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1、1经济(jngj)业务与会计恒等式资产负债(fzhi)所有者权益例设某旅馆19X1年1月1日的财务状况如下(rxi)：资产负债表19X1年1月1日 资资 产产 金额金额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 物料用品物料用品 家具用具家具用具20 0005 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0002 00028 000 合合 计计33 000 合合 计计33 000第1页/共103页第一页，共104页。2经济业务(yw)与会计恒等式经济业务，是指引起会计要素增减变化的事项(shxing)。又称交易或事项(shxing)。设某旅馆1
2、9X1年1月份发生如下经济(jngj)业务：1、1月5日原投资人追加投入资本，现金22000元，当即存入银行。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 物料用品物料用品 家具用具家具用具20 0005 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0002 00028 000 合合 计计33 000 合合 计计33 000增增增增55000550005500042000420005000050000第2页/共103页第二页，共104页。32、1月10日从供应单位购入物料用品(yngpn)4000元，货款赊欠，尚未支付。 资资
3、 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 物料用品物料用品 家具用具家具用具42 0005 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0002 00050 000 合合 计计 合合 计计增增增增9000900060006000590005900059000第3页/共103页第三页，共104页。43、1月15日开出(kich)支票，支用银行存款1000元，归还所欠供应单位货款。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 物料用品物料用品 家具用具家具用具42 0009 0008 000 短
4、期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0006 00050 000 合合 计计 合合 计计减减41000500050005800058000减减第4页/共103页第四页，共104页。54、1月20日购入家具用具一批计10000元，开出支票以银行存款支付(zhf)货款。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 物料用品物料用品 家具用具家具用具41 0009 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0005 00050 000 合合 计计58 000 合合 计计58 000减减增增3100018000第5
5、页/共103页第五页，共104页。65、1月22日向银行借入短期借款2000元，直接用借得之款归还应付供应单位(dnwi)的货款。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 物料用品物料用品 家具用具家具用具31 0009 00018 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0005 00050 000 合合 计计58 000 合合 计计58 000增增减减500050003000第6页/共103页第六页，共104页。7第一节第一节 账户账户(zhn (zhn h)h)第二节第二节 复式记账法复式记账法 第一(dy)(dy)部分
6、账户与复式记账第7页/共103页第七页，共104页。8第一节帐户（account)一.帐户(zhnh)的性质Asystematicarrangementthatshowstheeffectoftransactionsandothereventsonaspecificassetorequity.Aseparateaccountiskeptforeachasset,liability,revenue,andexpense,andforcapital(ownersequity).所谓账户，是指对会计要素(yos)的具体内容所作的分类。旅馆服务性企业的账户： 1、资产类、资产类 2、负债类、负债类 4
7、、收入类、收入类 101 现金现金 201短期借款短期借款 401营业收入营业收入 102银行存款银行存款 203应付帐款应付帐款 5、费用类、费用类 113应收帐款应收帐款 3、所有者权益类、所有者权益类 501营业费用营业费用 123物料用品物料用品 301实收资本实收资本 6、利润类、利润类 151家具用具家具用具 601利润利润第8页/共103页第八页，共104页。9二、帐户(zhnh)的结构借帐户(zhnh)名称贷资产(zchn)=负债+所有者权益资产类负债和所有者权益类期初余额本期增加数本期减少数期末余额期初余额本期增加数本期减少数期末余额本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数收
8、入、费收入、费用和利润用和利润类呢？类呢？第9页/共103页第九页，共104页。10以银行存款账户以银行存款账户(zhnh)(zhnh)和应付帐款账户和应付帐款账户(zhnh)(zhnh)为例：为例：银行存款期初：20000（1）22000（3）1000（4）10000本期发生数22000本期发生数11000期末(qm)：31000应付(yngf)帐款期初：2000（2）4000（3）1000（5）2000本期发生数3000本期发生数4000期末：3000期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数第10页/共103页第十页，共104页。11第二节复式记帐法(doubleentry(double
9、entrybookkeeping)bookkeeping)一、复式记账法复式记帐法，指对发生的每一笔经济业务,都以相等(xingdng)的金额在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。（1）需要设置完整的帐户体系。（2）对每一笔经济业务，都要反映其来龙去脉的两个方面。（3）可以定期(dngq)对所发生的全部经济业务的会计记录进行综合试算。第11页/共103页第十一页，共104页。12Expanded Basic Equation and Debit/Credit Rules and Effects第12页/共103页第十二页，共104页。13实收(shshu)资本银行存款家具(jij
10、)用具2200022000（1）1000010000（4）短期(dunq)借款应付帐款物料用品1000100040004000（2）（3）20002000（5）第13页/共103页第十三页，共104页。14二、借贷(jidi)记帐法借贷记帐法，是以“借”(debit)，“贷”(credit)为记帐符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上帐户的相反方向以相等金额全面地，相互联系地进行(jnxng)记录的一种专门方法。记账规则是“有借必有贷，借贷必相等。”1、1月5日国家(guji)追加投入资本，现金22000元，当即存入银行。借：银行存款22000贷：实收资本22000记账方向记账方向账户名称账
11、户名称记账金额记账金额会计分录会计分录第14页/共103页第十四页，共104页。152、1月10日从供应(gngyng)单位购入物料用品4000元，货款赊欠，尚未支付。借：物料(wlio)用品4000贷：应付帐款40003、1月15日开出支票，支用银行存款1000元，归还所欠供应单位(dnwi)货款。借：应付帐款1000贷：银行存款10004、1月20日购入家具用具一批计10000元，开出支票以银行存款支付货款。借：家具用具10000贷：银行存款100005、1月22日向银行借入短期借款2000元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。借：应付帐款2000贷：短期借款20006、1月25日向供
12、应单位购入物料用品3000元，其中2000元货款用银行存款支付，而其余1000元货款拖欠未清。借：物料用品3000贷：银行存款2000应付帐款10007、1月30日以银行存款3000元归还银行短期借款，同时支付借款利息300元，共计3300元。借：短期借款3000财务费用300贷：银行存款3300第15页/共103页第十五页，共104页。16第二第二(d r)(d r)部分部分 会计循会计循环（一）环（一）第一节第一节 会计循环简介会计循环简介第二节第二节 会计凭证与会计分录会计凭证与会计分录第三节第三节 分类账与过帐分类账与过帐第四节第四节 权责权责(qun z)(qun z)发生制与发生制
13、与调整调整第五节第五节 试算表与试算平衡试算表与试算平衡第六节第六节 结帐与会计报表结帐与会计报表 第16页/共103页第十六页，共104页。17分分析析(f(fnxnx) )经经济济业业务务编编制制(bi(binznzh)h)会会计计分分录录过过帐帐调调整整结结帐帐编编制制(bi(binznzh)h)财财务务报报表表日常业务日常业务期末业务期末业务原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭证分类账分类账调整分录调整分录结帐分录结帐分录或日记帐或日记帐第一节会计循环（一）(accountingcycle)第17页/共103页第十七页，共104页。18Journalizetransactions.Poste
14、ntriestotheledgeraccounts.Preparetrialbalance.Makeend-of-yearadjustments.Prepareadjustedtrialbalance.Preparefinancialstatements.Prepareafterclosingtrialbalance.Journalizeandpostclosingentries.TheAccountingCycle第18页/共103页第十八页，共104页。19会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，以明确经济责任(zrn)，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。会计凭证分成原始凭证和记
15、账凭证。第二节会计凭证与会计分录一、会计凭证与分录(entry)原始凭证记账(jzhn)凭证或日记帐（编制(binzh)会计分录）第19页/共103页第十九页，共104页。20举例：东方旅馆(lgun)19X1年6月份发生以下经济业务：1日国家(guji)增加投资，收到现款15000元，当即存入开户银行。 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附件(fjin)张会计主管：记账：复核：制单：字第号记账凭证年月日19X1年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过过 帐帐 月月 日日 日记帐19X161总1国家投资银行存款实收资本15 00015
16、 00015国家投资银行存款实收资本15 00015 0003422第20页/共103页第二十页，共104页。2119X1年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 6 （略）（略） 日记帐（journal)5财务费用短期(dunq)借款 300 4 000银行存款现金(xinjn)营业(yngy)收入银行存款现金物料用品应付帐款银行存款营业收入固定资产银行存款 4 30010202528 3 150 3 150 3 150 3 150 1 450 1 450 5 400 5 400 5 000 5 0005日银行短期借款元到期，从银行存款中转帐归还，同时支付
17、借款利息元。10日房客付来本月房金现款元，并存入银行20日向茂源公司购入白云牌床单箱，货款元，同时向宏达公司购入蓝天牌清洁剂箱，货款元。货款都未支付。25日房客付来房金现款5元，并存入银行。现金现金 5 400 5 40028日向家具厂购买一批衣柜，开出支票支付货款计元。第21页/共103页第二十一页，共104页。22第三节分类账与过帐(posting)一、分类账(ledger)分类账，是对各项经济(jngj)业务按照它涉及的两个或两个以上的账户进行分类登记的账簿。19X1年年日记帐日记帐页页 次次 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日账户(zhnh)名称：现金第页日期日期日
18、记帐日记帐页页 次次摘要摘要金额金额日期日期日记帐日记帐页页 次次摘要摘要金额金额月月 日日月月 日日账户(zhnh)名称借方贷方或凭证号数或凭证号数第22页/共103页第二十二页，共104页。23总分类帐（GeneralLedger）补助(bzh)分类帐（SubsidiaryLedger)分类(fnli)第23页/共103页第二十三页，共104页。24二、过账二、过账(uzhn)(posting)(uzhn)(posting)过帐，就是将记账凭证的内容(nirng)转记到账簿的过程。Theprocessoftransferringtheessentialfactsandfiguresfrom
19、thebookoforiginalentrytoledgeraccounts.19X1年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 6 1 国家投资国家投资 银行存款银行存款 实收资本实收资本 15 000 15 000 日记帐第78页19X1年年日记帐日记帐页页 次次 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日61 期初余额期初余额 借借 17 00019X1年年日记帐日记帐页页 次次 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日6 1 期初余额期初余额 贷贷 15 000账户(zhnh)名称：银行存款第3页账户名称：实收资本第42页78
20、国家投资15 00032 000378国家投资15 00030 00042第24页/共103页第二十四页，共104页。25现金(xinjn)银行存款物料(wlio)用品固定资产(gdngzchn)短期借款应付帐款实收资本营业收入财务费用期初500期初17000期初120031503150540054001500043003150540050001450期初48005000期初70004000期初15001450期初150001500031505400300第25页/共103页第二十五页，共104页。26三、总帐和明细分类账的平行(pngxng)登记平行(pngxng)登记的原则：同时、同向、等
21、额如6月20日赊购物料用品经济(jngj)业务总帐：明细帐：物料用品应付帐款应付帐款茂源公司应付帐款宏达公司物料用品清洁剂物料用品床单1450145010004501000450第26页/共103页第二十六页，共104页。27第四节权责(qunz)发生制与调整(accrualbasisandadjusting)一、会计(kuij)分期与权责发生制会计分期，是指人为地将企业持续经营的生产活动划分(hufn)成等同的起讫日期，从而分段提供企业的财务状况和经营成果的财务信息。我国会计年度采用年历制。会计确认基础有权责发生制(accrualbasis)和收付实现制(cashbasis)。在判断会计要素
22、，特别是收入和费用要素的确认期间时，标准是不同的。月初支付月初支付4 4个月房屋租金个月房屋租金20002000元元每月租每月租金费？金费？第27页/共103页第二十七页，共104页。28Attheendoftheperiod,weneedtomakeadjustingentriestogettheaccountsuptodateforthefinancialstatements.第28页/共103页第二十八页，共104页。29Adjustingentriesareneededwheneverrevenueorexpensesaffectmorethanoneaccountingperiod.
23、Everyadjustingentryinvolvesachangeineitherarevenueorexpenseandanassetorliability.AdjustingEntries第29页/共103页第二十九页，共104页。301 1、收支、收支(shuzh)(shuzh)期间提前于归属期间期间提前于归属期间（1）预收收入预收房屋(fngw)租金7200元，3个月。1月初借：银行存款7200贷：预收(yshu)帐款（预收(yshu)收入）7200应应计计基基础础每月末借：预收帐款2400贷：营业收入2400一项负债影响资一项负债影响资产负债表产负债表一项收入影响损一项收入影响损益
24、表益表预收收入1月初72001月末24002月末24003月末2400营业收入1月24002月24003月2400现金基础现金基础如何确认如何确认？第30页/共103页第三十页，共104页。31（2）预付费用预付房屋(fngw)租金7200元，3个月。应应计计基基础础( (j j c ch h ) )1月初(yuch)借：待摊费用7200贷：银行存款7200每月末借：营业费用2400贷：待摊费用2400一项资产影响一项资产影响资产负债表资产负债表一项费用影响一项费用影响损益表损益表 待摊费用1月初72001月末24002月末24003月末2400营业费用1月24002月24003月2400现金
25、基础现金基础如何确认如何确认？第31页/共103页第三十一页，共104页。322、收支(shuzh)期间滞后于归属期间（1）应计收入出租(chz)房屋3个月期满，收取租金7200元。每月末借：应收帐款（应收收入(shur)）2400贷：营业收入(shur)2400应应计计基基础础3月末借：银行存款7200贷：应收帐款7200一项资产影响一项资产影响资产负债表资产负债表一项收入影响损一项收入影响损益表益表应收帐款1月末24002月末24003月末2400营业收入1月24002月24003月24003月末7200现金基础现金基础如何确认如何确认？第32页/共103页第三十二页，共104页。33（2
26、）应计费用(fiyong)租用房屋3个月，期满支付租金7200元。应应计计基基础础( (j j c ch h ) )每月末借：营业费用(fiyong)2400贷：预提费用(fiyong)24003月末借：预提费用7200贷：银行存款7200一项费用影响损一项费用影响损益表益表一项负债影响资一项负债影响资产负债表产负债表预提费用1月末24002月末24003月末2400营业费用1月24002月24003月24004月末7200现金基础现金基础如何确认如何确认？第33页/共103页第三十三页，共104页。34二、账项调整(tiozhng)(adjusting)续前例，东方旅馆6月份调整事项(shx
27、ing)如下：19X1年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 6 30 （略）（略） 30日6月份(yufn)应付工资元。日记帐2 3002 300营业费用应付工资30日预提房屋租金元。营业费用预提费用2 7002 70030日6月份应付水电费元。营业费用应付帐款 620 62030日据仓库统计，本月共领用各种物料用品计元。营业费用物料用品 900 900第34页/共103页第三十四页，共104页。35现金(xinjn)银行存款物料(wlio)用品固定资产(gdngzchn)短期借款应付帐款实收资本营业收入营业费用期初500期初17000期初1200315
28、03150540054001500043003150540050001450期初48005000期初70004000期初15001450期初15000150003150540030023002700620900620预提费用2300应付工资2700900第35页/共103页第三十五页，共104页。36帐项调整(tiozhng)总结对已经登帐的资本支出和预收收入进行(jnxng)摊配（Allocate）或对本期已经发生但尚未登帐得费用和收入进行(jnxng)计提（Accrue）按收益期摊配已登帐的支出按赚取期摊配已登帐的预收收入计提未登帐但已发生的费用计提未登帐但已赚取的收入调整四种(szhn)
29、类型调整实质：第36页/共103页第三十六页，共104页。37ConvertingassetstoexpensesAccruingunpaidexpensesConvertingliabilitiestorevenueAccruinguncollectedrevenuesTypesofAdjustingEntries第37页/共103页第三十七页，共104页。381、按收益期摊配已登帐的支出预付保险费计提固定资产折旧(zhji)2、按赚取期摊配已登帐的预收收入企业有时在提供商品或劳务之前，就预收定金或全部服务费。3、计提未登帐但已发生的费用企业在付帐前享用了某些服务，形成了偿付责任即负债。工资
30、利息费等4、计提未登帐但已赚取的收入企业有时在会计期内提供了商品或服务，但到期既未向客户开出帐单。未开帐单的销售收入到期未收到的利息收入第38页/共103页第三十八页，共104页。39第五节试算表与试算平衡(pnghng)(preparingadjustingtrialbalance)把整个期间（一个月或一年）的会计分录，从会计凭证全部过入分类账后，各分类账就已经记录和反映(fnyng)了当期的经济业务。为了验证各分类账登记和过帐的会计处理的正确性，根据“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，编制“试算表”进行试算平衡。同时也为编制财务报表作了准备。第39页/共103页第三十九页，共104页。4
31、0试算表19X1年6月30日账户名称账户名称 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额现金现金银行存款银行存款物料用品物料用品固定资产固定资产短期借款短期借款应付帐款应付帐款应付工资应付工资预提费用预提费用实收资本实收资本营业收入营业收入营业费用营业费用 500 31 250 1 750 9 800 6 820 3 000 3 570 2 300 2 700 30 000 8 550合合 计计 50 120 50 120第40页/共103页第四十页，共104页。41第六节结帐(jizhn)与会计报表一、结帐(jizhn)(closingthebooks)为了总结一定会计期间财务状况和经营(jngyn
32、g)成果的大小，企业一般于会计期末进行结帐。结帐是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。步骤：用收益汇总帐户来结清所有的收入类帐户的余额用收益汇总帐结清所有费用类帐户的余额最后把收益汇总帐户的余额结转到留存收益类帐户，从而结清收益汇总帐户使其余额为零。第41页/共103页第四十一页，共104页。42营业费用30023002700620900营业(yngy)收入31505400本年利润(lrn)682068208550855017301、结平收入类和费用(fiyong)类账户，以确定本期利润。第42页/共103页第四十二页，共104页。432 2、结计资产类、负债、结计资产类、负债(fzhi)(
33、fzhi)类和所有者权益类账类和所有者权益类账户。户。现金(xinjn)银行存款物料(wlio)用品固定资产短期借款应付帐款实收资本期初500期初17000期初120031503150540054001500043003150540050001450期初48005000期初70004000期初15001450期初1500015000620预提费用2300应付工资2700900期末500期末31250期末1750期末9800期末3000期末3570期末2300期末2700期末30000第43页/共103页第四十三页，共104页。44二、编制(binzh)结帐后试算表试算表19X1年6月30日账户
34、名称账户名称 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额现现 金金银行存款银行存款物料用品物料用品固定资产固定资产短期借款短期借款应付帐款应付帐款应付工资应付工资预提费用预提费用实收资本实收资本本年利润本年利润 500 31 250 1 750 9 800 3 000 3 570 2 300 2 700 30 000 1 730合合 计计 43 300 43 300第44页/共103页第四十四页，共104页。45三、编制(binzh)会计报表(preparingstatement)1、损益表损益表19X1年6月营业(yngy)收入：房金收入(shur)8550营业费用：房屋租金2 700工资2 300
35、物料用品费900水电费620利息费300 6 820利润：1 730反映一定期间经营反映一定期间经营成果成果第45页/共103页第四十五页，共104页。462、资产(zchn)负债表资产(zchn)负债表19X1年6月30日资产(zchn)：现金500银行存款31 250物料用品1 750固定资产9 800负债：短期借款3 000应付帐款3 570应付工资2 300预提费用2 700所有者权益：实收资本30 000留存收益1 730合计43 300合计43 300反映某一时日财反映某一时日财务状况务状况第46页/共103页第四十六页，共104页。47第三第三(d sn)(d sn)部分部分 会
36、计会计循环（二）循环（二）第一节第一节 制造业经营过程制造业经营过程(guchng)(guchng)及及账户设置账户设置第二节第二节 费用归集与收入确认费用归集与收入确认第三节第三节 账项调整账项调整第四节第四节 成本结转成本结转第五节第五节 结帐结帐第六节第六节 编制会计报表编制会计报表 第47页/共103页第四十七页，共104页。48材料(cilio)供应 企业产品销售采购(cigu)点材料(cilio)库房生产车间成品库房销售点材料采购材料生产成本产成品产品销售成本买价运杂费入库出库直接费用完工售出（单位成本*销量）间接费用制造费用在途材料库存材料库存成品产品销售收入（单位售价*销量）“
37、 “生产成本生产成本” ”余额表示余额表示什么？什么？第一节制造业经营过程及账户设置第48页/共103页第四十八页，共104页。49 一一.资产类资产类包装物包装物应付票据应付票据实收资本实收资本主营业务税金主营业务税金 现金现金低值易耗品低值易耗品应付帐款应付帐款资本公积资本公积管理费用管理费用 银行存款银行存款待摊费用待摊费用其他应付款其他应付款盈余公积盈余公积财务费用财务费用短期投资短期投资长期投资长期投资应付工资应付工资未分配利润未分配利润销售费用销售费用应收票据应收票据固定资产固定资产应付福利费应付福利费四四.成本类成本类其他业务收入其他业务收入应收帐款应收帐款累计折旧累计折旧应交税
38、金应交税金生产成本生产成本其他业务支出其他业务支出其他应收款其他应收款无形资产无形资产预提费用预提费用制造费用制造费用营业外收入营业外收入材料采购材料采购递延资产递延资产长期借款长期借款五五.损益类损益类营业外支出营业外支出原材料原材料二二.负债类负债类应付债券应付债券主营业务收入主营业务收入所得税所得税产成品产成品短期借款短期借款三三.所有者权益类所有者权益类主营业务成本主营业务成本本年利润本年利润制造业企业(qy)账户一览表第49页/共103页第四十九页，共104页。50第二节费用归集和收入(shur)确认伟达公司19X2年12月发生如下经济(jngj)业务：1 1、供应、供应(gngyn
39、g)(gngyng)阶段阶段2 2、生产阶段、生产阶段3 3、销售阶段、销售阶段3日购入材料50吨，价款21000元，货款尚未结算。材料运输、装卸搬运费计1810元，已用银行存款支付。4日上述材料已验收入库。31日材料发出汇总计16160元，其中生产产品耗用14950元，车间一般耗用1210元。31日结算本月应付工资15600元，其中生产工人12000元，车间管理人员1200元和公司行政管理人员2400元。25日售出产品100件，每件售价200元。货款已收妥，存入银行。该产品运费880元，由销货方承担，尚未支付。10日以银行存款支付上月水电费。15日前欠购货款21000元，已从银行存款中支付。
40、18日以现金支付公司办公费。20日以银行存款预订下年度第一、二季度的书报杂志费。4 4、其他、其他23日以银行存款支付罚金100元。第50页/共103页第五十页，共104页。5119X2年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 12 （略）（略） 日记帐材料(cilio)采购 22 810应付(yngf)帐款银行存款 21 000 1 8103日购入材料50吨，价款元，货款尚未结算。材料运输、装卸(zhungxi)搬运费计元，已用银行存款支付。4日3日购入材料已验收入库。34原材料材料采购 22 810 22 810材料采购原材料应付帐款银行存款 22 81
41、0 22 810 22 810 1 810 21 000购入多种材料运购入多种材料运杂费如何处理？杂费如何处理？第51页/共103页第五十一页，共104页。5219X2年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 12 （略）（略） 日记帐应付(yngf)帐款 200银行存款 2001015应付(yngf)帐款银行存款 21 000 21 00010日以银行存款支付(zhf)上月水电费元。15日前欠货款元，已从银行存款中支付。18管理费用现金 82 8218日以现金支付公司办公费元。20待摊费用银行存款 300 30020日以银行存款预订下年度第一、二季度的书报
42、杂志费元。银行存款现金待摊费用应付帐款 200 200 21 000 21 000 300 300828223日以银行存款支付罚金元。营业外支出银行存款100100营业外支出10010023管理费用第52页/共103页第五十二页，共104页。5319X2年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 12 （略）（略） 日记帐银行存款 20 000 20 00025主营业务收入(shur)销售费用 880应付(yngf)帐款 88025日售出产品件，每件售价元。货款收妥，存入银行。该产品运费(ynfi)元，由销售方承担，尚未支付。银行存款应付帐款主营业务收入销售费
43、用 20 000 20 000 880 880第53页/共103页第五十三页，共104页。5419X2年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 12 （略）（略） 日记帐生产成本 14 950制造费用 16 16031原材料 1 210 12 00031管理费用31日材料发出汇总计元，其中(qzhng)生产产品耗用元，车间一般耗用元。31日结算本月应付(yngf)工资元，其中生产工人元，车间管理人员元和公司行政管理人员元。生产成本制造费用 1 200 2 400应付(yngf)工资 15 600生产成本制造费用管理费用应付工资原材料 14 950 1 210
44、 16 160 12 000 1 200 2 400 15 600发出材料单价发出材料单价如何确定？如何确定？第54页/共103页第五十四页，共104页。55调整(tiozhng)前试算表（1）19X2年12月31日账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方现现 金金 银行存款银行存款 应收帐款应收帐款 原原 材材 料料 生产成本生产成本 制造费用制造费用 产产 成成 品品 待摊费用待摊费用 固定资产固定资产 累计折旧累计折旧42025 0007 900190 00022 00040500
45、000 180 00020 00022 81026 9502 4103008223 41016 16033821 5907 900196 65026 9502 41022 000340500 000180 000第55页/共103页第五十五页，共104页。5619X2年12月31日调整(tiozhng)前试算表（2）续上表(shnbio) 账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 应付工资应付工资 预提费用预提费用 实收资本实收资本 本年利润本年利润 主营
46、业务收入主营业务收入销售费用销售费用 管理费用管理费用 营业外支出营业外支出12 00022 740500520 00010 12021 2008802 48210021 88015 60020 0008802 48210012 00023 42015 600500520 00010 12020 000 合合 计计745 360 745 36097 13297 132781 640 781 640第56页/共103页第五十六页，共104页。57第三节账项调整(tiozhng)19X2年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 12 （略）（略） 日记帐制造费用
47、 1 200管理费用 1 80031累计(lij)折旧 600 4031管理费用待摊费用 40伟达公司伟达公司(ns)(ns)年末账项调整年末账项调整如下：如下：31日计提应由本月负担的折旧费元，其中机器设备厂房元，公司行政大楼元。31日摊销应由本月负担的书报杂志费元。31日预提本月负担的银行存款利息元。财务费用预提费用 600 60031日按销售收入计算应交纳销售税金元。主营业务税金应交税金 1 200 1 2003131第57页/共103页第五十七页，共104页。58调整(tiozhng)后试算表（1）19X2年12月31日账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额
48、期末余额 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方现现 金金 银行存款银行存款 应收帐款应收帐款 原原 材材 料料 生产成本生产成本 制造费用制造费用 产产 成成 品品 待摊费用待摊费用 固定资产固定资产 累计折旧累计折旧42025 0007 900190 00022 00040500 000 180 00020 00022 81026 9503 6103008223 41016 160401 80033821 5907 900196 65026 9503 61022 000300500 000181 800第58页/共103页第五十八页，共104页。5919X2
49、年12月31日调整(tiozhng)后试算表（2）续上表(shnbio) 账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 应付工资应付工资 应交税金应交税金 预提费用预提费用 实收资本实收资本 本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入主营业务税金主营业务税金销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出12 00022 740500520 00010 12021 2001 2008803 12260010021 88015 6001
50、 20060020 0001 200 8803 12260010012 00023 42015 6001 2001 100520 00010 12020 000 合合 计计745 360 745 360 100 772 100 772785 240 785 240第59页/共103页第五十九页，共104页。60第四节成本(chngbn)结转材材料料( (c c i il li i o o) )、工工资资、折折旧旧等等“ “生产成本生产成本” ”账户账户(zhnh)(zhnh)“ “制造费用制造费用” ”账户账户要素费用归集与分配直接费用间接费用间接费用月月末末结结转转间接费用归集与分配“ “产
51、成品产成品” ”账户账户生产成本归集与分配一、产品成本计算流程一、产品成本计算流程完工产完工产品结转品结转第60页/共103页第六十页，共104页。61二、产品成本结转二、产品成本结转19X2年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 12 （略）（略） 日记帐生产成本 3 610 3 61031制造费用 25 00031产成品生产成本31日结转制造费用，计入(jr)生产成本。主营业务成本(chngbn)产成品 12 500313 31 1日日完完工工产产品品( (c ch h n np p n n) )件件已已验验收收入入库库，实实际际生生产产成成本本元元。
52、 25 00031日结转已售产品生产成本元。 12 500生产成本制造费用产成品主营业务成本 14 950 12 000 1 210 1 200 1 200 3 610 3 610初2200025 00025 000 12 50012 500 5 560 34 500完工产品成本完工产品成本如何确定？如何确定？制造费用制造费用如何结转如何结转？第61页/共103页第六十一页，共104页。62第五节结帐(closing)19X2年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 12 （略）（略） 日记帐主营业务收入(shur)20 00020 00031本年利润(lr
53、n) 18 402本年利润(lrn)主营业务成本主营业务税金管理费用 1 20031 12 500 3 12231日结清损益类账户，以确定利润。财务费用销售费用营业外支出 600 880 10031日计算本月应纳所得税额元，并结转。所得税应交税金 479 479本年利润 479 479所得税全年净利润=10120+20000-18402-479=11239元第62页/共103页第六十二页，共104页。63结帐(jizhn)后试算表（1）19X2年12月31日账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷
54、贷 方方现现 金金 银行存款银行存款 应收帐款应收帐款 原原 材材 料料 生产成本生产成本 制造费用制造费用 产产 成成 品品 待摊费用待摊费用 固定资产固定资产 累计折旧累计折旧短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 应付工资应付工资 42025 0007 900190 00022 00040500 000 180 00012 00022 74020 00022 81030 5603 61025 00030021 2008223 41016 16025 0003 61012 500401 80021 88015 6007 900300500 000181 80012 00023 42015 60
55、0196 650 5 56034 50033821 590第63页/共103页第六十三页，共104页。6419X2年12月31日续上表(shnbio) 账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方应交税金应交税金 预提费用预提费用 实收资本实收资本 本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本主营业务税金主营业务税金销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税所得税500520 00010 12018 8811 67960020 0
56、0020 00012 5001 2008803 122600100479 1 6791 100520 000 合合 计计745 360 745 360 181 242 181 242766 838 766 838结帐(jizhn)后试算表（2）11 23920 00012 5001 2008803 122600100479第64页/共103页第六十四页，共104页。65第六节编制(binzh)会计报表资产(zchn)负债表19X2年12月31日资产：资产： 货币资金货币资金 21 928 应收帐款应收帐款 7 900 存货存货 236 710 待摊费用待摊费用 300 流动资产合计流动资产合计
57、 266 838 固定资产原价固定资产原价 500 000 减：累计折旧减：累计折旧 181 800 固定资产净值固定资产净值 318 200 资产总计：资产总计： 585 038 负债：负债： 短期借款短期借款 12 000 应付帐款应付帐款 23 420 应付工资应付工资 15 600 应交税金应交税金 1 679 预提费用预提费用 1 100 负债合计负债合计 53 799 所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本 520 000 留存利润留存利润 11 239 所有者权益合计所有者权益合计 531 239总总 计：计： 585 038 现金现金(xinjn)(xinjn)和和银行存款
58、之和银行存款之和原材料、生产成本和产原材料、生产成本和产成品之和成品之和本年利润与利润本年利润与利润分配之差分配之差根据实账户期末余根据实账户期末余额编制额编制第65页/共103页第六十五页，共104页。6619X2年12月一、主营业务收入一、主营业务收入 20 000 减：主营业务成本减：主营业务成本 12 500 主营业务税金主营业务税金 1 200 13 700 二、主营业务利润二、主营业务利润 6 300 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：管理费用减：管理费用 3 122 财务费用财务费用 600 销售费用销售费用 880 4 602三、营业利润三、营业利润 1 698 加：营业外
59、收入加：营业外收入 加：投资收益加：投资收益 减：营业外支出减：营业外支出 100四、利润总额四、利润总额 1 598 减：所得税减：所得税 479五、净利润五、净利润 1 119损益表根据根据(gnj)(gnj)虚账户虚账户本期发生额编制本期发生额编制第66页/共103页第六十六页，共104页。67第四部分第四部分(b fen) (b fen) 会计凭会计凭证证第一节第一节 会计凭证的意义与种会计凭证的意义与种类类第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递会计凭证的传递(chund)(chund)与保管与保管第67页/共103页第六十七页，共10
60、4页。68会计凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，据以登记帐簿的一种具有(jyu)法律效力的书面证明文件。第一节会计凭证的意义(yy)与种类一、会计凭证的概念(ginin)（1）认真填制和严格审核会计凭证,可以为记帐,算帐提供真实,可靠的经济活动的原始资料,从而保整会计核算的准确性。（2）认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性，充分发挥会计的监督作用。（3）认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有关部门，有关人员在办理经济业务中的责任,从而加强经济责任制。第68页/共103页第六十八页，共104页。69二、会计凭证的种类(zhngli)（1）原始凭证
61、，是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成(wnchng)情况，并作为原始依据的会计凭证。按其编制程序和用途(yngt)分：（2）记帐凭证，也称分录凭证或记帐凭单，是指会计人员根据审核后的原始凭证，记载经济业务简要内容，确定经济业务应借应贷会计科目的会计分录而填制的，并作为记帐依据的会计凭证。第69页/共103页第六十九页，共104页。70（1）按其来源分:外来原始凭证和自制原始凭证（2）按其填制的手续分:一次凭证和累计凭证（3）按其格式(gshi)分:通用凭证、专用凭证和汇总原始凭证（1）按其反映的经济内容(nirng)分:收款凭证、付款凭证和转帐凭证（2）按其用途分
62、:分录凭证、汇总凭证和联合凭证（3）按其编制方式分:单式记帐凭证和复式记帐凭证（一）原始凭证（二）记帐（二）记帐(j(jzhn)zhn)凭证凭证第70页/共103页第七十页，共104页。71一.原始凭证的基本(jbn)内容第二节原始凭证（1）凭证的名称（2）凭证填制的日期和经济业务(yw)发生的日期（3）经济业务(yw)的内容（4）经济业务(yw)的数量,单价及金额（5）填制凭证的单位名称或填制人姓名（6）接受凭证单位的名称（7）经办人或责任人的签名或签章第71页/共103页第七十一页，共104页。72二、原始凭证的填制记录(jl)真实、内容完整、填写认真、编写及时三、原始凭证的复核(fh)会
63、计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证编制记帐凭证。会计机构，会计人员对不真实(zhnsh),不合法的原始凭证不予以受理。第72页/共103页第七十二页，共104页。73（1）记帐凭证的名称（2）记帐凭证的填制日期(rq)（3）经济业务内容摘要（4）会计科目名称（5）金额（6）记帐凭证编号（7）有关责任人的签名或盖章（8）所附原始凭证的张数一、记账(jzhn)凭证的基本内容第三节记账(jzhn)凭证第73页/共103页第七十三页，共104页。74确定采用何种记帐凭证；填写记帐凭证的日期(rq)；填写记帐凭证的编号；填写经济业务的内容摘要；会计科目应填写全称和编号；金额栏数字的填
64、写；按行次逐行填写，不得跳行或留有空行，对空行应划斜对角线注销；填写所附原始凭证张数；记帐凭证的签章二、记账(jzhn)凭证的填制记帐凭证的复核是对所办理的经济业务的原始凭证内容的复核，核对(hdu)记帐凭证的填制是否符合规定所进行的复核。三、记账凭证的复核第74页/共103页第七十四页，共104页。75第四节会计凭证的传递(chund)与保管会计凭证的传递，是在会计凭证的填制到归档过程中，在有关(yugun)单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续。一、会计凭证的传递(chund)（1）企业内部经济业务发生后，由专门填制原始凭证的人员按照规定，正确及时地填制原始凭证。传递的程序要合理，
65、传递的时间要节约，传递的手续要严密。（2）作为编制收、付款凭证依据的原始凭证，先交财会部门有关人员审核，然后交出纳人员收款或付款。（3）出纳人员对上项审核无误的原始凭证，需要按照原始凭证标明的金额收款或付款，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。（4）编制记帐凭证的会计人员根据出纳等人员交来的原始凭证编制记帐凭证。（5）审核人员对记帐凭证进行审核。（6）记帐人员对审核无误的记帐凭证登记帐簿。（7）装订成册交档案室统一保管。第75页/共103页第七十五页，共104页。761、记帐凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。3、
66、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录(jl)，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。5、原始凭证、记帐凭证和汇总凭证保管15年，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管3年。二、会计凭证的保管(bogun)第76页/共103页第七十六页，共104页。77第五章第五章 会计会计(kui j)(kui j)账簿账簿第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类第二节第二节 会计账簿的设置会计账簿的设置(
67、shzh)(shzh)与登记与登记第三节第三节 账簿登记与使用规则账簿登记与使用规则第四节第四节 对帐对帐第77页/共103页第七十七页，共104页。78会计帐簿，是以会计凭证为依据，对全部(qunb)经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的帐页所组成。第一节会计账簿的意义(yy)与种类一、会计(kuij)账簿的意义（1）帐簿是系统地登记和积累会计资料的工具。（2）帐簿记录为计算财务成果编制会计报表提供依据。（3）帐簿是考核经营成果,加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据。第78页/共103页第七十八页，共104页。791、按用途(yngt)
68、分类二、会计(kuij)账簿的种类（1）序时帐簿(zhnb)普通日记帐和特种日记帐（2）分类帐簿(zhnb)总分类帐簿(zhnb)和明细分类帐簿(zhnb)（3）备查帐簿(zhnb)2 2、按外表形式分类、按外表形式分类（1）订本式帐簿（2）活页式帐簿（3）卡片式帐簿第79页/共103页第七十九页，共104页。80帐簿设置，包括确定帐簿的种类(zhngli)，设计帐页的格式和内容，规定帐簿登记的方法等。第二节会计账簿的设置(shzh)与登记一、设置会计账簿(zhnb)的原则（1）会计制度规定。（2）企业规模大小，经济业务繁简，会计人员多少。第80页/共103页第八十页，共104页。81二、序时
69、账簿的设置(shzh)和登记19X1年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过过 帐帐 月月 日日 普通(ptng)日记帐 年年 凭凭 证证 摘摘 要要对方科目对方科目收入收入支出支出结余结余月月日日种种类类编编号号现金(xinjn)日记帐第81页/共103页第八十一页，共104页。82总帐是按每一个总分类账户开设帐页，进行(jnxng)分户登记的账簿。它一般采用三栏式帐页格式。总帐的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据日记帐，或记账凭证，或汇总记账凭证，或记账凭证汇总表等过入。三、总分类账簿的设置(shzh)和登记19X1年年日记帐日记帐页页 次次 摘摘 要要
70、借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日账户(zhnh)名称：固定资产第页第82页/共103页第八十二页，共104页。83明细分类帐是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额(jn)式和多栏式等。各种明细帐的登记方法可以根据原始凭证,汇总原始凭证或记帐凭证逐笔或定期汇总登记.四、明细分类账簿的设置(shzh)和登记 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要 借借 方方贷贷方方余额余额月月 日日折旧费折旧费工资费工资费合计合计账户(zhnh)名称：管理费用第页第83页/共103页第八十三页，共104页。84第三节账簿登记和使用(shyng)规则启用会计帐簿时，应当在帐簿封面(f
71、ngmin)上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，以明确有关人员责任，维护会计帐簿记录的严肃性，同时也有利于查帐人员核对。一、会计账簿(zhnb)的启用（1）启用日期和启用帐簿的起止页数;（2）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计主管姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；（3）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，应先办好帐簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及交接人，监交人的姓名，加盖名章。第84页/共103页第八十四页，共104页。85（1）记帐必须使用兰黑墨水钢笔书写。（2）按帐页顺序逐页登记，不跳行隔页。（3）除结帐、改错和冲销帐簿以外，不能用红色墨水。（4）不刮檫、挖补、涂
72、改或用药水消除字迹。（5）帐页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额“转次页”，新页注明“承前页”。（6）订本式帐簿不得撕页，活页(huy)式帐簿也不得随便抽页换页。二、会计账簿登记(dngj)规则第85页/共103页第八十五页，共104页。861、划线更正法于记账时或在结帐之前，如果发现帐簿记录有错误，而原会计分录无错误，又不影响以下数字计算(jsun)，应采用划线更正法更正。三、错账更正(gngzhng)的方法19X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要对方科目对方科目收入收入支出支出结余结余月月日日种种类类编编号号8付办公付办公用品费用品费管理费用管理费用 660现金(xinjn)日记帐690
73、李军正确数字为正确数字为690690元元第86页/共103页第八十六页，共104页。872、红字更正法记帐以后，发现原会计分录中应借应贷符号，科目或金额(jn)有错误时；或应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额(jn)大于应记金额(jn)，应采用红字更正法。 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 690 690 附件(fjin)张记账(jzhn)凭证219X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月 日日种类种类 编号编号 1付办公用品费付办公用品费
74、 管理费用管理费用 690现金日记帐正确数字正确数字为为660660元元更正第1号凭证管理费用 3019X1年6月1日总字第号 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 更正第更正第1号号凭证凭证 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 30 30 第87页/共103页第八十七页，共104页。883、补充登记法记帐以后，如果发现记帐凭证上应借应贷科目并无错误(cuw)，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入帐。 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49
75、 3 660 660 附件(fjin)张记账(jzhn)凭证219X1年6月1日总字第号19X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月 日日种类种类 编号编号 1付办公用品费付办公用品费 管理费用管理费用 660现金日记帐正确数字正确数字为为690690元元更正第1号凭证管理费用 30 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 30 30 第88页/共103页第八十八页，共104页。891、帐簿(zhnb)的更换四、账簿的更换(gnhun)与保管2、帐
76、簿(zhnb)的保管总帐、日记帐和大部分明细帐，要每年更换一次。部分明细帐，因年度内变动不多，年初可不必更换帐簿。年末结帐后，会计人员应在活页帐簿前面加放“帐簿启用表”和“帐簿经管人员一览表”装订成册，加上封面，与订本帐统一编号，登记会计档案目录，妥善保存。 各种帐簿按年度分类存档,分“永久”与“定期”两种。总帐应定期保存，有关涉外事务的会计帐簿应永久保存。第89页/共103页第八十九页，共104页。90第四节对帐一、对帐的意义(yy)1、帐证核对帐簿记录与会计凭证2、帐帐核对各总分类账户、总分类帐与明细(mnx)分类帐（序时帐）、财产物资明细(mnx)帐与财产物质保管账（卡）3、帐实核对帐簿
77、记录与财产实物等因自然原因和人为原因，会造成各种(zhn)差错和帐实不符等情况。在结帐之前，有必要将账簿记录与库存实物、货币资金、往来结算等进行核对，即对帐。二、对帐的内容第90页/共103页第九十页，共104页。91第六章第六章 帐务处理程序帐务处理程序科目科目(km)(km)汇总表帐务处理程序汇总表帐务处理程序第91页/共103页第九十一页，共104页。92科目(km)汇总表帐务处理程序一、帐务处理程序原始凭证或原始凭证汇总表记账(jzhn)凭证收款凭证(pngzhng)付款凭证转帐凭证明细分类账现金日记帐银行存款日记帐序时帐总分类账会计报表科目汇总表第92页/共103页第九十二页，共10
78、4页。93科目(km)汇总表 账户名称账户名称 本期发生额本期发生额总帐总帐页数页数记账凭证记账凭证 起起讫号数讫号数 借方借方 贷方贷方现金现金银行存款银行存款应收帐款应收帐款材料采购材料采购原材料原材料管理费用管理费用财务费用财务费用营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出42025 0007 90093 873128 9308 2292 630 52433821 5903 49656 82087 890238 4 9 16 20 26108112120122 合合 计计835 789835 78919X2年12月1日至(rzh)30日编号：12第93页/共103页第九十三页，共104页。
79、941、减化了总分类帐的登记工作。2、科目汇总表是按总帐科目汇总的，只能作为登记总帐和试算平衡的依据，不便于分析和检查(jinch)经济业务来龙去脉，不便于查对帐目。3、适于规模较大，业务较多的经济单位。二、优缺点和适用范围第94页/共103页第九十四页，共104页。95第一节第一节 财产清查的意义财产清查的意义第二节第二节 财产盘存制度和清查方财产盘存制度和清查方法法(fngf)(fngf)第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理第七章第七章 财产清查财产清查第95页/共103页第九十五页，共104页。96第一节财产清查的意义(yy)财产清查，是指通过货币资金、各项资产、债权,债务
80、、票据(pioj)等进行盘点和核对，查明其实有数与有关帐簿记录是否相符，并查明帐实不符的原因的一种会计核算方法。一、财产清查的作用(zuyng)1、保证帐簿记录与实物一致；2、保证企业财产物资的安全完整；3、挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。第96页/共103页第九十六页，共104页。971.正常原因（1）结算过程中银行与企业记帐时间不一致;（2）记帐时漏记、重记、错记或计算错误;（3）财产物资收发时计量或检验不准确;（4）实物保管过程中自然损耗;（5）水、火、风等非常(fichng)灾害造成财产毁损。二、财产清查的原因(yunyn)2.非正常原因（1）工作人原失职造成(zochn)现金、银行
81、存款短缺（2）和应收帐款损失;（3）由于财产物资手续不严而发生错收错付;（4）由于保管不善而出现财产物资损坏、霉烂、变质;（5）由于贪污,营私舞弊造成(zochn)财产物资损失;第97页/共103页第九十七页，共104页。98三、财产清查的种类(zhngli)1、按清查范围分全面清查，指对本单位所有的财产和资金进行全面盘点与核对；局部(jb)清查，即平时根据管理上的需要，对一部分财产物资进行的盘点与核对。2、按清查时间分定期清查，是指按规定的时间对财产物资和往来款项所进行的清查；不定期清查，是指事前不规定清查日期(rq)，而是根据特殊需要临时进行的清查。3、按执行单位分内部清查，是由企业的有关
82、领导和内部职工组织清查小组，对本企业的财产物资和往来款项所进行的清查；外部清查，是由企业的外部人员，如上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等，组成清查小组，根据国家的有关规定或企业的特殊需要，对企业所进行的清查。第98页/共103页第九十八页，共104页。991永续盘存制，指通过(tnggu)设置财产物资明细分类帐，逐日逐笔连续反映各项财产物资的收入、发出和结存情况的一种核算方法。期初结存本期增加数本期减少数期末实存数第二节财产(cichn)盘存制度和清查方法一、财产(cichn)盘存制度2实地盘存制，是指在期末通过实地盘点,确定各项财产物资的实际结存数，并据此倒推出各项财产物资成本和
83、销售或耗用成本的一种核算方法。期初结存本期增加数期末盘点数本期减少数第99页/共103页第九十九页，共104页。1001.实物的清查指对原材料、在产品(chnpn)、产成品和固定资产等财产物资的清查。二、财产清查内容(nirng)和方法2.库存现金的清查(qngch)一般采用突击实地盘点的方法,查明库存现金的实有数，再与现金日记帐的帐面余额相核对。3.银行存款的清查采用与银行定期(月末)或不定期核对帐目的方法进行。4.往来款项的清查指对本单位与其他单位发生的各种债权、债务等结算业务的清查。一般采用信函查询，或开出结算资金核对表，与对方单位核对帐目。第100页/共103页第一百页，共104页。1
84、01财产清查结果(jigu)的帐务处理分两步进行。第三节财产清查结果(jigu)的处理2、有关领导审批后，根据审批意见(y jin)和发生差异的原因，编制记帐凭证，并据以登记有关帐簿，完成财产清查的帐务处理工作。1、在报经领导批准前，应根据清查出的各种财产物资的差异数编制记帐凭证，并据以登记有关帐簿,使各项财产物资的帐存数与实存数保持一致。第101页/共103页第一百零一页，共104页。102 例 某企业在财产清查中盘(zhn(zhn pn)pn)盈帐外钢材1010吨，价值 200 000 200 000元。在审批之前：经查明，系计量错误(cuw)所致。借:原材料200000贷:待处理财产(c
85、ichn)损溢200000借:待处理财产损溢200000贷:管理费用200000第102页/共103页第一百零二页，共104页。103谢谢大家(dji)观赏！第103页/共103页第一百零三页，共104页。内容(nirng)总结1。1、收支期间提前于归属期间。贷：预收帐款（预收收入）7 200。2、收支期间滞后于归属期间。企业在付帐(f zhn)前享用了某些服务，形成了偿付责任即负债。为了总结一定会计期间财务状况和经营成果的大小，企业一般于会计期末进行结帐。最后把收益汇总帐户的余额结转到留存收益类帐户，从而结。材料运输、装卸搬运费计元，已用银行存款支付。会计机构，会计人员对不真实, 不合法的原始凭证不予以受理。（5）审核人员对记帐凭证进行审核第一百零四页，共104页。
