某公司贷款管理知识及业务管理核算

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1、第三章第三章 贷款业务的核算贷款业务的核算第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述第二节第二节 贷款业务的核算贷款业务的核算第三节第三节 贷款损失准备的核算贷款损失准备的核算第四节第四节 票据贴现业务的核算票据贴现业务的核算第五节第五节 贷款利息的核算贷款利息的核算 贷款是银行最主要的资产业务。是国家金贷款是银行最主要的资产业务。是国家金融企业按照融企业按照“有借有还有借有还”的原则，借出货币资金的原则，借出货币资金并收取一定利息的一种信用活动。并收取一定利息的一种信用活动。第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述一、贷款业务的意义一、贷款业务的意义目的：资金的目的：资金的“效益性效益性”前提：资

2、金的前提：资金的“安全性安全性”和和“流动性流动性”意义：利息是银行的主要财务收入，增加自身积意义：利息是银行的主要财务收入，增加自身积累的同时，也增加了国家的税收；累的同时，也增加了国家的税收； 优化资金分配，合理配置社会资源；优化资金分配，合理配置社会资源； 提高资金的使用效益，促进经济发展。提高资金的使用效益，促进经济发展。二、贷款的种类二、贷款的种类1 1、按贷款的期限划分、按贷款的期限划分 短期贷款短期贷款 ： 1 1年，也包括从事信托年，也包括从事信托业务的金融机构用自有资金发放的不超业务的金融机构用自有资金发放的不超过过1 1年的贷款。年的贷款。 中长期贷款：中期中长期贷款：中期

3、1 1年年X5X5年；年； 长期长期55年。年。2 2、按有无保障划分、按有无保障划分信用贷款信用贷款：仅凭借款人的信誉而发放的贷款。：仅凭借款人的信誉而发放的贷款。担保贷款担保贷款： 保证贷款：第三方承诺借款方不能偿贷时保证贷款：第三方承诺借款方不能偿贷时承担连带责任。承担连带责任。 抵押贷款：以第三方或借款人的财产做抵抵押贷款：以第三方或借款人的财产做抵押。（房屋等）押。（房屋等） 质押贷款：以第三方或借款人的动产或权质押贷款：以第三方或借款人的动产或权利做为质押物。利做为质押物。票据贴现票据贴现（贴现贷款）：银行等金融机构以购买（贴现贷款）：银行等金融机构以购买借款人未到期的商业票据的方

4、式发放的贷款。借款人未到期的商业票据的方式发放的贷款。3 3、按银行的责任划分、按银行的责任划分自营贷款：自营贷款：银行等金融机构以合法的方式筹集银行等金融机构以合法的方式筹集资金而自主发放的贷款，其风险由银行承担，资金而自主发放的贷款，其风险由银行承担，并由银行收本取息。并由银行收本取息。委托贷款：委托贷款：政府部门、企事业单位及个人等为政府部门、企事业单位及个人等为银行提供资金，委托银行向确定的第三方发放银行提供资金，委托银行向确定的第三方发放的贷款。事先确定了资金的用途、金额、利率的贷款。事先确定了资金的用途、金额、利率等，其风险由委托方承担，受托方只收取手续等，其风险由委托方承担，受托

5、方只收取手续费，并不得代垫资金。费，并不得代垫资金。4 4、按贷款的风险程度划分、按贷款的风险程度划分（通用标准）（通用标准）正常贷款正常贷款: :借款人能履行合同，没有足够理由怀疑不能按借款人能履行合同，没有足够理由怀疑不能按 时足额偿还。时足额偿还。关注贷款关注贷款：借款人目前有能力偿还，但是存在一些：借款人目前有能力偿还，但是存在一些 对偿还不利的因素。（投资、损失）对偿还不利的因素。（投资、损失）次级贷款次级贷款：偿还能力出现明显问题，依靠其正常经营收：偿还能力出现明显问题，依靠其正常经营收入无法保证足额偿还本息。入无法保证足额偿还本息。可疑贷款可疑贷款：借款人无法足额偿还本息，即使执

6、行抵押和：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押和担保，也肯定要造成一定损失。担保，也肯定要造成一定损失。损失贷款损失贷款：在采取所有尽可能的措施或：在采取所有尽可能的措施或 一切必要的一切必要的 法法律程序后，本息无法收回或只能收回极少部分的贷款。律程序后，本息无法收回或只能收回极少部分的贷款。贷款风险类别贷款风险类别正常正常关注关注次级次级可疑可疑损失损失计提比例计提比例02%25%50%100%各类贷款风险计提准备金比例表各类贷款风险计提准备金比例表各类贷款风险计提准备金比例表各类贷款风险计提准备金比例表次级和可疑贷款计提的比例可以上下浮动次级和可疑贷款计提的比例可以上下浮动20%。5 5

7、、按贷款本息是否逾期超过一定天数划分、按贷款本息是否逾期超过一定天数划分n非应计贷款：非应计贷款：贷款本金或利息逾期贷款本金或利息逾期9090天没有收回的天没有收回的贷款贷款n应计贷款：应计贷款：非应计贷款以外的贷款。非应计贷款以外的贷款。三、中长期贷款的核算原则三、中长期贷款的核算原则1 1、本息分别核算、本息分别核算 发放的中长期贷款，应按照实际贷出金发放的中长期贷款，应按照实际贷出金额入帐。期末，应当按贷款本金和适用利额入帐。期末，应当按贷款本金和适用利率计算应收取利息，并分别就贷款本金和率计算应收取利息，并分别就贷款本金和利息进行核算。利息进行核算。2 2、商业性贷款和政策性贷款分别核

8、算、商业性贷款和政策性贷款分别核算3 3、自营贷款和委托贷款分别核算、自营贷款和委托贷款分别核算4 4、应计贷款和非应计贷款分别核算、应计贷款和非应计贷款分别核算在资在资产负债表中分别列示产负债表中分别列示 第二节第二节 贷款业务的核算贷款业务的核算重点、难点重点、难点一、信用贷款的核算一、信用贷款的核算 银行仅凭借款人的信誉而发放的贷款，无需担保。银行仅凭借款人的信誉而发放的贷款，无需担保。“逐笔申请、逐笔审核、商定期限、到期一次或分次还本付逐笔申请、逐笔审核、商定期限、到期一次或分次还本付息息”。1 1、贷款发放的核算、贷款发放的核算 贷款一次性转入借款单位的结算存款户（基本存款帐户）贷款

9、一次性转入借款单位的结算存款户（基本存款帐户），不能在贷款户（一般存款帐户）中直接支付。，不能在贷款户（一般存款帐户）中直接支付。 借：借：XXXX贷款（贷款（XXXX指短期、中长期）指短期、中长期）某单位贷款户某单位贷款户 贷：活期存款贷：活期存款某单位存款户某单位存款户 银行会计部门对各单位借款凭证按单位、日期专夹保银行会计部门对各单位借款凭证按单位、日期专夹保管，并定期与贷款分户账核对。管，并定期与贷款分户账核对。2 2、贷款收回的核算、贷款收回的核算（1 1）按期收回贷款）按期收回贷款 在本行借款的开户单位还款在本行借款的开户单位还款在本行借款的开户单位还款在本行借款的开户单位还款 转

10、帐还款转帐还款 借：活期存款借：活期存款某单位存款户某单位存款户 贷：贷：XXXX贷款贷款某单位贷款户某单位贷款户 利息收入利息收入 现金还款现金还款 借：现金借：现金 贷：贷：XXXX贷款贷款某单位贷款户某单位贷款户 利息收入利息收入 n例例. .某行顺至支行收到顺达商厦提交的还款凭证一份，某行顺至支行收到顺达商厦提交的还款凭证一份，金额金额9000090000元，转账支票一张，金额元，转账支票一张，金额9048690486元，其中元，其中9000090000元为归还一个月的贷款，元为归还一个月的贷款，486486元为支付贷款利息，元为支付贷款利息，经审核无误后，予以转账。经审核无误后，予以

11、转账。 借：活期存款借：活期存款- -顺达商厦顺达商厦 90486 90486 贷：短期贷款贷：短期贷款- -顺达商厦顺达商厦 90000 90000 利息收入利息收入 486 486（2 2）贷款）贷款展期展期的核算的核算展期要求：展期要求：A A、中长期贷款在到期日中长期贷款在到期日1 1月前，短期月前，短期贷款在到期日贷款在到期日1010日前向银行提出日前向银行提出“贷款展期申请贷款展期申请书书”；B B、每笔贷款只能展期每笔贷款只能展期1 1次，短期贷款展期不得次，短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期超过原贷款期限，中长期贷款展期原贷款期限原贷款期限的一半，最长不超过的一半，

12、最长不超过3 3年；年；C C、展期后的利率以展期日公告利率为准。展期后的利率以展期日公告利率为准。 注：注：会计部门只需在贷款分户上账注明期限及会计部门只需在贷款分户上账注明期限及利率，无需办理转账。利率，无需办理转账。借：逾期贷款借：逾期贷款某单位某单位 贷：贷：XXXX贷款贷款某单位某单位 （3 3）贷款）贷款逾期逾期的处理的处理 会计部门在贷款到期日营业终了前，将贷款会计部门在贷款到期日营业终了前，将贷款转入逾期贷款户。转入逾期贷款户。n 逾期贷款从逾期之日起，按实际逾期挺熟和中国人逾期贷款从逾期之日起，按实际逾期挺熟和中国人民银行规定的罚息率计收罚息。民银行规定的罚息率计收罚息。n若

13、逾期贷款归还时，若逾期贷款归还时， 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款-单位存款户单位存款户 贷：逾期贷款贷：逾期贷款-单位逾期贷款户单位逾期贷款户 利息收入利息收入n 若贷款本金或利息逾期若贷款本金或利息逾期9090天未收回，则转为天未收回，则转为“非应非应计贷款计贷款” 借：非应计贷款借：非应计贷款-单位贷款户单位贷款户 贷：逾期贷款贷：逾期贷款- - 单位逾期贷款户单位逾期贷款户 注：注：逾期逾期1 1年及超过年及超过1 1年未归还，作为呆滞贷款处年未归还，作为呆滞贷款处理；逾期满理；逾期满2 2年，经确认无法收回，才能申报核销本金年，经确认无法收回，才能申报核销本金和应收利

14、息。和应收利息。二、抵押及质押贷款的核算二、抵押及质押贷款的核算（一）抵押贷款：（一）抵押贷款：银行要求借款人提供一定抵押品作为物银行要求借款人提供一定抵押品作为物质担保而发放的一种贷款。质担保而发放的一种贷款。1 1、抵押物的种类、抵押物的种类抵押物：由借款人或第三方提供，经债权人认可的财务。抵押物：由借款人或第三方提供，经债权人认可的财务。包括：房屋及地上定着物；包括：房屋及地上定着物； 抵押人拥有的机器、交通工具、其他财产抵押人拥有的机器、交通工具、其他财产 抵押人依法承包并经发包方（国家、集体）同意的荒抵押人依法承包并经发包方（国家、集体）同意的荒山、荒地、荒丘等。山、荒地、荒丘等。

15、抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物地上定着物 抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产其他财产 依法可以抵押的其他财产依法可以抵押的其他财产2 2、抵押贷款额度的确定、抵押贷款额度的确定 贷款额度贷款额度= =抵押物作价现额抵押物作价现额抵押率抵押率 抵押率没有统一的规定，视具体情况而定；抵押率没有统一的规定，视具体情况而定； （1 1）抵押风险与抵押率成反比；）抵押风险与抵押率成反比； （2 2）借款人信誉与抵押率成正比；（呆帐率、逾期）借款人信誉与抵押率成正比；（

16、呆帐率、逾期贷款率、生产经营状况、盈利水平等）贷款率、生产经营状况、盈利水平等） （3 3）抵押率一般按）抵押率一般按50%-80%50%-80%幅度掌握。幅度掌握。3 3、贷款发放、贷款发放 借：抵押贷款借：抵押贷款某单位某单位 贷：活期存款贷：活期存款某单位某单位 同时将收到的抵押物进行同时将收到的抵押物进行表外登记表外登记 收入：代保管有价值品收入：代保管有价值品某单位某单位4 4、贷款按期收回、贷款按期收回 借：活期存款借：活期存款某单位某单位 贷：抵押贷款贷：抵押贷款某单位某单位 利息收入利息收入同时据信贷部门的通知办理同时据信贷部门的通知办理抵押物的退还抵押物的退还手续，销记手续，

17、销记表外科目：表外科目： 付出：代保管有价值品付出：代保管有价值品某单位某单位5 5、逾期处理、逾期处理 到期日，借款人无力偿还本息到期日，借款人无力偿还本息 借：逾期贷款借：逾期贷款某单位某单位 贷：抵押贷款贷：抵押贷款某单位某单位 付出：代保管有价值品付出：代保管有价值品某单位某单位 收入：待收入：待处理处理有价值品有价值品某单位某单位n6.抵押物依法处理抵押物依法处理 若逾期一个月仍不能偿还贷款本息，银行有权依若逾期一个月仍不能偿还贷款本息，银行有权依据合同协议由银行作价变卖处理抵押品。据合同协议由银行作价变卖处理抵押品。n（1 1）所得价款超过贷款本息时，）所得价款超过贷款本息时， 借

18、：库存现金等科目借：库存现金等科目 贷：逾期贷款贷：逾期贷款-单位逾期贷款户单位逾期贷款户 应收利息应收利息 活期存款活期存款-抵押人存款户抵押人存款户n（2 2）所得价款低于贷款本金时，）所得价款低于贷款本金时， 借：库存现金等科目借：库存现金等科目 活期存款活期存款 贷：逾期贷款贷：逾期贷款-单位逾期贷款户单位逾期贷款户n若仍无法偿还的通过贷款损失准备核销若仍无法偿还的通过贷款损失准备核销 借：库存现金等科目借：库存现金等科目 贷款损失准备贷款损失准备 贷：逾期贷款贷：逾期贷款-单位逾期贷款户单位逾期贷款户n（3 3）抵押品一般不允许转作自用固定资产，特殊情况）抵押品一般不允许转作自用固定

19、资产，特殊情况下报经批准转为自用时，按应收贷款本息作价入账。下报经批准转为自用时，按应收贷款本息作价入账。 借：固定资产借：固定资产 贷：逾期贷款贷：逾期贷款-单位逾期贷款户单位逾期贷款户 应收利息应收利息 累计折旧累计折旧n注：注：不论是拍卖、变价还是作价入账处理，都应当销不论是拍卖、变价还是作价入账处理，都应当销记记“待处理抵押品待处理抵押品”（二）质押贷款核算（二）质押贷款核算n1.1.含义含义 质押贷款指按规定的质押方式，以借款人或者第质押贷款指按规定的质押方式，以借款人或者第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。n2.2.种类种类（1 1）动产质

20、押，）动产质押，包括：车辆、船舶、航空器、商品、货包括：车辆、船舶、航空器、商品、货物、机器设备等物、机器设备等（2 2）权利质押，）权利质押，包括：汇票、支票、债券、存单、仓单、包括：汇票、支票、债券、存单、仓单、提单、依法可以转让的股份、股票、商标专用权、专提单、依法可以转让的股份、股票、商标专用权、专利权、著作权中的财产权。利权、著作权中的财产权。n3.3.两者区别两者区别 质押贷款质押贷款涉及质物的转让，银行必须占有质物，涉及质物的转让，银行必须占有质物，而出质人（借款人）保留财产的所有权，且权利可以而出质人（借款人）保留财产的所有权，且权利可以质押；质押； 抵押贷款抵押贷款不转让抵押

21、物的占有，并没有权利抵押不转让抵押物的占有，并没有权利抵押（权利不作为抵押物）（权利不作为抵押物）n4.4.核算核算 具体核算手续同抵押贷款具体核算手续同抵押贷款三、保证贷款三、保证贷款 （借款人与第三方签定合同或保函，（借款人与第三方签定合同或保函，由第三方提供担保的贷款。）由第三方提供担保的贷款。）1 1、保证人：具有清偿债务能力的法人、其他、保证人：具有清偿债务能力的法人、其他组织或公民均可。组织或公民均可。例外：例外：A A 国家机关不得为保证人，但经国务院国家机关不得为保证人，但经国务院批准，为使用外国政府或经济组织贷款进行转批准，为使用外国政府或经济组织贷款进行转贷的除外；贷的除外

22、； B B 学校、幼儿园、医院等以公益为目的的学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人；事业单位、社会团体不得为保证人； C C 企业法人的分支机构及职能部门不得为企业法人的分支机构及职能部门不得为保证人，但企业法人的分支机构有法人书面授保证人，但企业法人的分支机构有法人书面授权的，可在授权范围内提供担保。权的，可在授权范围内提供担保。2 2、贷款发放贷款发放贷款发放贷款发放借：借：XXXX贷款贷款某单位某单位贷：活期存款贷：活期存款某单位某单位收入：代保管有价值品收入：代保管有价值品3 3、贷款收回贷款收回贷款收回贷款收回借：活期存款借：活期存款某单位某单位 贷：贷：

23、 XX XX贷款贷款某单位某单位 利息收入利息收入4 4、贷款逾期贷款逾期贷款逾期贷款逾期 先转入逾期贷款先转入逾期贷款 借：逾期贷款借：逾期贷款某单位某单位 贷：贷：XXXX贷款贷款某单位某单位 逾期逾期2 2年后直接向保证人收取款项归还贷款年后直接向保证人收取款项归还贷款 借：资产类科目借：资产类科目保证人户保证人户 贷：逾期贷款贷：逾期贷款借款人户借款人户 应收利息应收利息第三节第三节 贷款损失准备核算贷款损失准备核算一、贷款损失准备的有关规定一、贷款损失准备的有关规定贷款损失准备贷款损失准备是指金融企业按照国家规定，依一定是指金融企业按照国家规定，依一定的贷款余额的一定比例提取而形成的

24、一种专项补偿的贷款余额的一定比例提取而形成的一种专项补偿基金。包括一般准备、专项准备和特种准备。基金。包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备：根据贷款余额的一般准备：根据贷款余额的1%1%按季差额提取，并在成本按季差额提取，并在成本中列支，当年核销的损失准备金在下年予以补提，对实际中列支，当年核销的损失准备金在下年予以补提，对实际损失比例超过损失比例超过1%1%的部分，当年可全额补提准备金，具体的部分，当年可全额补提准备金，具体计算公式为：计算公式为：应提取的损失准备金应提取的损失准备金= =本季度各项贷款余额本季度各项贷款余额1%1%- -上季度上季度末损失准备金余额末损失准备金余额专项

25、准备：专项准备：按贷款五级分类的结果及时、足额的按贷款五级分类的结果及时、足额的计提，具体比例由金融企业根据贷款资产的风险计提，具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和收回的可能性确定。逐笔计提。正常程度和收回的可能性确定。逐笔计提。正常0-0-1%1%，关注，关注2%2%，次级，次级25%25%，可疑，可疑50%50%，损失，损失100%100%。特种准备：特种准备：金融企业对国家发放的特定贷款计提金融企业对国家发放的特定贷款计提的准备。自行确定计提比例并按季提取。的准备。自行确定计提比例并按季提取。 贷款损失准备由商业银行总行统一计提。外贷款损失准备由商业银行总行统一计提。外国银行在中国

26、境内的分行可由总行统一计提一般国银行在中国境内的分行可由总行统一计提一般准备，专项准备由分行分别计提。贷款损失准备准备，专项准备由分行分别计提。贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额提取。损失准备提必须根据贷款的风险程度足额提取。损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。取不足的，不得进行税后利润分配。二、贷款损失准备的核算二、贷款损失准备的核算账户设置：账户设置：“贷款损失准备贷款损失准备” ” 资产类备抵账户资产类备抵账户借借 XXXX贷款贷款 贷贷 借借 贷款损失准备贷款损失准备 贷贷 增加增加 减少减少 核销或冲减核销或冲减 计提数计提数余额余额 期末数期末数1 1、计提贷款损失准备、

27、计提贷款损失准备 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备专项准备（特种准备）专项准备（特种准备）应提取数应提取数 = =本季度各项贷款余额本季度各项贷款余额X1%-X1%-上季度贷款损失准备上季度贷款损失准备余额余额2 2、核销贷款损失的处理、核销贷款损失的处理 银行应建立贷款损失核销制度，及时对损失银行应建立贷款损失核销制度，及时对损失贷款和贷款损失部分进行核销。贷款损失的核销贷款和贷款损失部分进行核销。贷款损失的核销要建立严格的审核、审批制度。对于已经核销损要建立严格的审核、审批制度。对于已经核销损失类贷款，银行应继续保留对贷款的追索权。失类贷款，银行应继续保留

28、对贷款的追索权。核销时，核销时， 借：贷款损失准备借：贷款损失准备专项（特种）准备专项（特种）准备 贷：逾期贷款贷：逾期贷款某单位某单位 3 3、已冲减后又收回的，其核销的损失准备予以转、已冲减后又收回的，其核销的损失准备予以转回，同时冲减贷款本金回，同时冲减贷款本金转回转回 借：逾期贷款借：逾期贷款某单位某单位 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备-专项（特种）准备专项（特种）准备冲减本金冲减本金 借：活期存款借：活期存款某单位某单位 贷：逾期贷款贷：逾期贷款某单位某单位 例：某商业银行例：某商业银行20112011年年9 9月月2020日各类贷款余额合计日各类贷款余额合计85008500万万元

29、。损失准备贷方余额为元。损失准备贷方余额为7373万元，万元，1111月月6 6日经批准核销东日经批准核销东方钢铁厂逾期贷款方钢铁厂逾期贷款9090万元。万元。20112011年年1212月月2020日银行各类贷日银行各类贷款余额合计款余额合计89008900万元。万元。9.20日计提损失准备金：日计提损失准备金：85001%-73=12（万元）（万元） 借：资产减值损失借：资产减值损失 120000 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备 12000011.16日核销贷款损失准备，日核销贷款损失准备， 借：贷款损失准备借：贷款损失准备 900000 贷：逾期贷款贷：逾期贷款东方钢铁厂东方钢铁厂 9

30、0000012.20日计提损失准备：日计提损失准备：89001%=89万万应计提：应计提：89-85=4万万 （分录同上）（分录同上）核销的核销的90万贷款损失准备在下一年予以补提。万贷款损失准备在下一年予以补提。第四节第四节 票据贴现业务的核算票据贴现业务的核算票据贴现：票据贴现：商业汇票的持票人在汇票到期前，为了商业汇票的持票人在汇票到期前，为了取得资金而将票据转让给银行，银行按票面额扣除从取得资金而将票据转让给银行，银行按票面额扣除从贴息日到到期日的利息后，将其差额支付给收款人的贴息日到到期日的利息后，将其差额支付给收款人的一种信用活动。一种信用活动。 实质：商业信用转为银行信用实质：商

31、业信用转为银行信用出票日出票日贴现日贴现日到期日到期日利息利息贴现利息贴现利息= =汇票金额汇票金额 贴现贴现天数天数 日贴现率日贴现率支付贴现金额支付贴现金额= =汇票金额汇票金额 贴现利息贴现利息一、办理贴现必须具备的条件一、办理贴现必须具备的条件1 1、为在银行开户的法人或其他组织；、为在银行开户的法人或其他组织；2 2、持票人与出票人或直接前手间有真实的商品、持票人与出票人或直接前手间有真实的商品交易关系；交易关系；3 3、提供与直接前手之间的增值税发票和商品发、提供与直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件。运单据的复印件。 信贷部门审核贴现申请时应看是否满足上述信贷部门审核贴

32、现申请时应看是否满足上述三个条件。三个条件。二、银行受理商业汇票贴现二、银行受理商业汇票贴现借：贴现资产借：贴现资产申请人户申请人户 贷：活期存款贷：活期存款申请人户申请人户 利息收入利息收入贴现利息收入贴现利息收入 同时记表外科目同时记表外科目 收入：代保管有价值品收入：代保管有价值品贴现票据贴现票据n例例. .某银行顺至支行某银行顺至支行9 9月月1313日收到兴旺公司交来贴现凭日收到兴旺公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，该票据又该系统行太仓支证和商业承兑汇票各一份，该票据又该系统行太仓支行开户的聚兴工厂签发并承兑，金额为行开户的聚兴工厂签发并承兑，金额为9000090000元，到期元

33、，到期日为日为1111月月5 5日，月贴现率为日，月贴现率为33。 贴现利息贴现利息=90000 3/3053=477=90000 3/3053=477元元 贴现净额贴现净额=90000-477=89523=90000-477=89523元元 借：贴现资产借：贴现资产- -商业承兑汇票商业承兑汇票 90000 90000 贷：活期存款贷：活期存款- -兴旺公司兴旺公司 89523 89523 利息收入利息收入 477 477三、贴现到期收回票据三、贴现到期收回票据到期收到票款到期收到票款 贴现行贴现行( (收款人开户行）收款人开户行） 借：联行（辖内）往来借：联行（辖内）往来 贷：贴现资产贷：

34、贴现资产 付出：委托收款登记簿付出：委托收款登记簿- -贴现票据贴现票据付款人开户行付款人开户行借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：联行（辖内）往来贷：联行（辖内）往来n四、贴现汇票到期未收回四、贴现汇票到期未收回 贴现银行通过收到付款人开户银行退回的汇票，贴现银行通过收到付款人开户银行退回的汇票，则向贴现申请人追索票据，对已贴现的金额，直接从则向贴现申请人追索票据，对已贴现的金额，直接从贴现申请人账户收取。贴现申请人账户收取。 借：活期存款借：活期存款- -贴现申请人户贴现申请人户 贷：贴现资产贷：贴现资产- -申请人贴现户申请人贴现户n若贴现申请人存款账户余额不足支付，则转为贴现

35、申若贴现申请人存款账户余额不足支付，则转为贴现申请人的逾期贷款。请人的逾期贷款。 借：逾期贷款借：逾期贷款- -原贴现申请人户原贴现申请人户 贷：贴现资产贷：贴现资产第五节第五节 贷款利息的计算贷款利息的计算一、贷款利息的有关规定一、贷款利息的有关规定1.1.短期贷款短期贷款 按合同签订日银行挂牌利率计息，每季结息一次，结按合同签订日银行挂牌利率计息，每季结息一次，结息日为每季末月息日为每季末月2020日，可以每月结息一次，为每月日，可以每月结息一次，为每月2020日。日。2.2.中长期贷款中长期贷款 按借款合同约定的期限，合同生效日银行挂牌利率相按借款合同约定的期限，合同生效日银行挂牌利率相

36、应的档次计算利息，每满一年，再按当时挂牌利率重新确应的档次计算利息，每满一年，再按当时挂牌利率重新确定下一年利率，每年结息一次，结息日为每年的定下一年利率，每年结息一次，结息日为每年的1212月月2020n3.3.逾期贷款逾期贷款 逾期贷款计收罚息，罚息利率在原贷款利率水平逾期贷款计收罚息，罚息利率在原贷款利率水平上加收上加收30%-50%30%-50%，对不能按时支付的利息，按罚息利率，对不能按时支付的利息，按罚息利率计收复利。计收复利。n4.4.贷款到期日为节假日的利息计算贷款到期日为节假日的利息计算 如在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日如在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天

37、数后，按合同利率计算利息；的天数后，按合同利率计算利息； 节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日天数，按合同利率计算利息；还日天数，按合同利率计算利息； 节假日后第一个工作日未归还，从节假日后第一节假日后第一个工作日未归还，从节假日后第一个工作日按照逾期贷款利率计息。个工作日按照逾期贷款利率计息。二、利息计算方法二、利息计算方法n定期结息、利随本清（逐笔结息），贷款利息通过定期结息、利随本清（逐笔结息），贷款利息通过“利息收入利息收入”核算核算n1 1、定期结息、定期结息n 定期结息一般每季度结算一次，结息日为季末月定期结息一般每季度结算一次，

38、结息日为季末月2020号，也可以每月计息一次，结息日为月末号，也可以每月计息一次，结息日为月末2020号。采号。采用余额表和分户账两种方法，与活期存款计息方法相用余额表和分户账两种方法，与活期存款计息方法相同。同。n 贷款利息贷款利息= =累计计息积数累计计息积数日利率日利率将计算的借款人的利息编制传票，全部转入应收利息帐户：将计算的借款人的利息编制传票，全部转入应收利息帐户： 借：应收利息借：应收利息某单位贷款某单位贷款 贷：利息收入贷：利息收入贷款利息收入贷款利息收入 根据计算的利息，按借款人编制一式三联贷款利息通根据计算的利息，按借款人编制一式三联贷款利息通知单，第一联作支款通知给借款人

39、，第二、三联分别代借、知单，第一联作支款通知给借款人，第二、三联分别代借、贷方传票办理转帐，从借款人帐户中收取利息。会计分录贷方传票办理转帐，从借款人帐户中收取利息。会计分录为为 借：活期存款借：活期存款借款人借款人 贷：应收利息贷：应收利息XXXX利息户利息户2 2、利随本清、利随本清 采取对年对月对日的方法，按照实际天数采取对年对月对日的方法，按照实际天数“算头不算算头不算尾尾”。贷款利息贷款利息= =本金本金期限期限利率利率例：例：例：例：A A A A公司公司公司公司89898989年年年年8 8 8 8月月月月30303030日向银行借款日向银行借款日向银行借款日向银行借款20202

40、020万元，期万元，期万元，期万元，期限半年，利率为月息限半年，利率为月息限半年，利率为月息限半年，利率为月息6.6%6.6%6.6%6.6%0 0, ,双方约定采用利随本双方约定采用利随本双方约定采用利随本双方约定采用利随本清的计息方法。清的计息方法。清的计息方法。清的计息方法。 利息利息=200000=2000006 66.6%6.6%0 0=7920=7920（1 1）借款人足够支付）借款人足够支付 借：活期存款借：活期存款某单位某单位 7920 7920 贷：利息收入贷：利息收入贷款利息贷款利息 7920 7920（2 2）借款人无力支付）借款人无力支付贷款到期日银行会计做账：贷款到期

41、日银行会计做账： 借：应收利息借：应收利息某单位某单位 7920 7920 （银行主动转入）（银行主动转入） 贷：利息收入贷：利息收入贷款利息收入贷款利息收入 7920 7920 同时表外登记同时表外登记 收入：未收贷款利息收入：未收贷款利息 7920 7920 （欠息）（欠息）（3 3）应收利息和未收贷款利息在贷款逾期后仍）应收利息和未收贷款利息在贷款逾期后仍然不能收回，开始加收复利，无法扣收的复利纳然不能收回，开始加收复利，无法扣收的复利纳入表外入表外“未收贷款利息未收贷款利息”计算。（加收计算。（加收20%20%） 收入：未收贷款利息收入：未收贷款利息 （欠复利（欠复利逾期后的罚息）逾期后的罚息）本章小结：本章小结： 1 1、贷款的核算程序、贷款的核算程序 2 2、票据贴现的程序及几个关系、票据贴现的程序及几个关系 3 3、贷款利息的处理、贷款利息的处理