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1、基本建设项目竣工决算审计基本建设项目竣工决算审计中逸会计师事务所中逸会计师事务所 宋宋 世世 奇奇 2010 2010年年7 7月月中逸会计师事务所宋世奇目目录录一一工程结算与竣工决算工程结算与竣工决算二二竣工决算审计竣工决算审计三三竣工决算审计实务操作竣工决算审计实务操作四四基建审核相关法规制度基建审核相关法规制度中逸会计师事务所宋世奇一、工程结算与竣工决算一、工程结算与竣工决算1、工程结算概述2、竣工决算概述及内容2.1建设项目竣工决算概述2.2竣工决算编制时间2.3竣工决算内容2.3.1竣工决算报告情况说明书2.3.2竣工财务决算报表2.3.3建设工程竣工图中逸会计师事务所宋世奇1 1、
2、工程结算概述、工程结算概述 工程结算工程结算工程结算工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价款清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数额大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。中逸会计师事务所宋世奇2.12.1建设项目竣工决算概述建设项目竣工决算概述 建设项目竣工决算建设项目竣工决算建设项目竣工决算建设项目竣工决算是指建设项目在竣工验收、交付使用阶段，由建设单位编制的反应建设项目从筹建筹建筹建筹建开始到竣工竣工竣工竣工投入使用为止全过程过程过程过程中实际费用的经济
3、文件。中逸会计师事务所宋世奇2.22.2竣工决算编制时间竣工决算编制时间 基本建设财务管理若干规定基本建设财务管理若干规定基本建设财务管理若干规定基本建设财务管理若干规定财基字19984号“第三十七条建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3 3 3 3个月个月个月个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。”中逸会计师事务所宋世奇2.32.3竣工决算内容竣工决算内容 竣工决算竣工
4、决算竣工决算竣工决算由“ “竣工决算报表竣工决算报表竣工决算报表竣工决算报表” ”和“ “竣工情况说明书竣工情况说明书竣工情况说明书竣工情况说明书” ”两部分组成。由于建设规模不同，一般大、中型建设项目的竣工决算报表包括：竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目交付使用财产总表和交付使用财产明细表等。 小型建设项目的竣工决算报表一般包括小型建设项目的竣工决算报表一般包括小型建设项目的竣工决算报表一般包括小型建设项目的竣工决算报表一般包括：竣工决算总表和交付使用财产明细表两部分。除此之外，还可以根据需要，编制结余设备材料明细表、应收应付款明细表、结余资金明细表等，将其作为竣工决算表的附件。内容包
5、括以下三个方面三个方面三个方面三个方面：中逸会计师事务所宋世奇2.3.1 2.3.1 竣工决算报告情况说明书竣工决算报告情况说明书竣工决算报告情况说明书主要反映竣工工程建设结果结果结果结果和经验经验经验经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结。中逸会计师事务所宋世奇2.3.2 2.3.2 竣工财务决算报表竣工财务决算报表 建设项目竣工决算报表建设项目竣工决算报表建设项目竣工决算报表建设项目竣工决算报表要根据大、中型建设项目和小型建设项目分别制定分别制定分别制定分别制定。大、中型建设项目竣工决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表、竣工工程概况表、竣
6、工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用财产明细表。小型建设项目竣工财务决算报表包括：建设项目竣工决算审批表、竣工财务决算总表、建设项目交付使用资产明细表。中逸会计师事务所宋世奇中逸会计师事务所宋世奇2.3.3 2.3.3 建设工程竣工图建设工程竣工图 建设工程竣工图建设工程竣工图建设工程竣工图建设工程竣工图是真实地记录各种地上、地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。 国家规定：各项新建、扩建、改建的基本建设工程，特别是基础、地下建筑、管线、结构、井巷、桥梁、隧道、港口、水坝以及设备安装等隐蔽部位，都要编制竣工图。为确保竣工图质量，
7、必须在施工过程中（不能在竣工后）及时做好隐蔽工程检查记录，整理好设计变更文件。中逸会计师事务所宋世奇二、竣工决算审计二、竣工决算审计l1 1、竣工决算审计概述、竣工决算审计概述l2 2、竣工决算审计流程、竣工决算审计流程l3 3、审计依据、审计依据中逸会计师事务所宋世奇1 1、竣工决算审计概述、竣工决算审计概述 建设项目竣工财务决算审计建设项目竣工财务决算审计建设项目竣工财务决算审计建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收之前正式竣工验收之前正式竣工验收之前正式竣工验收之前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。竣工决算审计为建设项目全过程审计的重要内容之一
8、；注意与财务收支审计和工程技术审计相结合；如客户仅委托进行建设项目竣工财务决算审计，未对财务收支和工程技术进行过审计，需安排必要人员进行重点的延伸审计延伸审计延伸审计延伸审计；竣工财务决算审计的工作底稿格式和要求底稿格式和要求可按照会计报表审计底稿规范的要求进行，具体内容和种类可根据建设项目竣工财务决算报表的种类设置。中逸会计师事务所宋世奇2 2、竣工决算审计流程、竣工决算审计流程 2.12.12.12.1明确建设项目竣工财务决算审计目的及程序明确建设项目竣工财务决算审计目的及程序明确建设项目竣工财务决算审计目的及程序明确建设项目竣工财务决算审计目的及程序 注意注意注意注意：竣工财务决算审计的
9、主要目的是确定竣工财务决算的准确性准确性准确性准确性、合理性合理性合理性合理性，确认竣工财务决算的真实、合法、有效；根据审计总体计划和了解的建设项目情况确定决算审计程序；审计计划的执行情况应做好记录，可在计划阶段的审计程序表简要说明，并标注相应的底稿索引号。中逸会计师事务所宋世奇2 2、竣工决算审计流程、竣工决算审计流程2.2收集与建设项目竣工财务决算审计相关的各种资料各种资料各种资料各种资料2.3调查了解调查了解调查了解调查了解建设项目竣工财务决算情况2.4审查竣工工程概况表的真实、完整性 竣工工程概况表竣工工程概况表竣工工程概况表竣工工程概况表的内容包括建设时间、新增生产能力、完成主要工程
10、量、建设成本、主要材料消耗和主要经济技术指标等。2.5审查竣工财务决算表的真实、合规性 审核交付使用资产的真实性审核交付使用资产的真实性审核交付使用资产的真实性审核交付使用资产的真实性，包括对交付使用资产总比及明细表的审核，具体内容：审核历年批复的年度决算报表所列、交付使用资产项目的累计数与竣工决算表所列数据的一致性；中逸会计师事务所宋世奇2 2、竣工决算审计流程、竣工决算审计流程审核交付使用资产的核算范围；抽查一定比例的交付使用资产，观察其存在和保管情况；审核交付使用资产的成本内容；审核交付使用资产成本计算的正确性； 审核库存器材的真实性审核库存器材的真实性审核库存器材的真实性审核库存器材的
11、真实性，该项目包括设备和器材两项。 审核应收应付款、基建收入、资金来源及使用情况审核应收应付款、基建收入、资金来源及使用情况审核应收应付款、基建收入、资金来源及使用情况审核应收应付款、基建收入、资金来源及使用情况2.6审查建设项目交付使用资产总表及明细表的真实性2.7审查竣工决算分析说明的真实、准确性 竣工财务分析说明竣工财务分析说明竣工财务分析说明竣工财务分析说明主要包括项目概况、资金来源情况、基本建设概述及投资计划执行情况、建设成本及投资效益分析、经验教训等。中逸会计师事务所宋世奇2 2、竣工决算审计流程、竣工决算审计流程 注意两个方面注意两个方面注意两个方面注意两个方面：一是对工程总的评
12、价一是对工程总的评价一是对工程总的评价一是对工程总的评价，从工程的进度、质量、安全、造价四方面进行。进度进度进度进度：主要说明开工和竣工的时间，对照合理工期和要求工期是提前还是延期；质量质量质量质量：要根据竣工验收委员会或相当一级质量监督部门验收评定等级，对合格率和优良品率进行说明；安全安全安全安全：根据劳动工资及施工部门记录，对有无设备和人身事故进行说明；造价造价造价造价：对照概述造价说明节约还是超支，用金额和百分率进行说明。二是各项二是各项二是各项二是各项财务和技术指标分析财务和技术指标分析财务和技术指标分析财务和技术指标分析2.2.8审计结果分析，包括发现的问题、审计意见等。中逸会计师事
13、务所宋世奇3 3、审计依据、审计依据主要：主要：基本建设管理的若干规定基本建设管理的若干规定财政部（财政部（98）财基字第财基字第4号；号；国有建设单位会计制度国有建设单位会计制度（86）财会字第）财会字第75号号；会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法审核暂行办法财协字财协字1999103号号中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则中逸会计师事务所宋世奇三、决算审计实务操作三、决算审计实务操作l l1 1 1 1、审核程序、审核程序、审核程序、审核程序l l2 2 2 2、审核报告、审核报告、审核报告、审核报告l l3 3 3
14、 3、审核重点、审核重点、审核重点、审核重点中逸会计师事务所宋世奇三、决算审计实务操作三、决算审计实务操作1、审核程序、审核程序基本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个基本特征：属于基本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个基本特征：属于财政部财政部财政部财政部门审查门审查门审查门审查性质要体现财政审查的要求：审核实施与审核处理、审核报告性质要体现财政审查的要求：审核实施与审核处理、审核报告三者三者紧密结合紧密结合：委托方式委托方式委托方式委托方式具有特殊性。具有特殊性。具体程序分述如下：具体程序分述如下：1.1审核委托审核委托1.1.1财政授权项目审核任务财政授权项目审核任务凡是政府投资或是国
15、有资产形成的基本建设工程项目的竣工财务决算凡是政府投资或是国有资产形成的基本建设工程项目的竣工财务决算审核，统一由财政部门安排审核任务，审核，统一由财政部门安排审核任务，指定指定一家编制（或审核）单位一家编制（或审核）单位实施，然后办理委托手续。这是因为财政部门是政府投资和国有资产实施，然后办理委托手续。这是因为财政部门是政府投资和国有资产形成的基本建设工程的财务主管单位，它代表政府行使财政财务监管形成的基本建设工程的财务主管单位，它代表政府行使财政财务监管的职能，是投资性质所决定的。的职能，是投资性质所决定的。中逸会计师事务所宋世奇1 1、审核程序、审核程序 1.1.21.1.21.1.21
16、.1.2接受业务委托接受业务委托接受业务委托接受业务委托建设单位根据财政部门指定且具有审查资格的编制（或建设单位根据财政部门指定且具有审查资格的编制（或审核）单位，与之签订审核）单位，与之签订“业务约定书业务约定书”明确双方的责任明确双方的责任和工作要求，商定审核费用。和工作要求，商定审核费用。 1.21.21.21.2审核准备审核准备审核准备审核准备编制（或审核）单位接受业务委托后，即进入审核准备编制（或审核）单位接受业务委托后，即进入审核准备阶段，着手开展如下工作：阶段，着手开展如下工作：中逸会计师事务所宋世奇1 1、审核程序、审核程序成立审核小组，提出审核人员名单，确定主审人员；成立审核
17、小组，提出审核人员名单，确定主审人员；调查了解工程项目的基本情况：工程进度、项目管理、财务调查了解工程项目的基本情况：工程进度、项目管理、财务收支及帐务处理等，摸清被审核单位的条件是否已经具备；收支及帐务处理等，摸清被审核单位的条件是否已经具备；探测工程建设中的主要问题，特别是财务相关联事项；探测工程建设中的主要问题，特别是财务相关联事项；向建设单位提出审核所需资料（可以列出清单交建设单位）；向建设单位提出审核所需资料（可以列出清单交建设单位）；分析情况，拟订审核计划，明确审核目标、实施的方法、步分析情况，拟订审核计划，明确审核目标、实施的方法、步骤、人员分工、审核应掌握的重点问题，以及时间安
18、排等；骤、人员分工、审核应掌握的重点问题，以及时间安排等；与建设单位联系确定具体实施时间、方法；与建设单位联系确定具体实施时间、方法；中逸会计师事务所宋世奇1 1、审核程序、审核程序 1.31.31.31.3审核实施审核实施审核实施审核实施实施方式通常是就地实施，也可以送达审核。就地实施方式下需要做好的工作： 1.3.11.3.11.3.11.3.1取得审核资料取得审核资料取得审核资料取得审核资料，主要是综合性资料；会计资料（账册、凭证、报表）；书面情况介绍，可以结合听取口头介绍。 1.3.21.3.21.3.21.3.2踏勘工程项目竣工状况踏勘工程项目竣工状况踏勘工程项目竣工状况踏勘工程项目
19、竣工状况，了解完工工程实体、竣工验收的资产状态。 1.3.31.3.31.3.31.3.3综合性资料审查综合性资料审查综合性资料审查综合性资料审查。对项目建议书、可行性研究报告、扩初设计、批准总投资概算、招投标方式、施工、监理、开工、竣工及工程验收、设施试运行等相关资料进行符合性审查，查明工程项目履行基本建设程序是否规范、合理，存在什么问题。中逸会计师事务所宋世奇1 1、审核程序、审核程序 1.3.41.3.41.3.41.3.4审查会计帐目审查会计帐目审查会计帐目审查会计帐目，对工程项目全部财务收支全过程审核逐项审查建设成本、资金来源（拨款贷款和其他来源）、债权、债务、设备材料采购（收进、付
20、出、结存）、工程价款结算、工程结余资金及竣工财务决算办理情况，查明财务处理的法规、政策依据、会计核算是否真实、准确，资金、财产是否账实一致。 1.3.51.3.51.3.51.3.5实物测试实物测试实物测试实物测试，核查库存情况，包括货币资金（银行存款、现金）库存设备、器材的账面数与实存数是否一致，发现差异，查明原因，结合检查内部控制制度执行情况，账控物是否严密，手续制度是否完备。 1.3.61.3.61.3.61.3.6检查财务决算应办未办事项检查财务决算应办未办事项检查财务决算应办未办事项检查财务决算应办未办事项，有无财务收支已发生而未进账，账实差异及坏账损失未处理，尚有的尾工工程，待清理
21、的账款及款及悬案等待处理的财务事项。中逸会计师事务所宋世奇1 1、审核程序、审核程序 1.3.71.3.71.3.71.3.7竣工财务决算报表的审核竣工财务决算报表的审核竣工财务决算报表的审核竣工财务决算报表的审核。对已编制的竣工财务决算报表及文字说明，进行账与表数字稽核，表表之间勾稽关系的复查，建设成本分配与交付使用资产成本计算的审核及文字说明内容的合理性与完整性的审查，尚未编制竣工财务决算报表的则审核财务决算日的资金平衡表。 1.3.81.3.81.3.81.3.8汇总审核工作底稿汇总审核工作底稿汇总审核工作底稿汇总审核工作底稿，分类汇集审核资料。按照审核程序将各类工作底稿分类汇总，归集审
22、核发现的问题，检查审核证据是否充分齐全，问题是否查清，主审人审阅提出意见。 1.3.91.3.91.3.91.3.9整理反馈材料整理反馈材料整理反馈材料整理反馈材料,将审核实施结果整理成书面汇报材料，能够反映工程项目总体状况和审核发现的问题，初拟出处理意见。中逸会计师事务所宋世奇1 1、审核程序、审核程序1.41.41.41.4审核反馈审核反馈审核反馈审核反馈将审核实施结果向授权机关和业务委托单位如实反馈情况，听取意见，便于进一步扩大审核成果妥善处理问题。1.4.11.4.11.4.11.4.1向财政部门口头汇报审核情况和发现的问题，并提出初步处理意见，听取财政部门看法，商酌有关问题的处理，必
23、要时再征求建设单位主管部门、税务机关的意见，做好政策咨询等工作。1.4.21.4.21.4.21.4.2向建设单位反馈审核结果，听取建设单位的认定和否定意见，发现与事实还有出入的问题，进一步核实情况取足证据，得出最终结论。中逸会计师事务所宋世奇1 1、审核程序、审核程序 1.51.51.51.5审核处理审核处理审核处理审核处理在反馈和复查的基础上，取得建设单位认同后，落实有关问题的处理。 1.5.11.5.11.5.11.5.1财务事项的处理财务事项的处理财务事项的处理财务事项的处理：尚未进账的成本费用；不属于工程项目列支的费用；需要补办审批手续的财务事项；账实差异，盘盈盘亏；悬宕账款；缺口资
24、金（尚未到位的投资）；债权债务；涉税事项；其他。按照相关法规、政策进行调整。 1.5.21.5.21.5.21.5.2会计账务的调整会计账务的调整会计账务的调整会计账务的调整：与财务处理相关的账项调整，按处理结果调账；成本费用项目之间的账项调整，包括一级账户和明细账户发生额的调整；其他账户发生额、余额调整。中逸会计师事务所宋世奇1 1、审核程序、审核程序 1.5.31.5.31.5.31.5.3审核竣工财务决算报表审核竣工财务决算报表审核竣工财务决算报表审核竣工财务决算报表建设单位根据审核处理后的账薄记录，编制（或调整）项目竣工财务决算报表和文字说明，审核小组予以指导、帮助；审核小组审核竣工财
25、务决算报表。 1.61.61.61.6审核报告审核报告审核报告审核报告中逸会计师事务所宋世奇2 2、审核报告、审核报告 2.12.12.12.1使用要求使用要求使用要求使用要求工程竣工财务决算审核报告不同于注册会计师执业中的会计报表审核报告，由于用途用途用途用途的不同，报告的形式、内容、结构也有不同要求，使用者对报告的需求主要是：能够反映工程总体财务状况（投资其及使用结果，财务收支与建设成本形成，工程概算、预算的执行等）；较为详细的反映审核发现的问题与处理意见；提出投资效益评价与建议。中逸会计师事务所宋世奇2 2、审核报告、审核报告 2.22.22.22.2报告形式报告形式报告形式报告形式在实
26、际工作中，通常采用的报告格式有两种，一种是详详详详式式式式审核报告，以正文详细表述报告内容，并以附件补充报告内容；另一种是简式简式简式简式审核报告，以正文概要叙述报告内容，而以附件详细补充报告内容，根据需要分别采用。中逸会计师事务所宋世奇2 2、审核报告、审核报告 2.32.32.32.3注意的问题注意的问题注意的问题注意的问题 形式的选择形式的选择形式的选择形式的选择，因项目情况而定，不必强求一致，还需通过实践探索取得经验，力求形式完善，方便报告使用者易看、易懂、易用。 报告用词报告用词报告用词报告用词要通俗易懂，简洁明了，叙述层次清楚，内容写实为主，尽量少用或不用难以理解的专业术语，适应报
27、告使用者的要求。披露情况和问题讲究实质重于形式实质重于形式实质重于形式实质重于形式，观点明确不含糊其事，充分把握事实，点明性质，涉及财政投资违法违纪问题要如实反映按明文规定处理。 审核建议审核建议审核建议审核建议切合实际有针对性，便于采纳应用见实效。审核报告阐述的内容相关数据要与建设单位编报的项目竣工财务决算报表及文字说明一致。中逸会计师事务所宋世奇2 2、审核报告、审核报告 2.42.42.42.4报告示例报告示例报告示例报告示例 （1 1 1 1）标题）标题）标题）标题基本建设工程决算审核报告 （2 2 2 2）收件人）收件人）收件人）收件人委托人 （3 3 3 3）范围段）范围段）范围段
28、）范围段审核范围、双方责任、审核依据、程序实施情况审核范围主要说明决算名称，建设期间及建设单位，施工单位，工程质量验收情况中逸会计师事务所宋世奇2 2、审核报告、审核报告 （4 4 4 4）意见段）意见段）意见段）意见段 决算审核决算审核决算审核决算审核应在意见段中说明工程项目资金来源、支出及结余或超支等财务情况，概算执行情况，工程价款结算情况，尾工工程及未尽事宜处理情况，项目支出存在的问题，资产交付情况中逸会计师事务所宋世奇2 2、审核报告、审核报告 （5 5 5 5）签章和地址）签章和地址）签章和地址）签章和地址签章应由具有工程预决算审核资格的相关人员签署 （6 6 6 6）报告日期）报告
29、日期）报告日期）报告日期外勤工作结束日 （7 7 7 7）附送）附送）附送）附送竣工财务决算表中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 审核重点审核重点审核重点审核重点是必须关注的主要内容，也是审核质量控制的关键所在，每个项目有不同的审核重点，根据项目实际情况确定，通常情况下应当掌握的重点问题是：工程建设总成本、建筑安装成本、借款利息资本化、建设单位管理费、收纳不合规票据、工程价款结算、印花税及其他税金、材料及水电费结算、长期悬宕账款、尾工工程与或有性支出、试运行期费用列支、拆迁补偿费、工程项目混合建账、投资概算执行结果考核中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3.13.1
30、3.13.1工程建设总成本工程建设总成本工程建设总成本工程建设总成本 审核的范围审核的范围审核的范围审核的范围：建安投资、设备投资、待摊投资和其他投资。 审核依据审核依据审核依据审核依据：以批准概算为准，各种费用按概算口径确定。 费用界限费用界限费用界限费用界限：必须是本项目实际发生的成本费用，否则应予剔除。 成本项目归集成本项目归集成本项目归集成本项目归集：以会计制度规定为准，归集不当的逐项调账。 成本费用完整性成本费用完整性成本费用完整性成本费用完整性：财务决算日止各项成本费用实际发生数是否已归集齐全（对外投资，被没收财物，支付的罚金、滞纳金、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助费不能进成本）。确
31、认建设总成本明细科目发生额同时确认其对应账户发生额。中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3.23.23.23.2建筑安装成本建筑安装成本建筑安装成本建筑安装成本是建设总成本的主要构成之一，问题多发区域，需特别关注。 工程造价确认工程造价确认工程造价确认工程造价确认，一般以工程造价审计的审定数为准，但也需进行复查认定，发现造价审计有不实之处可以重新审定。未经造价审计而直接进成本的建安支出要列出清单，待办审计手续后再认定，少量小额土建费用的认定可以不受此限。单项工程造价需账内、账外同时审查，防止已完工未审计而不进账的情况发生。结合施工、监理合同有关条款审查，关注工程款结算和附加条件执
32、行（如奖励、投资等）。中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3. 33. 33. 33. 3借款利息资本化借款利息资本化借款利息资本化借款利息资本化 列支范围列支范围列支范围列支范围：概算中规定有银行借款，又是本项目实际使用的借款发生的利息支出。 统贷统用的借款统贷统用的借款统贷统用的借款统贷统用的借款进入本项目的利息，先查明分摊标准是否合理，以及本项目实际占用的借款额度与时间，再确认支出数。资本化截止时限截止时限截止时限截止时限，项目批准筹建开始，至工程交付使用时止，最长不超过竣工验收后三个月，超过时限的报财政审批同意。不属于本项目使用的借款利息一律剔除，延期还款的罚息、滞纳金不
33、能列支，特殊情况发生的借款先审核后慎重确认。银行存款利息不作收入，冲减利息支出冲减利息支出冲减利息支出冲减利息支出。中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3.43.43.43.4建设单位管理费建设单位管理费建设单位管理费建设单位管理费 真实性真实性真实性真实性审查，确认账面发生的管理费是本项目使用的实际费用，剔除应由行政（生产）负担的管理费，属于待摊投资的其他项目开支的应予转出。 控制标准控制标准控制标准控制标准按财政部（2002）394号文件规定，分档计算，业务招待费为管理总额的10%之内，对照标准划出超支或节约数，分析原因，超支部分需报经财政部门认可才能列支。实行新项目新办法，
34、老项目老办法，即2002年10月1日以前的工程项目按原财政部（1998）4号文件执行。管理费发生时限时限时限时限为从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止（竣工财务决算日与竣工验收交付使用日一致）。中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3.53.53.53.5收纳不合规票据收纳不合规票据收纳不合规票据收纳不合规票据在建安成本审核中逐笔清查建筑安装发票建筑安装发票建筑安装发票建筑安装发票，非本地发票详细列出清单（单位、工程项目、结算总额、缺发票金额）。在设备投资设备投资设备投资设备投资审核中注意采购金额与发票金额是否一致，尚缺器材发票的详细扎录。按不合规票据应纳税金计算涉税金额。确定
35、期限（一般为发现之日起十五天内）由建设单位向对方换取合规票据，逾期不能换取或索取的应由建设单位（票据收受者）负责补税、罚款（不能进入成本）。中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3.63.63.63.6工程价款结算工程价款结算工程价款结算工程价款结算 审核方法审核方法审核方法审核方法：将建安工程分项目和结算对象列出工程价款结算数（应付、已付、未付、应扣、欠付）清理有关账户发生额、余额；征询、核对账户余额，取得证明；发现差错或重复支付的查明原因加以纠正。对照合同条款，有无遗漏的结算事项。建安投资、不合规票据、工程价款结算三者结合一起连贯检查，有甲供材料、代垫水电费的要同时扣收甲供材料
36、、水电费款项。检查工程价款结算制度上的经验、教训。中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3.73.73.73.7印花税及其他税金印花税及其他税金印花税及其他税金印花税及其他税金特别关注印花税漏交清查各类经济合同（施工、监理、设计、供货）应交未交的印花税。清查工程收入（房租、出借资金利息收入、罚款、赔偿金收入等）应交未交的营业税、所得税。列出“涉税事项清单”计算应交税金，提出缴款期限。中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3.83.83.83.8材料、水电费结算材料、水电费结算材料、水电费结算材料、水电费结算查材料收、发、存管理制度，存在在哪里薄弱环节。稽核材料收入、领用
37、、库存数，核对施工单位收取，扣回数，如有出入，查明数量金额，提出处理意见。水电费实际代付数与扣回数之差额按合同规定处理。工程价款结算的发票金额应包括材料、水电费、少开漏开的要补足发票金额。材料收付不建账的需由建设单位采取补救措施进行清理后再作审核，先查明建设单位与施工单位之间的结算往来，再审查建设单位材料的账务处理，核实建设成本。中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3.93.93.93.9长期悬宕账款长期悬宕账款长期悬宕账款长期悬宕账款不能落实债权的应收款项，未处理的物资报损和坏账损失，报废工程占用资金等。逐笔审查，逆向追溯原因，查明数量金额，落实责任。属于经办人员或施工单位责任
38、的留置账面继续追究和回收账款，确实无法追究单位和个人责任的损失，报经财政或主管部门批准列作待摊投资。 3.103.103.103.10尾工工程与或有性支出尾工工程与或有性支出尾工工程与或有性支出尾工工程与或有性支出尾工工程进成本数根据项目投资总概算的5%掌握，超过5%的不能办理竣工财务决算。尾工工程支出，应有概算内容和具体支付项目，经审核确认需实际支付的款项。或有性支出没有确切的政策依据和计算依据原不能以“预提费用”名义进入成本，此类费用一般应予剔除。中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3.113.113.113.11试运行期费用列支试运行期费用列支试运行期费用列支试运行期费用列
39、支试运期时间确认，根据批准的项目设计文件规定，引进设备的试运期按合同规定，超过期限并已符合验收条件的视同投产。经过核实的试运期成本费用减除产品销售净收入后的差额作增加或冲减建设成本，列入负荷联合试车费。试运行成本费用的收入与支出另行单独设账的应作延伸检查。中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3.123.123.123.12拆迁补偿费拆迁补偿费拆迁补偿费拆迁补偿费要熟悉拆迁补偿的政府政策政府政策政府政策政府政策及本项目有关规定有关规定有关规定有关规定，拆迁补偿合同，明确拆迁补偿的具体项目内容、支付标准、期限等。有安置房补偿的查清安置房购入面积（套数/平方）金额，安置分配的面积（套数
40、/平方）金额，超面积部分处理面积（套数/平方）金额，以及与安置相关费用（补贴）支出，应支付数与已支付数，结出未支付数。安置拆迁由专职机构负责拆迁费用另列账目的，拆迁安置补偿费列支应作延伸审核，项目承担部分有无出入。拆迁补偿有遗留问题的查明情况和原因，提出合理介定项目应承担的费用。发现疑点，把握实质性问题，深入取证，及时汇报。中逸会计师事务所宋世奇3 3、审核重点、审核重点 3.133.133.133.13工程项目混合建账工程项目混合建账工程项目混合建账工程项目混合建账按照财政部财建（财建（财建（财建（2003200320032003）724724724724号号号号文规定“ “一个建设单位同时
41、承建多个建设一个建设单位同时承建多个建设一个建设单位同时承建多个建设一个建设单位同时承建多个建设项目，根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账，单项目，根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账，单项目，根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账，单项目，根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算独核算独核算独核算” ”，但是，一些建设单位常常是混合建账，统一核算，分不清资金来源，使竣工财务决算发生困难。在遇到部分项目已竣工，部分项目继续在建的情况下，如何办理已竣工项目的财务决算，要视账务运作的具体情况而定，方法上可以先查明竣工财务决算项目的
42、成本费用，交付使用资产及其相关资产、负债、并做好调账处理，然后相应地确定本项目投资来源，从总账到明细账双向分双向分双向分双向分割割割割出本项目的资金占用和资金来源，产生本项目决算日资金平衡表，在建设单位确认之后，再进行竣工财务决算审核，同时关注在建项目账实、账账的一致性、真实性，对今后的核算方法如何改进提出意见。中逸会计师事务所宋世奇四、相关法规制度四、相关法规制度01 中华人民共和国预算法02 中华人民共和国预算法实施条例03 中华人民共和国建筑法 04040404 中华人民共和国招标投标法中华人民共和国招标投标法中华人民共和国招标投标法中华人民共和国招标投标法05 中华人民共和国土地管理法
43、06 中华人民共和国城市房地产管理办法07 中华人民共和国城市规划法08 中华人民共和国工程设计法09 中华人民共和国城市房地产管理法10 中华人民共和国市政公用事业法11 中华人民共和国住宅法12 中华人民共和国风景名胜区法13 中华人民共和国村镇建设法 14 中华人民共和国合同法 1515 关于基本建设管理的若干规定关于基本建设管理的若干规定中逸会计师事务所宋世奇四、相关法规制度四、相关法规制度16 关于建设项目经济评价工作若干规定17 关于建设项目进行可行性研究的试行管理办法18 关于编制、审批境外投资项目的项目建议书和可行性研究报告的规定19 国家计委关于大中型和限额以上固定资产投资项
44、目建议书审批问题的通知20 国家计委关于审批大型建设项目初步设计的通知21 国家计委关于建设项目实行业主责任制的暂行规定22 国务院办公厅关于固定资产投资试行资本金制度的通知23 关于实行建设项目法人责任制的暂行规定24 国家计委关于建设项目大中型项目开工条件的规定25 国家重点建设项目管理办法26 关于国内合作建设的暂行规定27 关于控制固定资产投资规模的若干规定28 关于基本建设项目和大中型划分标准的规定29 关于补充、修订部分基本建设项目大中型划分标准的通知30 非工业项目大中型划分标准 中逸会计师事务所宋世奇四、相关法规制度四、相关法规制度31 关于简化基本建设项目审批手续的通知32
45、关于简化限额以上技术改造项目审批程序的规定33 国家经委关于技术改造和技术引进项目管理程序的若干规定34 关于出让国有土地使用权审批管理暂行规定35 中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例36 建设用地计划管理暂行办法37 城市房屋拆迁管理条例38 城市房屋拆迁单位管理规定39 关于统一实行建设用地规划许可证和建设工程规划许可证的通知40 关于改进工程建设概预算工作的若干规定41 建设项目环境保护设计规定42 国务院办公厅关于加强建设项目确保工程建设质量的通知43 国务院办公厅关于加强基础设施施工质量管理的通知44 国家基本建设项目资金管理办法45 中国人民建设银行基本建设贷款办法
46、中逸会计师事务所宋世奇四、相关法规制度四、相关法规制度46 关于国家预算内基本建设投资全部由拨款改为贷款的暂行规定47 关于对固定资产投资资金来源实行审查制度的通知48 关于加强自筹基本建设管理的规定49 关于基本建设项目建设期银行贷款计收利息问题的通知50 财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知51 财政部关于加强基础设施资金管理与监督的通知52 国债转贷地方政府管理办法53 关于加强国债专项资金财政财务管理与监督的通知54 关于加强国债专项资金拨款管理的通知55 关于中央预算内基本建设经营性基金管理有关问题的通知56 财政部关于办理1995年基本建设贷款贴息工作的通知57 财政部关
47、于办理1995年国家开发银行基本建设硬贷款贴息工作的通知58 国家计委、财政部印发关于中央级“拨改贷”资金本息余额转为国家资本金的实施办法的通知59 财政部关于将部分企业拨改贷资金本息余额转为国家资本金有关财务处理办法的通知60 财政部关于将拨改贷资金本息余额转为国家资本金有关会计处理规定的通知中逸会计师事务所宋世奇四、相关法规制度四、相关法规制度61 中国建设银行关于将部分企业拨改贷资金本息余额转为国家资本金有关建设银行会计处理的通知62 国有资产管理局关于积极配合做好中央级“拨改贷”资金本息余额转为国家资本金工作的通知63 财政部关于加强对国债专项资金违规问题处理意见的通知64 国家计委关
48、于完善和规范商业银行基本建设项贷款管理的若干规定65 关于基本建设项目使用银行贷款评估工作的通知66 财政部关于加强专项资金拨款管理的通知67 国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知68 国家计委关于建设项目（工程）竣工验收办法69 财政性基本建设资金效益分析报告制度70 财政部投资审计暂行规定71 中华人民共和国会计法 7272 建设单位会计制度建设单位会计制度 7373 国有建设单位会计制度补充规定国有建设单位会计制度补充规定74 企业基建业务有关会计处理办法的通知75 基本建设收入管理规定 中逸会计师事务所宋世奇四、相关法规制度四、相关法规制度 7676 关于印发建设单位若
49、干财务问题的处理办法关于印发建设单位若干财务问题的处理办法77关于加强基本建设财务管理若干意见的通知78关于中央预算内基本建设资金取消限额管理实行划拨资金的通知 7979 基本建设财务管理若干规定基本建设财务管理若干规定80财政部关于印发施工、房地产开发企业财务评价指标体系（试行）的通知81现金管理暂行条例 82银行结算办法83支付结算办法84银行账户管理办法85违反银行结算制度处罚规定86建设银行建设工程价款结算办法87中华人民共和国票据法88中华人民共和国刑法89关于违反财政法规处罚的暂行规定90中华人民共和国审计法中逸会计师事务所宋世奇四、相关法规制度四、相关法规制度91 中华人民共和国
50、审计法实施条例92 中华人民共和国注册会计师法93 中国注册会计师审计准则 9494 财政性基本建设资金投资项目工程预、决算审查操作规程财政性基本建设资金投资项目工程预、决算审查操作规程95 国家重大建设项目稽察办法96 固定资产投资项目开工前审计暂行办法97 关于加强对新开工建设项目资金来源审计的通知98 审计机关关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法 99 审计机关关于国家建设项目竣工决算审计实施办法 100 建设项目审计处理暂行规定 101 101 会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审计暂行办法会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审计暂行办法中逸会计师事务所宋
51、世奇谢谢谢谢大大家！家！中逸会计师事务所宋世奇低面背景简约商务风PPT模板2015LOGO所涉及提供的PPT模板、PPT图片、PPT图表等PPT素材大多来自PPT设计大师（PPT原创作者个人）授权发布作品、PPT设计公司免费作品、互联网免费共享资源精选以及部分原创作品，分享给PPT爱好者交流学习之用，我们并未授权您将这些PPT模板、素材、图片用于任何商业及其他用途，如果要使用请联系原作者并征求作者同意。60612011年年15月份各类事故对比月份各类事故对比月份月份安全、环保事故安全、环保事故生产事故生产事故未遂事故未遂事故事故总数事故总数 事故总损失（元）事故总损失（元）一月一月3 32 2
52、1 16 63902839028二月二月3 32 21 16 671007100三月三月1 14 47 712121059010590四月四月2 21 16 69 941284128五月五月4 44 4111119193020030200合计合计13131313262652529104691046分析说明：分析说明：1.1月TZB酯化岗位员工在分层提取时，未关闭通往排污池的排污阀，导致500L料液跑掉，直接经济损失30000元，占总损失77%。2.3月份TZB员工白班交接班不到位，导致在回收车间的回收酒精操作一晚无人管，致玻璃冷凝器次日破裂，冰盐损失16公分，乙醇损失500kg，直接经济损失6
53、000元，占总损失85%。3.5月份回收车间员工烧伤（6222元）、仓储员工手压伤（3448元）、SBA车间员工脑部受伤（7330元），PLA跑料（5000元）、回收车间跑冰盐（5000元）、中试车间跑冰盐（5000元）。4.4.因员工操作马虎、工作不负责，造成的生产事故有因员工操作马虎、工作不负责，造成的生产事故有1212起，直接损失起，直接损失6520065200元，占总损元，占总损失失72%72%。622011年国内事故摘录年国内事故摘录1、 2011年5月28日晚上9点31分，位于淄博市桓台县唐山镇境内的山东宝源化工股份有限公司一车间发生爆燃事故，造成2人死亡，8人受伤。 2、2011
54、年5月12日1时40分，位于山西运城市盐湖区龙居乡二十里店村的山西三维丰海化工有限公司发生火灾并伴随小规模的爆炸。3、2011年5月10日13时许，位于广州市黄埔区的中石化广州分公司203号汽油罐灌顶呼吸阀着火爆炸。据介绍，爆炸事故是由气泄漏发生闪燃所致，导致7名施工人员受伤，其中3人伤势严重。4、2011年5月2日中午12时52分，位于浙江省衢州市的巨化集团北二道的锦纶厂发生火灾，熊熊的火光借着风势蹿到空中达数十米之高。衢州消防支队接到报警后，立即调集市区三个消防中队以及巨化集团专职消防队共13辆消防车100多名官兵展开灭火战斗。5、2011年4月13日22时12分，黑龙江省大庆市让胡路区喇
55、嘛甸镇富鑫化工厂非法生产偶氮二异丁腈过程中发生爆炸燃烧。现场作业人员共计14人，9人当场死亡（6男3女）。6、2011年4月12日凌晨5时47分，位于榆林锦界工业园区的神木化学工业公司一期20万吨甲醇装置因一处管线开裂，氢气泄露，引发闪爆并起火，事故未造成人员伤亡。632011年国内事故摘录年国内事故摘录7、 2011年4月1日晚上20时35分，位于缙云县东渡镇的浙江宏威车业有限公司一车 间发生一起爆炸事故，造成现场作业工人3人当场死亡，3人受伤。其中2名伤者 经医院抢救无效死亡，1人仍在救治中。8、2011年3月31日下午17时，位于武汉市东西湖区京港澳高速往港澳方向1147公里处，一辆装载
56、危险化学品的货车在等待加油时突发大火并爆炸，经过近一个半小时的奋力扑救，消防官兵成功将大火扑灭并保住了邻近的加油站。9、2011年3月17日12时40分，榆林市一化工厂工人在调试设备时，产生的电弧引发大火。事故造成1人当场死亡，4人不同程度烧伤。10、2011年3月15日下午1时20分左右，位于嘉兴工业园区东区的东方化工厂发生火灾事故，经市、区两级消防部门全力扑救，火势于当天下午2时20分被扑灭。该起火灾未造成人员伤亡。11、2011年2月27日11时，307国道汾阳仁岩村附近的一家汽修厂门口，一辆正在焊接的油罐车突然发生爆炸，事故造成一人当场死亡，两人受重伤。642011年国内事故摘录年国内
57、事故摘录12、2011年1月13日上午11时许，江苏盐城大丰港工业园区的一家化工企业发生爆炸并引发火灾。经消防官兵2个多小时的奋战，大火最终被扑灭。13、2011年1月12日17时，裕华区槐北路一在建楼盘的25楼腾起滚滚浓烟，起火原因是焊工操作不慎将焊花溅到水泥保温层引起的。14、2011年1月2日中午12时，邢台市开发区富强路一家板厂的锅炉发生爆炸，据传事故造成两人重伤两人轻伤。事故原因一方面是锅炉质量有问题，验收部门走过场，另一方面是员工操作不当，司炉工没有相应执照。15、2010年12月30日上午10时10分，云南昆明一家生物化学制品厂发生爆炸。截至目前，事故已经造成5人遇难，另有8人受
58、伤。65启示启示事故是最大的浪费。事故是最大的浪费。事故是可以预防的。事故是可以预防的。学习、分析各类事故发生的原因是有必学习、分析各类事故发生的原因是有必要的要的。66安全生产事故案例分析安全生产事故案例分析EHS部部 龚海琴龚海琴 2011-6-13 67操作注意事项操作注意事项工作中：工作中：遵守有关安全管理、安全操作规程。使用劳动保护用品和装备（如防毒口罩、防护眼镜、耐酸手套、通风设施等）。专心工作，严禁睡岗和阅读与工作无关的书、报、杂志等。严禁野蛮操作。按工艺要求逐步操作。检查和确认曾经出现过错误操作步骤和发生过事故的同类设备。向上级领导汇报不安全状况和行为。应注意生产区域中的各类警示标牌。在使用设备前，最好对所使用的设备进行一次试运行，以确认其性能良好。68结束语结束语对待事故应有的正确态度是：对待事故应有的正确态度是：第一，第一，坚持持“安全第一，安全第一，预防防为主主”的方的方针。第二，要有事故第二，要有事故预案，并建立健全事故案，并建立健全事故应急救援体系。急救援体系。第第三三，对已已发生生的的事事故故，要要按按照照“四四不不放放过”的的原原则，严肃调查处理。理。
