税收基础知识 最新课件

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1、第第2 2章章 税收基础知识税收基础知识 第一部分税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 【 第第1节节】税收制度概述税收制度概述1.1.税收制度的概念税收制度的概念（1 1）税收）税收 税收税收是国家或政府为满足社会公共需要，是国家或政府为满足社会公共需要，凭借政治权利按法定标准强制、无偿地参与凭借政治权利按法定标准强制、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。国民收入分配，取得财政收入的一种形式。 税收是国家或政府从事社会管理的物质税收是国家或政府从事社会管理的物质基础，国家用于国防建设、国民教育、社会基础，国家用于国防建设、国民教育、社会保障方面的支出均来自于税收

2、。保障方面的支出均来自于税收。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识理解税收的四个方面：理解税收的四个方面：征税的主体是国家征税的主体是国家税收具有无偿性、强制性和固定性的形税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征式特征征税的基本目的是满足国家的财政需要征税的基本目的是满足国家的财政需要国家征税的依据是其政治权利国家征税的依据是其政治权利税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识（2 2）税收制度）税收制度 税收制度税收制度简称简称税制税制，是国家为取，是国家为取得财政收入而制定的，调整国家和纳得财政收入而制定的，调整国家和纳税人在征税与纳税方面权利和义务的税人在征

3、税与纳税方面权利和义务的法律规范的总称。法律规范的总称。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识理解税制的两个方面：理解税制的两个方面： 一方面，国家根据筹集资金和调节经一方面，国家根据筹集资金和调节经济的需要所设置的每一个税种，一般可称济的需要所设置的每一个税种，一般可称为这种税的税收制度，即每一个税种都是为这种税的税收制度，即每一个税种都是一部单行税制，如增值税制度、个人所得一部单行税制，如增值税制度、个人所得税制度。税制度。 另一方面，由各个税种组成的相互协另一方面，由各个税种组成的相互协调、相互补充的税收体系也可称为税制，调、相互补充的税收体系也可称为税制，如中国税制、美

4、国税制等。如中国税制、美国税制等。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识2.2.税制的法律级次税制的法律级次 税制的法律级次税制的法律级次是指税收法律规范的是指税收法律规范的外部表现形式及效力。外部表现形式及效力。 由于制定各种税收法律规范的国家机由于制定各种税收法律规范的国家机关拥有的立法权限不同，因而各种税收法关拥有的立法权限不同，因而各种税收法律规范的表现形式和效力也有区别。律规范的表现形式和效力也有区别。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识 我国税制的法律级次包括税收法律、我国税制的法律级次包括税收法律、行政法规、和税收规章三个层次：行政法规、和税收规章三

5、个层次： 由最高权力机关由最高权力机关全国人民代表大全国人民代表大会及其常务委员会制定并颁布的会及其常务委员会制定并颁布的税收法律税收法律。 如如中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法、中中华人民共和国税收征收管理办法华人民共和国税收征收管理办法等。等。 税收法律是税制的最高法律形式，其税收法律是税制的最高法律形式，其地位和效力仅次于宪法。地位和效力仅次于宪法。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识 由最高行政机关由最高行政机关国务院根据宪法、国务院根据宪法、法律、全国人民代表大会及其常务委员会法律、全国人民代表

6、大会及其常务委员会授权制定和颁发的各种税收法律的实施条授权制定和颁发的各种税收法律的实施条例、暂行条例、征收办法等税收例、暂行条例、征收办法等税收行政法规行政法规。 如如中华人民共和国个人所得税法实中华人民共和国个人所得税法实施条例施条例、中华人民共和国增值税暂行中华人民共和国增值税暂行条例条例等。等。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识 由国务院职能部门由国务院职能部门财政部和国家财政部和国家税务总局根据税收法律和税收行政法规的税务总局根据税收法律和税收行政法规的规定，制定和发布的各种税收暂行条例的规定，制定和发布的各种税收暂行条例的实施细则，有关税收问题的具体规定、征实施细

7、则，有关税收问题的具体规定、征收办法、通知、批复、注释等收办法、通知、批复、注释等税收规章税收规章。 如如中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例实施细则实施细则、消费税征收范围注释消费税征收范围注释等。等。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识 由地方人民代表大会及其授权的地方由地方人民代表大会及其授权的地方政府和有关职能部门政府和有关职能部门地方政府或各地地方政府或各地税务机关制定和发布的适用于本地区或所税务机关制定和发布的适用于本地区或所管辖区域内的地方性管辖区域内的地方性税收规章税收规章、具体税收、具体税收规定。规定。 如如内蒙古自治区资源税实施办法内蒙古

8、自治区资源税实施办法、北京市地方税务局关于耕地占用税征收北京市地方税务局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知管理有关问题的通知等。等。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识3.3.税制的构成要素税制的构成要素 税制由纳税对象、课税对象、税率、税制由纳税对象、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限、纳税地减税免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点共同构成。点共同构成。（1 1）纳税对象）纳税对象= =纳税人纳税人+ +负税人负税人+ +代扣（代收）代缴义务人代扣（代收）代缴义务人 纳税人纳税人是指税制中规定的负有纳税义务是指税制中规定的负有纳税义务的单位和个人，全称是的单位和个人

9、，全称是“纳税义务人纳税义务人”。国。国家每开征一种税都要规定这种税的纳税人，家每开征一种税都要规定这种税的纳税人，通过规定纳税人来落实税收任务和法律责任。通过规定纳税人来落实税收任务和法律责任。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识 负税人负税人是指实际或最终承担税款的单位是指实际或最终承担税款的单位和个人。在同一税种中，纳税人和负税人可和个人。在同一税种中，纳税人和负税人可以是一致的，也可以是不一致的。在税制建以是一致的，也可以是不一致的。在税制建设中，应尽量使纳税人与负税人保持一致，设中，应尽量使纳税人与负税人保持一致，以便使税负落到明处，从而有利于政府贯彻以便使税负落到明

10、处，从而有利于政府贯彻各项税收政策。各项税收政策。思考：纳税人与负税人的区别是什么？税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识 代扣代缴义务人代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人。纳的单位和个人。 代收代缴义务人代收代缴义务人是指有义务借助经济往是指有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款，并代为缴纳来关系向纳税人收取应纳税款，并代为缴纳的单位和个人。的单位和个人。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识（2 2）课税对象）课税对象 课税对象课税对象是指税制中规定

11、的征税目的物。是指税制中规定的征税目的物。 税源税源是指税款的最终来源，或者说是税是指税款的最终来源，或者说是税收负担的最终归宿。收负担的最终归宿。 税基税基，即计税依据，是指税收中规定的，即计税依据，是指税收中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。据以计算各种应征税款的依据或标准。 课税对象是征税的目的物，税基是在目课税对象是征税的目的物，税基是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算的物已经确定的前提下，对目的物据以计算应征税款的依据或标准。应征税款的依据或标准。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识（3 3）税率）税率 税率税率是对课税对象规定的征收比率是对课税对象规定

12、的征收比率和征收额度，是计算应纳税额的尺度。和征收额度，是计算应纳税额的尺度。 科学合理地设计税率是正确处理国科学合理地设计税率是正确处理国家、企业和个人之间的分配关系以及充家、企业和个人之间的分配关系以及充分发挥税收宏观调控作用的关键。分发挥税收宏观调控作用的关键。 在实际应用中，税率可分为定额税在实际应用中，税率可分为定额税率、比例税率、累进税率三种形式。率、比例税率、累进税率三种形式。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识 定额税率定额税率，是指根据课税对象的计，是指根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额的税率。量单位直接规定固定的征税数额的税率。课税对象的计量单位可

13、以是重量、数量、课税对象的计量单位可以是重量、数量、面积、体积等自然单位。面积、体积等自然单位。 按定额税率征税，税额的多少只同按定额税率征税，税额的多少只同课税对象的数量有关，同价值无关。定课税对象的数量有关，同价值无关。定额税率适用于从量计征的税种。额税率适用于从量计征的税种。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识 目前世界各国实行的税种，只有少目前世界各国实行的税种，只有少数几种采用从量税。中国现行税制中的数几种采用从量税。中国现行税制中的资源税、车船使用税、耕地占用税、城资源税、车船使用税、耕地占用税、城镇土地使用税、船舶吨税等税种，是以镇土地使用税、船舶吨税等税种，是以

14、产量或销量（吨数或立方米）、吨位或产量或销量（吨数或立方米）、吨位或辆数、平方米等作为计税依据，并按照辆数、平方米等作为计税依据，并按照规定的定额税率计税，均属从量税。规定的定额税率计税，均属从量税。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识 比例税率比例税率，是指对同一课税对象不，是指对同一课税对象不分数额大小，只规定一个固定的征收比分数额大小，只规定一个固定的征收比例的税率。例的税率。 比例税率是税负横向公平的重要体比例税率是税负横向公平的重要体现，适应范围比较广泛，各类税收都可现，适应范围比较广泛，各类税收都可采用，但该不能体现应能负担的原则，采用，但该不能体现应能负担的原则，

15、具有累退性，收入越高的纳税人其税负具有累退性，收入越高的纳税人其税负则相对较轻。则相对较轻。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识 累进税率累进税率，是指对同一课税对象随，是指对同一课税对象随着其数量的增加，征收比例也随之升高着其数量的增加，征收比例也随之升高的税率。的税率。 累进税率是一种多层次的税率，其累进税率是一种多层次的税率，其具体形式是将课税对象按数额大小划分具体形式是将课税对象按数额大小划分为若干等级，对不同等级规定由低到高为若干等级，对不同等级规定由低到高的不同税率，包括最低税率、最高税率的不同税率，包括最低税率、最高税率和若干次级的中间税率。和若干次级的中间税率。

16、税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识 累进税率体现了应能负担的原则，可以更有累进税率体现了应能负担的原则，可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。向公平问题。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识（4 4）减税免税）减税免税 减税减税是根据税制的规定对应征税款是根据税制的规定对应征税款减征一部分。减征一部分。 免税免税是对应征税款免于征税。是对应征税款免于征税。 正确地制定并严格执行减税、免税正确地制定并严格执行减税、免税规定，可以更好地贯彻国家的税收政策，规定，可以更好地贯彻国家的税收政策，发挥税收

17、调节经济的作用。发挥税收调节经济的作用。 如如“两免三减半两免三减半”政策政策税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识（5 5）纳税环节）纳税环节 纳税环节纳税环节是税法上规定的课税对象是税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。款的环节。 如应税工业品的纳税环节，一般为如应税工业品的纳税环节，一般为销售环节；应税农林牧水产品的纳税环销售环节；应税农林牧水产品的纳税环节，在产品销售给国家规定的收购单位节，在产品销售给国家规定的收购单位时为收购环节；在销售给消费者及个体时为收购环节；在销售给消费者及个体商贩时为销售环节。商贩时为

18、销售环节。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识（6 6）纳税期限）纳税期限 纳税期限纳税期限是纳税人向国家缴纳税款是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，也是税收强制性和固定性的法定期限，也是税收强制性和固定性在征收时间上的体现。在征收时间上的体现。税收基础知识 最新第第2章章税税收收基基础础知知识识（7 7）纳税地点）纳税地点 我国现行税制规定的纳税地点大致我国现行税制规定的纳税地点大致可分为四种情况：可分为四种情况：固定业户向其机构所在地主管税务固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税机关申报纳税固定业户到外县（市）经营的，应固定业户到外县（市）经营的，应根据具体情况或回所在地

19、申报纳税，根据具体情况或回所在地申报纳税，或向经营地主管税务机关申报纳税或向经营地主管税务机关申报纳税非固定业户或临时经营者，向经营非固定业户或临时经营者，向经营地主管税务机关申报纳税地主管税务机关申报纳税进口货物向报关地海关纳税进口货物向报关地海关纳税税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 【 第第2节节】税制结构概述税制结构概述1.1.税制结构的概念税制结构的概念 税制结构税制结构，是指构成税制的各税种，是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。的比重关系。 税制模式可以分为单一税制和复合税制模式可以分为单一税制和复

20、合税制两种。税制两种。 税制结构只有在复合税制条件下才税制结构只有在复合税制条件下才有意义。有意义。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 单一税制单一税制是指以某种课税对象为基础是指以某种课税对象为基础设置税种所形成的税制，它表现为单一的设置税种所形成的税制，它表现为单一的土地税、单一的财产税、单一的消费税、土地税、单一的财产税、单一的消费税、单一的所得税等较为单纯的税种构成形式。单一的所得税等较为单纯的税种构成形式。在实践中，由于单一税制缺乏弹性，难以在实践中，由于单一税制缺乏弹性，难以发挥税收筹集财政收入和调节经济的作用，发挥税收筹集财政收入和调节经济的作用，从未被任何一

21、个国家真正采用过。从未被任何一个国家真正采用过。 复合税制是指由多种征税对象为基础设复合税制是指由多种征税对象为基础设置税种所形成的税制，它是由主次搭配、层置税种所形成的税制，它是由主次搭配、层次分明的多个税种构成的税收体系。次分明的多个税种构成的税收体系。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识2.2.税制结构的分类税制结构的分类 税制结构可以分为税制结构可以分为以所得税为主体以所得税为主体的的税制结构和税制结构和以商品税为主体以商品税为主体的税制结构。的税制结构。 在在以所得税为主体以所得税为主体的税制结构中，通的税制结构中，通过所得税所筹集的税收收入占全部税收收过所得税所筹

22、集的税收收入占全部税收收入的主要部分，对社会经济的调节主要通入的主要部分，对社会经济的调节主要通过所得税来实现，同时辅之以选择性商品过所得税来实现，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，弥补所得税功能的税、关税和财产税等，弥补所得税功能的欠缺。欠缺。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 在在以商品税为主体以商品税为主体的税制结构中，通的税制结构中，通过商品税所筹集的税收收入占全部税收收过商品税所筹集的税收收入占全部税收收入的主要部分，对社会经济的调节主要通入的主要部分，对社会经济的调节主要通过商品税来实现，同时辅之以所得税、关过商品税来实现，同时辅之以所得税、关税和财产税等

23、，弥补商品税功能的欠缺。税和财产税等，弥补商品税功能的欠缺。 以所得税为主体的税制结构在贯彻税以所得税为主体的税制结构在贯彻税收公平原则方面作用显著，但会抑制经济收公平原则方面作用显著，但会抑制经济效率；以商品税为主体的税制结构在促进效率；以商品税为主体的税制结构在促进经济效率提高方面作用显著，但在贯彻税经济效率提高方面作用显著，但在贯彻税收公平原则方面存在缺陷。收公平原则方面存在缺陷。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识3.3.我国税制结构的选择我国税制结构的选择 目前，我国的税制结构是以商品税目前，我国的税制结构是以商品税为主体的税制结构，随着经济的发展、为主体的税制结构

24、，随着经济的发展、征管水平的提高、公民纳税意识的增强，征管水平的提高、公民纳税意识的增强，我国将逐渐过渡到以所得税为主体的税我国将逐渐过渡到以所得税为主体的税制结构。制结构。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 【 第第3节节】我国的现行税种我国的现行税种 我国现行税收制度中实际征收的税种有我国现行税收制度中实际征收的税种有1818个，个，按照税种的性质和作用，可以分为六类。按照税种的性质和作用，可以分为六类。商品税类，包括增值税、消费税和营业税商品税类，包括增值税、消费税和营业税所得税类，包括企业所得税和个人所得税所得税类，包括企业所得税和个人所得税关税类，包括关税和船舶吨

25、税关税类，包括关税和船舶吨税资源税，包括资源税、城镇土地使用税和资源税，包括资源税、城镇土地使用税和耕地占用税耕地占用税行为与特定目的税类，包括城市维护建设行为与特定目的税类，包括城市维护建设税、印花税、车辆购置税、土地增值税和税、印花税、车辆购置税、土地增值税和烟叶税烟叶税财产税，包括房产税、车船税和契税财产税，包括房产税、车船税和契税税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 【 第第4节节】税务机构设置与税收征管范围划分税务机构设置与税收征管范围划分 分税制分税制是按税种划分中央和地方收入是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。来源一种财政管理体制。1.1.分税制财政

26、管理体制分税制财政管理体制 分税制实质上是为了有效的处理中央分税制实质上是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的政府和地方政府之间的事权和财权关系事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，建立央税、地方税、中央与地方共享税，建立了中央和地方了中央和地方两套税收管理制度两套税收管理制度，并分设，并分设中央与地方中央与地方两套税收机构两套税收机构分别征管的一种分别征管的一种财政管理体制。财政管理体制。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 税款收入按照管理体制分别入库，分税款收入按照管理体制分别入库，分别

27、支配，分别管理。别支配，分别管理。 我国分税制我国分税制按照征收管理权和税款支按照征收管理权和税款支配权标准划分配权标准划分，凡征收管理权、税款所有，凡征收管理权、税款所有权划归中央财政的税种，属于中央税；凡权划归中央财政的税种，属于中央税；凡征收管理权、税款所有权划归地方财政固征收管理权、税款所有权划归地方财政固定收入的税种，属于地方税；凡征收管理定收入的税种，属于地方税；凡征收管理权、税款所有权由中央和地方按一定方式权、税款所有权由中央和地方按一定方式分享的税种，属于共享税。分享的税种，属于共享税。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识中央政府中央政府国家税务总局国家税务总

28、局省、自治区、省、自治区、直辖市国税局直辖市国税局地区、地级市、地区、地级市、自治州、盟国税局自治州、盟国税局县、县级市、旗县、县级市、旗国税局国税局征收分局、税务所征收分局、税务所省、自治区、直辖市省、自治区、直辖市地方税务局地方税务局地区、地级市、地区、地级市、自治州、盟地税局自治州、盟地税局县、县级市、旗县、县级市、旗地税局地税局征收分局、税务所征收分局、税务所省、自治区、直辖市省、自治区、直辖市政府政府地区、地级市、地区、地级市、自治州、盟自治州、盟县、县级市、旗县、县级市、旗下级政府下级政府2.2.税务机构设置税务机构设置税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 我国现

29、行税务机构设置是中央政府设我国现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。个系统。 国家税务总局国家税务局系统实行机国家税务总局国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。领导。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 国家税务局系统国家税务局系统包括省、自治区、直包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、辖

30、市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务局，征收分局、税务所。局，征收分局、税务所。 省级国家税务局是国家税务总局直属省级国家税务局是国家税务总局直属的正厅（局）级行政机构，是本地区主管的正厅（局）级行政机构，是本地区主管国家税收工作的职能部门，负责贯彻执行国家税收工作的职能部门，负责贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结国家的有关税收法律、法规和规章，并结合本地实际情况制定具体实施办法。局长、合本地实际情况制定具体实施办法。局长、副局长均由国家税务总局任命。副局长均由国家税务总局任命。税收基础知识 最新第第2章章 税税

31、收收基基础础知知识识 地方税务局系统地方税务局系统包括省、自治区、直包括省、自治区、直辖市地方税务局，地区、地级市、自治州、辖市地方税务局，地区、地级市、自治州、盟地方税务局，县、县级市、旗地方税务盟地方税务局，县、县级市、旗地方税务局，征收分局、税务所。局，征收分局、税务所。 省以下地方税务局实行上级税务机关省以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，即地区（市）、直领导为主的管理体制，即地区（市）、县（市）地方税务局的机构设置、干部管县（市）地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支均有所在省（自理、

32、人员编制和经费开支均有所在省（自治区、直辖市）地方税务局垂直管理。治区、直辖市）地方税务局垂直管理。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 省级地方税务局是省级人民政府所属省级地方税务局是省级人民政府所属的主管本地区地方税收工作的职能部门，的主管本地区地方税收工作的职能部门，一般为正厅（局）级行政机构，实行地方一般为正厅（局）级行政机构，实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。府领导为主的管理体制。 国家税务总局对省级地方税务局的领国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务的指导和导，主要体现在税收

33、政策、业务的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。省级地方税务督，组织经验交流等方面。省级地方税务局的局长人选由地方政府征求国家税务总局的局长人选由地方政府征求国家税务总局意见之后任免。局意见之后任免。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识3.3.税收征收管理范围划分税收征收管理范围划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。海关等系统负责征收管理。 国家税务局系统负责征收和管理的项目有：国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值增值税，消费税，车辆购置税，铁道

34、部门、各银行总行、税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税，个人所得税中对储蓄外国企业所得税，证券交易税，个

35、人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。罚款。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 地方税务局系统负责征收和管理的项地方税务局系统负责征收和管理的项目有：目有：营业税，城市维护建设税（不包括营业税，城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资银行储蓄存款利息所得征收的部分），资

36、源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船地增值税，房产税，城市房地产税，车船税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 在大部分地区，地方附加、契税、耕在大部分地区，地方附加、契税、耕地占用税，仍由地占用税，仍由地方财政部门地方财政部门征收和管理。征收和管理。 海关系统负责征收和管理的项目有：海关系统负责征

37、收和管理的项目有：关税、行李和邮递物品进口税。此外，代关税、行李和邮递物品进口税。此外，代征进出口环节的增值税和消费用。征进出口环节的增值税和消费用。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识4.4.中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分 中央政府中央政府固定收入包括：消费税（含固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。关税、海关代征的进口环节增值税。 地方政府地方政府固定收入包括：城镇土地使固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、用税、耕地占用税、

38、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税。契税、屠宰税、筵席税。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识中央政府与地方政府中央政府与地方政府共享收入共享收入包括：包括： （1 1）增值税）增值税（不含进口环节海关代征（不含进口环节海关代征的部分）：中央政府分享的部分）：中央政府分享75%75%，地方政府分，地方政府分享享25%25%。 （2 2）营业税）营业税：铁道部、各银行总行、：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。其余部分

39、归地方政府。 （3 3）个人所得税）个人所得税：储蓄存款利息所得：储蓄存款利息所得的个人所得税归中央政府，其余部分中央的个人所得税归中央政府，其余部分中央政府与地方政府按政府与地方政府按60%60%与与40%40%的比例分享。的比例分享。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识中央政府与地方政府中央政府与地方政府共享收入共享收入包括：包括： （4 4）企业所得税）企业所得税、外商投资企业和外、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央政府与地方政府按部分中

40、央政府与地方政府按60%60%与与40%40%的比的比例分享。例分享。 （5 5）资源税）资源税：海洋石油企业缴纳的部：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。分归中央政府，其余部分归地方政府。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识中央政府与地方政府中央政府与地方政府共享收入共享收入包括：包括： （6 6）城市维护建设费）城市维护建设费：铁道部、各银：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。中央政府，其余部分归地方政府。 （7 7）印花税）印花税：证券交易印花税收入的：证券交易印花税收入的9

41、4%94%归中央政府，其余的归中央政府，其余的6%6%和其他印花税收和其他印花税收入归地方政府。入归地方政府。税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 【 第第5节节】我国纳税人的权利与义务我国纳税人的权利与义务延期申报权延期申报权延期纳税权延期纳税权依法申请减税、免税权依法申请减税、免税权多缴税款申请退还权多缴税款申请退还权委托税务代理权委托税务代理权要求承担赔偿责任权要求承担赔偿责任权索取收据或清单权索取收据或清单权1.1.我国纳税人的权利我国纳税人的权利税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识索取完税凭证权索取完税凭证权要求保密权要求保密权拒查权拒查权拒付权拒

42、付权申请复议和提起诉讼权申请复议和提起诉讼权对违法行为的检举权对违法行为的检举权1.1.我国纳税人的权利我国纳税人的权利税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识依法办理税务登记的义务依法办理税务登记的义务接受账簿、凭证管理的义务接受账簿、凭证管理的义务纳税申报义务纳税申报义务按时纳税义务按时纳税义务配合税务部门检查的义务配合税务部门检查的义务及时提供有关税务信息的义务及时提供有关税务信息的义务2.2.我国纳税人的义务我国纳税人的义务税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识 【 第第6节节】我国税务机关的权利与义务我国税务机关的权利与义务征税权征税权税法解释权税法解释权估税权估税权委托代征权委托代征权税收保全权税收保全权1.1.我国税务机关的权利我国税务机关的权利强制执行权强制执行权税收检查权税收检查权税款追征权税款追征权行政处罚权行政处罚权税收基础知识 最新第第2章章 税税收收基基础础知知识识依法办理税务登记、开具完税凭证依法办理税务登记、开具完税凭证的义务的义务保密义务保密义务多征税款立即返还的义务多征税款立即返还的义务实施税收保全过程中的义务实施税收保全过程中的义务依法解决税务争议过程中应履行的依法解决税务争议过程中应履行的义务义务2.2.我国税务机关的义务我国税务机关的义务税收基础知识 最新