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1、 西南财经大学天府学院第二章第二章 审计机构和审计机构和 审计类型审计类型审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院n审计组织体系审计组织体系n国家审计机关国家审计机关 n会计师事务所会计师事务所n内部审计机构内部审计机构 n审计的种类审计的种类本章学习重点本章学习重点审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院n审计组织体系的涵义审计组织体系的涵义n国家审计机关、会计师事务所、内部审计机国家审计机关、会计师事务所、内部审计机构及其关系构及其关系一、审计组织体系一、审计组织体系审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院 国家审计体制国家审计体制隶属关系隶属关系( (地位地位) )n立法型立法型n司法型
2、司法型n行政型行政型中央与地方的关系中央与地方的关系n垂直垂直n非垂直非垂直n双重领导双重领导 二、国家审计机关二、国家审计机关审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院我国国家审计机关我国国家审计机关机构设置（行政型）：中央、地方机构设置（行政型）：中央、地方人员任免与经费预算人员任免与经费预算管理体制（双重领导）：行政、业务管理体制（双重领导）：行政、业务独立性的保障措施：宪法、人大常委会、独立性的保障措施：宪法、人大常委会、总理总理国家审计机关国家审计机关（续）（续）审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院n内部审计的性质内部审计的性质IIAIIA内部审计实务标准：内部审计是一种内部审计实
3、务标准：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。机构增加价值并提高机构的运作效率。内部审计新规定：内部审计是独立监督和内部审计新规定：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。以促进加强经济管理和实现经济目标。三、内部审计机构三、内部审计机构审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院我国内部审计机构设置的原则与要求我国内部审计机构设置的原则与要求机构设置必须遵
4、循法定原则机构设置必须遵循法定原则法规规定必须设立的，必须设内审机构法规规定必须设立的，必须设内审机构法规没有规定必须设立的，根据需要设内法规没有规定必须设立的，根据需要设内审机构审机构对于有需要，但不具有条件的，可以授权对于有需要，但不具有条件的，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。本单位内设机构履行内部审计职责。内部审计机构内部审计机构(续续)审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院n我国内部审计机构的设置模式我国内部审计机构的设置模式隶属于单位董事会（或董事会下设的审计隶属于单位董事会（或董事会下设的审计委员会）委员会） 隶属于单位总负责人（总经理或总裁）隶属于单位总负责人（总经理或
5、总裁） 隶属于单位第二层次负责人（副总经理或隶属于单位第二层次负责人（副总经理或副总裁）副总裁）审计委员会审计委员会内部审计机构内部审计机构(续续)审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院n内部审计管理体制内部审计管理体制中国内部审计协会：是审计机关和内部审中国内部审计协会：是审计机关和内部审计机构之间的桥梁计机构之间的桥梁 中国内部审计协会要接受审计机关的指导、中国内部审计协会要接受审计机关的指导、监督和管理监督和管理 内部审计依法接受审计机关对其业务质量内部审计依法接受审计机关对其业务质量的检查和评估的检查和评估 内部审计机构内部审计机构(续续)审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院n民
6、间审计、社会审计和独立审计概念比较民间审计、社会审计和独立审计概念比较民间审计民间审计社会审计社会审计独立审计独立审计四、会计事务所四、会计事务所审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院会计师事务所的性质会计师事务所的性质 n19941994年前：会计师事务所是年前：会计师事务所是事业单位事业单位n19941994年注册会计师法：会计师事务所是依法设年注册会计师法：会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的立并承办注册会计师业务的专业服务机构。专业服务机构。 n公司、企业公司、企业 ？. .会计事务所会计事务所(续续)审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院n会计师事务所的设立会计师事务所的
7、设立国际会计公司国际会计公司( (四大的形成四大的形成) )n独资独资n普通合伙普通合伙n有限合伙有限合伙会计事务所会计事务所(续续)审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院n会计师事务所的设立会计师事务所的设立我国会计师事务所的设立我国会计师事务所的设立n脱钩改制前：挂靠设立脱钩改制前：挂靠设立n脱钩改制后：有限责任制、合伙制脱钩改制后：有限责任制、合伙制会计事务所会计事务所(续续)审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院会计师事务所的业务范围会计师事务所的业务范围鉴证业务鉴证业务n审计业务审计业务n审阅业务审阅业务n其它鉴证业务其它鉴证业务 非鉴证业务（相关服务业务）非鉴证业务（相关服务业
8、务）业务拓展（国际竞争、做大做强）业务拓展（国际竞争、做大做强）会计事务所会计事务所(续续)审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院审计业务与服务业务的协调审计业务与服务业务的协调安达信审计失败的影响安达信审计失败的影响 20022002年萨班斯法案年萨班斯法案服务业务对审计独立性的影响服务业务对审计独立性的影响会计事务所会计事务所(续续)审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院n按审计的内容和目的分按审计的内容和目的分财务审计财务审计效益审计效益审计财经法纪审计财经法纪审计五、审计类型五、审计类型审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院n按审计的主体分按审计的主体分政府审计政府审计内部审计内部审计独立审计独立审计审计类型审计类型(续续)审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院n按审计的主体与被审单位关系分按审计的主体与被审单位关系分内部审计内部审计外部审计外部审计审计类型审计类型(续续)审计机构与审计分类 西南财经大学天府学院审计机构与审计分类
