公共组织预算管理学习教案

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1、会计学1公共组织公共组织(zzh)预算管理预算管理第一页，共61页。 第一节第一节 公共组织预算的概念公共组织预算的概念(ginin)(ginin)、意义和内容、意义和内容 一、公共组织预算的概念一、公共组织预算的概念(ginin)(ginin) 公共组织预算是公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任公共组织预算是公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经过规定程序批准的年度财务收支计划。包括务编制的、并经过规定程序批准的年度财务收支计划。包括: : 政府组织的单位预算政府组织的单位预算 事业单位的单位预算事业单位的单位预算第1页/共60页第二页，共61页。 二、公共组

2、织预算管理的意义 (一)是公共组织履行自身职能的财力保证 (二)有利于加强国家(guji)宏观调控,实现财政的收 支平衡 (三)有利于提高公共组织财务管理水平第2页/共60页第三页，共61页。 三、政府组织三、政府组织(zzh)(zzh)单位预算的内容单位预算的内容 财政预算拨款收入财政预算拨款收入 收入预算收入预算 预算外资金收入预算外资金收入 其他收入其他收入 经常性支出经常性支出 支出预算支出预算 专项支出专项支出 自筹基本建设支出自筹基本建设支出预 算第3页/共60页第四页，共61页。 四、事业单位的单位预算内容四、事业单位的单位预算内容 财政补助收入财政补助收入 上级补助收入上级补助

3、收入 收入预算收入预算 事业收入事业收入 经营收入经营收入 附属附属(fsh)(fsh)单位上单位上缴收入缴收入预算预算 其他收入其他收入 事业支出事业支出 经营支出经营支出 支出预算支出预算 自筹基本建设支出自筹基本建设支出 对附属对附属(fsh)(fsh)单位单位补助支出补助支出 上缴上级支出上缴上级支出 第4页/共60页第五页，共61页。 第二节第二节 预算编制原则与预算管理预算编制原则与预算管理(gunl)(gunl)办法办法 一一. .公共组织预算编制的原则公共组织预算编制的原则 ( (一一) )政策性原则政策性原则 ( (二二) )可靠性原则可靠性原则 ( (三三) )完整性原则完

4、整性原则 ( (四四) )量力而行、收支平衡、不打赤字预算原则量力而行、收支平衡、不打赤字预算原则 ( (五五) )统一性原则统一性原则第5页/共60页第六页，共61页。 二、公共组织二、公共组织(zzh)(zzh)预算管理办法预算管理办法 （一）政府组织（一）政府组织(zzh)(zzh)的单位预算管理办的单位预算管理办法法 “ “收支统一管理，定额、定项拨收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用款，超支不补，结余留用” 1. 1.收支统一管理收支统一管理 2. 2.定额、定项补助定额、定项补助 3. 3.超支不补，结余留用超支不补，结余留用 第6页/共60页第七页，共61页。n n1

5、.1.收支统一管理收支统一管理. .n n 就是将行政单位的全部收入和全部支出都纳入就是将行政单位的全部收入和全部支出都纳入(nr)(nr)单单位预算管理体系位预算管理体系, ,进行统一管理进行统一管理, ,单位可综合利用各项资金统单位可综合利用各项资金统筹安排各项支出筹安排各项支出, ,解决了收支管理分离解决了收支管理分离, ,财务与资金管理脱节财务与资金管理脱节的状况的状况, ,提高财政和单位财务部门的监管职能提高财政和单位财务部门的监管职能. .要求将单位取得的财政预算拨款收入要求将单位取得的财政预算拨款收入, ,可用预算外资金收入可用预算外资金收入( (即指财政部门按规定从财政专户核拨

6、给行政单位的预算外即指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金收入和经财政部门核准由单位留用的预算外资金收入的资金收入和经财政部门核准由单位留用的预算外资金收入的合计数合计数) )和其他收入全部编入收入预算和其他收入全部编入收入预算, ,并根据全部收入情况并根据全部收入情况统筹兼顾统筹兼顾. . 合理安排各项支出合理安排各项支出, ,即行政单位在编制支出预算时即行政单位在编制支出预算时, ,要确保要确保国家统一规定的工资国家统一规定的工资, ,津贴津贴, ,补贴等补贴等 刚性刚性 支出和维持机关正支出和维持机关正常运转所需的公务费常运转所需的公务费, ,业务费等必不可少的支出业务费等

7、必不可少的支出. .行政单位可行政单位可用的预算外资金收入和其他收入作为经费来源的补充用的预算外资金收入和其他收入作为经费来源的补充, ,要与要与财政预算拨款收入统筹安排使用财政预算拨款收入统筹安排使用, ,主要用于安排经常性支出主要用于安排经常性支出和必要的专项支出和必要的专项支出. .单位预算的编制要坚持量入为出单位预算的编制要坚持量入为出, ,收支平收支平衡衡, ,不打赤字预算的原则不打赤字预算的原则. . 实行收支统一管理实行收支统一管理, ,有利于统筹合理安排各项资金有利于统筹合理安排各项资金, ,全面反全面反映行政单位预算的收支状况映行政单位预算的收支状况, ,提高资金使用效益提高

8、资金使用效益, ,并为财政部并为财政部门核实行政单位预算提供可靠依据门核实行政单位预算提供可靠依据. .第7页/共60页第八页，共61页。n n2.2.定额定额, ,定项拨款定项拨款. .n n 就是根据行政单位的工作任务和特点就是根据行政单位的工作任务和特点, ,结合财力情况结合财力情况确定合理的支出定额或开支水平的一种方法确定合理的支出定额或开支水平的一种方法, ,是财政部门是财政部门确定行政单位财政预算拨款和财政专户拨款额度的方法确定行政单位财政预算拨款和财政专户拨款额度的方法. . 定额是指财政部门根据行政单位工作的性质和特点定额是指财政部门根据行政单位工作的性质和特点, ,结合国家财

9、政状况结合国家财政状况, ,对行政编制或实有人数及人均支出标对行政编制或实有人数及人均支出标准确定的公务费准确定的公务费, ,差旅费等差旅费等, ,按车辆数和标准消耗确定的汽按车辆数和标准消耗确定的汽车燃修费等车燃修费等. .对行政单位经常性支出预算的测算和拨付一对行政单位经常性支出预算的测算和拨付一般采用定额办法般采用定额办法. . 定项是指财政部门对行政单位为完成某一专项或特定项是指财政部门对行政单位为完成某一专项或特定工作任务专门定工作任务专门(zhunmn)(zhunmn)安排的经费拨款额度安排的经费拨款额度. .一般情一般情况下况下, ,对行政单位的专项会议费对行政单位的专项会议费,

10、 ,专项修缮费专项修缮费, ,专项购置费专项购置费和专项业务费等专项支出预算采取定项拨款办法和专项业务费等专项支出预算采取定项拨款办法. .专项经专项经费预算可依据定额方法确定费预算可依据定额方法确定. .并非所有行政单位都有定项并非所有行政单位都有定项拨款拨款, ,而且定项拨款也并非固定不变而且定项拨款也并非固定不变, ,当行政单位没有专项当行政单位没有专项或特殊工作任务时或特殊工作任务时, ,可以不实行定项拨款可以不实行定项拨款. .第8页/共60页第九页，共61页。n n 定额拨款和定项拨款两种办法可以结合使用定额拨款和定项拨款两种办法可以结合使用, ,这样有利于合理分配预算经费这样有利

11、于合理分配预算经费, ,既能保证行政单既能保证行政单位的基本开支需要位的基本开支需要, ,又能够满足特殊或专项任务又能够满足特殊或专项任务的支出要求的支出要求, ,促使行政单位各项任务的顺利完成促使行政单位各项任务的顺利完成. . 行政单位所需的合理经费由国家财政拨款解行政单位所需的合理经费由国家财政拨款解决决. .财政部门拨款时财政部门拨款时, ,一要结合政府职能转变和机一要结合政府职能转变和机构改革构改革. .对市场经济体制下管理职能逐步弱化直对市场经济体制下管理职能逐步弱化直至消失的行政机构至消失的行政机构, ,应当根据国家机构改革的部应当根据国家机构改革的部署署(b sh)(b sh)

12、及进程及进程, ,逐步缩减逐步缩减, ,停止对其经费供给停止对其经费供给, ,促使其撤销促使其撤销, ,合并合并, ,或者改组为企业集团等或者改组为企业集团等. .二要结二要结合预算外资金收入及其他收入合预算外资金收入及其他收入, ,这些收入要全部这些收入要全部纳入行政单位预算纳入行政单位预算, ,用以抵补行政单位的支出用以抵补行政单位的支出. .第9页/共60页第十页，共61页。n n3.3.超支不补超支不补, ,结余留用结余留用. .n n 行政单位收支预算一经财政部门或主管预算单位核行政单位收支预算一经财政部门或主管预算单位核批批, ,除特殊因素外除特殊因素外, ,一般不予调整一般不予调

13、整, ,由单位自求平衡由单位自求平衡, ,这意这意味着预算经费包干使用味着预算经费包干使用. .预算执行中的超预算支出预算执行中的超预算支出, ,财政财政部门或主管预算单位不再追加财政预算拨款和财政专户部门或主管预算单位不再追加财政预算拨款和财政专户拨款拨款, ,有助于增强单位预算的约束有助于增强单位预算的约束(yush)(yush)力力, ,强化单位强化单位预算管理预算管理, ,控制预算支出的责任控制预算支出的责任, ,便于形成自我约束便于形成自我约束(yush),(yush),自我完善的预算管理机制自我完善的预算管理机制; ;行政单位因加强管行政单位因加强管理而形成的收支结余理而形成的收支

14、结余, ,留归单位结转下年留归单位结转下年, ,按规定继续使按规定继续使用用, ,财政不予收回财政不予收回, ,可调动单位节支的积极性可调动单位节支的积极性, ,形成节支的形成节支的激励机制激励机制. .第10页/共60页第十一页，共61页。 （二）事业单位的单位预算管理办法(bnf) “核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用” 1.核定收支 2.预算缴拨款 (1)预算补助 (2)预算上缴 3.超支不补,结余留用第11页/共60页第十二页，共61页。n n1.1.核定收支核定收支. .n n 这是指全面核定事业单位的全部收支这是指全面核定事业单位的全部收支, ,并将其全部纳并

15、将其全部纳入单位预算统筹安排入单位预算统筹安排. .n n 事业单位要将全部收入包括财政补助收入和各项非事业单位要将全部收入包括财政补助收入和各项非财政补助收入与各项支出统一编列预算财政补助收入与各项支出统一编列预算, ,报经主管部门报经主管部门和财政部门核定和财政部门核定, ,主管部门和财政部门根据事业特点主管部门和财政部门根据事业特点, ,事业发展计划事业发展计划, ,事业单位财务收支状况以及国家事业单位财务收支状况以及国家(guji)(guji)财政政策和财力可能财政政策和财力可能, ,核定事业单位年度预算核定事业单位年度预算收支规模收支规模, ,其中包括财政补助具体数额其中包括财政补助

16、具体数额. .n n 核定收支健全了单位预算核定收支健全了单位预算, ,有利于掌握事业规模有利于掌握事业规模, ,加加强事业单位收支管理强事业单位收支管理, ,提高事业资金的使用效益提高事业资金的使用效益. .第12页/共60页第十三页，共61页。n n2.2.预算缴拨款预算缴拨款. .n n由于举办公共事业是政府的重要职能由于举办公共事业是政府的重要职能, ,因此因此, ,我国财政支持我国财政支持事业的资金规模将随着财政收入的增加而不断扩大事业的资金规模将随着财政收入的增加而不断扩大, ,并保并保持必要的增长速度持必要的增长速度. .n n目前目前, ,在市场机制作用下在市场机制作用下, ,

17、社会力量和个人兴办某些事业如社会力量和个人兴办某些事业如具有较为显著经济效益的文化娱乐业具有较为显著经济效益的文化娱乐业, ,职业化体育运动项职业化体育运动项目等现象已不断出现目等现象已不断出现, ,形成了多渠道形成了多渠道, ,多形式兴办事业的新多形式兴办事业的新格局格局. .但社会参与有社会效益无直接但社会参与有社会效益无直接(zhji)(zhji)投资回报的事投资回报的事业项目的积极性仍比较低业项目的积极性仍比较低. .因此因此, ,政府在不再包办一切事业政府在不再包办一切事业项目的同时项目的同时, ,对事业的资金支持方式也要做出相应改革对事业的资金支持方式也要做出相应改革. .n n预

18、算缴拨款预算缴拨款n n (1) (1)预算补助预算补助n n (2) (2)预算上缴预算上缴第13页/共60页第十四页，共61页。n n(1)(1)预算补助预算补助(bzh).(bzh).n n 预算补助预算补助(bzh)(bzh)形式为定额或者定项补助形式为定额或者定项补助(bzh).(bzh).这是国家财这是国家财政对单位自身组织的收入不能够满足支出的事业单位采取的预算政对单位自身组织的收入不能够满足支出的事业单位采取的预算拨付方式拨付方式. .n n 一是定额补助一是定额补助(bzh).(bzh).国家财政根据事业单位的性质国家财政根据事业单位的性质, ,特点和收特点和收支状况等因素支

19、状况等因素, ,并按相应标准确定一个总的补助并按相应标准确定一个总的补助(bzh)(bzh)数额数额, ,如对如对高等院校实行生均定额补助高等院校实行生均定额补助(bzh)(bzh)等等. .n n 二是定项补助二是定项补助(bzh).(bzh).国家财政根据事业单位收支情况国家财政根据事业单位收支情况, ,确定对确定对事业单位的某些特定支出项目进行补助事业单位的某些特定支出项目进行补助(bzh),(bzh),如工资支出项目如工资支出项目, ,或大型修缮和设备购置等补助或大型修缮和设备购置等补助(bzh),(bzh),具体项目因各事业单位情况具体项目因各事业单位情况不同而有所区别不同而有所区别

20、. .n n 对非财政补助对非财政补助(bzh)(bzh)收入可以满足经常性支出的事业单位收入可以满足经常性支出的事业单位, ,定定额或者定项补助额或者定项补助(bzh)(bzh)可以为零可以为零, ,对事业单位的财政补助对事业单位的财政补助(bzh)(bzh)数额不论多大数额不论多大, ,都是补助都是补助(bzh)(bzh)性质性质, ,不同的事业单位存在的只是不同的事业单位存在的只是补助补助(bzh)(bzh)程度上的差别程度上的差别, ,财政拨款和补助财政拨款和补助(bzh)(bzh)确定的原则是确定的原则是按照社会共同需要确定财政资金的供给范围和额度按照社会共同需要确定财政资金的供给范

21、围和额度. .n n 财政部门对事业单位的由财政部门对事业单位的由 拨款拨款 改为改为 补助补助(bzh),(bzh),进一步明确进一步明确了国家与事业单位之间的关系了国家与事业单位之间的关系, ,实质上是改变传统的由国家财政统实质上是改变传统的由国家财政统包事业包事业, ,由财政来平衡单位预算的做法由财政来平衡单位预算的做法. .第14页/共60页第十五页，共61页。n n(2)(2)预算上缴预算上缴. .n n少数事业单位因占有较多国家资源或国有资产少数事业单位因占有较多国家资源或国有资产, ,得到国得到国家特殊政策家特殊政策, ,以及收支归集配比不清等原因而取得较多以及收支归集配比不清等

22、原因而取得较多收入收入, ,超出其正常支出较多的超出其正常支出较多的, ,可以实行收入上缴办法可以实行收入上缴办法. .n n收入上缴形式收入上缴形式: :一是定额上缴一是定额上缴, ,即在核定预算时即在核定预算时, ,确定一确定一个上缴的绝对数额个上缴的绝对数额. .二是按比例上缴二是按比例上缴, ,即根据收支情况即根据收支情况, ,确定按收入的一定比例上缴确定按收入的一定比例上缴. .n n上缴时间上缴时间: :一是预算年度一是预算年度(nind)(nind)执行过程中实行按月执行过程中实行按月或按季上缴办法或按季上缴办法; ;二是在年终一次性上缴二是在年终一次性上缴. .n n由于各地情

23、况差异较大由于各地情况差异较大, ,各事业单位情况不同各事业单位情况不同, ,具体的具体的上缴办法授权给各级财政部门会同主管部门根据当地上缴办法授权给各级财政部门会同主管部门根据当地实际情况确定实际情况确定. .第15页/共60页第十六页，共61页。n n3.3.确定对事业单位的财政补助或上缴的原则确定对事业单位的财政补助或上缴的原则. .n n(1)(1)按社会共同需要确定补助按社会共同需要确定补助( (或上缴或上缴) )范围和数额范围和数额, ,保保证重点证重点(zhngdin)(zhngdin)与兼顾一般相结合与兼顾一般相结合. .n n对代表长远利益对代表长远利益, ,符合符合 社会共

24、同需要社会共同需要, ,市场调节低市场调节低效的领域或事务效的领域或事务, ,财政补助数额较大财政补助数额较大, ,财政应按维持财政应按维持其正常发展的需要核拨经费其正常发展的需要核拨经费. .n n对那些收入比较稳定对那些收入比较稳定, ,又具有较大公益性和福利性又具有较大公益性和福利性的事业单位的事业单位, ,财政可根据国家发展事业的政策和单财政可根据国家发展事业的政策和单位收支状况位收支状况, ,采取定额或定项补助的办法拨付一部采取定额或定项补助的办法拨付一部分经费分经费. .n n对可进入市场的事业单位对可进入市场的事业单位, ,应与财政在经费上脱钩应与财政在经费上脱钩, ,逐步推向市

25、场逐步推向市场, ,财政补助将逐渐减少直至不补助财政补助将逐渐减少直至不补助, ,并并鼓励社会力量兴办这类事业单位鼓励社会力量兴办这类事业单位. .n n这样有利于财政工作方式由被动变为主动这样有利于财政工作方式由被动变为主动, ,充分利充分利用财政分配的杠杆作用用财政分配的杠杆作用. .第16页/共60页第十七页，共61页。n n(2)(2)结合事业单位经费自给水平确定具体的财政补助结合事业单位经费自给水平确定具体的财政补助( (或上缴或上缴) )额额度度. .n n根据不同单位的实际情况根据不同单位的实际情况, ,确定不同的财政补助定额或标准确定不同的财政补助定额或标准, ,尽可尽可能做到

26、科学合理能做到科学合理, ,并随形势变化相应调整并随形势变化相应调整. .n n对于应逐步进入市场的事业单位对于应逐步进入市场的事业单位, ,在主观努力的情况下在主观努力的情况下, ,因客观条因客观条件的制约件的制约, ,组织收入水平较低组织收入水平较低, ,难以满足支出需要难以满足支出需要, ,财政要继续给财政要继续给予一定的资金支持予一定的资金支持, ,以保证其正常业务工作的运行以保证其正常业务工作的运行(ynxng).(ynxng).同同时时, ,财政部门要与主管部门一道为事业单位走向市场创造必要的财政部门要与主管部门一道为事业单位走向市场创造必要的条件条件, ,推动这些单位进一步组织收

27、入推动这些单位进一步组织收入, ,提高经费自给水平提高经费自给水平. .n n原计划经济体制下根据不同的经费自给率水平原计划经济体制下根据不同的经费自给率水平, ,对事业单位分别对事业单位分别实行三种预算管理形式实行三种预算管理形式, ,即全额拨款即全额拨款, ,差额补助和专项补助差额补助和专项补助. .在社在社会主义市场经济条件下会主义市场经济条件下, ,事业单位收入来源渠道呈现出多元化的事业单位收入来源渠道呈现出多元化的发展格局发展格局, ,三种预算管理形式已不能准确反映各类事业单位的实三种预算管理形式已不能准确反映各类事业单位的实际情况际情况, ,有关配套政策也不衔接有关配套政策也不衔接

28、, ,实际工作中分类管理难以实施实际工作中分类管理难以实施, ,因此因此, ,应改变为统一的预算管理办法应改变为统一的预算管理办法. .第17页/共60页第十八页，共61页。 (3)(3)各单位编制本单位预决算草案各单位编制本单位预决算草案; ;按按照国家规定上缴预算收入照国家规定上缴预算收入, ,安排预安排预算支出算支出, ,并接受国家有关部门并接受国家有关部门(bmn)(bmn)的监督的监督. . 第18页/共60页第十九页，共61页。第三节第三节第三节第三节定员定额管理定员定额管理定员定额管理定员定额管理(dnunl)(dnunl)(dnunl)(dnunl)制度制度制度制度n n定员定

29、额就是指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用定员定额就是指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用定员定额就是指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用定员定额就是指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用额度标准的合称，建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹额度标准的合称，建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹额度标准的合称，建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹额度标准的合称，建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹集、分配、使用等方面应达到的额度指标，这是预算制度集、分配、使用等方面应达到的额度指标，这是预算制度集、分配、

30、使用等方面应达到的额度指标，这是预算制度集、分配、使用等方面应达到的额度指标，这是预算制度(zhd)(zhd)(zhd)(zhd)的一项的一项的一项的一项重要内容。重要内容。重要内容。重要内容。第19页/共60页第二十页，共61页。n n 一、定员一、定员一、定员一、定员n n 定员即定编，一般由编制部门负责，财政部门积极参与。定员即定编，一般由编制部门负责，财政部门积极参与。定员即定编，一般由编制部门负责，财政部门积极参与。定员即定编，一般由编制部门负责，财政部门积极参与。它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和它是国家编制部门

31、或上级主管部门对单位规定的人员编制和它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例。定员比例。定员比例。定员比例。n n 一是按机构一是按机构一是按机构一是按机构(jgu)(jgu)的级别和类型规定的定员，即按照所属的级别和类型规定的定员，即按照所属的级别和类型规定的定员，即按照所属的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额。其人员数额。其人员数额。其人员数额。n n 二是

32、按照比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的二是按照比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的二是按照比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的二是按照比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定其人员编制。人员比例来确定其人员编制。人员比例来确定其人员编制。人员比例来确定其人员编制。 n n （一）政府组织的单位定员（一）政府组织的单位定员（一）政府组织的单位定员（一）政府组织的单位定员n n 即行政编制，是由各级机构即行政编制，是由各级机构即行政编制，是由各级机构即行政编制，是由各级机构(jgu)(jgu)编制主管部门在规定编制主管部门在规定编制主管部门在规定编制主管部门在规

33、定的本级行政编制控制数额内，根据单位的机构的本级行政编制控制数额内，根据单位的机构的本级行政编制控制数额内，根据单位的机构的本级行政编制控制数额内，根据单位的机构(jgu)(jgu)规模和规模和规模和规模和工作任务制定的人员配置标准。工作任务制定的人员配置标准。工作任务制定的人员配置标准。工作任务制定的人员配置标准。n n （二）事业单位的单位定员（二）事业单位的单位定员（二）事业单位的单位定员（二）事业单位的单位定员n n 即事业编制，是由机构即事业编制，是由机构即事业编制，是由机构即事业编制，是由机构(jgu)(jgu)编制主管部门在国家计划编制主管部门在国家计划编制主管部门在国家计划编制

34、主管部门在国家计划内，根据单位的性质、规模、特点和业务工作量的繁简和业内，根据单位的性质、规模、特点和业务工作量的繁简和业内，根据单位的性质、规模、特点和业务工作量的繁简和业内，根据单位的性质、规模、特点和业务工作量的繁简和业务量的多少确定单位编制。务量的多少确定单位编制。务量的多少确定单位编制。务量的多少确定单位编制。n n 第20页/共60页第二十一页，共61页。 二、定额二、定额定额主要是指确定定额主要是指确定(qudng)(qudng)预算的经费开预算的经费开支定额，即经费预算定额。支定额，即经费预算定额。它是根据各单位的工作性质和特点，对其财它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、

35、物力的消耗、补偿、配备、利用等方力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。面所规定的经济指标额度。 第21页/共60页第二十二页，共61页。（一）定额的分类（一）定额的分类（一）定额的分类（一）定额的分类（1 1 1 1）人员支出定额和公用支出定额。）人员支出定额和公用支出定额。）人员支出定额和公用支出定额。）人员支出定额和公用支出定额。人员支出定额，是指个人部分的开支定额，即根据国家规定的基本工资、补助工资、其他工资、人员支出定额，是指个人部分的开支定额，即根据国家规定的基本工资、补助工资、其他工资、人员支出定额，是指个人部分的开支定额，即根据国家规定的基本工资、补助工资、

36、其他工资、人员支出定额，是指个人部分的开支定额，即根据国家规定的基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费和助学金等各项费用职工福利费、社会保障费和助学金等各项费用职工福利费、社会保障费和助学金等各项费用职工福利费、社会保障费和助学金等各项费用(fi yong)(fi yong)(fi yong)(fi yong)开支范围和标准确定的人均开支开支范围和标准确定的人均开支开支范围和标准确定的人均开支开支范围和标准确定的人均开支指标额度。例如，平均每一工作人员年（或月）基本工资数额，平均每一学生每学期助学指标额度。例如，平均每一工作人员年（或月）基本工资数额，平均每一学生每学期助学指标额

37、度。例如，平均每一工作人员年（或月）基本工资数额，平均每一学生每学期助学指标额度。例如，平均每一工作人员年（或月）基本工资数额，平均每一学生每学期助学金数额等。金数额等。金数额等。金数额等。公用支出定额，是指公用部分的开支定额，包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费等项支公用支出定额，是指公用部分的开支定额，包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费等项支公用支出定额，是指公用部分的开支定额，包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费等项支公用支出定额，是指公用部分的开支定额，包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费等项支出定额。例如，每一工作人员每年（或月）公务费定额，每一辆汽车每年（或月）燃修费出定

38、额。例如，每一工作人员每年（或月）公务费定额，每一辆汽车每年（或月）燃修费出定额。例如，每一工作人员每年（或月）公务费定额，每一辆汽车每年（或月）燃修费出定额。例如，每一工作人员每年（或月）公务费定额，每一辆汽车每年（或月）燃修费定额等。定额等。定额等。定额等。（2 2 2 2）实物定额和货币定额。）实物定额和货币定额。）实物定额和货币定额。）实物定额和货币定额。实物定额，是指按照实物数量确定的配备量或消耗量的定额。例如，多少人可以配备一辆小汽实物定额，是指按照实物数量确定的配备量或消耗量的定额。例如，多少人可以配备一辆小汽实物定额，是指按照实物数量确定的配备量或消耗量的定额。例如，多少人可以

39、配备一辆小汽实物定额，是指按照实物数量确定的配备量或消耗量的定额。例如，多少人可以配备一辆小汽车，一个运动员一天需要的营养食物量多少等。车，一个运动员一天需要的营养食物量多少等。车，一个运动员一天需要的营养食物量多少等。车，一个运动员一天需要的营养食物量多少等。货币定额，是指直接以货币计算或按照实物折算成货币的定额。货币定额有的是直接按货币数货币定额，是指直接以货币计算或按照实物折算成货币的定额。货币定额有的是直接按货币数货币定额，是指直接以货币计算或按照实物折算成货币的定额。货币定额有的是直接按货币数货币定额，是指直接以货币计算或按照实物折算成货币的定额。货币定额有的是直接按货币数量规定的开

40、支额度，如每个工作人员每年公务费数额；也有一些货币定额是按照实物定额量规定的开支额度，如每个工作人员每年公务费数额；也有一些货币定额是按照实物定额量规定的开支额度，如每个工作人员每年公务费数额；也有一些货币定额是按照实物定额量规定的开支额度，如每个工作人员每年公务费数额；也有一些货币定额是按照实物定额折算的货币数量，如按照每个运动员一天需要的营养食物标准，计算出运动员一天需要的折算的货币数量，如按照每个运动员一天需要的营养食物标准，计算出运动员一天需要的折算的货币数量，如按照每个运动员一天需要的营养食物标准，计算出运动员一天需要的折算的货币数量，如按照每个运动员一天需要的营养食物标准，计算出运

41、动员一天需要的伙食费标准等。伙食费标准等。伙食费标准等。伙食费标准等。（3 3 3 3）单项定额和综合定额。）单项定额和综合定额。）单项定额和综合定额。）单项定额和综合定额。单项定额，是指每一单项支出项目的定额。例如，单位办公费、水电费、邮电费、差旅费等分单项定额，是指每一单项支出项目的定额。例如，单位办公费、水电费、邮电费、差旅费等分单项定额，是指每一单项支出项目的定额。例如，单位办公费、水电费、邮电费、差旅费等分单项定额，是指每一单项支出项目的定额。例如，单位办公费、水电费、邮电费、差旅费等分项开支定额。项开支定额。项开支定额。项开支定额。综合定额，则是某几项单项支出定额的汇总。在制定方法

42、上，首先制定出单项定额，然后据以综合定额，则是某几项单项支出定额的汇总。在制定方法上，首先制定出单项定额，然后据以综合定额，则是某几项单项支出定额的汇总。在制定方法上，首先制定出单项定额，然后据以综合定额，则是某几项单项支出定额的汇总。在制定方法上，首先制定出单项定额，然后据以制定综合定额。例如，公务费定额，就可以由办公费、水电费、邮电费、差旅费等分项开制定综合定额。例如，公务费定额，就可以由办公费、水电费、邮电费、差旅费等分项开制定综合定额。例如，公务费定额，就可以由办公费、水电费、邮电费、差旅费等分项开制定综合定额。例如，公务费定额，就可以由办公费、水电费、邮电费、差旅费等分项开支定额。支

43、定额。支定额。支定额。 第22页/共60页第二十三页，共61页。n n（二）定额的制定方法（二）定额的制定方法n n1.1.确定确定(qudng)(qudng)计算对象。计算对象。n n2.2.明确定明确定(qudng)(qudng)额内容。额内容。 n n3.3.充分准备基础性资料。充分准备基础性资料。n n4.4.细化、量化支出内容。细化、量化支出内容。n n5.5.共性支出标准按人员制定综共性支出标准按人员制定综合定额。合定额。n n6.6.不同支出按定额分类分档核不同支出按定额分类分档核定。定。n n7.7.开支标准的确定开支标准的确定(qudng)(qudng)以以国家规定为主，实际

44、支出为辅。国家规定为主，实际支出为辅。第23页/共60页第二十四页，共61页。n n三、定员定额的作用三、定员定额的作用三、定员定额的作用三、定员定额的作用n n作为公共组织财务管理基础作为公共组织财务管理基础作为公共组织财务管理基础作为公共组织财务管理基础(jch)(jch)(jch)(jch)的定员定额管的定员定额管的定员定额管的定员定额管理，是我国财务管理工作长期采用的一种科学方法。理，是我国财务管理工作长期采用的一种科学方法。理，是我国财务管理工作长期采用的一种科学方法。理，是我国财务管理工作长期采用的一种科学方法。随着经济和各项事业的发展，定员定额在财务管理随着经济和各项事业的发展，

45、定员定额在财务管理随着经济和各项事业的发展，定员定额在财务管理随着经济和各项事业的发展，定员定额在财务管理中的地位日趋重要，适用的范围越来越广泛。加强中的地位日趋重要，适用的范围越来越广泛。加强中的地位日趋重要，适用的范围越来越广泛。加强中的地位日趋重要，适用的范围越来越广泛。加强定员定额管理，对于促进财务改革，加强各项财务定员定额管理，对于促进财务改革，加强各项财务定员定额管理，对于促进财务改革，加强各项财务定员定额管理，对于促进财务改革，加强各项财务管理工作，具有十分重要意义和作用。管理工作，具有十分重要意义和作用。管理工作，具有十分重要意义和作用。管理工作，具有十分重要意义和作用。n n

46、1.1.1.1.定员定额是实施各项财务管理的基础定员定额是实施各项财务管理的基础定员定额是实施各项财务管理的基础定员定额是实施各项财务管理的基础(jch)(jch)(jch)(jch)n n2.2.2.2.定员定额是编审和执行预算的依据定员定额是编审和执行预算的依据定员定额是编审和执行预算的依据定员定额是编审和执行预算的依据n n3.3.3.3.定员定额是分析、检查、考核预算执行情况的尺定员定额是分析、检查、考核预算执行情况的尺定员定额是分析、检查、考核预算执行情况的尺定员定额是分析、检查、考核预算执行情况的尺度度度度第24页/共60页第二十五页，共61页。第四节第四节第四节第四节 单位单位单

47、位单位(dnwi)(dnwi)(dnwi)(dnwi)预算编制的准备工作和编制方预算编制的准备工作和编制方预算编制的准备工作和编制方预算编制的准备工作和编制方法法法法 一、公共组织单位预算编制的准备工作 1、总结分析上年度预算执行情况 2、核实各项基本数字 3、收集和分析影响预算期收支的有关信息 4、正确掌握(zhngw)预算编制的要求第25页/共60页第二十六页，共61页。 二、单位预算编制(binzh)的方法 （一）增量预算法 是以当年预算的具体数字为基础，根据实际执行情况和计划期各项业务的可能增减变动来确定下一年度预算比上年预算的增减变动额。是传统的编制(binzh)方法。 （二）零基预

48、算法 对于任何一个预算数、任何一种费用项目的开支数，不是从现有的基础出发，也不考虑目前的费用开支水平，而是一切从零出发，以零为起点，即以无费用、无服务、无成本、无收益作为预算的起点，从根本上考虑各费用项目的必要性与规模。第26页/共60页第二十七页，共61页。（三）增量预算法与零基预算法的比较（三）增量预算法与零基预算法的比较 第一，增量预算法从原有的基础出发第一，增量预算法从原有的基础出发(chf)(chf)来考虑各费用项目的增减变动；零基预算法则来考虑各费用项目的增减变动；零基预算法则是在零的基础上考虑各项费用支出是否合理。是在零的基础上考虑各项费用支出是否合理。 第27页/共60页第二十

49、八页，共61页。 第二，增量预算第二，增量预算(y sun)(y sun)法要求对新法要求对新的、未进行过的经济业务活动在列入预算的、未进行过的经济业务活动在列入预算(y sun)(y sun)时，必须首先进行成本效益分析；时，必须首先进行成本效益分析；而对以往有的、目前正在进行的经济业务而对以往有的、目前正在进行的经济业务活动则视为当然，不再进行分析；活动则视为当然，不再进行分析； 零基预算零基预算(y sun)(y sun)法要求对一切经济法要求对一切经济业务，无论是否进行过，都要根据组织目业务，无论是否进行过，都要根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的标，重新审查每项活动对实现组

50、织目标的意义和效果，并在成本意义和效果，并在成本效益分析的基础效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，上，重新排出各项管理活动的优先次序，资金和其他资源的分配是按重新排出的优资金和其他资源的分配是按重新排出的优先次序的强度进行。先次序的强度进行。 第28页/共60页第二十九页，共61页。 第三，增量预算法是先大致确定预算数，如果第三，增量预算法是先大致确定预算数，如果不需要削减也不增加，就无须分析其业务工作了；不需要削减也不增加，就无须分析其业务工作了； 而零基预算法则是从业务角度考虑而零基预算法则是从业务角度考虑(kol)(kol)问问题，不管有无增减的必要，在目标优先秩序下，题，

51、不管有无增减的必要，在目标优先秩序下，根据已被确认的各部门、各事项、各工作对目标根据已被确认的各部门、各事项、各工作对目标的贡献强度序列，在总经费的宏观总约束控制下，的贡献强度序列，在总经费的宏观总约束控制下，依顺序及强度安排经费供给。那些低贡献的项目依顺序及强度安排经费供给。那些低贡献的项目和部门由于仅得到较少的经费将自动的消亡或放和部门由于仅得到较少的经费将自动的消亡或放弃。弃。 第29页/共60页第三十页，共61页。 第四，对新增加的经济业务活动，增量预算法只从第四，对新增加的经济业务活动，增量预算法只从新增加业务本身考虑问题。其处理原则是，在原有的新增加业务本身考虑问题。其处理原则是，

52、在原有的预算数以外，预算不增加，新业务不开展。预算数以外，预算不增加，新业务不开展。 零基预算法则不同。它要求对于所有的业务活零基预算法则不同。它要求对于所有的业务活动，无论是新业务还是老业务，都必须动，无论是新业务还是老业务，都必须(bx)(bx)从整体从整体利益考虑，按照业务的重要程度来分别对待。是否对利益考虑，按照业务的重要程度来分别对待。是否对经济业务进行增减，不在于预算是否增减，而在于是经济业务进行增减，不在于预算是否增减，而在于是否有利于提高单位业务活动的经济效益。否有利于提高单位业务活动的经济效益。 第30页/共60页第三十一页，共61页。 零基预算法，是以零为起点来观察分析公共

53、组织的一切业务活动的。零基预算法，是以零为起点来观察分析公共组织的一切业务活动的。作为一种科学的预算编制方法，它有利于单位全面审核自己的下属机作为一种科学的预算编制方法，它有利于单位全面审核自己的下属机构，淘汰无用，克服臃肿；有利于限制单位内部支出的随意性，对目构，淘汰无用，克服臃肿；有利于限制单位内部支出的随意性，对目标无实质性贡献就不能安排开支；有利于领导人集中精力和时间于大标无实质性贡献就不能安排开支；有利于领导人集中精力和时间于大计划、大项目，提高管理水平；有利于使有限资金发挥最大的效益。计划、大项目，提高管理水平；有利于使有限资金发挥最大的效益。 由于它没有现成的费用预算开支项目作参

54、考，一切取决于成本效益分由于它没有现成的费用预算开支项目作参考，一切取决于成本效益分析的结果。因此，编制零基预算工作量相当繁重，并且对各项费用效析的结果。因此，编制零基预算工作量相当繁重，并且对各项费用效益的正确估计与判断在一定益的正确估计与判断在一定(ydng)(ydng)程度上决定了预算的结果是否科学。程度上决定了预算的结果是否科学。但零基预算没有框框，不受现行预算的束缚，能充分地发挥各级生产但零基预算没有框框，不受现行预算的束缚，能充分地发挥各级生产人员与管理人员的工作积极性与创造性，合理安排与使用有限的资金人员与管理人员的工作积极性与创造性，合理安排与使用有限的资金来源，最大限度地提高

55、资金的使用效果。来源，最大限度地提高资金的使用效果。第31页/共60页第三十二页，共61页。 ( (四四) )编制单位预算的计算方法编制单位预算的计算方法 1. 1.比例法比例法 是利用局部占全部是利用局部占全部(qunb)(qunb)的多少的比例关的多少的比例关系，根据其中一项已知数值，计算另一项未知系，根据其中一项已知数值，计算另一项未知的数值的一种方法。通常用于按比例掌握开支的数值的一种方法。通常用于按比例掌握开支的经费预算，如住房公积金、职工福利费、工的经费预算，如住房公积金、职工福利费、工会经费、职工教育经费等预算指标，可以运用会经费、职工教育经费等预算指标，可以运用这种方法计算。这

56、种方法计算。 2. 2.定额法定额法 是利用预算定额和有关经济、事业指标，测是利用预算定额和有关经济、事业指标，测算预算收支的方法。它适用于按照定员或其他算预算收支的方法。它适用于按照定员或其他基本数字计算的项目，如人员经费、车辆燃修基本数字计算的项目，如人员经费、车辆燃修费等预算指标，可以运用这种方法计算。这是费等预算指标，可以运用这种方法计算。这是编制单位预算常用的一种基本方法。编制单位预算常用的一种基本方法。 第32页/共60页第三十三页，共61页。 3. 3.标准法标准法 是按照制度规定的收支标准进行计算的方法。是按照制度规定的收支标准进行计算的方法。它适用于国家有明确规定收支标准的项

57、目，如高它适用于国家有明确规定收支标准的项目，如高等学校等学校(godngxuxio)(godngxuxio)学费收入、冬季取暖费学费收入、冬季取暖费补贴等预算指标，可以运用这种方法计算。补贴等预算指标，可以运用这种方法计算。 4. 4.比较法比较法 是在与上年相同项目比较或与同类单位条件是在与上年相同项目比较或与同类单位条件相同的项目比较的基础上，进行比较计算的方法。相同的项目比较的基础上，进行比较计算的方法。通常用于无法核定预算定额，又无规定标准的预通常用于无法核定预算定额，又无规定标准的预算项目。算项目。第33页/共60页第三十四页，共61页。 第五节第五节第五节第五节 政府组织单位预算

58、的编制政府组织单位预算的编制政府组织单位预算的编制政府组织单位预算的编制(binzh)(binzh)(binzh)(binzh) 一、行政单位收入预算的编制一、行政单位收入预算的编制一、行政单位收入预算的编制一、行政单位收入预算的编制(binzh)(binzh)(binzh)(binzh) （一）财政预算拨款收入（一）财政预算拨款收入（一）财政预算拨款收入（一）财政预算拨款收入 （二）预算外资金收入（二）预算外资金收入（二）预算外资金收入（二）预算外资金收入 （三）其他收入（三）其他收入（三）其他收入（三）其他收入 第34页/共60页第三十五页，共61页。 二、行政单位支出预算的编制 （一）经

59、常性支出 1、基本工资 2、补助(bzh)工资 3、其他工资 4、职工福利费 5、社会保障费 6、助学金第35页/共60页第三十六页，共61页。 7 7、公务费、公务费 8 8、设备购置费、设备购置费 9 9、修缮费、修缮费 10 10、业务费、业务费 11 11、其他费用、其他费用 （二）专项支出（二）专项支出(zhch)(zhch) （三）自筹基本建设支出（三）自筹基本建设支出(zhch)(zhch)第36页/共60页第三十七页，共61页。 三、行政三、行政(xngzhng)(xngzhng)单位预算表式单位预算表式第37页/共60页第三十八页，共61页。预算科目总计上年结余结转本年收入款

60、项名称合计财政预算拨款收入可用预算外资金收入其他收 入小计其中：专项拨款收入小计其中：财政专户拨款收入行政管理费2102政府机关经费经常性支出专项支出自筹基建支出注：本表按预算(y sun)科目款项填列，项下按支出大类填列。表2-1 行政单位收支 (shu zh)预算总表部门： 单位万元 ：第38页/共60页第三十九页，共61页。预算科目合计基本工资补助工资其他工资职 工福利费社会保障费公务费业务费设 备购置费修缮费其他费用款项名称1.经常性支出2.专项支出(1)(2)(3)(4)3.自筹基本建设支出注：本表按预算(y sun)科目款项填列，项下按支出大类填列。自筹基本建设支出只填合计数。表2

61、-2 行政单位(dnwi)支出预算明细表部门： 单位(dnwi)：万元第39页/共60页第四十页，共61页。款科目名称上年执行本年支出预算本年支出预算比上年执行本年支出预算计算依据及说明总额（万元）人均支出（元）总额（万元）人均支出（元）总额增长（）人均支出增长（）一、人员经费小计1.基本工资2.补助工资3.其他工资4.职工福利费5.社会保障费二、公用经费小计1.公务费 其中：会议费 差旅费 车辆燃修费 2.业务费3.设备购置费4.修缮费用5.其他费用注：1.本表按款填列。2.车辆燃修费按每车每年(minin)支出填列。表2-4 行政单位(dnwi)经常性支出预算计算表部门： 单位(dnwi)

62、：万元第40页/共60页第四十一页，共61页。预算科目单位可用预算外资金收入预算外资金支出 年末结余其中：款 项名称合计上年结余经核准留用预算外资金收入财政专户核拨收 入合计用于经常性支出及专项支出自筹基本建设支出其他支出小计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费公务费业务费设备购置费修缮费其他费用表2-6 行政(xngzhng) 单位预算外资金收支计划表部门： 单位：万元 第41页/共60页第四十二页，共61页。科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数合计其中：合计其中：一、行政事业性收费（按项目填列）二、基金和附加收入（按项目填列）专项基金附加收入其他收入表2-7 行政

63、单位(dnwi)预算外资金收入项目明细表部门： 单位(dnwi)：万元第42页/共60页第四十三页，共61页。科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数合计其中：合计其中：三、主管部门集中收入（按项目填列）集中管理费集中其他资金四、其他收入（按项目填列）本年收入合计注：本表反映部门(bmn)和单位各项预算外资金收入情况。第43页/共60页第四十四页，共61页。四、政府组织单位预算编制应注意的问题四、政府组织单位预算编制应注意的问题1.1.应按规定合理划分不同应按规定合理划分不同(b tn)(b tn)类型的收入和支出，将应类型的收入和支出，将应当列入预算的各项收入全部列入单位预算，

64、不得遗漏。当列入预算的各项收入全部列入单位预算，不得遗漏。2.2.规定应上缴财政预算的罚没收入和行政性收费（包括基金）规定应上缴财政预算的罚没收入和行政性收费（包括基金）收入，应及时足额上缴财政预算，不得列入单位收入预算，收入，应及时足额上缴财政预算，不得列入单位收入预算，用于各项支出。用于各项支出。3.3.按规定暂未纳入财政预算管理的预算外资金收入，应按规定按规定暂未纳入财政预算管理的预算外资金收入，应按规定进行处理，除经批准由单位留用的外，应及时足额上缴财进行处理，除经批准由单位留用的外，应及时足额上缴财政专户，实行收支两条线管理。政专户，实行收支两条线管理。4.4.缴入财政专户的预算外资

65、金，不能作为单位收入，直接列入缴入财政专户的预算外资金，不能作为单位收入，直接列入收入预算。收入预算。第44页/共60页第四十五页，共61页。n n5.5.由财政专户拨付给单位的预算外资金收入，应作为单由财政专户拨付给单位的预算外资金收入，应作为单位收入，列入收入预算。位收入，列入收入预算。n n6.6.其他收入，包括非独立核算后勤其他收入，包括非独立核算后勤(huqn)(huqn)机构取得的各机构取得的各项收入以及其他服务性收入等，应列入单位收入预算，项收入以及其他服务性收入等，应列入单位收入预算，用于本单位的支出。支出预算编制要按统筹兼顾，确保用于本单位的支出。支出预算编制要按统筹兼顾，确

66、保重点的原则安排各项支出。重点的原则安排各项支出。n n7.7.财政预算拨款收入应根据管理要求用于经常性支出和财政预算拨款收入应根据管理要求用于经常性支出和专项支出，尤其要优先安排用于保证人员基本工资和开专项支出，尤其要优先安排用于保证人员基本工资和开展公务活动必不可少的开支，在此前提下，统筹合理好展公务活动必不可少的开支，在此前提下，统筹合理好其他各项支出。其他各项支出。n n8.8.对专项资金安排的支出，应当有详细的说明。对专项资金安排的支出，应当有详细的说明。 第45页/共60页第四十六页，共61页。 第六节第六节 事业单位预算的编制事业单位预算的编制(binzh)(binzh) 一、事

67、业单位收入预算的编制一、事业单位收入预算的编制(binzh)(binzh) 二、事业单位支出预算的编制二、事业单位支出预算的编制(binzh)(binzh) 三、事业单位预算表式三、事业单位预算表式第46页/共60页第四十七页，共61页。预算科目总计使用上年专项资金结余本年收入用事业基金弥补收支差额款项名称合计财政补助收入上级补助收入事业收入经营收入附属单位上缴收入其他收入小计其中：专项拨款其中：其他一次性经费小计其中：可用预算外资金收入教育事业费1301高等学校经费支出其中：事业支出经营支出结转自筹基建对辅助单位补助支出上缴上级支出表2-8 事业单位收支预算 (y sun)总表部门： 单位：

68、万元第47页/共60页第四十八页，共61页。预算科目小计使用上年专项资金结余本年收入用事业基金弥补收支差额款项名称合计财政补助收入上级补助收入事业收入经营收入附属单位上缴收入其他收入小计其中：专项拨款其中：其他一次性经费小计其中：可用预算外资金收入1303中等专业学校经费支出待定支出项目资金注：本表按预算收支科目的款项填列，项下按事业单位(sh y dn wi)财务规则及行业财务制度规定的支出大类列示。凡是支出项目有数额的，都要填列。第48页/共60页第四十九页，共61页。预算科目收入合计可用预算外资金收入款项 名称小计财政专户核拨收入经核准留用预算外资金收入表2-9 事业单位事业收入 (sh

69、ur)预算明细表部门： 单位：万元注：本表按预算收支(shu zh)科目的款项填列。第49页/共60页第五十页，共61页。预算科目合计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费其他费用款项名称小计其中：提取修购基金小计其中：提取修购基金注：本表按预算(y sun)收支科目的款项填列。表2-10 事业(shy)单位事业(shy)支出预算明细表部门： 单位：万元第50页/共60页第五十一页，共61页。科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数高等学校科研院所合计其中：合计其中：高等学校科研院所高等学校科研院所一、行政事业性收费（按项目填列）二、基金和

70、附加收入（按项目填列）专项基金附加收入其他收入表2-13 事业单位预算外资金收入项目明细表部门(bmn)： 单位：万元第51页/共60页第五十二页，共61页。科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数高等学校科研院所合计其中：合计其中：高等学校科研院所高等学校科研院所三、主管部门集中收入（按项目填列）集中管理费集中其他资金四、其他收入（按项目填列）本年收入合计注：本表反映部门和单位(dnwi)各项预算外资金收入情况。第52页/共60页第五十三页，共61页。预算科目可用预算外资金收入预算外资金支出年末束结款 项名称合计上年结余经核准留用预算外资金收入财政专户核拨收入合计其中：小计用于

71、事业支出自筹基建支出专项支出其他支出基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费其他费用挖潜改造基金城市维护资金其他支出表2-14 事业单位(sh y dn wi)预算外资金收支计划表部门： 单位：万元第53页/共60页第五十四页，共61页。 四、编制事业单位预算应当注意的问题四、编制事业单位预算应当注意的问题 1. 1.要正确归集各项收入和支出项目要正确归集各项收入和支出项目(xingm)(xingm)，特别，特别是要正确划清事业收入和经营收入、事业支出和经是要正确划清事业收入和经营收入、事业支出和经营支出的界线，事业收入与事业支出之间不是配比营支出的界线，

72、事业收入与事业支出之间不是配比关系，而经营收入与经营支出之间属于配比关系，关系，而经营收入与经营支出之间属于配比关系，以正确反映经营收支结果；以正确反映经营收支结果； 2. 2.按照规定应当上缴财政预算的收入，不列入单位按照规定应当上缴财政预算的收入，不列入单位收入预算；收入预算；3.3.财政补助收入只能用于安排事业支出，财政补助收入只能用于安排事业支出，除经营收入以外的各项收入都可用于安排事业支出，除经营收入以外的各项收入都可用于安排事业支出，以保证事业计划的完成；以保证事业计划的完成； 4. 4.以前年度收支结余转入的事业基金以前年度收支结余转入的事业基金( (指事业基金指事业基金中的一般

73、基金中的一般基金) )有余额的，可以在余额范围内安排用有余额的，可以在余额范围内安排用于弥补本年度预算支出超出预算收入的差额；于弥补本年度预算支出超出预算收入的差额； 5. 5.经营收入和经营支出预算应按照配比的原则进行经营收入和经营支出预算应按照配比的原则进行编列；编列； 6. 6.事业单位用非财政补助收入事业单位用非财政补助收入( (包括预算外资金收包括预算外资金收入入) )进行自筹基本建设投资的，必须按照有关部门批进行自筹基本建设投资的，必须按照有关部门批准的投资规模确定。准的投资规模确定。 第54页/共60页第五十五页，共61页。 第七节第七节 单位预算的审批、执行和调整单位预算的审批

74、、执行和调整 一、公共一、公共(gnggng)(gnggng)组织预算的审批程序组织预算的审批程序单位(dnwi)编报预算建议数上报(shng bo)建议财政部门审核单位预算建议数下达控制单位编报预算数上报预算财政部门审核单位预算数批复预算单位执行预算第55页/共60页第五十六页，共61页。 二、公共组织预算的执行二、公共组织预算的执行 （一）层层分解预算指标，落实管理责任（一）层层分解预算指标，落实管理责任 （二）依法组织收入，保证收入任务的完成（二）依法组织收入，保证收入任务的完成(wn (wn chng)chng) （三）加强支出管理，严格控制开支（三）加强支出管理，严格控制开支 （四）

75、建立各项经费管理制度，实行经费开支（四）建立各项经费管理制度，实行经费开支 的审核的审核 （五）及时分析收支情况，保证年度预算的（五）及时分析收支情况，保证年度预算的 顺利完成顺利完成(wn chng)(wn chng)第56页/共60页第五十七页，共61页。 三、公共组织预算的调整三、公共组织预算的调整 （一）预算的追加或追减（一）预算的追加或追减 公共组织在预算执行过程中，由于上级下达公共组织在预算执行过程中，由于上级下达的事业计划有较大幅度的调整；或者根据国家有关的事业计划有较大幅度的调整；或者根据国家有关政策增加或者减少支出、对预算执行影响较大。如政策增加或者减少支出、对预算执行影响较

76、大。如国家因经济管理体制改革的需要对税收政策、外汇国家因经济管理体制改革的需要对税收政策、外汇政策、职工工资制度、物价政策等作大调整而使得政策、职工工资制度、物价政策等作大调整而使得公共组织的相关支出明显增加，单位收支公共组织的相关支出明显增加，单位收支(shu (shu zh)zh)预算影响较大。公共组织可以按照规定的程序，预算影响较大。公共组织可以按照规定的程序，报经主管部门或财政部门批准后，办理年度预算的报经主管部门或财政部门批准后，办理年度预算的追加或追减。追加或追减。 单位预算追加或追减的事项，遵循下列要求办单位预算追加或追减的事项，遵循下列要求办理：财政预算拨款和从财政专户核拨的预

77、算外资金理：财政预算拨款和从财政专户核拨的预算外资金预算需要调整时，应按规定程序逐级报请主管部门预算需要调整时，应按规定程序逐级报请主管部门或财政部门审批。其他各项收入预算发生变化需要或财政部门审批。其他各项收入预算发生变化需要调整的，根据预算收支调整的，根据预算收支(shu zh)(shu zh)平衡的原则由单平衡的原则由单位自行调整，并报主管部门或财政部门备案，主管位自行调整，并报主管部门或财政部门备案，主管部门或财政部门批复决算时审核确定。收入预算调部门或财政部门批复决算时审核确定。收入预算调整后，要相应调整支出预算。整后，要相应调整支出预算。第57页/共60页第五十八页，共61页。（二

78、）预算科目之间的流用（二）预算科目之间的流用（二）预算科目之间的流用（二）预算科目之间的流用 在预算执行过程中，由于不同预算科目之间资金的调入或调出，在预算执行过程中，由于不同预算科目之间资金的调入或调出，在预算执行过程中，由于不同预算科目之间资金的调入或调出，在预算执行过程中，由于不同预算科目之间资金的调入或调出，从而改变了资金用途所形成的预算资金再分配，就称为预算科目之间从而改变了资金用途所形成的预算资金再分配，就称为预算科目之间从而改变了资金用途所形成的预算资金再分配，就称为预算科目之间从而改变了资金用途所形成的预算资金再分配，就称为预算科目之间的流用。它是在原批准的预算支出总额内，部分

79、地改变预算资金用途的流用。它是在原批准的预算支出总额内，部分地改变预算资金用途的流用。它是在原批准的预算支出总额内，部分地改变预算资金用途的流用。它是在原批准的预算支出总额内，部分地改变预算资金用途的一种预算调节方法。的一种预算调节方法。的一种预算调节方法。的一种预算调节方法。 在预算执行中，各预算科目之间，难免会发生有的资金多余，在预算执行中，各预算科目之间，难免会发生有的资金多余，在预算执行中，各预算科目之间，难免会发生有的资金多余，在预算执行中，各预算科目之间，难免会发生有的资金多余，而有的资金不足的情况。为了充分发挥资金的使用效益，在保证完成而有的资金不足的情况。为了充分发挥资金的使用

80、效益，在保证完成而有的资金不足的情况。为了充分发挥资金的使用效益，在保证完成而有的资金不足的情况。为了充分发挥资金的使用效益，在保证完成国民经济与社会发展计划，又不超过原定预算支出总额的前提下，可国民经济与社会发展计划，又不超过原定预算支出总额的前提下，可国民经济与社会发展计划，又不超过原定预算支出总额的前提下，可国民经济与社会发展计划，又不超过原定预算支出总额的前提下，可以按规定在预算科目之间进行必要的调整，使资金得到合理的使用。以按规定在预算科目之间进行必要的调整，使资金得到合理的使用。以按规定在预算科目之间进行必要的调整，使资金得到合理的使用。以按规定在预算科目之间进行必要的调整，使资金

81、得到合理的使用。 预算科目之间的经费流用，仅仅是预算资金在各科目之间的再预算科目之间的经费流用，仅仅是预算资金在各科目之间的再预算科目之间的经费流用，仅仅是预算资金在各科目之间的再预算科目之间的经费流用，仅仅是预算资金在各科目之间的再分配，不影响预算收支的总规模和预算收支的平衡，有利于充分发挥分配，不影响预算收支的总规模和预算收支的平衡，有利于充分发挥分配，不影响预算收支的总规模和预算收支的平衡，有利于充分发挥分配，不影响预算收支的总规模和预算收支的平衡，有利于充分发挥预算资金的使用效益。预算资金的使用效益。预算资金的使用效益。预算资金的使用效益。 但预算科目之间的流用，要遵循下列要求办理：但

82、预算科目之间的流用，要遵循下列要求办理：但预算科目之间的流用，要遵循下列要求办理：但预算科目之间的流用，要遵循下列要求办理： 一是遵守一是遵守一是遵守一是遵守(znshu)(znshu)(znshu)(znshu)国家规定的流用范围，经过一定的审批程序。国家规定的流用范围，经过一定的审批程序。国家规定的流用范围，经过一定的审批程序。国家规定的流用范围，经过一定的审批程序。 二是调剂只能此增彼减，不能突破预算总额。二是调剂只能此增彼减，不能突破预算总额。二是调剂只能此增彼减，不能突破预算总额。二是调剂只能此增彼减，不能突破预算总额。 三是调剂要有利于提高资金使用效益，促进事业发展。三是调剂要有利

83、于提高资金使用效益，促进事业发展。三是调剂要有利于提高资金使用效益，促进事业发展。三是调剂要有利于提高资金使用效益，促进事业发展。 第58页/共60页第五十九页，共61页。（三）单位预算的划转 由于行政区划的变更或单位隶属关系的改变，使单位预算隶属关系发生变化的，应将其全年预算划归新的主管部门或接管单位。 单位预算指标的划转，由财政部门和主管部门会同办理(bnl)；预算划转要将全年的预算收支，包括已经上缴的预算收入和已经拨付的预算资金金额划转，使隶属关系保持一致。 第59页/共60页第六十页，共61页。内容(nirng)总结会计学。这是指全面核定事业单位的全部收支,并将其全部纳入单位预算统筹安排.。货币定额有的是直接按货币数量规定的开支额度，如每个工作人员每年(minin)公务费数额。（三）增量预算法与零基预算法的比较。有利于领导人集中精力和时间于大计划、大项目，提高管理水平。或者根据国家有关政策增加或者减少支出、对预算执行影响较大。单位预算指标的划转，由财政部门和主管部门会同办理第六十一页，共61页。