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1、第十一章第十一章 税收筹划税收筹划2024/8/51第十一章第十一章 税收筹划税收筹划第一节第一节 税收筹划概述税收筹划概述第二节第二节 税收筹划的一般途径及应用范围税收筹划的一般途径及应用范围2024/8/52第十一章第十一章 税收筹划税收筹划学习目标学习目标（一）知识目标（一）知识目标了解税收筹划的相关基础知识；了解税收筹划的相关基础知识；掌握税收筹划与偷税、避税的联系与区别；掌握税收筹划与偷税、避税的联系与区别；掌握税收筹划的一般途径。掌握税收筹划的一般途径。（二）技能目标（二）技能目标能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；具备运用理论知识进行税收筹
2、划的能力。具备运用理论知识进行税收筹划的能力。2024/8/53第十一章第十一章 税收筹划税收筹划第一节第一节 税收筹划概述税收筹划概述一、税收筹划的概念与基本原理一、税收筹划的概念与基本原理（一）税收筹划的概念（一）税收筹划的概念 税收筹划是指企业根据国家税收法律的规定和政税收筹划是指企业根据国家税收法律的规定和政策导向，在税法规定许可的范围内，以追求效益最大策导向，在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，当存在多种纳税方案时进行优化的事先筹划和安排，当存在多种纳税方案时进行优化选择，
3、实现收益最大化的行为活动。选择，实现收益最大化的行为活动。2024/8/54第十一章第十一章 税收筹划税收筹划（二）税收筹划的基本原理（二）税收筹划的基本原理理论界认为税收筹划最重要的原理就是节税原理。理论界认为税收筹划最重要的原理就是节税原理。节税原理是税务筹划人员确定税收筹划目标和方法的理论节税原理是税务筹划人员确定税收筹划目标和方法的理论基础。基础。1. 1. 绝对节税原理和相对节税原理绝对节税原理和相对节税原理2. 2. 组合节税原理组合节税原理3. 3. 风险节税原理风险节税原理2024/8/55第十一章第十一章 税收筹划税收筹划二、税收筹划的原则与特征二、税收筹划的原则与特征（一）
4、税收筹划应遵循的原则（一）税收筹划应遵循的原则1.1.成本成本效益原则效益原则2. 2. 稳健性原则稳健性原则3. 3. 可行性原则可行性原则4. 4. 全面筹划原则全面筹划原则2024/8/56第十一章第十一章 税收筹划税收筹划合法性合法性超前性超前性目的性目的性综合性综合性专业性专业性分分类（二）税收筹划的特征（二）税收筹划的特征2024/8/57第十一章第十一章 税收筹划税收筹划三、税收筹划的客观条件三、税收筹划的客观条件即税收制度的完善和税收政策的差异性即税收制度的完善和税收政策的差异性1.1.税收制度的完善为企业税收筹划提供了时间税收制度的完善为企业税收筹划提供了时间2. 2. 税收
5、政策的差异性为企业税收筹划提供了空间税收政策的差异性为企业税收筹划提供了空间2024/8/58第十一章第十一章 税收筹划税收筹划四、税收筹划的目标与意义四、税收筹划的目标与意义（一）税收筹划的目标（一）税收筹划的目标基本目标是减轻税收负担，争取税后利润最大化。基本目标是减轻税收负担，争取税后利润最大化。可以细化为以下几点：可以细化为以下几点：1.1.纳税成本最低化纳税成本最低化2. 2. 税收负担最低化税收负担最低化3. 3. 积极履行纳税义务积极履行纳税义务2024/8/59第十一章第十一章 税收筹划税收筹划（二）税收筹划的意义（二）税收筹划的意义1.1.有利于企业更好地掌握和实施税收法规有
6、利于企业更好地掌握和实施税收法规2. 2. 有利于税收法制的建设有利于税收法制的建设3. 3. 有利于全社会资源的优化配置有利于全社会资源的优化配置4. 4. 有利于提高企业的财务管理水平有利于提高企业的财务管理水平2024/8/510第十一章第十一章 税收筹划税收筹划五、税收筹划与偷税、避税的联系与区别五、税收筹划与偷税、避税的联系与区别 偷税是指通过非法手段将应税行为变为非应税行偷税是指通过非法手段将应税行为变为非应税行为，从而直接逃避纳税人自身的应税责任。为，从而直接逃避纳税人自身的应税责任。 避税是指纳税人将已经发生和将要发生的避税是指纳税人将已经发生和将要发生的“模糊模糊行为行为”(
7、 (介于应税行为和非应税行为之间的，依照现行介于应税行为和非应税行为之间的，依照现行税法难以作出明确判断的经济行为税法难以作出明确判断的经济行为) )进行一系列的人为进行一系列的人为安排，使之被确认为非应税行为。安排，使之被确认为非应税行为。2024/8/511第十一章第十一章 税收筹划税收筹划（一）税收筹划与偷税、避税的联系（一）税收筹划与偷税、避税的联系1.1.主体相同主体相同2. 2. 目的相同目的相同3. 3. 可以相互转化可以相互转化2024/8/512第十一章第十一章 税收筹划税收筹划（二）税收筹划与偷税、避税的区别（二）税收筹划与偷税、避税的区别1.1.从法律角度看：偷税是违法的
8、，避税是不合法的，而从法律角度看：偷税是违法的，避税是不合法的，而税收筹划是合法的；税收筹划是合法的；2. 2. 从行为过程看：偷税和避税是在纳税义务已经发生后从行为过程看：偷税和避税是在纳税义务已经发生后进行的，而税收筹划则是在纳税义务尚未发生时进行进行的，而税收筹划则是在纳税义务尚未发生时进行的；的；3. 3. 从行为后果看：偷税和避税直接导致政府当期预算收从行为后果看：偷税和避税直接导致政府当期预算收入的减少，无助于财政收入的长期增长，有碍于政府入的减少，无助于财政收入的长期增长，有碍于政府职能的实现；而税收筹划一般不会导致政府当期预算职能的实现；而税收筹划一般不会导致政府当期预算收入的
9、减少，而且通过国家对宏观经济结构的调整，收入的减少，而且通过国家对宏观经济结构的调整，有利于国家财政收入长期、稳定地增长。有利于国家财政收入长期、稳定地增长。2024/8/513第十一章第十一章 税收筹划税收筹划第二节第二节 税收筹划的一般途径及应用范围税收筹划的一般途径及应用范围一、税收筹划的一般途径一、税收筹划的一般途径1.1.税收负担的规避税收负担的规避2. 2. 税收负担从高向低的转换税收负担从高向低的转换3. 3. 纳税期的递延纳税期的递延2024/8/514第十一章第十一章 税收筹划税收筹划二、税收筹划的应用范围二、税收筹划的应用范围（一）筹资活动与税收筹划（一）筹资活动与税收筹划
10、（二）投资活动与税收筹划（二）投资活动与税收筹划1. 1. 投资地点选择中的税收筹划投资地点选择中的税收筹划2. 2. 投资行业选择中的税收筹划投资行业选择中的税收筹划3. 3. 投资方式选择中的税收筹划投资方式选择中的税收筹划4. 4. 企业组织形式选择中的税收筹划企业组织形式选择中的税收筹划2024/8/515第十一章第十一章 税收筹划税收筹划（三）经营活动与税收筹划（三）经营活动与税收筹划1.1.采购对象选择中的税收筹划采购对象选择中的税收筹划2. 2. 利用转让定价的税收筹划利用转让定价的税收筹划3. 3. 存货计价方法选择中的税收筹划存货计价方法选择中的税收筹划4. 4. 固定资产折旧费用的税收筹划固定资产折旧费用的税收筹划2024/8/5162024/8/517
