《财务会计实务工业和信息化高职高专十二五规划教材全国商业职业教育教学指导委员会推荐教材作者王碧秀项目一任务一库存现金核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计实务工业和信息化高职高专十二五规划教材全国商业职业教育教学指导委员会推荐教材作者王碧秀项目一任务一库存现金核算（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、工程一工程一 出纳岗位会计出纳岗位会计在线教务辅导网：在线教务辅导网： :/教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网QQ:349134187 或者直接输入下面地址：或者直接输入下面地址：岗位导读：出纳岗位会计认知岗位导读：出纳岗位会计认知一、出纳岗位责任一、出纳岗位责任一、出纳岗位责任一、出纳岗位责任严格执行库存现金管理制度和银行结算制度严格执行库存现金管理制度和银行结算制度严格执行库存现金管理制度和银行结算制度严格执行库存现金管理制度和银行结算制度办理库存现金收支和银行、其他货币资金结算业务办理库存现金收支和银行、其他货币资金结算业务办理库存现金收
2、支和银行、其他货币资金结算业务办理库存现金收支和银行、其他货币资金结算业务负责库存现金和银行存款日记账登记负责库存现金和银行存款日记账登记负责库存现金和银行存款日记账登记负责库存现金和银行存款日记账登记负责保管有关票证、印章和其他贵重物品负责保管有关票证、印章和其他贵重物品负责保管有关票证、印章和其他贵重物品负责保管有关票证、印章和其他贵重物品 岗位导读：出纳岗位会计认知岗位导读：出纳岗位会计认知二、出纳岗位会计核算内容二、出纳岗位会计核算内容二、出纳岗位会计核算内容二、出纳岗位会计核算内容总原那么：与货币资金相关的业务总原那么：与货币资金相关的业务总原那么：与货币资金相关的业务总原那么：与货
3、币资金相关的业务主要内容：主要内容：主要内容：主要内容：营业款项的收支、往来账款的结算、费用的报销、工资的发放，营业款项的收支、往来账款的结算、费用的报销、工资的发放，营业款项的收支、往来账款的结算、费用的报销、工资的发放，营业款项的收支、往来账款的结算、费用的报销、工资的发放，其他与现金、银行存款相关的收支业务处理其他与现金、银行存款相关的收支业务处理其他与现金、银行存款相关的收支业务处理其他与现金、银行存款相关的收支业务处理现金日记账、银行存款日记账的登记与核对现金日记账、银行存款日记账的登记与核对现金日记账、银行存款日记账的登记与核对现金日记账、银行存款日记账的登记与核对现金、支票、收付
4、款凭证的管理等现金、支票、收付款凭证的管理等现金、支票、收付款凭证的管理等现金、支票、收付款凭证的管理等 岗位导读：出纳岗位会计认知岗位导读：出纳岗位会计认知三、货币资金含义及其内部控制三、货币资金含义及其内部控制三、货币资金含义及其内部控制三、货币资金含义及其内部控制 1. 1.货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的资货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的资货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的资货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。产，包括库存现金、银行存款及其他货
5、币资金。产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。 2. 2. 内部控制主要内容：内部控制主要内容：内部控制主要内容：内部控制主要内容：1 1严格岗位分工，执行授权批准制度；严格岗位分工，执行授权批准制度；严格岗位分工，执行授权批准制度；严格岗位分工，执行授权批准制度； 2 2加强现金和银行存款的管理，实行交易分开加强现金和银行存款的管理，实行交易分开加强现金和银行存款的管理，实行交易分开加强现金和银行存款的管理，实行交易分开 ；3 3加强票据及有关印章的管理加强票据及有关印章的管理加强票据及有关印章的管理加强票据及有关印章的管理 ；4 4实施内部稽核，加强监督检查实施内部稽核，加强监督检查实
6、施内部稽核，加强监督检查实施内部稽核，加强监督检查 。任务一任务一 库存现金核算库存现金核算 本任务学习目标本任务学习目标n n知识目标知识目标知识目标知识目标了解库存现金管理的内容，熟悉库存现金账户设置、清查了解库存现金管理的内容，熟悉库存现金账户设置、清查了解库存现金管理的内容，熟悉库存现金账户设置、清查了解库存现金管理的内容，熟悉库存现金账户设置、清查制度制度制度制度掌握库存现金业务核算与现金日记账的登记掌握库存现金业务核算与现金日记账的登记掌握库存现金业务核算与现金日记账的登记掌握库存现金业务核算与现金日记账的登记 n n技能目标技能目标技能目标技能目标能正确填制与库存现金业务相关的各
7、种原始凭证，并据以能正确填制与库存现金业务相关的各种原始凭证，并据以能正确填制与库存现金业务相关的各种原始凭证，并据以能正确填制与库存现金业务相关的各种原始凭证，并据以编制记账凭证编制记账凭证编制记账凭证编制记账凭证能登记现金日记账能登记现金日记账能登记现金日记账能登记现金日记账本任务主要政策依据本任务主要政策依据n n? ?企业会计准那么企业会计准那么企业会计准那么企业会计准那么根本准那么根本准那么根本准那么根本准那么? ?n n? ?中华人民共和国现金管理暂行条例中华人民共和国现金管理暂行条例中华人民共和国现金管理暂行条例中华人民共和国现金管理暂行条例? ?及其实施细那么及其实施细那么及其
8、实施细那么及其实施细那么n n? ?内部会计控制标准内部会计控制标准内部会计控制标准内部会计控制标准货币资金货币资金货币资金货币资金? ?一、库存现金管理一、库存现金管理n n1. 1.库存现金的使用范围库存现金的使用范围库存现金的使用范围库存现金的使用范围n n 职工工资、津贴；职工工资、津贴；职工工资、津贴；职工工资、津贴；n n个人劳务报酬；个人劳务报酬；个人劳务报酬；个人劳务报酬；n n国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖
9、金；奖金；奖金；奖金；n n各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；n n向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；n n出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；n n结算起点结算起点结算起点结算起点1 0001 000元以下的零星支出；元以下的零星支出；元
10、以下的零星支出；元以下的零星支出；n n中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。n n2. 2.库存现金限额管理库存现金限额管理库存现金限额管理库存现金限额管理 n n开户单位开户单位开户单位开户单位3535天的日常零星开支所需的库存现金限额；遥天的日常零星开支所需的库存现金限额；遥天的日常零星开支所需的库存现金限额；遥天的日常零星开支所需的库存现金限额；遥远地区和交通不便地区的开户单位可以多于远地区和交通不便地区的开户单位可以多于远地区和交通不便地区的开户单位可以多于远地区
11、和交通不便地区的开户单位可以多于5 5天，但不得天，但不得天，但不得天，但不得超过超过超过超过1515天的日常零星开支天的日常零星开支天的日常零星开支天的日常零星开支 n n一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定库存现一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定库存现一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定库存现一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定库存现金限额金限额金限额金限额 n n超限额库存现金应于当日送存银行超限额库存现金应于当日送存银行超限额库存现金应于当日送存银行超限额库存现金应于当日送存银行 n n3. 3.现金收支的其他规定现金收支的其他规定现金收支的其他规定现
12、金收支的其他规定n n现金收入应当于当日送存开户银行现金收入应当于当日送存开户银行现金收入应当于当日送存开户银行现金收入应当于当日送存开户银行 n n支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付即坐支行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付即坐支行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付即坐支行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付即坐支 n n现金管理应遵守现金管理应遵守现金管理应遵守现金管理应遵守“
13、 “八不准原那么八不准原那么八不准原那么八不准原那么 二、现金业务工作过程与岗位对照二、现金业务工作过程与岗位对照1. 1.库存现金提取业务流程岗位对照库存现金提取业务流程岗位对照库存现金提取业务流程岗位对照库存现金提取业务流程岗位对照 2. 2.库存现金送存银行业务流程岗位对照库存现金送存银行业务流程岗位对照库存现金送存银行业务流程岗位对照库存现金送存银行业务流程岗位对照 3. 3.库存现金收款业务流程岗位对照库存现金收款业务流程岗位对照库存现金收款业务流程岗位对照库存现金收款业务流程岗位对照4. 4.库存现金支出业务流程岗位对照库存现金支出业务流程岗位对照库存现金支出业务流程岗位对照库存现
14、金支出业务流程岗位对照 三、库存现金核算账户设置三、库存现金核算账户设置n n名称：库存现金名称：库存现金名称：库存现金名称：库存现金n n性质：资产类性质：资产类性质：资产类性质：资产类n n结构：借方登记库存现金的增加额；贷方登记库存现金的结构：借方登记库存现金的增加额；贷方登记库存现金的结构：借方登记库存现金的增加额；贷方登记库存现金的结构：借方登记库存现金的增加额；贷方登记库存现金的减少额；期末借方余额，反映库存现金的结存金额。减少额；期末借方余额，反映库存现金的结存金额。减少额；期末借方余额，反映库存现金的结存金额。减少额；期末借方余额，反映库存现金的结存金额。n n提示：企业内部各
15、部门周转使用的备用金，不属于提示：企业内部各部门周转使用的备用金，不属于提示：企业内部各部门周转使用的备用金，不属于提示：企业内部各部门周转使用的备用金，不属于“ “库存库存库存库存现金，应在现金，应在现金，应在现金，应在“ “其他应收款账户核算，或单独设置其他应收款账户核算，或单独设置其他应收款账户核算，或单独设置其他应收款账户核算，或单独设置“ “备备备备用金账户核算，不在用金账户核算，不在用金账户核算，不在用金账户核算，不在“ “库存现金账户核算。库存现金账户核算。库存现金账户核算。库存现金账户核算。 四、库存现金典型业务核算四、库存现金典型业务核算1 1库存现金的提取库存现金的提取库存
16、现金的提取库存现金的提取原始凭证：现金支票存根联原始凭证：现金支票存根联原始凭证：现金支票存根联原始凭证：现金支票存根联分录：分录：分录：分录：借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款举例：教材【例举例：教材【例举例：教材【例举例：教材【例1-1-11-1-1】 提提提提示示示示：采采采采用用用用专专专专用用用用记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证的的的的企企企企业业业业，只只只只编编编编制制制制银银银银行行行行付付付付款款款款凭凭凭凭证证证证2 2库存现金的送存库存现金的送存库存现金的送存库存现金的送存原始凭证：进账单或现金送存单原始凭证
17、：进账单或现金送存单原始凭证：进账单或现金送存单原始凭证：进账单或现金送存单分录：分录：分录：分录： 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金举例：教材【例举例：教材【例举例：教材【例举例：教材【例1-1-21-1-2】提提提提示示示示：采采采采用用用用专专专专用用用用记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证的的的的企企企企业业业业，只只只只编编编编制制制制现现现现金金金金付付付付款款款款凭凭凭凭证。证。证。证。 3 3库存现金的收支库存现金的收支库存现金的收支库存现金的收支收到现金业务分录：收到现金业务分录：收到现金业务分录：收到现金业务分录
18、： 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：相关科目贷：相关科目贷：相关科目贷：相关科目举例：教材【例举例：教材【例举例：教材【例举例：教材【例1-1-31-1-3】支付现金业务分录：支付现金业务分录：支付现金业务分录：支付现金业务分录： 借：相关科目借：相关科目借：相关科目借：相关科目 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金举例：教材【举例：教材【举例：教材【举例：教材【1-1-41-1-4】 4 4库存现金的清查库存现金的清查库存现金的清查库存现金的清查清查类型：出纳自查与外部清查清查类型：出纳自查与外部清查清查类型：出纳自查与外部清查清查类型：出纳自查与外部清查清
19、查方法：实物盘点清查方法：实物盘点清查方法：实物盘点清查方法：实物盘点原始凭证：库存现金清查盘点报告表原始凭证：库存现金清查盘点报告表原始凭证：库存现金清查盘点报告表原始凭证：库存现金清查盘点报告表会计处理：会计处理：会计处理：会计处理： 账户：账户：账户：账户：“ “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢 处理程序：分查明原因前后两个步骤处理程序：分查明原因前后两个步骤处理程序：分查明原因前后两个步骤处理程序：分查明原因前后两个步骤 n n清查结果短缺清查结果短缺清查结果短缺清查结果短缺 n n查明原因前，调整账实相符：查明原因前，调整账实相符：查明原因前，调整账实相符：查
20、明原因前，调整账实相符：n n 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢n n 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金n n查明原因后，转销查明原因后，转销查明原因后，转销查明原因后，转销“ “待处理财产损溢：待处理财产损溢：待处理财产损溢：待处理财产损溢：n n 借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款人应收现金短缺款人应收现金短缺款人应收现金短缺款人应收现金短缺款n n 应收应收应收应收保险公司赔款保险公司赔款保险公司赔款保险公司赔款n n 管理费用管理费用管理
21、费用管理费用现金短缺现金短缺现金短缺现金短缺n n 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢n n举例：教材【举例：教材【举例：教材【举例：教材【1-1-51-1-5】n n清查结果溢余清查结果溢余清查结果溢余清查结果溢余 n n查明原因前，调整账实相符：查明原因前，调整账实相符：查明原因前，调整账实相符：查明原因前，调整账实相符：n n 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金n n 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流
22、动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢n n查明原因，转销查明原因，转销查明原因，转销查明原因，转销“ “待处理财产损溢：待处理财产损溢：待处理财产损溢：待处理财产损溢：n n 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢n n 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款人或单位应付现金溢余款人或单位应付现金溢余款人或单位应付现金溢余款人或单位应付现金溢余款n n 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余现金溢余现金溢余n n举例：教材【举例：教材【举例：教
23、材【举例：教材【1-1-61-1-6】【重重重重要要要要链链链链接接接接】? ?小小小小企企企企业业业业会会会会计计计计准准准准那那那那么么么么? ?规规规规定定定定，无无无无法法法法查查查查明明明明原原原原因因因因的的的的现现现现金金金金溢溢溢溢余余余余，批批批批准准准准后后后后记记记记入入入入“ “营营营营业业业业外外外外收收收收入入入入科科科科目目目目；无无无无法法法法查查查查明明明明原原原原因的现金盘亏，批准后记入因的现金盘亏，批准后记入因的现金盘亏，批准后记入因的现金盘亏，批准后记入“ “营业外支出科目。营业外支出科目。营业外支出科目。营业外支出科目。5 5备用金核算备用金核算备用金
24、核算备用金核算备用金的管理制度：定额备用金制和实报实销制备用金的管理制度：定额备用金制和实报实销制备用金的管理制度：定额备用金制和实报实销制备用金的管理制度：定额备用金制和实报实销制定额备用金制实质：先拨后用，报销补足定额备用金制实质：先拨后用，报销补足定额备用金制实质：先拨后用，报销补足定额备用金制实质：先拨后用，报销补足账户设置：账户设置：账户设置：账户设置：“ “备用金或备用金或备用金或备用金或“ “其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款账务处理程序：账务处理程序：账务处理程序：账务处理程序： 核准定额拨付款项：借：备用金或其他应收款核准定额拨付款项：借：备用金或其他应收款核准定额拨付
25、款项：借：备用金或其他应收款核准定额拨付款项：借：备用金或其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 报销补足：报销补足：报销补足：报销补足： 借：相关科目借：相关科目借：相关科目借：相关科目 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 收回定额：与拨付时相反收回定额：与拨付时相反收回定额：与拨付时相反收回定额：与拨付时相反举例：教材【举例：教材【举例：教材【举例：教材【1-1-71-1-7】【】【】【】【1-1-81-1-8】 5 5备用金核算备用金核算备用金核算备用金核算实报实销：先借后用，报销结清实报实销：先借后用，报销结清实报实销：先借后用，报销结清实报实销：先
26、借后用，报销结清账户设置：账户设置：账户设置：账户设置：“ “备用金或备用金或备用金或备用金或“ “其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款账务处理程序：账务处理程序：账务处理程序：账务处理程序： 借款时：借：备用金或其他应收款借款时：借：备用金或其他应收款借款时：借：备用金或其他应收款借款时：借：备用金或其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 报销收回多余款或补缺乏，核清备用金账户余额：报销收回多余款或补缺乏，核清备用金账户余额：报销收回多余款或补缺乏，核清备用金账户余额：报销收回多余款或补缺乏，核清备用金账户余额： 借：相关科目借：相关科目借：相关科目借：相关科目 贷
27、：库存现金补缺乏，收回多余记借方贷：库存现金补缺乏，收回多余记借方贷：库存现金补缺乏，收回多余记借方贷：库存现金补缺乏，收回多余记借方 备用金或其他应收款冲销备用金或其他应收款冲销备用金或其他应收款冲销备用金或其他应收款冲销 任务实施任务实施n n第一步，年初建账第一步，年初建账第一步，年初建账第一步，年初建账 n n第第第第二二二二步步步步：根根根根据据据据经经经经济济济济业业业业务务务务原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证由由由由制制制制证证证证会会会会计计计计编编编编制制制制记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证，出出出出纳纳纳纳员员员员根根根根据据据据经经经经审审审审核核核核无无无无误误误误的的的的记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证逐逐逐逐日日日日逐逐逐逐笔笔笔笔登登登登记记记记现现现现金日记账。金日记账。金日记账。金日记账。n n第三步：出纳月未结账。第三步：出纳月未结账。第三步：出纳月未结账。第三步：出纳月未结账。
