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1、中中 学学 生生 与与 税税 收收 议议 一一 议议中学生是未成年人，没有经济收中学生是未成年人，没有经济收入，不是纳税人，与税收无关。入，不是纳税人，与税收无关。每个人都直接或间接每个人都直接或间接与税收发生着联系与税收发生着联系税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式1 1、税收的含义、税收的含义 从本质上看，税收是从本质上看，税收是国家国家为为实现职能实现职能，凭，凭借借政治权力政治权力，依法依法取得取得财政收入的基本形式财政收入的基本形
2、式 。 赋税是喂养政府的娘奶。 马克思所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。列宁2、税收的基本特征、税收的基本特征凭借政治权力凭借政治权力强制性强制性不返还、不不返还、不直接付代价直接付代价无偿性无偿性依法依法固定性固定性紧紧密密相相连连不是绝对的，我们不允许的是未经不是绝对的，我们不允许的是未经国家批准自行改变的行为国家批准自行改变的行为合作探究：合作探究：想一想：国家对农业实想一想：国家对农业实行税收减免政策是否违行税收减免政策是否违反税收的固定性？反税收的固定性？税收的固定性不等于说税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况性是就税法不变的
3、情况而言。税收的对象、范而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定在一定时期内保持稳定。税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系要要 求求保保 障障强制性强制性决决 定定无偿性无偿性决决 定定固定性固定性是区别于其他财政收入的主要标志。是区别于其他财政收入的主要标志。紧密联系不可分割类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税征税对象对象商品交商品交换的交易换的交易额和劳务额和劳务收入额收入额各种所各种所得额得额开发利开发利用特定用特定自
4、自然资源然资源拥有或拥有或支配的支配的财财产产特定行特定行为为包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业得企业得税、个税、个人人所得税所得税矿产税矿产税契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税3 3、我国税收的种类、我国税收的种类税收趣话：税收种类税收趣话：税收种类 有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税。税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税。 有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗税、有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税。灶台税、宅地税、进庙税。 更有一些税名让人哭笑不得：
5、晒太阳税、胡更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废须税、玩扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血液税税、牙齿磨损税、假发税、血液税 1、增值税、增值税（流转税）流转税）v征税对象：征税对象：v纳税人：纳税人：v计税方法：计税方法：v作用：作用：在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。进口货物的单位和个人。增值税增值税增值税增值税商品增值额商品增值额商品增值额商品增值额 税率税率税率税率= =商品销售额商品销售额商品销售额商品销售额 税率上一环节已缴税金税率上一环节已
6、缴税金税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一企业生产环节的偷漏税行为。以防止前一企业生产环节的偷漏税行为。有利于促进生产有利于促进生产专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。两个影响最大的税种两个影响最大的税种生产经营的生产经营的增值额增值额。（具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和（具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和（具体到一个生产单位，增值额是指
7、这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和（具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。）劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。）劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。）劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。）基本税率基本税率1717 （比例税率）（比例税率）税率税率 某服装厂从纺织厂购进一批布料，其某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价付出的款项包括：布料的销售价850850元，元，纺织厂销售这批布料应交纳的增值税金是纺织厂销售这批布
8、料应交纳的增值税金是144.5144.5元。该增值税金由纺织厂上缴并在元。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为商店，其销售价为15001500元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？1500 17%-144.5=110.51500 17%-144.5=110.5元元2、个人所得税、个人所得税v征税对象：征税对象：v纳税人：纳税人：v税率：税率：v特点：特点：v作用：作用：个人所得额个人所得额在我国境内居住满一年，从
9、我国境内外在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。住不满一年而从我国境内取得所得的个人。超额累进税率和超额累进税率和比例税率（比例税率（P70）高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税是国家财政收入的重要来源，也个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。手段。 根据全国人大常委会2019年6月30日决议，将个税起征点提高到3500元。将超额累进税率中第1级由5%降低到3%。修改
10、后的个税法将于2019年9月1日起施行，下面是修改后的最新的个人所得税税率表，供大家参考： 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45你认同画面中的这对父子的你认同画面中的这对父子的观点吗？为什么？观点吗？为什么？税收宣传栏税收与我无关我我纳纳税税我我光光荣荣必必要要性性 2 2、
11、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（）依法纳税的必要性（）依法纳税的必要性( (为什么为什么) ) 结论：公民自觉诚信纳税结论：公民自觉诚信纳税, ,既是履行应既是履行应尽的义务尽的义务, ,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质从我国税收的性质取之于民、用之于取之于民、用之于民民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起起。（2）从税收的作用看）从税收的作用看，税收是国家实现各项，税收是国家实现各项职能的物质保障。职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国每个
12、公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。纳税。死亡和纳税，是人生不可避免死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。的两件事情。 -汉密尔顿汉密尔顿交通交通医疗医疗教育教育 国防国防通讯通讯环境环境赈灾赈灾我国的税收是取之于民我国的税收是取之于民, ,用之于民用之于民公民必须承担义务公民必须承担义务, , 自觉诚信纳税自觉诚信纳税偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较 偷偷偷偷 税税税税骗骗骗骗 税税税税欠欠欠欠 税税税税抗抗抗抗 税税税税不不不不同同同同点点点点有意违反有意违反税税法规定法规定欺骗、隐瞒欺骗
13、、隐瞒不缴或少缴不缴或少缴税款税款方式隐蔽方式隐蔽又叫逃税又叫逃税超过税务机超过税务机关核定的纳关核定的纳税期限，税期限，没有按时缴没有按时缴纳而纳而拖欠拖欠税税款款比较直接比较直接用用欺骗欺骗手段手段获得国家获得国家税税收优惠收优惠骗取国家出骗取国家出口退税、税口退税、税收减免收减免方式隐蔽方式隐蔽以以暴力暴力、威威胁胁方法拒不方法拒不缴纳税款缴纳税款以对抗的方以对抗的方式直接拒绝式直接拒绝纳税纳税比较明显比较明显（2 2）违反税法的行为）违反税法的行为偷税与骗税的区别：偷税与骗税的区别：偷税是指用欺骗的手段使自己偷税是指用欺骗的手段使自己少缴税少缴税骗税是指用欺骗的手段使自己骗税是指用欺骗
14、的手段使自己获得税收获得税收上的上的优惠优惠。如出口退税、减免税等。如出口退税、减免税等偷税与漏税的区别：偷税与漏税的区别：偷税是指用不正当手段偷税是指用不正当手段有意有意使自己少缴税使自己少缴税漏税是指因不懂税法而漏税是指因不懂税法而无意无意中不缴或少缴税中不缴或少缴税注注意意两两个个区区别别1 1、财经财经报道：北京地税局查获从报道：北京地税局查获从20192019年开始刘晓庆公司采年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额税、营业税、城市维护建设税等各种税种
15、，总金额196196万元。万元。偷税偷税2 2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自因而自20192019年年1010月至月至20192019年年9 9月以来迟迟不交税款总计达月以来迟迟不交税款总计达490490万元。万元。欠税欠税3 3、20192019年年6 6月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，骗取国家税款式假报出口，骗取国家税款1.931.93亿元。亿元。骗税骗税4 4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子、福建省连江
16、县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫蒋某大喊大叫, ,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。抗税抗税 小强去一家数码专卖店买一款小强去一家数码专卖店买一款心仪已久的数码照相机，在进行付心仪已久的数码照相机，在进行付款的时候，销售员这样对他说：款的时候，销售员这样对他说：“你如果不要发票，可以享受八折优你如果不要发票，可以享受八折优惠。惠。” “优惠税钱优惠税钱”是一种什么行为？是一种什么行为？ 如果是你，你会索要发票吗？如果是你，你会索要发票吗？小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换了，都换了三次了。了，都换了三次
17、了。爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿我们纳税人的钱随便乱花。我们纳税人的钱随便乱花。你认为小明爸爸的做法正确吗？你认为小明爸爸的做法正确吗？他有这个权利吗？他有这个权利吗？公民要增强税收监督意识公民要增强税收监督意识什么是什么是“纳税人意识纳税人意识”？ 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利。一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税。自觉纳税。 增强监督意识增强监督意识 关注税收的征管和使用关注税收的征管和使用 批评和检举批评和检举（3）增强“依法纳税”的意识纳税人纳税人负税人负税人税法规定的直接负有纳税法规定的直接负有纳税
18、义务的税义务的单位单位和和个人个人指指最终承担最终承担税款的税款的单位单位和和个人个人法人法人 自然人自然人纳税人与负税人纳税人与负税人税收与我无关我我纳纳税税我我光光荣荣(1)(1)从从纳税人纳税人的角度讲，有些中学生已经成为纳税的角度讲，有些中学生已经成为纳税 人。而且，中学生有责任人。而且，中学生有责任督促督促其自觉纳税。其自觉纳税。(2)(2)从从消费者消费者角度讲，中学生角度讲，中学生享受享受着国家财政提供的着国家财政提供的 社会社会服务服务，国家税收的多少，同中学生息息相关。，国家税收的多少，同中学生息息相关。所以，中学生应当成为国家税收制度的自觉维护者，所以，中学生应当成为国家税
19、收制度的自觉维护者，增强增强“纳税人纳税人”意识，一旦成为纳税人就应自觉意识，一旦成为纳税人就应自觉履行履行纳税人义务，行使纳税人权利。纳税人义务，行使纳税人权利。 流转性流转性资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税税收税收含义含义基本特征基本特征增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税纳税偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税违反税法违反税法树立树立树立树立依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税和和和和权利义务权利义务权利义务权利义务意识意识意识意识，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权，积极行使对税
20、收的监督权，积极行使对税收的监督权 练习练习1 1、税务机关发现、税务机关发现, ,某歌星隐瞒参加演出后得到的某歌星隐瞒参加演出后得到的5050万收入万收入, ,没有去交税。他这行为属于：没有去交税。他这行为属于：A A、骗税、骗税 B B、欠税、欠税 C C、偷税、偷税 D D、抗税、抗税C2 2 2 2、马克思说：、马克思说：、马克思说：、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。赋税是喂养政府的奶娘。赋税是喂养政府的奶娘。赋税是喂养政府的奶娘。”这说明（这说明（这说明（这说明（ ）A A A A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财、税收的强制性
21、、无偿性和固定性是区别于其他财、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志政收入形式的标志政收入形式的标志政收入形式的标志B B B B、税收是取之于民、用之于民的、税收是取之于民、用之于民的、税收是取之于民、用之于民的、税收是取之于民、用之于民的C C C C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式而税收是取得财政收入的最基本形式而税收是取得财政收入的最基本形式而税收是取得财政收入的最基本形式D D D D、国
22、家及其政府是赋税制度的产物、国家及其政府是赋税制度的产物、国家及其政府是赋税制度的产物、国家及其政府是赋税制度的产物C 3 3、“税必有法税必有法”，对此的正确解释是，对此的正确解释是( )( ) A A、先有税，后有法、先有税，后有法 B B、税收具有强制性、无偿性、固定性、税收具有强制性、无偿性、固定性 C C、税法是税收的法律依据和法律保障、税法是税收的法律依据和法律保障 D D、税收是国家制定法律的前提和基础、税收是国家制定法律的前提和基础4 4、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从20192019年开年开始国家降低并逐步取消农业税，目
23、前取消除烟叶以外的农业始国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明( )( ) A A、低税率有利于经济发展、低税率有利于经济发展 B B、税收具有固定性的特征、税收具有固定性的特征 C C、税收是可以随意变化的、税收是可以随意变化的 D D、税收具有无偿性的特征、税收具有无偿性的特征C CB B5、税收的三个基本特征是紧密联系、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为（的，表现为（）税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性税收的强制性和无偿性决定了它必税收的强制性和无偿性决定了它
24、必须具有固定性须具有固定性三者性质相同，密不可分三者性质相同，密不可分三者缺一不可，统一于税法三者缺一不可，统一于税法A、B、C、D、C6、税收与财政的关系是（）、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是7、增值税的最大特点是（、增值税的最大特点是（ ）A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象、税源广，以经营活动的营业额为征税对象B、对调节个人收入，增加财政收
25、入具有重要作用、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象象D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展分工和生产专业化的发展D8 8、顾客经常问销售商：、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？能不能便宜点儿？”有的销售有的销售商便说：商便说：“如果不开发票，就可以便宜点儿。如果不开发票，就可以便宜点儿。”对这一现对这一现象，正确的态度是象，正确的态度是（ ）可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行税务管可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行
26、税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大理的基础和依据，于消费者来说意义不大 即使得不到优惠，也一定索要发票即使得不到优惠，也一定索要发票 发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账量有了问题商家不认账 索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献 小小发票关系到国家税款能否足额入库小小发票关系到国家税款能否足额入库 A B A B C DC DA、财政与税收的关系是（、财政与税收的关系是（ ）A A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是B B、下列对个人所得税的认识正确的是（、下列对个人所得税的认识正确的是（ ）A A、它对调节个人收入有重要作用、它对调节个人收入有重要作用 B B、有正当收入的公民都应交个人所得税、有正当收入的公民都应交个人所得税C C、公民的个人所得都在纳税范围、公民的个人所得都在纳税范围 D D、实行累进税率不利于社会公平、实行累进税率不利于社会公平A A谢谢！谢谢！35
