安达信国泰君安全面预算课件

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1、预算管理培训预算管理培训全面预算体系介绍全面预算体系介绍二零零二年四月十二日二零零二年四月十二日二零零二年四月十二日二零零二年四月十二日企业咨询安达信国泰君安全面预算目目目目录录1 1、预预算培算培算培算培训训目的目的目的目的2 2、预预算管理算管理算管理算管理现现存的存的存的存的问题问题3 3、安达信、安达信、安达信、安达信预预算管理的理念算管理的理念算管理的理念算管理的理念4 4、预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴5 5、全面、全面、全面、全面预预算体系介算体系介算体系介算体系介绍绍6 6、下一、下一、下一、下一阶阶段工作安排段工作安排段工

2、作安排段工作安排安达信国泰君安全面预算预预算培算培算培算培训训目的目的目的目的q q通通通通过过此次研此次研此次研此次研讨讨，帮助国泰君安管理人，帮助国泰君安管理人，帮助国泰君安管理人，帮助国泰君安管理人员员准确理解准确理解准确理解准确理解预预算的概念与作用；算的概念与作用；算的概念与作用；算的概念与作用；q q通通通通过过介介介介绍绍安达信安达信安达信安达信预预算管理的理念与模型，使国泰君安管理人算管理的理念与模型，使国泰君安管理人算管理的理念与模型，使国泰君安管理人算管理的理念与模型，使国泰君安管理人员员更好地理更好地理更好地理更好地理解解解解预预算与公司算与公司算与公司算与公司战战略、略

3、、略、略、绩绩效管理、效管理、效管理、效管理、风险风险控制、成本管理之控制、成本管理之控制、成本管理之控制、成本管理之间间的关系；的关系；的关系；的关系；q q通通通通过过介介介介绍绍安达信安达信安达信安达信预预算管理的全球最佳算管理的全球最佳算管理的全球最佳算管理的全球最佳实实践，帮助国泰君安管理人践，帮助国泰君安管理人践，帮助国泰君安管理人践，帮助国泰君安管理人员员了解了解了解了解国外先国外先国外先国外先进证进证券金融企券金融企券金融企券金融企业实业实行行行行预预算管理的相关算管理的相关算管理的相关算管理的相关经验经验；q q介介介介绍绍安达信安达信安达信安达信对对建立国泰君安未来建立国泰

4、君安未来建立国泰君安未来建立国泰君安未来预预算体系的初步算体系的初步算体系的初步算体系的初步设设想；想；想；想；q q与国泰君安管理人与国泰君安管理人与国泰君安管理人与国泰君安管理人员员一起一起一起一起讨论讨论下下下下阶阶段的工作安排及相互的配合，段的工作安排及相互的配合，段的工作安排及相互的配合，段的工作安排及相互的配合，为为将来将来将来将来预预算体系的算体系的算体系的算体系的实实施打好基施打好基施打好基施打好基础础。安达信国泰君安全面预算目目目目录录1 1、预预算培算培算培算培训训目的目的目的目的2 2、预预算管理算管理算管理算管理现现存的存的存的存的问题问题3 3、安达信、安达信、安达信

5、、安达信预预算管理的理念算管理的理念算管理的理念算管理的理念4 4、预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴5 5、全面、全面、全面、全面预预算体系介算体系介算体系介算体系介绍绍6 6、下一、下一、下一、下一阶阶段工作安排段工作安排段工作安排段工作安排安达信国泰君安全面预算关于关于关于关于预预算管理的算管理的算管理的算管理的调查调查q q20012001年年年年3 3月份，英国月份，英国月份，英国月份，英国CranfieldCranfield大学大学大学大学对对全球全球全球全球1515家跨国公司的高家跨国公司的高家跨国公司的高家跨国公司的高层层管理人

6、管理人管理人管理人员员与与与与3030家家家家证证券公司的高券公司的高券公司的高券公司的高级级分析分析分析分析师进师进行关于行关于行关于行关于预预算管理的算管理的算管理的算管理的调查访问调查访问q q1515家跨国公司包括壳牌石油、福特汽家跨国公司包括壳牌石油、福特汽家跨国公司包括壳牌石油、福特汽家跨国公司包括壳牌石油、福特汽车车、敦豪快运、沃、敦豪快运、沃、敦豪快运、沃、敦豪快运、沃尔尔沃汽沃汽沃汽沃汽车车、思科、思科、思科、思科网网网网络络等公司，而等公司，而等公司，而等公司，而3030家家家家证证券公司中券公司中券公司中券公司中则则有德意志投有德意志投有德意志投有德意志投资银资银行、摩根

7、斯坦利、美行、摩根斯坦利、美行、摩根斯坦利、美行、摩根斯坦利、美林林林林证证券、券、券、券、谨谨慎慎慎慎证证券公司、券公司、券公司、券公司、标标准普准普准普准普尔尔等著名等著名等著名等著名证证券企券企券企券企业业q q通通通通过汇总过汇总分析被分析被分析被分析被访访者者者者对对企企企企业现业现有有有有预预算管理的算管理的算管理的算管理的评评价，可以价，可以价，可以价，可以发现发现他他他他们对现们对现有有有有预预算管理的抱怨主要集中在以下算管理的抱怨主要集中在以下算管理的抱怨主要集中在以下算管理的抱怨主要集中在以下1212个方面个方面个方面个方面安达信国泰君安全面预算被被被被调查调查企企企企业预

8、业预算管理存在的十二个算管理存在的十二个算管理存在的十二个算管理存在的十二个问题问题1.1.预预算算算算编编制制制制过过程程程程过过于耗于耗于耗于耗时时、成本太高、成本太高、成本太高、成本太高2.2.预预算管理缺乏算管理缺乏算管理缺乏算管理缺乏弹弹性，性，性，性，对对市市市市场变场变化的反化的反化的反化的反应迟钝应迟钝3.3.事事事事实实上，上，上，上，预预算没有很好地支持公司的算没有很好地支持公司的算没有很好地支持公司的算没有很好地支持公司的战战略，甚至与之略，甚至与之略，甚至与之略，甚至与之产产生冲突生冲突生冲突生冲突4.4.预预算管理中存在算管理中存在算管理中存在算管理中存在许许多非增多

9、非增多非增多非增值值性的流程，缺乏效率性的流程，缺乏效率性的流程，缺乏效率性的流程，缺乏效率5.5.预预算更多地注重成本的减少，而不算更多地注重成本的减少，而不算更多地注重成本的减少，而不算更多地注重成本的减少，而不够够注重价注重价注重价注重价值值的增加的增加的增加的增加6.6.预预算管理中只是算管理中只是算管理中只是算管理中只是强调强调上下上下上下上下级级的垂直命令与控制的垂直命令与控制的垂直命令与控制的垂直命令与控制7.7.预预算管理缺乏算管理缺乏算管理缺乏算管理缺乏创创新意新意新意新意识识，如没有随着，如没有随着，如没有随着，如没有随着组织组织架构的改架构的改架构的改架构的改变变而改而改

10、而改而改变变8.8.预预算管理中存在算管理中存在算管理中存在算管理中存在许许多多多多“ “不正当不正当不正当不正当” ”的行的行的行的行为为9.9.缺乏缺乏缺乏缺乏预预算算算算调调整机制，整机制，整机制，整机制，预预算制定后几乎不再算制定后几乎不再算制定后几乎不再算制定后几乎不再进进行修改行修改行修改行修改10.10.作作作作为预为预算算算算编编制基制基制基制基础础的的的的许许多假多假多假多假设设尚未得到充分地尚未得到充分地尚未得到充分地尚未得到充分地论证论证11.11.人人人人为设为设置部置部置部置部门门之之之之间间的障碍，缺乏必要的知的障碍，缺乏必要的知的障碍，缺乏必要的知的障碍，缺乏必要

11、的知识识共享共享共享共享12.12.预预算管理中公司管理算管理中公司管理算管理中公司管理算管理中公司管理层层所作的所作的所作的所作的许许多决策使多决策使多决策使多决策使员员工感到缺乏重工感到缺乏重工感到缺乏重工感到缺乏重视视安达信国泰君安全面预算国泰君安的国泰君安的国泰君安的国泰君安的预预算管理算管理算管理算管理q q国泰君安国泰君安国泰君安国泰君安实实施施施施预预算管理只有两年多的算管理只有两年多的算管理只有两年多的算管理只有两年多的时间时间，其，其，其，其预预算管理尚有算管理尚有算管理尚有算管理尚有待待待待进进一步提高：一步提高：一步提高：一步提高：20022002年度年度20002000

12、年度年度19991999年度年度19991999年下半年下半年公司刚合年公司刚合并成立，预并成立，预算工作还未算工作还未来得及开展来得及开展公司以利润为公司以利润为基准向各部门基准向各部门下达编制下达编制20002000年度预算的要年度预算的要求，预算内容求，预算内容主要为财务收主要为财务收支预算支预算公司的预算公司的预算内容进一步内容进一步扩大到资金扩大到资金需求初步预需求初步预算，但缺乏算，但缺乏有效的监控有效的监控及执行及执行预算预算年度年度20012001年度年度公司的预算内公司的预算内 容扩大到资本容扩大到资本性支出预算，性支出预算，为全面预算体为全面预算体系的建立奠定系的建立奠定了

13、基础了基础安达信国泰君安全面预算国泰君安国泰君安国泰君安国泰君安预预算存在的主要算存在的主要算存在的主要算存在的主要问题问题q q现现有的市有的市有的市有的市场场研究手段研究手段研究手段研究手段还还需完善，市需完善，市需完善，市需完善，市场场研究的成果与研究的成果与研究的成果与研究的成果与结论结论尚不能完全指尚不能完全指尚不能完全指尚不能完全指导导公司年度公司年度公司年度公司年度预预算的制定；算的制定；算的制定；算的制定；q q在制定在制定在制定在制定预预算的算的算的算的过过程中，公司内部缺乏程中，公司内部缺乏程中，公司内部缺乏程中，公司内部缺乏纵纵向和横向的沟通，造成各部向和横向的沟通，造成

14、各部向和横向的沟通，造成各部向和横向的沟通，造成各部门对门对制定的制定的制定的制定的预预算存在理解上的偏差；算存在理解上的偏差；算存在理解上的偏差；算存在理解上的偏差；q q缺乏清晰的缺乏清晰的缺乏清晰的缺乏清晰的预预算算算算编编制流程及制流程及制流程及制流程及标标准的准的准的准的预预算算算算编编制方法，造成各部制方法，造成各部制方法，造成各部制方法，造成各部门门在其在其在其在其预预算算算算编编制的具体制的具体制的具体制的具体过过程中操作口径不甚程中操作口径不甚程中操作口径不甚程中操作口径不甚统统一；一；一；一；q q预预算缺乏算缺乏算缺乏算缺乏弹弹性，缺少必要的反性，缺少必要的反性，缺少必要

15、的反性，缺少必要的反馈调馈调整机制，使整机制，使整机制，使整机制，使预预算不能随市算不能随市算不能随市算不能随市场场等因素的等因素的等因素的等因素的重大重大重大重大变变化而化而化而化而变变化；化；化；化；q q预预算制定与算制定与算制定与算制定与实实施缺乏相施缺乏相施缺乏相施缺乏相应应配套的配套的配套的配套的绩绩效管理机制，削弱了效管理机制，削弱了效管理机制，削弱了效管理机制，削弱了预预算算算算应应有的有的有的有的强强制制制制性与性与性与性与严肃严肃性，从而使公司的性，从而使公司的性，从而使公司的性，从而使公司的战战略目略目略目略目标标也也也也难难以得到很好地以得到很好地以得到很好地以得到很好

16、地实现实现。安达信国泰君安全面预算目目目目录录1 1、预预算培算培算培算培训训目的目的目的目的2 2、预预算管理算管理算管理算管理现现存的存的存的存的问题问题3 3、安达信、安达信、安达信、安达信预预算管理的理念算管理的理念算管理的理念算管理的理念4 4、预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴5 5、全面、全面、全面、全面预预算体系介算体系介算体系介算体系介绍绍6 6、下一、下一、下一、下一阶阶段工作安排段工作安排段工作安排段工作安排安达信国泰君安全面预算预预算的概念算的概念算的概念算的概念q q在安达信在安达信在安达信在安达信“ “全球最佳全球最

17、佳全球最佳全球最佳实务实务数据数据数据数据库库” ”中，中，中，中，对预对预算有如下描述：算有如下描述：算有如下描述：算有如下描述：Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonito

18、rCompaniesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.predictcashflowandprofit.预预算，是一种管理工具，也是一套系算，是一种管理工具，也是一套系算，是一种管理工具，也是一套系算，是一种管理工具，也是一套系统统的方法。它通的方法。它通的方法。它通的方法。它通过过合理分配人力、合理分配人力、合理分配人力、合理分

19、配人力、物力和物力和物力和物力和财财力等力等力等力等资资源源源源协协助企助企助企助企业实现战业实现战略目略目略目略目标标，监监控控控控战战略目略目略目略目标实标实施施施施进进度，控度，控度，控度，控制制制制费费用支出，并用支出，并用支出，并用支出，并预测现预测现金流量和利金流量和利金流量和利金流量和利润润。安达信国泰君安全面预算预算可以激励员工努力工作并作为员工绩效考评的依据预算可以激励员工努力工作并作为员工绩效考评的依据预算有助于计划、交流、设定公司员工的行为标准使其符合公司战略发展需要预算有助于计划、交流、设定公司员工的行为标准使其符合公司战略发展需要细化战略规划和年度业务计划，是对公司整

20、体经营活动一系列量化的计划安排细化战略规划和年度业务计划，是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排预预算的作用算的作用算的作用算的作用q q预预算是算是算是算是对对企企企企业经营计业经营计划的一种正式、量化的表述形式，划的一种正式、量化的表述形式，划的一种正式、量化的表述形式，划的一种正式、量化的表述形式，为为企企企企业业提供衡量提供衡量提供衡量提供衡量实际业绩实际业绩的基准点。在遵循公司的基准点。在遵循公司的基准点。在遵循公司的基准点。在遵循公司战战略目略目略目略目标标的前提的前提的前提的前提下概括了公司的目下概括了公司的目下概括了公司的目下概括了公司的目标标及达成目及达成目及达成目及达成目

21、标标的可行步的可行步的可行步的可行步骤骤，科学完善的，科学完善的，科学完善的，科学完善的预预算管理算管理算管理算管理对对公司的作用至少有以下几个方面：公司的作用至少有以下几个方面：公司的作用至少有以下几个方面：公司的作用至少有以下几个方面：预算可以促使公司管理层认真考虑完成目标的方法并对市场变化做好准备预算可以促使公司管理层认真考虑完成目标的方法并对市场变化做好准备预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具安达信国泰君安全面预算绩绩效管理体系效管理体系效管理体系效管理体系部门预算部门预算业务部门业务部门收入预算收入预算费用预算费用预算利润预算利润预算资金预

22、算资金预算管理部门管理部门费用预算费用预算资金预算资金预算部门财务类部门财务类KPIKPI绩效管理报告体系绩效管理报告体系战略规划战略规划战略及行动规划战略及行动规划年度经营规划年度经营规划公司预算公司预算公司公司KPIKPI部门业务规划部门业务规划年度营运计划年度营运计划销售预测销售预测销售计划销售计划 部门非财务类部门非财务类KPIKPI个人绩效考核个人绩效考核 考核频率考核频率每日每日每周每周每月每月每季度每季度每年每年预算实际执行情况预算实际执行情况平衡分数卡平衡分数卡公司公司部门部门绩效管理沟通绩效管理沟通每日每日每周每周每月每月每季度每季度每年每年反馈反馈修正修正执行执行安达信国泰

23、君安全面预算预预算与公司算与公司算与公司算与公司战战略略略略q q通通通通过预过预算，公司算，公司算，公司算，公司战战略、年度略、年度略、年度略、年度经营计经营计划都可以得到具体落划都可以得到具体落划都可以得到具体落划都可以得到具体落实实，因此因此因此因此预预算是算是算是算是公司公司公司公司战战略略略略规规划重要的划重要的划重要的划重要的组组成部分；成部分；成部分；成部分；q q通通通通过预过预算，各部算，各部算，各部算，各部门对经营门对经营目目目目标拥标拥有有有有统统一的一的一的一的认识认识，以，以，以，以产产生生生生战战略略略略协协同效同效同效同效应应；q q通通通通过预过预算算算算实实施

24、、分析差距、反施、分析差距、反施、分析差距、反施、分析差距、反馈调馈调整，公司就能整，公司就能整，公司就能整，公司就能够够不断不断不断不断强强化自身特有的化自身特有的化自身特有的化自身特有的竞竞争争争争优势优势，以达成既定的，以达成既定的，以达成既定的，以达成既定的战战略。略。略。略。公司战略公司战略部门业务规划部门业务规划公司预算公司预算部门预算部门预算战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善完善完善分分解解汇汇总总安达信国泰君安全面预算预预算算预预算与算与算与算与

25、绩绩效管理效管理效管理效管理q q在公司中，在公司中，在公司中，在公司中，预预算与算与算与算与绩绩效管理都有不同的效管理都有不同的效管理都有不同的效管理都有不同的层层次相次相次相次相对应对应；q q预预算是算是算是算是绩绩效管理的基效管理的基效管理的基效管理的基础础，是公司各部，是公司各部，是公司各部，是公司各部门绩门绩效考核的比效考核的比效考核的比效考核的比较标较标竿；竿；竿；竿；q q预预算的算的算的算的实现实现又需要通又需要通又需要通又需要通过绩过绩效管理效管理效管理效管理进进行行行行调调整与控制，缺乏相整与控制，缺乏相整与控制，缺乏相整与控制，缺乏相应绩应绩效考核的效考核的效考核的效考

26、核的预预算会算会算会算会造成造成造成造成实际实际的的的的经营结经营结果与果与果与果与战战略目略目略目略目标标相脱相脱相脱相脱钩钩。公司战略公司战略战略目标战略目标公司绩效公司绩效部门绩效部门绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算公司预算部门预算部门预算考考核核基基础础考考核核基基础础生生成成数数据据生生成成数数据据安达信国泰君安全面预算预预算与算与算与算与风险风险控制控制控制控制q q在在在在执执行行行行预预算算算算过过程中程中程中程中进进行数据分析可以作行数据分析可以作行数据分析可以作行数据分析

27、可以作为为公司公司公司公司风险识别风险识别的一种工具；的一种工具；的一种工具；的一种工具；q q而通而通而通而通过预过预算算算算编编制和制和制和制和执执行行行行过过程中的程中的程中的程中的监监控可以防范如下控可以防范如下控可以防范如下控可以防范如下风险风险（红红色色色色标标注）：注）：注）：注）：权益风险汇率汇率易变性利润折算风险权益价格权益价格易变性权益基础风险股利风险利率收益曲线风险利率易变性利率基础扩展预付风险利率风险货币风险交易风险执行错误产品构成复杂记帐错误结算错误商品发送风险文党/合同风险超过限额欺诈交易舞弊洗钱安全风险主要人员风险办理程序中的风险运营控制风险系统风险程序风险编程错

28、误模式/方法错误市场参照信息有误管理信息计算机系统故障电信系统故障对意外事件的规划企业风险企业风险市场市场/ / 定位风险定位风险运营风险运营风险LiquidiLiquidity Riskty Risk经济部门手段主要交易投资组合过分集中市场流动性风险市场流动性谨慎的市场流动性商业商业/ /事件风险事件风险信贷等级变化声誉风险失误风险法律风险灾难风险法规风险信贷风险信贷风险信贷扩展风险直接信贷风险信贷等值风险结算风险关联风险沟通故障时间性差异造成的故障稳定性市场敏感度安达信国泰君安全面预算目目目目录录1 1、预预算培算培算培算培训训目的目的目的目的2 2、预预算管理算管理算管理算管理现现存的存

29、的存的存的问题问题3 3、安达信、安达信、安达信、安达信预预算管理的理念算管理的理念算管理的理念算管理的理念4 4、预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴5 5、全面、全面、全面、全面预预算体系介算体系介算体系介算体系介绍绍6 6、下一、下一、下一、下一阶阶段工作安排段工作安排段工作安排段工作安排安达信国泰君安全面预算预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践最佳实践公司最佳实践公司最佳实践公司最佳实践公司 预算制定与公司战略相

30、联系预算制定与公司战略相联系 设计战略性分配资源的流程设计战略性分配资源的流程 将激励机制与绩效指标相联系将激励机制与绩效指标相联系 将成本控制与预算相联系将成本控制与预算相联系 降低预算的复杂性及预算制定周降低预算的复杂性及预算制定周期期 制定预算中要包含对变化因素的制定预算中要包含对变化因素的考虑考虑安达信国泰君安全面预算最佳实践原理最佳实践原理将预算制定与公司战略相联系可以使公司的战略更好地得到贯彻。预算对于资源分配和进度监控具有指导意义。将制定、执行预算同公司的战略结合起来，有助于调整公司策略，得到有关机遇和挑战的反馈，最终有助于提高绩效水平制定预算过程中应平衡考虑各类战略目标加强预算

31、制定过程中的相互沟通对预算制订者实施相关培训 最佳实践公司最佳实践公司戴尔电脑公司戴尔电脑公司董事长兼首席执行官迈克戴尔每年都要举行几次会议向公司员工传达公司当前的战略。几年前，公司财务部进行了为期15个月公司全员培训，内容为资本收益率等战略指标。现在公司员工能够通过内部网络随时进入这些课程学习。最佳实践：将预算制定与公司战略相联系最佳实践：将预算制定与公司战略相联系预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴（续续）安达信国泰君安全面预算最佳实践原理最佳实践原理实行最佳实践的公司制定始终如一的方针指导资源分配，运用公平的途径解决竞争需求。在资源分配的过

32、程中节省了时间，加大对项目及运作的资金投入使战略的实施更加行之有效设计高效、合理流程能使公司更清晰的传递公司的战略；对营运和资本预算的回顾进行协调；对项目建议书采用综合考虑的标准，对项目建议书的评估采用一致的标准；采用跨部门的团队来评估项目建议书，按需求监控结果并修改流程 最佳实践公司最佳实践公司位于纽约的跨国制药界的巨人Merck & Merck & Co., Inc.Co., Inc.默克公司默克公司运用其过去调研项目所收集的数据资源，正在实施按照选择性定价原理为基准的资源分配方法。此系统整合了经济、财务、统计和电脑方面的预测来为Merck制定出适用于高风险、高投资调研和项目发展的评估标准

33、。这种分析对Merck和其他此类长期处于开发领先地位的公司来说好处在于，它使分析者的结论在项目建议书中起到有价值影响最佳实践：设计战略性分配资源的流程最佳实践：设计战略性分配资源的流程预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴（续续）安达信国泰君安全面预算最佳实践原理最佳实践原理除了完成预算目标，通过改变评估流程和加强激励机制的转变，体现绩效考核的重要性，使公司形成对绩效管理更加综合的观念。在这种体制下，那些可以完成预算，但是不能得到预期市场份额和客户满意度的经理所获得的报酬将比能达到各项考核指标的经理逊色。这种观念的转变更注重综合绩效表现，同时也使预

34、算流程更具真实性。最佳实践公司最佳实践公司JP摩根投资银行、惠普公司、美孚石油摩根投资银行、惠普公司、美孚石油公司均将奖金、利润分享及股票期权计划同业绩目标的达成相联系，例如将激励机制同扣除资本成本后的资本回报率相联系，此外还利用平衡分数卡进行绩效考评。最佳实践：将激励机制与绩效指标相联系，而不仅仅只是达到预算目标最佳实践：将激励机制与绩效指标相联系，而不仅仅只是达到预算目标预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴（续续）安达信国泰君安全面预算最佳实践原理最佳实践原理将成本控制与预算相联系，预算制订人员能够得到质量更高的信息，作出合理的预算。准确的成

35、本管理系统是准确地制定预算的基础。当某一业务部门的预算制订并得到批准后，高层主管人员就成本的预算差异进行监控，这样有助于成本控制及对业务部门战略目标的可实现性作出评价。此外，管理层还能够发现改进运作的方法以及对预算制订使用的模型或假设应作的改进工作。最佳实践公司最佳实践公司美国运通公司美国运通公司在其位于美国亚利桑那州菲尼克斯城的金融业务总部实行了作业成本管理，收集其52项业务活动的成本信息，根据其业务量进行划分。通过这一作法，经理人员掌握了以前无法得到的业务量及成本的信息，可以用来编制预算，监控业绩。最佳实践：将成本控制与预算相联系最佳实践：将成本控制与预算相联系预预算制定全球最佳算制定全球

36、最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴（续续）安达信国泰君安全面预算最佳实践原理最佳实践原理优化了预算机制的公司可以缩短制定预算的时间，降低成本同时又不会影响公司的核心增值业务以及预算的质量。对预算机制的优化可以缩短预算制定周期。较短的预算周期不仅可以节省财务部门的成本也可以降低每一个制定预算的业务单位的成本。优化的另一个优点还在于能够使财务人员从协调程序的不一致性和软件冲突中解放出来，使他们在财务分析、培训和决策制定的支持方面扮演更重要的角色。最佳实践公司最佳实践公司美国著名网络证券公司Fidelity忠诚基金公忠诚基金公司司的母公司FMR原来由96个业务实体组成，有108

37、本总帐。为了提高效率，公司对帐目进行合并。由于有些业务部门是报告销售总额而有些是报告销售净额，相互各不相同，在此过程中Fidelity公司没有强迫其它部门更换它们的设备与软件，而是使用统一的定义及数据解释方法来提供财务信息。最佳实践：降低预算的复杂性及预算制定周期最佳实践：降低预算的复杂性及预算制定周期预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴（续续）安达信国泰君安全面预算最佳实践原理最佳实践原理业务单元或部门可以对变化的业务环境做出更快，更准确的反应，减少其对公司整体业绩的影响。最高管理层能增加利益相关者对其的信任包括供应商、战略伙伴、投资人、雇员和

38、监控者。通过与利益相关者保持策略和战略上转变的沟通，最高管理层可以让他们相信公司的长远目标是可以实现的 在预算回顾中报告情况的变化因素;对不同的假设情况建立情景模型;为具有竞争优势的机会预留预算;为辅助预算制定而采取具有弹性的预测技巧 最佳实践公司最佳实践公司在1980年左右，复印和打印设备制造商施施乐公司（乐公司（Xerox Corp.Xerox Corp.）没有能够为一些项目进行预留，而以后这些项目为它的竞争者取得了高度的成功。为了防止此类损失的再度发生，公司设立了Xerox 技术风险基金来为核心业务外的项目提供投资。当项目开始盈利，Xerox将出售主控部分。其他的公司将接手此业务。当然此

39、类基金必须受到监控来确保达到其预定目的 最佳实践：制定预算中要包含对变化因素的考虑最佳实践：制定预算中要包含对变化因素的考虑 预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴（续续）安达信国泰君安全面预算目目目目录录1 1、预预算培算培算培算培训训目的目的目的目的2 2、预预算管理算管理算管理算管理现现存的存的存的存的问题问题3 3、安达信、安达信、安达信、安达信预预算管理的理念算管理的理念算管理的理念算管理的理念4 4、预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴5 5、全面、全面、全面、全面预预算体系介算体系介算体

40、系介算体系介绍绍6 6、下一、下一、下一、下一阶阶段工作安排段工作安排段工作安排段工作安排安达信国泰君安全面预算全面全面全面全面预预算体系的基本框架算体系的基本框架算体系的基本框架算体系的基本框架财财 务务 体体 系系战战 略略 目目标标调调整整 公司全面公司全面 预算管理预算管理战战 略略 目目标标实实 施施 财务财务财务财务 管理管理管理管理公公 司司 战战 略略 财务财务财务财务分析分析分析分析 决策决策决策决策支持支持支持支持 绩效绩效绩效绩效考核考核考核考核主主 营营 业业 务务投行承销、投资自营、财务顾问、经纪业务、代客理财投行承销、投资自营、财务顾问、经纪业务、代客理财 会计会计

41、会计会计 核算核算核算核算风险风险风险风险管理管理管理管理风险风险风险风险管理管理管理管理安达信国泰君安全面预算全面全面全面全面预预算管理的流程算管理的流程算管理的流程算管理的流程总览总览确定公司的确定公司的战略战略编制公司的编制公司的年度预算年度预算审批公司的审批公司的年度预算年度预算预算的执行预算的执行监控和调整监控和调整预算执行结果对战略的指导预算执行结果对战略的指导安达信国泰君安全面预算确定公司的确定公司的确定公司的确定公司的发发展展展展战战略略略略确定公司的确定公司的战略战略编制公司的编制公司的年度预算年度预算审批公司的审批公司的年度预算年度预算预算的执行预算的执行监控和调整监控和调

42、整预算执行结果对战略的指导预算执行结果对战略的指导安达信国泰君安全面预算战战略管理的基本框架略管理的基本框架略管理的基本框架略管理的基本框架战略形成战略形成企业目标企业目标愿景、使命和价值观愿景、使命和价值观评估和控制评估和控制特定战略特定战略执行执行实施计划实施计划内部状况分析内部状况分析最佳借鉴最佳借鉴成文成文执行执行评估评估战略改进战略改进主要成功因素主要成功因素外部环境分析外部环境分析市场市场/ /行业分析行业分析部门业务计划部门业务计划预算预算安达信国泰君安全面预算战战略略略略规规划、划、划、划、业务计业务计划与划与划与划与预预算的关系算的关系算的关系算的关系战略选择战略选择A A战

43、略选择战略选择B B战略选择战略选择C C战略选择战略选择D D预算预算q没有战略规划过程的公司被强迫在预算阶段考虑大量战略问题，可能造成信息过载，缺少过滤，影响资源分配决策的质量，同时也会造成预算编制的不统一战略选择战略选择A A战略选择战略选择B B战略选择战略选择C C战略选择战略选择D Dq明确公司战略规划及行动计划、部门业务计划能帮助公司缩小战略选择范围，以助于预算制定过程中对资源分配做出更好的决策确定战略选择确定战略选择业务计划业务计划预算预算战略规战略规划及行划及行动计划动计划安达信国泰君安全面预算q战战略略略略规规划划划划制定制定单单位：位：公司公司总总部部制定制定时间时间：第

44、二、三季度第二、三季度制定内容：制定内容：根据市根据市场场状况状况对战对战略行略行动计动计划划进进行修行修订订q业务计业务计划划划划制定制定单单位：位：公司各部室和分支机构公司各部室和分支机构制定制定时间时间：第三季度末、第四季度初第三季度末、第四季度初制定内容：制定内容：根据公司根据公司总总体体战战略略规规划制定自己部划制定自己部门门的次年度工作的次年度工作计计划划确定年度确定年度确定年度确定年度战战略略略略规规划及划及划及划及业务计业务计划（示例）划（示例）划（示例）划（示例）安达信国泰君安全面预算q q促促促促进编进编制的制的制的制的预预算与公司的算与公司的算与公司的算与公司的战战略目略

45、目略目略目标标相相相相联联系系系系q q通通通通过预过预算制定算制定算制定算制定过过程中的相互沟通以程中的相互沟通以程中的相互沟通以程中的相互沟通以强强化化化化对对公司公司公司公司战战略的理解与略的理解与略的理解与略的理解与执执行行行行q q加加加加强对预强对预算算算算编编制人制人制人制人员员的培的培的培的培训训，提高，提高，提高，提高预预算算算算编编制的制的制的制的质质量量量量q q平衡各平衡各平衡各平衡各项战项战略目略目略目略目标标，提高，提高，提高，提高预预算的科学性与准确性算的科学性与准确性算的科学性与准确性算的科学性与准确性q q明确明确明确明确预预算算算算编编制制制制过过程中的主要

46、控制点及程中的主要控制点及程中的主要控制点及程中的主要控制点及审审批批批批权权限限限限q q建立与公司建立与公司建立与公司建立与公司战战略、略、略、略、预预算管理算管理算管理算管理紧紧密相密相密相密相联联的的的的绩绩效管理体系，以保障公司效管理体系，以保障公司效管理体系，以保障公司效管理体系，以保障公司实际实际的的的的经营结经营结果符合果符合果符合果符合预预期的目期的目期的目期的目标标明确明确明确明确战战略略略略规规划与划与划与划与业务计业务计划划划划对预对预算算算算编编制的作用制的作用制的作用制的作用安达信国泰君安全面预算编编制公司的年度制公司的年度制公司的年度制公司的年度预预算算算算确定公

47、司的确定公司的战略战略编制公司的编制公司的年度预算年度预算审批公司的审批公司的年度预算年度预算预算的执行预算的执行监控和调整监控和调整预算执行结果对战略的指导预算执行结果对战略的指导安达信国泰君安全面预算年度年度年度年度预预算算算算编编制的基本流程制的基本流程制的基本流程制的基本流程公司战略规划公司年度战略行动计划业务部门及各营业部制定年度业务计划部门收入预算部门费用预算提交公司的财务部汇总部门利润预算总裁办公会讨论调整收入、费用及利润预算直至通过职能管理部门制定年度业务计划部门费用预算公司财务部根据各部门编制年度资金计划公司收入预算公司费用预算公司利润预算总裁办公会总裁办公会总裁办公会总裁办

48、公会公司财务部公司财务部业务部门业务部门/管理部门管理部门/营业部营业部公司财务部公司财务部董事会对收入、费用、利润预算及资金计划进行审核，直至通过董事会董事会安达信国泰君安全面预算5 5、预算半年度调整、预算半年度调整AprApr3030MayMay3131FebFeb2828JanJan3131MarMar3131JunJun3030年度年度年度年度预预算算算算编编制的制的制的制的时间时间表表表表绩效体系审批下达4 4、部门绩效体系确定、部门绩效体系确定6 6、半年度考核、半年度考核预算审批下达战略规划审批下达业务计划审批下达JulJuly y3131AugAug3131OctOct313

49、1NovNov3030DecDec3131制定公司年度战制定公司年度战略行动计划略行动计划编制部门编制部门业务计划业务计划2 2、部门业务计划、部门业务计划7 7、年终考、年终考核核1 1、公司战略行动计划、公司战略行动计划SepSept t30303 3、公司及部门预算、公司及部门预算编制公司及部编制公司及部门预算门预算年中调年中调整预算整预算执行预算执行预算预算调整审批下达安达信国泰君安全面预算预预算算算算编编制的一般制的一般制的一般制的一般顺顺序序序序战略规划及行动计划战略规划及行动计划证投部证投部固定收益部固定收益部股份转让中心股份转让中心企融部企融部营业部营业部营销部营销部总裁办总裁

50、办人力资源人力资源风控办风控办清算、清算、ITIT法律事务法律事务稽核审计稽核审计财务财务公公司司层层面面业业务务部部门门管管理理部部门门汇汇总总部部门门安达信国泰君安全面预算预预算算算算编编制制制制过过程中人程中人程中人程中人员员参与的重要性参与的重要性参与的重要性参与的重要性q q公司中、高公司中、高公司中、高公司中、高层层管理管理管理管理层层都都都都应该应该参与公司的参与公司的参与公司的参与公司的预预算算算算编编制：制：制：制：在美国：在美国：7878的公司要求管理人的公司要求管理人员员参与参与预预算算编编制制在日本：在日本：6767的公司要求管理人的公司要求管理人员员参与参与预预算算编

51、编制制q q基基基基层层人人人人员员参与参与参与参与预预算算算算编编制的制的制的制的优势优势：提高提高员员工的工的积积极性极性使使员员工宜于接受目工宜于接受目标标将将员员工的工的奖惩奖惩与与业绩业绩更更为紧为紧密的密的结结合合q q结结合合合合预预算算算算对员对员工的影响和工的影响和工的影响和工的影响和员员工工工工对预对预算的影响，激算的影响，激算的影响，激算的影响，激发员发员工的工的工的工的积积极性，同极性，同极性，同极性，同时时实现组织实现组织目目目目标标。安达信国泰君安全面预算预预算算算算编编制制制制过过程中的道德程中的道德程中的道德程中的道德问题问题q q利用利用利用利用专业专业机构或

52、企机构或企机构或企机构或企业业内部研内部研内部研内部研发发、市、市、市、市场场机构机构机构机构进进行充分市行充分市行充分市行充分市场场研究，提高研究，提高研究，提高研究，提高预预估估估估的准确性的准确性的准确性的准确性q q贯彻贯彻公司利益最大化原公司利益最大化原公司利益最大化原公司利益最大化原则则使用内部使用内部监监控等措施防止人控等措施防止人为为低估收入、高估低估收入、高估费费用的做法用的做法利用道德教育提高利用道德教育提高员员工素工素质质和和专业专业化程度化程度q q小案例小案例小案例小案例: : GEGE公司公司（通用通用电电器）在其器）在其员员工教育手册中工教育手册中这样这样写道：如

53、果工作与最高道德行写道：如果工作与最高道德行为规为规范范发发生生冲突，在矛盾解决之前，冲突，在矛盾解决之前，员员工的荣誉感来指工的荣誉感来指导导他他们们的行的行为为。一位身。一位身为该为该公司航空航天器制公司航空航天器制造部造部门门副副经经理的代理人理的代理人说说：公司向：公司向员员工工传递传递一个信息，即使完成公司一个信息，即使完成公司业绩业绩制表的制表的压压力不断力不断增加，也必增加，也必须须遵守公司的道德和法遵守公司的道德和法规规行行为规为规范。范。安达信国泰君安全面预算q q经纪业务经纪业务收入收入收入收入预预算：算：算：算：战战略略略略规规划划划划阶阶段段段段 制定制定单单位：位：公

54、司的股公司的股东东大会及董事会大会及董事会 制定制定时间时间：第二、三季度第二、三季度 制定内容：制定内容：根据市根据市场场状况状况对战对战略行略行动计动计划划进进行修行修订订，确定，确定经纪业务经纪业务的的发发展速度，分布区域等基展速度，分布区域等基本方向本方向业务计业务计划划划划阶阶段段段段 制定制定单单位：位：公司机构管理部、各地区公司机构管理部、各地区业务总业务总部和部和营业营业部部 制定制定时间时间：第三季度末、第四季度初第三季度末、第四季度初 制定内容：制定内容：根据公司根据公司总总体体战战略略规规划制定本部划制定本部门门次年度工作次年度工作计计划，包括各区域的划，包括各区域的发发

55、展策略，各展策略，各营营业业部下年度的客部下年度的客户户（大中小（大中小户户比例及交易量）比例及交易量）预预算算算算编编制制制制阶阶段段段段 编编制制单单位：位：公司机构管理部、各地区公司机构管理部、各地区业务总业务总部和部和营业营业部部 编编制制时间时间：第四季度第四季度 编编制内容：制内容：根据根据业务计业务计划及划及对对下年度市下年度市场场情况的情况的预预期期调调整，按照整，按照营业营业部、区域部、区域业务总业务总部、机构部、机构管理部的管理部的层级编层级编制和制和汇总经纪业务汇总经纪业务收入收入预预算算经纪业务经纪业务收入收入收入收入预预算的算的算的算的编编制（示例）制（示例）制（示例

56、）制（示例）安达信国泰君安全面预算审审批公司的年度批公司的年度批公司的年度批公司的年度预预算算算算确定公司的确定公司的战略战略编制公司的编制公司的年度预算年度预算审批公司的审批公司的年度预算年度预算预算的执行预算的执行监控和调整监控和调整预算执行结果对战略的指导预算执行结果对战略的指导安达信国泰君安全面预算q q建立跨部建立跨部建立跨部建立跨部门团队门团队和一致的和一致的和一致的和一致的审审核程序核程序核程序核程序评评估估估估编编制的制的制的制的预预算算算算q q使使使使预预算关算关算关算关键键用用用用户户参与参与参与参与书书面的面的面的面的预预算算算算审审批批批批过过程程程程q q下下下下发

57、预发预算同算同算同算同时时下下下下发发部部部部门经门经理理理理预预算考核指算考核指算考核指算考核指标标q q明确明确明确明确审审批各批各批各批各类预类预算的合理算的合理算的合理算的合理时时限限限限q q明确延明确延明确延明确延误预误预算算算算审审核的核的核的核的责责任任任任审审批公司年度批公司年度批公司年度批公司年度预预算的目的算的目的算的目的算的目的安达信国泰君安全面预算预预算的算的算的算的执执行、行、行、行、监监控和控和控和控和调调整整整整确定公司的确定公司的战略战略编制公司的编制公司的年度预算年度预算审批公司的审批公司的年度预算年度预算预算的执行预算的执行监控和调整监控和调整预算执行结果

58、对战略的指导预算执行结果对战略的指导安达信国泰君安全面预算预预算算算算执执行、行、行、行、监监控和控和控和控和调调整的作用整的作用整的作用整的作用q q每周、每月、每季度、每半年定期每周、每月、每季度、每半年定期每周、每月、每季度、每半年定期每周、每月、每季度、每半年定期对预对预算算算算执执行情况行情况行情况行情况进进行差异分析，并行差异分析，并行差异分析，并行差异分析，并对对经营经营活活活活动进动进行及行及行及行及时时的的的的调调整整整整q q通通通通过过将将将将预预算算算算执执行情况与行情况与行情况与行情况与绩绩效考核相效考核相效考核相效考核相联联系，推系，推系，推系，推进预进预算更好地算

59、更好地算更好地算更好地执执行行行行q q对对于一切于一切于一切于一切导导致支出的行致支出的行致支出的行致支出的行为为，都首先需要，都首先需要，都首先需要，都首先需要经过预经过预算算算算审审核核核核q q公司年度公司年度公司年度公司年度预预算具有算具有算具有算具有权权威性，不宜威性，不宜威性，不宜威性，不宜频频繁繁繁繁调调整，一般在年中整，一般在年中整，一般在年中整，一般在年中调调整一次整一次整一次整一次安达信国泰君安全面预算预预算算算算执执行、行、行、行、监监控和控和控和控和调调整的考核指整的考核指整的考核指整的考核指标标（示例）（示例）（示例）（示例）q q预预算与算与算与算与实际实际差异的

60、差异的差异的差异的绝对绝对及相及相及相及相对对金金金金额额q q上一上一上一上一财务财务季度支出差异率季度支出差异率季度支出差异率季度支出差异率q q节节省的成本与省的成本与省的成本与省的成本与总总成本的比率成本的比率成本的比率成本的比率q q资资本投本投本投本投资资的的的的预预期收益与期收益与期收益与期收益与实际实际收益的比率收益的比率收益的比率收益的比率q q投投投投资资失失失失败败比率比率比率比率安达信国泰君安全面预算针对问题针对问题的解决方案的解决方案的解决方案的解决方案q q在在在在预预算管理体系建立算管理体系建立算管理体系建立算管理体系建立过过程中，程中，程中，程中，为为了解决国泰

61、君安了解决国泰君安了解决国泰君安了解决国泰君安预预算管理算管理算管理算管理现现存的存的存的存的问题问题，我，我，我，我们们提提提提出相关的解决方案如下：出相关的解决方案如下：出相关的解决方案如下：出相关的解决方案如下：预算管理现存的问题预算管理现存的问题预算管理现存的问题预算管理现存的问题安达信的解决方案安达信的解决方案安达信的解决方案安达信的解决方案 现有的市场研究手段还需完善，市场研究的成果与结现有的市场研究手段还需完善，市场研究的成果与结论尚不能完全指导公司年度预算的制定论尚不能完全指导公司年度预算的制定帮助公司明确未来的战略方向及经营目标帮助公司明确未来的战略方向及经营目标完善信息沟通

62、的渠道完善信息沟通的渠道 在制定预算的过程中，公司内部缺乏纵向和横向的沟在制定预算的过程中，公司内部缺乏纵向和横向的沟通，造成各部门对制定的预算存在理解上的偏差通，造成各部门对制定的预算存在理解上的偏差通过规范设计预算流程，从制度上保障预算制定过程通过规范设计预算流程，从制度上保障预算制定过程中得到充分的沟通中得到充分的沟通加强预算管理及预算编制的培训加强预算管理及预算编制的培训 缺乏清晰的预算编制流程及规范标准的预算编制方法，缺乏清晰的预算编制流程及规范标准的预算编制方法，造成各部门在其预算编制的具体过程中操作口径不甚造成各部门在其预算编制的具体过程中操作口径不甚统一统一编制预算管理的相关流

63、程及操作手册编制预算管理的相关流程及操作手册设计预算编制的相关表格设计预算编制的相关表格对预算管理的相关人员进行培训指导对预算管理的相关人员进行培训指导 预算缺乏弹性，缺少必要的反馈与调整机制，使预算预算缺乏弹性，缺少必要的反馈与调整机制，使预算不能随市场等因素的重大变化而变化不能随市场等因素的重大变化而变化定期审核预算执行情况，分析差距原因，及时采取相定期审核预算执行情况，分析差距原因，及时采取相应的对策应的对策建议年中进行调整建议年中进行调整 预算制定与实施缺乏相应配套的绩效管理机制，削弱预算制定与实施缺乏相应配套的绩效管理机制，削弱预算应有的强制性与严肃性，从而使公司的战略目标预算应有的

64、强制性与严肃性，从而使公司的战略目标也难以得到很好地实现也难以得到很好地实现编制预算同时，设计制定相应的绩效考核指标，以此编制预算同时，设计制定相应的绩效考核指标，以此推进预算更好地执行推进预算更好地执行安达信国泰君安全面预算 企业通过改进经营预测的质量、强化发展企业通过改进经营预测的质量、强化发展战略的明晰、提高经营计划与预算的效率，完全可战略的明晰、提高经营计划与预算的效率，完全可以提升股东的价值，而所有这些因素中最为重要的以提升股东的价值，而所有这些因素中最为重要的因素是必须保证经营计划与预算符合公司的战略。因素是必须保证经营计划与预算符合公司的战略。关于关于关于关于预预算管理的基本算管

65、理的基本算管理的基本算管理的基本结论结论q q回回回回顾顾英国英国英国英国CranfieldCranfield大学关于大学关于大学关于大学关于预预算管理的算管理的算管理的算管理的调查访问调查访问，得出的，得出的，得出的，得出的结结论论是是是是安达信国泰君安全面预算目目目目录录1 1、预预算培算培算培算培训训目的目的目的目的2 2、预预算管理算管理算管理算管理现现存的存的存的存的问题问题3 3、安达信、安达信、安达信、安达信预预算管理的理念算管理的理念算管理的理念算管理的理念4 4、预预算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳算制定全球最佳实实践借践借践借践借鉴鉴5 5、全面、全面、全面、全面

66、预预算体系介算体系介算体系介算体系介绍绍6 6、下一、下一、下一、下一阶阶段工作安排段工作安排段工作安排段工作安排安达信国泰君安全面预算下一下一下一下一阶阶段工作安排段工作安排段工作安排段工作安排时间时间时间时间工作内容工作内容工作内容工作内容安达信安达信安达信安达信公司管理层公司管理层公司管理层公司管理层部门管理层部门管理层部门管理层部门管理层公司员工公司员工公司员工公司员工20022002年年4 4月中旬月中旬进行预算培训工作进行预算培训工作沟通预算表格和预算流程沟通预算表格和预算流程与关键管理人员、项目小与关键管理人员、项目小组成员、领导确认组成员、领导确认对高层领导、部门经理及对高层领

67、导、部门经理及营业部经理进行实施培训营业部经理进行实施培训20022002年年6 6月上旬月上旬试运行试运行编制编制20022002下半年度预算下半年度预算公司的领导层审批与确认公司的领导层审批与确认20022002下半年度预算下半年度预算20022002年年5 5月中旬月中旬编制预算管理操作手册编制预算管理操作手册 安达信国泰君安全面预算交付品示例：交付品示例：交付品示例：交付品示例：预预算算算算编编制的相关表格制的相关表格制的相关表格制的相关表格右图是为预算编制所右图是为预算编制所设计的相关表格，公设计的相关表格，公司与部门，部门与部司与部门，部门与部门都有其相应的预算门都有其相应的预算表

68、格，预算表格中一表格，预算表格中一般包括：般包括：相关制表信息相关制表信息年度及每月预算年度及每月预算对生成预算的原对生成预算的原因及考虑进行必因及考虑进行必要的补充说明要的补充说明填表的备注说明填表的备注说明说明原因说明原因制表信息制表信息年度预计年度预计每月分解每月分解填表的备注说明填表的备注说明示示 例例安达信国泰君安全面预算全面全面全面全面预预算管理交付品示例（算管理交付品示例（算管理交付品示例（算管理交付品示例（续续）预预算表格算表格算表格算表格以资金预算以资金预算为基础为基础各关键比率按照细项进行分解各关键比率按照细项进行分解收入收入支出及费用支出及费用根据资金的状根据资金的状况编制投资预况编制投资预算算与与上上年年度度的的对对比比分分析析示示 例例安达信国泰君安全面预算