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1、模块一模块一 现代会计记账原理现代会计记账原理任务任务1-2 设立会计账户设立会计账户任务任务1-2 设立会计账户设立会计账户知识目标知识目标n理解会计科目和会计账户的概念理解会计科目和会计账户的概念n理解会计科目与会计账户的关系理解会计科目与会计账户的关系能力目标能力目标n能够根据经济业务设立相应的核算账户能够根据经济业务设立相应的核算账户任务描述任务描述 小李现在要对李氏加工厂的经济业务进行小李现在要对李氏加工厂的经济业务进行核算，他所面临的第一个问题是核算什么？这核算，他所面临的第一个问题是核算什么？这和企业所需要的会计信息密切相关。在学习了和企业所需要的会计信息密切相关。在学习了本单元
2、相关知识后，请你根据本模块的经济业本单元相关知识后，请你根据本模块的经济业务案例，帮助小李分析一下企业需要设立哪些务案例，帮助小李分析一下企业需要设立哪些会计账户？并对库存现金、银行存款和固定资会计账户？并对库存现金、银行存款和固定资产账户进行核算，分析这三个账户本期的增加、产账户进行核算，分析这三个账户本期的增加、减少和期末结存情况，说说这三个账户之间有减少和期末结存情况，说说这三个账户之间有着怎样的关系？着怎样的关系？相关知识相关知识一、会计科目的含义一、会计科目的含义 会计科目就是为了满足会计确认、计量和报会计科目就是为了满足会计确认、计量和报告的要求，对经济业务具体内容进行分类的项目。
3、告的要求，对经济业务具体内容进行分类的项目。 l会计科目是复式记账的基础。会计科目是复式记账的基础。 l会计科目是编制记账凭证的基础。会计科目是编制记账凭证的基础。 l会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件l会计科目为编制会计报表提供了方便会计科目为编制会计报表提供了方便 相关知识相关知识二、会计科目的设置二、会计科目的设置 实际工作中，会计科目是通过会计制度预实际工作中，会计科目是通过会计制度预先设置的，它是设置账户、进行账务处理所必先设置的，它是设置账户、进行账务处理所必须遵守的规则和依据。须遵守的规则和依据。 1会计科目的设置原则（1）合法性
4、原则。）合法性原则。 （2）相关性原则。）相关性原则。 （3）实用性原则。）实用性原则。 相关知识相关知识 2会计科目的分类会计科目的分类（1）会计科目按所反映的经济内容分类）会计科目按所反映的经济内容分类 l 资产类科目资产类科目l 负债类科目负债类科目l 共同类科目共同类科目l 所有者权益类科目所有者权益类科目l 成本类科目成本类科目l 损益类科目损益类科目顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称一、资产类一、资产类1 110011001库存现金库存现金2 210021002银行存款银行存款3 310031003存放中央银行款项存放中央银行款项4 410111011存放同业存放同业5
5、510121012其他货币资金其他货币资金6 610211021结算备付金结算备付金7 710311031存出保证金存出保证金8 811011101交易性金融资产交易性金融资产9 911111111买入返售金融资产买入返售金融资产101011211121应收票据应收票据111111221122应收账款应收账款121211231123预付账款预付账款131311311131应收股利应收股利141411321132应收利息应收利息151512011201应收代位追偿款应收代位追偿款161612111211应收分保账款应收分保账款171712121212应收分保合同准备金应收分保合同准备金18181
6、2211221其他应收款其他应收款191912311231坏账准备坏账准备202013011301贴现资产贴现资产顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称一、资产类一、资产类212113021302拆出资金拆出资金222213031303贷款贷款232313041304贷款损失准备贷款损失准备242413111311代理兑付证券代理兑付证券252513211321代理业务资产代理业务资产262614011401材料采购材料采购272714021402在途物资在途物资282814031403原材料原材料292914041404材料成本差异材料成本差异303014051405库存商品库存商品3
7、13114061406发出商品发出商品323214071407商品进销差价商品进销差价333314081408委托加工物资委托加工物资343414111411周转材料周转材料353514211421消耗性生物资产消耗性生物资产363614311431贵金属贵金属373714411441抵债资产抵债资产383814511451损余物资损余物资393914611461融资租赁资产融资租赁资产404014711471存货跌价准备存货跌价准备顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称一、资产类一、资产类414115011501持有至到期投资持有至到期投资424215021502持有至到期投资减值准备
8、持有至到期投资减值准备434315031503可供出售金融资产可供出售金融资产444415111511长期股权投资长期股权投资454515121512长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备464615211521投资性房地产投资性房地产474715311531长期应收款长期应收款484815321532未实现融资收益未实现融资收益494915411541存出资本保证金存出资本保证金505016011601固定资产固定资产515116021602累计折旧累计折旧525216031603固定资产减值准备固定资产减值准备535316041604在建工程在建工程545416051605工程物资工程物
9、资555516061606固定资产清理固定资产清理565616111611未担保余值未担保余值575716211621生产性生物资产生产性生物资产585816221622生产性生物资产累计折旧生产性生物资产累计折旧595916231623公益性生物资产公益性生物资产顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称一、资产类一、资产类606016311631油气资产油气资产616116321632累计折耗累计折耗626217011701无形资产无形资产636317021702累计摊销累计摊销646417031703无形资产减值准备无形资产减值准备656517111711商誉商誉66661801180
10、1长期待摊费用长期待摊费用676718111811递延所得税资产递延所得税资产686818211821独立账户资产独立账户资产696919011901待处理财产损溢待处理财产损溢顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称二、负债类二、负债类707020012001短期借款短期借款717120022002存入保证金存入保证金727220032003拆入资金拆入资金737320042004向中央银行借款向中央银行借款747420112011吸收存款吸收存款757520122012同业存放同业存放767620212021贴现负债贴现负债777721012101交易性金融负债交易性金融负债78782
11、1112111卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款797922012201应付票据应付票据808022022202应付账款应付账款818122032203预收账款预收账款828222112211应付职工薪酬应付职工薪酬838322212221应交税费应交税费848422312231应付利息应付利息858522322232应付股利应付股利868622412241其他应付款其他应付款878722512251应付保单红利应付保单红利888822612261应付分保账款应付分保账款898923112311代理买卖证券款代理买卖证券款909023122312代理承销证券款代理承销证券款顺序号顺序号编号编
12、号会计科目名称会计科目名称二、负债类二、负债类919123132313代理兑付证券款代理兑付证券款929223142314代理业务负债代理业务负债939324012401递延收益递延收益949425012501长期借款长期借款959525022502应付债券应付债券969626012601未到期责任准备金未到期责任准备金979726022602保险责任准备金保险责任准备金989826112611保户储金保户储金999926212621独立账户负债独立账户负债10010027012701长期应付款长期应付款10110127022702未确认融资费用未确认融资费用10210227112711专项应
13、付款专项应付款10310328012801预计负债预计负债10410429012901递延所得税负债递延所得税负债顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称三、共同类三、共同类10510530013001清算资金往来清算资金往来10610630023002货币兑换货币兑换10710731013101衍生工具衍生工具10810832013201套期工具套期工具10910932023202被套期项目被套期项目顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称四、所有者权益类四、所有者权益类11011040014001实收资本实收资本11111140024002资本公积资本公积1121124101410
14、1盈余公积盈余公积11311341024102一般风险准备一般风险准备11411441034103本年利润本年利润11511541044104利润分配利润分配11611642014201库存股库存股顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称五、成本类五、成本类11711750015001生产成本生产成本11811851015101制造费用制造费用11911952015201劳务成本劳务成本12012053015301研发支出研发支出12112154015401工程施工工程施工12212254025402工程结算工程结算12312354035403机械作业机械作业顺序号顺序号编号编号会计科目名
15、称会计科目名称六、损益类六、损益类12412460016001主营业务收入主营业务收入12512560116011利息收入利息收入12612660216021手续费及佣金收入手续费及佣金收入12712760316031保费收入保费收入12812860416041租赁收入租赁收入12912960516051其他业务收入其他业务收入13013060616061汇兑损益汇兑损益13113161016101公允价值变动损益公允价值变动损益13213261116111投资收益投资收益13313362016201摊回保险责任准备金摊回保险责任准备金13413462026202摊回赔付支出摊回赔付支出135
16、13562036203摊回分保费用摊回分保费用13613663016301营业外收入营业外收入13713764016401主营业务成本主营业务成本13813864026402其他业务成本其他业务成本13913964036403营业税金及附加营业税金及附加14014064116411利息支出利息支出顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称六、损益类六、损益类14114164216421手续费及佣金支出手续费及佣金支出14214265016501提取未到期责任准备金提取未到期责任准备金14314365026502提取保险责任准备金提取保险责任准备金14414465116511赔付支出赔付支出1
17、4514565216521保单红利支出保单红利支出14614665316531退保金退保金14714765416541分出保费分出保费14814865426542分保费用分保费用14914966016601销售费用销售费用15015066026602管理费用管理费用15115166036603财务费用财务费用15215266046604勘探费用勘探费用15315367016701资产减值损失资产减值损失15415467116711营业外支出营业外支出15515568016801所得税费用所得税费用15615669016901以前年度损益调整以前年度损益调整相关知识相关知识（2）会计科目按提供信
18、息的详细程度分类）会计科目按提供信息的详细程度分类 l总分类科目总分类科目l明细分类科目明细分类科目n某一总分类科目下面设置的明细分类科目较多，可某一总分类科目下面设置的明细分类科目较多，可 增设二级科目（也称子目）。增设二级科目（也称子目）。n二级科目是介于总分类科目与明细分类科目之间的二级科目是介于总分类科目与明细分类科目之间的 科目，它提供的核算指标要比总分类科目详细，但科目，它提供的核算指标要比总分类科目详细，但 又比明细分类科目概括。又比明细分类科目概括。相关知识相关知识三、会计账户的含义三、会计账户的含义 账户是按照会计科目开设的，具有一定的结账户是按照会计科目开设的，具有一定的结
19、构和格式，用来连续、系统记录经济业务引起的构和格式，用来连续、系统记录经济业务引起的核算项目增减变动情况和结果的载体。核算项目增减变动情况和结果的载体。 设置账户是会计的一种专门方法，每一个账设置账户是会计的一种专门方法，每一个账户都有一个简明的名称，即会计科目，用以说明户都有一个简明的名称，即会计科目，用以说明该账户所记录的经济业务。该账户所记录的经济业务。 相关知识相关知识四、会计账户的基本结构四、会计账户的基本结构 所谓账户的结构，是指在账户中需要设置哪些部所谓账户的结构，是指在账户中需要设置哪些部分，如何记录经济业务事项，以提供必要的核算指标。分，如何记录经济业务事项，以提供必要的核算
20、指标。账户的基本结构：账户的基本结构： 年年月月 日日凭证凭证字号字号 摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额账户的名称账户的名称相关知识相关知识T型账型账账户的简化结构账户的简化结构发生额发生额相关知识相关知识五、会计账户与会计科目的区别和联系五、会计账户与会计科目的区别和联系1 两者的联系两者的联系 会计账户和会计科目所反映的经济内容是完全一样的，账会计账户和会计科目所反映的经济内容是完全一样的，账户是根据会计科目开设的，会计科目就是账户的名称，会户是根据会计科目开设的，会计科目就是账户的名称，会计科目和账户在有关账页中有机结合，构成了会计账簿的计科目和账户在有关账页中有机结合，构成了会计账簿的
21、统一体。统一体。 2两者的区别两者的区别 会计科目只是账户的名称，只规定基本核算的内容和范围，会计科目只是账户的名称，只规定基本核算的内容和范围，本身没有结构；而账户不但要有明确的核算内容，还应具本身没有结构；而账户不但要有明确的核算内容，还应具有一定的结构有一定的结构，用以登记经济业务用以登记经济业务。任务实施任务实施 现在请你根据本模块的经济业务案例，帮助小现在请你根据本模块的经济业务案例，帮助小李分析一下企业需要设立哪些会计账户？并对李分析一下企业需要设立哪些会计账户？并对库存现金、银行存款、固定资产三个账户进行库存现金、银行存款、固定资产三个账户进行业务核算业务核算 。银行存款银行存款增加额增加额减少额减少额余额余额任务实施任务实施
