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1、基层机构负责人与案件防控南京审计分部南京审计分部 王德金王德金20102010年年6 6月月1基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计前 言 银行是经营货币的特殊企业。鉴于当前社会经济发展的现状，银行已成为内外部犯罪分子瞄准的重点，时刻都在考验着银行的内部控制，也在考验着基层机构负责人的智慧，案防形势不容乐观。 江苏分行高度重视案件防控工作，成效显著，基层机构负责人功不可没。但从审计发现的问题看，基层机构确实还存在一些风险隐患，有的极易诱发案件。基层机构案件防控工作任重道远，容不得半点松懈。2基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计主要内容一、一、当前银行案件防控情况分析二、当前基层机构极易引
2、发案件的问题 三、内部控制理论简介 四、加强案件防控工作的建议 3基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析 （一）当前案件防控形势极为复杂，可能进入 新一轮案件高发周期（二）当前基层机构案件的主要形式（三）当前基层机构案件的主要特征4基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析（一）当前案件防控形势极为复杂（一）当前案件防控形势极为复杂经验表明：经济案件的发生具有周期特点，当前多种不利因素迭加，可能进入新一轮案件高发周期 1.我国经济步入新的调整周期在一定程度上容易引发案件高发 2.股市持续走低容易诱发银行案件 3.楼市波动容易诱发银行内外部
3、相关案件 4.贫富差距拉大易使社会矛盾向社会犯罪转变 5.博彩、赌博、集资、民间借贷等行为增多也易诱发案件的发生5基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析1.我国经济步入新的调整周期在一定程度上容易我国经济步入新的调整周期在一定程度上容易引发案件高发引发案件高发我国经济受内外部因素共同影响，经济增长出现回落，投资率进一步上升，居民消费率进一步下降，出口连续下滑，新一轮经济周期调整已不可避免。每次银行案件高发期都与经济周期调整有关：先是经济过热，贷款过多，然后是整顿、调控，最后是不良贷款浮出水面、恶性案件爆发，这个怪圈有一定的规律性。从客观原因来看，银行案件的产生主要
4、是经济决定金融的规律在起作用。经济周期调整可能带来信用风险，也会由市场环境变化带来流动性风险、市场风险和操作风险，并进而引致经济案件高发。 6基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析2.股市持续走低容易诱发银行案件股市持续走低容易诱发银行案件近期股市持续走低，从3000多点降到2500点，并持续波动。在中国的金融结构里，间接融资的主力机构是银行，直接融资的主要场所之一则是股市，自这两个市场形成以来，一直是两张皮，彼此之间的联系不太紧密。但自2007年以来，银行与股市之间的关系越来越密切。股市的涨跌在某些层面反映了商业银行的信贷投放程度，同时也影响着银行存款。从微观层
5、面看，股市波动对于上市公司、企业投资者、个人投资者等多方的行为起着重要影响，这其中也不乏对行内员工产生影响，而投资者行为又是银行案件发生的一大重要因素，近几年发生的银行案件中炒股为诱因的就不在少数。以往审计发现存在员工贷款炒股、出借个人账户炒股、以个人名义接受客户委托代客理财、集资炒股等问题，在当前资本市场动荡行情下，滋生案件的风险骤然增加。 7基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析3. 楼市波动容易诱发银行内外部各类相关案件楼市波动容易诱发银行内外部各类相关案件相比于股市与银行，楼市与银行的关系更为直接明显。今年以来，国内房地产市场开始出现调整，中央包括各地抑制
6、房价上涨的重拳新政相继出台，国内房价的调整将对银行体系会造成多方面的影响，比如说住房抵押物的风险、房地产开发商银行信贷的风险、按揭贷款的风险以及相关的银行案件风险。违规放贷、骗贷套贷、信贷资金违规挪用、假按揭、以贷谋私等等违法违规现象往往会随着楼市的上涨下跌逐渐暴露，并引致案件的发生。 8基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析4.贫富差距拉大促进社会矛盾向社会犯罪的转变贫富差距拉大促进社会矛盾向社会犯罪的转变最能反映贫富差距的指标是基尼系数。联合国有关组织规定：若低于0.2表示收入绝对平均；0.2-0.3表示比较平均；0.3-0.4表示相对合理；0.4-0.5表示
7、收入差距较大；0.6以上表示收入差距悬殊。超过0.4的警戒状态，若达到0.6则属于危险状态，由此就会带来诸多问题。近年来，我国的贫富差距逐步拉大，收入差距已经逼近基尼系数标志的警戒“红线”。世行数据显示，我国居民收入的基尼系数已由改革开放前的0.16上升到目前的0.47即已超过警戒状态。由以往数据统计，贫富差距在突破警戒线时期犯罪数量剧增，银行案件自然也在其中。 9基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析5. 博彩、赌博集资、民间借贷等行为增多也易诱发案件博彩、赌博集资、民间借贷等行为增多也易诱发案件的发生。的发生。在当前资本市场低迷的情况下，当前博彩、社会集资、民
8、间借贷等投机行为增多直接掌握大量现金并长期与货币打交道的银行从业人员，参与博彩、社会集资、民间借贷，也极有可能诱发案件风险。当前发生的案件有很多与此有关。 10基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析简要总结：简要总结：以上从五个方面分析了诱发案件高发的外部因素，这些因素在当前出现了相互迭加的现象，可能引发案件高发，进入高发周期。银行可能进入案件高发周期，并不意味着一定会进入高发周期；银行可能进入案件高发周期，也并不意味着建行一定会进入案件高发周期。各行一定要扎紧篱笆，加强管理，使“可能”永远只是“可能” ，而不成为“现实” 。 11基层机构负责人如何抓好案件防控工
9、作-审计一、当前银行案件防控情况分析（二）当前基层机构案件的主要表现形式（二）当前基层机构案件的主要表现形式1.守库员监守自盗典型案件就是河北邯郸金库盗窃案，涉及金额近5100万元。这个案件相信在建行应该不会发生，但是该案件暴露出的问题仍值得我们深思。2.柜员采用空存现金方式直接盗窃银行资金典型的就是山东分行德州平原支行刁娜案，涉及金额2126万元，给我行造成经济损失1680万元。3.柜员利用工作之便直接盗窃尾箱资金12基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析（二）当前基层机构案件的主要表现形式（二）当前基层机构案件的主要表现形式4.柜员套取小额存单盗窃客户大额定期
10、存款资金5.柜员以代工代扣方式挪用客户资金6.柜员隐匿借记卡，窃取客户大额资金 7.柜员以虚列、多列个人存款利息支出方式盗窃银行资金8.柜员以低于授权限额频繁取现或转账的方式盗窃单位客户资金9.自助设备配款员盗窃自助设备尾箱现金13基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析（二）当前基层机构案件的主要表现形式（二）当前基层机构案件的主要表现形式10.负责人采取偷换客户留存开户资料，私刻公司印章盗窃公司客户资金11.负责人伪造银行公章，非法经营金融业务，倒卖银行承兑汇票 典型的是农行安徽阜阳分行腾达支行李群案，涉及金额高达3亿元。12.内外勾结，盗取客户存款资金 典型的
11、是中国银行黑龙江省分行所辖河松街支行高山诈骗案，涉案金额高达数亿元。14基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析（三）当前基层机构经济案件的主要特征（三）当前基层机构经济案件的主要特征 1.基层机构成为案件高发领域2.涉案金额有不断增加的趋势3.基层机构中领导带头作案呈上升态势4.内外勾结、外部拉拢利诱银行员工窃取银行的资金的案件也呈上升态势5.博彩、赌博、炒股、炒房等获取暴利心理是引致员工作案的主要外部诱因6.案发机构均为内控薄弱机构15基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计一、当前银行案件防控情况分析（三）（三）邯郸农行金库巨款被盗案件暴露出内控问题邯郸农行金
12、库巨款被盗案件暴露出内控问题 1.任、马二人既掌握金库钥匙，又掌握相关密码。2.任、马作案时曾3次不正常断电，金库监控设施自动向110报警。行领导、部门和值班人员均未过问。3.电子监控器无人看守，监控系统一度损坏。4.金库保卫形同虚设。5.查库制度流于形式。一句话，内部控制等于零，其实质是各级领导未重视 16基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题主要表现形式（一）员工利用职务岗位便利进行或参与民间借贷、社会集资等牟利行为（二）员工利用控制账户与客户，甚至与银行内部账户发生异常、违规交易（三）柜面和金库部分关键环节和业务流程控制不到位（四）公司客户未按要求进行
13、对账（五）自助设备操作管理不到位（六）电子银行签约环节把关不严，企业客户证书载体及其密码保管、传递不合规（七）柜员违规自办业务（八）客户经理代客办理或保管资料（九）财务费用列支不合规（十）中间业务手续费的收取不规范（十一）个贷环节问题也越来越突出17基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（一）员工利用职务岗位便利进行或参与民间借（一）员工利用职务岗位便利进行或参与民间借贷、社会集资等牟利行为贷、社会集资等牟利行为 1.员工进行或参与民间借贷 2.员工参与企业社会集资 3.员工与对公客户及其客户法人代表、财务人员之间发生借贷 4.发放委托贷款 18基层机构负责
14、人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（一）员工利用职务岗位便利参与借贷、社会集（一）员工利用职务岗位便利参与借贷、社会集资等牟利行为资等牟利行为风险分析： 上述审计发现虽不具有普遍性，但在某些地区比较突出。其资金来源主要有两个，一是个贷资金，二是客户资金。员工利用职务岗位便利参与民间借贷、社会集资等牟利行为存在较大的风险，一方面，员工可能会陷入非法集资等案件中，另一方面由于借贷、集资等引起风险可能诱发案件，需要引起高度关注。19基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（二）员工利用控制账户与客户、银行内部账户（二）员工利用控制账户与客
15、户、银行内部账户发生异常、违规交易发生异常、违规交易 这类异常、违规交易呈现以下几个特点： 1.涉及人员的层次越来越多 2.交易对象广泛 3.交易金额越来越大 4.异常交易越来越频繁 5.交易内容繁杂20基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计21二、当前基层机构极易引发案件的问题（二）员工利用控制账户与客户，甚至与银行内（二）员工利用控制账户与客户，甚至与银行内部账户发生异常、违规交易部账户发生异常、违规交易涉及人员的层次涉及人员的层次越来越多越来越多从涉及人员看，几乎包括了基层机构各个层面的人员，具体包括：机构负责人：包括支行行长、支行副行长、会计主管。客户经理：对公贷款客户经理、个人贷款
16、客户经理。普通柜员。基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计22二、当前基层机构极易引发案件的问题（二）员工利用控制账户与客户，甚至与银行内（二）员工利用控制账户与客户，甚至与银行内部账户发生异常、违规交易部账户发生异常、违规交易交易对象广泛交易对象广泛信贷客户：包括对公、对私信贷客户以及对公信贷客户的负责人及财务人员。存款客户：包括对公客户、对私客户。供应商及其供应商的负责人或财务负责人。值得注意的是：目前个别员工与供应商及其供应商的相关人员的交易也呈逐步上升态势。基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计23二、当前基层机构极易引发案件的问题（二）员工利用控制账户与客户，甚至与银行内（二）员
17、工利用控制账户与客户，甚至与银行内部账户发生异常、违规交易部账户发生异常、违规交易交易金额越来越交易金额越来越大大 累计交易金额有的达到几百万元，有的达到几千万元。 基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计24二、当前基层机构极易引发案件的问题（二）员工利用控制账户与客户，甚至与银行内（二）员工利用控制账户与客户，甚至与银行内部账户发生异常、违规交易部账户发生异常、违规交易异常交易越来越异常交易越来越频繁频繁 短时间大量进行交易，过去主要集中在年末、季月、月末，但是现在日常交易也大量发生。基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计25二、当前基层机构极易引发案件的问题（二）员工利用控制账户与客户
18、，甚至与银行内（二）员工利用控制账户与客户，甚至与银行内部账户发生异常、违规交易部账户发生异常、违规交易交易内容繁杂交易内容繁杂 主要包括以下几类：主要包括以下几类：（1）利用本人账户或可控账户作为资金中介，过渡客户资金（2）利用本人账户或控制账户与客户之间发生异常资金往来（3）利用本人账户或可控账户帮助客户办理业务（4）利用本人账户或可控账户调节客户存款（5）员工账户核算和过渡银行资金。 基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（二二）员员工工利利用用控控制制账账户户与与客客户户，甚甚至至与与银银行行内内部账户发生异常、违规交易部账户发生异常、违规交易 1
19、.利用本人账户或控制账户与客户之间发生异常资金往来：与公司贷款客户和个人类贷款客户发生资金往来与对公类存款客户和个人存款客户发生资金往来与本行贷款担保公司客户发生资金往来与供应商之间发生资金往来26基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（二二）员员工工利利用用控控制制账账户户与与客客户户，甚甚至至与与银银行行内内部部账账户户发生异常、违规交易发生异常、违规交易 2 .利用本人账户或可控账户作为资金中介，过渡客户资金，主要包括：归集客户资金，买卖黄金归集客户资金，买卖基金归集本行员工或客户资金申购新股为贷款客户过渡还贷资金组织资金协助本机构公司客户增资验资组织
20、客户资金，协助公司贷款客户办理贷款回收再贷组织客户资金，协助客户筹集临时周转资金27基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（二二）员员工工利利用用控控制制账账户户与与客客户户，甚甚至至与与银银行行内内部账户发生异常、违规交易部账户发生异常、违规交易 3 .利用本人账户或可控账户调节存款，主要包括：将对公存款转入员工账户或个人可控账户调节存款，调节对公或对私存款28基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（二二）员员工工利利用用控控制制账账户户与与客客户户，甚甚至至与与银银行行内内部部账账户户发生异常、违规交易发生异常、违规交
21、易 4.利用本人账户或可控账户帮助客户办理业务，主要包括：使用柜员账户过渡对公客户资金，以转账方式代客办理基本结算户现金支取业务，避开大额取现收费控制使用柜员白金理财卡或网银签约账户代客办理异地通存或跨行转账业务，手续费优惠部份滞留柜员账户已开立定期存单支取、转入当班柜员账户后重新开户，代客调整代发工资金额使用员工账户代客办理代发、代缴业务使用负责人个人账户以网银或ATM转账方式代客办理批量代发业务。以柜员控制账户代客办理小额缴费业务29基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（二二）员员工工利利用用控控制制账账户户与与客客户户，甚甚至至与与银银行行内内部账户
22、发生异常、违规交易部账户发生异常、违规交易 5 .员工账户核算和过渡银行资金，主要包括：过渡中间业务收入或租金收入过渡经费资金，公款与个人存款混用过渡经费备用金和未分配绩效工资过渡“待处理结算款项”科目资金，调节该科目余额，甚至挪用调剂机构、柜员、ATM库存现金归集、核算和管理长期不动户资金30基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（二二）员员工工利利用用控控制制账账户户与与客客户户，甚甚至至与与银银行行内内部账户发生异常、违规交易部账户发生异常、违规交易 此外，员工个人存款账户管理还存在以下问题：出借个人存款账户为客户套取现金直接出借个人账户交客户使用出借
23、信用卡交客户使用31基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题主要风险分析：主要风险分析：1.员工账户过渡客户资金、银行资金等极易诱发员工道德风险，为截留挪用客户资金、银行资金提供了可乘之机，客户或银行资金已经转移到员工账户或控制账户，只要员工有非份之想，极易引发案件 特别是有的在12月31日发生，1日-3日休假，风险极大。2.员工个人账户违规与信贷客户、担保公司、采购单位等单位发生非正常资金往来，可能影响相关业务的客观性和公正性，甚至可能发生不当利益输送，从而对建行声誉和业务发展产生不利影响。3.在借款人还款账户资金不足的情况之下，行内员工为客户筹集资金或代为
24、支付当期贷款本息，使信贷风险反映滞后，银行不能及时采取应对措施，可能贻误良机，影响信贷资金安全 。32基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题主要风险分析：主要风险分析：4.本行员工利用基层机构负责人的特殊身份，向客户出具借条、支取客户定期存款转入本人和亲属账户用于证券投资、用于向他人放贷、为客户融资，一旦投资失败或借款逾期不能归还，建行可能会承担相应责任和风险损失。5.经费资金转入员工账户，极易形成疑似“小金库”，可能会受到内外部监管部门的处罚（存在先用虚假发票报账套取资金在进行支用或二次分配的不规范问题）。6.员工利用本人或控制账户调剂机构或柜员、ATM库
25、存现金，绕过了正常的调拨和授权控制程序，存在操作风险和道德风险，容易诱发操作员挪用或盗取柜员机现金的问题，潜藏着资金损失风险、银行信誉风险和员工道德风险；利用员工、客户或员工控制账户空存现金的行为，在网络交易、通存通兑交易便捷的情况下，可能被不法人员利用时间间隔支取，形成不必要的纠纷甚至资金损失。 33基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题典型案例：（典型案例：（1）支行行长挪用客户资金案）支行行长挪用客户资金案温州银行某支行副行温州银行某支行副行长占用客户资金长占用客户资金5000万元用于炒汇万元用于炒汇林晓雅是温州银行某支行的副行长，从23岁起就担任营业
26、网点负责人的要职，曾多次获得温州市“百佳文明市民”、“巾帼文明岗”等称号。然而光环背后却隐藏着“黑手”，偷偷地伸向银行和客户的资金。林晓雅利用银行高管的工作便利，占用客户资金用于炒汇。部分资金从银行系统内转出；部分资金被林晓雅以代客理财的诈骗手段截留在银行之外，直接转入汇市。起初，林晓雅选择了保证金比例10%的档次，即以1万元杠杆交易10万元的模式，其几十万元的积蓄很快亏空。如同输红了眼的赌徒，林晓雅选择了更大的保证金交易倍数1200。但市场并没有给她翻身的机会，储户的资金很快成了用来填补亏空黑洞的工具。案发时，林晓雅正在休产假。如今身陷囹圄的林晓雅一想起刚满月不久的儿子，就泪流满面，只能恳求
27、办案人员带一张孩子满月的照片（新浪财经网） 。34基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（三）柜面和金库部分关键环节和业务流程控制（三）柜面和金库部分关键环节和业务流程控制不到位不到位金库、现金部位控制不足金库、现金部位控制不足网点授权控制不足网点授权控制不足35基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题 1.1.金库、现金部位控制不足金库、现金部位控制不足 主要表现为：在作业流程、岗位设置、安全防控设施、业务检查等方面存在许多违规问题和风险隐患，有的性质比较严重，如：办理出入库不合规，管库员携带实物进出金库，单人办理出入库，
28、交接手续不合规，未能落实“双人守库”和坐班值守制度，金库管库员兼职调拨岗、解款岗，金库盘点、检查存在缺陷等。36基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题典型案例：苏州分行沈晨盗取尾箱现金案件沈某作为现金柜员，营业终了封包寄库时，应由现金业务主管与其双人清点，双人封箱，加双锁寄库。但一直以来，该营业网点没有人复核清点现金柜员尾箱，账实是否相符没人核对。除现金柜员身份外，由于支行在另一名A级柜员号下留存了沈某的指纹，让沈某实际上同时具备了现金柜员和A级柜员的双重身份。支行为这两个柜员号开通了绝大部分的操作权限，沈某一人基本上可以经办所有的业务。沈某正是利用这一点，
29、在以现金柜员身份处理ATM现金调拨交易时，可以用实际拥有的另一A级柜员的身份为自己复核。截留自己管理的现金后，为了掩盖亏空、逃避检查，沈某利用“一手清”的便利向ATM发起虚假调拨，将现金亏空在多台ATM之间调来调去。 37基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题2.2.网点授权控制不足网点授权控制不足 从以往审计发现看，在业务繁忙时，授权人员敷衍了事，不审核交易凭证和账务处理记录等授权事项的现象较为普遍，授权人员未能严格执行业务流程，业务授权流于形式。包括业务未进行授权即办理、授权不严格等。 典型案例：典型案例：授权人员未严格执行授权规定，授权控制流于形式，导
30、致形成重大风险事故。2007年2月12日，XX支行员工王某以单位签约代发工资账户信息的名义，将某单位账户的签约信息发至B级柜员汪某要求授权，汪某在未核实交易的真实性和书面签约协议的情况下，给予了跨终端授权，使王某将该单位账户成功签约为代发工资过渡户，然后以代发工资方式将单位资金400万元转入自己的个人账户用于炒股。38基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（四）公司客户未按要求进行对账（四）公司客户未按要求进行对账 在会计运营管理审计调查中发现，部分基层机构为提高对账率，违规更改账户对账标志，造成部分账户未按规定对账的现象。江苏分行的部分基层机构，也存在部分
31、重点客户未按要求纳入对账范围的问题。为完成总行回收率98%以上的目标，少部分机构将对账单回收任务分解到每位柜员，或由客户经理自行上门对账，对账工作中未能完全实现前后台分离。 39基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题主要风险分析：主要风险分析：一是不能及时发现和纠正交易差错。不按规定进行银企对账，就不能全面、真实地反映客户与我行的资金往来关系，如出现交易差错，也无法及时采取相应补救措施，可能会形成资金损失。二是容易诱发挪用客户资金等方面的道德风险。对属于对账范畴尤其是重点客户的大额资金进出不履行对账手续，容易助长违规操作，诱发挪用客户资金等方面的道德风险。三
32、是不能及时发现外部诈骗等案件线索，为客户挽回资金损失。40基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（五）自助设备操作管理不到位（五）自助设备操作管理不到位 通过观察、查阅有关登记簿并结合调阅监控录像发现，自助银行设备清机、加钞及钥匙、密码管理、维护等环节存在较大安全隐患。主要表现为：ATM机的保险箱钥匙和密码未按规定分离，而是由1人保管；部分网点违规单人负责清机、加钞；ATM机的密码未按规定定期修改；ATM机的保险箱钥匙使用完毕后未放入专门的保险箱保管，也未在日终寄库保管；自助设备维护时无我行技术人员或设备管理人员陪同等。个别网点存在保安人员履行我行员工职责甚
33、至“陪同”清机加钞的现象。 41基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题典型案例：典型案例：1.银行保安盗取银行保安盗取ATM现金案件现金案件 2008年8月10日，警方接到某银行一营业网点报警：银行营业厅自动取款机内24万元现金被盗。由于案发地点的营业厅门窗完好，ATM机所在房间的防盗门均没有明显撬压痕迹，且ATM机系用钥匙打开，专案组研究确定作案对象应为银行内部人员。月15日，警方确定保安陈某有重大嫌疑。经突击审讯，陈某交代，原来早在08年春节期间，他和该行原保安赵某就开始预谋盗窃ATM机内的现金。他们趁银行工作人员给ATM机换钞之机偷偷记下密码，然后又观
34、察到ATM机的钥匙一直放在一位工作人员抽屉内。春节后，陈、赵二人偷配了营业室后门的钥匙，月15日凌晨时许，两人打开ATM机，窃取了机内两只装钱的盒子，然后赵某携赃款逃走。陈某则将ATM机的钥匙放回原位，锁好门，上楼继续睡觉。（新浪网）42基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题2.2.银行主管盗取银行主管盗取ATMATM现金现金6565万元炒股案万元炒股案 2008年5月底至7月底，南京某银行柜面营运主管董某利用自己掌握取款机密码和钥匙的便利，先后10次私自进入自助设备机房，从取款机里拿走65万元，用于炒股。令人瞠目结舌的是，董某拿钱时甚至没有回避监控探头。
35、据报道，有章不循,违规操作是案件暴露的主要问题。该银行规定，自助设备机房的钥匙和密码应由不同的人保管，维护加钞时，必须是双人以上，其中一人职务应是副行长以上。本案中，掌握机房钥匙的该行行长对董某过于信任，违规将机房钥匙交给了董某，使其可以任意进出机房，监守自盗。（扬子晚报） 43基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（六）电子银行签约环节把关不严，企业客户证（六）电子银行签约环节把关不严，企业客户证书载体及其密码保管、传递不合规书载体及其密码保管、传递不合规 主要表现为：虚假签约部分基层机构为了完成电子渠道指标任务，虚假签约个人网上银行、电话银行业务，并在客
36、户不知情的情况下激活网银进行交易的问题比较普遍，潜在较大的风险。网银企业客户证书载体及其密码保管、传递不合规部分基层机构存在先登记企业网银证书信息，后由柜员保管证书载体及其密码，再通知客户前来领取的逆程序操作；由前台操作员登记成品证书信息后，由相关客户经理代理企业领取成品证书载体及其密码，且无客户签收记录的问题。44基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（七）柜员违规自办业务（七）柜员违规自办业务 主要表现为：柜员自办现金存取款业务；柜员自办转账业务；柜员为自己的附属卡持有人办理业务；柜员为其本人办理发放贷款业务；柜员为其本人办理贷款归还业务；柜员自办冲正业
37、务等。45基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（八）客户经理代客办理业务和保管资料在一定（八）客户经理代客办理业务和保管资料在一定范围仍然存在范围仍然存在 代客办理业务主要表现为：代客汇款、代客取现、代客办理汇票贴现。 代客保管资料主要表现为：违规代客保管银行卡、存折或身份证复印件等物品，并将这些物品私自带入工作区内 ；将客户身份证件复印件、过期信用卡等物品私自存放客户经理室。 46基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（九）财务费用列支不合规（九）财务费用列支不合规 主要表现为提前列支相关费用、营销费用列支不规范等。此
38、类问题直接影响财务管理效果和财务资源配置目标的实现，易导致违反财经纪律和道德风险。如：在江苏省分行2009年财务管理常态化审计监测中发现，少数基层机构通过供应商开具非真实交易发票套取经费资金，或者提留归集员工绩效用于客户市场营销或其他业务考核。47基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（十）中间业务手续费的收取不规范（十）中间业务手续费的收取不规范 主要是少收、未收、早收、迟收手续费，以现金方式收取代理保险业务手续费等。分析其原因，部分机构在市场竞争和指标考核双重压力下,未能正确认识和处理拓展业务与规范经营的关系，执行制度不严格,存在较大操作风险和监管风险。
39、48基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计二、当前基层机构极易引发案件的问题（十一）个人贷款问题越来越突出（十一）个人贷款问题越来越突出 主要表现为： 编造虚假资料获取个人贷款，利用客户资料为自己办理贷款等49基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计 三、内部控制简介（一）内部控制理论的演变（二）商业银行内部控制（三）建设银行内部控制评价（四）如何理解内部控制 50基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计 三、内部控制简介（一）内部控制理论的演变（一）内部控制理论的演变内部控制发展脉络内部控制的内涵内部控制整体架构内部控制类型与程序51基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计1.内部控制发展
40、脉络：五个阶段内部控制发展脉络：五个阶段内部牵制阶段内部会计控制阶段管理控制和会计控制并存阶段内部控制结构阶段内部控制整体架构阶段 三、内部控制简介52基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计1.内部控制发展脉络内部控制发展脉络内部牵制阶段内部牵制阶段按照常规思考，两个或两个以上的人或部门，无意识犯同样错误的可能性很小；两个或两个以上的人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。按照这种设想建立起来的，进行经济业务活动，处理两个或两个以上的人或部门经手的会计工作制度，就叫做内部牵制阶段。18世纪末，内部牵制在美国兴起，20世纪初期，逐步摸索建立。内部牵制是内部
41、控制的雏形，是内部控制产生的萌芽阶段。 三、内部控制简介53基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计1.内部控制发展脉络内部控制发展脉络内部会计控制阶段内部会计控制阶段由于内部牵制的不完整性，企业以经营过程中常常出现的错弊问题依然无法得到良好的控制，尤其是随着企业经营规模的扩大和市场竞争的异常激烈，到20世纪中期，人们已经感觉到，在保留内部牵制核心功能的前提下，应该进一步拓展其功能。人们开始将内部牵制的重心逐步转向内部会计控制。1947年美国注册会计师协会下属的审计程序委员会第一次提出了内部控制的概念。 三、内部控制简介54基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计1.内部控制发展脉络内部控制发
42、展脉络管理控制和会计控制并存阶段会计控制反映了“部分控制论”的观点管理控制概念的提出，预示着“全面控制”理念的生成。“部分控制论”观点的大多数人认为，内部控制只包括与处理经济业务有关的内部会计控制，内部控制只与资产管理有关，而与行政、业务管理无关。“全面控制”观点认为，内部控制应当包括全部管理控制，它已超越了会计、财务的范围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。 三、内部控制简介55基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计1.内部控制发展脉络内部控制发展脉络内部控制结构阶段1988年，美国注册会计师协会下属的审计准则委员会提出了“内部控制结构”这一定义，即内部控制是：“为了对实现特定公司目标提
43、供合理保证，而建立的一系列政策和程序”。认为控制环境、会计系统、控制程序为内部控制组成的三个要素。如果说在此之前管理控制与会计管理还是分立存在的两个概念的话，那么，内部控制结构则将其完整地融合为一体，并以控制程序为纽带，链接了管理控制与会计管理内容，使二者相互渗透、相互反映，并共同发挥作用。内部控制结构概念的建立，是内部控制理论发展的一个重要阶段，它为内部控制整体架构奠定了基础。 三、内部控制简介56基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计1.内部控制发展脉络内部控制发展脉络内部控制整体架构阶段20世纪80年代以来，虚假财务报表时有发生，美国成立了反财务报告委员会，后由多个专业团队共同发起组成
44、了一个的资助组织（简称COSO），专门研究内部控制问题。该组织于1992年，公布了题为内部控制整体架构的报告（简称COSO报告）。该报告详细阐述了内部控制的定义、目的、分类及组成要素，最重要的是提供了一套各行业皆可适用的评估工具及方法。COSO报告定义的内部控制，是一个受企业董事会、管理当局和其他员工影响的过程，这个过程是为了对以下目标的实现提供合理保证：财务报表的可靠性，经营的效率和效果，相关法律、法规的遵循。配合这个新定义，提出了内部控制整体架构的五大要素，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。与内部控制结构相比，该定义内容更加丰富，涵盖范围更加宽泛。 三、内部控制简介57基
45、层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计2.内部控制的内涵内部控制的内涵内部控制的目标内部控制的主体内部控制的客体 三、内部控制简介58基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计 内部控制的目标内部控制的目标资产的安全信息的可靠经营的绩效法律法规的遵循 三、内部控制简介59基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计 三、内部控制简介内部控制的主体内部控制的主体60基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计 内部控制的客体内部控制的客体商业活动技术活动财务活动会计活动安全活动管理活动 三、内部控制简介61基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计 三、内部控制简介3.内部控制整体架构内部控制整体架构62基
46、层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介4.内部控制类型与程序内部控制类型与程序（1）主要类型按照内部控制的时间划分按照控制的内容划分按照控制的方式划分按照控制的效果划分63基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介4.内部控制类型内部控制类型按内部控制的时间划分按内部控制的时间划分事前控制效果最好。事中控制 发现偏差及时纠正事后控制有利于提出改进意见，为事前控制提供建议 64基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介4.内部控制类型内部控制类型按内容划分按内容划分会计控制会计制度授权控制记录控制接触控制 管理控制：会计以外的一切控制计划控制 组织控制
47、 领导控制65基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介4.内部控制类型内部控制类型按控制方式划分按控制方式划分授权控制是各项业务的办理必须由被批准人或被授权人执行。系统控制由系统或程序进行自动控制的方式。组织控制 对既定的组织机构进行职责的划分，明确权责利，从而达到有效控制的方式。机械控制通过一定的机构装置来保护资产的安全的控制措施。如保险柜等。66基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介4.内部控制类型内部控制类型按控制效果划分按控制效果划分预防性控制为了防止错误或舞弊而采取的控制，属于事前控制。 检查性控制是把已发生的错误或舞弊检查出来的控制。纠正性控制对检
48、查出来的问题进行纠正而采取的控制。指导性控制 是为了实现有利的结果而采取的控制。67基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介4.内部控制类型与程序内部控制类型与程序（2）内部控制程序68基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介（二）商业银行内部控制（二）商业银行内部控制商业银行内部控制的定义商业银行内部控制的目标商业银行内部控制的原则69基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介1.1.商业银行内部控制的定义商业银行内部控制的定义 内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的
49、动态过程和机制。70基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介2.2.商业银行内部控制的目标商业银行内部控制的目标确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行。确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。确保风险管理体系的有效性。确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。71基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介3.3.商业银行内部控制的原则商业银行内部控制的原则商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则 72基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介（三）建设银行内部控制评价（三）建设银行内部控制评价一级分行内
50、部控制审计评价工作 二级分行及以下机构的内部控制审计评价 73基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介（四）回顾与小结：如何理解内部控制（四）回顾与小结：如何理解内部控制制度、程序和方法动态、持续的过程人人都是控制者内部控制包括五个方面的内容，即五要素74基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计三、内部控制简介（四）回顾与小结：如何理解内部控制（四）回顾与小结：如何理解内部控制 五要素及其关系：相互联系、相互促进的关系五要素及其关系：相互联系、相互促进的关系内部控制环境是重要基础风险评估与评估是重要环节控制措施是重要手段信息交流与反馈是重要条件监督纠正与评价是重要保证75基层机
51、构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议 （一）总体思路：律己、律人，做到两手抓、（一）总体思路：律己、律人，做到两手抓、 两手都要硬两手都要硬律已对自己负责对上级负责，对下级负责：不害人、不卖人律人保护员工：对员工负责保护自己：不被卖、不被害76基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议（二）主要方法（二）主要方法 合理把握基层机构特点，充分利用内部控制原理，加强案件防控工作77基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议 基层机构内控的特点：基层机构内控的特点：基层机构的治理结构相对简单基
52、层机构负责人在基层机构内部控制中的作用更明显。 基层机构内部信息获取更容易、传递更便捷，沟通不受时空限制。 由于人员熟悉，人员牵制作用受到一定的制约，既要认真执行岗位制约，但更要关注执行效果。 78基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议 （三）具体建议：从内控五要素着手（三）具体建议：从内控五要素着手以身作则，努力构建良好的内部控制环境加强对本机构重要岗位、重要业务风险的识别与评估落实各项内部控制措施，提高制度的执行力加强信息管理，加强与员工的沟通建立监督评价与纠正机制，及时化解风险隐患79基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强
53、案件防控的建议 1.1.以身作则，努力构建良好的内部控制环境以身作则，努力构建良好的内部控制环境充分认识当前案件防控形势树立正确的经营理念：内控优先高度重视企业文化建设高度重视员工的胜任能力培养高度重视员工行为管理，包括进行行为排查80基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议 2 . .加强对本机构重要岗位、重要业务风险的识加强对本机构重要岗位、重要业务风险的识别与评估别与评估要动态识别风险，做到心中有数要做好定期自我评估工作及时研究新情况、解决新问题81基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议 2 . .加强对本机构
54、重要岗位、重要业务风险的识加强对本机构重要岗位、重要业务风险的识别与评估别与评估当前要重点关注以下问题：一是高度关注新的员工利用控制账户与客户发生异常交易的新动向二是要关注资金掮客拉拢银行员工，高息融资从事非法民间借贷活动三是要关注中小企业信贷业务的商业贿赂问题。 四是要关注员工利用贷记卡违规刷卡、套现问题。五是要关注个别员工收受保险公司员工账外激励问题82基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议 （1）高度关注新的员工利用控制账户与客户发高度关注新的员工利用控制账户与客户发生异常交易的新动向生异常交易的新动向员工利用控制账户与客户发生异常交易，是近年来审
55、计关注的重点，也是审计发现问题较多的问题。过去有的员工直接利用本人账户进行异常交易，有的利用亲属账户交易，有的使用夫/妻账户，甚至其他亲属账户与客户发生异常交易，由于审计力度加大，特别要关注为应对审计及检查采取更加隐蔽的形式，从而衍生其他风险。比如，以员工身份证号码开立虚假户名的存款账户，账户由员工控制和使用，用于为客户过渡资金、调节存款、虚增网银交易等。83基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议 （2）关注资金掮客拉拢银行员工，高息融资从关注资金掮客拉拢银行员工，高息融资从事非法民间借贷活动事非法民间借贷活动去年同业部分银行相继发生多起大案，每起案件金
56、额均在千万元以上，有的甚至高达数亿元。这些案件反映出一个值得特别关注的现象，即：有专门的资金掮客参与其中，为出资人和用资人牵线搭桥，促成双方达成关于高息借贷的协议后，拉拢银行内部工作人员，将资金通过银行进行循环，从而将风险转嫁给银行。用这些手段实施的犯罪案件在银行业历史上多次发生过，不同的是，在这些案件中借贷双方都由个人变成了单位，资金循环的载体由个人账户变成了对公账户，资金的数额由几十万、几百万变成了几千万甚至上亿元。84基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议 （3）要关注中小企业信贷业务的商业贿赂问题要关注中小企业信贷业务的商业贿赂问题研究认为，商业
57、银行在响应国家关于支持中小企业发展、解决中小企业融资难问题的号召下，大力发展中小企业信贷业务。该类信贷业务投放注重效率优先，流程相对简化。同时，中小企业对银行资金需求依赖性大，利率浮动也是一块“诱惑的蛋糕”。如果银行内控管理出现监控盲点，在内外不廉洁因素共同作用下，极易产生商业贿赂，需要引起高度关注。85基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议（4）关注员工利用贷记卡违规刷卡、套现的问关注员工利用贷记卡违规刷卡、套现的问题题从以往审计发现看，此类问题在一定范围及时间内较为普遍：一是个别机构为完成业务指标，利用员工信用卡刷卡作弊，增加业务量；二是员工在POS
58、机商户虚假透支消费，套取资金用于个人使用。从去年下半年起，国家开始重拳打击信用卡违法行为。人民银行、银监会高度关注信用卡套现现象，并着力打击此类违法行为。去年12月15日，最高人民法院、最高人民检察院和人民银行联合发布了关于办理妨害信用卡管理刑事案件具体应用法律若干问题的解释，正式界定了信用卡“非法套现”和“恶意透支”行为。员工使用贷记卡“套现”行为属严重违规行为，甚至涉嫌违法，会损害建行的社会声誉和带来资金风险。86基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议 （5）关注个别员工收受保险公司员工账外激励关注个别员工收受保险公司员工账外激励问题问题此行为较为隐
59、蔽，特别是现金方式87基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议 3 . .落实各项内部控制措施，提高制度的执行力落实各项内部控制措施，提高制度的执行力 把基层机构关键风险点的控制落到实处。（关键风险点详见总行建总发201024号关于印发2010年中国建设银行基层行关键风险点监控检查操作手册的通知）要充分运用好、严格执行好员工从业禁止的规定（详见总行建总发201088号关于印发中国建设银行员工从业禁止若干规定的通知），7月1日起执行88基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议4 . .充分加强充分加强信息管理，加强与员工
60、的沟通信息管理，加强与员工的沟通信息获取信息在案件防控中具有重要作用及时，第一手时间获取有效处理信息交流互动与员工的沟通既是获取信息的重要方法也是传导管理要求的重要渠道信息反馈落实管理要求的手段获取信息的手段信息公开也是律己的有效手段89基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计四、对基层机构负责人加强案件防控的建议 5 . .建立监督评价与纠正机制，及时化解风险隐建立监督评价与纠正机制，及时化解风险隐患患将监督职责落实到位亲自监督推动监督充分运用内外部审计检查信息，加强对审计检查发现问题的整改及时整改到位坚持举一反三严防屡查屡犯90基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计五、总结 案件防控不能有半点松懈案件防控不能有半点松懈-十分钟的故事十分钟的故事2008年9月15日上午10:0015842008年9月15日上午10:10103000009090909090=59！1=100 91基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计预祝业务发展与案件防控两不误，双丰收！两不误，双丰收！92基层机构负责人如何抓好案件防控工作-审计
