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1、第八章第八章 城市维护建设税法城市维护建设税法 及教育费附加及教育费附加城建税的重点内容城建税的重点内容1.计税依据计税依据2.税额计算（重点掌握税率）税额计算（重点掌握税率）3.税收优惠税收优惠城市维护建设税法(3)课件第一节第一节 城市维护建设税概述城市维护建设税概述一、城市维护建设税的概念一、城市维护建设税的概念城市维护建设税（以下简称城建税），是国城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称称“三税三税”）的单位和个人，就其实际缴纳）的单位和个人，就其实际缴纳的的“三税三税”税额为计税依据一定比例征收的税额为计税依
2、据一定比例征收的一种税。一种税。城市维护建设税法(3)课件二、城市维护建设税的特点二、城市维护建设税的特点（一）属于特定目的税，是国家为了加强我（一）属于特定目的税，是国家为了加强我国的城市公共设施的维护和建设，专门设置国的城市公共设施的维护和建设，专门设置的税种。的税种。 （二）是实行专款专用的税，城市维护建设（二）是实行专款专用的税，城市维护建设税的税款专门用于城市的公用事业、公共设税的税款专门用于城市的公用事业、公共设施的维护建设。施的维护建设。 （三）是附加税，它以增值税、消费税、营（三）是附加税，它以增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，本身没有独立的课业税的税额为计税依据，本身没
3、有独立的课税对象，没有税对象，没有“三税三税”税额的缴纳就没有城税额的缴纳就没有城市维护建设税的缴纳。市维护建设税的缴纳。城市维护建设税法(3)课件第二节第二节 城建税的纳税义务人和征税范围城建税的纳税义务人和征税范围一、城建税的纳税义务人一、城建税的纳税义务人城建税的纳税人为缴纳城建税的纳税人为缴纳“三税三税”的单位和个的单位和个人。只要缴纳人。只要缴纳“三税三税”中的任何一种税，就中的任何一种税，就必须同时缴纳城建税。必须同时缴纳城建税。二、城建税的征税范围二、城建税的征税范围城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征收以及税法规定征收“三税
4、三税”的其他地区。的其他地区。不仅包括城市、县城、建制镇，而且也包括不仅包括城市、县城、建制镇，而且也包括农村。农村。城市维护建设税法(3)课件第三节 城建税的税率城建税实行城建税实行地区差别比例税率地区差别比例税率。具体规定是：纳税人所在地为市区的，适用具体规定是：纳税人所在地为市区的，适用税率为税率为7；纳税人所在地为县城、建制镇的，适用税率纳税人所在地为县城、建制镇的，适用税率为为5；纳税人所在地为市区、县城、建制镇以外的纳税人所在地为市区、县城、建制镇以外的其他地区的，适用税率为其他地区的，适用税率为1。城市维护建设税法(3)课件 2008 2008年某城市年某城市A A卷烟厂委托某县
5、城卷烟厂委托某县城B B卷烟厂加工一批卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原料雪茄烟，委托方提供原料4000040000元，支付不含增值元，支付不含增值税加工费税加工费50005000元，雪茄烟的消费税税率为元，雪茄烟的消费税税率为2525，这，这批雪茄烟没有同类产品市场价格，问应缴城建税多批雪茄烟没有同类产品市场价格，问应缴城建税多少？少？城市维护建设税法(3)课件第四节第四节 城建税的计税依据城建税的计税依据城市维护建设税是一种附加税，其计税依据城市维护建设税是一种附加税，其计税依据是纳税人是纳税人实际缴纳实际缴纳的的“三税三税”税额。税额。下列各项中，可以作为城建税计税依据的是（）下列各项中
6、，可以作为城建税计税依据的是（）A 纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金；纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金；B 纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税；纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税；C 纳税人偷逃增值税被处的罚款；纳税人偷逃增值税被处的罚款；D 纳税人偷逃消费税被查补的税款纳税人偷逃消费税被查补的税款答案：答案：BD 第五节第五节 应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税额=实际缴纳实际缴纳的的“三税三税”税额税额适用税率适用税率城市维护建设税法(3)课件第六节第六节 城建税的税收优惠城建税的税收优惠城市维护建设税按减免后实际缴纳的城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征，即随税额计征
7、，即随“三税三税”的减免而减免。的减免而减免。对于因减免税而需进行对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城退库的，城建税也可同时退库。建税也可同时退库。海关对进口产品代征增值税、消费税时，不海关对进口产品代征增值税、消费税时，不征收城市维护建设税。征收城市维护建设税。对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随即退办法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的附征的城建税和教育费附加城建税和教育费附加，一律不予退，一律不予退（返）还（返）还 。城市维护建设税法(3)课件第八节第八节 教育费附加教育费附加一、教育费附加概念一、教育费附加概
8、念二、征收制度二、征收制度三、计算三、计算四、减免规定四、减免规定城市维护建设税法(3)课件一、教育费附加概念一、教育费附加概念教育费附加是对缴纳增值税消费税营业税的教育费附加是对缴纳增值税消费税营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。据征收的一种附加费。二、征收制度二、征收制度（一）征收范围：缴纳一）征收范围：缴纳“三税三税”的单位和个的单位和个人人（二）计征依据：实际缴纳的（二）计征依据：实际缴纳的“三税三税”税额税额（二）计征比例：（二）计征比例：3%。城市维护建设税法(3)课件三、减免规定三、减免规定对海关对海关进口进口的
9、产品征收的增值税、消费税，的产品征收的增值税、消费税，不征不征收教育费附加。收教育费附加。对由于减免增值税消费税和营业税而发生退对由于减免增值税消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。税的，可同时退还已征收的教育费附加。对对出口出口产品退还增值税消费税的，产品退还增值税消费税的，不退不退还已还已征的教育费附加。征的教育费附加。四、计算四、计算应纳教育费附加应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业实纳增值税、消费税、营业税税征收比率征收比率城市维护建设税法(3)课件思考题1、试述城市维护建设税的纳税人和税率。、试述城市维护建设税的纳税人和税率。2、城市维护建设税的征税范围是如何规定的、城市维护建设税的征税范围是如何规定的？3、城市维护建设税的税收优惠是什么？、城市维护建设税的税收优惠是什么？城市维护建设税法(3)课件再见! 城市维护建设税法(3)课件
