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1、第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户 第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 账户账户 学习目标通过本章学习，明确会计科目和账户设通过本章学习，明确会计科目和账户设置的必要性和原则，理解会计科目与账置的必要性和原则，理解会计科目与账户的关系，以及总分类账户与明细分类户的关系，以及总分类账户与明细分类账户的关系，掌握会计科目的分类方法账户的关系，掌握会计科目的分类方法和账户的基本结构及其登记方法。和账户的基本结构及其登记方法。 教学重点及难点教学重点及难点本章重点本章重点：会计科目和帐户的概念、关系。 本章难点难点：总分类帐户和明细分类帐户的关系及平行登记。 第一节第一节 会计科目会计
2、科目 一、会计科目概念 二、设置会计科目的原则 三、会计科目分类 一、会计科目概念一、会计科目概念 会计科目是对资产、负债、所有者权益、会计科目是对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润按照经济业务内容和收入、费用、利润按照经济业务内容和经营管理需要分类核算的项目。经营管理需要分类核算的项目。 会计要素会计要素会计科目会计科目会计对象会计对象帐户帐户二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则 设置会计科目的原则科学性原则统一性原则灵活性原则稳定性原则合规性原则三、会计科目分类三、会计科目分类1.经济内容：经济内容： 资产类资产类 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 共同类共同类 成本类
3、成本类 损益类损益类 2.反映经济内容的详略程度：反映经济内容的详略程度： 总分类科目总分类科目(总账科目总账科目/一级科目一级科目) 明细分类科目明细分类科目(明细科目明细科目/细目细目)(1)总分类科目总分类科目亦称总账科目或一级科目。它是对会计亦称总账科目或一级科目。它是对会计对象具体内容进行对象具体内容进行总括分类总括分类的科目。它的科目。它所提供的核算资料是所提供的核算资料是总括资料总括资料，反映会，反映会计对象增减变动的计对象增减变动的总括情况总括情况。(如：会计如：会计科目表中的会计科目科目表中的会计科目)(2)明细分类科目明细分类科目亦称明细科目或细目。是对总分类科目亦称明细科
4、目或细目。是对总分类科目的进一步分类，它所提供的核算资料是的进一步分类，它所提供的核算资料是详细的、具体的详细的、具体的，反映会计对象增减变，反映会计对象增减变动的动的详细情况详细情况。(3)总分类科目和总分类科目和明细分类科目之间的关系明细分类科目之间的关系总总分类科目分类科目(一级科目一级科目)明细分类科目明细分类科目二级二级科目科目(子目子目 )明细分类科目明细分类科目(细目细目)原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料 圆钢、角钢等圆钢、角钢等辅助材料辅助材料油漆、润滑油等油漆、润滑油等燃料燃料汽油、柴油等汽油、柴油等第二节第二节 账账 户户 一、账户的概念 二、账户的基本结构 三、总
5、分类账户和明细分类账户一、账户的概念一、账户的概念 账户是指按照会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变化情况和结果的记账实体。会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系账户与会计科目既有联系又有区别。联系表现在：两者反映相同的经济内容；会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目开设的。会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系区别区别表现在：会计科目只是对会计要素表现在：会计科目只是对会计要素的经济内容分类的名称，它没有专门的的经济内容分类的名称，它没有专门的结构和格式，因而不能记录经济业务的结构和格式，因而不能记录经济业务的增减变化情况；而账户则是有一定
6、结构增减变化情况；而账户则是有一定结构和格式，能够把经济业务的发生及其结和格式，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录。果连续、系统地进行记录。二、账户的基本结构二、账户的基本结构(1)账户的名称(会计科目)(2)日期和摘要(3)增加和减少的金额及余额(4)凭证号数 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）年凭证号数摘 要增加减少余额月 日“T”型账户型账户期初余额(期初余额)本期发生额本期发生额期末余额(期末余额)账户名称账户名称(会计科目会计科目)左方左方右方右方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额三、总分类账户和明细分类
7、账户三、总分类账户和明细分类账户（一）（一）总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户提供的是总括指标，它是明细分总分类账户提供的是总括指标，它是明细分类账户的集中和概括，而明细分类账户提供类账户的集中和概括，而明细分类账户提供的是详细具体的指标，它是总分类账户的补的是详细具体的指标，它是总分类账户的补充。总分类账户对所属的明细分类账户起着充。总分类账户对所属的明细分类账户起着统驭和控制作用，而明细分类账户对总分类统驭和控制作用，而明细分类账户对总分类账户则起着从属和辅助作用。账户则起着从属和辅助作用。 （二）总分类账户和明细分类账户的平行登记平行登记，是指对于发生
8、的每一项经济业务，依据原始凭证和记账凭证分别在总分类账户和其所属的明细分类账户进行登记的方法。其要点有： 1、同时期登记； 2、同方向登记； 3、等金额登记。 会计案例 达兴公司达兴公司“原材料原材料”总账借方月初余额为总账借方月初余额为92000元，其中甲材料元，其中甲材料1000千克，每千克千克，每千克60元，元，共计共计60000元；乙材料元；乙材料800千克，每千克千克，每千克40元，共元，共计计32000元。本月发生业务如下：元。本月发生业务如下： 15日，购入材料如下：甲材料日，购入材料如下：甲材料500千克，每千克，每千克千克60元，共计元，共计30000元；乙材料元；乙材料10
9、0千克，每千千克，每千克克40元，共计元，共计4000元。元。 210日，生产领用原材料：甲材料日，生产领用原材料：甲材料800千克，千克，乙材料乙材料400千克。千克。 316日，购入乙材料日，购入乙材料300千克，每千克千克，每千克40元，元，共计共计12000元。元。 原材料总分原材料总分类账类账 03 03 年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日9 91 1期初期初余额余额9200092000会计案例原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额
10、期初余额 1001000 060606000060000原材料原材料明细账明细账户名：乙材料户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 80080040403200032000 “原材料原材料”总账借方月初余额为总账借方月初余额为9200092000元。其中：元。其中：甲材料甲材料10001000千克，每千克千克，每千克6060元；元；乙材料乙材料800800千克，每千克千克，每千克4040元。元。 原材料总分原材料总分类账类账 03 03 年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日
11、日9 91 1期初期初余额余额92000920005 5购入购入3400034000126000126000会计案例原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 1001000 0606060000600005 5购入购入5005006060300030000 01501500 060609000090000原材料原材料明细账明细账户名：乙材料户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 800800404032
12、000320005 5购入购入10010040404000400090090060603600036000 1 15 5日，购入材料如下：日，购入材料如下：甲材料甲材料500500千克，每千克千克，每千克6060元；元；乙材料乙材料100100千克，每千克千克，每千克4040元。元。 原材料总分原材料总分类账类账 03 03 年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日9 91 1期初期初余额余额92000920005 5购入购入34000340001260001260001010生产领用生产领用64000640006200062000会计案例原材料原材料明
13、细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 1001000 0606060000600005 5购入购入5005006060300030000 015001500606090000900001 10 0生产领用生产领用8008006060480004800070070060604200042000原材料原材料明细账明细账户名：乙材料户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 800800404032000320005 5购
14、入购入100100404040004000900900606036000360001 10 0生产领用生产领用4004004040160001600050050040402000020000 2 21010日，生产领用原材料：日，生产领用原材料： 甲材料甲材料800800千克；千克； 乙材料乙材料400400千克。千克。 原材料总分原材料总分类账类账 03 03 年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日9 91 1期初期初余额余额92000920005 5购入购入34000340001260001260001010生产领用生产领用640006400062
15、000620001616购入购入12000120007400074000会计案例原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 1001000 0606060000600005 5购入购入5005006060300030000 015001500606090000900001 10 0生产领用生产领用8008006060480004800070070060604200042000原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价
16、金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 800800404032000320005 5购入购入100100404040004000900900606036000360001 10 0生产领用生产领用40040040401600016000500500404020000200001 16 6购入购入3003004040120012000 080080040403200032000 3 31616日，购入材料乙材料日，购入材料乙材料300300千克，每千克千克，每千克4040元，共计元，共计1200012000元。元。 原材料总分原材料总分类账类账 03 03 年年凭凭证证号号数数摘摘 要要
17、借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日9 91 1期初期初余额余额92000920005 5购入购入34000340001260001260001010生产领用生产领用640006400062000620001616购入购入120001200074000740003030合计合计460004600064000640007400074000会计案例原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 1001000 0606060000600005 5购入购入500500606030
18、0030000 015001500606090000900001 10 0生产领用生产领用8008006060480004800070070060604200042000合计合计5005006060300030000 08008006060480004800070070060604200042000原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 800800404032000320005 5购入购入100100404040004000900900606036000360001 10 0生
19、产领用生产领用40040040401600016000500500404020000200001 16 6购入购入3003004040120012000 080080040403200032000合计合计4004004040160016000 04004004040160001600080080040403200032000 1、计算本期发生额和期末余额；、计算本期发生额和期末余额； 2、核对总账和所属明细账余额。、核对总账和所属明细账余额。本章小结本章小结本章介绍了会计科目和账户。本章介绍了会计科目和账户。会计科目是对会计要素按照经济业务内会计科目是对会计要素按照经济业务内容和经营管理需要分类核算的项目。容和经营管理需要分类核算的项目。账户是按照会计科目设置并具有一定格账户是按照会计科目设置并具有一定格式，用来分类记录经济业务、反映会计式，用来分类记录经济业务、反映会计要素增减变化情况及结果的记账实体。要素增减变化情况及结果的记账实体。思考题思考题. 设置会计科目应遵循什么原则？设置会计科目应遵循什么原则？. 说明会计科目与账户之间的关系。说明会计科目与账户之间的关系。. 账户的基本结构如何？账户的基本结构如何？. 什么是总分类账户与明细分类账户的什么是总分类账户与明细分类账户的平行登记？其要点有哪些？平行登记？其要点有哪些？
