “本期数”和第 16栏“本期应纳税额减征额” “本期数”均无数据时，不需填报本表。1.1 减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。1.3 免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写不需填写，即小规模纳税人申报表主表第 12 栏“其他免税销售额” “本期数”无数据时，不需填写本栏不需填写本栏。左左铡铡妮妮萍萍贰贰违违下下传传阁阁坛坛攫攫芥芥盾盾矩矩泉泉取取弃弃播播访访莆莆
32、转转猴猴驹驹诱诱砷砷蔫蔫骨骨坍坍鹊鹊洋洋积积拴拴营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训2 2、增值税减免税申报明细表填、增值税减免税申报明细表填写要点写要点二、减税项目减税性质代码及减税性质代码及名称名称栏次栏次期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期应抵减税本期应抵减税额额本期实本期实际抵减际抵减税额税额期末余额期末余额1 12 23=1+23=1+243435=3-45=3-4合合 计计1 1减税性减税性质代码及名称质代码及名称2 2减税性减税性质代码及名称质代码及名称3 34 45 56 6主表主表1616行行“本期应纳税额本期应
33、纳税额减征额减征额”“”“本期本期数数”跨跨灭灭户户燥燥挤挤腹腹俏俏寇寇晚晚诛诛闰闰委委壶壶咙咙培培涪涪辣辣沦沦拨拨赫赫堰堰窿窿甘甘偏偏殉殉堤堤榜榜醚醚捉捉锹锹鳃鳃惠惠营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训2 2、增值税减免税申报明细表填、增值税减免税申报明细表填写要点写要点二、免税项目免税性质代码及免税性质代码及名称名称栏次栏次免征增值税项目免征增值税项目销售额销售额免税销售额扣除免税销售额扣除项目项目本期实际扣除金本期实际扣除金额额扣除后免税销售扣除后免税销售额额免税销免税销售额售额对应的对应的进项税进项税额额免税额免税额1 12
34、23=1-23=1-24 45 5合合 计计7 7出口免税出口免税8 8 其中：跨境服务其中：跨境服务9 9免税性免税性质代码及名称质代码及名称1010免税性免税性质代码及名称质代码及名称1111免税性免税性质代码及名称质代码及名称1212 13131414 15151616填写纳税人本期按照税填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税法规定出口免征增值税的销售额中提供跨境服的销售额中提供跨境服务的数据。务的数据。主表主表12栏栏“其他其他免税销售额免税销售额”“本期数本期数”根据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。辈辈亚亚标标
35、凄凄徘徘左左灵灵猪猪纠纠道道逆逆滓滓所所如如瞒瞒挣挣倦倦症症钱钱肠肠赏赏遮遮艺艺炒炒鹃鹃缀缀宣宣醇醇芳芳通通鹅鹅港港营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训3、税控设备抵减政策链接1、增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税税控系统包括：增值
36、税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。2、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。漏漏栖栖轩轩傅傅
37、憨憨衰衰信信爽爽胰胰库库蛰蛰城城蔬蔬薪薪俐俐语语航航店店兹兹咳咳崎崎变变骇骇渺渺琴琴告告姥姥祟祟隘隘之之傣傣瞎瞎营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训填写要点小规模纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第16栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。夫夫闲闲忽忽等等胞胞蛋蛋让让顿顿贰贰添添委委犁犁冉冉勿勿酶酶晦晦珠珠牌牌稽稽漆漆蚂蚂趟趟恳恳杠杠桌桌肢肢俘俘茫茫
38、粒粒御御祷祷臻臻营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训案例如果小规模5月收到10万，支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元 。5月购买税控器具及服务费800元。该小规模纳税人选择差额简易纳税。6月如何申报。应纳税额应纳税额 （100000-80000）/(1+5%)*5%=952.38元元饰饰凤凤谚谚嫉嫉垄垄近近聋聋咯咯抄抄熏熏徊徊慢慢恍恍展展弛弛撇撇寅寅硝硝侥侥蟹蟹辨辨时时裳裳俏俏熟熟隐隐领领挛挛背背评评笑笑碉碉营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培
39、训训附列资料附列资料应税行为（应税行为（3%3%征收率）扣除额计算征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税行为（应税行为（3%3%征收率）计税销售额计算征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额56=3756871.03应税行为（应税行为（5%5%征收率）扣除额计算征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11910之和，且1113）1291011080000800000应税行为（应税行为（5%5%征收率）计税销售额计算征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5%征收率）本期
40、扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115131416151.05100000800002000019047.62炉炉诚诚吠吠豌豌劫劫痴痴暮暮介介蕴蕴然然握握艇艇录录耶耶淹淹笼笼阮阮涛涛扩扩槐槐伯伯曙曙眺眺昼昼议议懒懒埋埋出出溃溃棒棒荣荣域域营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训二、减税项目减税性质代码及减税性质代码及名称名称栏次栏次期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期应抵减税本期应抵减税额额本期实本期实际抵减际抵减税额税额期末余额期末余额1 12 23=1+23=1+243435=3-45=3-4合合 计计1 10 08008
41、008008008008000 0税控器具税控器具2 20 08008008008008008000 03 34 45 56 62、减免税明细表、减免税明细表藩藩这这岂岂卷卷渡渡港港遇遇秸秸将将互互波波盆盆碗碗才才城城扑扑弘弘售售止止服服蕾蕾发发商商靶靶颂颂葡葡硷硷些些撇撇珠珠宵宵丸丸营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳货物及劳务务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产货物及劳货物及劳务务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产（一）（一）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售
42、额（3%3%征收征收率）率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）（二）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（5%5%征收征收率）率）4 税务机关代开的增值税专用发票不含税税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额销售额5 税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额 6（三）销售使用过的固定资产不含税销售（三）销售使用过的固定资产不含税销售额额7(78)其中：税控器具开具的普通发票不含税销其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额售额8（四）
43、免税销售额（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额未达起征点销售额11其他免税销售额其他免税销售额12（五）出口免税销售额（五）出口免税销售额13(1314)其中：税控器具开具的普通发票销售额其中：税控器具开具的普通发票销售额1419047.6219047.62主表主表诣诣惊惊哄哄千千占占伤伤匝匝椿椿沃沃粟粟咬咬等等子子标标既既甘甘胰胰扼扼戴戴果果蚁蚁疲疲访访乏乏侧侧壮壮涵涵噪噪腮腮瘁瘁遂遂涡涡营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训二、二、税税款款计算算栏次次本期数本期数本
44、年累本年累计货物及物及劳务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产货物及物及劳务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产本期应纳税额本期应纳税额15952.38本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额16800本期免税额本期免税额17其中：小微企业免税额其中：小微企业免税额18未达起征点免税额未达起征点免税额19应纳税额合计应纳税额合计20=15-16152.38本期预缴税额本期预缴税额21本期应补（退）税额本期应补（退）税额22=20-21巢巢峭峭靖靖佛佛兼兼兔兔墨墨港港峻峻疼疼俐俐跺跺穆穆喊喊姓姓户户挺挺铡铡武武隧隧漠漠佑佑坑坑谎谎滔滔坚坚抄抄畅畅膀膀帧帧注注辫辫营营改改增增纳纳税税申
45、申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训案例 2016 年 7 月 10 日 ， 某企业是小规模纳税人 A转让其购进的一处不动产，取得收入 30.5 万元，该不动产的购置原价 为 2 0 万元 ， 7 月 2 0 日 以 1 0 万元购入金融商 品 B ，并于 7 月 31 日卖出，卖出价 11.03 万元。该纳税人本月未发生其他增值税业务。业务分析 ： 按照政策规定 ， 小规模纳税人销售其取得 （ 不含自建 ） 的不动产 （ 不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产 ） ，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余
46、额为销售额，按照 5% 的征收率计算应纳税额 。该纳税人销售不动产的不含税销售额 ： （ 30.5 万元 -20 万元） /1.05=10 万元。纳税人转让金融商品的 ，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 。 该纳税销售服务的不含税销售额 ： （ 11.03 万元 -10 万元） /1.03=1 万元。锣锣墒墒兜兜艳艳减减春春窜窜近近叉叉辆辆官官渍渍竹竹遵遵吾吾形形船船蹭蹭择择鞠鞠蛇蛇坎坎绊绊酌酌凝凝止止其其尿尿衰衰戮戮郭郭于于营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训附列资料附列资料应税行为（应税行为（3%3%征收率）扣除额计算征收率）
47、扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）412301000001000000应税行为（应税行为（3%3%征收率）计税销售额计算征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额56=3756871.031103001000001030010000应税行为（应税行为（5%5%征收率）扣除额计算征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11910之和，且1113）129101102000002000000应税行为（应税行为（5%5%征收率）计税销售额计算征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5%征收率）本
48、期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115131416151.05305000200000105000100000金融商品转让，相抵后出现负金融商品转让，相抵后出现负差，可结转下一会计年度，但差，可结转下一会计年度，但年末时出现负差，不得转入下年末时出现负差，不得转入下一会计年度。一会计年度。耻耻洱洱欺欺渤渤窥窥首首鸽鸽瓢瓢屹屹筷筷驼驼耘耘鹊鹊榜榜郡郡恒恒伍伍茨茨伞伞恤恤澡澡于于冰冰甚甚陆陆鳞鳞片片右右剃剃苛苛鹊鹊辛辛营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳货物及劳务务服务、不动产服务、不动
49、产和无形资产和无形资产货物及劳货物及劳务务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产（一）（一）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（3%3%征收征收率）率）110000税务机关代开的增值税专用发票不含税销税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）（二）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（5%5%征收征收率）率）4100000 税务机关代开的增值税专用发票不含税税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额销售额5 税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额 6（三）销售
50、使用过的固定资产不含税销售（三）销售使用过的固定资产不含税销售额额7(78)其中：税控器具开具的普通发票不含税销其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额售额8（四）免税销售额（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额未达起征点销售额11其他免税销售额其他免税销售额12（五）出口免税销售额（五）出口免税销售额13(1314)其中：税控器具开具的普通发票销售额其中：税控器具开具的普通发票销售额141 1、主表填列说明、主表填列说明它它惺惺顺顺尿尿舷舷尹尹私私竭竭片片咯咯禽禽递递幼幼黍黍赏赏会会钟钟炸炸创创富富献献薛薛滚滚亚亚零零衔衔雁雁
51、停停斜斜偏偏泡泡菇菇营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训主表填写说明主表填写说明二、二、税税款款计算算项 目目栏次次本期数本期数本年累本年累计货物及物及劳务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产货物及物及劳务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产本期应纳税额本期应纳税额155300本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额16本期免税额本期免税额17其中：小微企业免税额其中：小微企业免税额18未达起征点免税额未达起征点免税额19应纳税额合计应纳税额合计20=15-165300本期预缴税额本期预缴税额21本期应补（退）税额本期应补
52、（退）税额22=20-21覆覆爱爱竟竟坡坡元元饥饥些些奎奎头头流流遂遂迅迅霄霄葫葫瑟瑟童童接接薛薛鱼鱼北北度度棋棋冷冷稿稿县县考考妇妇绕绕介介教教摆摆天天营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训到国税代开增值税专用发票资料：资料：1、代开增值税专用发票申请表、代开增值税专用发票申请表2、公章、公章3、发票章、发票章警警撕撕估估尝尝饭饭魏魏公公学学艘艘顶顶淌淌眨眨运运态态矩矩对对惕惕靖靖柄柄檬檬拿拿代代帕帕抖抖蘸蘸衔衔拎拎厨厨皋皋倦倦塞塞授授营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训纳税
53、人销售其取得的不动产和其他个人纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产，申请代开发票的，由代征出租不动产，申请代开发票的，由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票增值税普通发票车车仆仆拓拓卞卞变变怕怕烬烬米米幌幌珐珐嗅嗅常常适适迸迸肉肉颜颜滔滔铱铱镶镶美美功功铃铃垫垫嵌嵌烽烽默默握握衅衅涤涤暇暇跑跑戳戳营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训劳务派遣、人力资源外包开票规则劳务派遣：劳务派遣：（1）按照正常简易计税方法纳税（全额）按照正常简易计税方法纳税（全额*3%）：）：自行全额开普票。
54、如接受服务方需专票，可去税务机关全额代开增自行全额开普票。如接受服务方需专票，可去税务机关全额代开增值税专用发票，接受服务方按取得代开的增值税专用发票上注明的增值税专用发票，接受服务方按取得代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。值税额，按照相关规定抵扣进项税额。（2）按照简易计税方法依）按照简易计税方法依5%差额纳税：差额纳税：自行全额开普票，如接受服务方需专票，可去税务机关差额代开专自行全额开普票，如接受服务方需专票，可去税务机关差额代开专用发票。用发票。人力资源外包人力资源外包（1）按照正常简易计税方法纳税（销售额不包括后）按照正常简易计税方法纳税（销售额不包括后
55、*3%）：）：自行全额开普票。如接受服务方需专票，可去税务机关代开增值税自行全额开普票。如接受服务方需专票，可去税务机关代开增值税专用发票，接受服务方按取得代开的增值税专用发票上注明的增值税专用发票，接受服务方按取得代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。额，按照相关规定抵扣进项税额。育育绅绅串串县县梆梆溢溢姑姑御御秧秧割割枫枫席席送送阜阜影影腺腺摘摘询询崇崇矗矗昨昨橱橱苔苔惰惰神神洛洛兰兰恫恫肺肺掇掇照照笋笋营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训谢谢大家！哺哺挟挟逆逆血血滩滩压压闰闰萝萝际际扦扦甩甩奋奋者者众众撬撬橙橙狗狗姨姨耿耿滚滚懊懊岸岸刘刘瓶瓶币币较较洲洲二二膊膊格格戏戏墓墓营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训营营改改增增纳纳税税申申报报表表填填写写培培训训
